1

UNIVERSIDAD CIENTÍFICA DEL PERÚ

“Escuela de Post Grado”

TEMA

Delitos
Aduaneros
INTEGRANTES: Cáceres Alfaro William Jhonatan
Rojas Campos Juan Carlos
Cobos Montalván Víctor
Pinchi Marín Luis
DOCENTE: Franklin Frank Jamanca Henostroza

CURSO: Derecho Penal Económico

2

SAN JUAN
2019
INTRODUCCIÓN

El desarrollo global ha implicado el acercamiento de todos los países para

poder establecer lazos más fuertes y cercanos con los cuales sus diversos
mercados comerciales puedan interactuar y de ese mismo modo presentar al
mundo sus diversas riquezas culturales, minerales, flora, fauna, entre otras.

Sin embargo, de ese mismo modo no solo se vienen comercializando bienes

constituidos como materias primas, sino que también en el intercambio
comercial internacional los productos finales elaborados con dichas materias
primas son las que se comercializan alrededor del mundo.

Es de este punto que a lo largo de la historia se ha podido ver que los países
constituidos como destino final de dichas mercancías, así como los países de
origen, han tenido que establecer diversos mecanismos de control de la salida
e ingreso de tales mercancías, y es de ese modo que la idea de realizar un
debido control aduanero ha cobrado implicancia relevante en el bienestar
económico y fiscal de cada país. Es entonces que dicho control aduanero
adquiere un interés jurídico importante, dado que gracias a su ejercicio es que
se pueden prevenir evasiones tributarias que afectan a los intereses estatales,
teniendo en cuenta que parte del interés del Estado no solo es promover el
comercio internacional, recaudar impuestos en materia de ese intercambio de
bienes internacionales, sino también el control que se debe ejercer sobre
dichas actividades; en tal sentido, el control aduanero viene adquiriendo un
valor tan relevante que el derecho lo reconoce como un bien jurídico, de
relevancia supraindividual.

En tal sentido, cada nación ha visto la necesidad de regular en sus diversos

sistemas normativos la manera de resguardar tan importante bien jurídico, a
tal punto que se ha vuelto una tarea importante dentro de la agenda jurídica
de cada país. Este resguardo debe ser tan dinámico como lo es el desarrollo
comercial, debido a que, así como con ingenio se busca regular la formalidad
del comercio, del mismo modo se ha venido buscando la forma de evadirlo
para no cumplir con aquellas obligaciones tributarias correspondientes a dicha
actividad comercial.

Ahora bien, los juristas han tenido que realizar diversos análisis en la
búsqueda, dentro de las diversas ramas del derecho, de una en particular que
pudiera de manera efectiva frenar dicha actividad ilícita que afecta a los
intereses del estado; teniendo en cuenta que “la conducta social del hombre,
las normas jurídicas que la regulan y los valores hacia los cuales la orientan o
dirigen” son los elementos que se debieron tomar en cuenta al momento de
3

estimar cuál sería la rama del derecho ideal para proteger semejante bien
jurídico.

En tal sentido, el significado social que tiene el atentar contra el control

aduanero tiene efectos puramente dañinos y resultaba importante amenazar
tal comportamiento con una sanción significativa y debidamente proporcional
al daño que se realizaba al Estado, con la finalidad de que el agente que
atentara contra lo tipificado pudiese luego resocializarse e ingresar a la
sociedad como un elemento ideal. Siguiendo esta línea de ideas, el Derecho
Penal Aduanero, basado en el control social y “... la prevención de delitos y
faltas como medio protector de la persona y de la sociedad”, ha sido elegido a
lo largo de la historia como aquella rama del derecho encargada de tan
importante labor.

DELITOS ADUANEROS

1. CONTRABANDO

Robert Bernabéu Experto Francés en temas de aduanas, en su Artículo titulado

El fraude comercial señala: “… el contrabando consiste en introducir o sacar
mercancías de un país infringiendo las Leyes y los reglamentos o medidas de
prohibición, o para eludir o tratar de eludir las tasas aplicables sin llenar la
declaración aduanera para evitar los controles…”

Debemos precisar que La Ley de los Delitos Aduaneros N° 28008, en su artículo

1° se encuentra tipificado el delito de Contrabando señalando: “El que se
sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del
extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su
verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a
cuatro Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y
cinco a setecientos treinta días-multa”.

2. BIEN JURÍDICO TUTELADO

Cabe precisar que el legislador en materia penal en todo momento procura

adecuar la Ley a la realidad social que se presente en un momento
determinado. En este orden de ideas, al crear y sancionar una conducta como
ilícito penal criminalizado (descripción de una conducta típica antijurídica)
procura proteger un “bien”, el cual para efectos jurídicos se le denomina “bien
jurídicamente tutelado”.

Este bien jurídico es el objeto de protección de las normas de derecho. En un

plano más amplio bien es todo aquello que representa un valor especial para
las personas. Jurídicamente es un bien que es considerado tanto por la
sociedad como por los legisladores de gran valía y por ello su protección es a
través de normas penales.
4

El maestro ROXIN precisa que “Para criminalizar una conducta, debe

determinarse si es necesario que la defensa del bien jurídico sea a nivel del
sistema penal para lograr resultados positivos. Resulta así, que los otros
mecanismos de control social son insuficientes para combatir determinadas
conductas, y que se requiere del medio más drástico con que cuenta nuestro
ordenamiento jurídico, tal cual es, el sistema penal, en virtud de la dureza de
las sanciones.”

Observamos entonces que tanto la sociedad como el legislador procuran darle

importancia a la protección del “bien jurídicamente tutelado” a efectos que si
alguien transgrede la mencionada protección dará lugar a la penalidad de la
conducta antijurídica que contenga el delito específico.

En el caso puntual del Contrabando, el bien jurídicamente tutelado es el

“Control Aduanero”, no es el monto de los tributos dejados de pagar, sino el
valor de las mercancías.

Según BUSTOS RAMIREZ, el bien jurídico es “en principio el proceso de ingresos

y egresos del Estado, sin embargo, hay que tener en cuenta que además de la
Ley de contrabando hay una pluralidad de intereses macrosociales protegidos.”

3. CONFIGURACIÓN DEL DELITO DE CONTRABANDO

Conforme lo determina el artículo 1º de la Ley N.º 28008, Ley de los Delitos

Aduaneros, el delito de contrabando se configura de acuerdo a la tipificación de
la siguiente conducta:

El que sustrae, alude o burla el control aduanero ingresando mercancías del

extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presente para su
verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a
cuatro Unidades Impositivas tributarias, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y
cinco días-multa.

La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o

reconocimiento físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentación.

De la redacción de este tipo penal se aprecia que constituye una norma penal
en blanco, toda vez que la norma no hace precisión a lo que debe entenderse
como “recinto” o “lugares autorizados donde se comete el delito de
contrabando”, siendo para ello necesario recurrir a otra normatividad que, si
los desarrolla, como es el caso de la Ley de Aduanas.

La tipificación antes descrita permite apreciar necesariamente la existencia del

DOLO, entendiendo este como “… la resolución libre y consciente de realizar
voluntariamente una acción u omisión prevista y sancionada por la Ley.” Lo
cual implica el obrar propio de una persona con conciencia y voluntad de
delinquir (intencionalidad).
5

Inclusive, la prueba del DOLO “…consiste en acreditar que la conducta típica

del contribuyente se ha encaminado conscientemente a burlar los tributos
(dolo directo), lo que debe probar la Administración Judicial respectiva,
recurriendo a los diversos medios legales de prueba, en especial a
instrumentos, testigos, etc. inclusive la información de terceros y los informes
de peritos.”

Entonces, para entender cuando se configura el delio de contrabando es

necesario analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo jurídico
anteriormente descrito. Algunos términos mencionados son los siguientes:

SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancías.

ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o

no tiene autorización de embarque.

BURLAR: Con ardid, astucia o engaño no se presenta al control aduanero,

pudiendo valerse de algún artificio.

La tentativa es punible.

4. MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 28008

constituyen modalidades del delito de Contrabando aquellas personas que
desarrollen las siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administración Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor
tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del
territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo
de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber
sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión
o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la
Administración Aduanera.

5. CONTRABANDO FRACCIONADO

Comete también contrabando el que, con unidad de propósito, en forma

fraccionada, realiza el contrabando en forma sistemática. Si cada acto menor a
6

4 UIT son aislados se consideran infracciones administrativas vinculadas al

contrabando.

Será reprimido con idénticas penas a los tipos penales previstos en las
modalidades.
Lo interesante que se debe rescatar en el artículo 3º de la Ley Nº 28008 que
regula el contrabando fraccionado es que la mencionada Ley sanciona la
Unidad de Propósito para los casos en los que ocurra la evasión de control
sistemático.

De este modo para PAJUELO BELTRÁN “Se produce una integración del tipo
penal en base a la presunción legal subjetiva de que varias porciones de una
mercancía de procedencia ilícita corresponden a una sola persona al ser
intervenidos por el servicio aduanero.

La condición sine qua non es que dicha mercadería sea identificable como
dominio de un solo propietario – consignatario – dueño, con las consecuentes
trabas formales en la “cuestión probatoria” o la probanza.”

6. EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA

El propio artículo 4 de la Ley Nº 28008, determina la descripción del tipo

jurídico que sanciona la conducta de la defraudación de rentas de aduanas. Así,
dicho artículo precisa que “El que, mediante trámite aduanero, valiéndose de
engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en
parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importación o aproveche ilícitamente una
franquicia o beneficio tributario, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa.”

Sobre el tema del Delito de Defraudación Tributaria TOCUNAGA menciona que

“… en materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de
tributos que por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del
tributo aduanero (…), ahora bien, la defraudación de rentas de aduanas, puede
conceptualizarse como la acción dolosa destinada a valerse de un trámite
aduanero, con el deliberado propósito de eludir el pago de los tributos de esa
renta”.

7. TENTATIVA

Conforme lo dispone la Ley de Delitos aduaneros La Tentativa será reprimida

con la pena mínima legal que corresponda al delito consumado. Asimismo, se
exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista voluntariamente
de proseguir con los actos de ejecución del delito o impida que se produzca el
resultado, salvo que los actos practicados constituyan por sí otros delitos.

Un tema resaltante y que merece un mayor análisis, es la aparente colisión de

normas existente entre lo dispuesto por la presente ley, y la incorporación del
7

Artículo 45A efectuada con posterioridad al Código Penal, dado que, en el

mismo, se establece un sistema de tercios para la dosificación de la penal.

Esta colisión es tangible en cuanto si tendríamos un imputado con la

concurrencia de circunstancias agravantes sumado a la tentativa la pena
debería ubicarse en el tercio intermedio, sin embargo, la Ley de Delitos
aduaneros señala que cuando exista tentativa deberá ubicarse en el extremo
mínimo. Lo que obligaría al Fiscal y Juez a determinar cual seria la norma
aplicable, en virtud del criterio de favorabilidad.

8. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

Asimismo, la Ley de Delitos aduaneros contempla ciertas circunstancias que

agravan la conducta del imputado, y establecen el margen punitivo en no
menor de ocho ni mayor de doce años de pena privativa de la libertad y
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, tales circunstancias
son las siguientes:

a. Cuando las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, abrasivos químicos o materiales afines,
sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o características
pudieran afectar la salud, seguridad pública y el medio ambiente.
b. Cuando Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice
primario un funcionario o servidor público en el ejercicio o en ocasión de sus
funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones públicas
conferidas por delegación del Estado.
c. Cuando interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice
primario un funcionario público o servidor de la Administración Aduanera o un
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional a las que por
mandato legal se les confiere la función de apoyo y colaboración en la
prevención y represión de los delitos tipificados en la presente Ley.
d. Cuando se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya
la incautación de la mercancía objeto material del delito mediante el empleo de
violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Cuando es cometido por dos o más personas o el agente integra una
organización destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.

Con respecto a esta agravante, es necesaria analizar la misma a la luz de la

incorporación de la Ley Contra el Crimen Organizado – ley Nº 30077, así como,
las modificaciones al código penal, que incorporan los delitos de crimen
organizado y banda criminal.

f. Cuando los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o

compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros por la comisión de los delitos tipificados en esta
Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.
g. Cuando se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su
estructura con la finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal. h.
Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o
jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
8

trámites referentes a los regímenes aduaneros. i. Se utilice a menores de edad

o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias.
k. y cuando a las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les
atribuye un lugar de fabricación distinto al real.

9. CONSECUENCIAS ACCESORIAS

En cuanto a las Medidas aplicables a personas jurídicas o negocio unipersonal

si han participado en la ejecución de un delito aduanero, con conocimiento de
sus titulares, la ley señala que el juez deberá aplicar, según la gravedad de los
hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:

a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b. Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d. Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido,
favorecido o encubierto el delito. Simultáneamente, con la medida dispuesta, el
juez ordenará a la autoridad competente la intervención de la persona jurídica
para los fines legales correspondientes, con el objeto de salvaguardar los
derechos de los trabajadores y acreedores.

Asimismo, señala que en el caso de que los responsables de los delitos

aduaneros fuesen extranjeros, serán condenados, además, con la pena de
expulsión definitiva del país, la misma que se ejecutará después de cumplida la
pena privativa de libertad.

10. INVESTIGACION Y PROCESAMIENTO DEL DELITO

10.1.- LA INCAUTACION Y VALORACION DE MERCANCIAS MATERIA DEL

DELITO.

Asimismo, la norma establece ciertas medidas, para la lucha contra este tipo
de delitos, es así que tenomos que en cuanto a la incautación, señala que el
Fiscal ordenará la incautación y secuestro de las mercancías, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que serán
custodiados por la Administración Aduanera en tanto se expida el auto de
sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de
resolución firme, que ordene su decomiso o disponga su devolución al
propietario.

Asimismo, señala que en el caso de incautarse dichas mercancías, medios de

transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito por otras
autoridades, lo incautado será puesto a disposición de la Administración
Aduanera con el documento de ley respectivo, en el término perentorio de tres
(3) días hábiles.
9

También señala que el Reconocimiento de mercancías y valoración Recibidas

las mercancías incautadas, por la Administración Aduanera, cuando exista
persona detenida por los delitos tipificados en la referida Ley, esta procederá
bajo responsabilidad en el término de veinticuatro (24) horas, al avalúo y
reconocimiento físico, cuyos resultados comunicará de inmediato a la Policía
Nacional del Perú, quien los cursará a la Fiscalía Provincial Penal respectiva,
para que proceda a formular la denuncia correspondiente. Tratándose de
mercancías que, por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la
intervención no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el
detenido será puesto a disposición de la Fiscalía Provincial Penal dentro del
término de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En
este caso, la Administración Aduanera remitirá el informe sobre el
reconocimiento físico y avalúo de la mercancía dentro de tercer día hábil a la
Fiscalía Provincial Penal. En los casos en que no haya detenidos, la
Administración Aduanera emitirá el documento respectivo en tres (3) días
hábiles, cursándolo a la Policía Nacional para los fines de ley.

El Momento a considerar para establecer el valor Para estimar o determinar el

valor de las mercancías se considerará como momento de la valoración la
fecha de comisión del delito o de la infracción administrativa. En el caso de no
poder precisarse ésta, en la fecha de su constatación.

Es preciso señalar, que las Reglas para establecer la valoración, La estimación

o determinación del valor de las mercancías, será efectuada únicamente por la
Administración Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento,
respecto de: a. Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona
franca, así como las procedentes de una zona geográfica sujeta a un
tratamiento tributario o aduanero especial o de alguna zona geográfica
nacional de tributación menor y sujeta a un régimen especial arancelario. El
hecho imponible en los delitos o en la infracción administrativa, se configura en
la fecha de comisión del delito o cuando se incurrió en la infracción, según
corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la fecha de su constatación.
En el caso del delito de defraudación de rentas de aduanas, el hecho imponible
se configura en la fecha de numeración de la declaración.

Los Tributos y tipo de cambio aplicables al que corresponde aplicar son los
vigentes en la fecha de realización del hecho imponible, y en caso de no poder
ser precisado, en la fecha de su constatación. Esta regla es igualmente
aplicable para calcular el importe de la multa administrativa o de los derechos
antidumping o compensatorios cuando corresponda. Cuando la base imponible
del impuesto deba determinarse en función a la fecha de embarque de la
mercancía, se considera la fecha cuando se comete el delito o se incurre en la
infracción administrativa, según corresponda. En caso de no poder precisarse
ésta, en la fecha de su constatación.

10.2.- EL PROCESO.

En cuanto a la Competencia, corresponde al Ministerio Público dirigir la

investigación de los delitos a que se refiere la presente Ley con el apoyo de las
autoridades competentes. Toda intervención efectuada por la Policía Nacional
10

será puesta en conocimiento del Ministerio Público, bajo responsabilidad. La

intervención policial en situaciones excepcionales se rige por lo dispuesto en la
Ley Nº 27934. Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio.

Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus

actuaciones la Administración Aduanera considere que existen indicios de la
comisión de un delito, inmediatamente comunicará al Ministerio Público, sin
perjuicio de continuar el procedimiento que corresponda.

Es importante señalar que los procesos por delitos aduaneros podrán terminar
anticipadamente, observando las siguientes reglas:

a. A iniciativa del Ministerio Público o del procesado el Juez dispondrá, una vez
iniciado el proceso y antes de formularse la acusación fiscal, siempre que
exista prueba suficiente de responsabilidad penal, por única vez para los
delitos contemplados en la presente Ley, la celebración de una audiencia
especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de los sujetos
procesales y del abogado defensor del procesado.

b. En esta audiencia, el Fiscal presentará los cargos que de acuerdo con la

investigación surjan contra el procesado y éste tendrá la oportunidad de
aceptarlos, en todo o en parte, o podrá rechazarlos. El Juez deberá explicar al
procesado los alcances y consecuencias de su aceptación de responsabilidad
total o parcial.

c. Tratándose de la terminación anticipada, se impondrá al procesado que

acepte su aplicación el mínimo legal de la pena, según corresponda al delito
aduanero cometido.

d. Tratándose de la reducción de la pena privativa de la libertad, el procesado

deberá abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma equivalente a
dos veces el valor de las mercancías materia del delito más los tributos dejados
de pagar, y los derechos antidumping o compensatorios cuando correspondan,
sin perjuicio del decomiso de las mercancías e instrumentos materia del delito.

e. Una vez efectuado el depósito del monto establecido en el inciso anterior, el

Juez dictará sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y ocho
(48) horas.

f. Si el Juez considera que la calificación jurídica del hecho punible y la pena a

imponer son las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondrá en la sentencia
la aplicación de la pena indicada y la reparación civil, enunciando en su parte
resolutiva que ha habido acuerdo de los sujetos procesales. g. La sentencia
será elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deberá absolverla en un
término no mayor a tres (3) días hábiles. El auto que deniegue la aplicación de
la terminación anticipada es apelable en un solo efecto, en el término de un día
hábil. Los fondos obtenidos por la terminación anticipada del proceso descrito
en el inciso d), a excepción del monto por tributos, derechos antidumping o
compensatorios, serán distribuidos entre las siguientes instituciones y
personas, en los porcentajes siguientes:
11

Denunciante ............... 50%

Poder Judicial ............... 15%
Ministerio Público ............... 15%
Policía Nacional del Perú ............... 15%
Administración Aduanera ............... 5%

Los fondos obtenidos por la Administración Aduanera serán destinados a

campañas educativas y de publicidad en la lucha contra los delitos aduaneros.
En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participación de la Policía
Nacional, el 15% de los fondos inicialmente establecidos para la Policía
Nacional le corresponderá a las Fuerzas Armadas. Cuando la colaboración es
conjunta entre las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional, el 15% de los fondos
se distribuirá equitativamente entre ambas instituciones. En el caso de
inexistencia de denunciante y que la acción para descubrir los delitos hubiere
correspondido a la Administración Aduanera, Policía Nacional o Fuerzas
Armadas, el porcentaje asignado al denunciante corresponderá a una de las
tres entidades, o se repartirá equitativamente cuando hubieran participado
conjuntamente, según corresponda.

La Prueba pericial Para efectos de la investigación y del proceso penal, los

informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la
Administración Aduanera, tendrán valor probatorio.

El Pronunciamiento judicial sobre mercancías incautadas El Juez resolverá en la

sentencia el decomiso de las mercancías incautadas, de los instrumentos con
que se hubiere ejecutado el delito aduanero y las ganancias obtenidas por la
comisión de los delitos tipificados en esta Ley. Asimismo, cualesquiera que
sean las transformaciones que hubieran podido experimentar las mercancías o
instrumentos.

10.3 DECOMISO, ADJUDICACIÓN Y DESTRUCCIÓN

Competencia de la Administración Aduanera sobre las mercancías

decomisadas

La Administración Aduanera es la encargada de la adjudicación o destrucción

de las mercancías e instrumentos provenientes de los delitos tipificados en
esta Ley.

Una vez consentida o ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto el

decomiso de las mercancías y de los instrumentos con los que se hubiere
ejecutado el delito, previa notificación de la misma, se adjudicarán las
mercancías o instrumentos a las entidades del Estado, los gobiernos
regionales, municipales y a las instituciones asistenciales, educacionales,
religiosas y otras sin fines de lucro oficialmente reconocidas. Se exceptúan de
los alcances del presente artículo las mercancías a las que se refieren los
artículos 24 y 25 de la presente Ley.

Destrucción de Mercancías
12

Serán destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancías que a

continuación se detallan:
a. Aquellas que carecen de valor comercial;
b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;
c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden público y la soberanía
nacional;
d. Bebidas alcohólicas y cigarrillos;
e. Aquellas prohibidas o restringidas; y,
f. Las demás mercancías que se señalen por norma expresa.

Adjudicación de Mercancías

La Administración Aduanera adjudicará directamente, dando cuenta al Fiscal y

Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de la República, los
siguientes bienes:

a. Todas las mercancías que sean necesarias para atender los requerimientos
en casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional, debidamente
justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales o municipales.
b. Todos los alimentos de consumo humano, así como prendas de vestir y
calzado, al Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social y a las instituciones sin
fines de lucro y debidamente reconocidas, dedicadas a actividades
asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de uso
médico y odontológico, al Ministerio de Salud.
d. Todas las mercancías de uso agropecuario y medicamentos de uso
veterinario, al Ministerio de Agricultura.
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al Ministerio de
Educación para ser distribuidos a nivel nacional a los colegios, institutos y
universidades públicas que los requieran para labores propias de investigación
o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive
aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de Ministros
para que sean donados a las Entidades y Dependencias del Sector Público,
Municipalidades de la República, Gobiernos Regionales, a las Comunidades
Campesinas y Nativas que así lo soliciten; y a favor de otras entidades del
Estado encargadas de la prevención y represión de los delitos aduaneros.

Las donaciones serán aprobadas mediante resolución ministerial del presidente

del Consejo de Ministros y están inafectas del Impuesto General a las Ventas
(IGV).

Respecto a los supuestos a), b), c) y d) la adjudicación se hará previa

constatación de su estado por la autoridad competente. Cuando la mercancía
se encuentre en mal estado la Administración Aduanera procederá a su
destrucción inmediata.
13

La Administración Aduanera remitirá a la Comisión de Fiscalización del

Congreso de la República, un informe trimestral sobre las adjudicaciones
efectuadas.

Situación de naves y aeronaves

En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondrá su inmovilización en

coordinación con las autoridades de transporte competentes para su depósito y
custodia, en tanto se determine el grado de responsabilidad del propietario en
los hechos materia de investigación, salvo que se trate de aeronaves del
Estado, las que serán entregadas inmediatamente a la autoridad de transporte
competente, luego de la investigación correspondiente.

Otro tema interesante acá, es que a diferencia de lo que contempla el Código

Procesal Penal, en la Ley de Delitos Aduaneros se establece que los bienes
incautados cuando se traten de naves y aeronaves serán inmovilizados hasta
que se establezca la responsabilidad del propietario en los hechos materia de
investigación, de lo que se entiende que ello será a merito de un
pronunciamiento fiscal de archivo, mientras que en el Código Procesal Penal,
dicha exigencia es menos rigurosa, pues, si a prima facie, no existe indicios de
la participación del propietario de un vehículo utilizado en la comisión de un
hecho ilícito el mismo es devuelto a su titular.

Por lo que, ello nos podría a preguntarnos cual es la norma llamada a resolver
los conflictos que podría presentarse, pues algunos podrían afirmar que al ser
normas de carácter procesal, se aplicaría la ultima vigente, es decir, lo que
señala el código procesal penal, mientras otros podrían señalar que por el
principio de especialidad sería aplicable lo dispuesto por la Ley de Delitos
Aduaneros, más aun, cuando la misma no se encuentra derogada. En ese
sentido, queda abierto el debate del mismo.

Pago del valor de mercancías con orden de devolución

En caso de que se dispusiera la devolución de mercancías que fueron materia

de adjudicación o destrucción, la Dirección General de Tesoro Público asumirá
el pago sobre la base del monto de la tasación del avalúo y los intereses
devengados, determinándose tres (3) meses calendario como plazo máximo
para la devolución, contado a partir del día siguiente de la fecha de notificación
de la resolución judicial correspondiente.

Uso de bienes adjudicados

Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artículo 25, deberán destinar

las mercancías a los fines que les son propios, quedando prohibida su
transferencia, bajo responsabilidad de su titular.
La Administración Aduanera reportará mensualmente a la Contraloría General
de la República y a la Superintendencia de Bienes Nacionales sobre las
adjudicaciones efectuadas a fin de que procedan a su inscripción bajo
responsabilidad.
14

Reserva de la identidad del denunciante

Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las autoridades

competentes, la comisión de los delitos previstos en la presente Ley.

Dichas autoridades deberán disponer las medidas pertinentes para que se

mantenga en reserva la identidad del denunciante, bajo responsabilidad.

Exclusión de Recompensa

Las recompensas no serán aplicables a funcionarios o servidores de la

Administración Aduanera, miembros de la Policía Nacional, de las Fuerzas
Armadas, o quienes tengan parentesco con éstos dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad.

Pago al denunciante

En el caso de adjudicación o destrucción de las mercancías incautadas o en

comiso, la recompensa que corresponda al denunciante será pagada por la
Dirección General de Tesoro Público, conforme al valor determinado por la
Administración Aduanera de conformidad con lo establecido en el artículo 16
de la presente Ley.

Todas las adjudicaciones o destrucción de las mercancías serán puestas en

conocimiento del Juez que conoce la causa.

El Reglamento de la presente Ley establecerá la forma y monto de la

recompensa establecida en el primer párrafo del presente artículo.

Oportunidad para la determinación de las recompensas

Las recompensas previstas en la presente Ley serán determinadas en la

sentencia condenatoria o en la sentencia que ampare la terminación anticipada
del proceso penal.

El Monto de la Recompensa El monto de la recompensa ascenderá al 20% del

valor de la mercancía objeto del delito, determinado de acuerdo a lo
establecido en el Artículo 6. Tratándose de los delitos tipificados en los literales
b) y c) del Artículo 5 de la Ley, el monto de la recompensa ascenderá al 10%
del monto indebidamente restituido o del monto dejado de pagar. En los casos
de sentencias que amparen la terminación anticipada del proceso, se
procederá a la distribución de los fondos obtenidos de conformidad con lo
señalado en el Artículo 20 de la Ley. La recompensa para el denunciante será
determinada en la sentencia condenatoria o en la sentencia que ampare la
terminación anticipada del proceso, en cuyo mérito el denunciante podrá
solicitarlo a la Dirección General del Tesoro Público.
15

CONCLUSIONES y RECOMENDACIONES

1.- En los delitos aduaneros, una condición legal del tipo es que el bien materia
de delito tenga un valor superior a cuatro unidades impositivas tributarias, en
caso ello no fuese así, el hecho será contemplado como una infracción de
carácter administrativo.

2.-El bien jurídico tutelado en los delitos aduaneros es el “Control Aduanero”.

3.- El contrabando fraccionado ha sido contemplado a fin de evitar que las

personas que se dediquen a contrabandear, utilicen este tope mínimo como un
mecanismo para burlar la acción penal.

4.- Existe un aparente conflicto de normas entre lo regulado en el Artículo 7 de

la Ley de Delitos Aduaneros y lo contemplado en el Artículo 45A del Código
Penal, esto referido a la dosificación de la pena cuando un hecho queda en
grado de tentativa.

5.- Con respecto a la agravante en que se incurre cuando el delito es cometido

por dos o más personas o el agente integra una organización, es necesaria
realizar algunas modificaciones, esto a la luz de la incorporación de la Ley
Contra el Crimen Organizado – ley Nº 30077, así como, las modificaciones al
código penal, que incorporan los delitos de crimen organizado y banda
criminal. Dado que, por su mayor intensidad en la afectación de delitos
cometidos por organizaciones criminales o bandas criminales, no se puede
equiparar las penas con aquellas cometidas por dos o más personas.

6.- La Ley de delitos aduaneros, en consonancia con lo establecido en el

Artículo105º del Código Penal establece sanciones para las personas jurídicas
que hbieran sido utilizadas para la comisión de los ilícitos aduaneros.

7.- En los delitos aduaneros, se contempla ciertas particularidades para la

aplicación de la terminación anticipada, se señala que la pena aplicable será el
mínimo para el delito, y que para acceder a la reducción es necesario
previamente abonar una suma equivalente a dos veces el valor de las
mercancías materia del delito más los tributos dejados de pagar, y los derechos
antidumping o compensatorios cuando correspondan

8.- Se establece un sistema de denunciantes anónimos quienes son premiados

económicamente a la obtención de una sentencia condenatoria.
16

BIBLIOGRAFIA
 Mecinas Montero FEDERICO, EL PROCESO PENAL EN SU
JURISPRUDENCIA, Gaceta Jurídica 1ra edición, junio 2008.
 Caro Coria, DINO, ANUARIO DEL DERECHO PENAL ECONOMICO Y DE LA
EMPRESA, Ideas Solución Editorial 1ra edición 2018.
 Rosas Yataco JORGE, TRATADO DE DERECHO PROCESAL PENAL, Instituto
Pacífico, Vol. 2, 1ra edición enero, 2013.
 Pérez-Cruz Martín, Agustín Jesús, ESTUDIOS SOBRE MEDIDAS
LIMITATIVAS DE DERECHOS Y MEDIDAS CAUTELARES EN EL PROCESO
PENAL, Gaceta Jurídica 1ra edición, septiembre 2011.
 DERECHO PENAL PARTE GENERAL, Villavicencio Terreros Felipe, editorial
Grisley, 2da reimpresión, agosto 2007
17

INDICE

INTRODUCCIÓN____________________________________________________________ 2
DELITOS ADUANEROS_______________________________________________________ 3
1. CONTRABANDO__________________________________________________________ 3
2. BIEN JURÍDICO TUTELADO__________________________________________________
3
3. CONFIGURACIÓN DEL DELITO DE
CONTRABANDO_______________________________ 4
4. MODALIDADES DEL DELITO DE
CONTRABANDO_________________________________ 4
5. CONTRABANDO FRACCIONADO_____________________________________________
5
6. EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE
ADUANA___________________________ 5
7. TENTATIVA _____________________________________________________________ 6
8. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES ____________________________________________
6
9. CONSECUENCIAS ACCESORIAS______________________________________________
7
10. INVESTIGACION Y PROCESAMIENTO DEL
DELITO_______________________________ 7
10.1.- LA INCAUTACION Y VALORACION DE MERCANCIAS MATERIA DEL
DELITO__________ 7
10.2.- EL PROCESO__________________________________________________________8
10.3 DECOMISO, ADJUDICACIÓN Y
DESTRUCCIÓN_________________________________ 10
Competencia de la Administración Aduanera sobre las mercancías
decomisadas_________ 10
Destrucción de Mercancías___________________________________________________
10
Adjudicación de Mercancías___________________________________________________
11
Situación de naves y aeronaves________________________________________________
11
Pago del valor de mercancías con orden de
devolución_____________________________ 12
Uso de bienes adjudicados____________________________________________________
12
Reserva de la identidad del
denunciante_________________________________________ 12
Exclusión de Recompensa____________________________________________________
12
Pago al denunciante_________________________________________________________
12
Oportunidad para la determinación de las
recompensas_____________________________ 13
CONCLUSIONES y
RECOMENDACIONES__________________________________________ 14
BIBLIOGRAFIA______________________________________________________________ 15