3 PPT - Régimen Parcialmente Integrado Sem Contadores

SEMINARIO PARA
CONTADORES Y
ASESORES
Régimen:
Parcialmente
Integrado Noviembre 2017
OBJETIVO
Al final la actividad los participantes

serán capaces de comprender:
 Las principales características,

registros y Declaraciones Juradas
que deben informar los
contribuyentes acogidos al Régimen
Parcialmente Integrado.
2 / 22
TEMARIO
TEMARIO
I. Aspectos a nivel empresarial.

a. Renta Líquida Imponible.
b. Registros obligatorios.
c. Información al SII y a
propietarios.
II. Aspectos a nivel de

propietarios.
3
I. ASPECTOS A NIVEL
EMPRESARIAL
a. Renta Líquida
Imponible
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RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE
Formato de Determinación (Res. Ex. N° 130 de 2016).
ANEXO N° 4: Esquema de Determinación de la RLI y Control de la Restitución de la letra C) del artículo 14 ter, del
Régimen Semi-Integrado.
A. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE:
Resultado según balance financiero…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

………………… $ …./($ ….)
1.- Agregados: $ ….
2.- Deducciones: ($ ….)
Sub-total N°1………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..……… ………………… $ …./($ ….)
3.- Deducción por beneficio establecido en la letra C), del artículo 14 ter, de la LIR………………………………………………… ($ ….)
4.- Reverso por beneficio letra C), del artículo 14 ter, de la LIR…………………………………………………………………………………………………………………… $ ….
Sub total N°2………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

………………… $ …./($ ….)
5.- Si el Sub total N°2 es positivo, Rebaja por pago del IDPC en carácter de voluntario con tope de dicho monto…………………………………………………
($ ….)
Sub total N°3………………..……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. $ …./($ ….)
6.-Si el Subtotal N°3 es negativo, se deberá imputar a las rentas percibidas de acuerdo al N°3 del artículo 31 de la LIR, con tope de dicho
$ ….
monto.
a.- Rentas a que se refiere la letra c) del número 2 de la letra A) del artículo 14 de la LIR
b.- Incremento del inciso final del N°1 del artículo 54 y de los artículos 58 N°2 y 62, todos de la LIR
Renta Líquida Imponible de Primera Categoría o Pérdida Tributaria ……………………………………………………………………………………………………………………………………………

………………… $ …./($ ….)
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Retiros o dividendos afectos al IGC o IA percibidos desde otras

empresas.
• No están obligados a reponer las rentas indicadas de acuerdo a lo

establecido el nuevo N°5, del artículo 33 de la LIR, vigente a contar del 1° de
enero de 2017.
• El crédito por IDPC a que tengan derecho los retiros o dividendos,

conforme a lo dispuesto en los artículos 56 y 63 de la LIR, deberá
incorporarse al registro SAC.
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RLI, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA
TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA
Imputación de pérdidas tributarias conforme al N° 3, del artículo 31, de
la LIR:
La Pérdida Tributaria en ningún caso podrá imputarse a utilidades no

retiradas, remesadas o distribuidas que se mantengan acumuladas en la empresa.
1ª Imputación 2ª Imputación
A los retiros y dividendos Como gasto necesario en le

afectos a IGC o IA percibidos determinación de la RLI del
en el mismo ejercicio (PPUA). ejercicio siguiente,
debidamente reajustado.
• Caso de la Pérdida Tributaria de arrastre, en primer lugar será gasto del

ejercicio, y luego aplican las dos imputaciones señaladas.
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Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA)
Para poder imputar o solicitar la devolución del PPUA deben acontecer los
siguientes hechos:
• La empresa debe participar en otras sociedades, ya sea como

propietario, comunero, socio o accionista.
• Debe generarse una situación de pérdida tributaria en el ejercicio.
• Se deben percibir retiros o dividendos afectos a los impuestos finales

en el ejercicio.
• Dichos retiros o dividendos deben tener derecho al crédito por IDPC.
• El IDPC al que tienen derecho los retiros o dividendos debe estar

pagado.
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, TRATAMIENTO DE LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS Y PPUA
Crédito por IDPC de Retiros o Dividendos percibidos:
Provenientes de Provenientes de
empresas acogidas al empresas acogidas al
Régimen 14 A)(*) Régimen 14 B)(*)
Podrá recuperar 100% como Podrá recuperar 100% como

PPUA. PPUA, no procede descontar
el 35% de dicho crédito.
Nota: El IDPC que afectó a la RLI de la empresa desde la cual se efectúa el retiro o
que distribuye el dividendo, cuyo pago fue financiado con el crédito por impuesto
territorial (contribuciones de bienes raíces) o IPE, no da derecho a devolución.
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Ejemplo N°1: PT absorbe totalmente los retiros y dividendos percibidos
Determinación de la Pérdida Tributaria
Utilidad según balance -$ 90.000.000

Agregados:
Gastos rechazados no afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR $ 15.000.000
Deducciones:
Dividendo afecto al IGC o IA, percibido en junio 2017 (histórico) con crédito 25,5% -$ 80.000.000
Pérdida Tributaria al 31.12.2017 -$ 155.000.000
Imputación de la PT conforme al N°3 del artículo 31 de la LIR.
Dividendo afecto al IGC o IA, percibido en junio 2017 (histórico) con crédito 25,5% $ 80.000.000
Incremento por crédito por IDPC ($80.000.000 x 0,342281) $ 27.382.480
PT que podrá ser imputada como gasto en la RLI del ejercicio siguiente -$ 47.617.520
Determinación del pago provisional por utilidades absorbidas
Dividendo absorbido por la PT ($80.000.000+ $27.382.480) $ 107.382.480

Pago provisional por utilidades absorbidas ($107.382.480 x 25,5%) $ 27.382.480
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Ejemplo N°2: PT es totalmente absorbida luego de incorporar en la RLI
los retiros y dividendos percibidos.
Determinación de la Pérdida Tributaria
Utilidad según balance $ 25.000.000

Agregados: $ 13.000.000
Gastos rechazados no afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR $ 13.000.000
Deducciones: -$ 212.000.000
Dividendo, percibido en junio, 14 B), con crédito 27% $ 78.000.000
Retiro percibido en octubre, 14 A), tasa 25% $ 134.000.000
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Continuación Ejemplo N°2……
Imputación de la PT conforme al N°3 del artículo 31 de la LIR.

Dividendo, percibido en junio, 14 B), con crédito 27% $ 78.000.000
Saldo de PT sin imputar a las utilidades recibidas -$ 67.150.686
Retiro percibido en octubre, 14 A), tasa 25% $ 134.000.000

Saldo de PT que podrá ser imputada como gasto en la RLI del ejercicio siguiente $0
Determinación del pago provisional por utilidades absorbidas

Utilidad
PPUA
Absorbida
Dividendo absorbido por la PT ($78.000.000+ $28.849.314) $ 106.849.314 $ 28.849.314
Retiro absorbido por la PT ($50.363.027 + $16.787.659) $ 67.150.686 $ 16.787.659
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RLI, DECLARACIÓN JURADA N° 1926, SECCIÓN B
DECLARACIÓN JURADA N° 1926, SECCIÓN B
• Contribuyentes obligados: Todos los contribuyentes acogidos al

régimen parcialmente integrado.
• Plazo de presentación: 28 de febrero (Res. Ex. SII N° 96 de 2017)
• Sanciones: Artículo 97 N° 15 del Código Tributario.
Resolución Exenta SII N°101, del 13 de octubre de 2017
13
RLI, DECLARACIÓN JURADA N° 1926, SECCIÓN B
R, DECLARACIÓN JURADA N° 1926, SECCIÓN B
14
I. ASPECTOS A NIVEL
EMPRESARIAL
b. Registros
obligatorios
15
REGISTROS OBLIGATORIOS sii.cl
1 Rentas Afectas a IGC

o IA (RAI)
Diferencia entre
2 Depreciación Normal y
Acelerada (DDAN) Registros que deben llevar las
empresas sujetas al régimen
Parcialmente Integrado,
Rentas Exentas e
conforme a lo dispuesto en la
3 Ingresos No Renta
(REX)
Resolución Exenta N°130 del
30.12.2016.
Saldo de Créditos
4 Acumulados (SAC)
16 / 80
31 23
REGISTROS OBLIGATORIOS
a) Registro de Rentas afectas a IGC o IA:
1. Determinación del RAI.
+ Capital Propio Tributario.
+ Retiros, remesas o distribuciones provisorios
(-) Saldo positivo registro REX (al 31/12)
(-) Capital efectivamente aportado
= CANTIDADES AFECTAS A IGC o IA
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a) Registro de Rentas afectas a IGC o IA:
1. Remanente ejercicio anterior.
2. Rentas del ejercicio.
 RAI del ejercicio determinado.
3. Se debe reversar el saldo positivo del registro RAI,

disponible al término del ejercicio.
18
b) Registro Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada (DDAN)
1. Remanente del ejercicio anterior.
2. Depreciación acelerada en la parte que excede la depreciación

normal del ejercicio.
3. De este registro se rebajarán, las siguientes cantidades:
I. Las cantidades que correspondan a la depreciación normal,

después que termine de aplicarse la depreciación acelerada a los
bienes.
II. Las cantidades que correspondan a un activo que generó la
diferencia de depreciación, al momento de su enajenación.
III. Las cantidades que correspondan a un activo que generó la
diferencia de depreciación, al momento de su castigo.
19
c) Rentas Exentas e Ingreso no constitutivos de Renta (REX):
 Remanente ejercicio anterior.
 Rentas exentas del IGC y/o IA, percibidas o devengadas, o aquellas

percibidas a título de retiros o dividendos proveniente de otras
empresas.
 Ingresos No Renta:
 Los INR obtenidos por el contribuyente y aquellos percibidos a título
de retiros o dividendos proveniente de otras empresas.
 Rentas con tributación cumplida:
• Otras Rentas percibidas (14 ter letra A, 14 letra C N°s 1 y 2).
• Retiros o dividendos percibidos con cargo al RAP (columna
separada).
• Rentas generadas hasta el 31.12.1983 y utilidades afectadas
con ISFUT(columna separada).
 Considera el ajuste artículo 33 N° 1, letra e).
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d) Saldo acumulados de créditos (SAC):
• Este registro tiene por objeto llevar un control de los créditos a los que
tendrán derecho los propietarios, socios o accionistas, sobre los retiros, remesa
o distribución de dividendos afectos a los IGC o IA, según corresponda.
• Se debe mantener el registro separado de los siguientes créditos: generados a

partir del 01.01.2017, distinguiendo si tiene o no la obligación de
restitución, y acumulados hasta el 31.12.2016, en ambos casos distinguiendo
con y sin derecho a devolución.
• Forma parte de los créditos que se controlan en el SAC generado a partir

del 01.01.2017, sujeto a restitución, el IDPC de la RLI del ejercicio.
21
Generados a partir del 01.01.2017:
I. Créditos No Sujetos a Restitución

i. Remanente ejercicio anterior.
ii. Créditos por rentas percibidas de empresas 14 A o 14 B.
iii. Créditos por término de giro de una sociedad 14 B.
iv. Créditos por cambio de régimen desde un 14 A.
II. Créditos Sujetos a Restitución

ii. IDPC que gravó la RLI determinada por la empresa.
iii. Crédito por IDPC por rentas percibidas de empresas sujetas al régimen
semi-integrado.
(*) De este saldo se rebajarán los créditos asignados a partidas del Inc. 2°
del Art. 21 LIR.
III. Créditos por Impuestos pagados en el exterior.
22
Acumulados hasta el 31.12.2016:
I. Créditos No Sujetos a Restitución

ii. Créditos por reorganización empresarial.
II. Créditos por Impuestos pagados en el exterior.
23
Saldo Total de Utilidades Tributables (STUT) y Saldo Total de Crédito (STC):
RAI, desde el
01.01.2017
Rentas afectas a IGC o IA.
FUT al
31.12.2016 STUT, desde el
01.01.2017
Rentas afectas a IGC o IA, con derecho a crédito

por IDPC. Rentas afectas a IGC o IA.
Rentas afectas a IGC o IA, sin derecho a crédito

por IDPC.
Crédito por STC, desde el

IDPC al 01.01.2017
31.12.2016
Créditos por IDPC diferenciados según la tasa de

impuesto que gravó a las rentas generadas por Crédito por IDPC con y sin
la empresa. derecho a devolución.
Crédito por IDPC con y sin derecho a devolución.
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Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR):
Las empresas que al 31.12.2016 mantengan saldos de rentas en el

registro FUR, deberán mantenerlas en un registro separado con indicación del
socio o accionista que efectuó el aporte o adquirió las acciones, la oportunidad en
que ello se realizó, el tipo de utilidad de que se trata y el crédito e incremento por
el IDPC que le corresponde.
• En la enajenación por acto entre vivos de los derechos

sociales o acciones respectivas.
• Al momento de una devolución de capital.

Tributarán
• Al término de giro de la empresa.
• Al momento de la incorporación al régimen

simplificado del artículo 14 ter letra A).
25
Reconocimiento de Saldos Iniciales al 01.01.2017.
Se incorpora como saldo inicial del STUT y del RAI, sin distinguir
FUT si estas corresponden a utilidades con o sin crédito, al
01.01.2017.
FUF Se incorpora como saldo inicial del DDAN al 01.01.2017.
FUNT Se incorpora al REX como saldo inicial al 01.01.2017.
CIDPC Se incorpora al SAC como saldo inicial al 01.01.2017

CIPE
FUR Se debe mantener el control del FUR, hasta la enajenación, TG,

DC o cambio de régimen.
Diferencia
Se incorpora al RAI como saldo inicial al 01.01.2017.
de CPT
26
RECONOCIMIENTO SALDOS INICIALES
Ejemplo
Antecedentes
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 20%……………………………………………………

$ 10.350.000
$ 7.000.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 22,5%…………………………………………………
$ 5.200.000
$ 8.500.000
Utilidades Tributables netas, sin crédito…………………………………………………………………………… $ 7.350.000
Impuesto de Primera Categoría AT 2017………………………………………………………………………… $ 2.684.207
Total de Rentas Acumuladas en el FUT al 31.12.2016 $ 41.084.207
Crédito por IDPC, tasa 20%.............................................................................................................................

$ 2.587.500
$ 1.860.754
Crédito por IDPC, tasa 22,5%..........................................................................................................................
$ 1.509.674
$ 2.684.207
Total Créditos por IDPC Acumulados en el FUT al 31.12.2016 $ 8.642.135
Ingresos No Constitutivos de Renta (INR)…………………………………………………………………………

$ 6.000.000
Total FUNT al 31.12.2016 $ 6.000.000
RECONOCIMIENTO SALDOS INICIALES
Continuación Ejemplo…
SAC
REX
N° Detalle Control RAI DDAN generado desde generado hasta STUT
el 01.01.2017 el 31.12.2016
Con restitución
(INR) 0,342281 0,225055
1.1. Remanente ejercicio anterior $ 47.084.207 $ 41.084.207 $ 6.000.000 8.642.135 $ 41.084.207
Más: Reajuste a mayo 1,5% $ 706.263 $ 616.263 $ - $ 90.000 $ - $ 129.632 $ 616.263
Subtotal N° 1 reajustado $ 47.790.470 $ 41.700.470 $ - $ 6.090.000 $ - $ 8.771.767 $ 41.700.470

REGISTROS
OBLIGATORIOS
Orden de incorporación e imputación establecido en la Resolución

N° 130/2016.
1. Saldos iniciales o remanentes de ejercicio anterior.
2. Imputaciones durante el ejercicio (retiros, dividendos, devolución

de capital, Gastos rechazados provisionados hasta el 31.12.2016).
3. Incorporación e imputación por Reorganizaciones empresariales.
4. Incorporación de rentas del ejercicio.
5. Imputaciones al término del ejercicio (Retiros provisorios y ajuste

crédito partidas inc. Segundo art. 21 LIR).
29
Reglas de imputación.
• Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos definen su tributación en la

fecha en que se efectúan o al 31 de diciembre del año en que ocurren.
• Se deben imputar a los registros a valor histórico, salvo que queden como
provisorios, en cuyo caso se imputarán debidamente reajustados.
• Se deben imputar en orden cronológico, hasta agotar el saldo positivo de tales

registros.
• En el caso que los retiros, remesas o distribuciones, fueran imputados a los

registros RAI, DDAN, o bien, no resultaren imputados a ningún registro, sea
porque al término del año comercial no existían saldo en dichos registros o sus
rentas o cantidades fueron insuficientes, se deberán afectar con el IGC o IA,
según corresponda, con derecho a crédito, en la medida que mantengan saldo en
el registro SAC, o bien, con derecho al IDPC voluntario pagado por la empresa;
dicho crédito deberá formar parte de la base imponible de los impuestos finales.
30
REGISTROS
OBLIGATORIOS
Reglas de imputación, según lo señalado en el N°3, de la letra B), del

artículo 14 de la LIR:
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarán en el siguiente orden:
1
Registro RAI => Afectos a IGC o IA
2
Registro DDAN => Afectos a IGC o IA
3
Registro REX => No afectos a IGC o IA
i. Rentas Exentas del IGC o IA.
ii. INR y cantidades que ya cumplieron su tributación con la LIR.
Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos que no hayan sido

imputados a ningún registro por no ser suficientes o no existir, quedarán
afectos a IGC o IA.
31
REGISTROS
OBLIGATORIOS
Reglas de imputación, según lo señalado en el N°3, de la letra B),

del artículo 14 de la LIR:
TRIBUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCION DE
DIVIDENDOS
ORDEN DE PERCIBIDOS POR PERCIBIDOS POR PERCIBIDOS POR

REGISTRO
IMPUTACIÓN CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES DE CONTRIBUYENTES DE
DE IMPUESTOS PRIMERA CATEGORÍA PRIMERA CATEGORÍA
FINALES (14 A) (14 B)
1° RAI Afectos a IGC o IA Se incorpora a la

Se incorpora el
RLI, conforme al
2 N°5, del artículo 33
crédito por IDPC al
2° DDAN Afectos a IGC o IA registro SAC
de la LIR
Rentas Exentas No afectos a IGC Se incorpora al registro REX (columna

de IGC y/o IA o IA Rentas exentas IGC y/o IA)
Ingresos no Se incorpora al registro REX (columna

3° REX Renta INR)
Rentas con
Se incorpora al registro REX (columna
tributación
Rentas con tributación cumplida)
cumplida (*)
(*) Caso especial de utilidades que pagan ISFUT
32
REGISTROS
OBLIGATORIOS
Asignación de créditos:
Los retiros, remesas o distribuciones, afectos al IGC o IA, según corresponda,

tendrán derecho al crédito indicado en el número 3), del artículo 56 y 63
ambos de la LIR, que mantengan los contribuyentes sujetos al régimen
Semi-Integrado en registro SAC.
1° Aquellos sin derecho a
1° Sin Obligación de devolución.
Restitución.
1° Los generados a 2° Aquellos con derecho a
contar del 2017. devolución.
Orden de 1° Aquellos sin derecho a
imputación 2° Con Obligación de devolución.
Restitución.
2° Aquellos con derecho a
devolución.
2° Los generados 1° Aquellos con
hasta el 31 de derecho a devolución.
diciembre de 2016.
2° Aquellos sin
derecho a devolución.
Se deberá efectuar la rebaja correspondiente al STUT, a fin de mantener la

consistencia del cálculo de la TEF determinada al inicio del ejercicio.
33
REGISTROS
OBLIGATORIOS
- Tasa de crédito por IDPC a contar del 01.01.2017
La que resulte de dividir la tasa del IDPC vigente del ejercicio, por cien
menos la tasa del IDPC, todo expresado en porcentaje.
Tasa vigente del IDPC

TASA =
(100 - tasa vigente de IDPC)
Año 2017:
Tasa IDPC = 25,5%
Tasa de crédito = 25,5% / (100% - 25,5%) = 34,2281%
Año 2018 y siguientes:

Tasa IDPC = 27%
Tasa de crédito = 27% / (100% - 27%) = 36,9863%
34
REGISTROS
OBLIGATORIOS
- Tasa de crédito por IDPC a contar del 01.01.2017
Monto menor entre:
i ii
La cantidad que resulte

El monto total del
de aplicar al monto del
crédito por IDPC
retiro, remesa o
disponible en el registro
distribución, la tasa
SAC.
34,2281% o 36,9863%.
35
REGISTROS
OBLIGATORIOS
Tasa Efectiva (TEF) de crédito generados hasta el 31.12.2016,

provenientes del FUT.
La tasa se determinará anualmente al inicio del ejercicio, multiplicando por

cien, el resultado de dividir el saldo total de crédito por IDPC acumulado al
término del ejercicio inmediatamente anterior, por el saldo total de las utilidades
tributables que se mantengan en el FUT a la misma fecha.
STC X 100 = TEF

STUT
36
TASA DE CRÉDITO POR IDPC A CONTAR DEL 01.01.2017
Ejemplo Determinación TEF
Antecedentes

$ 10.350.000
$ 7.000.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 22,5%…………………………………………………
$ 5.200.000
$ 8.500.000
Utilidades Tributables netas, sin crédito…………………………………………………………………………… $ 7.350.000
Impuesto de Primera Categoría AT 2017………………………………………………………………………… $ 2.684.207
Total de Rentas Acumuladas en el FUT al 31.12.2016 $ 41.084.207
Crédito por IDPC, tasa 20%..............................................................................................................................

$ 2.587.500
$ 1.860.754
Crédito por IDPC, tasa 22,5%...........................................................................................................................
$ 1.509.674
$ 2.684.207
Total Créditos por IDPC Acumulados en el FUT al 31.12.2016 $ 8.642.135
TASA DE CRÉDITO POR IDPC A CONTAR DEL 01.01.2017
Continuación Ejemplo…
No considera
Determinación TEF Impuesto de 1ra
Categoría
Saldo Total de Utilidades Tributables (STUT)…………………………………………………………………………………………………
$ 38.400.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 20% $ 10.350.000
Utilidades Tributables netas, con crédito por IDPC, tasa 22,5% $ 5.200.000
Utilidades Tributables netas, sin crédito $ 7.350.000
Saldo Total de Crédito (STC)…………………………………………………………………………………… $ 8.642.135

Crédito por IDPC, tasa 20% $ 2.587.500
Crédito por IDPC, tasa 22,5% $ 1.509.674
Cálculo de la TEF
STC $ 8.642.135
= = 22,5055%
STUT $ 38.400.000
REGISTROS
OBLIGATORIOS
Monto menor entre:
i ii
La cantidad que
resulte de aplicar al El monto total del
monto del retiro, crédito por IDPC
remesa o disponible en el
distribución, la “tasa registro SAC.
efectiva del crédito
del FUT (TEF)”.
39
DECLARACIÓN
REGISTROS JURADA N° 1939
OBLIGATORIOS

régimen parcialmente integrado.
• Plazo de presentación: 15 de marzo de cada año o día hábil siguiente. El

Empresario Individual puede presentarla hasta antes de su F22. En caso
de Término de Giro esta declaración jurada deberá ser presentada dentro
de los dos meses siguientes al término de giro.
• Sanciones:
• El retardo u omisión, multa de 1 UTM a 1 UTA (art. 97 N° 1 del CT).
• La presentación incompleta y errónea, multa del 1% al 100% de 1

UTA, o hasta el triple del impuesto eludido si la contravención tiene
como consecuencia la evasión de impuesto (art. 109 del CT).
40
DECLARACIÓN
OBLIGATORIOS
41
DECLARACIÓN
OBLIGATORIOS
42
I. ASPECTOS A NIVEL
EMPRESARIAL
c. Información al SII y a
propietarios
43
INFORMACIÓN AL SII Y A LOS PROPIETARIOS
Obligación anual de informar al Servicio:

• El monto de los retiros, remesas o distribuciones que se realicen en el
año, con indicación de los beneficiarios, la fecha, el registro al que resultaron
imputados, y si se trata de rentas afectas a impuesto, exentas o no
gravadas.
• La tasa de crédito por IDPC que hayan determinado para el ejercicio, y el

monto del mismo, con indicación de si corresponde a un crédito sujeto o no
a la obligación de restitución, y si a la vez es con o sin derecho a devolución.
• El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o disminuciones

del ejercicio anterior, así como el saldo final que se determine, para los
registros RAI, DDAN, REX y SAC.
44
- Obligación anual de informar al Servicio:
• El detalle de la determinación del registro RAI, identificando los valores que
han servido para determinar el CPT y el capital aportado efectivamente a la
empresa más sus aumentos y disminuciones posteriores.
• El saldo final que se determine al término del año comercial respectivo, en los
registros FUT, FUR y retiros en exceso pendientes de imputación.
La Resolución Exenta N°130, de 2016 dispuso que estos contribuyentes podrán

utilizar para el control del:
Formato establecido en la Circular

FUR
N° 10, de fecha 30 de enero 2015.
Retiros en Formato de registro contenido en el

Exceso Anexo N° 5 de dicha resolución.
45
Obligación de certificar a sus propietarios,

comuneros, socios o accionistas:
• El monto de cada uno de los retiros, remesas o dividendos
efectuados durante el año por la empresa, comunidad o sociedad a
favor del contribuyente, indicando la fecha en que se realizó y el
registro con cargo al cual fue imputado.
46
Los contribuyentes del IDPC, con renta efectiva según contabilidad completa, que al
31.12.2016 se mantengan en dicho régimen, deberán informar al SII lo siguiente: (esta
obligación se entenderá cumplida según lo dispuesto en la Res. Exenta N° 39, del 28 de
marzo de 2017).
FUT / FUNT / FUR Presentación de la DJ N° 1925
Saldo de Retiros en Presentación de la DJ N° 1886

Exceso (AT 2015 y 2016)
Saldo Diferencia Dep. Declaración de los códigos 950, 938, 942 y

Acelerada y Normal 949 del Recuadro N° 3 y Código 845 del
Recuadro N°6, del F22 AT 2017
Diferencia entre CPT y

Declaración del código 1023 del Recuadro
FUT, FUR, FUNT y K
N°3, del F22 AT 2017
aportado
47
II. ASPECTOS A NIVEL DE
LOS PROPIETARIOS
48
RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS
TRIBUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Percibidos por:
Detalle Contribuyentes de
Contribuyentes del IGC Contribuyentes del IA
Primera Categoría
Personas naturales domiciliadas

Propietarios, comuneros,
o residentes en Chile, que sean
Empresario Individual socios de sociedades de
titulares de una EIRL,
(EI), Sociedades de personas, o accionistas de
Sujeto del Impuesto comuneros, socios de
personas, Sociedades sociedades anónimas,
sociedades de personas o
Anónimas contribuyentes sin domicilio ni
accionistas de sociedades
residencia en Chile (PN o PJ).
anónimas.
- Se incorpora a la RLI
Registro RAI
(conforme al Art. 33
Afectos a IGC N° 5 de la LIR) (14A) Afectos a IA
Regisro DDAN - Se incorpora al RAI a
través del CPT (14 B)
Deberán ser considerados en la Afectas a IA, cuando se

Imputados Rentas Exentas base imponible del IGC para encuentren sólo exentas de
al de IGC y/o IA efectos de la progresividad del IGC.
N°3, del artículo 54 de la LIR.
Registro Ingresos No Se incorporan al registro
REX Renta REX
No afectos a IA
Rentas con No afectos a IGC
tributación
cumplida
49
Continuación …

Percibidos por:
Detalle Contribuyentes de
Primera Categoría
Imputados al registro RAI, DDAN Imputados al registro RAI, DDAN, al

Base Imponible Impuestos y los no imputados a ningún REX en caso de rentas exentas de
No aplica
Finales registro y las rentas exentas de IGC y los no imputados a ningún
IGC. registro.
Se incorpora a la RLI
Formará parte de la renta bruta Formará parte de la base imponible
(conforme al Art. 33 N° 5
global, cuando se haya asignado del IA, cuando se haya asignado el
Incremento por IDPC de la LIR) (14A)
el crédito por IDPC conforme crédito por IDPC conforme registro
registro SAC. SAC.
No aplica para los 14B.
IDPC, en caso socio del

Art. 14 A).
Impuesto Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional
No aplica impuesto, en
caso de socio 14 B.
La escala progresiva de tasas 25%, en caso de 14 A).

Tasa del Impuesto establecidas en el artículo 52 de No aplica, en caso de 35%
la LIR. 14 B)
50
Continuación …
Percibidos por:
Detalle
Contribuyentes de
Primera Categoría
Crédito por IDPC Aquél que resulte de la imputación que se efectúe al registro SAC.
Aquél que resulte de la Aquél que resulte de la
Crédito por IPE, con tasa 8%
imputación que se No Aplica imputación que se
(generados hasta el 31.12.2016)
efectúe al registro SAC. efectúe al registro SAC.
Aquél que resulte de la Aquél que resulte de la
Crédito por IPE, con tasa 8%
imputación que se No Aplica imputación que se
(generados desde el 01.01.2017)
efectúe al registro SAC. efectúe al registro SAC.
Sí, excepto los

Obligación de declaración anual de
Sí Sí contribuyentes del
impuestos
artículo 58 N°2 de la LIR.
51
RETIROS, REMESAS
RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIONES
O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS,DECLARACIÓN
PERCIBIDAS, DECLARACIÓN
JURADAJURADA N° 1941, SECCIÓN B
N° 1941, SECCIÓN B
régimen de renta atribuida.
• Plazo de presentación: 7 de marzo de cada año o día hábil siguiente (el EI

debe declarar con antelación a la presentación del F22). En caso de
Término de Giro esta declaración jurada deberá ser presentada dentro de
los dos meses siguientes al término de giro.
• Sanciones:
• El retardo u omisión, multa de 1 UTM a 1 UTA (art. 97 N° 1 del CT).
• La presentación incompleta y errónea, multa del 1% al 100% de 1

UTA, o hasta el triple del impuesto eludido si la contravención tiene
como consecuencia la evasión de impuesto (art. 109 del CT).
52
RETIROS, REMESAS
O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS,DECLARACIÓN
PERCIBIDAS, DECLARACIÓN
JURADAJURADA N° 1941, SECCIÓN B
N° 1941, SECCIÓN B
53
RETIROS, REMESAS PERCIBIDAS,
O DISTRIBUCIONES PERCIBIDAS,MODELO DE
MODELO DE
CERTIFICADO
CERTIFICADO N° 54
N° 54

régimen de renta atribuida.
• Plazo de presentación: Hasta antes del 1° de abril de cada año.
• Sanciones:
• No emisión, o certificación parcial o errónea o fuera de plazo se

sancionará conforme al artículo 109 del Código Tributario, por cada
persona a quién debió emitírsele el citado documento.
54
RETIROS EN EXCESO
RETIROS EN EXCESO
a. Control Retiros en Exceso:
Las empresas que mantengan saldos de retiros en exceso al

31.12.2016 deberán mantener el registro y control de esas cantidades,
así como de los propietarios o socios, cesionarios en su caso, que
efectuaron tales retiros.
La Resolución Exenta N°130, de 2016 dispuso que estos contribuyentes

podrán utilizar para estos efectos el formato contenido en el Anexo N°5
de dicha resolución.
55
RETIROS EN EXCESO
RETIROS EN EXCESO
ANEXO N° 5 Registro de Retiros en Exceso existentes al 31.12.2016, que se encuentran pendientes de imputación
(Resolución Exenta N°130, del 2016).
DETALLE CONTROL ($)
1.- Remanente ejercicio anterior
Nombre o razón social titular o RUT del titular o cesionario del Monto al 31 de diciembre
Reajuste Anual Monto actualizados
cesionario retiro en exceso año anterior
………………………………… $........ $........ $........

………………………………… $........ $........ $........
Remanente reajustado $........
2.- Movimientos del ejercicio

(+/-) Retiros en exceso por reorganización empresarial
RUT del titular o
Tipo de reorganización (Fusión, Fecha Reorganización Nombre o razón social titular
cesionario del retiro en Monto actualizados
División) empresarial (s/escritura) o cesionario
exceso
$......../($........)
$......../($........)
(-) Retiros imputados en el ejercicio
Nombre o razón social titular o cesionario RUT del titular o cesionario del retiro en exceso Monto
………………………………………………………………………....... ($........)
………………………………………………………………………....... ($........)
(-) Retiros imputados por concepto de Término de Giro o Pago Impto. Único tasa 40%
RUT del titular o
Concepto (T. de Nombre o razón social titular
Fecha cesionario del retiro en Monto
Giro o IU 40%) o cesionario
exceso
($........)
3. Remanente retiros en exceso año siguiente
Nombre o razón social titular o cesionario Saldo

RUT del titular o cesionario del retiro en exceso
………………………………………………………………………....... $........
56
………………………………………………………………………....... $........
RETIROS EN EXCESO
RETIROS EN EXCESO
b. Imputación de los Retiros en Exceso:
• Los retiros en exceso deberán imputarse al término de cada ejercicio

comercial a continuación de los retiros, remesas o distribuciones efectuados
durante el ejercicio.
• Deben imputarse reajustados.
• El orden de imputación es el siguiente:
1
RAI
2
DDAN
3
REX
57
RETIROS
RETIROS EN EXCESO,
EN EXCESO, DECLARACIÓN
DECLARACIÓN JURADA
JURADA N° N° 1941,
1941,
SECCIÓN
SECCIÓN C C
58
¡Muchas Gracias!
Noviembre 2017

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SEMINARIO PARA

Al final la actividad los participantes

 Las principales características,

I. Aspectos a nivel empresarial.

II. Aspectos a nivel de

Resultado según balance financiero…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2.- Deducciones: ($ ….)

Sub-total N°1………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..……… ………………… $ …./($ ….)

Sub total N°2………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Sub total N°3………………..……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. $ …./($ ….)

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría o Pérdida Tributaria ……………………………………………………………………………………………………………………………………………

Retiros o dividendos afectos al IGC o IA percibidos desde otras

• No están obligados a reponer las rentas indicadas de acuerdo a lo

• El crédito por IDPC a que tengan derecho los retiros o dividendos,

La Pérdida Tributaria en ningún caso podrá imputarse a utilidades no

A los retiros y dividendos Como gasto necesario en le

• Caso de la Pérdida Tributaria de arrastre, en primer lugar será gasto del

• La empresa debe participar en otras sociedades, ya sea como

• Debe generarse una situación de pérdida tributaria en el ejercicio.

• Se deben percibir retiros o dividendos afectos a los impuestos finales

• Dichos retiros o dividendos deben tener derecho al crédito por IDPC.

• El IDPC al que tienen derecho los retiros o dividendos debe estar

Podrá recuperar 100% como Podrá recuperar 100% como

Determinación de la Pérdida Tributaria

Utilidad según balance -$ 90.000.000

Imputación de la PT conforme al N°3 del artículo 31 de la LIR.

Determinación del pago provisional por utilidades absorbidas

Dividendo absorbido por la PT ($80.000.000+ $27.382.480) $ 107.382.480

Determinación de la Pérdida Tributaria

Utilidad según balance $ 25.000.000

Imputación de la PT conforme al N°3 del artículo 31 de la LIR.

Retiro percibido en octubre, 14 A), tasa 25% $ 134.000.000

Determinación del pago provisional por utilidades absorbidas

• Contribuyentes obligados: Todos los contribuyentes acogidos al

• Plazo de presentación: 28 de febrero (Res. Ex. SII N° 96 de 2017)

• Sanciones: Artículo 97 N° 15 del Código Tributario.

Resolución Exenta SII N°101, del 13 de octubre de 2017

1 Rentas Afectas a IGC

a) Registro de Rentas afectas a IGC o IA:

1. Determinación del RAI.

+ Capital Propio Tributario.

+ Retiros, remesas o distribuciones provisorios

(-) Saldo positivo registro REX (al 31/12)

(-) Capital efectivamente aportado

= CANTIDADES AFECTAS A IGC o IA

1. Remanente ejercicio anterior.

2. Rentas del ejercicio.

 RAI del ejercicio determinado.

3. Se debe reversar el saldo positivo del registro RAI,

1. Remanente del ejercicio anterior.

2. Depreciación acelerada en la parte que excede la depreciación

3. De este registro se rebajarán, las siguientes cantidades:

I. Las cantidades que correspondan a la depreciación normal,

 Remanente ejercicio anterior.

 Rentas exentas del IGC y/o IA, percibidas o devengadas, o aquellas

d) Saldo acumulados de créditos (SAC):

• Se debe mantener el registro separado de los siguientes créditos: generados a

• Forma parte de los créditos que se controlan en el SAC generado a partir

Generados a partir del 01.01.2017:

I. Créditos No Sujetos a Restitución

II. Créditos Sujetos a Restitución

III. Créditos por Impuestos pagados en el exterior.

d) Saldo acumulados de créditos (SAC):