POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES

ESTUDIO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y

ASEGURAMIENTO (NIAS)

AUTORES:

YULY ANDREA SOLANO GUERRERO

ANGGIELY PETREL GONZALEZ

LINDA CATHERINE PEDRAZA

AUDITORIA FINANCIERA

PARDO LOPEZ STEVEN

BOGOTA,
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MAYO 2016

TABLA DE CONTENIDO
Capitulo 1 Introduccion...................................................................................................... 4
Objetivos .......................................................................................................... 5
Objetivos especificos ....................................................................................... 5
Capitulo 2. Cuadro comparativo de las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptada (LEY 43 DE 1990) . ........ 6
Capitulo 3. Mapa conceptual de la Norma Internacional de Control de Calidad ISQC1 . 11
Capitulo 4. resumen de los tipos de evidencia y de su importancia basados en la NIA 500
evidencia de auditoría ................................................................................................................... 12
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 18
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................. 19
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No se encuentran elementos de tabla de ilustraciones.

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CAPITULO 1

INTRODUCCION

El propósito de este trabajo es dar a conocer y entender las Norma Internacional de

auditoria y la de control de calidad que están bajo unos lineamientos y responsabilidades de las

firmas auditoras para la aplicación de procedimientos de la respectiva conclusiones en que basan

las opiniones

El papel de las normas internacionales de auditoria y de calidad es importante para

generar y unificar criterios en este mundo globalizado para los diferentes sectores económicos de

las compañías colombianas, de esta manera permitirá interactuar y aprovechar más

oportunidades y desafíos para extender el nivel de competitividad

Las organizaciones hoy en día deben estar abiertas a los cambios si quieren existir en

una economía globalizado deben actuar bajo unos lineamentos y control de calidad para dar a

conocer el dictamen con base a unos antecedentes de la compañía que se demuestran en los

estados financieros

La contabilidad internacional en una economía globalizada permitirá un acceso a la

información financiera internacional, otros mercados, a un desarrollo industrial, de esta manera

tomara decisiones. La contabilidad proveerá información para ser entendida de una manera

uniforme en los diferentes países que estén ejerciendo las normas internacionales. Este objetivo

solo se lograra si se apoyan en las normas de aceptación universal

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OBJETIVOS

Conocer y entender las normas internacionales de auditoria y la norma de control de

calidad

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Establecer una comparabilidad entre las normas internacionales de auditoria y las

normas de auditoria generalmente aceptada

 Conocer cuál es la finalidad e importancia de la norma internacional de control de

calidad

 Definir las normas internacionales de auditoria 500 y 700

 Ayudar a los participantes de los mercados de capitales de todo el mundo y otros

usuarios, a dar dictámenes acertados

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CAPITULO 2

CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA

GENERALMENTE ACEPTADA (LEY 43 DE 1990)

NORMAS INTERNACIONAL NORMAS AUDITORIA ACEPTADA

(LEY 43 DE 1990)

Son requisitos de calidad para el Aplicadas en forma obligatoria, en la

desempeño de la auditoría profesional y
soporte obligatoria para las diversas
actividades de los Contadores públicos
auditoría de los estados financieros. En
circunstancias especiales un auditor puede
apartarse de una NIA para lograr un objetivo
mediante una justificación
La auditoría contiene principios básicos
y procedimientos esenciales

Norma 100. Actitudes éticas del Enfocada en la profundización técnica

contador en Colombia, donde nos dice que
el contador público debe tener
independencia mental en su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y el juicio de su
análisis
del ejercicio de la auditoría
Independencia mental para realizar el
trabajo, integridad y objetividad para garantizar
la imparcialidad del día

CONTROL DE CALIDAD DE LA DILIGENCIA PROFESIONAL

NORMA 100 El contador público realizará las tareas
El contador Público deberá precisas para garantizar su trabajo de calidad
implementar políticas y procesos de calidad para llevar a cabo los objetivos, integridad y
para asegurar que los contratos están bajo objetividad, formación y capacidaprofesional,
las normas emitidas por la IFAC. consultas, supervisión y control de trabajos.
Los objetivos de las políticas de las
firmas auditoras son:
Requisitos profesionales,
competencia, habilidades, consultas,
monitoreo.

PLANEACION Y CONDUCCION NORMAS RELATIVAS DE LA

El contador público deberá planear y
conducir el contrato de aseguramiento de
manera efectiva para satisfacer las
necesidades y lograr el objetivo. dicha
planeación es
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Procedimientos de la auditoría que
deben ser consideradas por los contadores
públicos en el momento de realizar una
auditoría o revisión fiscal.

 Desarrollo de estrategia general con
el enfoque del contrato de
aseguramiento y ayuda a la
supervisión del trabajo
 Criterios que se usarán
 Proceso de contrato y fuentes de
evidencia
 Juicios de la importancia relativa y
riesgos del contrato
 Requerimiento de personal y
capacidades
550. PARTES RELACIONADAS
El auditor necesita tener un
conocimiento del negocio que permita
identificar los diferentes eventos,
transacciones y prácticas importantes sobre
los estados financieros. El marco de
referencia para informes financieros puede
requerir, revelación en los estados
financieros de ciertas relaciones y
Transacciones de partes relacionadas,
como las requeridas por la NIC 24, la
existencia de las partes relacionadas puede
afectar a los estados financieros
300. PLANEACIÓN EL PLAN
GLOBAL DE AUDITORÍA
El auditor deberá desarrollar un plan
documental de Auditoría con el alcance y
conducción esperados:
 Conocimiento del negocio
 Compresión de los sistemas de
contables y control interno
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 Una adecuada comprensión de la
actividad del ente
 Procedimientos y normas contables
que rigen a la entidad y la uniformidad
en la aplicación
 Sistemas operativos de información y
de gestión
 Grado de eficiencia, eficacia y
confianza que brindan los sistemas de
control interno
La norma Colombiana tiene una
claridad en cuanto a lo pronunciado y su
enmarca un mejor esquema para la
planeación de la auditoría
CONSIDERACIONES SOBRE LA
ACTIVIDAD DEL ENTE
El contador público debe llegar a un
nivel de conocimiento relacionado con el ente
para planear y seguir los lineamientos de las
normas auditoría establecida que le permitan
realizar el debido examen.
El nivel de conocimiento le permitirá:
 interpretar para dar una opinión y
dictaminar un juicio
 Identificar áreas que requieran de una
intervención
 Evaluar y razonar estimaciones de la
valorización de inventarios, criterios de
amortizaciones
 Evaluar la confiabilidad las opiniones
realizadas por la gerencia
 Evaluar si las normas de contabilidad
utilizadas son las apropiadas y se
aplican de manera uniforme en el ente
La norma Colombiana contempla un
conocimiento más específico sobre el control
interno que tenga establecido el ente.
DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL
RELATIVO AL ÁMBITO Y REALIZACIÓN DE
LA AUDITORÍA
abarca más conceptos en el momento
de que el auditor desarrolle un plan global
El contador desarrollara un plan global
que documente y que cumpla con los
aspectos:

 Riesgos e importancia relativa
 Alcance de los procedimientos
 Coordinación, supervisión y revisión
 Condiciones que requieran atención
especial
 Términos y responsabilidades
estatutarias
220. CONTROL DE CALIDAD PARA
EL TRABAJO DE AUDITORÍA DIRECCIÓN.
La norma correspondiente a la
Supervisión es más detallada, y específica,
más completa y más de estricto
cumplimiento
Los auxiliares requieren de una
dirección apropiada. Se debe informar a los
auxiliares sus responsabilidades y objetivos
a desarrollar.
El personal que desarrolla la
supervisión tendrá funciones como:
 Monitorear el avance de la auditoría
 Ser informados del direccionamiento
de la auditoría
 Revisión de trabajo a los auxiliares
 Desarrollo de auditoría de acuerdo a
el programa de auditoría
 Documentar el resultado y desarrollo
de trabajo
 Reflejar conclusiones de la auditoría
de acuerdo a los objetivos
soportadas por la opinión de la
auditoría
 Mirar si los objetivos han sido
logrados
 Los estados financieros, los ajustes
auditoría propuestos y el dictamen
propuestos por el auditor
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 Términos del acuerdo de la revisoría
fiscal o responsabilidades
 Principios y criterios contables, normas
de auditoría y las leyes aplicables
 Identificación de las áreas que
requieran una atención
 Identificar riesgos
 Grado de confianza que genera que
atribuye el sistema contable y el control
interno
 Participación de expertos
 elaborar programa de Auditoría
 La naturaleza oportunidad de los
informes u otras comunicaciones con la
entidad que se esperan de acuerdo
con los términos del trabajo
SUPERVISIÓN
El contador público debe ejercer una
supervisión sobre sus asistentes para
garantizar el trabajo y un grado de calidad
adecuado en todas las fases de los trabajos
en base a la experiencia y capacidades. El
contador debe dejar constancia de la
supervisión del trabajo para dar cumplimiento
a a norma
Los asistentes deben tener
conocimiento de sus responsabilidades y los
objetivos a alcanzar.
El contador o revisor fiscal asegurara
que sus asistentes tienen el conocimiento de
la naturaleza de la actividad económica a la
que se está prestando el servicio y los
posibles inconvenientes.
El contador público debe revisar el
trabajo realizado por sus asistentes para
dictaminar si se ha ejecutado bajo los
lineamientos respectivos con comentarios y
conclusiones apropiados para alcance de los
objetivos

400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO
solo se establece el sistema de
control contable y en ningún momento
estima el control administrativo
El propósito de esta norma es
establecer lineamientos para comprender y
evaluar los sistemas contables y el control
interno de los diferentes riesgos, de esta
manera reducir el nivel del riesgo
Dicha compresión del auditor será
útil para planear y desarrollar el enfoque de
la auditoría.
Los controles de contables se
enfocarán a cumplir los objetivos como
transacciones
400. EVALUACIÓN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO.
la evidencia que debe obtener el
contador público en la realización de la
auditoría y las diversas técnicas de
obtención de evidencia
El auditor obtiene las evidencias por
medio de la pruebas de control para evaluar
el riesgo
500. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Proporcionar los debidos
lineamientos sobre la cantidad y calidad de
la evidencia de la auditoría en el momento
de analizar los estados financieros.
De esta manera el auditor podrá
relatar conclusiones y opiniones de la
auditoría a través de la observación,
inspección, investigación.
230. DOCUMENTACIÓN
la importancia de los documentos de
trabajo, su confidencialidad y obligatoriedad
Proporcionar lineamientos respecto
con la documentación de la auditoría de los
estados financieros.
El auditor documentará asuntos
importantes en la cual apoya sus opiniones
para evidenciar una auditoría bajos las
normas internacionales de auditoría.
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DEL CONTROL INTERNO
establecen dentro de su control interno
el control administrativo y el control contable
Hacer un estudio y una evaluación del
sistema de control interno, para determinar las
oportunidades en los procedimientos de
auditoría.
Comprende un plan de organización,
métodos y procedimientos para proteger los
activos, los registros contables son confiables
y la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente.
Los controles pueden ser contables o
administrativos
El control interno es responsabilidad de
la administración, que debe estar bajo una
supervisión
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE.
la evidencia que debe obtener el
contador público en la realización de la
auditoría y las diversas técnicas de obtención
de evidencia
Debe obtener evidencia válida y
suficiente por medio del análisis, la
observación y demás procedimientos de la
auditoría con el objetivo de dictaminar y
razonar sobre los estados financieros
La evidencia del contador público son
las bases razonables expresados en la
información contable en determinado tiempo
bajo las circunstancias y el juicio del contador
público
PAPELES DE TRABAJO
la importancia de los documentos de
trabajo, su confidencialidad y obligatoriedad
Son todos los documentos preparados
y recibidos por el contador público, que
publican la información y pruebas efectuadas
en el desarrollo del trabajo, adicional de las
decisiones que conforman la opinión.
Los documentos constituyen las
pruebas de las actuaciones para conformar las
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Los documentos ayudan a ala diferentes opiniones sobre las cuentas

planeación y el desempeño de la auditoría examinadas
El auditor deberá adoptar Los documentos deben ser detallados,
procedimientos apropiados para mantener claros que permitan a cualquier contador
la confidencialidad y salvaguarda de los realizar un análisis.
papeles de trabajo y para su retención por
un periodo suficiente para satisfacer las
necesidades de la práctica, de acuerdo con
requisitos legales y profesionales de
retención de registros

Consideran importantes temas Consideran importantes temas como:

como:
a. La planeación de la auditoría.
b. La evidencia de auditoría.
c. Los papeles de trabajo.
d. Los informes del auditor
a. La planeación de la auditoría.
b. La evidencia de auditoría.
c. Los papeles de trabajo.
d. Los informes del auditor

Tabla 1. Diferencias entre NIAS & NAGAS

Fuente: Elaboración propia a partir de la página

http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/4520/00780163.pdf?sequence=1
consultada el 16 de mayo de 2016
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CAPITULO 3
MAPA CONCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1
Liderazgo y Política sobre control de calidad
responsabilidad por la
calidad dentro de la Documentación y procedimiento de la firma
firma Socio responsable del control de calidad
Independencia
Generar mayor conciencia en los líderes
Requisitos éticos
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC1

Conflictos de interés de las Firmas y los contadores sobre la

relevantes importancia de la calidad y los efectos en
Confidencialidad la prestación de los servicios.
Aceptación y Integridad de clientes potenciales

Impactos de aplicación de la Norma ISQC1

ELEMENTOS DE CONTROL DE CALIDAD

continuación de la
Competencia y habilidad
relación con los
clientes Competencia y habilidad
Generar mayor confianza en el mercado
Reclutamiento
Evaluación de desempeño
Establece Capacidades y competencias
parámetros
Programa de desarrollo profesional. Conciencia en la importancia en el
sobre el
Recurso Humano cumplimiento de los requisitos de ética y
control de Desarrollo de carrera profesional. herramientas para la elegibilidad de los
calidad para
Compensación. clientes.
firmas que
hacen Estimación de necesidades de personal.
auditoria
Asignación de equipos de trabajo.
Cumplimiento de los estándares profesionales, Definir políticas y procedimientos para
regulatorios y requerimientos legales. (supervisión y asegurar la calidad en el recurso humano.
revisión oportuna)
Ejecución de los
Trabajos Consultas y diferencias de opinión.
Revisión de Control de Calidad del Compromiso ( QRP)
Documentación del Compromiso. Inversión de tiempo de los funcionarios de
entes de vigilancia para el entendimiento
Programa de monitoreo.
y monitoreo de la norma sobre control de
Procedimientos de inspección. calidad.
Monitoreo Informe de los resultados de la auditoría de calidad.
Plan de acción.
Quejas y reclamos
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CAPITULO 4

RESUMEN DE LOS TIPOS DE EVIDENCIA Y DE SU IMPORTANCIA BASADOS EN

LA NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Mediante esta norma se consolida una descripción especifica en cuanto a la

información que se le atribuye como evidencia a una auditoria , de igual forma se observa como

presenta una clara serie de procedimientos mediante ciertas técnicas las cuales exponen unas

medias relacionadas hacia el diseño y aplicación de métodos los cuales serán responsabilidad

directa del auditor aplicarlos con el fin de obtener la evidencia precisa y suficiente con la cual

pueda realizar su trabajo de manera eficaz y garantice conclusiones claras y concretas en las

cuales basar su criterio.

ESTRUCTURA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA NIA 500

Información que se utilizó como evidencia:

Es aquella información en la que el auditor basa su criterio y esta se caracteriza por

ser cualitativa y cuantitativa es decir – se basa en las “cualidades” o calidad de la información, o

se basa en la cantidad, -cuanta información- en este caso que sea suficiente y también útil en

términos de fiabilidad y relevancia.

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Utilización de trabajo de experto de la Dirección:

Aquella persona encargada de la dirección organizacional que brindara apoyo al

revisor o asistencia a toda información que haya lugar en el proceso de auditoria

Selección de Elementos:

Recopilación de todos elementos necesarios que permiten llevar a cabo el apropiado

desarrollo de la auditoria.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENCION DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

Procedimiento de Valor del riesgo

Sus principales elementos son:

INSPECCION:

Análisis de los soportes, sean estos llamados electrónicos o físicos. En cuanto a los

activos tangibles se puede dar fe de su existencia, pero no de los derechos de propiedad de la

entidad, por ello son necesarios los documentos soportes, tales como facturas, contratos que

evidencie una relación directa de la entidad con lo inspeccionado.

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Observación:

Consiste en contemplar un proceso o procedimiento realizado por el personal. Es un

proceso muy eficaz a la hora de realizar una prueba, pero no es definitivo a la hora de dictaminar

un juicio, dado que se circunscribe al momento en que se realiza la acción y no a la jornada

laboral completa.

Confirmación externa:

Evidencia obtenida por un tercero, tales como saldos contables o términos de acuerdo

o cualquier transacción realizada con alguna entidad.

Recalculo:

Constatar la precisión de los cálculos matemáticos que se presentan en los soportes.

Este proceso pude realizarse de manera electrónica para facilitar su desarrollo.

Re ejecución:

Como su nombre lo indica es volver a realizar las acciones por parte del auditor de

alguna actividad de la entidad.

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Procedimientos analíticos:

Comprobación e investigación de la información financiera suministrada. Que

permita confrontar datos o valores esperados de un informe.

Indagación:

Método de hallar respuestas que varía desde la parte verbal como también escrita,

podemos inferir es uno de los métodos más utilizados para obtener evidencia pues provee

información al auditor no poseía previamente, o que quizá difiera de la evidencia física analizada

hasta dicho momento. De tal manera convirtiéndose en un vía especifica de adquirir información

relevante que corrobore el resto de evidencias.

INFORMACION QUE SE UTILIZARA COMO EVIDENCIA DE

AUDITORIA

RELEVANCIA Y FIABILIDAD:

La calidad total de la evidencia obtenida se ven influenciadas por la importancia y la

información fidedigna en las que se basa.

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RELEVANCIA:

Esta se da según el tipo de información a la cual se quiere acceder, por ejemplo, si se

desea comprobar una sobrevaloración de cuentas por pagar, la realización de las pruebas y

análisis de las cuentas por pagar registradas serán una evidencia relevante pues es necesaria para

alcanzar dicho objetivo planteado previamente.

FIABILIDAD:

La caracterización de una información fidedigna se ve directamente influenciada por

su origen y su naturaleza, por ello con el fin de asegurar lo más posible su fiabilidad se procura

tener en cuenta los siguientes puntos:

 Obtener información de origen externo a la entidad, pues ello hace que se

cuente con objetividad.
 La aplicación de controles dentro de la entidad, como preparación y
conservación son eficaces
 La evidencia obtenida por el método de observación siempre deberá
primar que por la de indagación.
 La evidencia en soportes físicos (papel o eléctricos) siempre será más
conveniente que la realizada verbalmente
 La evidencia en documentos originales siempre proporcionará mas
confianza que aquella presentada en fotocopias o facsímiles las cuales se puedan alterar y
depende de otros controles más para su preparación y conservación.
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EVALUACION DE LA EVIDENCIA OBTENIDA

El auditor evaluara si es pertinente fundamentar su dictamen final en cada una de las

evidencias obtenidas, ello se realiza clasificando la información, según ciertos aspectos como:

Tabla 2. Elaboracion propia a partir de información de la página

https://www.youtube.com/watch?v=c4ibi6TpKRE – NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 500, Consultada el 1 de junio de 2016
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CONCLUSIONES

Las economías globalizadas han exigido la búsqueda de criterios contables comunes

entre países, es por esto que se busca una estandarización y un marco normativo que regule y

unifique los criterios, de manera confiable, transparente y estable

Nos ayudó a entender que las firmas auditoras tienen unas normas y unos

lineamientos por los cuales se rigen para brindar su servicio y sus opiniones regulados por

normas de control de calidad

Con la recopilación de información se logra desarrollar una capacidad de análisis

cuantitativo para dictaminar opiniones y tomar decisiones para enfocar las compañías hacia los

objetivos.
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BIBLIOGRAFIA

Pedraza, A. A. Principales Aspectos de la Norma Sobre Control de

Calidad Internacional - ISQC1 y Sus Impactos en Colombia Recuperado de incp.org.co

http://incp.org.co/cumbreincp/presentaciones/aseguramiento/sesion

1/edgar-pedraza.pdf
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