NÚMERO

Boletín de Investigación de la Comisión de Desarrollo SE Auditoría Julio

64 Interna 2018

Auditoría interna
Indicadores clave del desempeño de la función de
auditoría interna

Presentación

Actualmente, la función del área de Auditoría Interna cobra importancia porque garantiza la
sostenibilidad de las empresas y sus proyectos a la par en la que se ha convertido en un gran
aliado para los órganos de gobierno corporativo.

Por L.C.P. Mario Sánchez Martínez

 Índice

I. Introducción 3
II. Situación Actual de la Función de
Comité Ejecutivo 2018–2020
Auditoría Interna 3
III. El Universo de Auditoría Interna 4
Presidente
C.P.C. y P.C.FI Ubaldo Díaz Ibarra IV. Indicadores de Desempeño y Gestión 5
Vicepesidente de Desarrollo y Capacitación Profesional
V. Programa de Aseguramiento y Mejora de
C.P.C., P.C.FI. y PC.P.L.D. Silvia Matus de la Cruz la Calidad 6
Director Ejecutivo VI. Indicadores de Medición de la Función de
L.C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa
Auditoria Interna 7
Comisión de Desarrollo SE Auditoría Interna VII. Conclusiones 9
Presidente
C.P. Gabriel Sánchez Curiel VIII. Referencias 9
Vicepresidente
MBA, CFE, C.P. Sergio Sahagún Campos

Secretario
L.C.P.C. Fernando Pérez Mendoza

Vocero
MBA, CFE, C.P. Sergio Sahagún Campos

Asesores
C.P.C. Agustín Francisco Albarrán Carranza

Integrantes
L.C.P. Miguel Ángel Castillo Bautista
L.C. Gerardo Amando Díaz Valdez
C.P. Melquiades Gabriel Espino García
C.P. Ernesto Fernández de Lara Romero
C.P.C. y A. Jaime Ignacio García Jiménez
C.P. Jorge Audén Leal Loera
L.I.N.G. Adriana Gabriela López Lozano
C.P. Mario Enrique Mota Sevchovicius
C.P. Iván Rabell Ojeda
C.P.C. Adolfo Ramírez Fernández del Castillo
C.P.C. Arturo Salvador Reyes Figueroa
L.C.P. Mario Sánchez Martínez
C.P. José de Jesús Sandoval Muñoz
C.P. Fernando Soto Barreto

Comisión de Desarrollo SE Auditoría Interna del Colegio, año V,

núm. 64, julio de 2018. Boletín Informativo edición e impresión
por el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.
Responsables de la Edición: Lic. Estefanía Vargas Osorio y Lic.
Aldo Plazola González. Bosque de Tabachines Núm. 44, Fracc.
Bosques de las Lomas, Deleg. Miguel Hidalgo 11700. El
contenido de los artículos firmados es responsabilidad del autor;
prohibida la reproducción total o parcial, sin previa autorización.

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 I. Introducción
Es común que distintas organizaciones consideren a su área de Auditoría Interna como solo de vigilancia y
cumplimiento y no como el aliado en la generación de valor de dichas organizaciones. Al contrario, en las
empresas líderes la función que realiza esta área ha evolucionado para convertirse en un espacio ágil y de
fuerte impacto para diversas acciones decisivas .

Originalmente diseñada para asistir a las organizaciones en el cumplimiento de políticas y el salvaguarda de

los activos, el rol de la Auditoría Interna se ha expandido para transformarse en un asesor de confianza que
permita descubrir nuevas áreas de oportunidad en aspectos críticos para el negocio, al proveer de soluciones
innovadoras que ayudan al logro de los objetivos de la empresa.

Actualmente, la función del área de Auditoría Interna cobra importancia porque garantiza la sostenibilidad de
las empresas y sus proyectos a la par en la que se ha convertido en un gran aliado para los órganos de
gobierno corporativo.

II. Situación Actual de la Función de Auditoría Interna

En los últimos años las grandes firmas consultoras han realizado diversas encuestas a los miembros de los
Comités de Auditoría y directores de Finanzas sobre sus áreas de Auditoría Interna. Los líderes revelaron que
existe una profunda brecha entre sus expectativas y el valor que en la actualidad obtienen de sus áreas de
Auditoría Interna.

Sus peticiones se resumen en lo siguiente:

a) Mayor diversificación en sus habilidades;
b) Mayor Proactividad con los accionistas;
c) Generar soluciones de mejora continua;
d) Realizar auditorías con calidad;
e) Generar valor como función;
f) Transformarse es un asesor estratégico del negocio;

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 III. El Universo de Auditoría Interna

El universo de auditoría interna podemos definirlo como la lista de todas las auditorías que pudieran
realizarse, puede ser tan grande como la propia estructura y procesos que tenga cada negocio. El universo
de auditoría siempre debe incluir componentes del Plan Estratégico y del Mapa de Riesgos de la Organización.

El responsable del área de Auditoría Interna debe obtener información de parte de la Alta Dirección y del
Consejo de Administración a través del Comité de Auditoría. Considerando que la tendencia es llevar a la
función de Auditoría Interna a un nivel de clase mundial, esta debe estar enfocada a ser un Socio Estratégico
del Negocio, el que deberá generar valor agregado y no solo proteger el valor de la Organización.

La definición de valor agregado puede variar considerablemente de un área de auditoría a otra. Esta frase
describe el trabajo de auditoría como aquel que ayuda a la Alta Gerencia de las entidades a mejorar sus
procesos de negocio y reforzar su sistema de control interno, más que a ejecutar un simple trabajo de verificar
el cumplimiento de políticas y procedimiento.

Existen factores primordiales para agregar valor real a la gestión organizacional, como por ejemplo, el
profundo conocimiento de la misma, incluyendo su cultura, personas clave, ambiente competitivo y la
procuración de una relación de contribución y apoyo a la operación; también un amplio conocimiento de
aquellas prácticas que la profesión, en general, considera de valor agregado y, finalmente, tomar en cuenta
la creatividad para adaptar las innovaciones a la Organización de forma que rinda sorprendentes resultados
y que supere las expectativas de los accionistas y directivos.

A continuación la representación gráfica de los temas que debe atender el área de Auditoría interna para
efectos de cumplir con sus grandes objetivos: protección del valor de la organización y generando valor a la
misma.

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 Implicaciones
estratégicas

Dando Valor

Incremento de Mejoramiento Incremento de

Valor
utilidades de procesos ahorros
Agregado

Mejora del desempeño

Desarrollo de Decisiones de Riesgos

Due diligence
sistemas inversión emergentes

Evaluando Gobierno Corporativo a futuro, administrativo de riesgo y controles

Leyes y Procesos de Proyectos y Procesos Salvaguarda de Gobierno

regulaciones negocio y principales financieros y activos corporativo
sistemas contratos sistemas Protección

Evaluando el actual Gobierno Corporativo a futuro, administrativo de riesgo y controles del valor

Fuente: Manual de Auditoría Interna de Grupo México desarrollado por PWC.

Sin embargo, la percepción de las partes interesadas señala que la función de Auditoría Interna solo se queda
en la base de la pirámide por lo que es importante que los nuevos objetivos de las estas áreas enfoquen sus
recursos y actividades a generar valor a los temas de la parte superior de la pirámide.

IV. Indicadores de Desempeño y Gestión

Los Indicadores de Gestión, Desempeño y Rendimiento (KPI’s) es un control que permite medir el resultado
del desempeño de la gestión de la función de auditoría interna. Los KPI’s son cuantificables, medibles y deben
seleccionarse y establecerse teniendo en cuenta los objetivos de lo que se pretende monitorear.

Existen diferentes tipos de KPI’s.

a) Indicadores de Gestión;
b) Indicadores de Productividad;

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 c) Indicadores Logísticos;
d) Indicadores de Calidad: Eficacia, Eficiencia, Efectividad;
e) Indicadores de Servicio al Cliente;

La normatividad del ejercicio profesional de la auditoría interna señala que se midan ciertos aspectos en el
desempeño de la función de auditoría interna tales como:

a) El equipo de trabajo del área:

i) años de experiencia en auditoría
ii) horas capacitación por auditor
iii) Rotación de auditores
iv) encuesta de satisfacción del personal

b) Eficacia del Área:

i) porcentaje de recomendaciones aceptadas
ii) porcentaje de observaciones repetidas

c) Calidad del Servicio:

i) nivel de satisfacción del auditado por encuesta
ii) cantidad de quejas sobre las auditorías

d) Productividad del Área:

i) cantidad de auditores por cada “x” número de empleados
ii) auditorías realizadas por auditor
iii) horas reales contra presupuestadas

e) Informes y Reportes:
i) cantidad de informes emitidos
ii) tiempo transcurrido desde la finalización del trabajo de campo hasta la emisión del informe final

La Alta Dirección también debe contar con indicadores clave de desempeño que le permita dar seguimiento
a la gestión del negocio.

Si se toma como base el marco de referencia de las tres líneas de defensa del The Institute of Internal Auditors,
las organizaciones deben diseñar e implementar indicadores clave de desempeño para cada una de estas

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 líneas, de tal forma que la función de auditoría interna como parte normal de sus revisiones y se evalúe el
diseño y funcionamiento de los correspondientes a la primera y segunda línea de defensa.

V. Programa de aseguramiento y mejora de la Calidad

Un indicador estrictamente ligado con el aseguramiento de la calidad de la función de Auditoría Interna es el

requerido por el Instituto de Auditores Internos (IIA) en el apartado de la Norma “1300 – Programa de
aseguramiento y mejora de la calidad”, en donde se establece la obligación que tiene el director ejecutivo de
auditoría en desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y mejora de la calidad que cubra todos
los aspectos de la actividad de auditoría interna.

El programa deberá permitir una evaluación del cumplimiento de las Normas del IIA por parte de la actividad
de auditoría interna, y una evaluación de la aplicación del Código de Ética. En adición se debe incluir la
evaluación de eficiencia y eficacia de la actividad de auditoría interna e identificar oportunidades de mejora.

El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto evaluaciones internas como externas.

Las evaluaciones internas deben incluir:

a) El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoría interna. Se busca el cumplimiento
adecuado de la supervisión, revisión y medición diaria de la función, apego a políticas, procedimientos
y código de conducta.
b) Autoevaluaciones periódicas o evaluaciones por parte de otras personas dentro de la organización
con conocimientos suficientes de las prácticas de auditoría interna.

Las evaluaciones externas deben realizarse:

a) Al menos una vez cada cinco años por un evaluador o equipo de evaluación calificado e independiente,
no proveniente de la organización.
b) Se debe tratar con el Comité de Auditoría, la forma y frecuencia de las evaluaciones externas y las
calificaciones e independencia del evaluador o equipo de evaluación externo, incluyendo cualquier
conflicto de intereses potencial.

Al completar el programa, se debe emitir un informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de la

calidad, en donde el director ejecutivo de auditoría debe comunicar los resultados del programa a la alta
dirección y al Comité de Auditoría.

En caso de satisfactorias las conclusiones del programa, se podrá hacer mención del cumplimiento con las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna.

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 Caso contrario, se deberá emitir la declaración de incumplimiento del Código de Ética o las Norma, su
afectación al alcance u operación general de la actividad de auditoría interna y el director ejecutivo de
auditoría debe declarar el incumplimiento y su impacto ante la Alta Dirección y el Comité de Auditoría.

VI. Indicadores de Medición de la Función de Auditoria Interna

Entonces es importante que se consideren y midan ciertos aspectos en el desempeño de Auditoría Interna.
Los medidores debemos clasificarlos en los siguientes dos grandes grupos: Medidores de Desempeño
Cuantitativos y Medidores de Desempeños Cualitativos.

VI.1 Medidores de Desempeño Cuantitativos

a) Número de revisiones formales comprometidas en el Programa de Trabajo Anual;

b) Número de revisiones informales que generalmente son las clásicas emergencias del día a día;
c) Horas hombre reales contra presupuestadas,
d) Porcentaje de recomendaciones aceptadas e implementadas;
e) Porcentaje de tiempo utilizado para el seguimiento de observaciones;
f) Número de reportes emitidos por el área de auditoría interna;
g) Monto pagado a terceros por servicios de auditorías de outsourcing;
h) Ahorros generados por la intervención de auditoría interna;
i) Inversión/horas por conceptos de capacitación y actualización del equipo de auditoría interna.

VI.2 Medidores de Desempeño Cualitativos

a) Uso de cuestionarios de satisfacción de los clientes internos y del Comité de Auditoría;

b) Participación de auditoría interna en la administración de riesgos;
c) Contribución de auditoría interna para disminuir el costo de la auditoría externa;
d) Reportes de auditoría interna que generen valor a las áreas revisadas;
e) Participación de auditoría interna en la implementación de controles internos, siempre privilegiando
su independencia.
f) Cobertura de las expectativas de la Alta Dirección;

Es importante mencionar que los indicadores clave de desempeño (cuantitativos y cualitativos) de la

función de auditoría interna deben ser aprobados por el Comité de Auditoría de la organización y ser
revisados por lo menos una vez al año.

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 VII. Conclusiones

Finalmente, como se ha mencionado líneas arriba, la relevancia de la posición de la función de auditoría

interna al interior de una organización podrá ser mantenida en la medida que esté en condiciones de cubrir
las expectativas de los grupos de interés a los que se encuentra expuesta, siendo un buen comienzo el diseño
e implementación de indicadores de gestión producto de los resultados de un diagnóstico de su desempeño
y aseguramiento de su calidad, independientemente del cumplimiento normativo.

Los indicadores de desempeño que se implementen son una herramienta efectiva para conocer la efectividad
de la función de auditoría interna. Estos indicadores ayudan a identificar a tiempo si se cumplirán con los
objetivos y las metas comprometidos y si se requiere tomar medidas correctivas.

Los indicadores de gestión también permiten conocer la percepción que tiene la organización del área de
auditoría Interna y si agrega valor a sus clientes internos.

Finalmente es importante mantener presente que la función de auditoría interna busca evolucionar en forma
continua adaptándose a todos los cambios en los procesos de negocio que afectan a todas las organizaciones
y por consecuencia la necesidad de que auditoría interna implemente las mejores prácticas y modelos de
gestión para generar información concreta y oportuna que contribuya a la toma de decisiones por parte de
sus clientes internos.

VIII. Referencias

a) Instituto Global de Auditores Internos

https://global.theiia.org

b) Marco Internacional para la práctica profesional MIPP

https://na.theiia.org/standars-guidance

c) Guía práctica-Medir la eficiencia y efectividad de Auditoría Interna

http://iia.nl/SiteFiles/IIA leden/Praktijkgidsen/

d) Marco Internacional para la práctica profesional de la auditoría interna

https://iaia.org.ar/nuevo-marco-internacional

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