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ADMINISTRACION TRIBUTARIA PANAMA

Estructura Tributaria

El sistema tributario de Panamá es el conjunto de tributos, que son exigidos por


los distintos niveles de Gobierno en Panamá. De acuerdo con lo establecido en
la Constitución se distinguen dos subsistemas tributarios: el estatal y el local, y un
régimen especial para la Autoridad del Canal de Panamá.

ANTECEDENTES

Código Fiscal

El sistema tributario de Panamá se remonta desde el inicio de la República cuando


fue elaborado el Código Fiscal por la Comisión Codificadora y aprobada por la
Asamblea Nacional en 1916. Entre 1916 y 1956, el código fiscal sufrió
modificaciones a su articulado por numerosas leyes y finalmente fue derogado
mediante la Ley 8 de 1956. Esta misma Ley adoptó un nuevo Código Fiscal.

En el 2005, durante la administración del presidente Martín Torrijos se promulgó la


Ley 6 de 2005 Asamblea Nacional (Panamá) (2005). «Ley 6 de 2005 (de 2 de
febrero) que implementa un programa de equidad fiscal.». En septiembre de 2009
se promulga la Ley 49 en la cual se reforma el Código Fiscal principalmente en:
Asamblea Nacional (Panamá) (2009). «Ley 49 de 2009 (de 17 de septiembre) que
reforma el Código Fiscal y adopta otras medidas fiscales.».

En marzo de 2010 se promulga la ley 8 en la cual se reforma el código fiscal


principalmente en: Asamblea Nacional (Panamá) (2010). «Ley 8 de 2010 (de 15
de marzo) que reforma el Código Fiscal, adopta medidas fiscales y crea el Tribunal
Administrativo Tributario».
1. la reducción del impuesto escalonado a las personas naturales (a partir del
1 de enero de 2010)
2. la derogación de gastos deducibles y reducción de deducciones básicos de
personas naturales (a partir del 1 de julio de 2010)
3. la reducción escalonada del impuesto sobre la renta a personas jurídicas (a
partir del 1 de enero de 2010)
4. el pago anticipado o adelanto del impuesto sobre la renta equivalente al 1%
del total de los ingresos gravables de cada mes a personas jurídicas (a
partir del 1 de enero de 2011)
5. nuevas reglas sobre los dividendos
6. el aumento del impuesto sobre transferencia de bienes muebles y servicios
(ITBMS)
7. Se crea el Tribunal Administrativo Tributario
8. Otras disposiciones en materia fiscal.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN PANAMA

De acuerdo a la Constitución, no se establecerá impuesto o contribución para el


ejercicio de las profesiones liberales y de los oficios y las artes. Esta misma
Constitución añade que nadie está obligado a pagar contribución ni impuesto que
no estuvieren legalmente establecidos y cuya cobranza no se hiciere en la forma
prescrita por las leyes.

Los impuestos y contribuciones nacionales, así como aranceles y tasas del


régimen aduanero son establecidos al expedirse leyes por el Órgano Legislativo y
en el gobierno local, la aprobación o eliminación de impuestos, contribuciones,
derechos y tasas es función del Consejo Municipal. La Ley procurará que todo
impuesto grave al contribuyente en proporción directa a su capacidad económica.

SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL

El Estado y las otras entidades públicas descentralizadas son los protagonistas del
sector público no financiero (SPNF), que tiene como objeto la ejecución de fondos
públicos encaminados a satisfacer el bien común. Para realizar estos objetivos, el
Estado necesita ingresos para financiar estos gastos públicos y se obtienen a
través de ingresos corrientes: tributarios, no tributarios y de ingresos de capital.

En Panamá el marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal esta
compuesto por leyes, decretos y normas emitidas a lo largo de la vida Republicana
así:

1. Constitución Política de la República de Panamá


2. El Código Fiscal, que incluye las leyes que regulan cada tributo
3. Ley del Presupuesto General del Estado
4. Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias

La actual estructura del sistema tributario en Panamá está compuesto por


impuestos directos e indirectos. Estos ingresos tributarios junto a los ingresos no
tributarios componen los ingresos corrientes que a su vez conjuntamente con los
ingresos de capital componen el presupuesto general del Estado.

Impuestos directos

Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y corrientes del Estado se
dividen en «impuestos sobre la renta» e «impuestos sobre la propiedad y el
patrimonio».

Impuestos sobre la renta:

1. Persona Natural
2. Persona Jurídica
3. Planilla
4. Dividendos
5. Complementario
6. Autoridad del Canal
7. Zona Libre de Colón
8. Transferencia de Bienes Inmuebles
9. Ganancia por enajenación de valores
10. Ganancia por enajenación de bienes inmuebles

Impuestos sobre la propiedad y el patrimonio

1. Sobre inmuebles: En la más reciente modificación del Códifo Fiscal en 2010, el


porcentaje aplicable a los inmuebles según el artículo 766 del Código Fiscal quedó
así:

Tasa
sobre el Hasta
Sobre el
valor del la
Excedente
terreno y suma
de
la mejora de
construida

1.75% $30.000 $50.000

1.95% $50.000 $75.000

1.95% $75.000 ---

Impuestos indirectos

Transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)

1. Importación
2. Declaración-Ventas

Importación
1. Tabaco y sus manufacturas
2. Licores en general y timbres
3. Instrumentos científicos de medición y control
4. Comestibles o animales y vegetales
5. Grasas y aceites animales y vegetales
6. Maquinaria Industrial y Agrícola
7. Maquinaria de escribir y calculadoras
8. Radios, fonógrafos y accesorios
9. Refrigeradoras y accesorios
10. Autos accesorios y llantas
11. Aceite y grasas minerales
12. Artículos de caucho
13. Muebles de madera y metal
14. Productos Químicos
15. Metales en general
16. Maderas en general

Producción, venta y consumo selectivo

1. Prima de seguros
2. Consumo de combustible y derivados de petróleo
3. Consumo de cerveza
4. Consumo de Licores
5. Consumo de vinos
6. Venta de Gaseosas
7. Consumo varios
8. Joyas y armas de fuego
9. Televisión, cable, microonda, teléfono celular
10. Juegos de suerte y azar

Sobre actos jurídicos


1. Timbres Nacionales
2. Declaración-Timbres

Otros impuestos indirectos

1. Bancos y casas de cambio


2. Licencias comerciales y profesionales

Régimen de la Autoridad del Canal de Panamá

SISTEMA TRIBUTARIA LOCAL

Municipios

Los fondos municipales provienen de las siguientes fuentes de ingreso:

1. .El producto de sus áreas o ejidos lo mismo que de sus bienes propios.
2. .Las tasas por el uso de sus bienes o servicios.
3. .Los derechos sobre espectáculos públicos.
4. .Los impuestos sobre expendio de bebidas alcohólicas.
5. .Los derechos, determinados por la Ley, sobre extracción de arena, piedra
de cantera, tosca, arcilla, coral, cascajo y piedra caliza.
6. .Las multas que impongan las autoridades municipales.
7. .Las subvenciones estatales y las donaciones.
8. .Los derechos sobre extracción de madera, explotación y tala de bosques.
9. .El impuesto de degüello de ganado vacuno y porcino que se pagará en el
Municipio de donde proceda la res.
10. .Las demás que señalen las leyes.
Impuestos propios

Manejo Aduanal

Todos los paquetes que entran al país y deben pasar por la Aduana están sujetos
al pago de impuestos. La tarifa de Manejo Aduanal se cobra de acuerdo al valor
CIF del paquete.

Valor CIF del paquete Tarifa

Poliza Consolidada

Hasta $100 $5.00

De $101 a $300 $10.00

$301 a $1,000 $25.00

$1,001 en adelante $45.00

Poliza Individual

Hasta $5,000 $45.00

De $5,001 a $10,000 $65.00

De $10,001 en adelante $65.00 + 0.15% del Valor CIF


Valor CIF = Valor de la factura del paquete + Costo del transporte + Seguro

Toda mercancía arriba de $2,000 valor CIF paga una tasa de $70 al gobierno
además de los impuestos de importación. Paquetes con valor CIF menor a $50
consignado a una persona natural son exonerados de impuestos de importación.

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

Dirección General de Ingresos

Administrar el sistema tributario, para recaudar impuestos, tasas, contribuciones y


rentas a favor del Tesoro Nacional, combatir la evasión fiscal e interpretar las
leyes tributarias.

Funciones

 Planificar, dirigir y administrar la gestión tributaria y fiscal, en concordancia


con las políticas y pautas trazadas por el Órgano Ejecutivo.

 Administrar los impuestos, tasas, contribuciones y rentas, en lo


correspondiente a recaudación, cobranza, investigación, fiscalización,
determinación, aplicación de sanciones y resoluciones de recursos.

 Divulgar las normas de carácter tributario interno, impulsando acciones de


promoción para el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

 Interpretar las normas tributarias e impartir instrucciones de carácter


general sobre aspectos técnicos.

 Investigar las infracciones a las leyes fiscales y aplicar las correspondientes


sanciones.

 Realizar estudios económicos.


 Definir las políticas de desarrollo y administración de los recursos humanos,
físicos, financieros y tecnológicos de la Dirección General de Ingresos y
dirigir y coordinar su ejecución.

 Resolver los recursos que se interpongan contra sus actos administrativos.

 Ejercer la representación legal para la contratación administrativa y demás


obligaciones contractuales.

 Velar por la prevención de la corrupción administrativa dentro de las


actuaciones que ejerzan en la Dirección General de Ingresos

MISIÓN

Recaudar con eficiencia y eficacia los impuestos de competencia de la Dirección


General de Ingresos, mediante el incremento del nivel de cumplimiento voluntario
de los contribuyentes en un marco de respeto a sus derecho, actuando con
integridad, eficiencia y profesionalismo, y fortaleciendo las actuaciones de control
de cumplimiento y reducción de la evasión fiscal, prestando servicios de calidad y
actuando con absoluta integridad, justicia y transparencia.

VISIÓN

Ser una organización respetada por su desempeño eficaz, eficiente y


transparente, que opera con altos estándares de calidad y personal profesional
comprometido con la visión institucional, con la finalidad de obtener los recursos
tributarios necesarios que contribuyen al desarrollo del país y mejorar la calidad de
vida de sus ciudadanos.

Estructura Organizativa