FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRIBUTACION II

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

Presentado por:
EST. YUNGA JUAREZ, WASHITON AMERICO
EST. CALLOMAMANI CUTIPA, YANETH GLADIS
EST. ORTEGA CHIPANA, JAIME
EST. RAMOS HUAQUISTO, EDWIN RUDY
EST. BAUTISTA PACORI, ANA PAOLA MILAGROS
EST. QUISPE LIPA, DANTIZA EVELIN

PUNO – PERU
2019
Contenido
CAPITULO I Rentas de segunda categoría ......................................................................... 1

1.1. Renta de segunda categoría venta de inmuebles................................................ 1

1.2. Declaración y pago del impuesto por ventas de inmuebles. ................................ 1

1.3. ¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración? ............. 3

1.4. Concepto de no domiciliados – personas. ........................................................... 4

1.5. Obligaciones por la venta de inmuebles ubicados en el país. ............................. 5

CAPITULO II Rentas de segunda categoría por ventas de valores mobiliarios ................... 6

2.1. Rentas por venta de valores mobiliarios. ............................................................. 6

2.2. Determinación del impuesto por venta de valores mobiliarios. ............................ 7

2.3. En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas
a título gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente: ...................................................... 7

2.4. Exoneración a partir del 2016 – valores mobiliarios. ........................................... 9

2.5. Obligaciones por la venta o transferencia de valores mobiliarios. ..................... 11

CAPITULO III Declaración simplificada ............................................................................. 12

3.1. Declaraciones y pagos simplificados. ..................................................................... 12

3.2. Declaración y pagos que puedan realizarse con la declaración simplificada. ........ 14

3.3. Formulario virtual 1665 – rentas de segunda categoría. ........................................ 14

1. Cronograma de obligaciones mensuales............................................................... 15

CAPITULO IV .................................................................................................................... 17

2. Casos prácticos. .................................................................................................... 17

CAPITULO V ..................................................................................................................... 19

3. Anexos................................................................................................................... 19

Referencias ....................................................................................................................... 21

I
 CAPITULO I
Rentas de segunda categoría

1.1. Renta de segunda categoría venta de inmuebles

(Reservados, SUNAT, s.f.)La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin
rentas empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda
categoría afecta al Impuesto a la Renta. La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida, la
ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a
partir del 1 de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

1.2. Declaración y pago del impuesto por ventas de inmuebles.

(Reservados, SUNAT, s.f.)Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y
el pago. Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.

1
a) Cálculo del impuesto a la renta
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el
porcentaje correspondiente.

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo

computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su
determinación:
 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a
cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o
construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece
el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al
por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.
 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo, obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad
al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autoavalúo

2
 ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de
adquisición del inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se
vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda
acreditar su costo de manera fehaciente.
 Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto:

b) Declaración y pago del impuesto

La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,
ingresando en el Portal web de SUNAT en el módulo "Declaración y Pago", usando
tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completas y
envías el formulario, efectuando el pago respectivo.
IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble,
debes realizarla hasta el mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el
pago por el bien, dentro de los plazos establecidos en el cronograma mensual para
obligaciones tributarias que la SUNAT aprueba para cada año, consignando el
período correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
1.3. ¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración?
(Reservados, SUNAT, s.f.)Si vas a realizar el pago en forma independiente a la declaración,
debes utilizar el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria
autorizada.
En este caso, deberás hacer la declaración oportunamente, de acuerdo a lo señalado en los
párrafos anteriores, a fin de no incurrir en una infracción.

3
 Ejemplo:
 Juan Carrasco con RUC 10092465376 vende un inmueble el 15/09/2018 obteniendo una
ganando de S/ 25,000.
 Realizó el pago del Impuesto mediante Formulario 1662 Boleta de Pago el 15/09/2018,
por un monto de S/ 1,250 (S/ 25,000 x 5%).
 Corresponde realizar la Declaración mediante Formulario Virtual 1665 hasta el 19 de
octubre 2018, fecha de vencimiento para ultimo digito 6.
 Al presentar el formulario N° 1665 se deberá registrar el pago efectuado en la casilla
“pago previo” a fin de que el pago se registre junto con su declaración.

1.4. Concepto de no domiciliados – personas.

(Reservados, SUNAT, s.f.)Las personas son no domiciliadas, cuando siendo peruanos
adquieren residencia fuera del país y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio
permanente en el Perú o que teniendo el domicilio se ausentan por más de 183 días durante
un período cualquiera que comprende 12 meses.
Para adquirir la condición de no domiciliado, debes tener en cuenta las siguientes situaciones:
a) Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país (lo cual lo acreditas con la visa
o con contrato de trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del Perú. Si no

4
 puedes acreditar la condición de residente en otro país, se te considerará no
domiciliado si permaneces ausente del Perú más de 183 días calendario durante un
período cualquiera de 12 meses. Recobrarás la condición de domiciliado en cuando
retornes al país, salvo que permanezcan en el Perú 183 o menos días dentro de un
período de doce meses.
b) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Perú o teniéndolo permaneciste ausente
del país más 183 días calendario durante un período cualquiera de 12 meses.
Al ser no domiciliado te encuentras obligado a cumplir con tus obligaciones tributarias
únicamente respecto de tus rentas de fuente peruana.
1.5. Obligaciones por la venta de inmuebles ubicados en el país.
Como no domiciliado, si vendes un inmueble, el comprador que tenga la condición de
domiciliado, se encuentra obligado a retenerte el Impuesto a la Renta, pagándolo a través del
PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617.
La retención en este caso se calcula aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) por ser rentas
provenientes de la transferencia de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el inciso b)
del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Tasa vigente a partir del
01.01.2017).
En el caso que presente sólo el PDT sin la cancelación de la retención correspondiente, el
pago del impuesto se deberá hacer mediante el Sistema Pago Fácil, Formulario N° 1662 –
Boleta de Pago, consignando cómo código de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).
(Reservados, SUNAT, s.f.)

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 CAPITULO II
Rentas de segunda categoría por ventas de valores mobiliarios
2.1. Rentas por venta de valores mobiliarios.
 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras
obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categoría.
 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes
dividendos, dicho ingreso también se encontrará afecto al pago del impuesto a la
renta de segunda categoría.
 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría,
respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la
misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de
acuerdo al supuesto en el que te encuentres. (Reservados, SUNAT, s.f.)

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2.2. Determinación del impuesto por venta de valores mobiliarios.
(Reservados, SUNAT, s.f.)La determinación de tu impuesto a la renta de segunda
categoría por la venta de valores mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa mediante
una declaración, para lo cual la SUNAT aprobará cada año una Resolución donde
establezca los obligados a presentarla y el cronograma de presentación correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que calcular
el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrás realizando lo
siguiente:
 La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total
proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes.
 Asimismo, el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo
establecerás deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza. Por otro lado, para que puedas determinar el costo
computable en el supuesto de enajenación de valores mobiliarios que generan
renta de segunda categoría, debes tomar en cuenta lo siguiente:
 Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es decir si
pagaste para su venta, el costo computable será el costo de adquisición, al cual
se le agregarán los gastos incurridos con motivo de su compra.
2.3. En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a título
gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
 Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, el costo
computable será igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera fehaciente,
el costo que le correspondía a quien te vendió las acciones antes de la
transferencia.
 Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable es el valor
de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de acuerdo
a lo establecido en el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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  Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable
respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:

Donde:
 Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por la
venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a la costumbre.
 Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal o el costo
promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los valores mobiliarios se
hayan adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.
 Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo computable al
ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categoría, la
misma que se efectúa de la siguiente manera:

Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como
el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el impuesto a pagar, y se
determina de la siguiente manera:

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Donde:
 Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende exclusivamente
a las pérdidas por venta de valores mobiliarios realizadas durante el ejercicio anterior.
 Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre que
cumplan con las siguientes características:
1. Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de Valores
del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de un
mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de
un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenido
de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito
convenios con los países de Chile, Colombia y México con los cuales se ha
formado el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano. (Reservados,
SUNAT, s.f.)
Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría debes realizar el
siguiente procedimiento:

2.4. Exoneración a partir del 2016 – valores mobiliarios.

(Reservados, SUNAT, s.f.)Mediante Ley N° 30341 (modificada por D. Leg. N° 1262) y
D.S. 382-2015 EF (modificado por D.S. N° 404-2016-EF) se exonera desde el 01 de
enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2019, las ganancias obtenida por los
siguientes valores:
a) Acciones comunes y acciones de inversión.
b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts (GDR).

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 c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacente acciones
y/o valores representativos de deuda.
d) Valores representativos de deuda.
e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.
f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes
Inmuebles (FIRBI) y certificados de participación en Fideicomiso de Titulización
para Inversión en Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
g) Facturas negociables.
Tratándose de los valores señalados en los incisos a) y b) y los bonos convertibles en
acciones deben cumplirse los siguientes requisitos:
1. La enajenación deberá realizarse a través de un mecanismo centralizado de
negociación supervisado por la SMV.
2. En un periodo de 12 meses el contribuyente o sus vinculados no deben transferir
la propiedad del 10% o más del total de valores emitidos por la empresa.
3. Los valores deberán tener presencia bursátil.
Tratándose de los valores señalados en los incisos c), d), e) y f) únicamente deben cumplirse
los requisitos señalados en los incisos 1) y 3) señalados.
Las facturas negociables únicamente deben cumplir el requisito previsto en el inciso 1).
En caso no se cumpla con las ninguna de las condiciones señaladas la operación efectuada
se encontrará gravada con tasa normal sobre ganancias por rentas de capital (valores
mobiliarios).
A continuación, se presenta el siguiente cuadro de referencia:

Operación Realizada
Fuera de Bolsa Dentro de Bolsa
Si cumple con
No cumple con requisitos
requisitos de Ley N°
de Ley N° 30341
30341
GRAVADO SI SI NO
TASA 6.25% 6.25% 0%

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2.5. Obligaciones por la venta o transferencia de valores mobiliarios.
Si vendiste valores mobiliarios como no domiciliado generando renta de fuente peruana, la
misma que fuera liquidada por una Institución de Compensación y Liquidación de Valores, se
te deberá realizar la retención a cuenta del impuesto, en el momento en que se efectúe la
liquidación en efectivo, aplicando la tasa del cinco por ciento (5%).
A fin de determinar el monto de la retención la entidad de liquidación mencionada, al ingreso
obtenido como consecuencia de la venta de los valores mobiliarios, le restará el valor del
costo de adquisición (costo computable).
Para la determinación de tu costo computable, deberás registrar éste ante la Institución de
Compensación y Liquidación de Valores, así como tus gastos incurridos que se encuentren
vinculados con la adquisición de los valores vendidos. (Reservados, SUNAT, s.f.)

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 CAPITULO III
Declaración simplificada
3.1. Declaraciones y pagos simplificados.
(Reservados, SUNAT, s.f.)Forman parte de los productos que SUNAT ha desarrollado para
hacer más eficiente el proceso de recaudación de tributos, reducir los costos de transacción
y brindar mayores facilidades a los contribuyentes. Las declaraciones y pagos simplificados
son formularios virtuales que permiten, a través de Internet, realizar la declaración y pago de
tributos. Para poder utilizarlos, sólo debes tener la Clave SOL. A efectos de poder realizar tu
declaración y/o pago cuentas con los siguientes Formularios Virtuales:
 Formulario Virtual 1683 - Arrendamiento.
 Formulario Virtual 616 - Trabajadores Independientes.
 Formulario Virtual 1611 - Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS.
 Formulario Virtual 1676 - Pago de Trabajadoras del Hogar.
 Formulario Virtual 1665 - Renta de Segunda Categoría.
 Formulario Virtual 621 - Declaración Simplificado de IGV – Renta Mensual.
Para realizar la declaración y/o pago que necesites, accede al formulario correspondiente al
tributo a declarar y/o pagar, completa la información requerida, le das click a “Agregar
Bandeja”, luego que se cargue a la bandeja, darle click en “Presentar/Pagar/NPS”, y listo,
obtendrás tu constancia de la declaración efectuada, y si deseas podrás efectuar también el
pago vía cargo una cuenta predeterminada debidamente registrada, con tarjeta de crédito o
débito o vía Portal Bancario.
Recuerda que también puedes realizar el pago de tus tributos, multas, valores, que tengas
pendientes.

Pasos para acceder:

A) Ingresar a la página de SUNAT, www.sunat.gob.pe y elegir la siguiente opción:

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B) Ingresa tu RUC, Usuario y Clave:

C) Ya puedes iniciar a llenar tu declaración dependiendo del tipo de impuesto que

declararás.

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3.2. Declaración y pagos que puedan realizarse con la declaración simplificada.
(Reservados, SUNAT, s.f.)Pueden presentar las declaraciones juradas mensuales y pagar,
entre otros:
1. Impuesto a la Renta de 1ra Categoría (Arrendamiento)
2. Impuesto a la Rentas de 2da categoría, por enajenación de inmuebles
3. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría - Régimen General
4. Impuesto General a las Ventas
5. Impuesto la Renta - Régimen Especial (3ra Categoría)
6. Impuesto la Renta - Trabajadores Independientes (4ta Categoría)
7. Pago de tributos y multas
8. Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS
3.3. Formulario virtual 1665 – rentas de segunda categoría.
(Reservados, SUNAT, s.f.)Para la declaración y pago electrónico del Impuesto a la Renta de
Segunda Categoría relacionada con venta de inmuebles siga los siguientes pasos:
Paso 1: Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea: www.sunat.gob.pe, ubique la
sección Mis Declaraciones y Pagos e ingresar con su Usuario y Clave SOL.

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 Paso 2: Ubique y seleccione el Formulario: Renta 2da. categoría y completar la
declaración.

Paso 3: El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1665 –

Impuesto a la Renta de Segunda Categoría, con el contenido de lo declarado y del
pago realizado.
Si se efectuó solamente la declaración con el Formulario Virtual N° 1665, pero no se
realizó efectuó el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el
Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada
La Declaración y el pago con carácter definitivo deberán efectuarse hasta el mes
siguiente de percibida la renta, dentro de los plazos establecidos por Resolución de
Superintendencia para las obligaciones tributarias de liquidación mensual
(cronograma de obligaciones mensuales), consignando el periodo correspondiente al
mes en que se percibe dicha renta.
1. Cronograma de obligaciones mensuales.

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 CAPITULO IV
2. Casos prácticos.

CASOS PRACTICOS 01
EDWUIN RAMOS percibió dividendos de LA EMPRESA COPSOL SAC por un monto de 10
000 que corresponden al resultado del ejercicio 2019
DESARROLLO
DIVIDENDOS PERCIBIDOS =10 000
IMPUESTOS= $ 10 000*6.8%= $680.00
SEGÚN EL ARTICULO 73-A DE LA LEY DEL IMPUESTO DE LA RENTA, LAS EMPRESAS
COPSOl SAC DEBE RETENER EL IMPUESTO, DECLARAR Y PAGAR DICHA
RETENCION.

CASOS PRACTICOS 02
CARLOS GUITIERREZ transfiere definitivamente los derechos de marca Premium a la
EMPRESA INVERSIÓN FRISOL SAA por $ 520 000 000.

Determinar el impuesto a la renta de segunda categoría.

FORMULA
DESARROLLO
RENTA BRUTA(RB) 520
000.00
DEDUCCION DEL 20% (520 000.00*20%) - 104
000.00

RENTA NETA (RN) 416

000.00
IMPUESTO(RN) (416 000.00*6.25%) 26
000.00

17
TAMBIEN SE PUEDE CALCULAR DE ESTA FORMA
IMPUESTO= RENTA BRIUTA*5%
IMPUESTO=520 000.00*5% = 26 000.00

RESPUESTA
LA EMPRESA INVERSIONJES FRISOL SAA DEBERA RENTENER EL IMPUESTO A LA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA POR EL MONTO DE 26 000.00 Y DECLARARLO Y
PAGARLO CON EL PDT 617 RETENCIONES.

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 CAPITULO V
3. Anexos

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 Referencias

Reservados, ©. T. (s.f.). SUNAT. Obtenido de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-
categoria-por-venta-de-inmuebles-personas
Reservados, ©. T. (s.f.). SUNAT. Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-
categoria-por-venta-de-inmuebles-personas/3059-02-declaracion-y-pago-del-
impuesto-por-venta-de-inmuebles

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