Formato 11 Comprensión del Sistema de Control Interno a Nivel Entidad

Los asuntos en corchetes [ ] indican información a ser insertada. Los asuntos en

paréntesis ( ) sugieren redacción alternativa.

Preparad
Entidad: o:
Fecha de los estados
financieros: Revisado:

Aprobado por el supervisor a cargo del trabajo

de auditoría:

El supervisor a cargo del trabajo de auditoría debe evidenciar su revisión y

aprobación del efecto del entorno de control sobre la estrategia de auditoría. El
supervisor deberá encontrar las evidencias documentales o electrónicas como
elemento probatorio del cumplimiento de la gradualidad del Sistema de Control
Interno. Las disposiciones normativas internas emitidas por la entidad pueden ser
consideradas evidencia documental cuando, a través de ellas, se acredite el
cumplimiento de algún componente del Sistema de Control Interno.

Aspectos generales

Obtener una comprensión de los controles al nivel de entidad es un paso importante

en la etapa de planificación. La comprensión ayuda a identificar y evaluar los
riesgos de aseveración equívoca material proveniente de fraude o error, así como
a determinar la estrategia de auditoría más apropiada.

Se obtiene una comprensión de los controles al nivel de entidad realizando

indagaciones a la Administración y otros dentro de la entidad, quienes, a el juicio,
pueden tener información que probablemente ayude a identificar riesgos de
aseveración equívoca material; observando los procesos y controles en operación;
e inspeccionando la documentación, según sea apropiado.
Este formulario está destinado para ser usado durante la etapa de planificación de
la auditoría. Sin embargo, la evidencia que se obtiene de los procedimientos
ejecutados durante todo el trabajo de auditoría ayuda a comprender los controles
al nivel de entidad. Continuamente durante el trabajo de auditoría se vuelve a
actualizar la comprensión de los controles al nivel de entidad en base a los
resultados de los procedimientos que se ejecuta y de la nueva información que llega
a la atención. Cuando se obtiene información nueva relacionada con los controles
al nivel de entidad, se determina el efecto que esta información tiene sobre el
entorno de control, la evaluación de los riesgos de aseveración equívoca material
proveniente de error o fraude, y la estrategia de auditoría. En consecuencia, se
actualiza la documentación.
La comprensión del entorno de control

Se debe obtener una comprensión de los componentes del entorno de control y sus
elementos relacionados, obteniendo evidencia de que los elementos han
funcionado.

El entorno de control sirve como base para identificar otros componentes del control
interno. El entorno de control refleja la actitud general, la conciencia y las acciones
de la Administración, de quienes están a cargo del gobierno de la entidad y de los
propietarios, en cuanto a la importancia de los controles y el énfasis que ellos ponen
en los controles al determinar las políticas, procesos y estructura orgánica de la
entidad. El entorno de control establece la pauta de una organización y, proporciona
disciplina y estructura, influyendo en la conciencia de control de su gente.

Tiene también un importante efecto sobre la posibilidad de reportar información

financiera fraudulenta y malversación de activos.
Las disposiciones normativas internas emitidas por la entidad pueden ser
consideradas evidencia documental cuando, a través de ellas, se acredite el
cumplimiento de algún
Componente del Sistema de Control Interno.

Características de la evidencia: La evidencia deberá ser:

a) Suficiente
b) Competente
c) Relevante
d) Pertinente
e)
A continuación, se define cada una de estas características:

a) a.Suficiente: si basta para sustentar cada uno de los criterios de ejecución

del elemento de control.
b) b.Competente: si es consistente y confiable para validar los criterios de
ejecución del elemento de control.
c) c.Relevante: si se relaciona significativamente con las condiciones del
elemento de control.
d) d.Pertinente: si existe congruencia entre el elemento de control y el
cumplimiento de las condiciones del mismo.

Pasos a seguir para reportar la evidencia

La búsqueda de evidencias tiene como objetivo poder documentar adecuadamente
el cumplimiento de requisitos para cada nivel elegido (del 0 al 5). Los pasos son los
siguientes:
a) Constatar la suficiencia, competencia, relevancia y pertinencia de la
evidencia.
b) Registrar el (los) documento(s) de sustento.
c) Registrar la fuente de verificación que puede ser: primaria-manifestación de
personas o secundaria-registro de datos o
 d) documentos.
e) Registrar los comentarios e información adicional que se considere relevante
para la verificación.

Integridad, valores éticos y comportamiento de los ejecutivos clave

Los valores que nos rigen son:

Integridad: Conformada por las cualidades personales de honestidad, sinceridad

y ausencia de influencias corruptivas; así como el cumplimiento de las leyes,
normas, reglamentos nacionales y locales.

Imparcialidad: Se refiere a la aplicación, en forma congruente y uniforme, de las

normas y políticas establecidas a fin de asegurar un ambiente de trabajo libre de
decisiones arbitrarias, favoritismos; y brindar un trato equitativo a los miembros,
usuarios y demás partes involucradas en el desarrollo del sector agrario.

Tolerancia: Disposición para entender y respetar diferentes culturas, personas y

puntos de vista diferentes.

Cooperación: Este valor es expresado en los diversos tipos de alianzas público-

privadas y formas asociativas, en los planes sectoriales de cadenas productivas y
territorios con el fin de lograr economías de escala y sinergias en el sector agrario
peruano, como respuesta a los desafíos del mundo globalizado.

Innovación: Para ser competitivo el sector agrario requiere mantener un proceso

permanente de innovación enfocado a reducir costos de producción, incrementar
la productividad, mejorar la rentabilidad, obtener calidad y desarrollar productos
con valor agregado.

Interculturalidad: Respeto, valoración y mutuo aprendizaje de la diversidad

cultural de nuestro país.

Honestidad: Actuar con este valor significa generar confianza y transparencia,

expresa conciencia de las cosas para la auténtica vida comunitaria.
La comprensión del entorno de control,