UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

- FILIAL PIURA
Escuela de Administración, Facultad de Ciencias Contables, Financieras
y Administrativas
CURSO DE GERENCIA EMPRESARIAL

Actividad N°010
Las Cuentas por Cobrar Comerciales con Riesgo de Morosidad

Tutor
CPC ANTONIO ZACARIAS RAMIREZ GARAVITO

Autores:
Ordinola Rivas Carmen Mariella
Santos Tineo Marianela
Sánchez Zapata Cinthia Margoth
Solís Paico Moraima Bexhabe
Marcelo Zumba Victor Raúl

Semestre 01 2019
Junio 2019
Piura
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

Agrademos a Dios y a nuestros padres por guiar

siempre nuestro camino profesional.
Dedicamos este Trabajo de investigación a nuestros
compañeros de Administración, futuros
profesionales y a nuestra Tutora Docente por la
complementación impartida y compartida en
nuestra formación profesional

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN...................................................................................................................... 4
I. MARCO TEÓRICO........................................................................................................... 4
1.1. Morosidad ................................................................................................................... 5
a. Concepto: ..................................................................................................................... 5
b. La tasa de morosidad: ................................................................................................... 5
c. Cartera atrasada: ........................................................................................................... 5
d. Cartera de Alto Riesgo: ................................................................................................ 5
e. El deudor: ..................................................................................................................... 5
1.2. Cuentas por cobrar comerciales ................................................................................ 5
a. Concepto ...................................................................................................................... 5
b. Nomenclatura ............................................................................................................... 5
1.3. Estimación de Cuentas de cobranza dudosa ............................................................. 6
a. Concepto ...................................................................................................................... 6
b. Nomenclatura ............................................................................................................... 7
c. Aspectos a tener en cuenta ............................................................................................ 8
1.4. Caso Practico .............................................................................................................. 8
a. ANALISIS DE LS CUENTAS POR COBRAR MOROSAS ....................................... 9
b. Saldo de Cuentas por Cobrar a Clientes Al 31.07.18 .................................................. 11
c. LISTADO DE CUENTAS POR COBRAR AL 31.07.2018 EN NUEVOS SOLES... 11
d. RECUPERACIÓN CUENTAS POR COBRAR MOROSAS..................................... 13
e. PAGO OBLIGACIONES ........................................................................................... 13
f. CONTABILIZACION DE LA PROVISION ............................................................. 14
g. ASIENTO PARA REGISTRAR CASTIGO DE LAS CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA ........................................................................................................................... 14
h. ANALISIS DE LS CUENTAS POR COBRAR MOROSAS SEGÚN PROPUESTA 18
i. ANALISIS DE CUENTAS POR COBRAR MOROSAS SEGÚN PROPUESTA ..... 20
II. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 21
III. RECOMENDACIONES .............................................................................................. 22
IV. BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................... 23

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

INTRODUCCIÓN

A nivel mundial las empresas emprenden grandes búsquedas de herramientas que

permitan mejorar el desarrollo de sus actividades, todo ello en respuesta a los
continuos cambios que se producen en el entorno y que obligan a tomar medidas que
permitan mantener el negocio en marcha, satisfaciendo las necesidades de su cartera
de clientes y de esta manera llegar a generar niveles de rentabilidad esperados, en tal
sentido, las ventas o la prestación de servicios a crédito, se han convertido en los
últimos años en un medio de ingreso considerable para muchas organizaciones.

Es importante que toda empres cuente con un sistema de cuentas por cobrar, diseñado
de manera que cubra por completo las necesidades de las mismas. Debido al escaso
control y a la falta de procedimientos, especialmente en el momento de iniciar una
nueva relación comercial, presenta una significativa ineficiencia en la recuperación
de la cartera de clientes. Por ello, en numerosas ocasiones se encuentra con
situaciones que obstaculizan su desarrollo y le impiden conseguir sus objetivos,
siendo una de ellas la imposibilidad de recuperar determinadas cuentas por cobrar.
Esta problemática deriva en falta de liquidez y solvencia, disminución en el capital
de trabajo e incremento del endeudamiento, entre otros efectos adversos.

Por ello, el propósito de la presente investigación es determinar los factores que

generan la morosidad de las cuentas por cobrar comerciales y su efecto en la
contabilidad gerencial, para ello se requiere de la revisión y consulta detallada de
fuentes primarias (estados financieros e informes) donde se evidencio el crecimiento
acelerado de ventas sin el debido control, igualmente el crecimiento de las cuentas
por cobrar.

I. MARCO TEÓRICO

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

1.1. Morosidad

a. Concepto:
Se denomina morosidad a aquella práctica en la que un deudor, persona
física o jurídica, no cumple con el pago al vencimiento de una
obligación. De manera general, la condición de moroso se adquiere una
vez que una obligación no es afrontada al vencimiento por parte de una
persona u organización.

b. La tasa de morosidad:
La tasa de morosidad se define como el cociente entre el valor de los créditos
dudosos y el valor de la cartera de créditos totales.

c. Cartera atrasada:
Es el cociente entre la suma de los créditos vencidos y en cobranza judicial
sobre los créditos directos.

d. Cartera de Alto Riesgo:

Es el cociente entre la suma de los créditos reestructurados, refinanciados,
vencidos y en cobranza judicial sobre los créditos directos.

e. El deudor:
El deudor o prestatario es aquella persona natural o jurídica que tiene la
obligación de satisfacer una cuenta por pagar contraída a la parte
acreedora o prestamista, ello cuando el origen de la deuda es de carácter
voluntario, es decir, que el deudor decidió libremente comprometerse al
pago de dicha obligación.

1.2. Cuentas por cobrar comerciales

a. Concepto

La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable

General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que
representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas
de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de
negocio.

b. Nomenclatura
La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales –

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

Terceros comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que

mostramos en forma comparativa con sus equivalentes del Plan Contable
General Revisado (PCGR):

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

PCGR PCGE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
12 CLIENTES
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
121 Facturas por Cobrar
cobrar

1211 No Emitidas

1212 Emitidas en cartera

1213 En cobranza

1214 En descuento

122 Anticipos recibidos 122 Anticipos de clientes

128 Anticipos recibidos ACM
Letras (o efectos) por
123 123 Letras por cobrar
cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento

1.3.Estimación de Cuentas de cobranza dudosa

a. Concepto
La Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a

cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.

b. Nomenclatura

CUENTA 19
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

PCGR PCGE

192 Clientes 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

1911 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1912 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar comerciales -
192 Clientes
Relacionadas
1921 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1922 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios), directores y gerentes
1931 Personal

1932 Accionistas (o socios)

1933 Directores

1934 Gerentes

1938 Diversas

196 Cuentas por cobrar diversas 194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros
1941 Préstamos

1942 Reclamaciones a terceros

1943 Intereses, regalías y dividendos

1944 Depósitos otorgados en garantía

1945 Venta de activos inmovilizados

1946 Activos por instrumentos

financieros
1949 Otras cuentas por cobrar diversas
195 Cuentas por cobrar diversas –
196 Cuentas por cobrar diversas
Relacionadas
1951 Préstamos
1953 Intereses, regalías y dividendos
1954 Depósitos otorgados en garantía
1955 Venta de activos inmovilizados
1956 Activos por instrumentos

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

financieros
1959 Otras cuentas por cobrar diversas

c. Aspectos a tener en cuenta

A fin de utilizar correctamente esta cuenta, debemos considerar los siguientes

aspectos:

• Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados Financieros

se expresarán al Tipo de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar
relacionadas.
• Aquellas cuentas, cuya estimación de incobrabilidad se confirma, son
retiradas de la contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el
derecho de cobro y aquellas de valuación que acumulan la estimación de
incobrabilidad.
• A diferencia de lo que sucedía con el PCGR, en donde el registro de la
estimación de la cobranza dudosa, generaba paralelamente otro registro
para reclasificar internamente la cuenta por cobrar, con el PCGE no hay
necesidad de realizar esta reclasificación, pues recordemos que con la
versión modificada de este plan, se han eliminado las subcuentas de
cobranza dudosa de las cuentas por cobrar.

1.4. Caso Practico

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

CASO EMPRESA SERMAV SAC. LAMBAYEQUE, 2018.”

a. ANALISIS DE LS CUENTAS POR COBRAR MOROSAS

SERMAV SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE JULIO DEL 2018
(EXPRESADA EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente NOTA Pasivo Corriente
Histórico Histórico
Tributos y Aportes al Sistema
Caja y Bancos 108,181.67 Privado de Pensiones y de Salud 8,916.17
Remuneraciones y Particpaciones
Clientes 756,307.14 2 por Pagar 10,448.77
Servicios y otros
Contratados por Cuentas por Pagar Comerciales -
Anticipado 2,634.49 Terceros 141,391.00
Ctas por Pagar Accionistas y
Otros Activos 45,072.47 Directores 26,680.00
Activo Diferido 6,033.19

Total Activo Corriente 918,228.96 Total Pasivo Corriente 187,435.94

Activo NO Corriente Pasivo No Corriente

Activos adquiridos en
arrendamiento Finan. 100,750.59
Inmueble , maquinaria y Obligaciones Financieras - No
Equipo 205,549.73 corriente 88,900.04
Activos Intangibles 0.00 Pasivo Diferido 1,087.37

Total Activo no Corriente 306,300.32 Total Pasivo No Corriente 89,987.41

Patrimonio
Capital 145,000.00
Resultados Acumulados 409,196.38
Resultado del ejercicio 392,909.57
Total Patrimonio 947,105.95

Total Activo 1,224,529.28 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,224,529.28

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

SERMAV SAC
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE JULIO DEL 2018
(EXPRESADA EN NUEVOS SOLES)

S/.

Ventas 2,820,752.74
(-) Costo de Ventas - -1,825,941.79
(-) Dsctos Concedidos -264.89
Utilidad Bruta 994,546.06

Gastos de Operaciòn

(-) Gastos de Ventas -288,877.95

(-) Gastos Administrativos -300,484.05
Resultado de Operación 405,184.06

mas menos otros Ingresos y Egresos

(+) Ingresos Financieros 17,619.69
(+) Ingresos Excepcionales 0.00
(-) Gastos Financieros -31,184.39
(+) Otros Ingresos diversos 1,290.29
(-) Gastos No Tributarios 0.00

Resultado del periodo 392,909.65

(-) Participación de Trabajadores -39,290.96

Resultado de Operación después de P.Ac. 353,618.68

Impuesto a la Renta 30% -106,085.60

Resultado después de Impuestos 247,533.08

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

SERMAV SAC

b. Saldo de Cuentas por Cobrar a Clientes Al 31.07.18

Parciales
S/. Total S/.
CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES 756,307.14
S/.
121 Emitidas en cartera - 756,307.14
Facturas por Cobrar en nuevos
soles 756,307.14
Saldo al 31.12.14 756,307.14

c. LISTADO DE CUENTAS POR COBRAR AL 31.07.2018 EN NUEVOS SOLES

Fecha
Emision FECHA VTO Nro.Doc. Código Razón Social Moneda Total OBSERVACIONES
F/001- VENC. MAY A 12
09/08/2016 08/10/2016 00012017 20340584237 EXIQUIM S.A.C. S/. 5,248.00 MESES
F/001- VENC. MAY A 12
19/08/2016 18/10/2016 00012087 20340584237 EXIQUIM S.A.C. S/. 8,248.00 MESES
F/001- VENC. MAY A 12
17/01/2017 18/03/2017 00013169 20340584237 EXIQUIM S.A.C. S/. 6,699.20 MESES
F/001- VENC. MAY A 12
05/03/2017 04/05/2017 00013529 20132373958 GANDULES INC S.A.C. S/. 15,516.70 MESES
F/001- VENC. MAY A 12
07/03/2017 06/05/2017 00013562 20132373958 GANDULES INC S.A.C. S/. 6,359.41 MESES
F/001- VENC. MAY A 12
08/03/2017 07/05/2017 00013579 20131823020 LA ARENA S.A. S/. 9,470.43 MESES
F/001- VENC. MAY A 12
08/03/2017 07/05/2017 00013582 20131823020 LA ARENA S.A. S/. 9,294.06 MESES
F/001-
03/04/2018 02/06/2018 00014301 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 9,903.15 VENCIDA
F/001-
16/04/2018 15/06/2018 00014387 20340584237 CAMPOSOL S.A. S/. 5,591.28 VENCIDA
F/001-
19/04/2018 18/06/2018 00014410 20340584237 CAMPOSOL S.A. S/. 5,718.72 VENCIDA
F/001-
30/04/2018 29/06/2018 00014454 20131565659 TAL S.A. S/. 4,756.25 VENCIDA
F/001-
30/04/2018 29/06/2018 00014486 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 4,359.41 VENCIDA
F/001-
04/05/2018 03/07/2018 00014510 20340584237 CAMPOSOL S.A. S/. 5,310.00 VENCIDA
F/001-
04/05/2018 03/07/2018 00014607 20340584237 CAMPOSOL S.A. S/. 5,310.00 VENCIDA

F/001-
04/05/2018 03/07/2018 00014828 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 5,202.96 VENCIDA
F/001-
04/05/2018 03/07/2018 00014829 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 5,100.01 VENCIDA
F/001-
04/05/2018 03/07/2018 00014830 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 13,858.41 VENCIDA
F/001-
05/05/2018 04/07/2018 00014832 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 12,892.99 VENCIDA
F/001-
09/05/2018 08/07/2018 00014844 20170040938 DANPER TRUJILLO S.A.C. S/. 8,424.85 VENCIDA

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CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

F/001- COMPAÑIA MINERA AURIFERA

17/05/2018 16/07/2018 00014882 20109989992 SANTA ROSA S.A. S/. 21,950.66 VENCIDA
F/001- COMPAÑIA MINERA AURIFERA
17/05/2018 16/07/2018 00014883 20109989992 SANTA ROSA S.A. S/. 5,460.20 VENCIDA
F/001- COMPAÑIA MINERA AURIFERA
17/05/2018 16/07/2018 00014888 20109989992 SANTA ROSA S.A. S/. 21,950.66 VENCIDA
F/001-
17/05/2018 16/07/2018 00014890 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 6,111.86 VENCIDA
F/001-
17/05/2018 16/07/2018 00014891 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 4,760.46 VENCIDA
F/001-
17/05/2018 16/07/2018 00014906 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 7,062.00 VENCIDA
F/001-
17/05/2018 16/07/2018 00014907 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 8,625.80 VENCIDA
F/001-
18/05/2018 17/07/2018 00014920 20340584237 CAMPOSOL S.A. S/. 5,310.00 VENCIDA
F/001-
22/05/2018 21/07/2018 00014933 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 4,799.39 VENCIDA
F/001-
24/05/2018 23/07/2018 00014941 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 3,247.90 VENCIDA
F/001-
26/05/2018 25/07/2018 00014948 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 4,247.80 VENCIDA
F/001-
27/05/2018 26/07/2018 00014949 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 10,655.02 VENCIDA
F/001-
31/05/2018 30/07/2018 00014969 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 3,141.60 VENCIDA
F/001-
31/05/2018 30/07/2018 00014970 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 3,600.03 VENCIDA
F/001-
31/05/2018 30/07/2018 00014968 20170040938 DANPER TRUJILLO S.A.C. S/. 5,424.85 VENCIDA
F/001-
02/06/2018 01/08/2018 00014982 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 16,561.54 POR VENCER
F/001-
02/06/2018 01/08/2018 00014984 20204844381 EL ROCIO S.A. S/. 4,129.86 POR VENCER
F/001-
02/06/2018 01/08/2018 00014985 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 6,407.15 POR VENCER
F/001-
02/06/2018 01/08/2018 00014986 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 3,447.20 POR VENCER
F/001-
04/07/2018 02/09/2018 00015162 20133530003 CREDITEX S.A.A . S/. 4,493.48 POR VENCER
F/001-
05/07/2018 03/09/2018 00015176 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 7,245.67 POR VENCER
F/001-
05/07/2018 03/09/2018 00015177 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 5,103.25 POR VENCER
F/001-
05/07/2018 03/09/2018 00015181 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 3,174.36 POR VENCER
F/001-
07/07/2018 05/09/2018 00015193 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 5,693.03 POR VENCER
F/001-
07/07/2018 05/09/2018 00015195 20170040938 DANPER TRUJILLO S.A.C. S/. 4,339.25 POR VENCER
F/001-
10/07/2018 08/09/2018 00015214 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 9,294.40 POR VENCER
F/001-
10/07/2018 08/09/2018 00015215 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 8,454.04 POR VENCER
F/001-
10/07/2018 08/09/2018 00015211 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 4,591.28 POR VENCER
F/001-
11/07/2018 09/09/2018 00015216 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 4,932.20 POR VENCER
F/001-
11/07/2018 09/09/2018 00015222 20133530003 CREDITEX S.A.A . S/. 4,558.48 POR VENCER
F/001-
12/07/2018 10/09/2018 00015232 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 3,932.20 POR VENCER
F/001-
12/07/2018 10/09/2018 00015228 20101024645 CORPORACION LINDLEY S.A. S/. 4,900.34 POR VENCER
F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015239 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 5,247.80 POR VENCER
F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015240 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 13,339.84 POR VENCER
F/001-

ULADECH SEMESTRES 2019 - 1:

12
CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

13/07/2018 11/09/2018 00015242 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 4,265.60 POR VENCER
F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015243 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 6,032.74 POR VENCER
F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015244 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 5,459.00 POR VENCER
F/001-
17/07/2018 15/09/2018 00015259 20101024645 CORPORACION LINDLEY S.A. S/. 23,507.50 POR VENCER
F/001-
27/07/2018 25/09/2018 00015301 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 3,531.00 POR VENCER
F/001- COMPAÑIA MINERA AURIFERA
28/07/2018 26/09/2018 00015308 20109989992 SANTA ROSA S.A. S/. 13,950.66 POR VENCER

TOTAL 756,307.14

d. RECUPERACIÓN CUENTAS POR COBRAR MOROSAS

Para la recuperación del crédito la Empresa SERMAV SAC concede 30 a 60 días

de crédito a sus clientes a partir de la emisión de la factura por el servicio otorgado.

Periodo medio de cobro= cuentas por cobrar x 360

Ventas

= 756,307.14 X 360 =96.52

2,820,752.74

El promedio anual de recuperación de la cartera de clientes es de 96 días.

El saldo de las cuentas por cobrar al 31 de Julio del 2018 es de 756,307.14 el cual
indica que este es un rubro importante dentro de la situación financiera de la empresa,
ya que con ello el cobro eficiente estaría cubriendo sus obligaciones financieras y tener
una solvencia de pago.

e. PAGO OBLIGACIONES

Rotación de cuentas por pagar = compras anuales

Promedio cuentas por pagar

=783,209 = 5.54

141,391

Periodo promedio de pagos 360 = 64.98

5.54

ULADECH SEMESTRES 2019 - 1:

13
CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

Combinando los dos indicadores anteriores se aprecia que la empresa está

realizando el pago de sus obligaciones cada 65 días. En relación con los días
efectivos de cobro, está demorando en cumplir con sus pagos por no contar con
liquidez, no se puede pagar antes a los proveedores, por lo tanto, también hay un
riesgo.

f. CONTABILIZACION DE LA PROVISION

-------------------------------------- x ------------------------------------------------
68 Valuación y Determinac. De Activos y prov. S/. 60,835.80
684 Valuación de Activos
6841 Estimación de Ctas de Cobranza Dudosa
19Estimación de Ctas de Cobranza Dudosa S/. 60,835.80
191 Cuentas por cobrar comerciales

31/07 Por la provisión de cobranza dudosa

---------------------------------------- x -------------------------------------------------------
95 Gastos de ventas S/. 60,835.80
951 Gastos de Ventas
79Cargas Imputables a la cuenta de Costos S/. 60,835.80
791 Cargas Imputables a la cuenta de Costos

31/07 por el destino de los gastos

---------------------------------------- x -------------------------------------------------------

g. ASIENTO PARA REGISTRAR CASTIGO DE LAS CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA

19Estimación de Ctas de Cobranza Dudosa S/. 60,835.80

191 Cuentas por cobrar comerciales
12Cuentas por Cobrar comerciales S/. 60,835.80
121 Facturas

31/07 por el castigo de la cobranza dudosa

---------------------------------------- x -------------------------------------------------------

ULADECH SEMESTRES 2019 - 1:

14
CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

SERMAV SAC
HABIENDO EFECTUADO LAS COBRANZAS RESPECTIVAS

LISTADO DE CUENTAS POR COBRAR AL 31.07.2018 EN NUEVOS SOLES

Fecha
Emision FECHA VTO Nro.Doc. Código Razón Social Moneda Total OBSERVACIONES
F/001-
02/06/2018 01/08/2018 00014982 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 16,561.54 POR VENCER
F/001-
02/06/2018 01/08/2018 00014984 20204844381 EL ROCIO S.A. S/. 4,129.86 POR VENCER
F/001-
02/06/2018 01/08/2018 00014985 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 6,407.15 POR VENCER
F/001-
02/06/2018 01/08/2018 00014986 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 3,447.20 POR VENCER
F/001-
05/06/2018 04/08/2018 00015000 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 4,536.58 POR VENCER
F/001-
05/06/2018 04/08/2018 00015002 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 14,233.64 POR VENCER
F/001-
05/06/2018 04/08/2018 00014998 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 3,392.80 POR VENCER
F/001-
05/06/2018 04/08/2018 00014999 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 12,247.90 POR VENCER
F/001-
06/06/2018 05/08/2018 00015005 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 5,165.20 POR VENCER
F/001-
06/06/2018 05/08/2018 00015006 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 3,901.19 POR VENCER
F/001-
07/06/2018 06/08/2018 00015015 20170040938 DANPER TRUJILLO S.A.C. S/. 4,424.85 POR VENCER
F/001-
09/06/2018 08/08/2018 00015026 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 3,233.64 POR VENCER
F/001-
09/06/2018 08/08/2018 00015027 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 3,104.43 POR VENCER
F/001-
09/06/2018 08/08/2018 00015031 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 22,808.40 POR VENCER
F/001-
09/06/2018 08/08/2018 00015025 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 3,056.20 POR VENCER
F/001-
12/06/2018 11/08/2018 00015041 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 7,730.01 POR VENCER
F/001-
12/06/2018 11/08/2018 00015047 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 2,247.90 POR VENCER
F/001-
14/06/2018 13/08/2018 00015054 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 8,625.80 POR VENCER
F/001-
15/06/2018 14/08/2018 00015055 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 5,718.91 POR VENCER
F/001-
15/06/2018 14/08/2018 00015063 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 4,329.50 POR VENCER
F/001-
15/06/2018 14/08/2018 00015064 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 3,348.71 POR VENCER
F/001-
16/06/2018 15/08/2018 00015077 20340584237 CAMPOSOL S.A. S/. 4,720.00 POR VENCER
F/001-
17/06/2018 16/08/2018 00015079 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 13,788.50 POR VENCER
F/001-
17/06/2018 16/08/2018 00015080 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 13,786.65 POR VENCER
F/001-
17/06/2018 16/08/2018 00015081 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 3,316.52 POR VENCER
F/001-
17/06/2018 16/08/2018 00015082 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 3,559.32 POR VENCER
F/001-
20/06/2018 19/08/2018 00015091 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 8,524.66 POR VENCER

ULADECH SEMESTRES 2019 - 1:

15
CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

F/001-
21/06/2018 20/08/2018 00015094 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 12,247.90 POR VENCER
F/001-
21/06/2018 20/08/2018 00015099 20204844381 EL ROCIO S.A. S/. 4,592.04 POR VENCER
F/001-
22/06/2018 21/08/2018 00015100 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 6,710.87 POR VENCER
F/001- COMPAÑIA MINERA AURIFERA
23/06/2018 22/08/2018 00015102 20109989992 SANTA ROSA S.A. S/. 21,950.66 POR VENCER
F/001- COMPAÑIA MINERA AURIFERA
23/06/2018 22/08/2018 00015103 20109989992 SANTA ROSA S.A. S/. 21,950.66 POR VENCER
F/001-
26/06/2018 25/08/2018 00015121 20340584237 CAMPOSOL S.A. S/. 5,310.00 POR VENCER
F/001-
26/06/2018 25/08/2018 00015122 20340584237 CAMPOSOL S.A. S/. 4,472.00 POR VENCER
F/001-
26/06/2018 25/08/2018 00015112 20131565659 TAL S.A. S/. 5,309.75 POR VENCER
F/001-
26/06/2018 25/08/2018 00015113 20131565659 TAL S.A. S/. 6,377.60 POR VENCER
F/001-
28/06/2018 27/08/2018 00015128 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 11,609.89 POR VENCER
F/001-
28/06/2018 27/08/2018 00015127 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 3,508.92 POR VENCER
F/001-
28/06/2018 27/08/2018 00015129 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 13,860.22 POR VENCER
F/001-
29/06/2018 28/08/2018 00015138 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 4,125.20 POR VENCER
F/001-
30/06/2018 29/08/2018 00015144 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 4,169.28 POR VENCER
F/001-
30/06/2018 29/08/2018 00015143 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 3,247.90 POR VENCER
F/001-
03/07/2018 01/09/2018 00015157 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 4,808.40 POR VENCER
F/001-
03/07/2018 01/09/2018 00015158 20132373958 CHIMU AGROPECUARIA S.A. S/. 4,408.94 POR VENCER
F/001-
04/07/2018 02/09/2018 00015162 20133530003 CREDITEX S.A.A . S/. 4,493.48 POR VENCER
F/001-
05/07/2018 03/09/2018 00015176 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 7,245.67 POR VENCER
F/001-
05/07/2018 03/09/2018 00015177 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 5,103.25 POR VENCER
F/001-
05/07/2018 03/09/2018 00015181 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 3,174.36 POR VENCER
F/001-
07/07/2018 05/09/2018 00015193 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 5,693.03 POR VENCER
F/001-
07/07/2018 05/09/2018 00015195 20170040938 DANPER TRUJILLO S.A.C. S/. 4,339.25 POR VENCER
F/001-
10/07/2018 08/09/2018 00015214 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 9,294.40 POR VENCER
F/001-
10/07/2018 08/09/2018 00015215 20131867744 CARTAVIO S.A.A. S/. 8,454.04 POR VENCER
F/001-
10/07/2018 08/09/2018 00015211 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 4,591.28 POR VENCER
F/001-
11/07/2018 09/09/2018 00015216 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 4,932.20 POR VENCER
F/001-
11/07/2018 09/09/2018 00015222 20133530003 CREDITEX S.A.A . S/. 4,558.48 POR VENCER
F/001-
12/07/2018 10/09/2018 00015232 20131823020 CASA GRANDE S.A.A. S/. 3,932.20 POR VENCER
F/001-
12/07/2018 10/09/2018 00015228 20101024645 CORPORACION LINDLEY S.A. S/. 4,900.34 POR VENCER
F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015239 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 5,247.80 POR VENCER
F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015240 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 13,339.84 POR VENCER
F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015242 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 4,265.60 POR VENCER

ULADECH SEMESTRES 2019 - 1:

16
CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015243 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 6,032.74 POR VENCER
F/001-
13/07/2018 11/09/2018 00015244 20397680038 GREEN PERU S.A. S/. 5,459.00 POR VENCER
F/001-
17/07/2018 15/09/2018 00015259 20101024645 CORPORACION LINDLEY S.A. S/. 23,507.50 POR VENCER
F/001-
27/07/2018 25/09/2018 00015301 20165544995 TABLEROS PERUANOS S.A. S/. 3,531.00 POR VENCER
F/001- COMPAÑIA MINERA AURIFERA
28/07/2018 26/09/2018 00015308 20109989992 SANTA ROSA S.A. S/. 13,950.66 POR VENCER

TOTAL 475,053.41

SERMAV SAC

Nota: 02
Saldo de Cuentas por Cobrar a Clientes Al 31.07.18

Parciales
S/. Total S/.
CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES 475,053.41
S/.
121 Emitidas en cartera - 535,889.21
Facturas por Cobrar en nuevos
soles 535,889.21
Saldo al 31.12.12
19 Estimacion de cuentas de cobranza dudosa -60,835.80
191 cuentas por cobrar comerciales

475,053.41

ULADECH SEMESTRES 2019 - 1:

17
CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

h. ANALISIS DE LS CUENTAS POR COBRAR MOROSAS SEGÚN PROPUESTA

SERMAV SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE JULIO DEL 2018
(EXPRESADA EN NUEVOS SOLES)

Estado de Situacion Financiera al 31-07-2018

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente NOTA Pasivo Corriente
Histórico Histórico
Tributos y Aportes al Sistema
Caja y Bancos 389,435.40 Privado de Pensiones y de Salud 8,916.17
Remuneraciones y
Clientes 475,053.41 2 Particpaciones por Pagar 10,448.77
Servicios y otros Contratados Cuentas por Pagar Comerciales -
por Anticipado 2,634.49 Terceros 141,391.00
Ctas por Pagar Accionistas y
Otros Activos 45,072.47 Directores 26,680.00
Activo Diferido 6,033.19

Total Activo Corriente 918,228.96 Total Pasivo Corriente 187,435.94

Activo NO Corriente Pasivo No Corriente

Activos adquiridos en
arrendamiento Finan. 100,750.59
Inmueble , maquinaria y Obligaciones Financieras - No
Equipo 205,549.73 corriente 88,900.04
Activos Intangibles 0.00 Pasivo Diferido 1,087.37

Total Activo no Corriente 306,300.32 Total Pasivo No Corriente 89,987.41

Patrimonio
Capital 145,000.00
Resultados Acumulados 409,196.38
Resultado del ejercicio 392,909.57
Total Patrimonio 947,105.95

Total Activo 1,224,529.28 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,224,529.28

ULADECH SEMESTRES 2019 - 1:

18
CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

SERMAV SAC
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE JULIO DEL 2018
(EXPRESADA EN NUEVOS SOLES)

S/.

Ventas 2,820,752.74
(-) Costo de Ventas - -1,825,941.79
(-) Dsctos Concedidos -264.89
Utilidad Bruta 994,546.06

Gastos de Operaciòn

(-) Gastos de Ventas -288,877.95

(-) Gastos Administrativos -300,484.05
Resultado de Operación 405,184.06

mas menos otros Ingresos y Egresos

(+) Ingresos Financieros 17,619.69
(+) Ingresos Excepcionales 0.00
(-) Gastos Financieros -31,184.39
(+) Otros Ingresos diversos 1,290.29
(-) Gastos No Tributarios 0.00

Resultado del periodo 392,909.65

(-) Participación de Trabajadores -39,290.96

Resultado de Operación despuès de P.Ac. 353,618.68

Impuesto a la Renta 30% -106,085.60

Resultado despuès de Impuestos 247,533.08

ULADECH SEMESTRES 2019 - 1:

19
CONTABILIDAD GERENCIAL
 CUENTAS POR COBRAR CON RIESGO DE MOROSIDAD

i. ANALISIS DE CUENTAS POR COBRAR MOROSAS SEGÚN

PROPUESTA
Para la recuperación del crédito la Empresa SERMAV SAC concede

30 a 60 días de crédito a sus clientes a partir de la emisión de la factura

por el servicio otorgado.

Periodo medio de cobro= cuentas por cobrar x 360

Ventas

= 475,053.41 X 360 =60.62

2,820,752.74

El promedio anual de recuperación de la cartera de clientes es de 47 días.

El saldo de las cuentas por cobrar al 31 de Julio del 2018 es de

2,820,752.74 el cual indica que este es un rubro importante dentro
de la situación financiera de la empresa, ya que con ello el cobro
eficiente estaría cubriendo sus obligaciones financieras y tener una
solvencia de pago.
PAGO OBLIGACIONES

Rotación de cuentas por pagar = compras anuales

Promedio cuentas por pagar

=783,209 = 5.54

141,391

Periodo promedio de pagos 360 = 64.98

5.54

Combinando los dos indicadores anteriores se aprecia que la empresa está realizando
el pago de sus obligaciones cada 65 días. En relación con los días efectivos de cobro,
NO está demorando en cumplir con sus pagos por contar con liquidez.

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II. CONCLUSIONES

Para minimizar los riesgos en los créditos otorgados es importante definir una política de
riesgo para la empresa. Dicha política, deberá marcar el riesgo máximo que se quiere
asumir con las operaciones a crédito, las formas de cobro aceptadas, entre otras situaciones
que puedan generarse en las áreas directamente relacionadas con los clientes y las cuentas
por cobrar.

La morosidad es un grave problema para la mayoría de las empresas. La falta de

financiamiento para adquirir bienes o servicios provoca arrastre de pasivos, intereses por
mora y si no se tiene un plan de mitigación puede llegar a convertirse en cartera pesada o
deuda incobrable respecto de facturas emitidas a clientes.

Las deudas incobrables resultan perjudiciales para la liquidez y rentabilidad de toda

empresa, ello repercute de manera negativa en el cumplimiento de los pagos a sus
proveedores y sus trabajadores.

Se concluye que la situación que presentan las empresas con respecto al manejo del
proceso de cuentas por Cobrar, no existe políticas definidas para la gestión y no se tienen
establecidos de manera formal los procedimientos correspondientes, comprobado que el
control interno no se desarrolla de manera eficiente y efectiva, debido a que la falta de
supervisión en el área es muy limitada, por lo tanto, se realizan procedimientos informales
que no permiten el óptimo desarrollo de las actividades.

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III. RECOMENDACIONES

Mantener actualizados en todo momento los registros relacionados con las cuentas por
cobrar, para lograr así un control y vigilancia constante de los saldos de los clientes. Se debe
realizar una revisión semanal de la relación de facturas de cada cliente y emitir un estado de cuenta
de los clientes con el fin de ser enviados periódicamente para comparar igualdad de saldos
pendientes y se debe presentar mensualmente un informe que contenga el análisis de vencimiento
de las cuentas pendientes.

Analizar la situación financiera de los clientes que se les otorga crédito, su capacidad de
pago, su solvencia económica la capacidad de endeudamiento de cada cliente,
estableciendo límites a fin de que la empresa no esté expuesta al riesgo de morosidad.; Se
debe solicitar su información financiera sus referencias comerciales de proveedores,
clientes y entidades bancarias para tener la seguridad de que es un buen cliente y que podrá
cancelar su crédito puntualmente.

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IV. BIBLIOGRAFIA

Távara, José. (1998) “Fuentes de financiamiento de la microempresa peruana”. En Boletín

de Opinión No 33, Lima : Consorcio de Investigación Económica, enero.

Murrugarra, E. y A. Ebentreich. (1999). Determinantes de Morosidad en Entidades de

Microfinanzas: evidencia de las EDPYMES. Lima: 2do encuentro de la Sociedad
Peruana de Economía y Econometría Aplicada.

Guillén, Jorge. (2001) Morosidad Crediticia y Tamañon: Un análisis de la crisis bacanria

peruana. Estudios Económicos, Concurso de Investigación para Jóvenes Economistas
2001-2002. Banco Central de Reserva del Perú.

Blog Empresarial (2018). Asesor Empresarial “Revista de asesoría especializada”. Cuenta

12: Cuentas por cobrar comerciales? Terceros. ¿CóMO CONTABILIZAR CON EL
PCGE?. Extraído de: https://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=3

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