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TEMA: ACTIVIDAD N° 10
CICLO: IX
GRUPO: “B”
INTEGRANTRES:
AYACUCHO – PERÚ
2018
DEDICATORIA
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INTRODUCCION .................................................................................................................................... 4
CUENTAS POR COBRAR ...................................................................................................................... 5
Clasificación de la Cuentas por Cobrar..................................................................................................... 5
Operaciones que involucran Cuentas por Cobrar ..................................................................................... 5
NOMENCLATURA ................................................................................................................................. 6
CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA ................................................................................... 7
• Terceros .............................................................................................................................................. 7
• Utilización de las divisionarias ........................................................................................................... 7
ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS ................................................................................. 8
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ............................................................................................. 8
Contador Revisor fiscal Gerente ............................................................................................................... 8
ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS....................................................... 8
Componentes del estado de resultados...................................................................................................... 9
Importancia ............................................................................................................................................. 11
Consideraciones para las Políticas de Crédito......................................................................................... 11
Evaluación de Costos y Beneficios de los Créditos ................................................................................ 12
Costos...................................................................................................................................................... 12
Costos de Financiamiento: ...................................................................................................................... 12
Beneficios ............................................................................................................................................... 12
CASO ...................................................................................................................................................... 13
CASO N° 1 ............................................................................................................................................. 13
DATOS ................................................................................................................................................... 15
COSTO TOTAL PROMEDIO POR UNIDAD ...........................................................................................17
COSTO DE LAS CTAS POR COBRAR (%) .............................................................................................17
CALCULO DE LA INVERSIÓN PROMEDIO EN CUENTAS POR COBRAR ................................. 18
CONCLUSIONES .................................................................................................................................. 19
RECOMENDACIONES ......................................................................................................................... 20
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................... 21
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INTRODUCCION
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TEMA: LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES CON RIESGO DE
MOROSIDAD, USADOS EN SITUACIONES ECONÓMICAS
EMPRESARIALES
Comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los clientes por concepto
de ventas a crédito. Compañías afiliadas: Muestran o reflejan operaciones que realiza
una empresa con otras entidades con las cuales mantienen algún tipo de vínculo como
por ejemplo participación accionaría, Funcionarios y empleados: Están conformadas
por ventas, préstamos realizados o anticipos otorgados a los empleados por gastos a
cuenta de la empresa que no han sido reportados o relacionados. Otras: aquí se
clasifica cualquier otro concepto diferente a los anteriormente explicados, como por
ejemplo: Reclamaciones por cobrar: corresponden a reclamaciones pendientes de
cobro a las compañías de seguros por siniestros. Anticipos a proveedores: son las
cantidades entregadas a los proveedores para asegurarnos la entrega de pedidos
Ventas cobrables con factura Devolución de una mercancía Baja o castigo de una
cuenta por cobrar considerada como incobrable Recuperación de una cuenta que
previamente fue considerada como incobrable Cuentas Malas o Incobrables: Son
aquellas cuentas muy vencidas al final del ejercicio económico que no han sido
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canceladas por incumplimiento de sus clientes, estás cuentas se registran como gasto
del período en una cuenta denominada “Pérdidas por Cuentas dudosas”. Provisión
para Cuentas Dudosas: Es una cuenta de valoración donde se registran las posibles
pérdidas estimadas de las Cuentas por Cobrar provenientes de las ventas de mercancía
efectuadas a crédito. Esta cuenta se presenta disminuyendo a las Cuentas por Cobrar
en la sección del Activo Circulante del Balance General. Valuación o valoración de
las Cuentas por Cobrar: Consiste en darle su valor exacto restándole su cuenta de
valoración “Provisión para Cuentas Dudosas”.
NOMENCLATURA
1214 En descuento
122 Anticipos recibidos 122 Anticipos de clientes
Anticipos recibidos
128
ACM
Letras (o efectos) por
123 123 Letras por cobrar
cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
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CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA
• Terceros
Esta cuenta sólo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro
del negocio con terceros y no con entidades vinculadas económicamente, pues en
este caso, deberá utilizarse la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales -
Relacionadas.
• Utilización de lasdivisionarias
Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta,
puesto que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. Aún así, creemos
que las divisionarias de la subcuenta 121 “Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar” se utilizarán en los siguientes casos:
DIVISIONARIA DETALLE
Cuando se ha reconocido la
cuenta por cobrar, pero no se
1211 No Emitidas
ha emitido el comprobante de
pago.
Cuando se ha emitido el
comprobante de pago, pero no
1212 Emitidas en cartera
se ha entregado al cliente para
su cobranza.
Cuando se ha emitido el
comprobante de pago, y se ha
1213 En cobranza
entregado al cliente, estando
listo para su cobranza.
Cuando la factura se ha
1214 En descuento
entregado en descuento.
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ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS
Son los cuadros elaborados con el fin de informar en forma sistematizada la situación
económica y financiera de las empresas en un determinado periodo de gestión, de acuerdo
al Plan Contable General Empresarial, Principios Básicos de Contabilidad y a las Normas
Internacionales de Información Financiera. Los Estados Financieros de las Empresas son:
Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados por Función y Naturaleza, Estado
de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y las Notas a los Estados
Financieros.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables:
Contador
Revisor fiscal
Gerente
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Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son:
los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
• Utilidad sobre flujo: Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad que
obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros gastos
contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son las
amortizaciones y depreciaciones.
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sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa. •
Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las depreciaciones
y amortizaciones, indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades
productivas.
• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero
que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo general
se refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.
• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de sus
operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.
• Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de lograrlo al contar
con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a integrar la información de todas las
áreas operativas y financieras de tu empresa.
Son los créditos que la Empresa otorga a sus clientes, también se llaman Cuentas por
Cobrar Comerciales. Generalmente se considera las Facturas y Letras por cobrar, en este
rubro. En la actualidad las Empresas la mayor parte de sus Ventas lo efectúan al Crédito.
Se encuentran en el Activo Corriente, dentro del Capital de Trabajo. Representan un costo
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para las Empresas por privarse de fondos; considerándose una inversión inmovilizada por
el tiempo existente entre la venta y el ingreso de efectivo
Importancia
Debido a que las Cuentas por Cobrar es un rubro importante del Activo Corriente, se
requiere política eficiente de créditos y cobranzas, por el beneficio que representa en el
CICLO DE CAJA. El contador debe evaluar y proponer el nivel o importe de las Cuentas
por Cobrar en la Empresa. Debido a la crisis económica en el mundo, las Cuentas por
Cobrar en las Empresas, se han incrementado, también se han incrementado
paralelamente la Cobranza Dudosa.
CONCEPTOS
Las Cuentas por Cobrar son una herramienta que ayudan en la promoción o incremento
de las Ventas. La eficiencia de la Administración de las Cuentas por Cobrar radica en una
correcta Política de créditos y Política de cobranzas.
Si empresa vende sólo al contado no tendrá costo de cobranza, si otorga crédito sólo a
clientes seleccionados como las más fuertes no tendrá pérdidas por Cobranza Dudosa o
Incobrable pero probablemente pierda ventas y deje de generar utilidades por lo cual debe
establecer normas para obtener un nivel correcto de créditos, debido a que va acompañado
de un riesgo. A lo largo de toda la evolución del riesgo crediticia y desde sus inicios el
concepto de análisis y criterios utilizados han sido los siguientes: desde principios de 1930
la herramienta clave de análisis ha sido el balance. A principios de 1952, se cambiaron al
análisis de los estados de resultados, lo que más importaban eran las utilidades de la
empresa. Desde 1952 hasta nuestros tiempos el criterio utilizado ha sido el flujo d caja.
Se otorga un crédito si un cliente genera suficiente caja para pagarlo, ya que los créditos
no se pagan con utilidad, ni con inventarios ni menos con buenas intenciones, se pagan
con caja. Adicionalmente debe evaluarse:
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- Capital: Se evalúa situación financiera general de empresa del cliente aplicándose los
Indicadores, Razones o Ratios Financieros, especialmente las cuentas de Patrimonio Neto
(Capital social, Reserva legal, Utilidades retenidas).
- Otros: Se evalúan garantías colaterales, las cuales están representadas por los Activos
generalmente que garantizan los créditos recibidos.
Costos
- Costos de Cobranza:
Dependiendo el volumen de las ventas al Crédito debe crearse una oficina de cobranzas
con un responsable, personal auxiliar, mantenimiento de oficina, útiles de oficina, servicio
telefónico, movilidad, etc. Debe evaluarse, porque si bien los costos de cobranza se
incrementan no debe ser proporcional al incremento de ventas que debe generarse con esta
política.
Costos de Financiamiento:
Se denominan también costos de capital. Se genera por las ventas al crédito, debido a lo
cual la Empresa tiene que asumir pagos al personal de producción a los 132 proveedores,
gastos de administración, gastos de ventas, hasta que se logre el cobro de la venta de
crédito, para lo cual debe agenciarse de fondos internos o externos con un costo elevado.
Los costos de financiamiento aumentan mientras permanezcan las cuentas más tiempo sin
cobrar.
Beneficios:
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CASO PRACTICO:
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------
------
1213 En cobranza
40 CONTRAPRESTACIONES 190.00
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderías
70111 Terceros
---------------------------- XX ----------------------
------
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• Registro según el PCGR
---------------------------- XX ----------------------
------
12 CLIENTES 1,190.00
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderías
---------------------------- XX ----------------------
------
Se efectúa el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640, por S/. 2,000.00, por la letra por cobrar Nº 001, la
que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIÓN:
• Según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
2,000.00
TERCEROS
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
2,000.00
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-
5640 por la letra por cobrar Nº 001.
---------------------------- XX ----------------------------
• Según el PCGR
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---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 2,000.00
123 Letras por cobrar
12 CLIENTES 2,000.00
CASO 3
El Gerente de la Empresa Suárez S.A.A. solicita al contador analice los costos y
beneficios marginales, así como evalúe la rentabilidad por las políticas de crédito
propuestas, sin considerar el riesgo de Cuentas de Cobranza Dudosa.
DATOS:
- Costos variables por unidad S/. 14.00 - Ventas en año 2014 por 48,000 unidades, al
crédito, a S/ 18.00 cada uno (costo fijo más variable).
El contador antes de tomar decisión para informar al Gerente, debe evaluar el efecto de
las propuestas calculando:
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Costo de la Inversión Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.
SOLUCION
POLÍTICAS DE
CONCEPTO POLÍ TICAS DE CRÉDIT O CRÉDITO
Margen Contribuc.
Total a Costos Fijos 288,000 432,000
48,000 Un x S/ 4 c/u (192,000)
(192,000
Costos Fijos Totales ) ---------
Utilidad Marginal en S/. 144,000
El promedio de Cuentas por Cobrar, en este caso, es el valor en libros de las Cuentas
por Cobrar. En el año actual la Rotación de Cuentas por Cobrar fue: 12 veces al año
(360/30=12), es decir la Empresa cobraba 12 veces al año. Con la nueva política
propuesta: 360/90=4 veces.
PROMEDIO DE
CUENTAS POR
COBRAR
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POLÍTICA DE CRÉDITO CALCULO PROMEDIO DE CTAS. POR
960 , 000
Año Actual S/. 12 veces S/ 80,000
1' 440 , 000
Propuesta S/. 4 veces S/ 360,000
c) Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar: Según Cuadro, considerando que precio
de venta Cuentas por Cobrar se obtienen considerando el precio de venta de los productos,
es necesario que se ajusten.
POLÍTICAS DE POLÍTICAS DE
CONCEPTO CRÉDITO AÑO CRÉDITO
1. Costos Variables
Totales S/672,000 S/. 1’008,000
2. Costos Fijos Totales
S/. 192,000 S/. 192,000
3. Costos Totales (1 + 2) S/. 864,000 S/. 1’200,000
4. Nº Unidades S/. 48,000 Un S/. 72,000 Un
5. Costo Total Promedio S/. 18.00 S/. 16.67
Después se calcula el % entre el Costo Total Promedio por Unidad entre el precio de
Venta Inicial que para este caso se considera constante.
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entonces debido a que las
INVERSIÓN
POLÍTICA DE CRÉDITO CÁLCULO PROMEDIO EN
AÑO ACTUAL 90% x S/. 80,000 S/. 72,000
PROPUESTA 83.35 % x S/. 360,000 S/. 300,000
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CONCLUSIONES
Una vez analizada la información de las fases del estudio realizado a las cuentas por pagar de la
empresa Rutas Aéreas de Venezuela y tomando en cuenta los resultados obtenido del
cuestionario aplicado se llegaron a las siguientes conclusiones:
Se evidencio que se abocan a los principios de contabilidad generalmente aceptado (PCGA)
pero no reciben en algunos casos información fidedigna debido a que cometen errores por falta
de información concreta por parte de los departamentos adjuntos al momento de confirmar una
deuda, es decir, que le entregan documentos con el nombre de la empresa proveedora o el monto
que se adeuda errado.
En cuanto a las políticas aplicada en el departamento de cuentas por pagar de la empresa Rutas
Aéreas de Venezuela se constató que no se avocan a una políticas en específico, en cambio se
guían por la importancia o la urgencia que puedan tener el pago de la deuda, ya que en muchos
casos las cancelaciones de los proveedores son de corto plazo.
En el departamento de cuentas por pagar se verificó que el registro que llevan es mediante el
sistema computarizado Saint, el cual arroja el resultado exacto y la fecha de caducidad de la
misma, el cual arroja un comprobante de egreso donde se determina la cantidad exacta donde se
puede verificar los montos.
Finalmente, se pudo observar que en las cuentas por pagar que se maneja la empresa Rutas
Aéreas de Venezuela. S.A. no ha sido lo suficientemente eficaz para la misma, pues como se
pudo detallar anteriormente, se encontraron diversas fallas que imposibilitan y obstaculizan el
buen manejo de las cuentas por pagar; y así mismo la eficiencia en el proceso de las actividades,
por lo tanto sería ideal mejorar todas y cada una de estas fallas para un mejor avance de la
organización.
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RECOMENDACIONES
Las recomendaciones se derivan de las debilidades y carencias encontradas en los resultados del
estudio, las cuales se pone de manifiesto a las siguientes:
En relación con los procesos contables se les recomienda aplicar adecuadamente los principios
de contabilidad generalmente aceptados para que de esta forma puedan tener una información
precisa. De igual manera, utilizar subsistema administrativo Saint para facilitar el registro de las
facturas a crédito y tener un buen resultado de lo que egresa; realizar un soporte al momento de
recibir las facturas para que de esta manera no haya cancelación de más a los proveedores.
Establecer política de procedimiento basadas a las normas internacionales de contabilidad, en el
departamento donde se puedan regir todas las operaciones que implican el pago de las deudas
que emergen de las compras y servicios, evitando así el mayor margen de error posible, ganando
tiempo y dinero.
Por último, verificar la exactitud del registro de las cuentas por pagar emitiendo correctamente
los datos correspondientes a los documentos de deudas para evitar errores y anulaciones de
cheques que conllevan a la pérdida de tiempo, material, dinero, entre otros.. En tal sentido es
beneficioso para la empresa que los departamentos que se involucran en su operación tengan
una comunicación acertada y pasar por escrito con previa evaluación todos los datos que
correspondan a las compras o servicios realizado por la misma con su respectiva orden de
ejecución según sea el caso, firmado por la gerencia, el jefe de departamento así como también
el evaluador o verificador.
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BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos100/tesis-cuentas-pagar/tesis-cuentas-
pagar2.shtml#recomendaa
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=3
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