PROGRAMA DE AUDITORÍA (Procedimientos Mínimos)

Cliente : Consorcio Industrial. Max Belu S.A

Período : Año 2010
Cuenta o Rubro : Ventas

Objetivos Básicos del Examen

a) Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros
corresponden a todas las ventas efectivamente realizadas durante el
ejercicio.
b) Que en el estado de ganancias y pérdidas se reflejan las ventas
provenientes de transacciones normales del negocio, separándolas de
otras que no reúnen dichas condiciones.
c) Que para la contabilización de las ventas y costos de ventas y su
correspondiente presentación en los estados financieros, se haya ajustado
a los principios de contabilidad semejante a los aplicados en el ejercicio
anterior.

Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT
por Término
YC/CC
1. Evaluación de Control Interno y Riesgos. YR/CR PLD 02.01.11
2. Obtener información sobre ventas mensuales del
año, verificando:
2.1 Fluctuaciones importantes entre los meses. Y–1 PLD 03.01.11
2.2 Cruce de importes mensuales con Registro de Y – 1 PLD 03.01.11
Ventas.
3. Prueba de ventas por los periodos seleccionados,
verificando:
3.1 Facturas y sus pases al registro de ventas. Y-1-1 PLD 03.01.11
3.2 Cantidad y precios de listas. Y-1-1 PLD 03.01.11
3.3 Despacho de almacén y su descargo en el auxiliar Y-1-1 PLD 03.01.11
de inventarios (kardex)
4. Por las ventas al contado, verificar:
4.1 Comprobante de ingreso y recepción de fondos. Y-1-1 PLD 04.01.11
4.2 Depósitos en bancos intacto y oportuno. Y-1-1 PLD 04.01.11
5. Por las ventas al crédito, revisar:
5.1. Cumplimiento de requisitos para otorgar Y-1-1 PLD 04.01.11
créditos.
5.2. Registro en cuenta corriente del cliente. Y-1-1 PLD 04.01.11
6. Revisar asientos contables del Registro de Ventas al Y-1-1 PLD 04.01.11
Diario y Mayor General.
7. Revisar selectivamente la secuencia numérica de las Y-1-1 PLD 04.01.11
facturas en elRegistro de Ventas, rastreándose
selectivamente al archivo de copias de facturas
numéricas.
8. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA (Procedimientos Mínimos)

Cliente : Consorcio Industrial. Max Belu S.A

Período : Año 2010
Cuenta o Rubro : Cuentas por Cobrar

Objetivos Básicos del Examen

a) Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan
en el balance.
b) Determinar la correcta presentación en los estados financieros.
c) Verificar lasa cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes
del régimen de propiedad del negocio.

Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT
por Término
YC/CC
1. Evaluación de Control Interno y Riesgos. YR/CR PLD 02.01.11
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se C PLD 04.01.11
arrastra del año anterior.
3. Obtener reportes o listados con saldos
individuales de clientes, procediendo a.
3.1. Efectuar pruebas de sumas. C–1 PLD 04.01.11
3.2. Cotejar el total de la relación con el balance C–1 PLD 04.01.11
de comprobación y registros contables.
3.3. Confrontar selectivamente saldos C–1 PLD 04.01.11
individuales con registros auxiliares (cta.
cte. de clientes)
4. Confirmar saldos significativos de clientes C–2 PLD 04.01.11
seleccionados, verificando saldos individuales
con los mayores auxiliares.
5. En la circularización de saldos:
5.1. Solicite a la empresa la preparación de las C–3 PLD 04.01.11
cartas y los estados de cuentas corrientes.
5.2. Comparar los nombres, direcciones e C–3 PLD 04.01.11
importes indicados en las cartas y estados
de cuenta corriente contra rfegistros
auxiliares de la cuenta individual.
Mantengan el control de los estados.
5.3. Pruebe la corrección de los estados de C–3 PLD 04.01.11
cuenta preparados por la empresa.
5.4. Verificar selectivamente la documentación C–3 PLD 04.01.11
sustentatoria (facturas, guías de remisión,
etc.) que ampara el detalle de algunos
estados
5.5. Asegúrese que todas las cartas o circulares C-3 PLD 04.01.11
fueron enviadas a las direcciones correctas.
 Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT
por Término
6. Prepare un resumen del resultado obtenido en
la confirmación, determinando:
6.1. El porcentaje del monto circularizado en C–2 PLD 04.01.11
relación al universo.
6.2. El monto y porcentajes de repuestas C–2 PLD 04.01.11
conforme.
6.3. El monto y porcentajes de repuestas C–2 PLD 04.01.11
inconforme (aclaradas y no aclaradas).
6.4. Formule su conclusión sobre la C–2 PLD 04.01.11
razonabilidad del saldo de esta cuenta.
7. Por las confirmaciones inconformes y las sin
respuestas, aplique procedimientos
alternativos, contemplando lo siguiente:
7.1. Efectúe un análisis del saldo, C–2 PLD 04.01.11
inspeccionando facturas, orden de pedido y
guías de remisión.
7.2. Compruebe su asiento en el registro de C–2 PLD 04.01.11
ventas y en el mayor auxiliar respectivo.
7.3. Revise el auxiliar de almacén y verifique el C–2 PLD 04.01.11
descargo respectivo.
7.4. Compruebe las cobranzas posteriores con C–2 PLD 04.01.11
los asientos en el libro caja e informes de
cobradores y depósitos al banco.
8. Evaluación de la provisión por cobranzas C–1 PLD 04.01.11
morosas y suficiencia de los mismos.
9. Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a
circunstancias.
 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Cliente : Consorcio Industrial Max Belu S.A.A.

Período : Año 2010
Fecha de aplicación : 02.01.11
Cuenta o Rubro : Ventas - Cuentas por Cobrar YC/CC
Respuestas
PREGUNTAS Comentarios
N/A Si No

1. ¿Están las funciones de expedición de

facturas separadas de las de?:
1.1 Recepción del pedido de clientes. X El mismo Vendedor Cobrador
expide la factura.

1.2 Aprobación de créditos. X El Supervisor de ventas.

1.3 Contabilización de registros X El Contador.

1.4 Cobranza El Vendedor cobra en las

X ventas al contado.
2. ¿Los precios a facturar se obtienen de listas
autorizadas? X

3. ¿Quién prepara la factura y en base a que Los Vendedores Cobradores

orden y/o documentos? en base de la O/P.

4. ¿Cómo distribuye el facturador las copias (Ver descriptivo).

de la factura (explicar)? X

5. ¿Los Vendedores-Cobradores rinden Rinde cuenta diariamente.

cuenta diariamente de lo vendido y X
cobrado?

6. ¿Son las N/D o N/C por concepto de

descuentos o devoluciones?:
6.1 Gerencia Gerencia de Ventas.
X
6.2 Otros funcionaros
X
7. ¿Se efectúa un análisis periódico de la
antigüedad de las cuentas por cobrar?: X
7.1 ¿Quién? Dpto. de Cobranzas.

8. ¿Quién autoriza los límites de crédito? Supervisor de Ventas.

8.1 ¿Se exige garantía? X

PREGUNTAS Respuestas Comentarios

 N/A Si No
9. Se ha establecido niveles de autorización X Las provisiones las autoriza y
de los asientos de diario por provisiones de registra el mismo Contador.
deudores morosos (describir los niveles de
autorización).

10. ¿Por las letras descontadas en el banco, se X En cuentas de orden.

registra contablemente?

11. ¿Son controladas las facturas respecto a la X El Contador.

verificación de descripción de las ventas,
precios de listas y cálculos?

12. ¿Se prepara resúmenes de ventas en un Los Vendedores.

departamento ajeno a contabilidad? X

13. ¿Se envía a los clientes resúmenes

periódicos de su saldo? X

14. ¿Es el custodio de los documentos a cobrar

es un funcionario ajeno a la Caja y tareas X
contables?
14.1 ¿Quién es? Dpto. de Cobranzas.

15. ¿Se lleva un registro auxiliar individual por Dpto. de Cobranzas.

cada cliente? X

16. ¿se realiza conciliaciones periódicas de Sólo a fin de año.

saldos de los registros auxiliares con la X
cuenta de mayor general)?
 CONSORCIO INDUSTRIAL. MAX BELU S.A YR/CR
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
GRADO AMPLIACIÓN DE INCLUYE
REF DEFICIENCIA RECOMENDACIÓN PROCEDIMIENTOS DE PCI
¿? May Men AUDITORÍA Si No

En las ventas al contado no

existe separación de funciones
entre el que recepciona el
1 pedido, vende, factura y cobra
(Vendedor Cobrador).
En las ventas al crédito cobra el
tesorero.
La empresa no exige garantía
8 por los créditos nuevos
concedidos.
No se ha establecido niveles de
autorización para aprobar las
9 provisiones anuales por deudas
morosas. Las aprueba y registra
el Contador.
No se envía resumen periódico
13 del saldo a los clientes como
medida de control.
No se realiza conciliaciones
16 periódicas de saldos de los
registros auxiliares con la
Cuenta de Mayor General.
Que la Gerencia estudie la
posibilidad de que los
X vendedores sean personas
diferentes a los cobradores.
Que la Gerencia de Finanzas
implemente los requisitos
X para los créditos, exigiendo
garantes y firmas de letras o
pagarés.
Que la Gerencia disponga la
elaboración de una directiva
X interna que contenga los
procedimientos de
autorización de ajustes por
cliente moroso, fijando
niveles de autorización,
Que se adopte medid de
control la notificación de la
X deuda del cliente, enviando
periódicamente estado de su
cuenta corriente.
Que la Gerencia disponga que
el área contable realice
conciliaciones mensuales
X entre los saldos de los
registros auxiliares llevados
en el área de cobranzas con la
cuenta de Mayor General.
Ampliar las muestras de
revisión entre lo vendido al
contado y cobrado y la X
rendición a caja.
Ampliar el análisis comparativo
de la provisión por cobranzas
morosas. X
Compare con la provisión del
año anterior para apreciar la
tendencia.
Ampliar la revisión a los
asientos de ajuste efectuados
por el Contador por cobranzas X
morosas.
Verificar conformidad con
normas tributarias.
Ampliar la muestra de la
confirmación de saldos a
clientes, incidiendo en aquellos X
morosos que no responden a la
circularización.
Indagar en el área de cobranzas
y área contable sobre posibles
discrepancias de saldos al cierre
del ejercicio. X
Verificar razonabilidad de
asiento de ajuste o
reclasificación.

CONSORCIO INDUSTRIAL. MAX BELU S.A

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS
CLASIFICA PROCEDIMIENTOS BÁSICOS
COMPONE FACTORES DE RIESGO CIÓN CONTROLES-
NETE INH. CONT CLAVES

1. El 70% de las ventas son al Prueba de ventas al contado y crédito.

crédito con factura y el  Separación de Verificar cumplimiento de requisitos
30% al contado. funciones entre el para otorgar créditos.
2. La mayoría de las ventas al que aprueba créditos, Verificar salidas de los productos
contado y al crédito las vende, despacha, despachados con lo facturado.
realiza vendedores factura y cobra. Comparación de la provisión de
cobradores.  Control sobre la cobranza morosa con el año anterior.
VENTAS 3. No existe separación de aprobación de los Análisis mediante ratios (Rentabilidad,
CUENTAS funciones entre el que créditos periodicidad de cobros, etc.)
POR vende, factura y cobra. Medio Alto  Verificación interna Verificar montos de ventas reflejados en
COBRAR 4. De acuerdo a la política de de precios, el Estado de Ganancias y Pérdidas,
ventas, no se exige facturaciones y cruzándose con registros contables y
garantes a los nuevos despacho. relación de ventas mensuales.
créditos.  Control contable Confirmar saldos de clientes
5. No se realiza sobre la registración seleccionados (positivo directo para
conciliaciones de los de todas las importe significativos). Analizar
registros auxiliares con las cobranzas. resultados.
cuentas de control del Verificar cobranzas posteriores al cierre
mayor. del ejercicio económico.
Evaluar la suficiencia de la provisión de
cobranzas morosas.