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Octubre, 2018
INDICE
INTRODUCCION ................................................................................................................................ 5
INTRODUCCION
El manual está conformado por cada renglón de los estados financieros en el cual se da a
conocer la política y el tratamiento contable que se adapte a la empresa con base en la
NIIF para PYMES.
Manual de Políticas y Procedimientos Contables para empresa Comercial y Servicio bajo NIIF para
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Prescribir el tratamiento contable de cada una de las cuentas que integran los
Estados Financieros bajo un conjunto de conceptos, criterios, prácticas contables
comunes garantizando el cumplimiento de los requerimientos establecidos por las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF para las PYMES (IFRS
for SME siglas en inglés).
1.2 ALCANCE
El presente manual de políticas contables bajo NIIF Pymes define las políticas
contables de cada uno de los elementos que integran los estados financieros,
teniendo en cuenta su definición, reconocimiento, medición inicial, medición
posterior y por ultimo su revelación, tomando como punto de referencia La Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB).
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1.6 Misión
1.7 Visión
1.8 Valores
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Activo: Se encuentran todos los bienes tangibles e intangibles de los que la empresa
tiene control y los cuales generaran beneficios en un futuro.
Pasivo: Son las obligaciones presentes que tiene la empresa, las cuales afectaran
los beneficios económicos futuros.
Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos. Ya sea por el aumento
en los activos o la disminución en los pasivos, incluyendo la utilidad que genere la
empresa.
Gastos: Son una disminución de los beneficios económicos. Ya sea por el aumento
de un pasivo o la disminución de un activo, incluyendo perdidas que presente la
empresa.
Reconocimiento
Medición
Medición Inicial: Valorar un hecho económico que está ocurriendo por primera
vez
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Moneda Funcional
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2.1.2 Procedimientos:
RECONOCIMIENTO:
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MEDICIÓN INICIAL:
MEDICIÓN POSTERIOR:
PRESENTACIÓN:
REVELACIÓN:
Debe revelar cada uno de los rubros que componen el efectivo y equivalentes de
efectivo por separado, especificando toda la información necesaria que se
desprenda de cada una de las cuentas.
Efectivo: deberá aclarar que parte del efectivo inmediato no está disponible,
añadiendo las razones.
Banco: debe revelar el importe del efectivo en bancos, detallando con las
respectivas cuentas bancarias que posea la empresa.
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1. Actividades de operación
2. Actividades de inversión y
3. Actividades de financiación.
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La clasificación depende del propósito con el que se adquirieron los otros activos
financieros. La administración determina la clasificación de los otros activos
financieros en el momento del reconocimiento inicial y evalúa dicha clasificación
en cada fecha de emisión de estados financieros.
2.2.2 Procedimientos:
a) Caja
b) Bancos (al saldo del extracto previo análisis de diferencias)
c) Cuentas de Ahorro al costo amortizado con la tasa de interés efectivo
con la tasa ofrecida por la entidad financiera
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a) Riesgo de mercado
b) Riesgo crediticio
c) Riesgo de liquidez
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Las cuentas por cobrar, son activos financieros que representan los derechos de
cobro a terceros y empresas relacionadas que se derivan de la venta de insumos y/o
prestación de servicios por parte de Pastos y Leguminosas; en desarrollo de su
objeto social.
2.3.2 Procedimientos:
RECONOCIMIENTO:
La empresa reconocerá como cuentas por cobrar, los derechos de cobro originados
por la prestación de servicios de acueducto y alcantarillado, los avances y
anticipos que realice la empresa para determinados contratos que permitan el
mejoramiento y la calidad del servicio y por último los préstamos de mínima
cuantía que se le concedan a los empleados de la empresa.
MEDICIÓN INICIAL:
MEDICIÓN POSTERIOR:
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En el caso de los préstamos la empresa define estos créditos a corto plazo, es decir
que no requerirá de cálculo del descuento a valor presente, es decir que se medirán
al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar
o recibir.
PRESENTACIÓN:
REVELACIÓN:
La empresa revelará en las notas a los estados financieros un detalle de los datos
principales por separado para cada cliente o deudor y los montos pendientes de
cobro.
2.4 INVENTARIOS
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Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor,
aplicando para su manejo, el costo promedio (se puede utilizar otras bases de
medición tales como PEPS –FIFO, Identificación específica)
Para su control se manejará un kárdex, que podrá ser llevado de forma manual o
electrónica;
El costo se deduce con cualquier descuento o rebaja de precio, sin importar el tipo
de descuento que se aplique (descuentos por volumen, descuentos por pronto pago)
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Además cada fin de mes se realiza una conciliación con los proveedores para
verificar los saldos de la mercancía, donde el representante verifica en bodega el
inventario físico de su empresa.
Una de las formas de recuperar el inventario que está en deterioro ya sea por mal
estado o vencimiento, es solicitar a los proveedores el cambio del producto por
producto.
2.4.2 Procedimientos:
RECONOCIMIENTO:
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eficiencia o se amplía la vida útil del bien; así mismo, es probable que generen un
beneficio económico futuro, y el costo desembolsado pueda determinarse de
forma fiable.
2.5.2 Procedimientos
RECONOCIMIENTO.
MEDICIÓN INICIAL.
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Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes muebles
que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y equipo, deben ser
contabilizados a su costo.
Procedimiento
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3. Los rubros catalogados bajo esta metodología son los muebles y enseres,
equipos de oficina, equipo de cómputo, equipo médico para alquiler,
vehículos
4. Los bienes adquiridos cuyo valor sea inferior a dos (2) salarios mínimos
mensuales legales vigentes se depreciarán en un solo periodo
MODELO DE REVALUACION
Procedimientos
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2.6 DEPRECIACION
Los terrenos no se deprecian, excepto cuando el valor de uso del terreno está
directamente relacionado con la explotación o usufructo de un recurso no
renovable, en cuyo caso corresponde calcular su agotamiento. Las unidades
de reemplazo no se deprecian, excepto cuando están listos para el uso que se
le va a dar. La depreciación de las otras categorías de la cuenta propiedades,
planta y equipo se reconoce como costo del servicio o gasto del período, y se
calcula sobre el costo del elemento menos su valor residual, usando los
siguientes métodos y estimaciones:
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2.6.2 Procedimientos
MEDICIÓN:
PRESENTACIÓN:
INFORMACIÓN A REVELAR
En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de las clases de
propiedades, planta y equipo, la siguiente información:
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a) valores residuales;
b) costos estimados de desmantelamiento, retiro o rehabilitación de
elementos de propiedades, planta y equipo;
c) vidas útiles; y
d) métodos de depreciación.
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Los usuarios de los estados financieros también podrían encontrar relevante para
cubrir sus necesidades la siguiente información:
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2.7 INTANGIBLES
Pastos y Leguminosas; revisa en cada cierre contable las estimaciones de las vidas
útiles asignadas a los activos intangibles que califican para ser amortizadas, así
como también el método de amortización aplicado.
2.7.2 Procedimientos
RECONOCIMIENTO.
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Determinar si el intangible tiene vida Finita (Para la NIIF para las Pymes solo con
vida finita y si no se establece se tomará 10 años)
MEDICIÓN INICIAL.
PRESENTACIÓN:
INFORMACIÓN A REVELAR
La entidad revelará la siguiente información para cada una de las clases de activos
intangibles, distinguiendo entre los activos que se hayan generado internamente y
los demás:
a) si las vidas útiles son indefinidas o finitas y, en este caso, las vidas útiles o los
porcentajes de amortización utilizados;
b) los métodos de amortización utilizados para los activos intangibles con vidas
útiles finitas;
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a. marcas;
b. cabeceras de periódicos o revistas y sellos o denominaciones editoriales;
c. programas y aplicaciones informáticas;
d. concesiones y franquicias;
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Cuando la entidad proceda a describir el factor, o los factores, que han jugado un
papel importante en la determinación del hecho de que el activo intangible tiene
una vida útil indefinida, considerará la lista de los factores establecidas en el
estándar.
El gasto por amortización será reconocido en los resultados del período de manera
mensual. La empresa deberá revisar periódicamente la vida útil de los activos
intangibles porque podría haber sufrido cambios a raíz de avances tecnológicos;
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cuando se realicen dichos cambios, la empresa deberá que hacer los ajustes
necesarios en la estimación del gasto por amortización, reconociéndolos
inmediatamente en los resultados del período.
2.8.1 Procedimiento
MEDICIÓN:
PRESENTACIÓN:
REVELACIÓN:
La empresa revelará en las notas a los estados financieros las vidas útiles o tasas
de amortización, los métodos de amortización utilizados y las partidas del estado
de resultados que contienen el gasto por amortización de activos intangibles.
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La empresa determina el impuesto a la renta corriente, sobre las bases de las leyes
tributarias vigentes a la fecha del estado de situación financiera.
2.9.2 Procedimientos
RECONOCIMIENTO:
La empresa deberá determinar, al final de cada período, la base fiscal para el cálculo
del impuesto sobre la renta, debiendo reconocer un activo o pasivo por impuesto
sobre la renta diferido si surgieren diferencias temporarias en el pago del impuesto.
Reconocerá un pasivo por impuesto corriente por el impuesto a pagar por las
ganancias fiscales del período actual. Si el importe pagado, correspondiente al
período actual, excede el importe por pagar de esos períodos, la empresa reconocerá
el exceso como un activo por impuesto sobre la renta diferido; por lo contrario, si
el importe pagado es menor que el importe por pagar de esos períodos, la empresa
reconocerá un pasivo por impuesto sobre la renta diferido.
MEDICIÓN:
PRESENTACIÓN:
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REVELACIÓN:
La empresa revelará el importe del gasto por impuesto corriente y diferido, los
importes de las reversiones del activo o pasivo por impuesto sobre la renta diferido,
los importes de los cambios por corrección valorativa de la tasa de impuestos y una
explicación de las diferencias temporarias significativas.
La empresa reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados, a los que
éstos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la misma durante el
período sobre el que se informa, como un pasivo, después de deducir los importes
que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una contribución a
un fondo de beneficios para los empleados; si el importe pagado excede a las
aportaciones que se deben realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre
la que se informa, la empresa reconocerá ese exceso como un activo en la medida
en que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reducción en los pagos a efectuar
en el futuro o a un reembolso en efectivo; o como un gasto, a menos que exista una
política contable que requiera que se registre como costo de un activo.
2.10.2 Procedimientos
RECONOCIMIENTO:
La empresa reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que
estos tengan derecho como resultado de los servicios prestados durante un periodo
determinado a la empresa.
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MEDICIÓN
INICIAL:
POSTERIOR:
PRESENTACIÓN:
REVELACIÓN:
La empresa revelará en las notas a los estados financieros los importes de los gastos
y obligaciones contraídas por beneficios a empleados; además deberá revelar las
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2.11.1 Procedimientos
RECONOCIMIENTO:
La empresa, reconocerá una cuenta por pagar cuando exista un compromiso legal
de pago, es decir un documento que lo soporte.
MEDICIÓN INICIAL:
MEDICIÓN POSTERIOR:
La empresa disminuirá el valor de las cuentas por pagar, por cada uno de los pagos
o abonos realizados a terceros.
PRESENTACIÓN:
Las cuentas por pagar se presentarán en el balance general dentro del pasivo
corriente cuando se determine que su recuperación no excederá de doce meses.
REVELACIÓN:
La empresa revelará en las notas a los estados financieros un detalle de las cuentas
por pagar, indicando los saldos pendientes por pagar.
Los costos por intereses serán reconocidos en los resultados del periodo
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INFORMACIÓN A REVELAR
1. Arrendamientos.
2. Contratos de construcción.
3. Obligaciones por beneficios a los empleados.
4. Impuesto a las ganancias (Sección 29 Impuesto a las Ganancias)
2.13.1 Procedimientos
RECONOCIMIENTO:
MEDICIÓN INICIAL:
MEDICIÓN POSTERIOR:
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hubiera reconocido originalmente como parte del costo de un activo. Cuando una
provisión se mida por el valor presente del importe que se espera que sea requerido
para cancelar la obligación, la reversión del descuento se reconocerá como un
costo financiero en los resultados del período en que surja.
PRESENTACIÓN:
REVELACIÓN:
La empresa revelará en las notas a los estados financieros una conciliación que
muestre el importe en libros al principio y al final del período, las adiciones
realizadas, los importe cargaos contra la provisión y los importes revertidos, una
breve descripción de la naturaleza de la obligación, una indicación acerca de las
incertidumbres relativas al importe de las salidas de recursos y el importe de
cualquier reembolso esperado, indicando los activos a reconocer.
2.14 PATRIMONIO
2.14.1 Procedimientos
RECONOCIMIENTO:
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Dentro del conjunto de cuentas del patrimonio se encuentran las reservas, las cuales
son constituidas con los recursos de los excedentes de cada periodo, con el objeto
de satisfacer requerimientos específicos.
REVELACIÓN:
La empresa, realizará una descripción de cada una de las reservas que figure en el
patrimonio
2.15 CAPITAL
RECONOCIMIENTO:
MEDICIÓN:
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PRESENTACIÓN:
REVELACIÓN:
La empresa revelará en notas a los estados financieros los importes de las acciones
emitidas, detallando las acciones suscritas y no pagadas; además deberá revelar los
plazos estipulados para el pago de las acciones no canceladas.
2.16 INGRESOS
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Cuando un acto específico sea mucho más significativo que el resto, la entidad
pospondrá el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hasta que
el mismo se ejecute.
INFORMACIÓN A REVELAR
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2.17.1 Procedimientos:
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2.18.1 Procedimientos:
RECONOCIMIENTO:
REVELACIÓN:
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2.19.1 Procedimientos:
RECONOCIMIENTO:
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METODO INDIRECTO: Es aquel cuyo resultado se ajusta por los efectos de las
transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos)
por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso
o gasto asociadas a flujos de efectivo de operaciones clasificadas como inversión o
financiación.
Según este método, los flujos de efectivo neto por actividades de operación se
determinarán ajustando el resultado, por los efectos de cambios de los inventarios,
de las cuentas por cobrar, también, partidas sin reflejo en el efectivo, como la
depreciación o provisiones.
METODO DIRECTO: Según este método, los flujos de efectivo neto por
actividades de operación se presentan por medio de información sobre las
principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, la cual puede ser
obtenida a partir de los registros contables de la entidad o a través de partidas cuyo
efecto monetario se relacione con actividades de inversión y financiación.
2.20.1 Procedimientos:
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2.21.1 Procedimientos:
RECONOCIMIENTO:
La empresa, revelará en las notas a los estados financieros, la siguiente
información:
1. una declaración de que los estados financieros son elaborados bajo la
normatividad de NIIF para Pymes.
2. un resumen de las políticas contables significativas de la empresa.
3. revelará información más detallada sobre cada uno de los rubros presentados
en los estados financieros.
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