Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CURSO:
AUDITORÍA TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
Arenas Uriol, Maynar Ezequiel
Cruz Quiroz, Julissa Grissel
Cruz Quiroz, Leslie Estrellita
Cruzado Azabache, Joselyn Andrea
Vásquez Gutiérrez, Jahm Imer
DOCENTE:
Dr. SAAVEDRA RODRÍGUEZ, RUBÉN
TRUJILLO – PERÚ
2019
Pág. 2
AUDITORIA TRIBUTARIA
AUDITORÍA TRIBUTARIA A NESSUS HOTELES
PERÚ S.A.
INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA
1. INFORMACIÓN GENERAL
1.1. Razón Social
Nessus Hoteles Perú S.A.
1.3. RUC
20505670443
1.5. Domicilio
Av. La Paz N° 463 Miraflores, Lima
1.6. Constitución
13 e Diciembre del 2002
Pág. 3
AUDITORIA TRIBUTARIA
2. ANTECEDENTES
2.1. Auditoría Fiscal (Sunat)
Según el Requerimiento Nº 040087364157 en el año 2016, se
determinaron reparos por Impuesto General a las Ventas de enero a
Setiembre del 2016 por S/. 5,100, según el siguiente detalle:
CONCEPTO IGV
Gastos sin comprobantes de pago 1,900.00
Gastos ajenos al negocio 3,300.00
TOTAL 5,100.00
• Alojamiento
• Alimentos y bebidas
• Otros servicios vinculados al alojamiento
Pág. 4
AUDITORIA TRIBUTARIA
3.1. Estructura Organizacional
3.1.1. Directorio
El Directorio se compone en no menos de tres (3) ni más de ocho (8)
miembros elegidos en la junta general de accionistas.
Nombre Cargo
Julio César Luque Badenes Presidente
Juan Stoessel Florez Secretario
Felipe Cabrecos Revilla Director
Bernardo Rehder Remy Director
Edward Roekaert Embrechts Director
3.1.2. Gerencia
La Gerencia de la Sociedad se compone del Gerente General y los
Directores nombrados por el Directorio y ejercen el cargo por tiempo
indefinido. El Gerente General es el ejecutor de todas las
Pág. 5
AUDITORIA TRIBUTARIA
disposiciones del Directorio y tiene la representación Jurídica,
Comercial y Administrativa de la Sociedad.
Pág. 6
AUDITORIA TRIBUTARIA
4. SISTEMA CONTABLE
Computarizado, emite comprobantes de pago de manera manual y
mecanizado.
Es emisor electrónico desde 03/07/2015 (Facturas y Boletas)
Afiliado al PLE desde 01/01/2013
5. OTROS
5.1. Estructura Accionaria
Al 31 de diciembre de 2018, se tenían registrados dos accionistas,
cuyo porcentaje es detallado en el siguiente cuadro:
6. CRONOGRAMA DE TRABAJO
Tareas Días
1.- Planeamiento
• Evaluación Preliminar 25
• Informe 28
TotaL 158
Pág. 7
AUDITORIA TRIBUTARIA
7. COMISIÓN AUDITORA
COMISIÓN AUDITORA
ESTIMACIONES (*)
NOMBRES Y APELLIDOS ROL EN LA COMISIÓN CORREO ELECTRÓNICO FECHA FECHA
H/H
INICIO FIN
1. MAYNARD ARENAS URIOL
SUPERVISOR Mayquel.a95@gmail.com 60 05/01/2019 12/12/2019
2. JULISSA CRUZ QUIROZ Julissa06_angelina@hotmail.
JEFE 240 05/01/2019 12/12/2019
com
3. LESLIE CRUZ QUIROZ
INTEGRANTE Leslie_tq_18@hotmail.com 250 05/01/2019 12/12/2019
4. CRUZADO AZABACHE JOSELYN
INTEGRANTE Drealyn_17@outlook.es 240 05/01/2019 12/12/2019
5. VÁSQUEZ GUTIÉRREZ, JHAM
EXPERTO Jahm.unt@gmail.com 250 05/01/2019 12/12/2019
8. ANEXOS
8.1. Anexo 01. Entrevista al Contador
8.2. Anexo 02. Estados Financieros
9. OBSERVACIONES
Pág. 8
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pág. 9
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pág. 10
AUDITORIA TRIBUTARIA
Entrevista realizada al contador de la empresa
Preguntas:
1. ¿Se cumple con las normas fiscales, y se utilizan los mecanismos legales
para
Sí, como bien sabemos estas normas fiscales son el conjunto de normas relativas a los
tributos, su establecimiento, regulación y procedimientos de aplicación, de la cual la
empresa hotelera consideramos de mucha importancia y lograr ese nivel razonable de
tributación que es un trabajo que tratamos de hacerlo de la mejor manera.
Claro, fue fiscalizada, respecto a los reparos tributarios que se efectuaron en el ejercicio
2017.
Sí, Como bien sabemos que la obligatoriedad para el llevado de los libros contables de
las entidades y empresas tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio
gravable anterior y la UIT vigente en el ejercicio en curso.
Sí, de la cual la empresa está en el régimen general, para conocer así que es lo que se
debe emitir al tener el acogimiento tributario a este régimen.
Pág. 11
AUDITORIA TRIBUTARIA
obligaciones tributarias?
Sí, yo creo que el aumento de las multas o sanciones, nos perjudicarían y nos condujera
a una serie de sucesos que lo queremos es evitarlos y trabajar ordenadamente,
cumpliendo con los cronogramas de vencimiento de obligaciones tributarias.
vigentes?
10. ¿La empresa actualmente tiene alguna sanción o multa por algunas
infracciones
realizadas?
Sí, la empresa tiene actualmente una infracción por no bancarizar las transacciones, El
monto a partir del cual debe utilizarse cualquier medio de pago será de S/ 3,500 nuevos
soles o US$ 1,000 dólares americanos.
Pág. 12
AUDITORIA TRIBUTARIA
11. ¿Hay un personal asignado para el registro de ventas y
compras?
El control es muy necesario en cuanto a la detracción debido a que con esto se puede
determinar que conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en la
cuenta de detracción, así como también evitar la multa correspondiente cuando el
depositante no cumple con el depósito de la detracción.
Como bien había mencionado nosotros contamos con un equipo de trabajo de la cual
llevamos un seguimiento en cuanto a los impuestos que se van a declarar y llenar.
Si, ya que por ser inherentes a la empresa ,también afectaría el área tributaria.
Pág. 13
AUDITORIA TRIBUTARIA
17. ¿Tiene la seguridad que la contabilidad de su empresa está libre de errores
e irregularidades?
No, puesto que es un sistema muy complejo que quizás algunos detalles pueden ser
omitidos de una u otra manera.
Pág. 14
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pág. 15
AUDITORIA TRIBUTARIA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Expresado en miles de Soles )
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalente de efectivo 3,308.00 Obligaciones Financieras 131,980.00
Cuentas por cobrar comerciales, neto 9,993.00 cuentas por pagar comerciales 23,718.00
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 12,629.00 cuentas por pagar a entidades relacionadas 620.00
Otras cuentas por cobrar 7,219.00 otras cuentas por pagar 19,274.00
Inventario, neto 2,037.00
Gastos pagados por anticipado 3,687.00
TOTAL activos corrientes 38,873.00 TOTAL pasivos Corrientes 175,592.00
Pág. 16
AUDITORIA TRIBUTARIA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO DE 2018 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Expresado en miles de Soles )
Ingresos de Operación
Alojamiento 155,628.00
Alimentacion y bedidas 46,343.00
Otros servicios vinculdas al alojamiento 6,781.00
otros ingresos 4,241.00
172,993.00
Gastos de operación
gastos de administracion y generales -92,085.00
gastos de personal -45,173.00
depreciacion y amortizacion -24,264.00
otros gastos -2,994.00
-164,516.00
Pág. 17
AUDITORIA TRIBUTARIA
ANÁLISIS HORIZONTAL
Pág. 18
AUDITORIA TRIBUTARIA
ANÁLISIS VERTICAL
ACTIVO % PASIVO %
Activo Corriente Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalente de efectivo 3,308.00 9% Obligaciones Financieras 131,980.00 340%
Cuentas por cobrar comerciales, neto 9,993.00 26% cuentas por pagar comerciales 23,718.00 61%
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 12,629.00 32% cuentas por pagar a entidades relacionadas 620.00 2%
Otras cuentas por cobrar 7,219.00 19% otras cuentas por pagar 19,274.00 50%
Inventario, neto 2,037.00 5%
Gastos pagados por anticipado 3,687.00 9%
TOTAL activos corrientes 38,873.00 100% TOTAL pasivos Corrientes 175,592.00 452%
Pág. 19
AUDITORIA TRIBUTARIA
ANÁLISIS HORIZONTAL
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO DE 2018 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Expresado en miles de Soles )
Gastos de operación
gastos de administracion y generales -92,085.00 -85,439.00 -6,646.00 8%
gastos de personal -45,173.00 -39,649.00 -5,524.00 14%
depreciacion y amortizacion -24,264.00 -19,460.00 -4,804.00 25%
otros gastos -2,994.00 -1,774.00 -1,220.00 69%
-164,516.00 -146,322.00 -18,194.00 12%
Pág. 20
AUDITORIA TRIBUTARIA
ANÁLISIS VERTICAL
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO DE 2018 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Expresado en miles de Soles )
%
Ingresos de Operación
Alojamiento 155,628.00 100%
Alimentacion y bedidas 46,343.00 30%
Otros servicios vinculdas al alojamiento 6,781.00 4%
otros ingresos 4,241.00 3%
172,993.00 111%
Gastos de operación
gastos de administracion y generales -92,085.00 -59%
gastos de personal -45,173.00 -29%
depreciacion y amortizacion -24,264.00 -16%
otros gastos -2,994.00 -2%
-164,516.00 -106%
Pág. 21
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pág. 1
AUDITORIA TRIBUTARIA
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN TRIBUTARIA
Pág. 2
AUDITORIA TRIBUTARIA
4 ¿Cuál es el tipo de emisión Electrónico Hemos sido designados R.S.300-2014
de comprobantes de pago? como emisores electrónicos SISTEMA DE EMISIÓN
mediante Resolución de ELECTRÓNICA
Superintendencia emitida
por la SUNAT.
5 ¿A qué régimen se Se encuentra acogida Porque tienes más mejores Pues no hay límite de Artículo 84° DECRETO
encuentra acogida la en el régimen general ventajas tributarias ingresos ni de compras, y SUPREMO Nº 403-
empresa? puede emitir 2016-EF
comprobantes de pago
tales como boletas,
facturas y todos los
demás permitidos.
6 ¿la empresa efectúa SI Nessus es una empresa de Pues las compras Inciso b) artículo 1 del
compras gravadas servicios de hospedaje por grabadas están T.U.O DE LA LEY DEL
destinadas a ventas ello realiza compras destinadas a ventas con IGV e ISC
gravadas y no gravadas? grabadas personas domiciliadas,
que si se les grabará con Artículo 33° del T.U.O.
el impuesto y a ventas de la Ley del IGV e ISC
con no domiciliados que
están exonerados del
impuesto.
7 ¿la empresa presenta Si Determinar la obligación de La empresa está Sistema De Libros
libros electrónicos? presentar libros electrónicos obligada a presentar Electrónicos:
libros electrónicos por Resol.Superintendecia
ser iguales o mayores a 361-2015/SUNAT.
75 UIT, así como No llevar libros
también por la electrónicos: Art.175 -
realización de numeral 2 del Código
operaciones de Tributario
Pág. 3
AUDITORIA TRIBUTARIA
exportación .De no llevar No presentar: Art.175
libros electrónicos y – numeral 2 del Código
,además de no Tributario.
presentarlos deberá
cancelar con multa
8 ¿la empresa ha tenido Si Determinar sus La empresa hotelera Se ejerce en forma
fiscalizaciones en ejercicios antecedentes y si la entidad tuvo una fiscalización discrecional ,de
anteriores a cargo de la no volvió a cometer los parcial de IGV por acuerdo a lo
SUNAT? reparos de dichas SUNAT en el año 2016 y establecido en el último
fiscalizaciones el reparo fue por el párrafo de la Norma IV
mismo tributo. del Título Preliminar
del Código Tributario.
9 ¿Existe diferencia entre la No Para tomar conocimiento de Multa 50%de UIT Código Tributario:
información obtenida en lo que la empresa tiene de sometido al régimen de Infracción, Art.173-
registros públicos y/o a lo inmuebles que están gradualidad y si hay numeral 5
declarado en SUNAT? declarados en registros bienes locales no Multa por infracción,
públicos ,comprobando así declarados surtirá efecto Tabla I – numeral 5,
con los declarados en el comiso . nota 2 de la Tabla I.
SUNAT . Rebajas:
Régimen de
gradualidad
10 ¿Han sido legalizados Si Para poder determinar la La SUNAT ha Numeral 16° del
antes de su uso los obligatoriedad y establecido desde el 1 artículo 62° del Texto
registros y libros contables seguimientos para de enero de 2007 las Único Ordenado
vinculados a asuntos considerar información normas referidas a los (TUO) del Código
tributarios? verídica ,para los asuntos libros y registros Tributario, aprobado
tributarios contables y los por el Decreto
vinculados a aspectos Supremo N° 135-99-EF
tributarios, obligados a y normas
llevar en el caso de modificatorias.
entidades y empresas
Pág. 4
AUDITORIA TRIBUTARIA
que generan rentas Resolución de
empresariales o de Superintendencia Nº
tercera categoría 234-2006/SUNAT
13 ¿todas las deudas En la mayoría de los Determinar si a la hora de De no hacer uso de R. de S. N° 275-
tributarias se han pagado pagos han optado hacer frente a sus pagos fraccionar mi deuda 2016/SUNAT
sin necesidad de recurrir a aplicar el ante la Administración tributaria ,pasaría a un
aplazamientos y/o fraccionamiento tributaria estas optaron por proceso de cobranza
fraccionamientos? fracciona sus deudas. coactiva.
Pág. 5
AUDITORIA TRIBUTARIA
siempre y cuando el
monto lo amerite.
14 ¿la empresa se ha La empresa no cuenta Determinar si la empresa La empresa no presenta CAPÍTULO XIII (L.I.R)
encontrado libre de con un proceso de cuenta con procesos de procesos de fusión y de la reorganización de
procesos de fusión y/o fusión y/o escisión. fusión y/o escisión. escisión ,debido a que sociedades o
escisión? De ser negativa esta solo cuenta con empresas.
la respuesta indicar socios y accionistas.
15 De llevar registros La empresa no cuenta Determinar si la empresa En caso la empresa TITULO IV
contables en moneda con libros de tiene la autorización para cuente con libros en OBLIGACIONES DE
extranjera, ¿ la empresa ha contabilidad en llevar libros en moneda moneda extranjera estas LOS
obtenido la autorización moneda extranjera. extranjera o si cuenta con tienen que tener una ADMINISTRADOS
correspondiente? ello. autorización por parte de (117) Artículo 87°.-
la Administración OBLIGACIONES DE
Tributaria. LOS
ADMINISTRADOS
16 ¿se ha cumplido las Si se ha cumplido con Determinar la presentación De no efectuarse la El no haber presentado
declaraciones de pago los pagos mensuales oportuna de las declaración dentro de los sus declaraciones
mensuales (PDT) de los y también con la declaraciones mensuales . plazos señalados, dentro del plazo
impuestos y contribuciones contribuciones ocasionaría multas en señalado es una
que graban las operaciones correspondientes y las que el contribuyente infracción sancionada
de la empresa dentro de también se han tiene que hacerse según el artículo
los plazos de vencimiento declarado dentro de responsable. 176 del código
establecidos? los plazos tributario «Infracciones
establecidos. relacionadas con la
obligación de presentar
declaraciones y
comunicaciones»
17 ¿ figuran, en la declaración No cuenta con Para la verificación si en su De efectuarse una artículo 50 del TUO de
jurada del ejercicio anterior, pérdida arrastrables, declaración del ejercicio pérdida de ejercicio la LIR.
perdidas tributarias para el año 2017,pero anterior tuvo pérdidas anterior se debe
arrastrables? si tiene una pérdida tributarias arrastrables. considerar los sistemas
en el 2018. de arrastre de pérdidas
Pág. 6
AUDITORIA TRIBUTARIA
que podemos elegir que
actualmente son dos
18 ¿Están relacionadas las Si, en su mayoría de Para la verificación del No debe solicitarse El art. 44° de la Ley del
adquisiciones con los casos se ha origen de las adquisiciones factura en las compras o Impuesto a la Renta
actividades propias de la comprobado que la que se relacionan con la adquisiciones para uso establece que NO son
empresa? empresa tiene empresa con la finalidad de personal ni registrarlos deducibles para la
adquisiciones de que se hayan usado su en la contabilidad de una determinación de la
actividades propias correcto uso del crédito empresa pues, además renta imponible de
pero si tiene auditoría fiscal. de no ser válido tercera categoría “los
fiscal en el año 2017 legalmente, tampoco gastos personales y de
lo que produjo resulta ético, sustento del
reparos tributarios por configurando evasión del contribuyente y sus
gastos personales y pago de los tributos y le familiares ”
gastos sin sustentos. hace incurrir en
infracciones tributarias
sancionadas con multa.
19 Infracción: Art. 173. CT
Num. 5
Multa del 50% de UIT
Para tomar conocimiento de Multa por Infracción:
¿Cuáles son los sometido al régimen de
Algunos hoteles que los inmuebles que tiene Tabla I CT
establecimientos anexos gradualidad y si hay
forman parte de la declarados en Registros Infracción 1 Num. 5,
declarados a la bienes en locales no
cadena Casa Andina. Públicos y contrastar con lo Nota 2 de la Tabla I.
Administración Tributaria? declarados, surtirá efecto
declarado ante SUNAT. Rebajas: Régimen de
el comiso.
Gradualidad.
Pág. 7
AUDITORIA TRIBUTARIA
21 La diferencia de la
depreciación contable y Inciso b) del artículo
tributaria, genera 22° del Reglamento del
¿Los porcentajes de
Si, cumple con las Establecer topes para ser diferencias temporarias. T.U.O de la Ley del
depreciación contable son
tasas correctas, para aplicables al costo del Además, según el Impuesto a la Renta.
los permitidos por las
hacer el cálculo por activo para el cálculo de la principio de materialidad Art. 23° del
normas del impuesto a la
depreciación. depreciación a deducir. queda al buen juicio del Reglamento de la Ley
renta?
contador, considerarlo del Impuesto a la
como Activo Fijo o gasto, Renta.
según el importe y giro.
22 Verificar si se ha hecho
inspección de lo
¿Se ha cumplido con Reconocer si se ha ejecutado o si se ha Art. 57° Cap. III “Del
reconocer en el ejercicio efectuado algún método determinado del Ejercicio Gravable” de
Sí, efectivamente.
los ingresos devengados para medir el grado de porcentaje que resulte la Ley del Impuesto a la
en el mismo? realización. de relacionar lo Renta.
ejecutado con el total a
ejecutar.
23 Ejecución de cobranza
Art. 8º del Decreto
coactiva, embargo de
Supremo Nº 156-2004-
bienes, congelamiento
No todos, por lo EF.
Comprobar si paga de cuentas bancarias.
¿Los bienes inmuebles son general arrienda (23). 887º del Código Civil
Impuesto Predial por los Además afectaría el
de su propiedad? Solo tiene 5 hoteles Ley de Tributación
inmuebles de su propiedad. historial crediticio de la
como propiedad. Municipal aprobada por
entidad por
Decreto Legislativo Nº
incumplimiento de
776
obligaciones.
24 Se hace el cálculo Cumplir con las
Verificar el saldo no Artículo 4 del
¿Qué sucede con las compensado Reglamento de Notas
respectivo para el obligaciones Tributarias, y
utilidades (pérdidas) si (Devolución), como de Crédito Negociables
pago del Impuesto a gozar del beneficio saldo a
hubiese en el ejercicio? diferencia del Saldo a - Decreto Supremo N°
la Renta favor del exportador.
Favor Materia de 126-94-EF.
Pág. 8
AUDITORIA TRIBUTARIA
Beneficio y los pagos a
cuenta del IR,
regularización de IR y
otros.
25 ¿Han dado mantenimiento Si, a los bienes Determinar si los activos Permite conocer el Texto Único Ordenado
de bienes muebles o inmuebles (muebles e inmuebles) estado real y contable de de la Ley del Impuesto
inmuebles? principalmente el cual cuentan con un sistema de los bienes del activo de a la Renta aprobado
consta en refaccionar mantenimiento, el cual debe la empresa, el cual se por el Decreto
y reparar de los ser físico y registrados en tiene en cuenta la Supremo Nº 179-2004-
edificios que brindan los libros correspondientes. posible depreciación y/o EF
servicio de hotelería. revaluación que se
pueda dar en los bienes El artículo 38° del TUO
y su implicancia en el de la Ley del Impuesto
cálculo del impuesto y el a la Renta
valor real de las
acciones de la empresa. El artículo 20° de la Ley
del Impuesto a la Renta
Ley Nº 26283 y
reglamentado a través
del D.S. Nº
120-94-EF.
26 ¿Existe un departamento No, por el momento Evitar las obligaciones, Obtener un mejor
encargado específicamente yo soy el encargado sanciones y/o infracciones aprovechamiento de los
del área fiscal? del cómputo y pago fiscales innecesarias. beneficios consagrados
de los tributos. en la ley, cumplir
oportunamente los
deberes fiscales
inherentes, conseguir los
recursos necesarios para
el cumplimiento de
obligaciones e interpretar
Pág. 9
AUDITORIA TRIBUTARIA
y aplicar debidamente
las normas que los rigen.
27 ¿Se ha tenido en cuenta Si, ya que nuestro Evitar el mal uso de bienes Obtener un mejor control Artículo 37 de la Ley
que para que los gastos centro de costos esta que no tengan uso en la sobre los bienes que se del Impuesto a la
sean deducibles, además implementado, el cual producción de la entidad y usan en lo producción y Renta.
de su relación con la toma en cuenta que si estos han tenido si estos son deducibles
producción de rentas bienes están implicancia en la deducción de impuestos. Además El art. 44° de la Ley del
gravadas o con el destinados para la del impuesto y que reparos tener una mejor Impuesto a la Renta
mantenimiento de su producción u otros se debe de hacer si estos inspección sobre bienes
fuente, debe ser normales servicios el cual son han sucedido. que no sean usados en Artículo 21° del
en la actividad que genera? usados para nuestra la producción y por ende Reglamento de la Ley
actividad principal. no sean deducibles del Impuesto a la
fiscalmente. Renta.
28 ¿En qué Instituciones Las entidades en las Verificar el uso de medios Mejorar y regular el uso Ley para la Lucha
Financieras la empresa que tenemos bancarios para las distintas de medios bancarios contra la Evasión y
tiene Cuentas Bancarias? convenios son el transacciones que realiza la para las transacciones para la Formalización
Banco de Crédito del entidad y por el cual haya de la entidad. Verificar si de la Economía
Perú (BCP), el Banco contratos u otros las tasas aplicables a las LEY Nº 28194
Interbank y el Banco documentos que detalla las obligaciones de estas
Continental. obligaciones de la empresa empresa son a valor de
auditada. mercado y si estas se
puede negociar para
reducirlas a fin de
obtener un mayor
beneficio por la
disminución del pago de
intereses.
29 ¿El área de contabilidad Si, luego de ser Verificar si estos Comprobar la existencia Decreto Legislativo N°
verifica que los emitidos, estos pasan comprobantes están de faltas que sean por 919.
comprobantes de pago al área contable para correctamente llenados, y si falta de cuidado al llenar
emitidos por la su posterior registro, los comprobantes, en
Pág. 10
AUDITORIA TRIBUTARIA
recepcionista estén aquí también se estos han sido emitidos a especial los emitidos a Artículo 1º.- Inclusión
debidamente llenados? observa los personas no domiciliadas. personas no del numeral 4 del
comprobantes domiciliadas, la cual para Artículo 33º del TUO de
emitidos a no obtener beneficio la Ley del IGV e ISC
domiciliados. tributario se debe cumplir
con ciertos requisitos Decreto Supremo Nº
que se deben verificar. 122-2001-EF
30 ¿Las anotaciones de las Sí, hay situaciones en Validar si las operaciones Evidenciar si no se está Resolución de
operaciones en los las que por exceso de no tienen un retraso mayor atrasando más del Superintendencia N°
registros de ventas y de servicios no podemos a los de 10 días, y si su tiempo recomendable en 234-2006-SUNAT
compras no presenta un tener al día el registro causante esta relacionando el registro de compras y
atraso mayor de 10 días al día, pero sin con la mala administración ventas, el cual a menor Numeral 16° del
hábiles? embargo cumplimos del personal encargado. atraso mejoraría la artículo 62° del Texto
con la obligación sin eficacia de la entidad y Único Ordenado (TUO)
cometer faltas a la por ende una mejor del Código Tributario.
entidad fiscal. actualización e
información cuando se Resolución de
requiera para una mejor Superintendencia N°
toma de decisiones. 169-2015/SUNAT
Pág. 11
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pág. 1
AUDITORIA TRIBUTARIA
PUNTOS CRITICOS
INCIDENCIA
N° RUBRO PUNTO CRITICOS OBJETIVOS BASE LEGAL
TRIBUTARIA
Que por servicios de
hospedaje, incluyendo
la alimentación, a
sujetos no
Numeral 4 del El
domiciliados en forma
Determinar el número de artículo 33º del T.U.O
individual o en
operaciones que se han de la Ley del IGV
La prestación de servicios de paquete turístico no
realizado a no
1 Giro de la empresa hotelería a no domiciliados no superen los 60 días
domiciliados, para poder
están afectos al pago del IGV por cada ingreso al
calcular el monto que no
país.
está afecto al IGV.
En caso del servicio
por alimentación a
Artículo 76 del T.U.O.
personas no
de la ley del IGV
domiciliadas se le
haya grabado con
Pág. 2
AUDITORIA TRIBUTARIA
IGV, existe devolución
del IGV.
Que el cálculo del
Determinar que la empresa Artículo 84°
La empresa en el periodo 2018 pago a cuenta este
cumpla con los requisitos DECRETO
2 Régimen tributario se encuentra acogida al acorde a lo
establecidos en el régimen SUPREMO Nº 403-
régimen general establecido en la
general. 2016-EF
norma.
Identificar y verificar que El inciso b) del
Que la compra y
las operaciones de compra artículo 32º A de la
Operaciones con Operaciones realizadas con sus venta no esté por
3 y venta con sus vinculadas Ley del Impuesto a la
empresas vinculadas vinculadas debajo del precio de
no haya irregularidades en Renta,
mercado.
la transacción.
Que por la diferencia
Ley para la Lucha
El saldo de los estados de Realizar una consolación no se haya calculado
contra la Evasión y
cuenta bancarios son mayores a bancaria para determinar ITF y posiblemente no
4 Disponible para la Formalización
de los registrados al cierre del las diferencia en libros y en se haya bancarizado
de la Economía
ejercicio. la cuenta del banco. los ingresos en
LEY Nº 28194
efectivo.
5 Que se encuentren
cuentas por cobrar ,no
reflejadas ,en el Ley 28424 ,Art. 4
Pág. 3
AUDITORIA TRIBUTARIA
Activo Exigible Análisis de las cuentas por Determinar los saldos Estado de Situación
cobrar que no tienen sustento correctos al final del Financiera ,de la cual
en comprobantes de pago. ejercicio de las cuentas por se puede determinar
cobrar . de manera incorrecta
la base imponible del
ITAN.
6 La depreciación este Reglamento de la
de acuerdo a las Ley del Impuesto a
Verificar si los cálculos de tasas máximas que la Renta
La depreciación del activo fijo se depreciación se establece el
Activo fijo realiza dentro de los parámetros encuentran dentro de lo Reglamento del Art. 22- inciso a
que indica la normatividad que establece las normas Impuesto a la Renta.
tributaria.
Que la depreciación
se encuentre Art. 22- inciso b
contabilizada en los
libros y registros.
7 No se encuentren
Determinar los saldos reflejados Código tributario:
Pasivo correctos al final del completamente en los Art.63 – numeral 1
Pág. 4
AUDITORIA TRIBUTARIA
Análisis del elemento cuentas ejercicio de las cuentas por EE.FF, las cuentas Art.64 – numeral 4
por pagar y cuentas por pagar a pagar. por pagar ,de la cual Art.65
entidades relacionadas. esto se puede
configurar un
supuesto para aplicar
la determinación
sobre base presunta.
8 Que la empresa
cumpla y mantenga Reglamento de la
Poder determinar los con el reconocimiento Ley del Impuesto a
Análisis del estado de Analizar los ingresos y egresos saldos correctos al final del de ingreso al criterio la Renta:
resultados extraordinarios y los costos de ejercicio ,así como del percibido. Art. 17
ventas sustentar los costos de Art.21
ventas con documentación El costo de ventas no Art.20 , (TUO)
necesaria. se encuentre
correctamente
sustentado.
9 Gastos Análisis de gastos incurridos por Identificar y Verificar si No son deducibles (artículo 44º de la Ley
la empresa cumplen con los requisitos para la determinación y artículo 25º del
y criterios de gastos según de la renta imponible Reglamento )
la norma. de tercera categoría.
Pág. 5
AUDITORIA TRIBUTARIA
10 Beneficios tributarios Al ser considerado como Verificar que estos servicios Cumplan con los
exportación de servicios a no realmente fueron prestados requisitos para
domiciliados, esta actividad se a no domiciliados y que no considerar a la Numeral 4 del artículo
excluye automáticamente del califican como una prestación de servicios 33° de la LIGV
ámbito de aplicación del prestación de servicio de hospedaje y
impuesto general a las ventas. gravada con IGV. alimentación en
territorio nacional a no
domiciliados como
exonerados del IGV.
11 Declaración y pago de Declaración y pago de Verificación de la Multas e intereses Tabla del código
impuestos impuestos en fechas declaración según generados originando tributario.
establecidas en el cronograma cronogramas establecidas posibles contingencias
de obligaciones tributarias. y consideraciones en cuyo en la declaración.
caso se haya rectificado
sustituido según
corresponda la declaración.
12 Crédito fiscal Análisis de operaciones de Determinación y arrastre de Multa por tributo Tabla 1 del Código
compra grabados con IGV saldos a favor del IGV y dejado de pagar ,multa tributario.
verificar el cumplimiento de por declaración o
los requisitos para la cifras falsos.
utilización de crédito fiscal.
Pág. 6
AUDITORIA TRIBUTARIA
No se haya calculado
bien el cálculo del
Verificar el pago a cuenta,
Cálculo del coeficiente y base Impuesto a la Renta,
Renta de tercera las adiciones y deducciones
13 imponible del Impuesto a la así como las multas e Tabla 01 del CT
categoría en la determinación del
Renta intereses generados
Impuesto de Renta Anual.
originando posibles
contingencias.
Que se haya
Verificar si las Artículo 4 del
separado los costos
Análisis de las adquisiciones de adquisiciones están Reglamento de Notas
con los gastos, y debe
activos o prestación de servicios relacionadas con el giro del de Crédito
contar con el registro
14 Costo de Adquisición gravados con IGV que no negocio. Y si se está Negociables - Decreto
de los sujetos No
resulten recuperables de la separando los ingresos Supremo N° 126-94-
domiciliados, para
administración tributaria. provenientes solo por EF.
efectuar el Beneficio
hospedaje y alimentación.
del Exportador.
Decreto Supremo N°
Operaciones de venta en donde
133-2013-EF,
la prestación de servicios es Identificar las fechas de la Considerar el
Decreto Supremo N°
15 Prestación de servicios realizada en el ejercicio siguiente realización de operaciones, nacimiento de la
055-99-EF
a la entrega de los lo que ocurra primero. obligación tributaria
artículo 4° de la Ley
comprobantes de pagos
del IGV
Pág. 7
AUDITORIA TRIBUTARIA
Verificar la emisión de
Análisis de la emisión a sujetos facturas que cumplen con Cumplir con las
Decreto Legislativo N°
no domiciliados y a las agencias el detalle de separación de obligaciones del
919
16 Comprobantes de pago de viajes y turismo (paquete los servicios prestados por Régimen, para no
Decreto Supremo N°
turístico), la factura alojamiento y alimentación. perder los beneficios
026-2004-MINCETUR
correspondiente. Contando con la leyenda tributarios.
“Exportación de Servicios”
17 Recargo al consumo Analizar la fijación de recargo al No superar el recargo al Existencia de reparo Decreto Ley N.°
consumo consumo del 13% del valor tributario, los cuales al 25988
de los servicios que ser considerado por el
prestan. empleador LEY Nº 29571
para el pago a los
trabajadores del INFORME N.° 134-
recargo al consumo 2016-SUNAT/5D0000
no constituye gasto
para aquel.
18 Reintegro tributario Análisis de la solicitud del Cumplir con los Posible existencia de Artículo 9° de la Ley
reintegro tributario, sobre el requerimientos y reparo tributario por del IGV
porcentaje equivalente a la tasa estipulaciones que no cumplir con lo Reglamento de Notas
vigente del IGV establece la ley para estipulado en el de Crédito
obtener acceso al beneficio marco legal no se Negociable, RNCN,
Pág. 8
AUDITORIA TRIBUTARIA
de devolución del IGV sino podrá acceder a dicho aprobado mediante el
será perjudicial al final del beneficio, ya que se Decreto Supremo N°
estado de resultados obtuvo el beneficio sin 126-94-EF.
haber cumplido con Resolución de
los requerimientos. Superintendencia N°
166-2009-SUNAT.
19 Donaciones Operaciones realizadas a favor La deducción no podrá Posible reparación Ley N.° 28194.
de entidades, establecidas por exceder del 10% de la tributaria al donar a La Ley N° 30498
ley que pueden recibir renta neta de tercera entidades no Artículo 37° del TUO
donaciones. categoría, luego de comprendidas y que de la Ley del impuesto
efectuada la compensación han sido materia de a la Renta,
de pérdidas deducción de gasto
20 Registros de compras y Analizar que los comprobantes Determinar el correcto Determinación de la Resolución De
ventas de pago tanto para compras llenado de los sanción por la Superintendencia Nº
como para ventas hayan sido comprobantes de pago infracción del 007-99/SUNAT
registrados correctamente para evitar posibles contribuyente por
infracciones. emitir comprobantes Artículo 174º del
de pago que no Código Tributario
cumplan con los
requisitos y
características.
Pág. 9
AUDITORIA TRIBUTARIA
Pág. 1
AUDITORIA TRIBUTARIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Pág. 2
AUDITORIA TRIBUTARIA
para el acceso al beneficio por información detallada y
exportación. actualizada de los
huéspedes.
Solicitar el archivo
donde se almacene las
copias de documentos
Comprobar si la entidad cuenta con un
de identidad, cedula
archivo donde se almacene las copias
de carta andina y/o
de documentos de identidad, cedula de
LIBROS Y REG. pasaporte de los
5 carta andina y/o pasaporte de los J.V.G 21/03/2019 22/03/2019
CONTABLES usuarios extranjeros a
usuarios extranjeros a los que se les ha
los que se les ha
brindado servicio considerada como
brindado servicio
“exportación de servicio”
considerada como
“exportación de
servicio”
Verificar que los comprobantes de pago Solicitar comprobantes
COMPROBANTES
6 cumplan con los requisitos de RS./007- L.E.C.Q. 24/03/2019 26/03/19 de pago. Muestra de 3
DE PAGO
1999 y R.S N° 133-2018/SUNAT meses.
EMISIÓN DE Constatar que la entidad emita la factura Solicitar comprobantes
7 COMPROBANTES correspondiente solo al servicio materia J.C.A. 27/03/2019 29/03/19 de pago que
DE PAGO de beneficio, consignado la leyenda correspondan a
Pág. 3
AUDITORIA TRIBUTARIA
“Exportación de Servicios – Decreto exportación de
Legislativo N° 919”. servicio.
Solicitar las
Verificar el cumplimiento y pago
DECLARACIONES declaraciones
8 oportuno de las DJ mensuales IGV- J.V.G 01/04/2019 03/04/19
MENSUALES mensuales periodo
Renta, pagos a cuenta y contribuciones.
2017.
Los documentos de
pago realizados se
Verificar que los pagos a cuenta del
hayan realizado a la
PAGOS A Impuesto a la Renta, se hayan realizado
9 M.A.U 04/04/2019 05/04/19 fecha, para evitar
CUENTA DEL I.R de acuerdo al Régimen tributario y al
multas e intereses.
cronograma de pagos de la SUNAT.
Base legal: art. 85
TUO LIR
Verificar si se han efectuado pagos sin
utilizar los medios de pago y si han Solicitar estados de
EFECTIVO Y realizado conciliaciones bancarias y si cuenta bancarios de
10 EQU. DE los saldos de caja registrados y L.E.C.Q. 08/04/2019 10/04/19 Enero - Diciembre
EFECTIVO declarados (en la anual) son respecto a las cuentas
fehacientes. Además confrontar con el de mayor movimiento.
reporte del ITF.
Pág. 4
AUDITORIA TRIBUTARIA
Dentro de la cuenta 10
puede haber caja
EFECTIVO Y
Revisar los movimientos de la cuenta negativa, sobregiro,
11 EQU. DE M.A.U 11/04/2019 15/04/19
Contable de Detracciones por la cta.
EFECTIVO
detracciones,
reorganizar cuentas.
Comprobar que las adquisiciones
efectuadas cumplan las normas de Seleccionar 3 MESES
12 BANCARIZACIÓN J.A.C. 22/04/2019 25/04/19
bancarización y que incluya su DE mayor movimiento.
respectiva contabilización.
Verificar la naturaleza de las
operaciones, para luego hacer una Solicitar los
revisión de documentos relevantes en documentos
los cuales muestra el tipo de transacción (comprobantes de
INGRESOS/
13 y el monto de este. Para luego ver la L.E.C.Q. 26/04/2019 30/04/19 pago - RH, recibos de
EGRESOS
contabilización de la operación. Así ingresos/egresos de
también constatar que la empresa caja) que sustentan las
recepciones comprobantes de pago por operaciones.
los egresos que realiza.
Realizar conciliaciones de las cuentas Obtener detalle de
14 J.C.A. 02/05/2019 06/05/19
por cobrar a clientes declarados en la ctas. por cobrar
Pág. 5
AUDITORIA TRIBUTARIA
CUENTAS POR DJ contra los saldos reales según declaradas y según
COBRAR Facturas y cancelaciones. libro de inventarios y
balance por cliente y
hacer seguimiento de
su cancelación. Mes
de diciembre.
Analizar si las provisiones
Requerir Libro de
contabilizadas y deducidas como gastos
Inventarios y Balance
cumplen los requisitos previstos en el
y el detalle de las
CUENTAS POR inciso i) del Art.37° del TUO de la LIR.
15 J.V.G 02/05/2019 06/05/19 deudas provisionadas
COBRAR Del mismo modo evaluar si hay castigos
como cobranza
por malas cuentas o en qué momento
dudosa. Facturas y
se debe mandar al castigo y ver si ya se
acciones de cobranza.
afectó a Resultados.
Requerir registro de
Revisar la correcta contabilización de
activos fijos y evaluar
16 ACTIVO FIJO los activos fijos adquiridos. Evaluar L.E.C.Q. 07/05/2019 09/05/19
activos de mayor
cálculo de la depreciación.
monto
Verificar que los saldos del pasivo que Revisar comprobantes,
17 PASIVO figuran en la DJ Anual, sean fehacientes J.G.C.Q 10/05/2019 14/05/19 contratos y fechas de
es decir que no se hayan cancelado al cancelación del mes
Pág. 6
AUDITORIA TRIBUTARIA
cierre del ejercicio y que también incluye de Diciembre DE
revisar sus cuentas con montos más PROVEEDORES Y
significativas. CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS.
Seleccionar las
cuentas con saldos
significativos y evaluar.
Revisar si se cumple con las normas de
Seleccionar 3 MESES
detracciones, con el pago oportuno de la
18 DETRACCIONES M.A.U 15/05/2019 17/05/19 DE mayor movimiento.
detracción y el comprobante de
Que incluya diciembre
detracción que sustenta el crédito fiscal.
Cruzar comprobante de compra vs.
Registro de compra y DJM. Seleccionar 3 MESES
19 COMPRAS Verificar si los gastos cumplen con el J.C.A. 20/05/2019 23/05/19 DE mayor diferencia.
criterio de causalidad y si los costos son Que incluya diciembre
fehacientes.
Observar el comportamiento del Solicitar documentos
Gastos
Propietario – Gerente en la realización (Facturas, Boletas,
Pertenecientes Al
20 de transacciones personales que puede M.A.U 23/05/2019 30/05/19 DD.JJ.) que sustenten
Propietario -
estar involucrando como gastos de la las diferentes
Gerente.
empresa. E inclusive identificar si se transacciones que ha
Pág. 7
AUDITORIA TRIBUTARIA
está excediendo en Gastos de realizado el Propietario
Representación. - Gerente de la
empresa.
Requerir el
organigrama y manual
Evaluar los gastos de personal de organización y
relacionados con el valor de mercado de funciones, además
Gastos De las remuneraciones. Así también la detalle de planilla de
21 J.V.G 31/05/2019 05/06/19
Personal cancelación de las participaciones en ENERO, MARZO
utilidades y el periodo de deducción del (participación de
gasto utilidades por la
deducción de estas,
pagadas) y Julio
Revisar comprobantes,
Verificar que los gastos de
contratos que
Gastos De representación no excedan el límite
22 L.E.C.Q. 06/06/2019 13/06/19 sustentan dichos
Representación estipulado por la norma (revisar art.37)
gastos.
LIR
Acogimiento Al Solicitar la
Verificación del correcto cálculo del 18%
23 Saldo A Favor Del J.G.C.Q 14/06/2019 20/06/19 documentación que
en base a los ingresos provenientes de
Exportador sustente la
Pág. 8
AUDITORIA TRIBUTARIA
(Materia De no domiciliados por la prestación de presentación de
Beneficio) servicio de hospedaje y alimentación. servicios a no
Según El Régimen domiciliados.
De
Establecimiento
De Hospedaje.
Revisar y documentar si la compañía Solicitar la
mantiene el ITAN de ejercicios documentación del
24 Activo Fijo M.A.U 03/06/2019 05/06/19
anteriores por los que no se haya pago y la
pedido devoluciones. contabilización de
Pág. 9
AUDITORIA TRIBUTARIA