Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativa

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Auditoría II

Tema:
NIA 315-Ensayo #3
Alumno:
Luis Alberto Márquez Cornejo

Docente:
Ing. Walter López

Curso:
6-1
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVOLUCIÓN DE LOS
RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONERA DE IMPORTANCIA RELATIVA
(NIA 315)

Esta NIA se relaciona con la NIA 500 (Evidencia de Auditoría) ya que el auditor a la
hora de evaluar la estructura de control interno deberá tener pruebas suficientes que
respalden los resultados de su evaluación; también se relaciona con la NIA 330
(Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados) ya que el auditor tiene
la responsabilidad de diseñar procedimientos adicionales de auditoria que le permita la
evaluación de riesgos. También se relaciona con la NIA 240 (Responsabilidad del
auditor de considerar el fraude y error en una auditoria de estados financieros) ya que el
auditor a la hora de iniciar la auditoria de estados financieros deberá evaluar todas las
operaciones que originaron la confección de dichos estados.

Esta NIA se podría dividir en las siguientes etapas:

1. PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DEL RIESGO Y FUENTES DE

INFORMACIÓN SOBRE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUYENDO SU
SONTROL INTERNO: esta sección explica los procedimientos de auditoria que el
auditor debe realizar para obtener el entendimiento de la entidad en su entorno,
incluyendo su control interno (procedimientos de evaluación de riesgos). También
requiere la discusión entre el equipo de trabajo sobre la susceptibilidad de los estados
financieros a representación errónea de importancia relativa.

2. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUYENDO SU

CONTROL INTERNO:

Esta sección requiere que el auditor entienda aspectos específicos de la entidad y su

entorno y componentes de su control interno, para identificar y evaluar los riesgos de
representación errónea de importancia relativa.

3. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRONEA DE

IMPORTANCIA RELATIVA: esta sección requiere que el auditor identifique y evalué
los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel de estados
financieros y de aseveración.

De esta forma el auditor:

Paso 1: identifica los riesgos al considerar la entidad y su entorno, incluyendo controles

relevantes, y al considerar las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones
en los estados financieros.
Paso 2: relaciona los riesgos identificados con lo que puede estar mal a nivel de
aseveración.

Paso 3: considera la importancia y probabilidad de los riesgos.

Paso 4: el auditor determina si los riesgos evaluados son riesgos de importancia que
requieran una consideración especial en la auditoria o bien riesgos que los
procedimientos sustantivos por si solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada
para la auditoria.

También es importante que el auditor evalué el diseño de los controles de la entidad,

incluyendo actividades de control relevantes, sobre dichos riesgos.

4. COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL MANDO Y CON LA

ADMINISTRACION: Si el auditor en el transcurso de la auditoria detecta algún riesgo
de consideración que afecte el control interno de la entidad deberá, comunicarlo de
manera inmediata a la administración, siempre y cuando este acto no afecte el
procedimiento y resultado de la auditoria.

5. DOCUMENTACION:

El auditor deberá:

* documentar la discusión entre el equipo de trabajo respecto a la susceptibilidad de los

estados financieros a representación errónea de importancia relativa debido a error o
fraude y las dediciones importantes que se lleguen en dicha discusión.

*elementos claves que han obtenido producto desentendimiento de la entidad y su

entorno.

*los riesgos identificados y evaluados de representación errónea de importancia relativa

a nivel de los estados financieros y a nivel de aseveración (asegurar lo que se dice).

*los riesgos identificados y los controles evaluados.