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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE

SAN MARCOS
ASIGNATURA: AUDITORIA DEL SECTOR PÚBLICO.
PROFESOR: LAZO CHUCOS, GILMER.
TEMA: MEMORANDO DE AUDITORÍA – GOBIERNO
REGIONAL DE CAJAMARCA
AULA: 313-N
INTEGRANTES:
CELESTINO PINO RAUL
CHAVEZ ACUÑA MARELI
GALECIO MAGALLANES ADRIANA
GOMEZ CASTILLO MIGUEL
HEREDIA PEÑA GIOMARA
VEGA PIO CARLOS
INDICE
RESUMEN ......................................................................................................................... 3
OBJETIVOS ...................................................................................................................... 4
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA ................................ 5
1. ANTECEDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIÓN
PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA ............................................................................. 5
2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES ............................................................... 5
3. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD ....................................................... 6
4. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES ............................ 7
5. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS ............................................... 7
6. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS
PLANIFICADOS ............................................................................................................. 9
7. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN (MP) DETERMINADA ....... 15
8. IMPORTE DE ERROR TOLERABLE .................................................................... 15
9. IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE
DIFERENCIAS DE AUDITORIA - RDA) ....................................................................... 15
10. CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD PLANEADA,
ERROR TOLERABLE Y EL IMPORTE NOMINAL DEL RESUMEN DE DIFERENCIAS
DE AUDITORIA. ........................................................................................................... 15
11. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA CON RELACIÓN AL CONTROL INTERNO
(CONFIANZA O NO CONFIANZA EN LOS CONTROLES). ......................................... 16
12. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA CON RELACIÓN A LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN (CONFIANZA O NO CONFIANZA EN CONTROLES). ....................... 16
13. INFORMES Y REPORTES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA ..................... 17
14. CRONOGRAMA Y RELACIÓN DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN
AUDITORA .................................................................................................................. 17
PRUEBAS DE AUDITORIA ............................................................................................. 19
DICTAMEN DE AUDITORIA ............................................................................................ 25
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................... 27
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................ 28
 RESUMEN

El presente trabajo de auditoría a los Estados Presupuestarios y Estados Financieros al 31 de

Diciembre del 2018 de la Unidad Ejecutora N° 775 Sede Central Gobierno Regional de Cajamarca ,
es de carácter descriptivo y explicativo fundamentada en la experiencia profesional obtenida en el
campo de la auditoría financiera y las investigaciones realizadas en torno a la labor de fiscalización
y control que viene desarrollando el ente rector del Sistema Nacional de Control, en cumplimiento
de lo establecido en los artículos 81° y 82° de la Constitución Política del Perú, y la atribución
conferida en el artículo 22° literal f) de la Ley N° 27785 de 22.Jul.2002, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

La metodología empleada para este fin incluyó: recopilación de información respecto a la naturaleza
de la entidad y bibliografía, así como el análisis de los procesos, operaciones, documentos obtenidos
y sistema de control interno de la referida entidad. Sobre ello se aplicaron los procedimientos de
auditoría necesarios para obtener información confiable y suficiente.

En el primer capítulo del trabajo se elabora el Memorándum de Planificación de Auditoría Financiera

la cual contiene los antecedentes económicos de la entidad, principales políticas contables,
normatividad aplicable, los hechos y cuentas significativas, la evaluación de riesgos, la
determinación de la materialidad y la estrategia a aplicar en el proceso de análisis.

En el segundo capítulo se realizan las pruebas de auditoría para obtener la evidencia necesaria sobre
la cual se basará la opinión del auditor.

Finalmente, en el tercer y cuarto capítulo se realiza el dictamen de auditoría, las conclusiones y

recomendaciones respecto a los resultados obtenidos en el proceso de auditoría a los Estados
Presupuestarios y Financieros, así como la bibliografía correspondiente.
 OBJETIVOS

El trabajo de auditoría a los Estados Presupuestarios y Estados Financieros al 31 de Diciembre del

2018 de la Unidad Ejecutora N° 775 Sede Central Gobierno Regional de Cajamarca, consiste en la
recopilación y evaluación de datos sobre transacciones e información cuantificable de la entidad
auditada, a continuación, se detallan los principales objetivos:

 Obtener evidencia suficiente, competente y probatoria que respalde las conclusiones del
examen.

 Evaluar y recomendar las mejoras a la función de control (interno).

 Opinar sobre si los estados financieros y presupuestarios en función a los criterios

establecidos para su formulación.

 Evaluar el correcto, transparente, eficiente, eficaz y económico uso de los recursos público.

 Determinar el grado de logro de metas y objetivos evaluando los resultados en función de

los recursos asignados

 Identificar las causas de las deficiencias en la gestión.

 Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y complementarias.

 MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA
GOBIERNO REGIONAL DE CAJAMARCA – SEDE CENTRAL

EJERCICIO 2018

1. ANTECEDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIÓN

PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA

En relación a la información presupuestaria

La información presupuestaria del Gobierno Regional de Cajamarca – Sede Central

se plasma con el financiamiento de varias fuentes de financiamiento siendo la Fuente
de Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito la de mayor captación de ingresos
y que está compuesto por: ENDEUDAMIENTO INTERNO Y SALDOS DE BALANCE.

El presupuesto institucional del GOBI Gobierno Regional de Cajamarca – Sede

Central se encuentra comprendido en la Ley N° 30693 “Ley de Presupuesto del
Sector Público para el Año Fiscal 2018” y en la Ley N° 27867 – Ley Orgánica de
Gobiernos Regionales, en el cual se aprobó el Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA) por la suma S/ 158,877,948 soles por toda fuente de financiamiento, para el
Gobierno Regional de Cajamarca – Sede Central el mismo que desagregado por
fuente de financiamiento corresponde a: S/ 29,263,889 por Recursos Ordinarios; S/
7,702,182 por Recursos Directamente Recaudados y S/ 74,022,737 Recursos por
Operaciones Oficiales de Crédito, S/ 6,167,559 por Donaciones y Transferencias y
S/ 43,480,483 por Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas y
participaciones, aprobado mediante Resolución Ejecutiva Regional N° 003-2018-GR-
CAJ/GR de fecha 04 de Enero del 2018.

Al segundo trimestre del ejercicio 2018, la Gobierno Regional de Cajamarca – Sede

Central realizo modificaciones presupuestarias por S/ 31,707,436, y culminó con un
Presupuesto Institucional Modificado (PIM) por toda fuente de financiamiento que
asciende a la suma de S/ 251,689,603.

2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Las prácticas contables que sigue el Gobierno Regional de Cajamarca – Sede Central,
son las siguientes:

Los Estados Financieros muestran la situación financiera, los resultados y los flujos de
efectivo del Gobierno Regional de Cajamarca – Sede Central, y tiene como finalidad
suministrar información útil para la toma de decisiones, así como efectuar la rendición
de cuentas por los recursos recibidos y ejecutados durante el periodo en el
cumplimiento de la gestión municipal:

Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo a los principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad
para el Sector Público que constituyen la base teórica sobre la cual se fundamenta el
proceso contable gubernamental y es complementada con directivas y resoluciones
 emitidas por el Concejo Normativo de Contabilidad y la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

Los estados presupuestarios siguen los parámetros de las Normas emitidas por:
Dirección General de Presupuesto Público, Dirección Nacional de Crédito Publico y
Dirección Nacional de Tesoro Público.

La Contabilización de las operaciones se efectúa de acuerdo a la dinámica establecida

en el Nuevo Plan Contable Gubernamental aprobado con Resolución Directoral N° 010-
2015-EF/51.01.

Se han aplicado los instructivos contables aprobados por la R. C. N° 067-97-EF93.01,

y sus modificatorias para la preparación y presentación adecuada de los Estados
Financieros.

El proceso de información financiera y presupuestaría al Tercer Trimestre, se ha

elaborado sobre la base de la Directiva N° 003-2016-EF/51.01 “Información Financiera,
Presupuestaria y Complementaria con periodicidad mensual, trimestral y semestral por
las Entidades Gubernamentales del Estado” aprobada con R. D. N° 009-2016-EF/51.01
y la Ley N° 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y su presentación
se efectúa mediante el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF).

La información remitida de los Estados Financieros se presenta en Nuevos Soles y con

dos decimales como lo establece el Circular N° 047-2015-BCRP y la R.D. N° 016-2015-
EF/51.01.

Las asignaciones recibidas del MEF se registran y controlan en cuentas patrimoniales

y presupuestales, y se distribuyen para inversiones y gastos corrientes de acuerdo a
las metas y porcentajes establecidos.

Para efectos de un adecuado registro y presentación de los Estados Financieros de la

entidad, se han aplicado las Normas Internacionales de Contabilidad – Sector Publico
NIC-SP.

3. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

Las actividades del Gobierno Regional de Cajamarca – Sede Central están regidas
por las siguientes normas legales y/o dispositivos

• Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto No. 28411

• Ley de Presupuesto del Sector Publico para el año Fiscal 2018 N° 30693
• Ley N° 27867 – Ley Orgánica de Gobiernos Regionales
• Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico
• Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
• Reglamento de Organización y Funciones (ROF) aprobado mediante Ordenanza
Regional N° 020-2005-GRCAJ-CR de fecha 18.OCT.2005.
• Manual de Organización y Funciones – MOF aprobado mediante la Resolución
Gerencial General Regional N° 258-2014-CAJ/GGR.
• Ley 30225 Ley de Contrataciones del Estado
 • Decreto Supremo N° 350-2015-EF Reglamento de la Ley 30225 Ley de
Contrataciones del Estado.
4. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES

A la fecha de elaboración del Memorando de Planificación se identificó hechos

significativos, transacciones inusuales en la Gobierno Regional de Cajamarca –
Sede Central

FINANCIERO

 El Gobierno Regional de Cajamarca – Sede Central no ha presentado las

acciones efectuadas para implementar las recomendaciones de las
Deficiencias Significativas reveladas del periodo 2016, siguen pendientes
al año 2018.

La Municipalidad Provincial de ILO a la fecha no ha implementado las

recomendaciones de las Deficiencias Significativas reveladas del periodo 2016,

PRESUPUESTO

 El Gobierno Regional de Cajamarca – Sede Central no ha presentado las

acciones efectuadas para implementar las recomendaciones de las
Deficiencias Significativas reveladas del periodo 2016, siguen pendientes
al año 2018.

La Municipalidad Provincial de ILO a la fecha no ha implementado las

recomendaciones de las Deficiencias Significativas reveladas del periodo
2016

5. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS

a. Información presupuestaria
Formato 4
PARTIDAS SIGNIFICATIVAS S/
GASTOS
Rubro 00: RECURSOS ORDINARIOS 29,263.889
Pensiones y otras prestaciones sociales 2,170,698
Bienes y Servicios 11,531,057
Rubro 09: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2,417,408
Rubro 13: DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 990,018
Adquisición de Activos No Financieros 580,382
Rubro 18: CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y 33,152,700
PARTICIPACIONES
Bienes y servicios 907,252
Adquisición de activos no financieros 26,035,181
Servicio de la deuda publica 6,210,267
Rubro 19: RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO 30,941,485
Adquisición de Activos No Financieros 30,941,485
Total Gastos 96,765,502
INGRESOS
Rubro 00: RECURSOS ORDINARIOS 29,263,889
Rubro 09: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 7,702,182
Otros ingresos 1,444,873
Saldos de balance 5,179,280
Rubro 13: DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 6,167,559
Donaciones 4,141,748
Transferencias 2,025,810
Rubro 18: CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y 43,480,483
PART.
Donaciones y transferencias 19,992,744
Otros ingresos 210,334
Saldos de balance 23,277,404
Rubro 19: RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO 74,022,737
Endeudamiento 34,578,425
Saldos de Balance 39,444,311
Total Ingresos 160,636,851

b. Información financiera
Formato 4

CUENTAS SIGNIFICATIVAS S/
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Efectivo y equivalente de efectivo 65,694,265
Inventarios (Neto) 2,770,146
Otras cuentas del activo 68,844,640
Propiedad planta y equipo (Neto) 222,369,249
Otras cuentas del activo (Neto) 38,833,268
Parte Cte. Deudas a Largo Plazo 4,953,598
Deudas a Largo Plazo 34,887,118
Otras cuentas del Pasivo 20,680,305
Resultados acumulados -63,604,363
Cuenta de orden 348,954,969
ESTADO DE GESTIÓN
Traspasos y remesas recibidas 51,317,312
Donaciones y transferencias recibidas 3,272,289
Ingresos financieros 299,092
Otros ingresos 6,183,868
Gastos en bienes y servicios -21,928,203
Transferencias, subsidios y subvenciones sociales otorgadas -24,590
Donaciones y transferencias otorgadas -23,264,606
Gastos financieros -3,675,130
Otros gastos -17,162,918
6. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS

Riesgo significativo

Riesgo inherente con una probabilidad más alta de ocurrencia y una magnitud más alta de efecto si ocurriera. Es un riesgo identificado y
evaluado de aseveración equívoca material que, a juicio del auditor, requiere consideración especial de auditoría. Los riesgos significativos
son un subgrupo de riesgos inherentes más altos.

1.- Impacto a nivel

de Estado
Presupuestario y/o
Riesgo Significativo financiero. Procedimientos de auditoria
Referencia
2.-A nivel de
Partida / Cuenta.

1.-Solicitar el detalle de las pensiones y otras

prestaciones sociales y realizar el cruce con el saldo en
los libros respectivos.
2.-En base al conocimiento de la entidad seleccionar a los
Las pensiones y otras
beneficiarios más relevantes.
prestaciones sociales
Presupuesto-Gastos 3.-Revisar si cuentan con un protocolo correspondiente,
corresponden a transacciones
Formato 9 por recursos según la normativa vigente y corresponden a
válidas y se registran
ordinarios beneficiarios reales.
correctamente cumpliendo
4.-Enviar confirmaciones con terceros y en base a su
requisitos para su reconocimiento.
respuesta efectuar el cruce con los saldos contables.
5.-Solicitar al área de tesorería los pagos efectuados entre
la fecha de cierre y la fecha del trabajo de campo.

Los desembolsos por deuda
pública están debidamente
documentadas. Además son
reconocidas y formalizadas según
el correspondiente marco legal
La entidad ha efectuado un
incremento de en la adquisición de
Activos no Financieros
Los ingresos por recursos
ordinarios cumplen con la
legalidad, son válidos, íntegros y
corresponden al periodo.
Los ingresos por recursos
directamente recaudados
cumplen con la legalidad, son
válidos, íntegros y corresponden
al periodo.
Los ingresos por las rentas de la
propiedad, las multas y sanciones
no tributarias, las transferencias
voluntarias recibidas y otros
ingresos, son válidos e íntegros.
1.- Solicitar un listado de las operaciones por servicio de
deuda pública al área de tesorería de las entidades
financieras.
2.-Validar este listado a fin de identificar la integridad de
esta información.
3.-Preparación de las cartas de confirmación, indicando
Presupuesto-Gastos entre otros temas los saldos al cierre y las personas
Formato 8
Deuda Pública autorizadas para para realizar dicha operación.
4.-Enviar y controlar la adecuada confirmación de las
cartas a los bancos.
5.-Solicitar las conciliaciones bancarias y cruzar con las
respuestas de las entidades financieras.
6.-Efectuar un arqueo de caja selectivo.
7.-Validar las transferencias otorgadas.
Presupuesto- 1. Revisar y analizar el sustento técnico sobre el
financiamiento- incremento de los gastos y si han sido autorizados por la
Formato 6
gastos no corriente y DGPP del MEF. (Solicitando a la oficina de planeamiento
gasto de capital y presupuesto)
1. Revisar selectivamente si los ingresos ejecutados por
Presupuesto- la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
Formato 9 ingresos por las normas de presupuesto, tesorería y contabilidad.
recursos ordinarios (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y
a la gerencia de administración).
Presupuesto- 1. Revisar selectivamente si los ingresos ejecutados por
ingresos por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
Formato 9 recursos las normas de presupuesto, tesorería y contabilidad.
directamente (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y
recaudados a la gerencia de administración)
1. Verificar si los ingresos ejecutados por la entidad,
cumple con los requerimientos establecidos en las
Presupuesto- otros
Formato 9 normas de presupuesto, tesorería y contabilidad.
ingresos
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y
a la gerencia de administración)

Los ingresos por donaciones y
transferencias cumplen con la
legalidad, son válidos, íntegros y
corresponden al periodo.
Saldos de Balance y movimientos
significativos
Los ingresos por endeudamientos
son adquiridos bajo el sistema de
líneas y sublíneas de crédito.
Los ingresos por recursos de
operaciones oficiales de crédito
cumplen con la legalidad, son
válidos, íntegros y corresponden
al periodo.
Los ingresos por canon, sobre
canon, regalías, cumplen con la
legalidad, son válidos, íntegros y
corresponden al periodo.
La disposición del efectivo es
autorizada por las personas
adecuadas
Los saldos en bancos
corresponden a transacciones
que han ocurrido, se han
1. Revisar selectivamente si los ingresos ejecutados por
Presupuesto -
la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
ingresos por
Formato 9 las normas de presupuesto, tesorería y contabilidad.
donaciones y
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y
transferencias
a la gerencia de administración).
1. Constataciones físicas.
2. Determinar origen de garantías.
Formato 9 Saldos de balance 3. Conciliaciones de saldos entre registros Contables y de
Tesorería
4. Cruce de información con cuentas correlativas
1. Verificar que se encuentran acreditadas en las cuentas de
ejecución del MBS los valores asignados por líneas y sublíneas
Ingresos por de crédito.
Formato 6
endeudamiento
2. Solicitar al departamento de Tesorería las asignaciones de
fondo durante el período de auditoría.
Presupuesto 1. Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
ingresos por por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
Formato 9 recursos de las normas de presupuesto, tesorería y contabilidad.
operaciones (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
oficiales de crédito gerencia de administración).
Presupuesto 1. Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
ingresos por canon,
Formato 9 las normas de presupuesto, tesorería y contabilidad.
sobre canon, (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
regalías. gerencia de administración).
1.-Solicitar un listado al área de la oficina de tesorería de
las entidades financieras con las que efectúa
operaciones la entidad.
Efectivo y 2.-Preparación de las cartas de confirmación, indicando
Formato 8 equivalente de entre otros temas los saldos al cierre, firma de cheques
efectivo entre otras operaciones.
3.-Enviar y controlar la adecuada confirmación de las
cartas a los bancos.
4.-Revisar que no haya fondos sujetos a restricción.
registrado de forma íntegra y la
entidad controla estos derechos.
Los bienes y suministros de
funcionamiento y bienes para la
venta, existan, se han registrado
correctamente, la entidad posea el
derecho sobre estos bienes y
están registrados a sus valores
correspondientes.
5.-Efectuar un arqueo de caja selectivo.
1.-Entender la naturaleza de la cuenta.
2.-Solicitar el detalle operativo indicando se muestre la
ubicación del componente en la cual se encuentra
físicamente ubicada la existencia.
Formato 8 Inventario 3.- Solicitar a la entidad participar de los inventarios
físicos.
4.-Revisar si existen situaciones de deterioro de valor y de
ser el caso proponer el ajuste contable.

1.-Entender la naturaleza de la cuenta.

Los importes registrados en la
cuenta están correctos y la
Formato 8
entidad posee el control sobre los
mismos.
Los edificios y estructuras
corresponden a activos sobre los
que la entidad tiene control, son
activos que existen y están
valuados correctamente.
Formato 8
Los vehículos y maquinarias
corresponden a activos sobre los
que la entidad tiene control, son
activos que existen y están
valuados correctamente.
2.-Solicitar el detalle operativo de esta cuenta y cruzar con
el saldo contable.
Otras cuentas del
3.-En base a muestreo (procedimientos a detalle) validar
activo (Neto) (Corto
los saldos, solicitando la documentación soporte en
plazo)
original.
4.-Revisar su correcta clasificación (corriente o no
corriente) en el EEFF.
1.-Solicitar el detalle operativo de este rubro y el
movimiento a nivel de reporte y cruzar con los saldos
contables.
2.-Seleccionar una muestra y solicitar la documentación
soporte del costo registrado.
Propiedad planta y 3.-Determinar si la entidad controla estos bienes y reúnen
equipo los requisitos para su reconocimiento como activo.
4.-Determinar si existen indicios de deterioro de valor.
5.-Seleccionar una muestra y determinar el costo unitario
de estos ítems.
6.-En base a esta muestra, seleccionar ítems a
inspeccionar con el apoyo de la administración..
 1.-Entender la naturaleza de la cuenta.
2.-Solicitar el detalle operativo de esta cuenta y cruzar con
Los importes registrados en la el saldo contable.
Otras cuentas del
cuenta están correctos y la 3.-En base a muestreo (procedimientos a detalle) validar
Formato 8 Activo (Neto) (Largo
entidad posee el control sobre los los saldos, solicitando la documentación soporte en
plazo)
mismos. original.
4.-Revisar su correcta clasificación (corriente o no
corriente) en el EEFF.

1. Verificar el número de transacciones mensuales de las

distintas entidades financieras con las que la entidad
trabaje.
La disminución significativa de los 2. Obtener el listado de cuentas corrientes que hayan sido
Ingresos financieros
ingresos financieros, cerradas, anuladas, etc., de los distintos bancos con los
que trabaje la entidad.

El percibir menos ingresos 1.Revisar la relación de infracciones, multas, garantías y

relacionados a multas, Otros ingresos penalidades de proveedores recibidas por la entidad
infracciones, etc.
1. Revisar selectivamente los gastos en bienes y
servicios, si fueron programados en el presupuesto, si
Los gastos de bienes y servicios
cuentan con el requerimiento, conformidad, entrada a
son válidos, están registrados Gasto de bienes y
almacén y autorizadas por la Gerencia Regional.
correctamente y en el periodo servicios
(Solicitando a la oficina de abastecimiento y servicios
adecuado.
auxiliares).

Los gastos de servicios, 1. Verificar que dichos servicios adquiridos hayan sido
Gasto de bienes y
registrados correctamente en el realizados efectivamente y hayan satisfecho una
servicios
periodo de uso. necesidad.
1. Revisar la relación de las actividades de apoyo social
Las transferencias, subsidios y Transferencias,
que se hayan dejado de realizar, y subsidios que no hayan
subvenciones sociales otorgadas subsidios y
sido reconocidos.
presentan una disminución subvenciones
significativa sociales otorgadas
1. Obtener los documentos que autorizan las donaciones
El gasto por donaciones y y transferencias del periodo y compare con los registros
Donaciones y
transferencias otorgadas es contables.
transferencias
válido, a importes correctos y 2. Obtener el origen y el destino de las transferencias de
otorgadas
corresponden al periodo. ambas partes.

El gasto financiero es válido, a

importes correctos
corresponden al periodo.
Se observa un incremento en el
rubro otros gastos
1. Revisar los cálculos de la deuda interna, los intereses,
y Gastos financieros
comisiones y cuotas en general.
1. Verificar la naturaleza de estos gastos, la baja de
bienes o devoluciones de dinero en materia de trabajos
Otros gastos
no realizados.
2.Comprobar las variaciones significativas
7. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN (MP) DETERMINADA

Materialidad para presupuesto Materialidad para EEFF

S/ 241,914 S/ 996,409

Formato 07 Determinación de la materialidad, error tolerable e importe nominal para acumular

errores en el Resumen de diferencias de auditoría (RDA)

8. IMPORTE DE ERROR TOLERABLE

ET para presupuesto ET para EEFF

S/ 120,957 S/ 498,204

Formato 07 Determinación de la materialidad, error tolerable e importe nominal para acumular

errores en el Resumen de diferencias de auditoría (RDA)

9. IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE

DIFERENCIAS DE AUDITORIA - RDA)

RDA para presupuesto RDA para EEFF

S/ 12,096 S/ 49,820

Ver Formato 07: Determinación de la materialidad, error tolerable e importe nominal para
acumular errores en el Resumen de diferencias de auditoría (RDA).

10. CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD PLANEADA,

ERROR TOLERABLE Y EL IMPORTE NOMINAL DEL RESUMEN DE
DIFERENCIAS DE AUDITORIA.

En base a la metodología establecida por el Manual de Auditoría Financiera

Gubernamental (en adelante MAF) se ha determinado los siguientes factores para
determinar la materialidad de auditoría, error tolerable y umbral para acumular errores.

10. 1 Información Presupuestaria

Determinación de la Materialidad de Auditoría

En base a nuestra experiencia en este sector, hemos determinado como base para
calcular la materialidad el total de gastos y un % de 0.25%, sobre esta base,
debido a la importancia del financiamiento para la ejecución de los gastos
(corrientes y Capital) por toda fuente de financiamiento,
Determinación del Error Tolerable

Según nuestro juicio profesional y en base a la metodología establecida por el MAF,

hemos determinado como error tolerable el 50% de la materialidad de planificación
de auditoría.

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditoría

En base a la metodología establecida hemos determinado como importe nominal

para el resumen de diferencias de auditoría el 5% de la materialidad de
planificación.

10.2 Información Financiera

Determinación de la Materialidad de Auditoría

En base a nuestra experiencia en este sector, hemos determinado como base para
calcular la materialidad el total de activos con un % de 0.25% sobre esta base,
debido a la importancia de la propiedad, planta y equipo que presenta el pliego.

Determinación del Error Tolerable

Según nuestro juicio profesional y en base a la metodología establecida por el MAF,

hemos determinado como error tolerable el 50% de la materialidad de planificación
de auditoría.

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditoría

En base a la metodología establecida hemos determinado como importe nominal

para el resumen de diferencias de auditoría el 5% de la materialidad de
planificación.

11. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA CON RELACIÓN AL CONTROL INTERNO

(CONFIANZA O NO CONFIANZA EN LOS CONTROLES).

En base al diseño e implementación del control interno se adopta la estrategia de

no confiar en los controles internos relacionados a la generación de información
presupuestaria y financiera.

12. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA CON RELACIÓN A LOS SISTEMAS DE

INFORMACIÓN (CONFIANZA O NO CONFIANZA EN CONTROLES).
 En base al diseño e implementación del control interno se adopta la estrategia de
no confiar en los controles internos relacionados a la generación de información
presupuestaria y financiera relacionada con los sistemas de soporte.

13. INFORMES Y REPORTES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Entregable Fecha de entrega

Memorando de planificación de auditoría. 30/01/2019

Reporte de alerta temprana. 30/01/2019

Reporte de deficiencias significativas. 15/05/2019

Carta de control interno. 15/05/2019

Reporte de asuntos de fraude 30/01/2019 - 15/05/2019

Informe de auditoría por los estados 20/05/2019

presupuestarios.
Informe de auditoría por los estados 20/05/2019
financieros.

14. CRONOGRAMA Y RELACIÓN DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN

AUDITORA

Nuestra visita de auditoría se efectuará en dos fechas:

Visita Preliminar - enero 2019

Visita Final - abril 2019

14.1 Relación de Integrantes

La relación de integrantes de la comisión de auditoría estará conformada por el

siguiente personal:

Nombres y Apellidos Categoría

CPC. Mareli Chavez Acuña Socia Supervisora

CPC. Raul Celestino Pino Auditor Encargado

CPC. Adriana Galecio Magallanes Auditora

Bach. Miguel Gomez Castillo Asistente

 14.2 Participación de otros profesionales y/o expertos

En la realización del presente trabajo, se contará con el apoyo profesional de los

señores expertos:

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA

Giomara Heredia Peña Experta Abogada

Carlos Vega Pio Experto Abogado

14.3 Presupuesto de Tiempo

El Presupuesto de Tiempo empleado, estará en base de Horas Hombre, y tendra la

siguiente distribución:

TRABAJO REDACCION
SUSTENTACION
CARGO PLANTEAMIENTO DE DEL EMISION TOTAL
DEL INFORME
CAMPO INFORME
SUPERVISORA 60 60 60 10 30 220
AUDITOR 60 90 90 10 36 286
AUDITORA 60 60 60 10 36 226
ASISTENTE 60 90 90 12 36 288
ABOGADA 40 40 12 92
ABOGADO 40 40 12 92
TOTAL 240 380 380 66 138 1204

Lima, 07 de mayo de 2019

Atentamente,
PRUEBAS DE AUDITORIA
Pruebas de Auditoría para Efectivo y equivalente de Efectivo
OBJETIVOS DE AUDITORIA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

EXISTENCIA Y Que los fondos existan y que sean de propiedad del ente auditado, además
PROPIEDAD de estar disponibles.

VALUACIÓN Que los fondos se encuentren valuados de acuerdo a las NIC-SP.

EXPOSICIÓN Que los fondos se encuentren adecuadamente expuestos de acuerdo a las

NIC-SP

TRABAJO REALIZADO
1. Se solicitó el Flujo de Efectivo y Equivalente, así como el reporte de la partida al
31.12.2018
2. Validamos la integridad de dicho Informe
3. Se realizó la comparación del movimiento de la partida
4. Se realizó la conclusión
Movimiento de la partida

CUENTAS Detalle AÑO 2018 AÑO 2017 VARIACIÓN

1101.0202 Fondos de Caja Chica 0 0 0

1101.03 Dépositos en Instituciones Públicas 3,562,156 6,866,233 -3,304,077
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados 3,475,245 9,605,445 -6,130,200
1101.1202 Endeudamiento Interno 53,631,229 70,316,255 -16,685,026
1101.1209 Canon, sobre Canon, Regalías, renta de Aduanas
5,025,635
y Participaciones 11,946,651 -6,921,016
65,694,265  98,734,584  -33,040,319

Saldos según Flujo de efectivo 65,694,265 98,734,584

Diferencias 0 0

Pruebas de Auditoría para Propiedad, planta y equipo.

Pruebas de cumplimiento

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad,

planta y equipo.

2. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en

orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

3. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran

adecuadamente.

4. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado
y adecuado a las condiciones de la compañía.
5. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean
correctamente autorizadas.

6. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes

periódicamente.

7. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.

8. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente.

9. Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación
sean calculados y registrados adecuada y oportunamente.

10. Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las óptimas.

Pruebas sustantivas

1. Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan

costos reales de los activos físicamente instalados o construidos.

2. Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo y si son
uniformes con las del periodo anterior.

3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de partidas

importantes que deberían ser capitalizadas

4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por

bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de
las cuentas correspondientes.

5. Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas

respectivas, y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios
de contabilidad de general aceptación.

6. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser

excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas
en periodos anteriores.

7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el
cálculo de las depreciaciones.

8. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables

considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
9. Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por
reparaciones y mantenimiento.

10. Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos nuevos indican

las unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes
cotizaciones.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

OBJETIVOS DE AUDITORIA

Los objetivos de los procedimientos de auditoría, otros, son los siguientes:

EXISTENCIA Y PROPIEDAD

-Determinar mediante inspección física que existan y que estén en uso;

-Comprobar mediante la documentación relativa que sean propiedad de la Entidad

u Organismo;

VALUACIÓN

- Que las bases de presentación y valuación sean razonables;

- Que se hayan revelado en los estados financieros cualquier limitación o gravamen

que recaiga sobre los bienes que integran estas cuentas.

INTEGRIDAD

- Determinar que se mantengan registros adecuados de la propiedad, planta y

equipo, que permitan tanto la correcta clasificación de los mismos de acuerdo con
sus características, como el control oportuno de su uso, disposición o consuman

EXACTITUD

- Que las adiciones durante el período constituyan cargos debidamente

capitalizables y representan propiedades físicas instaladas o construidas y si se han
cargado a cuenta de gastos partidas importantes que debieron ser capitalizadas;

- Que los gastos por concepto de depreciaciones acumuladas por valores

significativos que correspondan a todos los retiros abandonos de activos fijos que
no estén prestando servicios, hayan sido eliminados de la contabilidad.

- Que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación;

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
 Los principales procedimientos de auditoría que usualmente aplican pan el examen
dé esta cuenta son los siguientes:

a) Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente;

b) Prepare una cédula que contenga el resumen de la propiedad, planta y equipo y

su depreciación acumulada mostrando los saldos de inicio, adicional, retiros y
saldos finales;

c) Sume los registros auxiliares por tipo de cuenta y balancee cada una de ellas
contra el libro mayor.

d) Examine la documentación (escritura o título de propiedad) y la autorización que

ampare la adquisiciones de esta clase de activo y determinar que se hayan
registrado al costo de adquisición;

e) Al examinar las adquisiciones determinar si representan reposiciones y

comprobar que los bienes sustituidos fueron dados de baja;

f) Mediante inspección física comprobar que los bienes adquiridos existen y están
en uso;

g) Por las adiciones a través de orden de trabajo en proceso o sea cuando la Entidad
u Organismo ha realizado determinada construcción o instalación de un equipo,
examine:

 El costo de los materiales utilizados contra la documentación

correspondiente;
 El costo de la mano de obra contra las nóminas respectivas;
 Los gastos indirectos de la obra, observando que estos se refieran al
departamento de ingeniería, construcción o algún otro departamento que
intervenga en una o varias obras;
 La adecuada capitalización de intereses durante el período de construcción,
si la obra ha sido financiada con préstamos;
 La obra concluida a fin de formarse una idea de la relación de los costos
incurridos contra la estructura física de dicha obra.

h) En caso de existir presupuesto comprobar que la adición haya estado

contemplada en el mismo, verificando la variaciones significativas en cuanto al costo
de adquisición, así como obtener las explicaciones necesarias sobre adquisiciones
no contempladas en el presupuesto y que aparente adiciones innecesarias.

i) Examine la cuenta de gastos de reparación y mantenimiento y observe si existen

partidas que pueden ser capitalizables.
 j) Comprobar que la utilidad o pérdida resultante de ventas o retiro de activos haya
sido correctamente registrada al igual que se haya cancelado la depreciación
acumulada correspondiente.

k) Comprobar si se efectúan recuentos periódicos de la propiedad. planta y equipo,

y si las bajas detectadas han sido ajustadas.

 Examine la autorización de parte del funcionario competente en la que

consten los motivos de las bajas o retiro más importantes, determinando el
costo y depreciación acumulada y el precio de venta o de retiro, verificando
que la utilidad o pérdida se haya registrado adecuadamente, conforme el
procedimiento siguiente:

l.) Verifique que estén aprobados por un funcionario autorizado y asentadas en el

libro de actas respectivos;

 Examine el acta de baja respectiva, asegúrese que esté debidamente

firmada y que se haya anotada en ella el valor en libro de los bienes;
 Revise la documentación sustentatoria del acta de baja;
 Verifique que en las ventas de la propiedad, planta y equipo se observen las
disposiciones legales pertinentes;
 Obtenga si lo considera necesario, copia de las actas de baja.

m) Cerciórese de la existencia de una política definida que establezca cuales son

los gastos de capital y cuales los incurridos por concepto de gastos de reparaciones
y mantenimiento;

n) Verifique que las adquisiciones de propiedad planta y equipo se hayan realizado

al amparo de presupuestos debidamente aprobados y que estos hayan sido
ejecutados de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias;

ñ) Verifique que se ejerza control y que se señalen responsables por el manejo y

custodia de pequeñas herramientas, accesorios, muebles y elementos afines;

o) Prepare con relación a los terrenos y edificios una cédula analítica y verifique
detalladamente las adquisiciones y bajas realizadas durante el período;

p) Verifique de existir activos fijos ociosos, retirados u obsoletos que se controlen

física y contablemente;

q) Cerciórese de que se ejerza control sobre los bienes muebles e inmuebles

arrendados a terceros, de que se ejerza control sobre ellos;

r) Comprobar que las cuentas de herramientas y moldes sean manejadas de

acuerdo con políticas contables adecuadas;
s) Efectuar prueba global de la depreciación del período y comparar los valores
registrados contra los. cálculos de la auditoría, aclarando las diferencias resultantes
y ajustarla según el caso;

t) Revisar que los métodos de valuación y depreciación hayan sido aplicados

consistentemente;

u) Diseñe procedimientos de prueba, que le permitan verificar si la propiedad planta

y equipo se usa única y exclusivamente en la consecución de los objetivos y metas
de la Entidad u Organismo;

v) Analice todas las contrataciones, principalmente aquellas relativas a obras

públicas y compruebe se haya cumplido con la Ley y Reglamento de Contrataciones
Administrativas;

w) Realice una inspección física con la colaboración de un ingeniero especialista,

para verificar y evaluar la existencia real, calidad de la obra, estado de avance y uso
eficiente y económico de los recursos; asimismo, si está de acuerdo con lo
convenido y a los plazos previstos en el contrato.

x) Compruebe si los activos donados, recibidos por transferencia, o proporcionados

por terceros para uso de la Entidad u Organismo, se reciben mediante acta, están
en poder de la institución, adecuadamente valuados, contabilizados y controlados;

y) Comprobar su adecuada comprobación y revelación de gravámenes y

restricciones en los estados financieros;

x) Concluya en la sumaria conforme los resultados de los objetivos propuestos en

el programa.
DICTAMEN DE AUDITORIA
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Al señor Gobernador y señores Consejeros del Gobierno Regional de Cajamarca

Hemos auditado los estados Financieros adjuntos de la Unidad Ejecutora Nº 775 Sede
Central del Gobierno Regional Cajamarca, que comprenden el Estado de Situación
Financiera, el estado de Gestión, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado
de Flujos de Efectivo por el año terminado al 31 de diciembre de 2018, así como el resumen
de políticas contables significativas y otras notas explicativas. Los Estados Financieros al
31 de diciembre del 2017 fueron auditados por la Firma de Auditores Independientes Daniel
Burgos & Asociados cuyo dictamen de fecha 28 de junio de 2018 fue una opinión con
salvedades.

Responsabilidad de la Gerencia General Regional sobre los Estados Financieros

1. La Gerencia General Regional del Gobierno Regional Cajamarca es responsable de

la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptadas en el Perú. Esta
responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente
en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que
estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa ya sea como
resultado de fraude o error, seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas
y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo a las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor

2. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados

financieros en base a la auditoria de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas y normas de auditoria gubernamental. Tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos, que planifiquemos y
realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonables que los estados
financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa.

Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de

auditoria sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la
evaluación de riesgo de que los estados financieros contengan representaciones
erróneas de importancia relativas, ya sea como resultados de fraude o error, Al
efectuar esta evaluación del riesgo, el auditor toma en consideración el control
interno pertinente de la entidad en la preparación y presentación razonable de los
estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo acuerdo
con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la institución. Una auditoria también comprende la
evaluación de su los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las
estimaciones contables realizadas por la Administración de la Sede Central del
 Gobierno Regional de Cajamarca son razonables, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoria.

Fundamento de opinión

1. Al cierre del ejercicio 2018, una variación negativa de S/. 33,040,319 debido
principalmente al Pago de construcciones en curso.

2. No hemos podido validar el rubro Propiedad, Planta y Equipo (neto) por S/.
222.369.249,87 que representa un 55,79% de todo el activo de la entidad, de lo cual la
entidad no cuenta con un detalle que refleje sus costos consolidados por rubro; los mismos
que no se encuentran sustentados con un inventario físico valorizado y conciliado con los
saldos contables.
Opinión

En nuestra opinión, debido a la significancia y efecto de los asuntos expresados en el

Fundamento de la Opinión, párrafo 2, no hemos podido obtener elementos de juicios válidos
y suficientes como para expresar una opinión de auditoria sobre los estados contables
correspondientes al ejercicio económico terminado el 31 de diciembre de 2018. En
consecuencia, no expresamos una opinión sobre los estados financieros de la Unidad
Ejecutora 001 Sede Central- Gobierno Regional de Cajamarca, adjuntos a esa fecha.

Cajamarca, Perú
07 de Mayo de 2019

Refrendado por:

__________________
Mareli Chavez Acuña
Supervisora (socia)
C.P.C Matrícula Nº 02-3289
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
 BIBLIOGRAFIA

 Ley Orgánica de Gobiernos Regionales LEY Nº 27867

 Ley N° 30693 “Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2018”