TEMA: Comparación de la estructura tributaria anterior ley 1607 de 2012 y sus

modificaciones vs la actual ley 1819 de 2016 en la renta de las personas naturales

en Colombia.
María Luisa Palacios Martínez
Luisa Fernanda Muñoz Peláez
Carolina Murillo Cano

INTRODUCCIÓN

La última reforma tributaria plasmada en la Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016,

trae consigo innumerables cambios enmarcados en los principios de simplicidad,
progresividad y equidad, estableciendo unas normas fiscales para las personas
naturales opuestas a las que venían con la normatividad anterior con el fin de
atender al déficit en las finanzas del estado.
Partiendo de esta base se realizará una comparación normativa y practica entre la
Ley 1607 del año 2012 y sus modificaciones y la actual Ley 1819 del 29 de diciembre
del año 2016, siguiendo con un análisis de sus alcances y efectos, teniendo en
cuenta el cambio significativo e importante que se establece en la determinación del
impuesto sobre la renta de las personas naturales en Colombia.
Lo que se busca con este ensayo es poder determinar un análisis de los efectos de
las nuevas tarifas para las personas naturales, así como conocer los beneficios y
consecuencias de la nueva clasificación cedular plasmada en esta nueva reforma
tributaria.
En el desarrollo de este análisis es fundamental definir qué se considera un sistema
de renta cedular, ya que esta es la base de la reforma actual en la renta de personas
naturales que declaran en Colombia, en consecuencia “Un sistema de renta cedular,
es una metodología de cálculo en la que se busca fundamentalmente clasificar las
rentas de acuerdo con la fuente que las produce, para de esa forma aplicar una
tarifa de impuestos diferencial en cada caso particular”. Definición de sistema
cedular. Recuperado de http://actualicese.com/2014/04/16/sistema-cedular/
Partiendo de esta definición es importante aclarar que en la actual estructura
tributaria de la Ley 1819 de 2016, los ingresos de las personas naturales se
clasifican de acuerdo a grupos o cedulas, así:
- Rentas de trabajo
- Pensiones
- Rentas de capital
- Rentas no laborales
- Dividendos y participaciones
Esta clasificación, aunque facilita la depuración al definir de manera más exacta y
apropiada los ingresos provenientes de cada cedula, se convierte en un arma de
doble filo para los mismos contribuyentes, ya que solo pueden tomarse como
deducible en un solo concepto el costo o gasto asociado a esa renta, lo que
aumentara considerablemente la renta líquida total.
Por el contrario, la estructura tributaria de la Ley 1607 de 2012, en este punto se
refiere a una clasificación muy general, al determinar que una persona natural
simplemente se puede clasificar como:
- Empleado
- Trabajador por cuenta propia
- Otros
Aquí a diferencia de la clasificación actual, se permite deducir todos y cada uno de
los costos y gastos independiente de la fuente de ingresos que la genera.
Partiendo de esta premisa, también es importante resaltar que las tarifas fueron
reclasificadas así:
- Para la renta líquida laboral y de pensiones
- Para la renta líquida no laboral y de capital
- Para los dividendos y participaciones
Estos cambios eliminan definitivamente los sistemas IMAN e IMAS, lo que permite
visualizar la gran variación de tarifas principalmente en las rentas no laborales y de
capital, y en las rentas por dividendos y participaciones, ya que la renta líquida
laboral y de pensiones continua bajo los mismos parámetros de la anterior
legislación, establecida en la tabla del artículo 241.
Por su parte aquellos contribuyentes que tengan una renta líquida gravable por
rentas no laborales y de capital, deberán declarar y pagar un 10% a partir de 600
UVT, lo que disminuye en cerca de 490 UVT la base, comparado con la anterior
tabla del artículo 241 de las rentas laborales y de pensiones, incrementándose hasta
llegar al 35% siendo este el tope más alto registrado, y que difiere del de las rentas
laborales y de pensiones en 2 puntos porcentuales al registrar este un 33%.

Espacio de tablas viejas y nuevas