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UNERMB

Contabilidad financiera I
Unidad# IV

Nombre: Angel más y rubí


C.I: 27-155-923
DESARROLLO:
1) el estado de situación patrimonial:
El estado de situación patrimonial, también llamado balance general o balance de
situación, es un informe financiero o estado contable que refleja la situación del
patrimonio de una empresa en un momento determinado.

2) información que brinda: información sobre el patrimonio neto de la empresa. En


otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo
que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero
en el momento o en un futuro próximo.

3) estructura:

estructura balance general Balance General Activos Pasivos Patrimonio Activos Corrientes
Activos Fijos Otros Activos Pasivos corrientes Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos Capital
Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior.
4) clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes.
*activo:
- Activo circulante: Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante y
de fácil conversión en dinero en efectivo. Caja, bancos, mercancías, clientes, documentos
por cobrar, deudores diversos.
- Activo fijo o activo no circulante: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o
fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios,
mobiliario y equipo, equipo de cómputo, equipo de reparto, depósitos en garantía,
acciones y valores.
- Activo diferido: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio
aprovechable posteriormente. Gastos de instalación, papelería y útiles, propaganda y
publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por
anticipado.
*Pasivo:
- Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones con vencimiento en un
plazo mayor a un año. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos
pendientes de pago, impuestos pendientes de pago.
- Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo
mayor de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar a
largo plazo.
- Pasivo diferido o créditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se
tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad
conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por
anticipado.
*corriente activo:
a) EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO (lo disponible).
Ejemplos: Caja, Caja chica, Banco, Inversiones negociables (en mercado de valores), entre
otros.
b) DOCUMENTOS y CUENTAS POR COBRAR (Exigible a corto plazo, por operaciones
normales).
Ejemplos: Efectos por cobrar, Cuentas por cobrar, (Apartado de cobro dudoso es la
complementaria),
Intereses por cobrar, Documentos por cobrar endosados, Arrendamientos por cobrar,
entre otras.
c) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (que se liquidarán en efectivo).
Ejemplos: Reclamos a seguros, Cuentas por cobrar empresas relacionadas, Cuentas por
cobrar.
Accionistas, Cuentas por Cobrar directores, Cuentas por Cobrar empleados, entre otras.
d) TRIBUTOS POR COMPENSAR (créditos fiscales a favor de la entidad).
Ejemplos: IVA crédito fiscal, Exceso del crédito fiscal, ISLR retenido por clientes, ISLR
declaración estimada,
e) INVENTARIOS (Realizables).
Ejemplos: Inventario de mercancías, Inventario de materia prima, Inventario de productos
en proceso,
Inventario de productos terminados, Inventario de material de empaque, Inventario de
artículos de oficina
(Existencias), Inventario de artículos de limpieza, entre otros.
e) INVERSIONES (corto plazo).
Ejemplos: Inversiones en instrumentos de deuda (corto plazo), entre otros.
f) ACTIVOS BIOLOGICOS (corriente).
Ejemplos: *Cultivos y semovientes medidos al costo y Cultivos y semovientes medidos al
valor razonable).
g) ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA (corriente).
Ejemplos: Terrenos (mantenido para la venta), entre otros
h) OTROS ACTTIVOS NO FINANCIEROS (los que NO que se liquidarán en efectivo).
Ejemplos: Anticipo a proveedores, Reclamos a proveedores (no en efectivo), Intereses
pagados por
Anticipado o preparados, seguros pagados por anticipado o preparados, entre otros.
*No corriente activo:
a) PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS (tangibles).
Ejemplos:
*Terreno (del edificio) y bienes naturales, *Agotamiento acumulado bienes naturales
(complementaria).
*Edificios e instalaciones, *Depreciación acumulada Edificios e instalaciones (es la
complementaria).
*Equipos de reparto (trasporte), *Depreciación acumulada equipo de trasporte,
*Vehículos, Depreciación
Acumulada vehículos, *Maquinarias, *Depreciación acumulada maquinarias
*Herramientas.
*depreciación acumulada herramientas, entre otros.
b) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR (largo plazo).
Ejemplos:
*Efectos por cobrar (largo plazo), *Cuentas por cobrar (largo plazo), *(Dividendos por
cobrar), *Regalías
Por cobrar (largo plazo), entre otros.
c) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (otras cuentas por cobrar largo plazo que no se
liquidarán en efectivo)
Ejemplos:
*Reclamos a seguros (largo plazo, *Cuentas por cobrar empresas relacionadas (largo
plazo), *Cuentas por
Cobrar accionistas (largo plazo), *Cuentas por cobrar empleados (largo plazo), entre
otros.
d) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (son créditos fiscales a favor de la entidad para
próximos periodos)
Ejemplos:
*Por diferencias temporales, *Por pérdidas trasladables, *Por beneficios e incentivos no
compensados.
e) ACTIVOS INTANGIBLES Y PLUSVALÍA (todos los intangibles).
Ejemplos:
*Gastos de Desarrollo, *Concesiones Administrativas, *Patentes, *Derechos de traspaso,
*Derechos de
Autor, *Aplicaciones informáticas,*Plusvalía, *Amortización acumulada es la
complementaria.
f) INVERSIONES EN RELACIONADAS (de influencias significativas).
Ejemplos: *Instrumento de deudas (hipoteca por cobrar), *Instrumento de patrimonio
(acciones en otras
Compañías), *Préstamos por cobrar asociadas (largo plazo), entre otros.
g) ACTIVOS BIOLÓGICOS (son los animales y plantas vivas).
Ejemplos: *Cultivos y semovientes medidos al costo, *Cultivos y semovientes medidos al
valor razonable
Ganado medido al costo, *depreciación acumulado es la complementaria.
Ganado medido al valor razonable, *deterioro acumulado es la complementaria.
h) PROPIEDADES DE INVERSIÓN (dados en arrendamiento operativo).
Ejemplos: *Terrenos (dados en arrendamiento), *Edificios e instalaciones (dados en
arrendamientos), entre
Otros.
i) OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS (Son los que no se liquidarán en efectivo).
Ejemplos: *Intereses pagados por anticipado (largo plazo) *arrendamientos pagados por
anticipado
(Largo plazo), reclamos a proveedores (no en efectivo a largo plazo), entre otros
*corriente pasivo:
a) OBLIGACIONES BANCARIAS (obligaciones con entidades financieras).
Ejemplos: *Sobregiro bancario, *Pagaré por pagar, *otras obligaciones bancarias, entre
otros.
b) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR (por operaciones normales de la entidad).
Ejemplos: *Efectos por pagar, *Cuentas por pagar, *Intereses por pagar, entre otros.
c) OTRAS CUENTAS POR PAGAR (las que se liquidarán en efectivo, en corto plazo).
Ejemplos: *Cuentas por pagar empresas relacionadas, *Cuentas por pagar accionistas,
*Cuentas por pagar
Directores, *Cuentas por pagar empleados, *entre otros.
d) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (las derivadas de leyes tributarias, como contribuyente o
agente de retención).
Ejemplos: *IVA débito fiscal, *IVA por pagar, *SSO aporte patronal por pagar, *INCES
aporte patronal por
Pagar, *FAOV aporte patronal por pagar, *Aporte RPE por pagar, *ISLR por pagar, entre
otros.
e) OBLIGACIONES LABORALES (las derivadas de leyes laborales).
Ejemplos: *Sueldos por pagar, *Otras remuneraciones por pagar (según leyes laborales).
f) OBLIGACIONES CON RELACIONADAS
Ejemplos: *Instrumento de deudas: hipoteca por pagar asociadas cortó plazo, entre otros
g) OBLIGACIONES LEGALES (obligaciones como agente de retención).
Ejemplos: *IVSS retenidos a empleados, *IVA retenido a proveedores, *INCES retenidos a
empleados,
*FAOV retenidos a empleados, *Retención RPE (régimen prestacional de empleo), entre
otros
h) PROVISIONES
Ejemplos: *Provisión remuneraciones al personal corto plazo, entre otras provisiones.
i) OTROS PASIVOS (los que NO se liquidarán en efectivo, en corto plazo).
Ejemplos: *Anticipos de clientes, *Reclamos de clientes (no en efectivo), *Intereses
recobrados, entre otros.

*no corriente pasivo:


a) OBLIGACIONES BANCARIAS largo plazo (obligaciones con entidades financieras).
Ejemplos: *Pagaré por pagar (largo plazo) *entre otras obligaciones bancarias largo plazo.
b) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR largo plazo (por operaciones normales).
Ejemplos: *Efectos por pagar largo plazo, *entre otros documentos por pagar largo plazo.
c) OTRAS CUENTAS POR PAGAR largo plazo (se liquidarán en efectivo, largo plazo).
Ejemplos: *Cuentas por pagar accionistas largo plazo, *Cuentas por pagar directores largo
plazo, entre otros.
d) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS largo plazo.
Ejemplos: ISLR por pagar largo plazo (por diferencias temporales), entre otros.
e) OBLIGACIONES LABORALES largo plazo (las derivadas de leyes laborales).
Ejemplos: *Remuneraciones por pagar largo plazo, entre otros
f) OBLIGACIONES CON RELACIONADAS largo plazo.
Ejemplos: *Instrumentos de deudas: Hipoteca por pagar asociadas largo plazo, entre
otros.

5) el estado de resultados: el estado de resultados, estado de rendimiento


económico o estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante
un periodo determinado.

6) estructura:
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operación
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas

7) clasificación de las causas que generaron los resultados:


* El resultado contable o rente mide las consecuencias patrimoniales de la actividad
empresarial.
* El resultado, por tanto, representa la variación, positiva o negativa, experimentada por
la riqueza o patrimonio de la empresa en un intervalo de tiempo,
* El resultado positivo es un incremento del valor del patrimonio, es decir, son los
beneficios o ingresos que se producen en la empresa.
* El resultado negativo es una disminución del valor del patrimonio es decir, son las
pérdidas o gastos que se producen en la empresa.

8) el balance general: El balance general es el estado financiero de una empresa en un


momento determinado. Es el estado financiero más importante para revisar la situación
financiera de una empresa. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos (lo que organización posee), los pasivos (sus deudas) y la
diferencia entre estos (el patrimonio neto).

9) información que brinda: información valiosa sobre su negocio, como el estado de


sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un
futuro próximo.

10) estructura:

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Caja y bancos 2500 Proveedores 5000

Clientes 6000 Otros acreedores 2000

Otros deudores 2400 Impuestos por pagar 1200

Existencias 26600 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8200

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37500

Pasivo no corriente

Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400

TOTAL PASIVO NO
Inm. mal. y equipo 14000 CORRIENTE 1400

Depreciación acumulada 1400

TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 12600 PATRIMONIO

Capital 19000
Utilidades retenidas 2600

Utilidades del ejercicio 18900

TOTAL PATRIMONIO 40500

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVOS 50100 PATRIMONIO 50100

11) el estado de flujo de efectivo concepto, contenido, sus variaciones y


causas: Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos
de efectivo y sus equivalentes en un período determinado.
*contenido:
Método Directo: En forma analítica muestra el detallo de los ingresos y desembolsos realizados en
las actividades de operación de las empresas, cuya suma algebraica constituye el flujo neto de las
actividades de operación.

Método Indirecto: Se inicia con la Ganancia Neta a la que se suman los gastos y se restan
los productos que no representan operaciones en efectivo del periodo, la cantidad
resultante se concilia con el flujo neto de efectivo en las actividades operacionales.
Cuando se utiliza este método no se muestran los ingresos y desembolsos de las
actividades operacionales.
*variaciones:
Las variaciones de los elementos permanentes (no corrientes en el PGC 07) del balance.
Por su parte, el estado de flujos de efectivo explica la variación del efectivo. Sin duda el
efectivo es una magnitud mucho más intuitiva y fácil de comprender que el concepto de
capital circulante, de ahí que exista una gran mayoría de profesionales que defienden la
inclusión del estado de flujos de efectivo frente al cuadro de financiación, aunque también
se podrían haber mantenido ambos estados, tal y como han defendido algunos
profesionales de la contabilidad.
*causas:
Las causas que originaron los movimientos de recursos, exponiendo las partidas que
tienen relación directa con ellos, lo cual significa una ventaja expositiva.
La NIC 7 admite dos alternativas de presentación, recomendando el Método Directo,
reconociendo que la información que suministra el método directo puede ser obtenida
por dos procedimientos:
a) Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual significa que debería llevarse
una contabilidad que permitiera obtener información no sólo por lo devengado para la
elaboración de los otros estados contables, sino también por lo percibido para la
confección del estado de flujos de efectivo. La complicación administrativa que esto
implica hace que no sea una alternativa difundida, y que se opte por realizar los ajustes
que se mencionan en el punto siguiente.
b) Ajustando las partidas del estado de resultados por:
i. Los cambios habidos durante el período en las partidas patrimoniales relacionadas (caso
de bienes de cambio, créditos por ventas, proveedores)
ii. Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de amortizaciones, resultados por
tenencia, etc.)
iii. Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversión o
financiación.

12) los efectos de la inflación sobre los recursos financieros: Los efectos de los
estados financieros se limitan a proporcionar una información obtenida del registro de las
operaciones de la empresa bajo juicios personales y principios de contabilidad, aun
cuando generalmente sea una situación distinta a la situación real del valor de la empresa.

13) exposición directa e indirecta:


*Directa: Se expone las partidas que corresponden a entradas y salidas de efectivo y
equivalentes, en forma separada y determinadas por actividades. (Operativas, de
inversión y de financiación). Ejemplos: -Ventas de bienes y servicios cobradas.
- Pagos por compras de bienes y servicios.
- Pagos de sueldos y cargas sociales.
- Préstamos recibidos y pagos realizados de los mismos.
- Aportes de capital y pago de dividendos y honorarios.
- Otros conceptos por los cuales ingresan y egresan efectivo y sus equivalentes.
- Resultado por exposición al cambio del poder adquisitivo de la moneda de los elementos
componentes del efectivo y equivalentes.
*Indirecta: Mediante esta forma se expone los movimientos de efectivo y equivalentes de
las actividades operativas, partiendo de los resultados ordinarios y extraordinarios del
estado de resultados, a los cuales hay que agregar o deducir los importes que no
afectaron el flujo de efectivo o equivalentes. Ejemplos: -Las depreciaciones de los Bienes
de Uso.
-Las ventas devengadas pendientes de cobro.
-Las cobranzas que corresponden a ventas de ejercicios anteriores y que afectaron al
efectivo en el presente período.
-Las partidas que integran el resultado del ejercicio, pero cuyo flujo de efectivo pertenece
a actividades de inversión o financiación.
-Las previsiones y provisiones. -Resultado por exposición al cambio del poder adquisitivo
de la moneda (RECPAM) que corresponde a las partidas expuestas que no componen el
efectivo.
*su lectura:
Lectura o interpretación de estados financieros es fundamental. Sin embargo, a usted de
aliviar saber que no necesita ser un especialista en contabilidad y finanzas para aprender a
interpretar correctamente los informes financieros. COMO LEER UN BALANCE Comience
con el balance para darse una idea de la posición financiera de su empresa los activos que
posee y la forma como se financian partiendo de la fecha del estado financiero. Mire
primero los grandes totales y los subtotales, los cuales reflejan el tamaño de la empresa,
los activos más importantes y la forma como esos activos se financian con los pasivos y el
patrimonio. Como en la mayoría de los informes financieros se presentan datos
corporativos para varios periodos
*anexos y notas:
Las notas complementarias y los cuadros anexos reflejan información no contenida en los
estados contables o en sus notas (artículo 65, primer párrafo, de la L.S.C.). Por información
no reflejada se entiende aquélla no señalada en los estados contables (por ejemplo
artículo 65, inc. 1), apartados c), d) y f) de la L.S.C.), o la que está expuesta en los mismos
pero expresada en forma numérica y monetaria, y necesita de ciertas aclaraciones o
detalles para su comprensión, a fin de cumplir con los principios esenciales en la
confección de los mismos (v.gr. veracidad, exactitud, claridad, regularidad)
Anexos efectuada en el artículo 65 de la L.S.C. [2] tiene carácter enunciativo y no taxativo.
Esto permite concluir que existe el deber legal de incorporar toda información que
permita una mejor comprensión de los estados contables [3]. Como sucede con todo lo
relacionado con la materia contable, las disposiciones contenidas en la ley de sociedades
se complementan con las resoluciones técnicas y reglamentaciones aplicables que puedan
exigir otras notas o cuadros a fin de una mayor y mejor exposición de la información.
14) la información que necesitan los usuarios internos y externos:
*usuarios externos:
Tiene derecho a información periódica

Relacionados contractualmente con la empresa


Propietarios
Sujetos que aportan dinero para la constitución y el funcionamiento de la compañía sin la
condición de que le sea devuelto. Percibirá parte de los beneficios obtenidos por la
compañía mediante dividendos.
Decisiones de inversión basadas principalmente en la búsqueda de rentabilidad actual y
futura. Su preocupación se centra en cuestiones de continuidad de la unidad económica
que pueda afectar a esa rentabilidad y buscarán principalmente información sobre
magnitudes relacionadas con el patrimonio y el resultado.
Control de la actuación de gestores y directivos.
Otros inversores (obligacionistas, etc.)
*usuarios internos:
Necesitan información constante

Responsables de la gestión
Directivos
Cuadros intermedios con capacidad de decisión
Empleados de la compañía con capacidad para la toma de decisiones
Planificación y Gestión
- Decisiones económico-financieras (inversiones, desinversiones, flujos financieros)
- Decisiones económico-técnicas (asignación de recursos, etc.)
Rendición de cuentas (informar a terceros sobre su gestión)
Responsables de la estrategia empresarial y de los procesos de control
Consejo de administración
Directivos, especialistas externos independientes y representantes de grandes accionistas
(dominicales)
Toma de decisiones estratégicas
Control de la actuación de directivos y gestores
Salvaguardar los intereses de los propietarios, especialmente de los minoritarios.