CUENTAS POR PAGAR

CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO

AUTOR: Miguel Ángel Lara Martínez
 ÍNDICE

1. Cuentas por pagar

1.1. Retención en la fuente
1.2. Impuesto a las ventas retenido
1.3. Impuesto de Industria y comercio retenido

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMÁTICAS

1. Cuentas por pagar.

1.1. Retención en la fuente. impuesto a las ventas retenido. Impuesto de industria y

comercio retenido
La cuenta 2365, retención en la fuente: en este rubro se registra cada uno de los recaudos efectuados
por el ente económico a los sujetos pasivos a favor de la administración de impuestos nacionales, de
acuerdo a lo establecido por las leyes vigentes.

La retención en la fuente no es un impuesto, sino la forma en que el estado recaudó estos tributos en
forma anticipada para poder cubrir sus gastos y efectuar la inversión necesaria para el desarrollo y
bienestar de la comunidad.

Los conceptos a los cuales se aplica la retención en la fuente y que se regulan en el decreto 2650 de 1993
Plan único de cuentas, son:

Retención en la fuente

 236505 Salarios y pagos laborales

 236510 Dividendos y participaciones
 236515 Honorarios
 236520 Comisiones
 236525 Servicios
 236530 Arrendamientos
 236535 Rendimientos financieros
 236540 Compras
 236545 Loterías, rifas, apuestas y similares
 236550 Por pagos al exterior
 236555 Por ingresos obtenidos en el exterior
 236560 Enajenación propiedades planta y equipo, personas naturales
 236565 Por impuesto de timbre
 236570 Otras retenciones y patrimonio
 236575 Autorretenciones

3
3
CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 3
 Retención en la fuente

•Es el mecanismo de recaudo anticipado de los impuesto

de renta y complementarios por el cual una persona
Retención en la natural o jurídica llamada agente de retención deduce a
otra llamada sujeto pasivo de retención un porcentaje
fuente determinado del valor por pagar al contado o a crédito,
en compras, y otros pagos sometidos a retención.
(Gudiño & Coral, 2014)

Fuente: Elaboración propia

La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:

 Agente de retenedor
 Sujeto pasivo
 Pago o abono en cuenta
De acuerdo con 368 E.T. (2016) son agentes de retención:
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de
inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios,
las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente
anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores (30.000 UVT) también
deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por los
conceptos a los cuales se refieren los artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones
vigentes sobre cada uno de ellos

La UVT

La unidad de valor tributario (UVT) es la unidad de medida cuyo objetivo son:

 Estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios para facilitar su cálculo.
 Presentar los valores tributarios que antes se expresaban en pesos.
 Facilitar la actualización anual de los impuestos.
 Estos valores se mantienen constantes durante todos los periodos, lo único que el gobierno
hace es actualizar anualmente su base en pesos.
 En la página WWW.contibuyentes.org., se encuentran los valores reglamentados de la
 UVT para cada año fiscal.

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 La retención en la fuente se aplicará de acuerdo a la clase de contribuyente según la siguiente
tabla.
TABLA 1.

VENDEDOR
GRAN
GRAN
RÉGIMEN SIMPLIFICADO RÉGIMEN COMÚN CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE
(AUTO RETENEDOR)
COMPRADOR

Régimen
No No No No
simplificado

Retención en la fuente. Retención en la Retención en la

Régimen común No
Retención- ICA fuente fuente

Retención en la
Retención en la
fuente. Retención en la
Gran contribuyente fuente. No
Retención -IVA fuente
Retención- ICA
Retención- ICA

Retención en la
Retención en la
Gran contribuyente fuente. Retención en la
fuente. No
(auto retenedor) Retención - IVA fuente
Retención- ICA
Retención- ICA
Fuente: Elaboración propia

El IVA teórico corresponde al IVA que debería cobrar el régimen simplificado y que por su condición no
puede separar, éste no lo paga el contribuyente del régimen simplificado, lo asume la empresa que
adquiere el bien o servicio.
Nota: en recursos adicionales del módulo se encuentran los ejercicios de aplicación para mayor
comprensión del tema.

1.2. 2367 Impuesto a las ventas retenido

•Artículo 437-1 Estipula: Con el fin de facilitar,

acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las
Retención en la fuente en ventas, se establece la retención en la fuente en este
el Impuesto sobre las impuesto, la cual deberá practicarse en el momento
ventas retenido en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero.

Fuente: Elaboración propia

5
5
CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 5
 Así mismo, el artículo 437-1 del E.T., reglamenta:

 La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto.
 La retención del impuesto sobre las ventas será equivalente al 100% cuando los
beneficiarios sean personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa de
retención en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los últimos seis
(6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.

El artículo 437-2 del estatuto tributario estipula quiénes son agentes de retención en el impuesto sobre
las ventas.
Nota: en recursos adicionales del módulo se encuentran los ejercicios de aplicación para mayor
comprensión del tema.

1.3. 2368 Impuesto de industria y comercio retenido

• Se establece está retención con la

Impuesto de finalidad de recaudar anticipadamente el
Impuesto de industria y comercio por lo
industria y comercio tanto se debe practicar en el momento
retenido que se cause la obligación.

Fuente: Elaboración propia

Son agentes de retención:

 La Nación, Las entidades de derecho público.

 Los que se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.

 Los que mediante resolución del secretario de hacienda de cada distrito o municipio se designen
como agentes de retención en el impuesto de Industria y Comercio.

 Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del
régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de Industria y Comercio, en operaciones
gravadas.

 Los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que el beneficiario del pago sea un
contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas:

6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Los agentes de retención son responsables de practicar las retenciones de conformidad con la
reglamentación vigente en cada distrito o municipio.

La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la respectiva
actividad fijada por cada distrito o municipio.

Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de

retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo
gravable y a esta misma tarifa quedará gravada la operación.
Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente conocida y este no lo haya informado, el
agente retenedor podrá aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad.
(Secretaria Distrital de Hacienda, 2016)

Nota: en recursos adicionales del módulo se encuentran los ejercicios de aplicación para mayor
comprensión del tema.

7
7
CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 7
 GLOSARIO DE TÉRMINOS

Impuesto: cuota obligatoria pagada por las personas naturales o jurídicas al gobierno central o local
según corresponda.

Impuesto de renta y complementarios: es el valor que un contribuyente debe pagar al estado y que se
calcula sobre el ingreso de cada quien, basado en la magnitud del ingreso gravable (ingreso total menos
deducciones de costos y gastos) (Estatuto tributario 2016, 2016).

Impuesto al valor agregado IVA. Es un gravamen al consumo, de orden nacional y de naturaleza

indirecta, que en Colombia sea ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las
etapas del ciclo económico del bien o servicio (Ministerio de Hacienda, 2016).

Impuesto de renta para La equidad. El CREE es un impuesto de carácter nacional y consiste en un aporte
de las personas jurídicas en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social
(Ministerio de Hacienda, 2016).

Impuesto de Industria y comercio: corresponde al gravamen que cada distrito o municipio ha fijado para
las diferentes actividades industriales, comerciales y de servicios y que se pagarán en el lugar donde se
hayan desarrollado. (Secretaria Distrital de Hacienda, 2016).

Retención en la fuente: la retención en la fuente no es un impuesto, sino la forma en que el estado

recaudó estos tributos en forma anticipada para poder cubrir sus gastos y efectuar las inversiones
necesarias para el desarrollo y bienestar de la comunidad (Estatuto tributario 2016, 2016).

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 REFERENCIAS

Referencias Bibliográficas

 Massonz, J. (2008). Finanzas para profesionales de marketing y ventas. Barcelona: Deusto.

 Secretaria Distrital de Hacienda. (2016). Obtenido de http://www.shd.gov.co/shd/industria-y-
comercio
 Estatuto tributario 2016. (06 de Septiembre de 2016). Obtenido de DIAn:
http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/0108fdc3639d83ff05256f0b006abb3d/8fe527d9
3c8e0f3705256f0c007e2024?OpenDocument
 Ministerio de Hacienda. (2016).
http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario?OpenView&Start=1&Count=1000&Ex
pand=5#5. Obtenido de
http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario?OpenView&Start=1&Count=1000&E
xpand=5#5
 Gudiño, E., & Coral, L. (2014). Contabilidad universitaria. Bogotá: McGraw Hill.
 Comunidad contable. (2016). Regimen Simplificado de IVA. Recuperado el 1 de Agosto de
2016, de Comunidad contable:
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/IVA/regimen-simplificado-para-
iva.asp
 coral, e. l. (1 de 08 de 2014).
 Ley 14 de 1983. (6 de Julio de 1983). Obtenido de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=267

9
9
CONTABILIDAD DE PASIVOS Y PATRIMONIO 9