DNIT Diretoria Executiva Coordenagso-Geral de Custos de Infraestrutura de Transportes Oficio n° 51/2018-CGCIT/DIREX/DNIT Brasilia, 25 de maio de 2018, Ao Senhor Tilio Barbosa Superintendente do Instituto Brasileiro de Economia Fundagao Gettilio Vargas Rua Bardo do Itambi, n° 60, 7° andar CEP: 22.231-000 - Rio de Janeiro - RJ Assunto: Aliquotas de PIS/COFINS na Definigéo dos Custos de Referéncia para Contratagdo de Servigos de Engenharia Consultiva (Supervisio de Obras, Supervisdo Ambiental, Elaboracao de Projetos ¢ Gerenciamento de Obras) Senhor Superintendente, 1 Considerando 0 Contrato n° 462/2015, firmado entre 0 Departamento Nacional de Infraestrutura de Transportes - DNIT e a Fundacao Getulio Vargas - FGV. cujos objetos incluem a execucao de servigos técnicos especializados referentes & manutengao e criagao de composigées de custos unitérios do Sistema de Custos Referenciais de Obras - SICRO, @ realizacdo da pesquisa nacional de pregos de insumos ¢ de mao de obra em todas as unidades da federacdo, a reviso © ao calculo do indices de reajustamento de obras rodovidrias, ferroviarias € hidrovidrias, a0 apoio técnico a CGCIT e, por fim, ao desenvolvimento de estudos especiais; 2. Considerando que um dos referidos produtos em desenvolvimento pela Fundacao Getulio Vargas no ambito do Contrato n° 462/2015 refere-se a proposi¢ao de uma nova metodologia para definigao dos custos de referéncia para contratagao de servigos de engenharia consultiva, a saber: supervisdo de obras, superviséo ambiental, elaboragao de projetos e gerenciamento de obras: 3. Considerando que um dos trabalhos relacionados ao desenvolvimento deste produto refere-se exatamente a defini¢ao dos tributos a serem recolhidos em fungao da modalidade de contratagao e do respeito aos normativos legais vigentes; 4 Considerando que a tabela de pregos atualmente adotada pelo DNIT Para contratacao de servigos de engenharia consultiva detalna, dentre outras taxas, aquelas que definem a incidéncia dos tributos sobre o valor global dos servigos, @ Saber: Programa de Integracao Social - PIS (1,65%), Contribuico para’ o Financiamento da Seguridade Social - COFINS (7,60%) e Imposto sobre Servicos de Qualquer natureza - ISSQN (5,00%), 0 que totaliza despesas fiscais de 16,62%, conforme detalhamento apresentado em anexo. DNIT Setor de Autarquias Norte | Quadra 03 | Lote A Ed, Ndcleo dos Transportes | CEP: 7040-902. Brasilia /DF | Fone: (81) 334&-400nDNIT Diretoria Executiva Coordenagao-Geral de Custos de Infraestrutura de Transportes 5. Considerando as contribuigoes sociais PIS e COFINS, cuja incidéncia legal pode ser reconhecida em dois regimes de tributaco, conforme descrito abaixo: ‘a) regime de incidénoia cumulativa: € aquele que néo permite o desconto de Gréditos tributérios de operagdes anteriores para as pessoas juridicas sujeitas 20 imposto de renda apurado com base no lucro presumido ou arbitrado, cujas aliquotas de 0,65% e 3,00% para o PIS e da COFINS, respectivamente, $80 aplicadas sobre 0 total do faturamento mensal (art. 3° ¢ 4° da Lei 9.718/1998); 6 5) regime de incidéneia no-cumulativa: & aquele que permite o desconto de créditos tibutdrios de operagées anteriores para as pessoas juridicas sujetas a0 imposto de renda apurado com base no lucro real, cujas aliquotas de 1,65% © 7,60% para 0 PIS © da COFINS, respectivamente, séo aplicadas sobre 0 total do faturamento mensal, podendo descontar os créditos {ributérios decorrentes de custos, despesas @ encargos com: aquisicéo de bens para revenda, aquisicéo de insumos, aluguéis, energia sléttica, dontre outros (arts. 1°, 2° @ 3° das Leis 10.637/2002 e 10.833/2003)" 6. Considerando que a Tabela de Pregos de Consultoria do DNIT adota, historicament, 0 pescentual de 1,65% para o PIS e 7,60% para a COFINS, conforme tabelas referentes ao periodo de 2009 e 2018 disponibilizadas no enderego eletrénico: http://www. dnit,gov.br/custos-e-pagamentos/custos-e-pagamentos 7. Considerando que, embora nao conste nenhum histérico contendo estudos ou justificativas acerca da escolha dos percentuais de PIS e COFINS adotados na Tabela de Pregos de Consultoria do DNIT, o Tribunal de Contas da Unido, por meio do Acérdao n° 2.369/2011-Plenario, indicou estes percentuais como Parametros aceitaveis, conforme extrato apresentado abaixo: “161. b) Regime de incidéncia néo cumnulativa: 162. Este regime permite o desconto de créditos apurados com base em Custos, despesas @ encargos da pessoa juridica. Nesse caso, as aliquotas da Sontribuicéo para 0 PIS/PASEP e da COFINS sao, respectivamente, 1,65% @ 7,60%. As pessoas juridicas de direito privado, e as que thes S40 equiparadas pela legislagao do imposto de renda, que apuram o IRPJ com base no lucro real, estéo sufeites & incidéncia no cumulativa. 163. Observe-se que a pessoa juridica cufa receita bruta total, no ano- calendério anterior, tenha sido superior a R$ 48.000.000,00 ou a RS 4.000.000,00 multiplicado pelo nimero de meses de atividade do ano. calendério anterior, quando inferior a doze meses, esto obrigadas a0 regime de tributagao com base no lucro real. 164. Nese contexto, com o advento do PIS/COFINS néo-cumulativo, a Spuracao das contribulgées no regime cumulative tomou-se @ excecao regra de apuragéo. No entanto, o art. & da Lei n. 10.637/2002 @ 0 art. 10 da 2. Lei 10.833/2003 apontam as pessoas juridicas © receitas que permanecem sujeitas 20 regime cumulative. Dentre elas, destacam-se’ i) as pessoas Juridicas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado; ii) as pessoas juridicas optantes do SIMPLES: ii) as receitas decorrentes da execugao por administragao, empreitada ou subempreitada de obras de construgao civil, até 31/12/2016 (Lei n. 12.375/2010). SetordieAutareuias Nore | Quacra 03 | Lote A DINE T ei5355882 sap SBigy | Fs Nicioo cos Tanapornes See Sona eaeeis ee Brasilia /DF | Fone: (61) 3315-4000 }DNIT Dirstoria Executiva Coordenagio-Geral de Custos de Infreestrutura de Transportes 165. _Assim, as obras de construgéo civi, inclusive as receitas decorrentes da execupao por empreitada de obras de construgao de estag6es ¢ redes de distriouigao de energia elétrice (Jurisprudéncia REB, Consulta n. 68, de 17 de marco de 2008), permanecem sujeitas ao regime cumulative, ou soja, contribuem para o PIS @ a COFINS utiizando as aliquotas de contribuig&o de ,65% © 3,00% do faturamento bruto, respectivamente. 166, No entanto tal situacéo néo_se repete para os servicos téonicos especializados (projeto_ consultoria, gerenciamento, fiscalizacdo). aos quais incidem as alfquotas de contribuicdo de, respectivamente, 1,65% 37.60% do faluramento bruto. As empresas espacializadas que se enquadram no reain nd9-cumulative podem utilizar 0 desconto de créditos apurados com base on cuslos_despesas_@ encargos No entanto esses créditos possuem peso relativamente baixo na_composioéo de custos dos Servicos Técnicos a Engenharia-e foram desconsiderados para os fins de composicéo do BDL (grifo nosso) Indiretas - BDI das obras pUblicas, em especial no conceme ao exame da adequabilidade dos percentuais sugeridos em dois julgados daquele Tribunal (Acérdaies 325/2007 e 2.369/2011, ambos do Plenario), dando origem a novos Parametros definidos por meio do Acérdao n° 2.622/2013-TCU-Plendrio. Q Considerando que, em decorréncia dos novos parametros citados no Acérdéo n° 2.622/2013-Plenério, o Tribunal de Contas da Unigo elaborou, ume Cartilha com Orientacdes para Elaboracao de Planilhas Orgamentérias de Obroc Piblicas, a qual pode ser consultada integralmente por meio do link abaixo. http://portal.tcu.gov. br/biblicteca-digitaVorientacoes-para-elaboracao-de-planilhas- orcamentarias-de-obras-publicas-1.htm, 10. Considerando que a supracitada cartilha com orientagbes, no que se fefere a engenharia consultiva, discorre, na pagina 104, a respeito das aliquotas de PIS € COFINS aplicaveis, conforme extrato de interesse apresentado abaixo “Perguntas e Respostas: 1 - Quais as aliquotas de PIS e COFINS aplicdveis aos servicos de engenharia consultiva? Resposta: Com as Leis 10.637/2002 © 10.833/2003, foi estabelecido o sistema néo cumulative para 0 cdlculo desta contribuieso do PIS © de COFINS, passando tais tnbutos a incidirem sobre 0 valor agregado em cada etapa do processo prodlutivo. A aliquota do PIS foi majorada de 0.65%, para 1,65%, enquanto a aliquota da COFINS se elevou de 3% para 7.6%. Com essa mudanga na legislagéo, tais tributos passam a assumir percentuais varivels conforme 0 perfil dos dispéndios da empresa. Como a logislagao discrimina os dispéndios que podem gerar esses créditos (dentre eles bons adquiridas para revenda; bens e servicos utiizados como insumos na prestagao de servi¢os & na produgéo ou fabricacdo de bens ou produtos destinados a venda; despesas como aluguéis, energia etc), 08 que nao esto relacionados (custo de méo de obra, tributos e lore, por exemplo) nao irdo geré-los. Assim, as empresas que tém maior participagéo das operagdes | Setor de Autarquias Norte | Quadra 03 | Lote A a IT cnnctgttggs | Ed. Nucloo dos Transportes | CEP, So0NG aa DNI THEIRS aan | 5 Musto dos Tonspotes Cer.