“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRIBUTOS MUNICIPALES: IMPUESTOS A LOS

TEMA:
JUEGOS, IMPUESTO A LAS APUESTAS,
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS, CONTRIBUCION ESPECIALPOR
OBRAS PÚBLICAS.

CURSO: TRIBUTACIÓN II

DOCENTE: C.P.C LIZBEL CÁRDENAS MEDINA

INTEGRANTES: CORDOVA GONGORA NATALY

MERA VELA NATALY

VILLACORTA JARAMILLO JULISSA

RIOJA – 2018
 INDICE

I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... 3

II. MARCO TEORICO ......................................................................................................................... 4

2.1. IMPUESTO A LOS JUEGOS................................................................................................... 4

2.2. IMPUESTO A LOS ESPECTÁLUCOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS .................. 6

2.3. IMPUESTO A LAS APUESTAS ............................................................................................. 10

2.4. CONTRIBUCIONES MUNICIPALES ..................................................................................... 12

2.4.1. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS: ..................................................... 12

III. CASOS PRACTICOS ................................................................................................................. 17

IV. CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 21

2
 I. INTRODUCCIÓN

En la actualidad, el nacimiento de nuevas normas y reglamentos, así como la modernización

y evolución de nuestro marco legal han ejercido una importante influencia en las bases de

la estructura social que compone a la nación. Para ello en el presente trabajo hablaremos

de los impuestos municipales que son: Impuesto A Los Juegos Impuesto A Los

Espectáculos Públicos No Deportivos, Impuesto A Las Apuestas, Contribuciones

Municipales, Contribución Especial De Obras Públicas.

Las empresas privadas constituyen factores necesarios para el crecimiento económico

nacional, estatal y municipal, intereses sociales y productivos, a la vez que promueven el

desarrollo de las comunidades. Se convierten en entes impulsores del desarrollo local, como

empleadores de la fuerza trabajo y generadores de productos y servicios de utilidad pública,

esto activa las variables económicas, promoviendo mejoras sustanciales en la sociedad.

Los Municipios, como entes que regulan las actividades económicas en su jurisdicción,

deben incentivar a todos aquellos individuos que realicen actos de comercio a obtener su

licencia de funcionamiento para trabajar dentro del marco legal establecido en la

Ordenanza de Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar

para la recaudación de todos aquellos impuestos causados provenientes de sus actividades

económicas.

3
 II. MARCO TEORICO
2.1. IMPUESTO A LOS JUEGOS

Marco normativo
Artículos 48 al 53 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley de Tributación

Municipal, aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, publicado con fecha 15

de noviembre del 2004.

¿Qué es el impuesto a los juegos?

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los

juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos

de azar.

¿Quién paga el impuesto a los juegos?

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades

gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga

sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes

retenedores.

¿Cómo se calcula la base imponible?

La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:

 Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de

pinball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los

cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio

utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.

4
  Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.

 En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del

mercado del bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes entre sí.

¿Cómo se calcula el impuesto a los juegos?

 El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

 Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

 Pinball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.

 Loterías y otros juegos de azar: 10%.

¿Cómo declarar?

El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de retención,

de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12) primeros días hábiles

del mes siguiente.

¿Quién es el Deudor tributario?

Como contribuyentes: Empresas o instituciones que realizan las actividades gravadas,

así como quienes obtienen los premios.

Como agentes retenedores: Las empresas o personas organizadoras cuando el

impuesto recaiga sobre las apuestas.

5
2.2. IMPUESTO A LOS ESPECTÁLUCOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

BASE LEGAL:
Este impuesto se basa en la ley 29186 esta es la ley que promueve el desarrollo de

espectáculos públicos no deportivos, ley que impulsada por la congresista Luciana

León.

¿Qué es el impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos?

El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona

por presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen en

locales y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al momento del pago

del derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectáculo.

¿Quién administra el impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos?

La recaudación y administración del impuesto corresponde a la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

¿Quién paga el impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos?

Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a

los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del

impuesto, las personas que organicen el espectáculo, siendo responsable solidario al

pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectáculo afecto.

¿Cuál es la base imponible del impuesto a los Espectáculos Públicos no

Deportivos?

6
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para

presenciar o participar en los espectáculos. En caso que el valor que se cobra por la

entrada, asistencia o participación en los espectáculos se incluya servicios de juego,

alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50%

de dicho valor total.

¿Cómo se calcula el impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos?

El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes:

 Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos

cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la

Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos

espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al

0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

 Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).

 Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento

 Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).

 Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de

música clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).

 Otros espectáculos públicos: Diez por ciento

¿Cuándo se debe pagar el impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos?

El impuesto se pagará en la forma siguiente:

 Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.

7
  En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil

siguiente a su realización.

¿Quiénes están obligados a presentar declaración?

Los agentes perceptores están obligados a presentar declaración jurada para

comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de siete (7) días

antes de su puesta a disposición del público. En el caso de espectáculos temporales

y eventuales, el agente perceptor está obligado a depositar una garantía, equivalente

al quince por ciento (15%) del Impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del

local en que se realizará el espectáculo. Vencido el plazo para la cancelación del

Impuesto, el monto de la garantía se aplicará como pago a cuenta o cancelatorio del

Impuesto, según sea el caso.

¿Cuáles son las formas de pago del impuesto a los Espectáculos Públicos no

Deportivos?

El Impuesto se pagará de la forma siguiente:

 Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.

 En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil

siguiente a su realización.

Excepcionalmente, en el caso de espectáculos eventuales y temporales, y cuando

existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligación tributaria, la

Administración Tributaria Municipal está facultada a determinar y exigir el pago del

Impuesto en la fecha y lugar de realización del evento.”

8
¿Cómo declarar?

El impuesto se pagará de la siguiente forma:

a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por

los espectáculos realizados en la semana anterior.

b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil siguiente a

su realización.

¿Quién es el Acreedor tributario?

Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

¿Quién es el Deudor tributario?

 Como sujeto pasivo:

Las personas que adquieren entradas

 Como agentes perceptores

Las personas que organizan el espectáculo. El agente perceptor está obligado

a depositar una garantía equivalente al 15% del impuesto calculado sobre la

capacidad o aforo del local en que se realizará el espectáculo.

9
2.3. IMPUESTO A LAS APUESTAS

BASE LEGAL:
Artículo 38º del Texto Único Ordenado de la Ley de tributación Municipal, aprobado

por decreto supremo Nº 156-2004-EF y artículo 2º del decreto supremo Nº 21-94-EF.

¿Qué es el Impuesto a las Apuestas?

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de

eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

¿Quién debe pagar el Impuesto a las Apuestas?

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades

gravadas.

¿Cómo se calcula la base imponible del Impuesto a las Apuestas?

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante

entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total

de los premios otorgados el mismo mes.

¿Cómo se calcula el Impuesto a las Apuestas?

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del

Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.

10
¿Cómo se debe declarar el Impuesto a las Apuestas?

Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial

respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los

ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios

otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad

Provincial.

¿Cómo declarar?

Los contribuyentes presentarán mensualmente una declaración jurada en la que

consignará el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de

apuesta, y el total de los premios otorgados en el mismo mes según el formato

aprobado.

El contribuyente deberá presentar la declaración jurada, así como cancelar el

impuesto, dentro de los plazos previstos en el código tributario.

¿Quién es el Acreedor Tributario?

Municipalidad provincial del lugar donde se encuentre ubicada la sede de la entidad

organizadora.

¿Quién es el Deudor Tributario?

El Deudor del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades

gravadas.

11
 ¿Cómo es la Administración, Recaudación y Distribución del Impuesto?

La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los

siguientes criterios:

- 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.

- 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

2.4. CONTRIBUCIONES MUNICIPALES

Según lo establece el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF LEY DE TRIBUTACION

MUNICIPAL, las contribuciones municipales es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de

actividades estatales.

Las contribuciones municipales son las siguientes:

2.4.1. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS:

¿Qué es la contribución especial de obras públicas?

La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados de

la ejecución de obras públicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,

fiscalización y administración de las contribuciones.

12
¿Cómo es la Determinación de la Contribución?

En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las

Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración el mayor

valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

¿Cómo es el Cobro de la Contribución?

El cobro por contribución especial por obras públicas procederá

exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los

beneficiarios, previamente a la contratación y ejecución de la obra, el monto

aproximado al que ascenderá la contribución.

¿Quién es el Deudor tributario?

Es el propietario del predio beneficiado con la ejecución de la obra municipal.

¿Cuánto son las tasas de este impuesto?

 Tasas Municipales

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos

Municipales cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por la Municipalidad de un servicio público o administrativo.

Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:

13
- Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga

por la prestación o mantenimiento de un servicio público

individualizado en el contribuyente.

Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro

del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su

aplicación, en función del costo efectivo del servicio a prestar.

Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad,

del costo de las tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá

utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio público

involucrado, entre otros criterios que resulten válidos para la

distribución: el uso, tamaño y ubicación del predio del

contribuyente.

- Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas que

debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de

tramitación de procedimientos administrativos o por el

aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la

Municipalidad.

Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excederán

del costo de prestación del servicio y su rendimiento será

destinado exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningún

caso el monto de las tasas por servicios administrativos o derechos

podrá ser superior a una (1) UIT.

14
 Las tasas que se cobre por la tramitación de procedimientos

administrativos, sólo serán exigibles al contribuyente cuando

consten en el correspondiente Texto Único de Procedimientos

Administrativos - TUPA.

- Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: Son las

tasas que debe pagar todo contribuyente por única vez para operar

un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia

indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la

Municipalidad de su jurisdicción una declaración jurada anual,

simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro autorizado al

establecimiento.

La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por

única vez, y no puede ser mayor a 1 UIT, vigente al momento de

efectuar el pago.

En el caso de contribuyentes que estén sujetos al régimen del RUS

la tasa por licencia de apertura de establecimiento no puede

superar el 10% (diez por ciento) de la UIT.

- Tasas por estacionamiento de vehículos: Son las tasas que debe

pagar todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales

de alta circulación, conforme lo determine la Municipalidad del

15
 Distrito correspondiente, con los límites que determine la

Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las

regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del

Gobierno Central.

- Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo

aquél que preste el servicio público de transporte en la jurisdicción

de la Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema de

tránsito urbano.

- Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice

actividades sujetas a fiscalización o control municipal

extraordinario.

16
 III. CASOS PRACTICOS

CASO PRÁCTICO DE IMPUESTO A LAS APUESTAS

1. En el jockey club, Hipódromo, se va realizar una carrera de caballos por lo que el consejo

directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de los boletos acertados tienen

derecho proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma recaudada.

Ante esto el organismo ha cumplido con todo los requisitos; el costo de los boletos ha

sido fijado por la organización, que es de s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000.

Al final de la carrera se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora de dos

boletos. El premio a otorgar se realiza el siguiente mes de realizado la apuesta. ¿Cuánto

es el monto del impuesto que se debe pagar?

SOLUCIÓN

INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500*1000= S /500000.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES=

X=100*2/500=0.4%

- Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000

- Total premio otorgado=2000*10 = s/20000.00

17
CALCULANDO EL IMPUESTO:

INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500000.00

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES = (20000.00)

BASE IMPONIBLE = 480000.00

Tasa 12% = 57600.00

Importe a pagar = 57600.00

CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS:

2. El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada uno, para

esta rifa se esta se está ofreciendo un celular de Marca Nokia 5070, que tiene un valor

de mercado (el precio al que fue comprado) de S/. 500.00. Diga Ud., cual es la base

imponible y el impuesto calculado de dicha operación.

SOLUCIÓN:

PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA: 500 boletos * S/. 20.00 = S/. 1000.00

PARA EL GANADOR DEL PREMIO: Valor Nominal del Premio = S/. 500.00

IMPUESTO A PAGAR:-

CONTRIBUYENTE: S/. 1,000*10% = S/.100.00

18
 AGENTE DE RETENCIÓN: S/. 500*10% = S/. 50.00

3. La TINKA este domingo tiene un pozo acumulado de S/.15,000,000.00. Para lo cual

ha vendido 8,000,000 boletos de S/5.00 cada boleto. El Sr. Perico, por suerte del

destino logra obtener el premio. Diga Ud. cuanto le corresponde pagar, a la Entidad

organizadora de la TINKA, además de que suma de dinero se le entregara al Sr.

Perico, después de deducido el impuesto a los juegos.

SOLUCIÓN:

Para La Entidad Organizadora: 8, 000,000 boletos *S/5.00 = S/.40,000,000.00

Para El Sr. Perico: Premio: S/. 15,000,000.00

IMPUESTO A PAGAR:

- Contribuyente: S/. 40,000,000.00*10% = S/. 4,000,000.00

- Agente De Retención: S/. 15,000,000.00 * 10% = S/. 150,000.00

Respuesta: Al Sr. Perico se le dará: S/. 14, 850,000.00 (15,000, 000.00

menos150,000.00)

CASOS PRACTICOS DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO

DEPORTIVOS

4. El señor Ramiro asiste a un “café - teatro” los datos son: el show a espectar a un

valor de 90.00 y la cena a un valor de 10.00 se desea calcular: la base imponible el

impuesto a los espectáculos no deportivos que tendrá que pagar el señor Ramiro.

19
 SOLUCIÓN

SHOW 90.00

CENA 10.00

TOTAL BASE IMPONIBLE 90.00

IEPND (10%) 9.00

IGV (16%) 15.84

IPM (2%) 1.98

PRECIO 116.82

5. El señor salas asiste a espectáculo taurino a un valor de 15. se desea calcular: la

base imponible el impuesto a los espectáculos no deportivos que tendrá que pagar el

señor SALAS:

SOLUCION:

SHOW 15.00

TOTAL BASE IMPONIBLE 15.00

IEPND (10%) 1.50

IGV (16%) 2.64

IPM (2%) 0.33

PRECIO 19.47

20
 IV. CONCLUSIONES
El municipio es el ente encargado de prestar servicios y obtener sus propios ingresos a través

del cobro de impuestos, tasas, multas y contribuciones y así revertirlos a la comunidad

mediante la creación de obras y mejora de los servicios públicos. Existen diferentes tipos de

actividades económicas e Impuestos Municipales, y por supuesto, es distinto el tratamiento

tributario para cada una de ellas.

El impuesto a las apuestas es un tributo municipal que grava los ingresos de los eventos

hípicos, pelea de gallos, etc. todo aquel evento donde se realicen apuestas, siendo estas

aprovechadas por los municipios de la jurisdicción de la empresa u organización que realiza

dichos eventos.

El Impuesto a los Juegos, es un Tributo que grava “el hacer” o realizar determinados actos,

tales como la realización de actividades relacionadas con los juegos que constituye una forma

de gravar, la ganancia (renta) que obtienen las empresas o instituciones que realizan referidos

actos, los cuales tributan como Contribuyentes del impuesto, y a la vez están gravados

también los premios (patrimonio) de las personas que los obtienen, los cuales tributarán

cuando se les retenga el impuesto

El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos es una forma de imposición al

consumo (el precio que se paga por presenciar el espectáculo), dichos espectáculos tienen

que ser en locales y parques cerrados, ya que se puede controlar el pago del precio de la

entrada por parte del público asistente

21