Guia Pratico Substituicao Tributaria Livro II

Manual
Prático da Substituição
Tributária
CENOFISCO
Livro II – Parte Prática

Capítulo II
Procedimentos Fiscais – Mercadorias
Recebidas de Outra Unidade da Federação
sem a Retenção do Imposto
• Produtos Constantes nos Arts. 313-Z1 a

313-Z20
Título I – Contribuinte no Regime Periódico
de Apuração (RPA)
• Seção I – Estabelecimento Atacadista
• Seção II – Estabelecimento Varejista
Título II – Contribuinte no Regime do

Simples Nacional
Livro II – Parte Prática – Capítulo II
Volume II
Livro II – Capítulo II – Procedimentos Fiscais – Mercadorias Recebidas de Outra Unidade da Federação sem a Retenção do Imposto
Sumário
Sumário
PRODUTOS CONSTANTES NOS ARTS. 313-Z1 A 313-Z20 5. Brinquedos – Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP ... 37
5.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ....... 37
TÍTULO I 5.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 39
CONTRIBUINTE NO REGIME PERIÓDICO DE 5.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ........................ 40
APURAÇÃO (RPA) 5.3.1. Para Comercialização ................................. 40
5.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 42
SEÇÃO I 5.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas .............. 43
ESTABELECIMENTO ATACADISTA 5.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração .......... 43
1. Colchoaria – Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP ....... 1

6. Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletro-
1.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 1
mecânicos e Automáticos – Arts. 313-Z11 e 313-Z12
1.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ............ 3
do RICMS-SP .................................................................. 46
1.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 4 6.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 46
1.3.1. Para Comercialização .................................. 4 6.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 48
1.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 6 6.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 49
1.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas ............... 7 6.3.1. Para Comercialização .................................. 49
1.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração ........... 7 6.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 51
6.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas ............... 52
2. Ferramentas – Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP .... 10 6.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração........... 52
7. Produtos de Papelaria – Arts. 313-Z13 e 313-Z14 do
2.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 12
RICMS-SP ........................................................................ 55
2.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 13
2.3.1. Para Comercialização .................................. 13
2.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 15 7.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 58
3. Bicicletas – Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP ......... 19 7.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração........... 61
3.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 21 8. Artefatos de Uso Doméstico – Arts. 313-Z15 e 313-Z16
3.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 22 do RICMS-SP .................................................................. 64
3.3.1. Para Comercialização ................................... 22
8.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 66
3.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............... 24
8.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 67
4. Instrumentos Musicais – Arts. 313-Z7 e 313-Z8 do 8.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração........... 70
RICMS-SP ........................................................................ 28
4.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 28 9. Materiais Elétricos – Arts. 313-Z17 e 313-Z18 do
4.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 30 RICMS-SP ........................................................................ 73
4.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 31 9.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ....... 73
4.3.1. Para Comercialização .................................. 31 9.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 75
4.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 33 9.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ........................ 76
4.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração .......... 34 9.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 78
Vol. II Data Remessa Atualização I

Sumário
9.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas .............. 79 4.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas ............... 121
9.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração .......... 79 4.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração........... 121
10. Eletrodomésticos – Arts. 313-Z19 e 313-Z20 do 5. Brinquedos – Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP.... 123
RICMS-SP ........................................................................ 82 5.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 123
10.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 82 5.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 125
10.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ............ 84 5.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ........................ 126
10.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 85 5.3.1. Para Comercialização .................................. 126
10.3.1. Para Comercialização ................................. 85 5.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 128
10.3.2.Para Consumidor ou Usuário Final .............. 87 5.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas .............. 129
10.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas ............... 88 5.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração .......... 129
10.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração ........... 88
6. Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletro-
SEÇÃO II mecânicos e Automáticos – Arts. 313-Z11 e 313-Z12
ESTABELECIMENTO VAREJISTA do RICMS-SP .................................................................. 131
1. Colchoaria – Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP ....... 91 6.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 133
1.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 91 6.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ........................ 134
1.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 93 6.3.1. Para Comercialização .................................. 134
1.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 94 6.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 136
1.3.1. Para Comercialização .................................. 94 6.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas .............. 137
1.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 96 6.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração .......... 137
1.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração ........... 97 7. Produtos de Papelaria – Arts. 313-Z13 e 313-Z14 do
RICMS-SP ........................................................................ 139
2. Ferramentas – Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP .... 99 7.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 139
2.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 99 7.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 141
2.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 101 7.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ........................ 142
2.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ........................ 102 7.3.1. Para Comercialização .................................. 142
2.3.1. Para Comercialização .................................. 102 7.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 144
2.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 104 7.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas .............. 145
2.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas ............... 105 7.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração........... 145
2.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração ........... 105
8. Artefatos de Uso Doméstico – Arts. 313-Z15 e 313-Z16
3. Bicicletas – Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP ......... 107 do RICMS-SP .................................................................. 147
3.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 107 8.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 147
3.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 109 8.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 149
3.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 110 8.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ........................ 150
3.3.1. Para Comercialização .................................. 110 8.3.1. Para Comercialização ................................. 150
3.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 112 8.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 152
3.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas .............. 113 8.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas .............. 153
3.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração ........... 113 8.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração........... 153
4. Instrumentos Musicais – Arts. 313-Z7 e 313-Z8 do 9. Materiais Elétricos – Arts. 313-Z17 e 313-Z18 do
RICMS-SP ........................................................................ 115 RICMS-SP ........................................................................ 155
4.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 115 9.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ....... 155
4.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 117 9.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 157
4.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ........................ 118 9.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 158
4.3.1. Para Comercialização .................................. 118 9.3.1. Para Comercialização .................................. 158
4.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 120 9.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 160
II Data Remessa Atualização Vol. II

Sumário
9.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas .............. 161 5.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 217
9.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração ........... 161 5.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída .......................... 218
10. Eletrodomésticos – Arts. 313-Z19 e 313-Z20 do RICMS-SP 163 5.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 220
10.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ............ 165 6. Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletro-
10.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas ......................... 166 mecânicos e Automáticos – Arts. 313-Z11 e 313-Z12
10.3.1.Para Comercialização .................................. 166 do RICMS-SP .................................................................. 221
10.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 168 6.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 221
10.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas ............... 169 6.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 227
10.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração .......... 169 6.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída ........................... 228
6.3.1. Para Comercialização ................................. 228
TÍTULO II 6.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 230
CONTRIBUINTES NO REGIME DO SIMPLES NACIONAL
7. Produtos de Papelaria – Arts. 313-Z13 e 313-Z14 do
1. Colchoaria – Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP ....... 171 RICMS-SP ........................................................................ 231
1.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 171 7.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 231
1.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas............ 177 7.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 237
1.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída .......................... 178 7.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída .......................... 238
1.3.1. Para Comercialização .................................. 178 7.3.1. Para Comercialização .................................. 238
1.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 180 7.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 240
2. Ferramentas – Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP .... 181 8. Artefatos de Uso Doméstico – Arts. 313-Z15 e 313-Z16
2.1 Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 181 do RICMS-SP .................................................................. 241
2.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 187 8.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ....... 241
2.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída .......................... 188 8.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 247
2.3.1. Para Comercialização .................................. 188 8.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída .......................... 248
2.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 190 8.3.1. Para Comercialização ................................. 248
3. Bicicletas – Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP ......... 191
3.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 191 9. Materiais Elétricos – Arts. 313-Z17 e 313-Z18 do
3.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 197 RICMS-SP ....................................................................... 251
3.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída .......................... 198 9.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ....... 251
3.3.1. Para Comercialização .................................. 198 9.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas ........... 257
3.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final .............. 200 9.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída .......................... 258
9.3.1. Para Comercialização ................................. 258
4. Instrumentos Musicais – Arts. 313-Z7 e 313-Z8 do
RICMS-SP ........................................................................ 201
4.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ....... 201 10. Eletrodomésticos – Arts. 313-Z19 e 313-Z20 do
4.2 Escrituração do Livro Registro de Entradas .......... 207 RICMS-SP ....................................................................... 261
4.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída ........................... 208 10.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ........ 261
4.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ............. 210
10.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída ........................... 268
10.3.1. Para Comercialização................................. 268
5. Brinquedos – Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP ... 211
5.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto ....... 211 10.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final ........... 270
Vol. II Data 01/08/09 Remessa 2 Atualização 1a. III

Título I – Seção I – Estabelecimento Atacadista
Capítulo II
Procedimentos Fiscais – Mercadorias
Recebidas de Outra Unidade da Federação sem a
Retenção do Imposto
PRODUTOS CONSTANTES NOS ARTS. 313-Z1 A 313-Z20
TÍTULO I
CONTRIBUINTE NO REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO (RPA)
SEÇÃO I
ESTABELECIMENTO ATACADISTA
1. Colchoaria – Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP
O inc. II do art. 313-Z1 do RICMS-SP atribui a responsabilidade por substituição tributária a qualquer estabeleci-
mento, localizado em território paulista, que receber de outra Unidade da Federação produtos nele relacionados sem
retenção antecipada do imposto.
O art. 426-A disciplina a forma de cálculo, recolhimento e cumprimento das obrigações relativas à antecipação do
imposto incidente pela própria operação de saída e da substituição tributária pelas operações subsequentes.
É o que veremos a seguir.
1.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto
Tomando como base os dados constantes da nota fiscal emitida por contribuinte de outro Estado, tendo o
documento fiscal como destinatário contribuinte paulista, em seguida, calcularemos o imposto a ser recolhido mediante
os procedimentos indicados no art. 426-A do RICMS-SP, vejamos:
Vol. II Data Remessa Atualização 1

a) nota fiscal de aquisição interestadual:
NOTA FISCAL N° 000.000

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
Nome / Razão Social: REMETENTE EM OUTRA UF
Endereço: Bairro/Distrito:
Município: MUNICÍPIO DE OUTRA UF UF: OUTRA
Fone/Fax: CEP: 01010-000 DESTINATÁRIO/
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
EMISSÃO
Nº DA INSCRIÇÃO 00.00.00
VENDA 6.102 ESTADUAL
DESTINATÁRIO REMETENTE
NOME / RAZÃO SOCIAL CNPJ / CPF DATA DA EMISSÃO
QUALQUER CONTRIBUINTE NO ESTADO DE SÃO PAULO DO DESTINATÁRIO
ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA /
DO DESTINATÁRIO ENTRADA
MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA

SÃO PAULO SP DO DESTINATÁRIO
DADOS DO PRODUTO
CÓD DESCRIÇÃO DOS CLASSIF SITUAÇÃO VALOR ALÍQUOTAS VALOR
UNIDADE QUANTIDADE VALOR TOTAL
PROD PRODUTOS FISCAL TRIBUTÁRIA UNITÁRIO ICMS IPI DO IPI
COLCHOARIA 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TOTAL DOS PRODUTOS
600,00 72,00 500,00
VALOR DO FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
50,00 50,00 600,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO UF CNPJ / CPF
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO
DADOS ADICIONAIS
Indicações previstas na legislação do Estado de origem RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
RECEBIMENTO N° 000.000
2 Data 03/07/09 Remessa 1 Atualização 1a. Vol. II

b) primeiro passo: calcular o IVA-ST Ajustado consideran- 1.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas
do que o produto adquirido seja tributado internamente
pela alíquota de 18%, o que nos leva a ajustar o IVA-ST: A escrituração do livro Registro de Entradas dar-se-
á da seguinte forma (§ 5º do art. 426-A e art. 277 do
IVA-ST Ajustado = RICMS-SP):
[( 1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] - 1
a) Nas colunas próprias, os dados relativos à operação de

Observe-se que: entrada da mercadoria, na forma comum prevista em
regulamento, com crédito do imposto quando destaca-
É o IVA-ST aplicável na operação interna cujos percentuais do no documento fiscal.
IVA-ST
estão indicados no § 1º do art. 1º da Portaria CAT específica
Original
para o segmento
b) Na coluna “Observações”, na mesma linha do registro
ALQ É a alíquota interestadual aplicada pelo remetente na ope-
inter ração interestadual da nota fiscal de aquisição, com utilização de colunas
ALQ
distintas sob o título comum “Substituição Tributária”:
É a alíquota interna do produto
intra
b.1) o valor pago antecipadamente a título de imposto
incidente sobre sua própria operação e a base de
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ
cálculo;
inter) / (1 - ALQ intra)] - 1
IVA-ST Ajustado = [(1 + 65,86%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1 Nota: Considera-se, como parcela relativa ao imposto devido pela pró-
pria operação de saída da mercadoria, o valor resultante da multi-
IVA-ST Ajustado = [1,6586 x (0,88 / 0,82)] - 1 plicação da diferença entre a alíquota interna e a interestadual pela
base de cálculo da operação de entrada da mercadoria, ou seja, a
IVA-ST Ajustado = [1,6586 x 1,0731707] - 1 diferença entre as alíquotas interna e interestadual.
IVA-ST Ajustado = 1,779960 - 1 = 0,779960
Exemplo:
IVA-ST Ajustado = 0,779960 x 100 = 78,00%
• Valor de aquisição R$ 600,00
c) obtido o IVA-ST Ajustado de 78,00%, o segundo passo • ICMS destacado na NF de aquisição R$ 72,00 (R$ 600,00
é calcular o valor do imposto a ser antecipado: x 12%)
Observe-se que: • ICMS calculado pela alíquota interna R$ 108,00 (R$ 600,00
x 18%)
IA É o imposto a ser recolhido por antecipação
É o valor constante no documento fiscal relativo à entrada,
• Parcela do imposto devido pela própria operação R$ 36,00
acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, (R$ 600,00 x 6%)
VA
seguro, impostos e outros encargos suportados pelo con-
tribuinte b.2) o valor do imposto retido incidente sobre as opera-
IVA-ST É o índice de valor adicionado ções subsequentes e o da base de cálculo
ALQ É a alíquota interna aplicável
Nota: Como parcela relativa ao imposto devido pelas operações subse-
IC É o imposto cobrado na operação anterior
quentes, na condição de sujeito passivo por substituição, conside-
ra-se o valor total recolhido deduzindo o valor da parcela do
imposto devido pela operação própria calculada na forma da letra
IA = VA x (1 + IVA-ST Ajustado) x ALQ - IC “b.1” deste tópico.
IA = 600,00 x (1 + 78,00%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,7800 x 18% - 72,00
IA = 1.068,00 x 18% - 72,00 • Base de cálculo das operações subsequentes R$ 1.068,00
IA = 192,24 - 72,00 • ICMS recolhido R$ 120,24
IA = 120,24
• Parcela relativa ao imposto devido pelas operações
Imposto a pagar por antecipação = R$ 120,24 subsequentes R$ 84,24 (R$ 120,24 - 36,00)

c) Ainda na coluna “Observações”, na mesma linha do registro relativo à nota fiscal de entrada, com utilização de colunas
distintas sob o título “Recolhimento Antecipado – Art. 426-A”, o valor do imposto recolhido antecipadamente por meio
de guia de recolhimentos especiais sem prejuízo dos demais lançamentos, indicando:
c.1) a data do recolhimento;
c.2) o código de receita utilizado;
c.3) o valor recolhido.
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS – MODELO 1
ICMS – VALORES FISCAIS IPI – VALORES FISCAIS

CODIFICAÇÃO
COM CRÉDITO SEM CRÉDITO COM CRÉDITO SEM CRÉDITO
VL
CFOP BC ICMS ISENTAS OUTRAS BC IPI ISENTAS OUTRAS
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RECOLHIMENTO ANTECIPADO- ART. 426-A

ICMS OP R$ 36,00 BC OP R$ 600,00 DATA RECOLHIMENTO GARE 063-2 ou GNRE 10008-0 R$ 120,24
ICMS-ST R$ 84,24 BC-ST R$ 1.068,00
1.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas
Em atendimento ao disposto no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal será emitida sem destaque do valor do imposto
e conterá, além dos demais requisitos, a seguinte indicação "Imposto Recolhido por Substituição – Art. 313-Z1 do
RICMS".
1.3.1. Para Comercialização
O contribuinte que realizar operações destinadas ao território paulista, com a finalidade de comercialização
subsequente, vinculada à operação ou prestação abrangida pela substituição tributária como é o caso do atacadista,
deverá, no campo "Informações Complementares" do documento fiscal:
a) indicar a base de cálculo sobre a qual o imposto foi retido e o valor da parcela do imposto retido cobrável do
destinatário;
a) relativamente à cada mercadoria, discriminar as indicações previstas na letra anterior.
4 Data Remessa Atualização Vol. II

Assim, considerando os valores calculados na aquisição das mercadorias, a nota fiscal de saída será emitida da
seguinte forma:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
Nome / Razão Social: ATACADISTA EM SÃO PAULO
Município: SÃO PAULO UF: SP
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
ATACADISTA OU VAREJISTA EM SÃO PAULO DO DESTINATÁRIO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
PREENCHER NA FORMA DO ART. 127, VI, DO RICMS-SP 2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
Substituição Tributária – art. 313-Z1 do RICMS-SP RESERVADO AO FISCO
BC-ST R$ 1.068,00 – ICMS retido cobrável R$ 84,24 N° DE CONTROLE
Valores relativos à cada mercadoria DO FORMULÁRIO
Base de cálculo do ICMS retido R$ 106,80
Valor do ICMS retido R$ 8,42


1.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final
RICMS". Não há outras informações obrigatórias a se mencionar no campo de dados adicionais do documento fiscal.
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
CONSUMIDOR FINAL CONTRIBUINTE OU NÃO CONTRIBUINTE DO DESTINATÁRIO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


1.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas
O lançamento das notas fiscais no livro Registro de Saídas será feito com a aposição dos valores totais tanto na
coluna “Valor Contábil” quanto na coluna “Outras” do livro Registro de Saídas, conforme exemplo a seguir (art. 278 do
RICMS-SP):
LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS – MODELO 2

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
CONT CFOP COM DÉBITO SEM DÉBITO COM DÉBITO SEM DÉBITO
BC AL ICMS ISENTAS OTS BC IPI ISENTAS OTS
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
1.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração
O valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação e o valor do imposto retido
incidente sobre as operações subsequentes mencionados serão totalizados no último dia do período de apuração para
lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS, conforme a seguir especificado:
a) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação no quadro “Débito do Imposto
– Outros Débitos” com a indicação “Pagamento Antecipado – Art. 277 do RICMS”, juntamente com a escrituração de
suas operações próprias;
b) o valor do imposto retido incidente sobre as operações posteriores será lançado em folha subsequente a da apuração
referente às suas operações próprias, com a expressão “Substituição Tributária”, no campo “Outros Débitos”, com a
expressão: “Recolhimento Antecipado – Art. 281 do RICMS-SP”.
O imposto recolhido antecipadamente por meio de guia de recolhimentos especiais, nos termos do art. 426-A,
deverá ser escriturado, no livro Registro de Apuração do ICMS, da seguinte forma:
a) o valor relativo à operação própria, no quadro “Crédito do Imposto – Outros Créditos” à com a expressão “Recolhimento
Antecipado – Art. 426-A do RICMS”;
b) o valor relativo às operações subsequentes e escriturado, na forma prevista no art. 281, no quadro “Crédito do Imposto
– Outros Créditos”, com a expressão “Recolhimento Antecipado – Art. 426-A do RICMS”.
Vol. II Data 07/10/09 Remessa 5 Atualização 1a. 7

LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS

(OPERAÇÃO PRÓPRIA)
PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
ICMS – VALORES FISCAIS
CODIFICAÇÃO OPERAÇÕES SEM CRÉDITO DO
OPERAÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
CONTÁBEIS ISENTAS OU NÃO
CONTÁBIL FISCAL BASE DE CÁLCULO IMPOSTO CREDITADO OUTRAS
TRIBUTADAS
1.11 Compras para industrialização 12% 600 00 72 00
ENTRADAS NO ESTADO
1.12 Compras para comercialização
1.13 Industrialização efetuada por outras empresas
1.21 Transferência para industrialização
1.22 Transferência para comercialização
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO
001 – POR SAÍDAS COM DÉBITO DO IMPOSTO
002 – OUTROS DÉBITOS -

PAGAMENTO ANTECIPADO ART. 277 DO RICMS 108 00
108,00
003 – ESTORNOS DE CRÉDITOS
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
006 – POR ENTRADAS COM CRÉDITO DO IMPOSTO 72 00
007- OUTROS CRÉDITOS
RECOLHIMENTO ANTECIPADO ART. 426-A DO RICMS 36 00 36,00
008 – ESTORNOS DE DÉBITOS
010 – SUBTOTAL
011 – SALDO CREDOR DO PERÍODO ANTERIOR
012 TOTAL 108,00
APURAÇÃO DOS SALDOS

013 – SALDO DEVEDOR (DÉBITO menos CRÉDITO) 000 00
014 - DEDUÇÕES:
015 – IMPOSTO A RECOLHER

00,00
016 – SALDO CREDOR (Crédito menos Débito) A TRANSPORTAR PARA O PERÍODO SEGUINTE

LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS “SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA”

(OPERAÇÕES SUBSEQUENTES)
PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
NATUREZA VALORES IMPOSTO
TRIBUTADAS
1.11 Compras para industrialização
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

RECOLHIMENTO ANTECIPADO – ART. 281 DO RICMS-SP 84 24
84,24
005 –TOTAIS 84,24
CRÉDITO DO IMPOSTO
006 – POR ENTRADAS COM CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 84,24

014 - DEDUÇÕES:

00,00

2. Ferramentas – Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ É a alíquota interestadual aplicada pelo remetente na opera- da nota fiscal de aquisição, com utilização de colunas
inter ção interestadual
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST original) x (1 - ALQ inter) cálculo;
/ (1 - ALQ intra)] - 1
Nota: Considera-se, como parcela relativa ao imposto devido pela pró-
IVA-ST Ajustado = [(1 + 37,00%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1 pria operação de saída da mercadoria, o valor resultante da multi-
IVA-ST Ajustado = [1,37 x (0,88 / 0,82)] - 1 plicação da diferença entre a alíquota interna e a interestadual pela
base de cálculo da operação de entrada da mercadoria, ou seja, a
IVA-ST Ajustado = [1,37 x 1,0731707] - 1 diferença entre as alíquotas interna e interestadual.
IVA-ST Ajustado = 1,470243 - 1 = 0,470243 Exemplo:

IVA-ST Ajustado = 0,470243 x 100 = 47,02%
• Valor de aquisição R$ 600,00
Observe-se que: • ICMS calculado pela alíquota interna R$ 108,00 (R$ 600,00
x 18%)

VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu- (R$ 600,00 x 6%)
ro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte
IVA-ST É o índice de valor adicionado

b.2) o valor do imposto retido incidente sobre as opera-
ções subsequentes e o da base de cálculo;
IC É o imposto cobrado na operação anterior Nota: Como parcela relativa ao imposto devido pelas operações subse-
IA = VA x (1 + IVA-ST Ajustado) x ALQ - IC imposto devido pela operação própria calculada na forma da letra
“b.1” deste tópico.
IA = 600,00 x (1 + 47,02%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,4702 x 18% - 72,00
IA = 882,12 x 18% - 72,00 • Base de cálculo das operações subsequentes R$ 882,12
IA = 158,78 - 72,00
• ICMS recolhido R$ 86,78
IA = 86,78


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RECOLHIMENTO ANTECIPADO - ART. 426-A

ICMS-ST R$ 50,78 BC-ST R$ 882,12
RICMS".
destinatário;
b) relativamente à cada mercadoria, discriminar as indicações previstas na letra anterior.

seguinte forma:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
BC-ST R$ 882,12 – ICMS retido cobrável R$ 46,28 N° DE CONTROLE


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):
CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
– Outros Débitos”, com a indicação “Pagamento Antecipado – Art. 277 do RICMS”, juntamente com a escrituração de
deverá ser escriturado no livro Registro de Apuração do ICMS da seguinte forma:
a) o valor relativo à operação própria, no quadro “Crédito do Imposto – Outros Créditos” com a expressão “Recolhimento
b) o valor relativo às operações subsequentes, escriturado na forma prevista no art. 281, no quadro “Crédito do Imposto


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

“RECOLHIMENTO ANTECIPADO – ART. 281 DO RICMS-SP” 50 78
50,78
005 –TOTAIS 50,78
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 50,78

014 - DEDUÇÕES:

00,00

3. Bicicletas – Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP
documento fiscal como destinatário o contribuinte paulista, em seguida, calcularemos o imposto a ser recolhido mediante


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


IVA-ST
estão indicados no § 1º do art. 1º da Portaria CAT específi-
Original
ca para o segmento
da nota fiscal de aquisição, com utilização de colunas
inter ração interestadual
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ cálculo;
IVA-ST Ajustado = [(1 + 45%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1 pria operação de saída da mercadoria, o valor resultante da multi-
plicação da diferença entre a alíquota interna e a interestadual pela
IVA-ST Ajustado = [1,45 x (0,88 / 0,82)] - 1 base de cálculo da operação de entrada da mercadoria, ou seja, a
diferença entre as alíquotas interna e interestadual.
IVA-ST Ajustado = [1,45 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 0,556097 x 100 = 55,60% • Valor de aquisição R$ 600,00
• ICMS calculado pela alíquota interna R$ 108,00 (R$ 600,00

Observe-se que:
x 18%)
acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, se- (R$ 600,00 x 6%)
VA
guro, impostos e outros encargos suportados pelo contri-
buinte b.2) o valor do imposto retido incidente sobre as opera-
IVA-ST É o índice de valor adicionado ções subsequentes e o da base de cálculo.
IA = VA x (1 + IVA-ST Ajustado) x ALQ - IC
IA = 600,00 x (1 + 55,60%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,5560 x 18% - 72,00
IA = 96,05


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES

ICMS-ST R$ 60,05 BC-ST R$ 933,60
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS

Vol. II Data 09/04/10 Remessa 9 Atualização 1a 23

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
deverá ser escriturado, no livro Registro de Apuração do ICMS, da seguinte forma:
a) o valor relativo à operação própria, no quadro “Crédito do Imposto – Outros Créditos”, com a expressão “Recolhimento


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

60,05
005 –TOTAIS 60,05
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 60,05

014 - DEDUÇÕES:

00,00

4. Instrumentos Musicais – Arts. 313-Z7 e 313-Z8 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
INSTRUMENTOS 000 UN 10 50,00 500,00 12
MUSICAIS
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [(1 + 62%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1 plicação da diferença entre a alíquota interna e a interestadual pela
IVA-ST Ajustado = [1,62 x 1,0731707] - 1
Exemplo:
IVA-ST Ajustado = 1,738536 - 1 = 0,738536
• ICMS destacado na NF de aquisição R$ 72,00 (R$ 600,00

c) obtido o IVA-ST Ajustado de 73,85%, o segundo passo
x 12%)
é calcular o valor do imposto a ser antecipado:
Observe-se que: x 18%)
IA É o imposto a ser recolhido por antecipação • Parcela do imposto devido pela própria operação R$ 36,00
É o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, (R$ 600,00 x 6%)
VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu-
IA = 600,00 x (1 + 73,85%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,7385 x 18% - 72,00
IA = 187,76 - 72,00
IA = 115,76


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES

ICMS-ST R$ 79,76 BC-ST R$ 1.043,10
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
INSTRUMENTOS 060 UN 10 62,50 625,00
MUSICAIS
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS



SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MUSICAIS
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

79,76
005 –TOTAIS 79,76
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 79,76

014 - DEDUÇÕES:

00,00

5. Brinquedos – Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


a) Nas colunas próprias, os dados relativos a operação de
IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [1,44 x 1,0731707] - 1

Observe-se que:
x 18%)
VA
IA = 600,00 x (1 + 54,54%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,5454 x 18% - 72,00
IA = 927,24 x 18% - 72,00 • Base de cálculo das operações subseqüentes R$ 927,24
IA = 94,90


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES

ICMS-ST R$ 58,90 BC-ST R$ 927,24
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
O valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobra sua própria operação e o valor do imposto retido
b) o valor relativo às operações subsequentes escriturado, na forma prevista no art. 281, no quadro “Crédito do Imposto


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

58,90
005 –TOTAIS 58,90
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 58,90

014 - DEDUÇÕES:

00,00

6. Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletromecânicos e Automáticos – Arts. 313-Z11 e 313-Z12 do

RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [1,30 x 1,0731707] - 1
Exemplo:
IVA-ST Ajustado = 1,395121 - 1 = 0,395121

x 12%)
IA = 600,00 x (1 + 39,51%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,3951 x 18% - 72,00
IA = 150,67 - 72,00
IA = 78,67


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RECOLHIMENTO ANTECIPADO – ART. 426-A

ICMS-ST R$ 42,67 BC-ST R$ 837,06
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS



SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
TRIBUTÁRIO EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

42,67
005 –TOTAIS 42,67
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 42,67

014 - DEDUÇÕES:

00,00

7. Produtos de Papelaria – Arts. 313-Z13 e 313-Z14 do RICMS-SP
mento, localizado em território paulista, que receber de outra Unidade da Federação produtos neles relacionados sem


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 000 UN 10 50,00 500,00 12
PAPELARIA
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


a) Nas colunas próprias, os dados relativos a operação de
Observe-se que: entrada da mercadoria na forma comum prevista em
É o IVA-ST aplicável na operação interna cujos percentuais do no documento fiscal;
IVA-ST
estão indicados no § 1º do art. 1º da Portaria CAT específi-
Ooriginal
ca para o segmento
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ cálculo
IVA-ST Ajustado = [(1 + 29,89%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1 pria operação de saída da mercadoria, o valor resultante da multi-
diferença entre as alíquotas interna e interestadual;
IVA-ST Ajustado = [1,2989 x 1,0731707] - 1

Observe-se que:
x 18%)
VA
IA = 600,00 x (1 + 39,39%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,3939 x 18% - 72,00
IA = 78,54


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES

ICMS-ST R$ 42,54 BC-ST R$ 836,34
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 060 UN 10 62,50 625,00
PAPELARIA
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 060 UN 10 78,00 780,00
PAPELARIA
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
– Outros Débitos” com a indicação “Pagamento Antecipado – Art. 277 do RICMS”, juntamente com a escrituração de


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

42,54
005 –TOTAIS 42,54
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 42,54

014 - DEDUÇÕES:

00,00

8. Artefatos de Uso Doméstico – Arts. 313-Z15 e 313-Z16 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 000 UN 10 50,00 500,00 12
USO
DOMÉSTICO
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ É a alíquota interestadual aplicada pelo remetente na opera-
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [1,81 x 1,0731707] - 1

Observe-se que:
x 18%)
VA
IA = 600,00 x (1 + 94,24%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,9424 x 18% - 72,00
IA = 137,78


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES

ICMS-ST R$ 101,78 BC-ST R$ 1.165,44
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 060 UN 10 62,50 625,00
USO
DOMÉSTICO
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS



SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 060 UN 10 78,00 780,00
USO
DOMÉSTICO
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
a) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação no quadro “Débito do Imposto –
Outros Débitos”, com a indicação “Pagamento Antecipado – Art. 277 do RICMS”, juntamente com a escrituração de


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

101,78
005 –TOTAIS 101,78
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 101,78

014 - DEDUÇÕES:

00,00

9. Materiais Elétricos – Arts. 313-Z17 e 313-Z18 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 000 UN 10 50,00 500,00 12
ELÉTRICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [(1 + 36,12%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1 plicação da diferença entre a alíquota interna e a interestadual pela
IVA-ST Ajustado = [1,3612 x 1,0731707] - 1
Exemplo:
IVA-ST Ajustado = 1,460799 - 1 = 0,460799

x 12%)
IA = 600,00 x (1 + 46,08%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,4608 x 18% - 72,00
IA = 157,77 - 72,00
IA = 85,77


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES

ICMS-ST R$ 49,77 BC-ST R$ 876,48
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 060 UN 10 62,50 625,00
ELÉTRICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS



SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 060 UN 10 78,00 780,00
ELÉTRICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

49,77
005 –TOTAIS 49,77
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 49,77

014 - DEDUÇÕES:

00,00

10. Eletrodomésticos – Arts. 313-Z19 e 313-Z20 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 000 UN 10 50,00 500,00 12
TICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ
intra
diferença entre as alíquotas interna e interestadual;
IVA-ST Ajustado = [1,42 x 1,0731707] - 1
Exemplo:
IVA-ST Ajustado = 1,523902 - 1 = 0,523902

x 12%)
IA = 600,00 x (1 + 52,39%) x 18% - 72,00
Exemplo:
IA = 600,00 x 1,5239 x 18% - 72,00
IA = 164,58 - 72,00
IA = 92,58


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES

ICMS-ST R$ 56,58 BC-ST R$ 914,34
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 060 UN 10 62,50 625,00
TICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
BC-ST R$ 914,3 4 – ICMS retido cobrável R$ 52,08 N° DE CONTROLE


e conterá, além dos demais requisitos, a seguinte indicação "Imposto Recolhido por Substituição – Artigo 313-Z19 do
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 060 UN 10 78,00 780,00
TICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

108,00
108,00
005 –TOTAIS
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 108,00

014 - DEDUÇÕES:

00,00


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS
DÉBITO DO IMPOSTO

56,58
005 –TOTAIS 56,58
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 56,58

014 - DEDUÇÕES:

00,00

Título I – Seção II – Estabelecimento Varejista
SEÇÃO II
ESTABELECIMENTO VAREJISTA
1. Colchoaria – Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
(Indicações previstas na legislação do Estado de origem) N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


pela alíquota de 18%, o que nos leva a ajustar o IVA-ST: A nota fiscal de entradas será escriturada da
seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
[( 1 + IVA-ST Original) x (1 – ALQ inter) / (1 – ALQ intra)] - 1
a) nas colunas adequadas, os dados relativos à operação
Observe-se que: de aquisição, na forma comum prevista na legislação,
ou seja, nas colunas “Valor Contábil”, “Base de Cálculo”
É o IVA-ST aplicável na operação interna cujos percentuais e “Operações com Crédito do Imposto”;
IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ É a alíquota interestadual aplicada pelo remetente na ope- Nota: Convém esclarecer que o lançamento a crédito do documento
inter ração interestadual fiscal será efetuado normalmente, haja vista que o varejista so-
mente antecipa o recolhimento do imposto que será computado
ALQ como débito por ocasião da saída da mercadoria.
intra

inter) / (1 - ALQ intra)] - 1 da nota fiscal de aquisição, com utilização de colunas
distintas sob o título comum “Substituição Tributária”, o
IVA-ST Ajustado = [(1 + 65,86%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1 valor pago antecipadamente a título de imposto inci-
IVA-ST Ajustado = [1,6586 x (0,88 / 0,82)] - 1 dente sobre a sua própria operação de saída da merca-
IVA-ST Ajustado = [1,6586 x 1,0731707] - 1 doria e respectiva base de cálculo;
IVA-ST Ajustado = 1,779960 – 1 = 0,779960
IVA-ST Ajustado = 0,779960 x 100 = 78,00%
Nota: O valor do imposto pago sobre a própria operação de saída
c) obtido o IVA-ST Ajustado de 78,00%, o segundo passo corresponde a R$ 192,24 calculado sobre a base de cálculo de
R$ 1.068,00.
Observe-se que: c) Ainda na coluna “Observações”, na mesma linha do

registro da nota fiscal de aquisição, com utilização de
colunas distintas sob o título “Recolhimento Antecipado
VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, – Art. 426-A”, o valor do imposto recolhido antecipada-
impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte mente por meio de guia de recolhimentos especiais,
IVA-ST É o índice de valor adicionado sem prejuízo dos demais lançamentos, indicando:
c.1) a data de recolhimento;
IA = 600,00 x (1 + 78,00%) x 18% - 72,00 c.2) o código de receita utilizado;
IA = 600,00 x 1,7800 x 18% - 72,00
IA = 1.068,00 x 18% - 72,00 c.3) o valor recolhido.
IA = 192,24 - 72,00
IA = 120,24 Nota: O valor do imposto recolhido é a diferença entre o total pago e o
valor recolhido antecipadamente relativo à própria operação de
Imposto a pagar por antecipação = R$ 120,24 saída correspondente a R$ 120,24 (R$ 1.068,00 x 18% - 72,00).


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
ICMS-OP R$ 192,24 BC-OP R$ 1.068,00 DATA RECOLHIMENTO GARE 063-2 ou GNRE 10008-0 R$ 120,24
RICMS".
O contribuinte varejista (embora deva realizar preponderantemente operações com consumidor final), ao realizar
operações destinadas ao território paulista, com a finalidade de comercialização subsequente, vinculada à operação ou
prestação abrangida pela substituição tributária, deverá, no campo "Informações Complementares" do documento fiscal:
destinatário;

seguinte forma:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
Nome / Razão Social: VAREJISTA EM SÃO PAULO
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


e conterá, além dos demais requisitos, a seguinte indicação "Imposto Recolhido por Substituição – Art. 313-Z1 do RICMS".
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


coluna “Valor Contábil” quanto na coluna “outras” do livro Registro de Saídas, conforme exemplo a seguir (art. 278 do
RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
Os valores relativos ao imposto pago antecipadamente incidente sobre a operação própria devem ser totalizados
no último dia do período de apuração para lançamento no quadro “Débito do Imposto – Outros Débitos”, com a expressão
“Pagamento Antecipado – Art. 277 do RICMS”.
Nota: O valor do imposto pago antecipadamente sobre a própria operação de saída corresponde a R$ 192,24 calculado sobre a base de cálculo de R$ 1.068,00.
O imposto recolhido antecipadamente, por meio de guia de recolhimentos especiais, deverá ser escriturado no livro
Registro de Apuração do ICMS, no quadro “Crédito do Imposto – Outros Créditos”, com a expressão “Recolhimento
Antecipado – Art. 426-A do RICMS”.
Nota: O valor do imposto recolhido é a diferença entre o total pago e o valor antecipado relativo à própria operação de saída correspondente a R$ 120,24
(R$ 1.068,00 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

192,24
005 –TOTAIS 192,24
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 192,24

014 - DEDUÇÕES:

00,00

2. Ferramentas – Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
a) Nas colunas adequadas, os dados relativos à operação
É o IVA-ST aplicável na operação interna cujos percentuais
IVA-ST e “Operações com Crédito do Imposto”.
Original
para o segmento
ALQ mente antecipa o recolhimento do imposto que será computado
É a alíquota interna do produto como débito por ocasião da saída da mercadoria.
intra
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ b) Na coluna “Observações”, na mesma linha do registro
IVA-ST Ajustado = [(1 + 37,00%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1
valor pago antecipadamente a título de imposto inci-
IVA-ST Ajustado = [1,37 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,37 x 1,0731707] - 1 dente sobre a sua própria operação de saída da merca-
IVA-ST Ajustado = 1,470243 - 1 = 0,470243 doria e respectiva base de cálculo.
IVA-ST Ajustado = 0,470243 x 100 = 47,02%
é calcular o valor do imposto a ser antecipado: R$ 882,12.

IA = 600,00 x 1,4702 x 18% - 72,00
IA = 882,12 x 18% - 72,00 c.3) o valor recolhido.
IA = 158,78 - 72,00
Imposto a pagar por antecipação = R$ 86,78 saída correspondente a R$ 86,78 (R$ 882,12 x 18% - 72,00).


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
ICMS-OP R$ 158,78 BC-OP R$ 882,12 DATA RECOLHIMENTO GARE 063-2 ou GNRE 10008-0 R$ 86,78
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS



SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


coluna “Valor Contábil”, quanto na coluna “Outras” do livro Registro de Saídas, conforme exemplo a seguir (art. 278 do
RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
Nota: O valor do imposto pago antecipadamente sobre a própria operação de saída corresponde a R$ 158,78 calculado sobre a base de cálculo de
R$ 882,12.
(R$ 882,12 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

158,78
005 –TOTAIS 158,78
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 158,78

014 - DEDUÇÕES:

00,00

3. Bicicletas – Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
Original
para o segmento
intra
IVA-ST Ajustado = [(1 + 45,00%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,45 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,556097 - 1 = 0,556097 doria e respectiva base de cálculo.
IVA-ST Ajustado = 0,556097 x 100 = 55,61%
é calcular o valor do imposto a ser antecipado: R$ 933,66

IA = 600,00 x 1,5561 x 18% - 72,00
IA = 168,06 - 72,00


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
Nota: O valor do imposto pago antecipadamente sobre a própria operação de saída corresponde a R$ 168,06 calculado sobre a base de cálculo de R$ 933,66.
(R$ 933,66 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

168,06
005 –TOTAIS 168,06
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 168,06

014 - DEDUÇÕES:

00,00

4. Instrumentos Musicais – Arts. 313-Z7 e 313-Z8 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
INSTRUMENTOS 000 UN 10 50,00 500,00 12
MUSICAIS
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
IVA-ST
Original
para o segmento
Nota: Convém esclarecer que o lançamento a crédito do documento
fiscal será efetuado normalmente, haja vista que o varejista so-
intra

IVA-ST Ajustado = [1,62 x (0,88 / 0,82)] - 1 dente sobre à sua própria operação de saída da merca-
IVA-ST Ajustado = [1,62 x 1,0731707] - 1
doria e respectiva base de cálculo;
IVA-ST Ajustado = 1,738536 - 1 = 0,738536
IVA-ST Ajustado = 0,738536 x 100 = 73,85%
é calcular o valor do imposto a ser antecipado: R$ 1.043,10.
Observe-se que:
c) Ainda na coluna “Observações”, na mesma linha do
IA É o imposto a ser recolhido por antecipação registro da nota fiscal de aquisição, com utilização de
É o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, colunas distintas sob o título “Recolhimento Antecipado
sem prejuízo dos demais lançamentos, indicando:
IA = 600,00 x 1,7385 x 18% - 72,00
IA = 187,76 - 72,00


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MUSICAIS
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MUSICAIS
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
Nota: O valor do imposto pago antecipadamente, sobre a própria operação de saída corresponde a R$ 187,76 calculado sobre a base de cálculo
de R$ 1.043,10.
(R$ 1.043,10 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

187,76
005 –TOTAIS 187,76
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 187,76

014 - DEDUÇÕES:

00,00

5. Brinquedos – Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP
O inc. II do art. 313-Z9 do RICMS-SP atribui a responsabilidade por substituição tributária a qualquer estabelecimento,
localizado em território paulista, que receber de outra Unidade da Federação produtos nele relacionados sem retenção
antecipada do imposto.


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
a) nas colunas adequadas, os dados relativos à operação
É o IVA-ST aplicável na operação interna cujos percentuais e “Operações com Crédito do Imposto”.
IVA-ST
Original
para o segmento
ALQ É a alíquota interestadual aplicada pelo remetente na opera- Nota: Convém esclarecer que o lançamento a crédito do documento
inter ção interestadual fiscal será efetuado normalmente, haja vista que o varejista so-
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [1,44 x 1,0731707] - 1
doria e respectiva base de cálculo.
IVA-ST Ajustado = 1,545365 - 1 = 0,545365
IVA-ST Ajustado = 0,545365 x 100 = 54,54%

sem prejuízo dos demais lançamentos, indicando;
IA = 600,00 x 1,5454 x 18% - 72,00
IA = 166,90 - 72,00


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS



SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
R$ 927,24.
(R$ 927,24 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

166,90
005 –TOTAIS 166,90
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 166,90

014 - DEDUÇÕES:

00,00

6. Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletromecânicos e Automáticos – Arts. 313-Z11 e 313-Z12 do

RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 000 UN 10 50,00 500,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
(Indicações previstas na legislação do Estado de origem) DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
É o IVA-ST aplicável na operação interna cujos percentuais e “Operações com Crédito do Imposto”.
IVA-ST
Original
para o segmento
inter ção interestadual fiscal, será efetuado normalmente, haja vista que o varejista so-
intra

IVA-ST Ajustado = [(1 + 27%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1 valor pago antecipadamente a título de imposto inci-
IVA-ST Ajustado = [1,27 x 1,0731707] - 1 doria e respectiva base de cálculo.
IVA-ST Ajustado = 1,362926 – 1 = 0,362926
IVA-ST Ajustado = 0,362926 x 100 = 36,29%
R$ 817,74
VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu- – Art. 426-A”, o valor do imposto recolhido antecipada-
ro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte mente por meio de guia de recolhimentos especiais,
IA = 600,00 x 1,3629 x 18% - 72,00
IA = 147,19 - 72,00


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
RICMS".
operações destinadas ao território paulista, com a finalidade de comercialização subsequente, vinculada a operação ou
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 060 UN 10 62,50 625,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS



SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 060 UN 10 78,00 780,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
R$ 817,74.
(R$ 817,74 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

147,19
005 –TOTAIS 147,19
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 147,19

014 - DEDUÇÕES:

00,00

7. Produtos de Papelaria – Arts. 313-Z13 e 313-Z14 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 000 UN 10 50,00 500,00 12
PAPELARIA
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
IVA-ST
Original
para o segmento
inter ção interestadual fiscal, será efetuado normalmente, haja vista que o varejista so-
ALQ
intra
IVA-ST Ajustado = [1,2989 x (0,88 / 0,82)] - 1
dente sobre a sua própria operação de saída da merca-
IVA-ST Ajustado = [1,2989 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,393941 - 1 = 0,393941
IVA-ST Ajustado = 0,393941 x 100 = 39,39%

VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu- – Art. 426-A”, o valor do imposto recolhido antecipada-
ro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte mente por meio de guia de recolhimentos especiais,
IA = 600,00 x 1,3939 x 18% - 72,00
IA = 150,54 - 72,00


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 060 UN 10 62,50 625,00
PAPELARIA
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS




SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 060 UN 10 78,00 780,00
PAPELARIA
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
R$ 836,34.
(R$ 836,34 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

150,54
005 –TOTAIS 150,54
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 150,54

014 - DEDUÇÕES:

00,00

8. Artefatos de Uso Doméstico – Arts. 313-Z15 e 313-Z16 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 000 UN 10 50,00 500,00 12
USO
DOMÉSTICO
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
IVA-ST e “Operações com Crédito do Imposto”;
Original
para o segmento
fiscal, será efetuado normalmente, haja vista que o varejista so-
ALQ mente antecipa o recolhimento do imposto que será computado
intra como débito por ocasião da saída da mercadoria.

IVA-ST Ajustado = [(1 + 81%) x (1-12%) / (1-18%)] – 1 distintas sob o título comum “Substituição Tributária”, o
IVA-ST Ajustado = [1,81 x (0,88 / 0,82)] – 1 valor pago antecipadamente a título de imposto inci-
IVA-ST Ajustado = 1,942438 - 1 = 0,942438
IVA-ST Ajustado = 0,942438 x 100 = 94,24%
c) obtido o IVA-ST Ajustado de 94,24%, o segundo passo Nota: O valor do imposto pago sobre a própria operação de saída
é calcular o valor do imposto a ser antecipado: corresponde a R$ 209,78 calculado sobre a base de cálculo de
R$ 1.165,44
Observe-se que:
IA É o imposto a ser recolhido por antecipação c) Ainda na coluna “Observações”, na mesma linha do
É o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, registro da nota fiscal de aquisição, com utilização de
acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, se- colunas distintas sob o título “Recolhimento Antecipado
VA
– Art. 426-A”, o valor do imposto recolhido antecipada-
buinte
mente por meio de guia de recolhimentos especiais,
IA = 600,00 x 1,9424 x 18% - 72,00
IA = 209,78 - 72,00


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 060 UN 10 62,50 625,00
USO
DOMÉSTICO
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS




SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 060 UN 10 78,00 780,00
USO
DOMÉSTICO
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
R$ 1.165,44.
(R$ 1.165,44 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

209,78
005 –TOTAIS 209,78
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 209,78

014 - DEDUÇÕES:

00,00

9. Materiais Elétricos – Arts. 313-Z17 e 313-Z18 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 000 UN 10 50,00 500,00 12
ELÉTRICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
[( 1 + IVA-ST original) x (1 – ALQ inter) / (1 – ALQ intra)] - 1
IVA-ST
Original
para o segmento
Nota: Convém esclarecer que o lançamento a crédito do documento
ALQ É a alíquota interestadual aplicada pelo remetente na opera-
fiscal será efetuado normalmente, haja vista que o varejista so-
intra

IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 – ALQ
inter) / (1 – ALQ intra)] - 1
IVA-ST Ajustado = [(1 + 36,12%) x (1-12%) / (1-18%)] – 1 valor pago antecipadamente a título de imposto inci-
IVA-ST Ajustado = [1,3612 x (0,88 / 0,82)] – 1 dente sobre a sua própria operação de saída da merca-
IVA-ST Ajustado = [1,3612 x 1,0731707] – 1 doria e respectiva base de cálculo.
IVA-ST Ajustado = 1,460799 – 1 = 0,460799
IVA-ST Ajustado = 0,460799 x 100 = 46,08%
Observe-se que:
impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte
IA = 600,00 x 1,4608 x 18% - 72,00
IA = 157,77 – 72,00


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
RICMS".
destinatário;

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 060 UN 10 62,50 625,00
ELÉTRICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS




SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 060 UN 10 78,00 780,00
ELÉTRICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
R$ 876,48.
(R$ 876,48 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

157,77
005 –TOTAIS 157,77
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 157.77

014 - DEDUÇÕES:

00,00

10. Eletrodomésticos – Arts. 313-Z19 e 313-Z20 do RICMS-SP


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 000 UN 10 50,00 500,00 12
TICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
600,00 72,00 500,00
50,00 50,00 600,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
DO FORMULÁRIO


seguinte forma:
IVA-ST Ajustado =
Original
para o segmento
inter ção interestadual fiscal será efetuado normalmente, haja vista que o varejista so-
intra
IVA-ST Ajustado = [(1 + 42%) x (1-12%) / (1-18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,42 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,523902 - 1 = 0,523902 doria e respectiva base de cálculo;
IVA-ST Ajustado = 0,523902 x 100 = 52,39%
Observe-se que:
VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro,
impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte
– Art. 426-A”, o valor do imposto recolhido antecipada-
IA = 600,00 x 1,5239 x 18% - 72,00
IA = 164,58 - 72,00


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
600,00 2.102 600,00 72,00
OBSERVAÇÕES
RICMS".
destinatário;
a) relativamente à cada mercadoria, discriminar as indicações previstas na letra anterior.

seguinte forma:

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 060 UN 10 62,50 625,00
TICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
625,00
625,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
TRIBUTÁRIO EMISSÃO
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 060 UN 10 78,00 780,00
TICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
780,00
780,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


RICMS-SP):

CODIFICAÇÃO
VALOR
CONT OBSERVAÇÕES
625,00 5.405 625,00
780,00 5.405 780,00
R$ 914,34.
Nota: O valor do imposto recolhido é a diferença entre o total pago e o valor antecipado relativo a própria operação de saída correspondente a R$ 92,58
(R$ 914,34 x 18% - 72,00).


PERÍODO DE ................... A ....................
ENTRADAS
VALORES IMPOSTO
NATUREZA
TRIBUTADAS
ENTRADAS NO ESTADO
Subtotal
TOTAIS 600 00 72 00
DÉBITO DO IMPOSTO

164,58
005 –TOTAIS 164,58
CRÉDITO DO IMPOSTO
010 – SUBTOTAL
012 TOTAL 164,58

014 - DEDUÇÕES:

00,00

Título II – Contribuintes no Regime do Simples Nacional
TÍTULO II
CONTRIBUINTES NO REGIME DO SIMPLES NACIONAL
1. Colchoaria – Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP Com as novas regras determinadas pela Resolução
CGSN nº 94/11 e o § 3º do art. 426-A do RICMS-SP, o
O inciso II do art. 313-Z1 do RICMS-SP atribui a optante do Simples Nacional poderá abater o montante
responsabilidade por substituição tributária a qualquer es- equivalente à alíquota interestadual aplicado sobre o valor
tabelecimento, localizado em território paulista, que rece- da operação própria do remetente quando o remetente de
ber de outra Unidade da Federação produtos relacionados outra Unidade da Federação também for optante do Simples
no citado artigo. Nacional. Este valor será considerado como o “IC”.
O art. 426-A disciplina a forma de cálculo, o recolhi-

Isso porque o optante do regime não destaca o
mento e o cumprimento das obrigações relativas à anteci-
imposto no documento fiscal e o recolhe de forma unificada
pação do imposto incidente pela própria operação de saída
com os demais tributos e contribuições abrangidas por
e da substituição tributária pelas operações subsequentes.
esse regime.
As entradas interestaduais que envolvam estabele-
cimento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele Neste caso, será permitida a dedução do montante
remetente estabelecido em outro Estado ou adquirente equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
estabelecido no Estado de São Paulo, também serão regidas valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
pelo disposto nos arts. 313-Z1, 426-A e 277 do RICMS-SP.
Em análise contrária, quando se tratar de contri-
Isso ocorre por determinação expressa no art. 13, buinte normal remetendo mercadoria para contribuinte op-
§ 1º, XIII, “a”, da Lei Complementar nº 123/06, que men- tante do Simples Nacional, no Estado de São Paulo, será
ciona que o estabelecimento optante pelo Simples Nacio- permitido o abatimento do imposto cobrado na operação
nal deverá adotar a sistemática prevista na legislação esta- anterior (IC).
dual quando realizar operações sujeitas ao regime da
substituição tributária. Já o contribuinte do Regime Periódico de Apuração
(RPA) que receber mercadoria de optante do Simples Na-
A seguir, verificaremos como fica o cálculo do im-
cional localizado em outra Unidade da Federação, somen-
posto, a escrituração do livro Registro de Entradas e a
te poderá abater o valor do imposto indicado como crédito
emissão da nota fiscal de saída.
no campo de informações complementares ou no corpo do
documento fiscal de entrada.
Observada essa regra, temos as seguintes situações:
A regra para o cálculo do imposto está determinada,
no item 1 do § 2º do art. 426-A do RICMS-SP, por meio da
a) contribuinte RPA adquirindo de optante do Simples
seguinte fórmula:
Nacional
IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC
No caso de aquisição efetuada por contribuinte en-
Observe-se que: quadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA) perante
optante do Simples Nacional, o cálculo do imposto será
IA É o imposto a ser recolhido por antecipação efetuado aplicando-se a fórmula:
VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu- IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC
O valor do “IC” corresponderá ao valor do crédito do
ALQ É a alíquota interna aplicável imposto indicado no campo “Informações Complementa-
IC É o valor do imposto cobrado na operação anterior res” ou no corpo do documento fiscal relativo à entrada.
Data 02/01/14 Remessa 30 Atualização 2a. 171

Vol. II
b) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- substituição tributária nas operações interestaduais com
do de optante do Simples Nacional relação às mercadorias que mencionam.
Nos casos em que o remetente da mercadoria de Para efeitos de determinação da base de cálculo da
outra Unidade da Federação e o adquirente forem contri- substituição tributária nessas operações, o percentual de
buintes do ICMS optantes do Simples Nacional, a fórmula “IVA” adotado será aquele estabelecido a título de “IVA-ST
para o cálculo do imposto será: original” em Convênio ou Protocolo ou pela unidade fede-
rada destinatária da mercadoria.
Salientamos que nas operações interestaduais pro-

O “IC” é o valor resultante da aplicação do percen-
movidas por contribuinte optante do Simples Nacional,
tual da alíquota interestadual sobre o valor da operação
em que o adquirente da mercadoria, optante ou não por
própria do remetente.
esse regime, seja o responsável pelo recolhimento do
c) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- imposto devido por substituição tributária, nos termos do
do de contribuinte normal art. 426-A do RICMS-SP (Antecipação tributária), na deter-
minação da base de cálculo será adotado o “IVA-ST origi-
Quando se tratar de contribuinte optante do Simples nal”.
Nacional adquirindo mercadoria de contribuinte normal do
ICMS em outra Unidade da Federação, a fórmula para o e) exemplos práticos
cálculo do imposto a ser recolhido antecipadamente será:
e.1) Cálculo do imposto quando o remetente de outra
Unidade da Federação for optante do Simples Nacio-
Neste caso, será permitido o abatimento do imposto nal e o adquirente paulista for contribuinte RPA.
destacado na nota fiscal de aquisição da mercadoria.
Tomemos como exemplo a aquisição interestadual
d) IVA-ST Ajustado – Inaplicabilidade a partir de 1º /06/2011 de mercadoria cujo IVA-ST Original aplicável seja 78%
(hipotético), com alíquota interna de 18%. O valor de
Com a publicação do Convênio ICMS nº 35/11, edi-
aquisição será considerado R$ 1.000,00, sem ICMS
tado no Diário Oficial da União (DOU) de 05/04/2011, com
ratificação nacional por meio do Ato Declaratório Confaz nº 6/11, destacado e com a indicação relativa ao crédito de R$ 50,00,
dispõe que, a partir de 1º/06/2011, o contribuinte optante haja vista ser o remetente um contribuinte optante do
pelo regime simplificado e diferenciado do Simples Nacional, Simples Nacional.
na condição de substituto tributário, não aplicará “IVA-ST
Ajustado” previsto em Convênio ou Protocolo que instituir a Demonstraremos a seguir o exemplo da nota fiscal:
172 Data 01/06/11 Remessa 18 Atualização 2a.

Vol. II
NOTA FISCAL No 000.000
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
Nome / Razão Social: CONTRIBUINTE DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO
Município: MUNICÍPIO DE OUTRA UF UF:
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
TRIBUTÁRIO o EMISSÃO
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 041 UN 20 45,00 900,00
"DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES

NACIONAL"; "NÃO GERA DIREITO A CRÉDITO FISCAL DE IPI".
CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TOTAL DOS PRODUTOS
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
“Permite o aproveitamento de crédito do ICMS no valor de RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
R$ 50,00, correspondente à alíquota de ....% nos termos do
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”

RECEBIMENTO No 000.000

Vol. II
IA = VA x (1 + IVA-ST Original) x ALQ - IC
IA = 1.000,00 x (1 + 78%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,78 x 18% - 50,00
IA = 1.780,00 x 18% - 50,00
IA = 320,40 - 50,00
IA = 270,40
Imposto a recolher por antecipação = R$ 270,40
e.2) Cálculo do imposto quando o remetente de outra Unidade da Federação for contribuinte normal ou optante do
Simples Nacional e o contribuinte paulista for optante do regime do Simples Nacional.
Tomemos como exemplo a aquisição interestadual de mercadoria cujo IVA-ST aplicável seja de 65,86%, (hipotético)
com alíquota interna de 18%. O valor de aquisição será considerado R$ 1.000,00, com ICMS destacado no valor de R$ 120,00,
quando o remetente for um contribuinte normal (RPA), ou sem destaque do ICMS quando o remetente for optante do
Simples Nacional.
Vejamos a seguir exemplos de notas fiscais emitidas por remetentes localizados em outra Unidade da Federação.
Na primeira nota fiscal, o contribuinte remetente é do regime comum de apuração do ICMS (débito e crédito),
hipótese em que o IVA-ST deverá ser ajustado.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00
OPTANTE DO SIMPLES NACIONAL NO ESTADO DE SÃO PAULO DO DESTINATÁRIO

DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 000 UN 20 45,00 900,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
Já na segunda nota fiscal, o contribuinte remetente é optante pelo regime do Simples Nacional, hipótese em que
será utilizado o IVA-ST Original:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
Nome / Razão Social: REMETENTE DE OUTRA UF
Município: Outra UF UF: xx
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA
EMISSÃO
VENDA SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO 00.00.00
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

DATA DO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N° 000.000
RECEBIMENTO

Vol. II
Note que na primeira nota fiscal do exemplo contido na letra “e.2”, o remetente localizado em outro Estado é do
regime normal, portanto o IVA-ST deverá ser ajustado, conforme a seguir:
Por tratar-se de alíquota interna superior a 12%, o contribuinte deverá substituir, no cálculo do IA, o “IVA-ST” pelo
“IVA-ST Ajustado”.
IVA-ST Ajustado = [(1 + IVA-ST Original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] - 1

IVA-ST Ajustado = [(1 + 65,86%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,6586 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,6586 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,779960 - 1 = 0,779960
IVA-ST Ajustado = 0,779960 x 100 = 78%
Obtido o IVA-ST Ajustado de 78%, o segundo passo é calcular o valor do imposto a ser antecipado:

IA = 1.000,00 x (1 + 78%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,78 x 18% - 120,00
IA = 1.780,00 x 18% - 120,00
IA = 320,40 - 120,00
IA = 200,40
1.2. Escrituração do Livro Registro de Entradas
Observado o disposto no art. 61 da Resolução CGSN nº 94/11, verifica-se que, relativamente aos livros previstos na
legislação do ICMS, não há obrigatoriedade de escrituração dos livros Registro de Saídas e Registro de Apuração do ICMS.
Dessa forma, tendo em vista que esses livros não serão escriturados, o optante do Simples Nacional deverá
escriturar somente o livro Registro de Entradas. A nota fiscal relativa à entrada da mercadoria será escriturada, no livro
Registro de Entradas, na forma a seguir mencionada:
a) Nas colunas adequadas, os dados relativos à operação de aquisição, na forma comum prevista na legislação, ou seja,
nas colunas “Valor Contábil”, e “Outras” de “Operações sem Crédito do Imposto”, haja vista que o optante do Simples
Nacional não aproveita crédito do imposto.
b) Na coluna “Observações”, na mesma linha do registro da nota fiscal de aquisição, com utilização de colunas distintas
sob o título comum “Substituição Tributária”, o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre a
operação de saída da mercadoria e respectiva base de cálculo.
c) Ainda na coluna “Observações”, na mesma linha do registro da nota fiscal de aquisição, com utilização de colunas
distintas sob o título “Recolhimento Antecipado – Art. 426-A”, o valor do imposto recolhido antecipadamente, por meio
de guia de recolhimentos especiais, sem prejuízo dos demais lançamentos, indicando:

Vol. II
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS – MODELO 1 –NOTA FISCAL ITEM 1.1, “e.1”

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

ICMS-ST R$ 320,40 BC-ST R$ 1.780,00 DATA RECOLHIMENTO GARE 063-2 ou GNRE 10008-0 R$ 270,40
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS – MODELO 1 – NOTAS FISCAIS ITEM 1.1, “e.2”

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

1.3. Emissão da Nota Fiscal de Saída
Em atendimento ao disposto no art. 61 da Resolução CGSN nº 94/11 e no art. 274 do RICMS-SP, a nota fiscal será
emitida sem destaque do valor do imposto e conterá, além dos demais requisitos, a seguinte indicação “Imposto Recolhido
por Substituição – Art. 313-Z1 do RICMS”.
subsequente, vinculada à operação ou prestação abrangida pela substituição tributária, deverá, no campo “Informações
Complementares” do documento fiscal:
destinatário;
Assim, considerando os valores calculados na aquisição das mercadorias constantes no item 1.1, “e.1”, a nota fiscal
de saída será emitida da seguinte forma:

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
Nome / Razão Social: ATACADISTA OU VAREJISTA NO ESTADO DE SÃO PAULO
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 060 UN 20 60,00 1.200,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
BC-ST R$ 1.780,00 – ICMS retido cobrável R$ 104,40 No DE CONTROLE


Vol. II

por Substituição – Art. 313-Z1 do RICMS”. Não há outras informações obrigatórias sobre o cálculo do imposto a se
mencionar no campo de dados adicionais do documento fiscal.
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
Nome / Razão Social: ATACADISTA OU VAREJISTA EM SÃO PAULO
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
TRIBUTÁRIO N DA INSCRIÇÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
COLCHOARIA 060 UN 5 70,00 350,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
2. Ferramentas – Arts. 313-Z3 e 313-Z4 do RICMS-SP IC É o valor do imposto cobrado na operação anterior
O inciso II do art. 313-Z3 do RICMS-SP atribui a Com as novas regras determinadas pela Resolução
responsabilidade por substituição tributária a qualquer es- CGSN nº 94/11 e o § 3º do art. 426-A do RICMS-SP, o
tabelecimento, localizado em território paulista, que rece- optante do Simples Nacional poderá abater o montante
equivalente a alíquota interestadual aplicado sobre o valor
ber de outra Unidade da Federação produtos relacionados
da operação própria do remetente quando o remetente de
no citado artigo.
outra Unidade da Federação também for optante do Sim-
ples Nacional. Este valor será considerado como o “IC”.
esse regime.
cimento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele
Neste caso, será permitida a dedução do montante
remetente estabelecido em outro Estado ou adquirente
equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
estabelecido no Estado de São Paulo, também serão regidas valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
ciona que o estabelecimento optante pelo Simples Nacio- permitido o abatimento do imposto cobrado na operação
nal deverá adotar a sistemática prevista na legislação esta- anterior (IC).
A seguir, verificaremos como fica o cálculo do im- cional localizado em outra Unidade da Federação, somen-
posto, a escrituração do livro Registro de Entradas e a te poderá abater o valor do imposto indicado como crédito
emissão da nota fiscal de saída. no campo de informações complementares ou no corpo do
2.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto Observada essa regra, temos as seguintes situações:
A regra para o cálculo do imposto está determinada, a) contribuinte RPA adquirindo de optante do Simples
no item 1 do § 2º do art. 426-A do RICMS-SP, por meio da Nacional
seguinte fórmula:
quadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA) perante
Observe-se que:
efetuado aplicando-se a fórmula:
ro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte O valor do “IC” corresponderá ao valor do crédito do
IVA-ST É o índice de valor adicionado imposto indicado no campo “Informações Complementa-
ALQ É a alíquota interna aplicável res” ou no corpo do documento fiscal relativo à entrada.

Vol. II
b) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- instituir a substituição tributária nas operações interestadu-
do de optante do Simples Nacional ais com relação às mercadorias que mencionam.
Nos casos em que o remetente da mercadoria de Para efeitos de determinação da base de cálculo da
outra Unidade da Federação e o adquirente forem contri-
substituição tributária nessas operações, o percentual de
buintes do ICMS optantes do Simples Nacional, a fórmula
para o cálculo do imposto será: “IVA” adotado será aquele estabelecido a título de “IVA-ST
original” em Convênio ou Protocolo ou pela unidade fede-
IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC rada destinatária da mercadoria.
O “IC” é o valor resultante da aplicação do percen- Salientamos que nas operações interestaduais pro-
c) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin-
do de contribuinte normal imposto devido por substituição tributária, nos termos do
art. 426-A do RICMS-SP (Antecipação tributária), na deter-
Quando se tratar de contribuinte optante do Simples minação da base de cálculo será adotado o “IVA-ST origi-
Nacional adquirindo mercadoria de contribuinte normal do nal”.
ICMS em outra Unidade da Federação, a fórmula para o
e) exemplos práticos
Neste caso, será permitido o abatimento do imposto Unidade da Federação for optante do Simples Nacio-
destacado na nota fiscal de aquisição da mercadoria. nal e o adquirente paulista for contribuinte RPA.
d) IVA-ST Ajustado – Inaplicabilidade a partir de

1º/06/2011
de mercadoria cujo IVA-ST Original aplicável seja 44,88%
(hipotético), com alíquota interna de 18%. O valor de aqui-
sição será considerado R$ 1.000,00, sem ICMS destacado
ratificação nacional por meio do Ato Declaratório Confaz nº e com a indicação relativa ao crédito de R$ 50,00, haja
6/11, dispõe que, a partir de 1º/06/2011, o contribuinte vista ser o remetente um contribuinte optante do Simples
optante pelo regime simplificado e diferenciado do Simples Nacional.
Nacional, na condição de substituto tributário, não aplicará
“IVA-ST Ajustado” previsto em Convênio ou Protocolo que Demonstraremos a seguir o exemplo da nota fiscal:

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 44,88%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,4488 x 18% - 50,00
IA = 1.448,80 x 18% - 50,00
IA = 260,78 - 50,00
IA = 210,78
Tomemos como exemplo a aquisição interestadual de mercadoria cujo IVA-ST aplicável seja de 35% (hipotético),
quando o remetente for um contribuinte normal (RPA), ou sem destaque do ICMS quando o remetente for optante do
Simples Nacional.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 000 UN 20 45,00 900,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 35,00%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,35 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,35 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,448780 - 1 = 0,448780
IVA-ST Ajustado = 0,448780 x 100 = 44,88%
Obtido o IVA-ST Ajustado de 44,88%, o segundo passo é calcular o valor do imposto a ser antecipado:

IA = 1.000,00 x (1 + 44,88%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,4488 x 18% - 120,00
IA = 1.448,80 x 18% - 120,00
IA = 260,78 - 120,00
IA = 140,78

Vol. II
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS – MODELO 1 – NOTA FISCAL ITEM 2.1, “e.1”

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS – MODELO 1 – NOTAS FISCAIS ITEM 2.1, “e.2”

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

destinatário;

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO

FERRAMENTAS 060 UN 20 60,00 1.200,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
FERRAMENTAS 060 UN 5 70,00 350,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
3. Bicicletas – Arts. 313-Z5 e 313-Z6 do RICMS-SP Com as novas regras determinadas pela Resolução
tabelecimento, localizado em território paulista, que rece- da operação própria do remetente quando o remetente de
ber de outra Unidade da Federação produtos relacionados outra Unidade da Federação também for optante do Sim-
no citado artigo. ples Nacional. Este valor será considerado como o “IC”.
O art. 426-A disciplina a forma de cálculo, o recolhi- Isso porque o optante do regime não destaca o
esse regime.
As entradas interestaduais que envolvam estabele- equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
cimento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
estabelecido no Estado de São Paulo, também serão re- Em análise contrária, quando se tratar de contri-
gidas pelo disposto nos arts. 313-Z5, 426-A e 277 do buinte normal remetendo mercadoria para contribuinte op-
RICMS-SP. tante do Simples Nacional, no Estado de São Paulo, será
permitido o abatimento do imposto cobrado na operação
Isso ocorre por determinação expressa no art. 13, anterior (IC).
§ 1º, XIII, “a”, da Lei Complementar nº 123/06, que men-
Já o contribuinte do Regime Periódico de Apuração
ciona que o estabelecimento optante pelo Simples Nacio-
nal deverá adotar a sistemática prevista na legislação esta-
te poderá abater o valor do imposto indicado como crédito
substituição tributária. no campo de informações complementares ou no corpo do
posto, a escrituração do livro Registro de Entradas e a Observada essa regra, temos as seguintes situações:
Nacional
A regra para o cálculo do imposto está determinada, quadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA) perante
no item 1 do § 2º do art. 426-A do RICMS-SP, por meio da optante do Simples Nacional, o cálculo do imposto será
seguinte fórmula: efetuado aplicando-se a fórmula:
IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC
Observe-se que: O valor do “IC” corresponderá ao valor do crédito do

imposto indicado no campo “Informações Complementa-
IA É o imposto a ser recolhido por antecipação res” ou no corpo do documento fiscal relativo à entrada.
VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu- b) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin-
do de optante do Simples Nacional
ALQ É a alíquota interna aplicável Nos casos em que o remetente da mercadoria de
IC É o valor do imposto cobrado na operação anterior outra Unidade da Federação e o adquirente forem contri-

Vol. II
buintes do ICMS optantes do Simples Nacional, a fórmula Para efeitos de determinação da base de cálculo da
para o cálculo do imposto será: substituição tributária nessas operações, o percentual de
“IVA” adotado será aquele estabelecido a título de “IVA-ST
O “IC” é o valor resultante da aplicação do percen- rada destinatária da mercadoria.
própria do remetente. Salientamos que nas operações interestaduais pro-
c) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- em que o adquirente da mercadoria, optante ou não por
do de contribuinte normal esse regime, seja o responsável pelo recolhimento do
imposto devido por substituição tributária, nos termos do
Quando se tratar de contribuinte optante do Simples
art. 426-A do RICMS-SP (Antecipação tributária), na de-
Nacional adquirindo mercadoria de contribuinte normal do
ICMS em outra Unidade da Federação, a fórmula para o terminação da base de cálculo será adotado o “IVA-ST
cálculo do imposto a ser recolhido antecipadamente será: original”.
IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC e) exemplos práticos
Neste caso, será permitido o abatimento do imposto

destacado na nota fiscal de aquisição da mercadoria.
Unidade da Federação for optante do Simples Nacio-
d) IVA-ST Ajustado – Inaplicabilidade a partir de nal e o adquirente paulista for contribuinte RPA.
1º/06/2011
Com a publicação do Convênio ICMS nº 35/11, edi- de mercadoria cujo IVA-ST Original aplicável seja 55,61%
ratificação nacional por meio do Ato Declaratório Confaz
nº 06/11, dispõe que, a partir de 1º/06/2011, o contribuinte
e com a indicação relativa ao crédito de R$ 50,00, haja
optante pelo regime simplificado e diferenciado do Simples
Nacional, na condição de substituto tributário, não aplicará vista ser o remetente um contribuinte optante do Simples
“IVA-ST Ajustado” previsto em Convênio ou Protocolo que Nacional.
instituir a substituição tributária nas operações interesta-
duais com relação às mercadorias que mencionam. Demonstraremos a seguir o exemplo da nota fiscal:

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 55,61%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,5561 x 18% - 50,00
IA = 1.556,10 x 18% - 50,00
IA = 280,10 - 50,00
IA = 230,10
quando o remetente for um contribuinte normal (RPA), ou sem destaque de ICMS quando o remetente for optante do
Simples Nacional.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 000 UN 20 45,00 900,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BICICLETA 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 45,00%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,45 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,45 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,556097 - 1 = 0,556097
IVA-ST Ajustado = 0,556097 x 100 = 55,61%

IA = 1.000,00 x (1 + 55,61%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,5561 x 18% - 120,00
IA = 1.556,10 x 18% - 120,00
IA = 280,10 - 120,00
IA = 160,10

Vol. II

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


destinatário;

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BICICLETAS 060 UN 20 60,00 1.200,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BICICETAS 060 UN 5 70,00 350,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
4. Instrumentos Musicais – Arts. 313-Z7 e 313-Z8 do Com as novas regras determinadas pela Resolução
RICMS-SP CGSN nº 94/11 e o § 3º do art. 426-A do RICMS-SP, o
optante do Simples Nacional poderá abater o montante
O inciso II do art. 313-Z7 do RICMS-SP atribui a
equivalente a alíquota interestadual aplicado sobre o valor
responsabilidade por substituição tributária a qualquer es-
da operação própria do remetente quando o remetente de
tabelecimento, localizado em território paulista, que rece-
outra Unidade da Federação também for optante do Simples
Nacional. Este valor será considerado como o “IC”.
no citado artigo.
mento e o cumprimento das obrigações relativas à anteci- imposto no documento fiscal e o recolhe de forma unificada
pação do imposto incidente pela própria operação de saída com os demais tributos e contribuições abrangidas por
e da substituição tributária pelas operações subsequentes. esse regime.

cimento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele
equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
estabelecido no Estado de São Paulo, também serão re-
gidas pelo disposto nos arts. 313-Z7, 426-A e 277 do
RICMS-SP.
buinte normal remetendo mercadoria para contribuinte op-
Isso ocorre por determinação expressa no art. 13, tante do Simples Nacional, no Estado de São Paulo, será
§ 1º, XIII, “a”, da Lei Complementar nº 123/06, que men- permitido o abatimento do imposto cobrado na operação
ciona que o estabelecimento optante pelo Simples Nacio- anterior (IC).
dual quando realizar operações sujeitas ao regime da Já o contribuinte do Regime Periódico de Apuração
substituição tributária. (RPA) que receber mercadoria de optante do Simples Na-
A seguir, verificaremos como fica o cálculo do im- te poderá abater o valor do imposto indicado como crédito

Nacional
seguinte fórmula:
IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC No caso de aquisição efetuada por contribuinte en-

Observe-se que: optante do Simples Nacional, o cálculo do imposto será
É o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC
IVA-ST É o índice de valor adicionado O valor do “IC” corresponderá ao valor do crédito do

Vol. II
Nos casos em que o remetente da mercadoria de

Para efeitos de determinação da base de cálculo da
para o cálculo do imposto será:
tual da alíquota interestadual sobre o valor da operação movidas por contribuinte optante do SIMPLES Nacional,
própria do remetente. em que o adquirente da mercadoria, optante ou não por
Quando se tratar de contribuinte optante do Simples minação da base de cálculo será adotado o “IVA-ST ori-
Nacional adquirindo mercadoria de contribuinte normal do ginal”.
cálculo do imposto a ser recolhido antecipadamente será: e) exemplos práticos
d) IVA-ST Ajustado – Inaplicabilidade a partir de Tomemos como exemplo a aquisição interestadual

1º/06/2011 de mercadoria cujo IVA-ST Original aplicável seja 73,85%
tado no Diário Oficial da União (DOU) de 05/04/2011, com sição será considerado R$ 1.000,00, sem ICMS destacado
ratificação nacional por meio do Ato Declaratório Confaz e com a indicação relativa ao crédito de R$ 50,00, haja
nº 6/11, dispõe que, a partir de 1º/06/2011, o contribuinte vista ser o remetente um contribuinte optante do Simples

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MUSICAIS

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 73,85%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,7385 x 18% - 50,00
IA = 1.738,50 x 18% - 50,00
IA = 312,93 - 50,00
IA = 262,93
Simples Nacional.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
INSTRUMENTOS 000 UN 20 45,00 900,00 12
MUSICAIS
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MUSICAIS

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 62%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,62 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,62 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,738536 - 1 = 0,738536
IVA-ST Ajustado = 0,738536 x 100 = 73,85%

IA = 1.000,00 x (1 + 73,85%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,7385 x 18% - 120,00
IA = 1.738,50 x 18% - 120,00
IA = 312,93 - 120,00
IA = 192,93

Vol. II

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

destinatário;

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
INSTRUMENTOS 060 UN 20 60,00 1.200,00
MUSICAIS

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MUSICAIS

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
5. Brinquedos – Arts. 313-Z9 e 313-Z10 do RICMS-SP Com as novas regras determinadas pela Resolução
tabelecimento localizado em território paulista que receber da operação própria do remetente quando o remetente de
de outra Unidade da Federação produtos relacionados no outra Unidade da Federação também for optante do Simples
citado artigo. Nacional. Este valor será considerado como o “IC”.

e da substituição tributária pelas operações subsequentes. com os demais tributos e contribuições abrangidas por
esse regime.
cimento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele Neste caso, será permitida a dedução do montante
remetente estabelecido em outro Estado ou adquirente equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
estabelecido no Estado de São Paulo, também serão re- valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
gidas pelo disposto nos arts. 313-Z9, 426-A e 277 do
RICMS-SP. Em análise contrária, quando se tratar de contri-
substituição tributária.

Nacional
seguinte fórmula:


Vol. II
b) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- instituir a substituição tributária nas operações interesta-
do de optante do Simples Nacional duais com relação às mercadorias que mencionam.

c) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- esse regime, seja o responsável pelo recolhimento do
art. 426-A do RICMS-SP (Antecipação tributária), na de-
Quando se tratar de contribuinte optante do Simples terminação da base de cálculo será adotado o “IVA-ST ori-

1º/06/2011
Com a publicação do Convênio ICMS nº 35/11, edi- (hipotético), com alíquota interna de 18%. O valor de aqui-

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 54,54%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,5454 x 18% - 50,00
IA = 1.545,40 x 18% - 50,00
IA = 278,17 - 50,00
IA = 228,17
Simples Nacional.
hipótese em que o IVA-ST deverá ser ajustado:

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 000 UN 20 45,00 900,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO
Note que na primeira nota fiscal do exemplo contido na letra “e.2”, o remetente localizado em outro Estado é do regime
normal, portanto o IVA-ST deverá ser ajustado, conforme a seguir:
Por tratar-se de alíquota interna superior a 12%, o contribuinte deverá substituir, no cálculo do IA, o “IVA-ST” pelo “IVA-ST
Ajustado”.

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 44%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,44 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,44 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,545365 - 1 = 0,545365
IVA-ST Ajustado = 0,545365 x 100 = 54,54%

IA = 1.000,00 x (1 + 54,54%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,5454 x 18% - 120,00
IA = 1.545,40 x 18% - 120,00
IA = 278,17 - 120,00
IA = 158,17

Vol. II

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


destinatário;

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 060 UN 20 60,00 1.200,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
BRINQUEDOS 060 UN 5 70,00 350,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
6. Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Com as novas regras determinadas pela Resolução
Eletromecânicos e Automáticos – Arts. 313-Z11 e CGSN nº 94/11 e o § 3º do art. 426-A do RICMS-SP, o
313-Z12 do RICMS-SP optante do Simples Nacional poderá abater o montante
equivalente à alíquota interestadual aplicado sobre o valor
responsabilidade por substituição tributária a qualquer es- da operação própria do remetente quando o remetente de
tabelecimento, localizado em território paulista, que rece- outra Unidade da Federação também for optante do Simples
ber de outra Unidade da Federação produtos relacionados Nacional. Este valor será considerado como o “IC”.
no citado artigo.
O art. 426-A disciplina a forma de cálculo, o recolhi- imposto no documento fiscal e o recolhe de forma unificada
esse regime.
As entradas interestaduais que envolvam estabele- Neste caso, será permitida a dedução do montante
cimento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
remetente estabelecido em outro Estado ou adquirente valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
estabelecido no Estado de São Paulo, também serão regi-
das pelo disposto nos arts. 313-Z11, 426-A e 277 do Em análise contrária, quando se tratar de contri-
RICMS-SP.
dual quando realizar operações sujeitas ao regime da Já o contribuinte do Regime Periódico de Apuração
substituição tributária. (RPA) que receber mercadoria de optante do Simples Na-

no item 1 do § 2º do art. 426-A do RICMS-SP, por meio da a) contribuinte RPA adquirindo de optante do Simples
seguinte fórmula: Nacional

Observe-se que:

O valor do “IC” corresponderá ao valor do crédito
do imposto indicado no campo “Informações Comple-
mentares” ou no corpo do documento fiscal relativo à
IC É o valor do imposto cobrado na operação anterior entrada.

Vol. II
b) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- “IVA-ST Ajustado” previsto em Convênio ou Protocolo que
do de optante do Simples Nacional instituir a substituição tributária nas operações interestadu-
ais com relação às mercadorias que mencionam.
outra Unidade da Federação e o adquirente forem contri- Para efeitos de determinação da base de cálculo da
buintes do ICMS optantes do Simples Nacional, a fórmula substituição tributária nessas operações, o percentual de
“IVA” (Margem de Valor Agregado) adotado será aquele
estabelecido a título de “IVA-ST original” em Convênio ou
Protocolo ou pela unidade federada destinatária da merca-
O “IC” é o valor resultante da aplicação do percen- doria.
própria do remetente. Salientamos que nas operações interestaduais pro-
movidas por contribuinte optante do SIMPLES Nacional,
c) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- em que o adquirente da mercadoria, optante ou não por
do de contribuinte normal esse regime, seja o responsável pelo recolhimento do
imposto devido por substituição tributária, nos termos do
Quando se tratar de contribuinte optante do Simples art. 426-A do RICMS-SP (Antecipação tributária), na deter-
Nacional adquirindo mercadoria de contribuinte normal do minação da base de cálculo será adotado o “IVA-ST ori-
ICMS em outra Unidade da Federação, a fórmula para o ginal”.
d) IVA-ST Ajustado – Inaplicabilidade a partir de Tomemos como exemplo a aquisição interestadual

1º/06/2011 de mercadoria cujo IVA-ST Original aplicável seja 36,29%
Com a publicação do Convênio ICMS nº 35/11, edi- sição será considerado R$ 1.000,00, sem ICMS destacado
tado no Diário Oficial da União (DOU) de 05/04/2011, com e com a indicação relativa ao crédito de R$ 50,00, haja
ratificação nacional por meio do Ato Declaratório Confaz nº vista ser o remetente um contribuinte optante do Simples
6/11, dispõe que, a partir de 1º/06/2011, o contribuinte Nacional.
optante pelo regime simplificado e diferenciado do Simples
Nacional, na condição de substituto tributário, não aplicará Demonstraremos a seguir o exemplo da nota fiscal:

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 36,29%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,3629 x 18% - 50,00
IA = 1.362,90 x 18% - 50,00
IA = 245,32 - 50,00
IA = 195,32
Simples Nacional.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 000 UN 20 45,00 900,00 12
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
será utilizado o IVA-ST Original::
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 041 UN 20 45,00 900,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 27%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,27 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,27 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,362926 - 1 = 0,362926
IVA-ST Ajustado = 0,362926 x 100 = 36,29%

IA = 1.000,00 x (1 + 36,29%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,3629 x 18% - 120,00
IA = 1.362,90 x 18% - 120,00
IA = 245,32 - 120,00
IA = 125,32

Vol. II

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

destinatário;

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 060 UN 20 60,00 1.200,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
APARELHOS 060 UN 5 70,00 350,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
7. Produtos de Papelaria – Arts. 313-Z13 e 313-Z14 do Com as novas regras determinadas pela Resolução
O inciso II do art. 313-Z13 do RICMS-SP atribui a equivalente à alíquota interestadual aplicado sobre o valor
no citado artigo.
esse regime.
As entradas interestaduais que envolvam estabeleci- Neste caso, será permitida a dedução do montante
mento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
remetente estabelecido em outro Estado ou adquirente es- valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
tabelecido no Estado de São Paulo, também serão regidas
pelo disposto nos arts. 313-Z13, 426-A e 277 do RICMS-SP. Em análise contrária, quando se tratar de contri-

Nacional
seguinte fórmula:


Vol. II

tual da alíquota interestadual sobre o valor da operação movidas por contribuinte optante do SIMPLES Nacional,
própria do remetente. em que o adquirente da mercadoria, optante ou não por

1º/06/2011

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO

PRODUTOS DE 041 UN 20 45,00 900,00
PAPELARIA

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 39,39%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,3939 x 18% - 50,00
IA = 1.393,90 x 18% - 50,00
IA = 250,90 - 50,00
IA = 200,90
Tomemos como exemplo a aquisição interestadual de mercadoria cujo IVA-ST aplicável seja de 29,89% (hipotético),
Simples Nacional.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 000 UN 20 45,00 900,00 12
PAPELARIA
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 041 UN 20 45,00 900,00
PAPELARIA

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 29,89%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,2989 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,2989 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,393941 - 1 = 0,393941
IVA-ST Ajustado = 0,393941 x 100 = 39,39%

IA = 1.000,00 x (1 + 39,39%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,3939 x 18% - 120,00
IA = 1.393,90 x 18% - 120,00
IA = 250,90 - 120,00
IA = 130,90

Vol. II

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

destinatário;

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 060 UN 20 60,00 1.200,00
PAPELARIA

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
PRODUTOS DE 060 UN 5 70,00 350,00
PAPELARIA

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
8. Artefatos de Uso Doméstico – Arts. 313-Z15 e 313-Z16 Com as novas regras determinadas pela Resolu-
do RICMS-SP ção CGSN nº 94/11 e o § 3º do art. 426-A do RICMS-SP,
o optante do Simples Nacional poderá abater o montante
equivalente à alíquota interestadual aplicado sobre o
valor da operação própria do remetente quando o reme-
tabelecimento, localizado em território paulista, que rece-
tente de outra Unidade da Federação também for optan-
te do Simples Nacional. Este valor será considerado
no citado artigo.
como o “IC”.
mento e o cumprimento das obrigações relativas à anteci- Isso porque o optante do regime não destaca o
pação do imposto incidente pela própria operação de saída imposto no documento fiscal e o recolhe de forma unificada
e da substituição tributária pelas operações subsequentes. com os demais tributos e contribuições abrangidas por
esse regime.
As entradas interestaduais que envolvam estabeleci-
mento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele Neste caso, será permitida a dedução do montante
remetente estabelecido em outro Estado ou adquirente es- equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
tabelecido no Estado de São Paulo, também serão regidas valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
ciona que o estabelecimento optante pelo Simples Nacio-
permitido o abatimento do imposto cobrado na operação
anterior (IC).
emissão da nota fiscal de saída. te poderá abater o valor do imposto indicado como crédito
no item 1 do § 2º do art. 426-A do RICMS-SP, por meio da a) contribuinte RPA adquirindo de optante do Simples
seguinte fórmula:
Nacional
Observe-se que: quadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA) perante
VA acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, segu- IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC

O valor do “IC” corresponderá ao valor do crédito do
imposto indicado no campo “Informações Complementa-

Vol. II
b) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- ções interestaduais com relação às mercadorias que
do de optante do Simples Nacional mencionam.

outra Unidade da Federação e o adquirente forem contri- Para efeitos de determinação da base de cálculo da
rada destinatária da mercadoria.

tual da alíquota interestadual sobre o valor da operação Salientamos que nas operações interestaduais pro-
própria do remetente. movidas por contribuinte optante do Simples Nacional,
Quando se tratar de contribuinte optante do Simples art. 426-A do RICMS-SP (Antecipação tributária), na deter-
Nacional adquirindo mercadoria de contribuinte normal do minação da base de cálculo será adotado o “IVA-ST ori-
ICMS em outra Unidade da Federação, a fórmula para o ginal”.
Neste caso, será permitido o abatimento do imposto e.1) Cálculo do imposto quando o remetente de outra
destacado na nota fiscal de aquisição da mercadoria. Unidade da Federação for optante do Simples Nacio-
nal e o adquirente paulista for contribuinte RPA.
1º/06/2011 Tomemos como exemplo a aquisição interestadual
ratificação nacional por meio do Ato Declaratório Confaz
nº 6/11, dispõe que, a partir de 1º/06/2011, o contribuinte e com a indicação relativa ao crédito de R$ 50,00, haja
optante pelo regime simplificado e diferenciado do SIM- vista ser o remetente um contribuinte optante do Simples
PLES Nacional, na condição de substituto tributário, não Nacional.
aplicará “IVA-ST Ajustado” prevista em Convênio ou Pro-
tocolo que instituir a substituição tributária nas opera- Demonstraremos a seguir o exemplo da nota fiscal:

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO

ARTEFATOS DE 041 UN 20 45,00 900,00
USO
DOMÉSTICO

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 94,24%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,9424 x 18% - 50,00
IA = 1.942,40 x 18% - 50,00
IA = 349,63 - 50,00
IA = 299,63
Simples Nacional.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 000 UN 20 45,00 900,00 12
USO
DOMÉSTICO
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 041 UN 20 45,00 900,00
USO DOMÉSTICO

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 81%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,81 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,81 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,942438 - 1 = 0,942438
IVA-ST Ajustado = 0,942438 x 100 = 94,24%

IA = 1.000,00 x (1 + 9424%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,9424 x 18% - 120,00
IA = 1.942,40 x 18% - 120,00
IA = 349,63 - 120,00
IA = 229,63

Vol. II

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

destinatário;

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 060 UN 20 60,00 1.200,00
USO
DOMÉSTICO

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ARTEFATOS DE 060 UN 5 70,00 350,00
USO
DOMÉSTICO

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
9. Materiais Elétricos – Arts. 313-Z17 e 313-Z18 do Com as novas regras determinadas pela Resolução
O inciso II do art. 313-Z17 do RICMS-SP atribui a equivalente à alíquota interestadual aplicado sobre o valor
no citado artigo.
esse regime.
As entradas interestaduais que envolvam estabeleci- Neste caso, será permitida a dedução do montante
mento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
remetente estabelecido em outro Estado ou adquirente es- valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
tabelecido no Estado de São Paulo, também serão regidas
pelo disposto nos arts. 313-Z17, 426-A e 277 do RICMS-SP. Em análise contrária, quando se tratar de contri-
A seguir verificaremos como fica o cálculo do impos- cional localizado em outra Unidade da Federação, somen-
to, a escrituração do livro Registro de Entradas e a emissão te poderá abater o valor do imposto indicado como crédito
da nota fiscal de saída. no campo de informações complementares ou no corpo do

Nacional
seguinte fórmula:


Vol. II


Salientamos que nas operações interestaduais pro-
do de contribuinte normal imposto devido por substituição tributária, nos termos
do art. 426-A do RICMS-SP (Antecipação tributária), na
Quando se tratar de contribuinte optante do Simples determinação da base de cálculo será adotado o “IVA-ST
Nacional adquirindo mercadoria de contribuinte normal do original”.
cálculo do imposto a ser recolhido antecipadamente será: e) exemplos práticos

1º/06/2011
“IVA Ajustada” prevista em Convênio ou Protocolo que Demonstraremos a seguir o exemplo da nota fiscal:

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 041 UN 20 45,00 900,00
ELÉTRICOS

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 46,08%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,4608 x 18% - 50,00
IA = 1.460,80 x 18% - 50,00
IA = 262,94 - 50,00
IA = 212,94
Tomemos como exemplo a aquisição interestadual de mercadoria cujo IVA-ST aplicável seja de 36,12% (hipotético),
Simples Nacional.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 000 UN 20 45,00 900,00 12
ELÉTRICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 041 UN 20 45,00 900,00
ELÉTRICOS

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 36,12%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,3612 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,3612 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,460799 - 1 = 0,460799
IVA-ST Ajustado = 0,460799 x 100 = 46,08%

IA = 1.000,00 x (1 + 46,08%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,4608 x 18% - 120,00
IA = 1.460,80 x 18% - 120,00
IA = 262,94 - 120,00
IA = 142,94

Vol. II

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

destinatário;

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 060 UN 20 60,00 1.200,00
ELÉTRICOS

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
MATERIAIS 060 UN 5 70,00 350,00
ELÉTRICOS

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II
10. Eletrodomésticos – Arts. 313-Z19 e 313-Z20 do Com as novas regras determinadas pela Resolução
equivalente à alíquota interestadual aplicado sobre o valor
tabelecimento localizado em território paulista que receber da operação própria do remetente quando o remetente de
de outra Unidade da Federação produtos relacionados no outra Unidade da Federação também for optante do Simples
citado artigo. Nacional. Este valor será considerado como o “IC”.
mento e o cumprimento das obrigações relativas à anteci- imposto no documento fiscal e o recolhe de forma unificada
pação do imposto incidente pela própria operação de saída com os demais tributos e contribuições abrangidas por
e da substituição tributária pelas operações subsequentes. esse regime.
As entradas interestaduais que envolvam estabele- Neste caso, será permitida a dedução do montante
cimento optante pelo regime do Simples Nacional, seja ele equivalente à aplicação da alíquota interestadual sobre o
valor da operação constante na nota fiscal de aquisição.
estabelecido no Estado de São Paulo, também serão regi-
das pelo disposto nos arts. 313-Z19, 426-A e 277 do Em análise contrária, quando se tratar de contri-
RICMS-SP. buinte normal remetendo mercadoria para contribuinte op-
tante do Simples Nacional, no Estado de São Paulo, será
Isso ocorre por determinação expressa no art. 13,
A seguir verificaremos como fica o cálculo do impos- te poderá abater o valor do imposto indicado como crédito
to, a escrituração do livro Registro de Entradas e a emissão no campo de informações complementares ou no corpo do
da nota fiscal de saída. documento fiscal de entrada.

A regra para o cálculo do imposto está determinada, a) contribuinte RPA adquirindo de optante do Simples
no item 1 do § 2º do art. 426-A do RICMS-SP, por meio da Nacional
seguinte fórmula:
IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC quadrado no Regime Periódico de Apuração (RPA) perante
Observe-se que: efetuado aplicando-se a fórmula:
ro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte O valor do “IC” corresponderá ao valor do crédito
IVA-ST É o índice de valor adicionado do imposto indicado no campo “Informações Comple-
ALQ É a alíquota interna aplicável mentares” ou no corpo do documento fiscal relativo à
IC É o valor do imposto cobrado na operação anterior entrada.

Vol. II
b) contribuinte optante do Simples Nacional adquirin- instituir a substituição tributária nas operações interesta-
do de optante do Simples Nacional duais com relação às mercadorias que mencionam.

tual da alíquota interestadual sobre o valor da operação movidas por contribuinte optante do Simples Nacional,

1º/06/2011
“IVA-ST Ajustado” prevista em Convênio ou Protocolo que Demonstraremos a seguir o exemplo da nota fiscal:

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO

ELETRODOMÉS- 041 UN 20 45,00 900,00
TICOS

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 40,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
art. 23 da LC 123/06”


Vol. II
IA = 1.000,00 x (1 + 52,39%) x 18% - 50,00

IA = 1.000,00 x 1,5239 x 18% - 50,00
IA = 1.523,90 x 18% - 50,00
IA = 274,30 - 50,00
IA = 224,30
Simples Nacional.

Vol. II

SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00

DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 000 UN 20 45,00 900,00 12
TICOS
CÁLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 120,00 900,00
50,00 50,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
2 DESTINATÁRIO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

Data 01/08/09 Remessa 2 Atualização 265

Vol. II
Já na segunda nota fiscal, o contribuinte remetente é optante pelo regime Simples Nacional, hipótese em que será
utilizado o IVA-ST Original:
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1ª VIA
REMETENTE
CNPJ
Nº DO CNPJ
EMISSÃO
6.102

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 041 UN 20 45,00 900,00
TICOS

CÁLCULO DO IMPOSTO
900,00
60,00 20,00 1.000,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
RESERVADO AO FISCO
N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO

RECEBIMENTO

Vol. II

IVA-ST Ajustado = [(1 + 42%) x (1 - 12%) / (1 - 18%)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,42 x (0,88 / 0,82)] - 1
IVA-ST Ajustado = [1,42 x 1,0731707] - 1
IVA-ST Ajustado = 1,523902 - 1 = 0,523902
IVA-ST Ajustado = 0,523902 x 100 = 52,39%

IA = 1.000,00 x (1 + 52,39%) x 18% - 120,00
IA = 1.000,00 x 1,5239 x 18% - 120,00
IA = 1.523,90 x 18% - 120,00
IA = 274,30 - 120,00
IA = 154,30

Vol. II

CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES


CODIFICAÇÃO
VL
CONT.
1.000,00 2.102 1.000,00
1.000,00 2.102 1.000,00
OBSERVAÇÕES

destinatário;
Assim, considerando os valores calculados na aquisição das mercadorias constantes no item 10.1, “e.1”, a nota
fiscal de saída será emitida da seguinte forma:

Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
o EMISSÃO
00.00.00

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 060 UN 20 60,00 1.200,00
TICOS

CÁLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS


Vol. II
SAÍDA ENTRADA
EMITENTE: 1a VIA
REMETENTE
CNPJ
o
N DO CNPJ
N DA INSCRIÇÃO
00.00.00
EM SÃO PAULO

SÃO PAULO SP
DADOS DO PRODUTO
ELETRODOMÉS- 060 UN 5 70,00 350,00
TICOS

CÁLCULO DO IMPOSTO
350,00
350,00
1 EMITENTE VEÍCULO
DADOS ADICIONAIS
No DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO


Vol. II

Guia Pratico Substituicao Tributaria Livro II

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Manual

Livro II – Parte Prática

• Produtos Constantes nos Arts. 313-Z1 a

Título II – Contribuinte no Regime do

Livro II – Parte Prática – Capítulo II

1. Colchoaria – Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP ....... 1

Vol. II Data Remessa Atualização I

II Data Remessa Atualização Vol. II

Vol. II Data 01/08/09 Remessa 2 Atualização 1a. III

PRODUTOS CONSTANTES NOS ARTS. 313-Z1 A 313-Z20

1. Colchoaria – Arts. 313-Z1 e 313-Z2 do RICMS-SP

É o que veremos a seguir.

1.1. Aquisição Interestadual e Cálculo do Imposto

Vol. II Data Remessa Atualização 1

a) nota fiscal de aquisição interestadual:

NOTA FISCAL N° 000.000

MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

2 Data 03/07/09 Remessa 1 Atualização 1a. Vol. II

a) Nas colunas próprias, os dados relativos à operação de

Vol. II Data Remessa Atualização 3

c.1) a data do recolhimento;

c.2) o código de receita utilizado;

c.3) o valor recolhido.

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS – MODELO 1

ICMS – VALORES FISCAIS IPI – VALORES FISCAIS

600,00 2.102 600,00 72,00

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RECOLHIMENTO ANTECIPADO- ART. 426-A

1.3. Emissão da Nota Fiscal de Saídas

1.3.1. Para Comercialização

a) relativamente à cada mercadoria, discriminar as indicações previstas na letra anterior.

4 Data Remessa Atualização Vol. II

MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

Vol. II Data Remessa Atualização 5

1.3.2. Para Consumidor ou Usuário Final

MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

6 Data Remessa Atualização Vol. II

1.4. Escrituração do Livro Registro de Saídas

LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS – MODELO 2

1.5. Escrituração do Livro Registro de Apuração

Vol. II Data 07/10/09 Remessa 5 Atualização 1a. 7

LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS

PERÍODO DE ................... A ....................

1.12 Compras para comercialização

1.13 Industrialização efetuada por outras empresas

1.21 Transferência para industrialização

1.22 Transferência para comercialização

002 – OUTROS DÉBITOS -

008 – ESTORNOS DE DÉBITOS

012 TOTAL 108,00

APURAÇÃO DOS SALDOS

015 – IMPOSTO A RECOLHER

8 Data Remessa Atualização Vol. II

LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS “SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA”

PERÍODO DE ................... A ....................

1.12 Compras para comercialização

1.13 Industrialização efetuada por outras empresas

1.21 Transferência para industrialização

1.22 Transferência para comercialização