Introducción.

Esta matriz está diseñada como una guía para la identificación de riesgos y/o factores de riesgo junto a los posibles controles
que pueden existir dentro del proceso de Administración de Inventarios desde la perspectiva de información financiera
confiable .
La implementación de modelos de matrices en la organización es una herramienta para la identificación y mitigación oportuna
de los riesgos , por lo cual se recomienda considerar los siguientes aspectos para su construcción :
1. La organización debe adecuar los controles de forma periódica y consecuente con los objetivos de la organización, y del
proceso .

2. Se debe establecer un equipo de trabajo que identifique y evalué los riesgos

3. Definir y documentar la metodología para la identificación y evaluación de los riesgos, la cual considere variables tales
como la definición de las causas y/o factores de riesgo de acuerdo a las actividades de cada área , sus efectos en la informació
financiera , así como la mitigación o gestión de los riesgos.

4. Los controles deben considerar aspectos tales como:

 Objetivo del control.

 Aplicabilidad.
 Frecuencia del control.
 Evidencia del control.
 Supervisión.
 Revisión del control.

5. Identificación de los empleados clave, para la ejecución del control.

6. Aprobación de la matriz por el nivel que corresponde.
Por favor considerar las aseveraciones que aplican para cada control según el riesgo y/o factor de riesgo, que se considere
asígnelo en cada control.

I: Integridad
E: Existencia
Ex: Exactitud
V: Valuación
P: Presentación
Pr: Propiedad
R: Revelación
sgo junto a los posibles controles
a de información financiera

dentificación y mitigación oportuna

ucción :
bjetivos de la organización, y del

a cual considere variables tales

a área , sus efectos en la información

factor de riesgo, que se considere y

 Control 1 Control 2
Aseveraciones Aseveraciones
I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R

RIESGO y/o CAUSA DEL

RIESGO
Toda entrada o salida de producto Toda la mercancía despachada
debe ser respaldada con la orden debe tener registro de aceptación
de compra o factura y entrega al cliente.

El producto entregado o
despachado puede ser inexacto,
ficticio, no reportado o sin la
documentación soporte que
corresponde

El saldo de inventario es errado,

dado que se mantiene inventario
obsoleto o en mal estado.

Los saldos contables del

inventario no reflejan la realidad
del mismo

Los inventarios no se clasifican

correctamente.
 Modificaciones en los saldos de
inventario después del cierre no
autorizados.

Pérdida de mercancía en el
ingreso, custodia o transferencia
de la misma

Contaminación o daño del

inventario por ubicación en
localizaciones que no cumplen
con los estandares requeridos.

Concentración de funciones en
los niveles que preparan,
registran y aprueban el ingreso o
la salida de inventario, así como
los ajustes de inventarios.

Cambios en la parametrización
del inventario no autorizados.
Accesos a personal no
autorizado

Devoluciones de producto que no

corresponden con lo facturado o
que no son reportadas
No se desarrolla un proceso de
revisión y conteo de inventarios
periódico.

No se utilizan indicadores que

ayuden a la optimización de
inventarios.

No se investigan las
diferencias presentadas en la
recepción, despacho o los
resultados de los inventarios.

El cliente no registra la
aceptación de la mercancía
entregada.

Las políticas y procedimientos

no están autorizados o
actualizados
 Control 3 Control 4 Control 5 Contro
Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveraci
I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I

Los movimientos de inventario
deben contener firma y sello del
personal asignado o deben ser
autorizadas en línea.
La información de p
Se tiene establecido un del inventario es a
El sistema solo permite registrar
procedimiento de validación de desde Master File
las cantidades y unidades de la
sellos y firmas auorizados sobre cambios realiz
orden de compra.
los inventarios. autorizados, docu
verificados por el ár
 Control 6 Control 7 Control 8 Control 9
Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveracione
E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E

Se han establecido los criterios de

La información de parametrización
del inventario es administrada
desde Master File y todos los
cambios realizados son
autorizados, documentados y
verificados por el área solicitante.
Todos los moviemientos de verificación de calidad y cantidad
inventario son realizados con del producto antes de ser
Los equipos utilizados pa
documentos que están aceptado, despachado o recibido
o pesar son calibra
previamente prenumerados, y los por devolución, registrando sus
periodicamente.
cuales soportan la información resultados en el documento
registrada contablemente. asignado e investigando las
diferencias presentadas.
 Control 9 Control 10 Control 11 Control 12
Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones
Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex

Periodicamente se realiza una

Se verifica aleatoriamente que los
Los equipos utilizados para medir
o pesar son calibrados
periodicamente.
verificación del inventario próximo El registro contable del invent
vehículos asignados para la
a vencer, así como se separa el es realizado por personal
entrega de producto, lleven
inventario obsoleto o en mal independiente al responsable
únicamente las referencias y
estado a una localización la administración y custodia
cantidades facturadas
especializada para dicho fin.
 Control 12 Control 13 Control 14 Control 15
Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones
V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V

Se relizan inventarios ciclicos o

registro contable del inventario
es realizado por personal
dependiente al responsable de
la administración y custodia.
periodicos, para la confirmación
El sistema no permiten ningún tipo
Se tiene establecido el método de de los saldos contables con el
de cambio en las fechas de
valoración del inventario. inventario físico, incluyendo el
ingreso registradas.
inventario que es custodiado por
terceros.
 Control 15 Control 16 Control 17 Control 18
Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones
P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P

zan inventarios ciclicos o
cos, para la confirmación
saldos contables con el
ario físico, incluyendo el administración, de acuerdo a las
rio que es custodiado por
terceros.
Los inventarios fisicos son Se han establecido horarios para
Los requerimientos de inventario
realizados por personal la recepción y despacho de
parten del análisis de la demanda,
independiente a su custodia y mercancía en las fechas de cierre,
manteniendo los niveles
propendiendo por el registro en el
suficientes y sin exponerlos a
politicas definidas por la período que corresponde para la
lenta rotación.
organización. entrega o salida de mercancía.
ontrol 18 Control 19 Control 20 Control 21
veraciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones
Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr

Únicamente personal autorizado

blecido horarios para puede recibir y custodiar el
Las localizaciones asignadas para
ón y despacho de inventario, así como el mismo La ubicación del inventario es
el almacenamiento cumplen con
n las fechas de cierre, tiene acceso restringido ( tarjetas asignada de forma automática de
los estandares requeridos por la
o por el registro en el de acceso, guarda de seguridad, acuerdo a la parametrización de
legislación y la seguridad para la
corresponde para la camaras, horarios de ingreso), así las localizaciones.
protección de la mercancía.
alida de mercancía. como se tiene acceso restringido
al acceso de los proveedores.
ol 21 Control 22 Control 23 Control 24
ciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones
R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R

Los ajustes de inventario deben

Para el cierre se verifica que no se Segregación de funciones entre
asignadas para ser investigados, estar
tenga producto en tránsito o que los niveles que preparan, registran
to cumplen con documentados y autorizados.
el mismo llegue a su destino, así y aprueban los movimientos de
queridos por la Los ajustes solo pueden ser
como no se permite la creación de inventarios (compras, cuentas por
guridad para la aprobados en el sistema según el
localizaciones que no tengan pagar,custodia, ajustes,conteos
a mercancía. nivel de autorización que
ubicación fisica. fisicos, registro contable)
corresponda de acuerdo al monto.
 Control 25 Control 26 Control 27 Control
Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveraci
I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I

Se presenta informes periodicos

Se implementan in
Las devoluciones deben ser sobre los resultados de los
El sistema sólo permite registrar desempeño y ro
autorizadas y documentadas, así inventarios, devoluciones, ajustes
devoluciones que tiene asociada inventarios iden
como deben adjuntar la solicitud y bajas, así como se comparan los
una factura oportunidades
expresa del cliente. resultados con ventas o
oportunam
producción.
 Control 28 Control 29 Control 30 Control 31
Aseveraciones Aseveraciones Aseveraciones Aseveracione
E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E Ex V P Pr R I E

Se implementan indicadores de La migración de los datos a un Se tiene implementados y Periodicamente se revi

desempeño y rotación de nuevo software, requiere de la aprobadas las políticas y accesos otorgados en e
inventarios identificando realización de un back up de toda procedimientos orientadas a de inventarios de acuerd
oportunidades de mejora la información histórica de los identificar los errores y fraudes en funciones y responsabi
oportunamente. inventarios. las cuentas de inventarios. asignadas.
 Control 31
Aseveraciones
Ex V P Pr R

Periodicamente se revisan los

accesos otorgados en el modulo
de inventarios de acuerdo con las
funciones y responsabilidades
asignadas.