DETRACCIONES

Contabilidad
II ciclo

 ERIK HUARCAYA SALCEDO

 MICHAEL HUAMAN LEYVA
DETRACCIONES DEL
IGV (SPOT)

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2
¿En qué consiste el Sistema de
Detracciones?

El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,

debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.

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 CONSIDERACIONES GENERALES

ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operación y
entrega constancia de depósito
Cliente Proveedor
(Agente de (Sujeto
Detracción) detraído)

Abre
Deposita Entrega cuenta Utiliza importe
monto constancia
detraído para pagar
detraído de depósito
deudas tributarias

Banco de la SUNAT
Nación
Informa y
recibe
instrucción
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4
Finalidad del Sistema de Detracciones

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS COSTAS Y GASTOS

(Art.115º, inciso e) del Código Tributario)

Tributos o multas Procedimientos de Cobranza Coactiva

Anticipos y Pagos a Cuenta Aplicación de sanciones no pecuniarias
Intereses Medidas cautelares previas
Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Público,

administrados y recaudados por la
SUNAT
Estructura del Sistema de Detracciones

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 FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES

¿Que otros conceptos se Mediante cheques

pueden pagar con la Cuenta certificados girados de la
de Detracciones? cuenta corriente del
proveedor, pudiendo
En la Importación: admitirse el pago mediante
el cheque mencionado y
1. Derechos Arancelarios. efectivo u otro cheque
2. IGV. certificado o de gerencia.
3. ISC.
4. Multas e Intereses. (RSNAA.0082-2005-SUNAT-
A-01.03.2005)
Que constituyan Ingresos del Tesoro
Público

Se realiza en las Cajas de las Intendencias de Aduanas

 Operaciones a las que se les aplica la detracción
•La venta gravada con el IGV.
•Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se refiere
la Ley de IGV en su artículo 3 inciso a).
•Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región con
beneficios tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando esto no esté
relacionado con una venta gravada con IGV.
•Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de sus
establecimientos (emisor itinerante).
Los bienes y servicios a los que se aplican detracciones están detallados en
el Sistema de Detracciones de la SUNAT.
Para realizar el depósito de detracciones, el valor total de las operaciones debe ser
mayor a media UIT.
MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN

Monto depósito = % de detracción (según anexos) x Importe Operación

El importe de la operación es:

1. En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de
construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la
operación, consignados en el comprobante de pago o en otro
documento, incluidos los tributos que graven la operación.

2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en

operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado
según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluídos el
IGV e ISC según corresponda).
II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Operaciones sujetas al sistema

ANEXO 1: ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada con IGV 1.Venta gravada con 1.Servicios

IGV gravados con IGV
2.Retiro considerado
venta 2. Retiro considerado 2. Contrato Construcción
venta
3. Traslado no originado
en una operación de 3. Venta de bienes
venta (Nota) exonerada del IGV cuyos
ingresos constituyen renta
de tercera categoría
Operaciones sujetas al sistema

ANEXO 1: ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada con IGV 1.Venta gravada con 1.Servicios

IGV gravados con IGV
2.Retiro considerado
venta 2. Retiro considerado 2. Contrato Construcción
venta
3. Traslado no originado
en una operación de 3. Venta de bienes
venta (Nota) exonerada del IGV cuyos
ingresos constituyen renta
de tercera categoría
Anexo 1 : Bienes Sujetos al Sistema

Concepto %

1 Azúcar 10%
2 Alcohol etílico 10%
3 Algodón 12%

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 Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema
CONCEPTO % CONCEPTO %

Recursos hidrobiológicos 9% Leche 4%

Maíz amarillo duro 7% Madera 9%
Oro gravado con IGV 12%
Algodón en rama sin desmontar 15% Páprika y otros frutos de los
Caña de azúcar 10% géneros capsicum o pimienta 12%
Espárragos 12%
Arena y piedra 10%
Residuos, subproductos, Minerales metálicos no auríferos 12%
recortes, desechos y 1.5
desperdicios 15% Bienes exonerados del IGV %
Bienes gravados con el IGV, por Oro y demás minerales metálicos
renuncia a la exoneración 10% exonerados del IGV 5%
Aceite de pescado 9%
Harina, polvo y “pellets” de Minerales no metálicos 6%
pescado 9% *Venta de inmuebles gravadas con el
IGV 4%
Embarcaciones pesqueras 9%
Anexo 3: Contratos de Construcción y
Servicios
CONCEPTO %
Intermediación laboral y tercerización 12%
Arrendamiento de bienes 12%
Mantenimiento y reparación de bienes muebles 9%

Movimiento de carga 12%

Otros servicios empresariales 12%
Comisión mercantil 12%
Fabricación de bienes por encargo 12%
Servicio de transporte de personas 12%
Contratos de construcción 5%
Demás servicios gravados con el IGV 9%
 Oportunidad del depósito

A 1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

n a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras
e (*)
x
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil
o siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la
3 anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.
 CONSIDERACIONES GENERALES

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO

 El depósito deberá efectuarse en su integridad.

Depósito directo en las

agencias del Banco de la
Modalidades Nación (BN).

A través de SUNAT
Virtual – SOL.

Base Legal: Art. 17º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT. 22

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 CONSIDERACIONES GENERALES
CONSTANCIA DE DEPÓSITO: REQUISITOS OBLIGATORIOS

Número de la
Base Legal: Art. 18º de la R.S. Nº 183-2004/SUNAT

Tipo de Información Importe del

Tipo de cuenta en la Número de deposito
Código de deposito del
operación: cual se efectúa Orden
servicio Cheque:
01 el depósito.
27 N° y Banco Nombre,
o razón social
y N° de RUC
del titular de la Cta.

Nombre,
o razón social y
N° de RUC u otro doc,
del sujeto obligado a
efectuar el depósito

Sello y refrendo del

Banco de la Nación

¿Quién realiza
el deposito?

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! INVALIDEZ ¡ 19
NO enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración.
 Apertura de cuentas

El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
éste, el mismo que deberá contar con número de RUC.

El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación de la SUNAT al

Banco de la Nación y en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del titular de
la cuenta.

En caso el obligado a efectuar el depósito no pueda efectuarlo, debido a que

su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construcción no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta,
deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin que ésta solicite al Banco
de la Nación la apertura de la cuenta de oficio.
 Caso practico
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento
de vehículos, ha realizado dicho servicio a la empresa AYNI E.I.R.L.
del 01 al 16 de julio de 2013, siendo el monto pactado por el servicio
S/. 5,200 Nuevos Soles.

Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la factura

correspondiente a AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha
en su totalidad, sin efectuar la detracción del 9% sobre el importe de
la operación.
 ¿Cómo se aplica el régimen de
gradualidad?

Supuesto:

El 10 de agosto de 2013, SAN MATEO S.A.C. efectúo el depósito

correspondiente a dicha detracción (S/. 468 Nuevos Soles), sin recibir
comunicación alguna de su cliente.

Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infracción y

de ser así la manera de graduar la sanción correspondiente.
 ¿Cómo se aplica el régimen de
gradualidad?

Solución:
Según los momentos para efectuar el depósito de la detracción
en el caso de los servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario
del servicio ni el prestador del mismo efectuaron el depósito en
ninguna de las oportunidades establecidas en la norma.

Cada uno de ellos habría cometido una infracción, la misma que

se encuentra sancionada con una multa equivalente al 50% del
importe no detraído.

Dicha sanción puede acogerse al régimen de gradualidad

previsto por la R.S.Nº 254-2004/SUNAT y modificatorias.
Aplicación del Régimen de Gradualidad
 ¿Cómo se aplica el régimen de gradualidad?
a) Para el prestador del servicio:
La empresa SAN MATEO S.A.C. efectuó el depósito en la oportunidad
correspondiente a la rebaja del 70%, pues lo realizó al noveno día hábil
(10/08/13) siguiente a la fecha prevista para efectuar el mismo. Siendo así, el
cálculo de la multa sería el siguiente:

Importe de la sanción: 50% del monto no detraído

Monto no detraído : S/. 5,200 x 9% : S/. 468 Nuevos Soles

Sanción: 50% x 468: S/. 234

(-) Rebaja del 70%:

70% x S/. 234 : S/. 164
------------
S/. 70
Multa rebajada :
A los S/. 70 se le deberán calcular los intereses moratorios correspondientes.
 ¿Cómo se aplica el régimen de
gradualidad?

b) Para el usuario del servicio:

Según resulta del literal b) de la nota 4 de la II tabla del Anexo de la

R.S. Nº 254-2004/SUNAT y modificatorias, así como de los artículos 3º
y 4º de la misma norma, el usuario gozará de la rebaja si el prestador
del servicio subsana la omisión durante los 25 días hábiles siguientes a
la fecha o plazo previsto para que el usuario realice el depósito y
siempre que el cliente solicite la constancia de depósito. De no
efectuarse el depósito dentro del plazo señalado, al usuario del
servicio no le corresponderá aplicar la gradualidad sobre la multa.
 ¿Cómo se aplica el régimen de
gradualidad?

b) Para el usuario del servicio:

En ese sentido, suponiendo que la empresa AYNI E.I.R.L ha

solicitado a SAN MATEO S.A.C la Constancia de Depósito
correspondiente, la multa que le correspondería por haber
omitido efectuar el depósito sería también rebajada en la
misma proporción que lo fue para la empresa prestadora del
servicio, es decir la multa rebajada ascendería a S/. 70, además
de los intereses moratorios correspondientes.
Gracias