SGM 601 Rev 5

SGM-601 OSTENSIVO
NORMAS SOBRE AUDITORIA, ANÁLISE E

APRESENTAÇÃO DE CONTAS NA
MARINHA
MARINHA DO BRASIL
SECRETARIA-GERAL DA MARINHA
2014
OSTENSIVO SGM-601
NORMAS SOBRE AUDITORIA, ANÁLISE E APRESENTAÇÃO DE

CONTAS NA MARINHA
MARINHA DO BRASIL
SECRETARIA-GERAL DA MARINHA
2014
FINALIDADE: NORMATIVA
5ª REVISÃO
OSTENSIVO -I- REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ATO DE APROVAÇÃO
APROVO, para emprego na MB, a 5ª Revisão da publicação SGM-601 - NORMAS

SOBRE AUDITORIA, ANÁLISE E APRESENTAÇÃO DE CONTAS NA MARINHA.
BRASÍLIA, DF.
Em 18 de setembro de 2014.
AIRTON TEIXEIRA PINHO FILHO

Almirante-de-Esquadra
Secretário-Geral da Marinha
ASSINADO DIGITALMENTE
AUTENTICADO RUBRICA
PELO ORC
CARIMBO
EM ____/____/_____
OSTENSIVO - II - REV.5
OSTENSIVO SGM-601
ÍNDICE
PÁGINAS
Folha de Rosto.................................................................................................................... I
Ato de Aprovação............................................................................................................... II
Índice.................................................................................................................................. III
Introdução........................................................................................................................... VI
CAPÍTULO 1 - O SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO

FEDERAL (SCIPEF)
1.1 - O SCIPEF.................................................................................................................... 1-1
1.2 - Finalidades do SCIPEF............................................................................................... 1-1
1.3 - Estrutura do SCIPEF................................................................................................... 1-1
1.4 - Autonomia Administrativa da CGU........................................................................... 1-2
CAPÍTULO 2 - CONTROLE EXTERNO - ATUAÇÃO DO TRIBUNAL DE CONTAS

DA UNIÃO
2.1 - Introdução................................................................................................................... 2-1
2.2 - Instrumentos de Fiscalização...................................................................................... 2-1
2.3 - Autonomia Administrativa do TCU........................................................................... 2-3
2.4 - Competência............................................................................................................... 2-3
2.5 - Julgamento de Contas................................................................................................. 2-3
2.6 - Apuração de Irregularidade........................................................................................ 2-3
2.7 - Defesa do Agente Responsável.................................................................................. 2-4
2.8 - Condenação do Agente Responsável......................................................................... 2-4
2.9 - Prescrição de Prazo..................................................................................................... 2-4
CAPÍTULO 3 - SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DA MARINHA DO BRASIL

(SCIMB)
3.1 - Introdução................................................................................................................... 3-1
3.2 - Organização do SCIMB.............................................................................................. 3-1
3.3 - Orientações emanadas do Controle Interno da MB.................................................... 3-2
3.4 - Elementos Organizacionais de Controle Interno........................................................ 3-2
CAPÍTULO 4 - AUDITORIA E ANÁLISE DE CONTAS

4.1 - Conceitos..................................................................................................................... 4-1
4.2 - Auditoria na Marinha do Brasil (MB)........................................................................ 4-1
4.3 - Plano Anual de Auditorias (PAA).............................................................................. 4-1
4.4 - Tipos de Auditoria...................................................................................................... 4-1
4.5 - Abrangência de Atuação............................................................................................. 4-6
4.6 - Execução da Auditoria................................................................................................ 4-6
4.7 - Relatório de Auditoria................................................................................................ 4-6
4.8 - Análise de Contas....................................................................................................... 4-7
CAPÍTULO 5 - APRESENTAÇÃO DE CONTAS NA MARINHA

5.1 - Introdução................................................................................................................... 5-1
5.2 - Conceituação............................................................................................................... 5-1
5.3 - Metodologia de Apresentação de Contas................................................................... 5-2
5.4 - Avaliação da Gestão das UJ....................................................................................... 5-3
5.5 - Relatório de Gestão (RG)........................................................................................... 5-4
OSTENSIVO - III - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
5.6 - Processos de Contas e Tomada de Contas Especial.................................................. 5-5

5.7 - Responsabilização do Dirigente Máximo das UJ...................................................... 5-9
CAPÍTULO 6 - DEFINIÇÕES E RESPONSABILIDADES

6.1 - Fatos Geradores de Dívidas........................................................................................ 6-1
6.2 - Instrumentos para Apuração de Dívidas..................................................................... 6-1
6.3 - Crime contra o Patrimônio.......................................................................................... 6-2
6.4 - Responsabilidade Administrativa............................................................................... 6-2
6.5 - Responsabilidade Civil............................................................................................... 6-3
6.6 - Responsabilidade Criminal......................................................................................... 6-3
6.7 - Ajuste de Contas......................................................................................................... 6-3
6.8 - Alcance....................................................................................................................... 6-3
6.9 - Responsabilidade pela Administração....................................................................... 6-3
6.10 - Responsabilidade dos Agentes................................................................................. 6-3
6.11 - Apuração da Responsabilidade por Prejuízos.......................................................... 6-4
6.12 - Sujeição à Tomada de Contas................................................................................... 6-5
6.13 - Extinção de Responsabilidade.................................................................................. 6-5
CAPÍTULO 7 - REGISTRO DE RESPONSABILIDADE

7.1 - Regra Geral................................................................................................................. 7-1
7.2 - Rol de Responsáveis................................................................................................... 7-1
7.3 - Rol de Devedores........................................................................................................ 7-1
7.4 - Rol de Alcançados....................................................................................................... 7-1
7.5 - Cadastro Informativo de Créditos não Quitados do Setor Público Federal (CADIN). 7-1
7.6 - Inclusão nos Róis e no CADIN ................................................................................. 7-2
7.7 - Exclusão/Baixa dos Róis e do CADIN....................................................................... 7-3
7.8 - Restrição Legal........................................................................................................... 7-3
CAPÍTULO 8 - PREJUÍZOS À FAZENDA NACIONAL

8.1 - Prejuízos à Fazenda Nacional..................................................................................... 8-1
8.2 - Indenização à Fazenda Nacional................................................................................. 8-6
8.3 - Propositura de Ação de Cobrança Judicial................................................................. 8-9
8.4 - Indenização de Prejuízos Causados a Terceiros......................................................... 8-12
CAPÍTULO 9 - AJUSTE DE CONTAS COM A FAZENDA NACIONAL

9.1 - Quitação com a Fazenda Nacional............................................................................. 9-1
9.2 - Recolhimento das Indenizações à Fazenda Nacional................................................. 9-3
CAPÍTULO 10 - AUDITORIA DOS ATOS DE GESTÃO DE PESSOAL

10.1 - Legislação.................................................................................................................. 10-1
10.2 - O Sistema de Exame e Registro de Atos................................................................... 10-1
10.3 - Órgãos de Pessoal (OP) da MB................................................................................. 10-1
10.4 - Atos Sujeitos à Apreciação e Registro pelo TCU..................................................... 10-2
10.5 - Sistemática de Processamento dos Atos................................................................... 10-2
10.6 - Atribuições................................................................................................................ 10-3
10.7 - Atendimento das Diligências Internas pelos OP...................................................... 10-4
10.8 - Atendimento das Diligências Externas pelo CCIMAR e pelos OP.......................... 10-4
10.9 - Composição dos Processos de Concessão................................................................. 10-5
10.10 - Sanções................................................................................................................... 10-7
OSTENSIVO - IV - REV.5
OSTENSIVO SGM-601
10.11 - Disposições Gerais.................................................................................................. 10-7
ANEXOS
ANEXO A - Lista de Anexos............................................................................................. A-1

ANEXO B - Relação de Legislação Pertinente.................................................................. B-1
ANEXO C - Propostas de Tarefas que podem ser Desempenhadas pelo Elemento de
Controle Interno no Âmbito da UJ..................................................................................... C-1
ANEXO D - Orientações para o arquivamento das Prestações de Contas......................... D-1
ANEXO E - Organização dos Processos de Tomada de Contas Especiais........................ E-1
ANEXO F - Modelo de Termo de Anuência..................................................................... F-1
ANEXO G - Modelo de Termo de Confissão de Dívida................................................... G-1
ANEXO H - Modelo de Termo de Recusa......................................................................... H-1
ANEXO I - Modelo de Carta de Notificação.................................................................... I-1
ANEXO J - Modelo de Demonstrativo de Débito............................................................. J-1
ANEXO K - Modelo de Demonstrativo de Indenização de Cursos, Estágios e Estudos... K-1
APÊNDICE I - Instruções para Elaboração do Demonstrativo de Indenização de Cur-
sos, Estágios e Estudos........................................................................ K-I-1
ANEXO L - Modelo de Papeleta de Diligência de Atos de Pessoal................................. L-1
APÊNDICE I - Instruções para Preenchimento da Papeleta de Diligência de Atos de
Pessoal.................................................................................................. L-I-1
ANEXO M - Modelo de Papeleta de Resposta de Diligência Externa.............................. M-1
APÊNDICE I - Instruções para Preenchimento da Papeleta de Resposta de Diligência
Externa................................................................................................... M-I-1
ANEXO N - Lista de Siglas............................................................................................... N-1
ANEXO O - Ementário...................................................................................................... O-1
OSTENSIVO -V- REV.5

OSTENSIVO SGM-601
INTRODUÇÃO
1 - HISTÓRICO
A criação do Serviço de Auditoria da Marinha (SAMA), em 10 de maio de 1974, foi uma
evolução natural do controle interno desenvolvido pelo Setor da Secretaria-Geral da Marinha
(SGM), esta criada 23 anos antes, que enfatizou a necessidade de aprimoramento das
atividades relacionadas, na Marinha do Brasil (MB).
Coerente com essa constante evolução, em 25 de setembro de 1998, a MB criou a
Diretoria de Contas da Marinha (DCoM), que passou a exercer as atividades de auditoria,
herdadas do SAMA, extinto na mesma data, e a de tomada de contas, que era uma atividade
exercida, anteriormente, pela Diretoria de Finanças da Marinha (DFM).
Pelo Decreto nº 7.809, de 20SET2012, foi alterada a Estrutura Regimental do Comando da
Marinha (CM), compreendendo, entre outras modificações, a inclusão do Centro de Controle
Interno da Marinha (CCIMAR) como órgão de assistência direta e imediata do Comandante
da Marinha. Tal medida veio ao encontro da recomendação do Tribunal de Contas da União
(TCU), de modo que os Órgãos de Controle Interno das Forças Armadas ficassem
subordinados diretamente aos seus Comandantes e recebessem denominação similar.
Em ato contínuo, a Portaria nº 509/MB, de 29OUT2012, alterou, desde 05OUT daquele
ano, a denominação da DCoM para CCIMAR, com subordinação direta ao Comandante da
Marinha e sob a supervisão funcional da Secretaria-Geral da Marinha, no que concerne ao
Sistema de Controle Interno da Marinha do Brasil (SCIMB). Atualmente, a estrutura
administrativa da MB, voltada para o controle interno, atende adequadamente às demandas do
TCU, da Controladoria-Geral da União (CGU) e da Secretaria de Controle Interno do
Ministério da Defesa (CISET-MD).
A complexidade das organizações impôs a diversificação das atividades de auditoria,
passando da tradicional fiscalização de documentos para a avaliação da eficiência, eficácia,
efetividade e economicidade dos atos de gestão praticados pelos agentes públicos.
Nesse caminho, o CCIMAR, aliado às demais Diretorias Especializadas (DE) participantes
do SCIMB, busca estar cada vez mais próximo às organizações da administração direta ou
indireta da MB, atuando, por meio de tempestiva orientação, de modo a reduzir a necessidade
de correções.
2 - PROPÓSITO
Estabelecer procedimentos para execução das tarefas de auditoria, análise e apresentação
de contas sobre os atos de gestão orçamentária, financeira e patrimonial, praticados pelos
agentes públicos das organizações da administração direta e indireta, sob a jurisdição da MB.
OSTENSIVO - VI - REV.5
OSTENSIVO SGM-601
3 - APRESENTAÇÃO
A SGM-601 consolida as diversas informações contidas na legislação vigente e nas
instruções normativas do TCU, bem como, Portarias e Decisões Normativas da CGU e da
CISET-MD, que regulamentam as atividades de auditoria, análise e apresentação de contas,
no âmbito do CM.
4 - EMENTÁRIO
4.1 - As consultas encaminhadas por uma Organização Militar (OM) ao CCIMAR, sobre os
assuntos tratados nestas Normas, após respondidas, poderão ser divulgadas por meio de
circular da SGM, visando ao amplo conhecimento.
4.2 - A Ementa servirá como documento de orientação às OM e versará sobre assunto que foi
objeto de consulta ao CCIMAR.
Basicamente, a Ementa conterá os seguintes tópicos:
a) consulta - matéria que motiva a orientação;
b) discussão - a argumentação a respeito da consulta;
c) legislação de apoio - normas que apoiam a consulta e a discussão; e
d) conclusão - parte que responde objetivamente à consulta.
4.3 - As orientações divulgadas por Ementas servirão de subsídios para as revisões futuras
destas Normas. O importante é que sejam esclarecidas as dúvidas, visando à otimização dos
serviços.
5 - ORIENTAÇÕES
5.1 - Os procedimentos inerentes à apresentação de contas ao TCU e de Auditoria, que
tenham reflexo nas OM, estão estabelecidos nestas Normas. Em decorrência disso, é vedada a
consulta direta a outros órgãos, tais como: Ministério da Defesa (MD), Secretaria do Tesouro
Nacional (STN), Secretaria de Orçamento Federal (SOF), Controladoria-Geral da União
(CGU), Secretaria Federal de Controle Interno (SFC) e TCU. Havendo dúvidas quanto aos
procedimentos de apresentação de contas ao TCU e de Auditoria, que não sejam sanadas à luz
destas Normas, deverá ser solicitada orientação ao CCIMAR.
5.2 - Sugestões visando ao aprimoramento destas Normas poderão ser encaminhadas ao
CCIMAR, por meio de acesso à página na intranet, ou por qualquer outro meio de
comunicação.
6 - LEGISLAÇÃO PERTINENTE
As instruções e procedimentos estabelecidos nestas Normas têm origem na legislação e
documentos listados no Anexo B.
OSTENSIVO - VII - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
7 - PRINCIPAIS MODIFICAÇÕES
A SGM-601 foi revista de forma a mantê-la atualizada e alcançar a objetividade
administrativa desejada. As principais modificações são as seguintes:
Em todos os capítulos e anexos - alteração da sigla DCoM para CCIMAR;
Capítulo 3 - Sistema de Controle Interno da Marinha do Brasil (SCIMB) - alteração da
Organização do SCIMB e a inclusão do conceito de Elemento Organizacional de Controle
Interno;
Capítulo 4 - Auditoria e Análise de Contas - inserção de procedimentos relativos à audi-
toria de conformidade documental; alteração no trâmite do relatório de auditoria;
Capítulo 5 - Apresentação de Contas na Marinha - alteração das principais conceituações
relacionadas a processos de contas; atualização da composição dos processos de contas
ordinárias e especiais;
Capítulo 6 - Definições e Responsabilidades - alteração do prazo de extinção da respon-
sabilidade dos agentes da administração pública;
Capítulo 8 - Prejuízos à Fazenda Nacional - alteração dos procedimentos de indenização
à Fazenda Nacional;
Capítulo 10 - Auditoria dos Atos de Gestão de Pessoal - alteração da composição dos
processos de concessão;
Capítulo 11 - Auditoria de Avaliação da Gestão - cancelamento de todo o capítulo, tendo
em vista que, anualmente, são divulgados os procedimentos para elaboração dos processos de
contas e do relatório de Auditora de Avaliação da Gestão, por meio de Decisões Normativas
(DN) do TCU; e
Anexos - atualizações e reposicionamentos, de modo a adequarem-se às instruções
divulgadas pelo TCU.
8 - CLASSIFICAÇÃO
Esta Publicação é classificada como: PMB, não controlada, ostensiva, normativa e norma.
9 - SUBSTITUIÇÃO
Esta Publicação substitui a 4ª Revisão da SGM-601 - Normas sobre Auditoria, Análise e
Apresentação de Contas na Marinha, aprovada em 08JUN2010.
OSTENSIVO - VIII - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
CAPÍTULO 1
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER

EXECUTIVO FEDERAL (SCIPEF)
1.1 - O SCIPEF
A organização, a estrutura, as atividades, as finalidades e as competências estão
estabelecidas no Decreto nº 3.591, de 06SET2000 e na Lei nº 10.180, de 06FEV2001.
O SCIPEF exercerá a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e
patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade,
legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas.
O SCIPEF é abordado nestas Normas sob o enfoque do relacionamento direto com a
estrutura de controle interno da Marinha do Brasil (MB).
1.2 - FINALIDADES DO SCIPEF
As finalidades deste Sistema são as seguintes:
a) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficiência e eficácia da
gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e nas entidades da Administração
Pública Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito
privado;
b) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual (PPA), a execução de
programas de governo e dos orçamentos da União;
c) exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos
e haveres da União; e
d) apoiar o controle externo no exercício de sua missão constitucional.
1.3 - ESTRUTURA DO SCIPEF
A estrutura do SCIPEF é a seguinte:
a) Órgão Central do Sistema - É a Controladoria-Geral da União (CGU), cabendo à
Secretaria Federal de Controle Interno (SFC), órgão subordinado, o desempenho das funções
de fiscalização e auditoria de competência da CGU;
b) Órgãos Setoriais - São as Secretarias de Controle Interno (CISET), que integram as
estruturas do Ministério da Defesa (MD), do Ministério das Relações Exteriores (MRE), da
Advocacia-Geral da União (AGU) e da Casa Civil; e
c) Unidades Setoriais da Secretaria de Controle Interno do Ministério da Defesa
(CISET-MD) - São as unidades de Controle Interno dos Comandos Militares.
Os órgãos que compõem o Sistema ficam sujeitos à orientação normativa e à supervisão
OSTENSIVO - 1-1 - REV. 5
OSTENSIVO SGM-601
técnica da CGU (Órgão Central do Sistema), sem prejuízo da subordinação administrativa ao

órgão a cuja estrutura administrativa estiverem integrados.
A Comissão de Coordenação de Controle Interno, órgão colegiado de coordenação do
SCIPEF, tem o objetivo de promover a integração e a homogeneização de entendimentos dos
respectivos órgãos e unidades.
1.4 - AUTONOMIA ADMINISTRATIVA DA CGU
A CGU possui autonomia administrativa para fiscalizar e auditar as OM e as entidades
da administração indireta, sob a jurisdição da MB. No desenvolvimento do seu trabalho,
poderá efetuar diligências direcionadas diretamente às mencionadas organizações, solicitando
esclarecimentos. Caso isso ocorra, o Centro de Controle Interno da Marinha (CCIMAR)
deverá ser informado, por intermédio de mensagem, a fim de possibilitar o acompanhamento
e a orientação para instrução da diligência.

OSTENSIVO SGM-601
CAPÍTULO 2
CONTROLE EXTERNO - ATUAÇÃO DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO
2.1 - INTRODUÇÃO
O controle externo cabe ao Congresso Nacional e será exercido com auxílio do Tribunal
de Contas da União (TCU), conforme estabelecido no art. 71 da Constituição Federal, de
1988.
A atuação do TCU está regulamentada pela Lei nº 8.443, de 16JUL1992. O TCU poderá
fiscalizar as Organizações Militares (OM) e as entidades da administração indireta, sob a
jurisdição da Marinha do Brasil (MB), por iniciativa própria ou por determinação do
Congresso Nacional.
Os conceitos e procedimentos apresentados neste capítulo não esgotam o campo de
atuação do TCU, mas indicam como podem ocorrer os principais contatos com os agentes
responsáveis pela gestão de recursos públicos de qualquer natureza.
2.2 - INSTRUMENTOS DE FISCALIZAÇÃO
Os instrumentos de fiscalização são: auditoria, levantamento, inspeção, acompanhamen-
to e monitoramento, assim definidos:
2.2.1 - Auditoria
É o instrumento de fiscalização utilizado pelo TCU para:
a) examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos
a sua jurisdição, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial;
b) avaliar o desempenho dos órgãos e entidades jurisdicionados, assim como dos sis-
temas, programas, projetos e atividades governamentais, quanto aos aspectos de economici-
dade, eficiência e eficácia dos atos praticados; e
c) subsidiar a apreciação dos atos sujeitos a registro.
2.2.2 - Levantamento
a) conhecer a organização e o funcionamento dos órgãos e entidades da administração
direta, indireta e fundacional dos Poderes da União, incluindo os Fundos e demais instituições
jurisdicionadas;
b) conhecer os sistemas, programas, projetos e atividades governamentais no que se
refere aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário, patrimonial e operacional;
c) identificar objetos e instrumentos de fiscalização; e
OSTENSIVO - 2-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
d) avaliar a viabilidade da realização de fiscalizações.

2.2.3 - Inspeção
É o instrumento de fiscalização utilizado pelo TCU para suprir omissões e lacunas de
informações, esclarecer dúvidas ou apurar denúncias ou representações quanto à legalidade, à
legitimidade e à economicidade de fatos da administração e de atos administrativos praticados
por qualquer responsável sujeito a sua jurisdição.
2.2.4 - Acompanhamento
a) examinar, ao longo de um período predeterminado, a legalidade e a legitimidade
dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao aspecto contábil,
financeiro, orçamentário e patrimonial; e
b) avaliar, ao longo de um período predeterminado, o desempenho dos órgãos e
entidades jurisdicionadas, assim como dos sistemas, programas, projetos, e atividades
governamentais, quanto aos aspectos de economicidade, eficiência e eficácia dos atos
praticados.
2.2.5 - Acompanhamento na MB
As atividades das OM e das entidades da administração indireta, sob a jurisdição da
MB, são acompanhadas, de forma seletiva e concomitante, pela MB, mediante informações
obtidas:
a) pela publicação no Diário Oficial da União (DOU) e nos sistemas informatizados da
Administração Pública Federal - Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo
Federal (SIAFI), Sistema Integrado de Administração de Recursos Humanos (SIAPE),
Sistema Integrado de Administração de Serviços Gerais (SIASG), entre outros:
- da Lei relativa ao Plano Plurianual (PPA), da Lei de Diretrizes Orçamentárias
(LDO), da Lei Orçamentária Anual (LOA) e da abertura de créditos adicionais; e
- dos editais de licitação, extratos de contratos, convênios e instrumentos congêne-
res, assim como em quaisquer outros documentos divulgados em publicações oficiais;
b) por meio de expedientes e documentos solicitados pelo TCU ou colocados a sua
disposição;
c) por meio de visitas técnicas ou participações em eventos promovidos por órgãos e
entidades da administração pública; e
d) notícias sobre possíveis danos causados ao erário, publicadas em jornais de grande
circulação.

OSTENSIVO SGM-601
2.2.6 - Monitoramento
É o instrumento de fiscalização utilizado pelo TCU para verificar o cumprimento de
suas deliberações e os resultados delas advindos.
2.3 - AUTONOMIA ADMINISTRATIVA DO TCU
O TCU possui autonomia administrativa para fiscalizar e auditar as OM e as entidades
da administração indireta, sob a jurisdição da MB. Entretanto, conforme a Portaria
n°488/1998/TCU, no desenvolvimento do seu trabalho, deverá efetuar diligências às
mencionadas organizações, via CCIMAR. Caso isso não ocorra, o CCIMAR deverá ser
informado, por intermédio de mensagem, a fim de possibilitar o acompanhamento e a
orientação para instrução da diligência.
2.4 - COMPETÊNCIA
O TCU, dentre outras competências, poderá apurar:
a) denúncia feita por qualquer cidadão, partido político, associação ou sindicato,
considerados partes legítimas para apresentá-la; e
b) representação impetrada pelo Ministério Público (Federal e Estadual), órgãos de
controle interno, senadores, deputados, juízes, servidores públicos, tribunais de contas
(estadual, municipal e do Distrito Federal) e outros órgãos e pessoas com essa prerrogativa
estabelecida em legislação específica.
As denúncias e as representações que preencham os requisitos de admissibilidade serão
apuradas em caráter sigiloso. Reunidas as provas que indiquem a existência de irregularidade
ou ilegalidade, será instaurado processo para apuração dos fatos.
Até as decisões sobre as denúncias e as representações, o TCU poderá encaminhar
diligências aos envolvidos, via CCIMAR, para ampliar os conhecimentos sobre o ocorrido e
instruir o processo correspondente.
2.5 - JULGAMENTO DE CONTAS
Anualmente, o TCU julgará as contas dos agentes públicos responsáveis pela gestão
orçamentária, financeira e patrimonial das OM e das entidades da administração indireta, sob
a jurisdição da MB. A imposição de sanções não é feita arbitrariamente, sendo conferido aos
responsáveis o direito de ampla defesa, com todos os elementos a ela inerentes.
2.6 - APURAÇÃO DE IRREGULARIDADE
Verificada a irregularidade e definida a responsabilidade individual ou solidária pelo ato
de gestão inquinado, podem ocorrer duas situações:
a) existindo o débito, o responsável será citado para que, no prazo de quinze dias, faça o
ressarcimento ao Erário ou apresente sua defesa; e
OSTENSIVO SGM-601
b) não existindo o débito, o responsável será notificado para que, no prazo de quinze
dias, apresente suas razões de justificativa, podendo ser multado caso o TCU não as acolha.
Os débitos serão atualizados monetariamente e, caso o responsável venha a ser
condenado pelo TCU, serão acrescidos de juros de mora, nos termos da legislação vigente.
2.7 - DEFESA DO AGENTE RESPONSÁVEL
A qualquer momento do processo, o responsável poderá formalizar sua defesa. As
respostas ao TCU devem ser apresentadas, preferencialmente, por intermédio do CCIMAR,
visando a aprimorar o controle e o acompanhamento da ação pelo Sistema de Controle Interno
da MB (SCIMB), cujo órgão central é a Secretaria-Geral da Marinha (SGM).
2.8 - CONDENAÇÃO DO AGENTE RESPONSÁVEL
O TCU condenará o responsável pelo débito, apurado no julgamento de uma conta
julgada irregular, ao pagamento da dívida atualizada monetariamente, acrescida dos juros de
mora devidos, podendo, ainda, aplicar-lhe multa prevista no art. 57 da Lei nº 8.443, de
16JUL1992. O modo de atualização consta da alínea a do inciso 8.1.2.
A decisão publicada no DOU constituirá título executivo bastante para amparar a
respectiva cobrança judicial.
O TCU poderá determinar o arquivamento do processo, sem cancelamento do débito, a
cujo pagamento continuará obrigado o devedor, para que lhe possa ser dada quitação.
2.9 - PRESCRIÇÃO DE PRAZO
As Unidades Jurisdicionadas (UJ) e os órgãos de controle interno devem manter a
guarda dos documentos comprobatórios de cada exercício, incluídos os de natureza sigilosa,
de acordo com os seguintes prazos:
a) dez anos, contados a partir da apresentação do relatório de gestão ao Tribunal, para as
unidades jurisdicionadas não relacionadas para constituição de processo de contas no
exercício; ou.
b) cinco anos, contados a partir da data do julgamento das contas dos responsáveis pelo
Tribunal, para as unidades jurisdicionadas relacionadas para constituição de processo de
contas no exercício.

OSTENSIVO SGM-601
CAPÍTULO 3
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DA MARINHA DO BRASIL (SCIMB)
3.1 - INTRODUÇÃO
O SCIMB, normatizado pela Portaria nº 45/MB, de 24JAN2013, está estruturado de
forma a atender as demandas do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
(SCIPEF) e do Tribunal de Contas da União (TCU), previstas nos capítulos anteriores.
O termo Organização será utilizado de forma generalizada nestas Normas, quando for
necessário representar qualquer um de seus tipos. Caso contrário, os tipos serão apresentados
distintamente de acordo com suas características.
3.2 - ORGANIZAÇÃO DO SCIMB
O SCIMB está estruturado funcionalmente, sob a ótica do controle interno, de acordo
com o seguinte esquema:

OSTENSIVO SGM-601
3.3 - ORIENTAÇÕES EMANADAS DO CONTROLE INTERNO DA MB

As orientações emanadas pelo CCIMAR, relativas ao controle interno exercido sobre a
execução contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial das Unidades Gestoras
(UG), serão divulgadas com o título “Controle Interno”, preferencialmente, por meio de
Boletim de Ordens e Notícias (BONO) e de mensagem “COMUNICA SIAFI”.
Além das orientações divulgadas pelos meios acima descritos, aquelas específicas para
as Unidades Jurisdicionadas Apresentadoras (UJAP) de Contas e para as UJ Consolidadas e
Agregadas poderão ser comunicadas por meio de mensagem. Os conceitos dessas UJ são
apresentados no Capítulo 5.
As Organizações deverão manter as referidas orientações fisicamente arquivadas, em
pasta própria, à disposição dos Órgãos de Controle Interno e Externo. Tal procedimento será
verificado pelo CCIMAR por ocasião da realização das auditorias.
3.4 - ELEMENTOS ORGANIZACIONAIS DE CONTROLE INTERNO
O Elemento Organizacional de Controle Interno é a parte da Organização, presente nas
UJ Apresentadoras de Contas, que atuará de forma integral nas atividades de controle interno,
monitorando, com a maior proximidade e tempestividade possível, os atos de gestão.
As demais OM poderão instituir um Elemento Organizacional de Controle Interno para
auxiliar o monitoramento efetivado por seus Conselhos de Gestão.
No Anexo C, constam algumas propostas de tarefas que podem ser desempenhadas pelo
Elemento de Controle Interno no âmbito da UJ.

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CAPÍTULO 4
AUDITORIA E ANÁLISE DE CONTAS
4.1 - CONCEITOS
A auditoria é um instrumento de fiscalização utilizado para examinar a legalidade e a
legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis pela aplicação de recursos públicos, quanto
aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial.
A auditoria é um instrumento de controle que permite a atuação antecipada do órgão de
controle interno, visando à orientação e à correção da improbidade administrativa.
A auditoria como instrumento de fiscalização e controle contribui para a economicidade,
a eficiência e a eficácia dos atos praticados, permitindo o adequado desempenho do órgão
público.
A análise de contas é, igualmente, um instrumento de fiscalização e controle que possui
os mesmos objetivos básicos da auditoria, diferenciando desta, pelo escopo das verificações
efetuadas que, no caso da análise de contas, aplica-se apenas aos documentos e registros
contábeis constantes dos processos de prestações de contas e sistemas auxiliares de registros
de informações financeiras e patrimoniais. As duas atividades contribuem diretamente para a
elaboração do processo de tomada de contas anual, que resume as atividades financeiras da
organização.
4.2 - AUDITORIA NA MARINHA DO BRASIL (MB)
O CCIMAR é o responsável, no âmbito da MB, pela execução das tarefas inerentes às
atividades de auditoria. O resultado deste trabalho é consolidado em um Relatório de
Auditoria, que é encaminhado à OM auditorada.
4.3 - PLANO ANUAL DE AUDITORIAS (PAA)
As auditorias são efetuadas de acordo com o PAA, elaborado pelo CCIMAR que, após
parecer da SGM, é aprovado pelo Comandante da Marinha. O PAA, após aprovação, deve ser
encaminhado, pelo CCIMAR, à Secretaria Federal de Controle Interno (SFC).
4.4 - TIPOS DE AUDITORIA
Os seguintes tipos de auditoria são realizados, de modo integrado, na MB:
a) Auditoria de Acompanhamento;
b) Auditoria Especial;
c) Auditoria Operacional;
d) Auditoria dos Atos de Gestão de Pessoal;

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e) Auditoria de Conformidade Documental; e

f) Auditoria de Avaliação da Gestão.
4.4.1 - Auditoria de Acompanhamento
É o instrumento de fiscalização utilizado pelo CCIMAR para examinar a legalidade e a
legitimidade dos atos de gestão praticados pelos responsáveis pela administração de valores e
bens da MB ou a ela confiados, quanto aos aspectos contábil, financeiro, orçamentário e
patrimonial.
É realizada ao longo do processo de gestão, mediante visita à Organização, para
análise e avaliação dos atos de gestão praticados pelos agentes responsáveis, por meio da
utilização das técnicas de auditoria previstas no Manual de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, evidenciando aspectos positivos, orientando e apontando possíveis
discrepâncias e irregularidades.
4.4.2 - Auditoria Especial
a) Conceito
É o instrumento de fiscalização utilizado pelo CCIMAR, com a aprovação do
Comandante da Marinha, após parecer da SGM, para o exame de fatos ou situações
relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, que demonstrem inicialmente a existência
de possível irregularidade ou ilegalidade.
b) Solicitação para a realização de Auditoria Especial
Esta auditoria é solicitada ao Comandante da Marinha, via SGM, por autoridade
competente - Órgão de Direção Setorial (ODS), Comando Imediatamente Superior
(COMIMSUP), Unidade Jurisdicionada (UJ) Apresentadora de Contas e Diretor ou
Comandante de OM, por intermédio de mensagem para a SGM, com informação ao
Comandante da Marinha, ou Ofício explicativo para o Comandante da Marinha, via SGM, no
qual serão detalhadas as irregularidades ou ilegalidades verificadas.
O CCIMAR, ao tomar conhecimento de denúncia, diligência, representação ou
outro instrumento, encaminhado pelos Órgãos de Controle Interno e Externo ou por outros
Órgãos da Administração Pública, ou, ainda, de notícias veiculadas nos meios de
comunicação, sobre possíveis irregularidades ou ilegalidades em OM da MB, poderá,
também, mediante autorização do Comandante da Marinha, após parecer da SGM, realizar
Auditoria Especial com a finalidade de averiguar tais fatos e subsidiar a resposta àqueles
Órgãos.

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4.4.3 - Auditoria Operacional

A Auditoria Operacional está voltada para o exame de programas, projetos e atividades
governamentais, alocados à MB (avaliação de programa), assim como de Unidades Gestoras
(UG) da MB (auditoria de desempenho operacional), com o objetivo de obter ganhos de:
a) Economicidade;
b) Eficácia;
c) Eficiência; e
d) Efetividade.
O foco da Auditoria Operacional é o processo de gestão nos seus múltiplos aspectos
de planejamento, de organização, de procedimentos operacionais e de acompanhamento
gerencial, inclusive quanto aos seus resultados em termos de metas alcançadas.
4.4.4 - Auditoria dos Atos de Gestão de Pessoal
A Auditoria dos Atos de Gestão de Pessoal, processada pelo CCIMAR, tem o objetivo
de apreciar os atos de admissão, de concessão de aposentadoria, reforma e pensão referentes
ao pessoal civil e militar, lotados nas OM e nas entidades da administração indireta, sob a
jurisdição da MB.
Este assunto será tratado, de forma detalhada, no Capítulo 10.
4.4.5 - Auditoria de Conformidade Documental
a) Conceito
Consiste no exame das Prestações de Contas e documentos afins, referentes às
gestorias de Execução Financeira, Caixa de Economias, Municiamento, Pagamento de
Pessoal Ativo e Inativo e Material, administradas pelas diversas OM da MB, com o objetivo
de comprovar a conformidade e a fidelidade dos atos e fatos praticados pelos Agentes
Responsáveis por essas contas de gestão, diante do preconizado no ordenamento jurídico-
legal brasileiro, que regula as gestões orçamentária, financeira, contábil e patrimonial, bem
como nas Normas internas complementares.
É uma Auditoria de Acompanhamento executada de forma simplificada, à distân-
cia, realizada no CCIMAR, em cumprimento ao PAA, mediante solicitação à OM do processo
de prestação de contas em sua forma completa, para análise, por meio da verificação dos do-
cumentos juntados ao processo de prestação de contas, e complementada por exames em in-
formações extraídas dos sistemas informatizados.

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b) Solicitação de documentos pelo CCIMAR

O CCIMAR poderá solicitar o encaminhamento de outros documentos complementares
que sejam necessários para a realização da Auditoria em questão.
Em caráter excepcional, poderão ser realizadas verificações “in loco”, que sejam
necessárias para complementação da Auditoria de Conformidade Documental.
c) Resultado da Auditoria
Será consolidado em relatório, por gestoria, classificado de acordo com o previsto no
Decreto nº 7.845, de 14NOV2012, que será enviado à OM auditorada e à UJ. O COMIMSUP
também receberá uma cópia do relatório quando a OM auditorada não for comandada ou dirigida
por Almirante.
Ao término das atividades de Auditoria de Conformidade Documental, o CCIMAR
providenciará a restituição dos processos de prestações de contas às suas respectivas OM, por
meio de ofício, para serem mantidos em arquivo da própria OM.
d) Orientações gerais:
I) as UGE deverão observar o cumprimento rigoroso das rotinas de registro da
conformidade de Registro de Gestão, de acordo com o previsto na Instrução Normativa nº
6/2007, da STN;
II) a OM deve responder ao relatório de auditoria discriminando, para cada
constatação, a providência adotada para saná-la, no prazo máximo de trinta dias, a contar da
data de seu recebimento, conforme previsto no art. 4.7;
III) as Prestações de Contas de Suprimento de Fundos e Convênio deverão ser
elaboradas e encaminhadas ao CCIMAR, separadamente, embora sejam executadas pela
Gestoria de Execução Financeira;
IV) em caso de transferência de responsabilidade, deverá ser encaminhada,
eletronicamente, para o CCIMAR, a Declaração de Passagem e Assunção de Função do
Ordenador de Despesa (OD) e do Gestor;
V) as Prestações de Contas deverão ser elaboradas de forma completa pelos
Gestores e analisadas pelos Conselhos de Gestão das OM, conforme os prazos e
procedimentos estabelecidos nas respectivas Normas vigentes, a fim de que possam ser
enviados, oportunamente, ao CCIMAR, quando solicitadas. Deverão, ainda, ser
confeccionadas em uma só via, contendo os documentos originais;
VI) as OM tornam-se responsáveis pela guarda e conservação das suas prestações de
contas, assinadas pelos Agentes Responsáveis, devendo mantê-las arquivadas, de forma

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organizada, em local seguro e de fácil acesso aos interessados, pelos prazos mencionados no
Anexo D;
VII) as OM deverão manter suas prestações de contas arquivadas, de acordo com as
orientações contidas no Anexo D;
VIII) as OM, que ainda não operam com o Sistema SISMAT WEB, deverão
encaminhar, eletronicamente, para o CCIMAR, no prazo previsto nas Normas, as Notas de
Movimentação de Material (NMM), do CADBEM, em meio magnético, das Prestações de
Contas Trimestrais da Gestoria de Material; e
IX) os documentos enviados, eletronicamente, ao CCIMAR, deverão, ainda, ser
assinados pelo OD e pelos demais Agentes Responsáveis, compondo a respectiva Prestação
de Contas que ficará arquivada na OM.
Os sistemas QUAESTOR CAIXA, QUAESTOR MUNICIAMENTO, SISMAT
WEB, SISPAG, SIAPE e SIAFI serão permanentemente monitorados por analistas e auditores
do CCIMAR, com vistas a fortalecer o controle sobre as gestorias e cumprimento de prazos
atinentes à gestão dos recursos em lide.
4.4.6 - Auditoria de Avaliação da Gestão
A Auditoria de Avaliação da Gestão, realizada pelo CCIMAR nas Unidades
Jurisdicionadas Apresentadoras (UJAP), objetiva emitir opinião sobre o exercício financeiro
anterior, com vistas a certificar a regularidade das contas e da execução de contratos, acordos,
convênios ou ajustes, bem como a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda
ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados.
A Auditoria de Avaliação da Gestão compreende, principalmente, os seguintes
aspectos:
a) exame das peças que instruem os processos de contas;
b) exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos;
c) verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil;
d) verificação do cumprimento da legislação pertinente; e
e) avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo
quanto à sua economicidade, eficiência e eficácia.
Os procedimentos para elaboração dos processos de contas, bem como, para
elaboração do relatório de Auditoria de Avaliação da Gestão serão divulgados, anualmente,
por meio de Decisões Normativas (DN) do TCU.

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4.5 - ABRANGÊNCIA DE ATUAÇÃO

A abrangência de atuação da auditoria na MB inclui as atividades de gestão e os
sistemas de controle administrativo, operacional e contábil das diversas UG e entidades da
administração indireta, sob jurisdição da MB. Na Auditoria de Conformidade Documental,
essa abrangência se limitará aos processos de prestações de contas e aos registros contábeis
dos sistemas informatizados que auxiliam as atividades das gestorias.
Estão sujeitos à Auditoria:
a) Dirigente Máximo (DM) da UJ que apresenta as contas aoTCU;
b) Membro de Diretoria;
c) Membro de Órgão Colegiado que, por definição legal, regimental ou estatutária, seja
responsável por atos de gestão;
d) os DM, os OD, os Agentes Financeiros e os demais Agentes Responsáveis pelas
diversas gestorias da OM;
e) qualquer responsável pela gestão de recursos e bens da MB ou a ela confiados; e
f) aqueles que, remunerados ou não pelos cofres públicos, por ação ou omissão,
causarem prejuízo ao Erário.
Os recursos aqui mencionados são os originários da Lei Orçamentária Anual (LOA), dos
créditos adicionais, das operações de crédito, das Caixas de Economias, das aplicações
financeiras e dos Fundos sob a administração da MB.
4.6 - EXECUÇÃO DA AUDITORIA
O auditor, no exercício de suas funções, deve possuir livre acesso: aos servidores
envolvidos com as suas verificações, para entrevistas; às dependências da organização
auditorada; aos documentos, aos bens, aos valores e registros contábeis considerados
indispensáveis ao cumprimento de suas atribuições. Quando lhe for negada qualquer
informação ou acesso aos mencionados quesitos fundamentais à Auditoria, a organização
deve justificar tal procedimento.
4.7 - RELATÓRIO DE AUDITORIA
O resultado do trabalho de auditoria será expresso em relatório classificado de acordo
com o previsto no Decreto nº 7.845, de 14NOV2012, que será enviado à organização
auditorada. A UJAP e o COMIMSUP, quando a organização auditorada não for
dirigida/comandada por Almirante, receberão uma cópia do Relatório de Auditoria.
O Relatório de Auditoria Especial será enviado à OM auditorada, com cópia para a sua
UJAP, para o seu COMIMSUP (caso a OM auditorada não seja dirigida/comandada por

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Almirante) e para a SGM.

O relatório de Auditoria de Avaliação da Gestão será enviado à UJAP. No caso da OM
auditorada ser uma UJAP agregada, deverá ser encaminhada cópia também para a UJAP
agregadora.
O relatório deverá ser claro e objetivo, apresentando as impropriedades/irregularidades
observadas, identificando os respectivos casos concretos, orientando a forma adequada de
proceder e relacionando a legislação pertinente. Por outro lado, poderão ser apontados os
aspectos positivos observados, quando relevantes, em função de administração eficiente,
eficaz e que tenha produzido resultados.
A organização deve responder ao relatório, por meio eletrônico, discriminando, para
cada constatação, a providência adotada para saná-la, no prazo máximo de sessenta dias, a
contar da data de seu recebimento.
4.7.1 - Formatação básica do relatório
As constatações devem estar agrupadas de acordo com as áreas de auditoria, a saber:
a) Execução Financeira e Suprimento de Fundos;
b) Licitações e Acordos Administrativos;
c) Caixa de Economias;
d) Pagamento de Pessoal;
e) Material;
f) Municiamento; e
g) Gestorias Especiais.
O relatório deve identificar: o DM da UJ que apresenta as contas ao Tribunal; o
Membro de Diretoria; o Membro de Órgão Colegiado que, por definição legal, regimental ou
estatutária, seja responsável por atos de gestão; o DM; o OD; o Agente Financeiro; os demais
Agentes Responsáveis pelas gestorias da OM e os oficiais, servidores civis e praças que
participaram como auditores.
Serão inseridas, também, as considerações iniciais e finais acerca do trabalho
realizado na OM auditorada.
4.8 - ANÁLISE DE CONTAS
A análise de contas consiste no exame dos registros contábeis encontrados no Sistema
Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI), demais Sistemas
Corporativos da MB e dos documentos encaminhados ao CCIMAR, periodicamente,
destinados à prestação de contas dos recursos públicos gerenciados pela organização. O

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objetivo da análise de contas é obter elementos comprobatórios suficientes que permitam

certificar que os procedimentos adotados para elaboração e apresentação da prestação de
contas ao CCIMAR e a utilização dos recursos públicos estão de acordo com a legislação
vigente. O CCIMAR analisa os seguintes processos:
a) Prestações de Contas de Suprimento de Fundos e despesas inscritas em restos a pagar;
b) Prestações de Contas de COPIMED;
c) Prestações de Contas de Material de Início e Término de Gestão; e
d) Prestações de Contas dos Convênios.
As eventuais discrepâncias resultantes das análises de contas serão comunicadas à OM
por meio de Papeleta de Discrepância das Contas de Gestão (PDC), de acordo com o inciso
2.5.3 da SGM-301 - Normas sobre Administração Financeira e Contabilidade, podendo ser
realizada, também, por meio de mensagem para situações consideradas especiais pelo Diretor
do Centro de Controle Interno da Marinha.

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CAPÍTULO 5
APRESENTAÇÃO DE CONTAS NA MARINHA
5.1 - INTRODUÇÃO
Este Capítulo visa estabelecer os procedimentos para operacionalização, pelas Unidades
Jurisdicionadas (UJ) da Marinha, da atual Metodologia de Apresentação de Contas ao
Tribunal de Contas da União (TCU), contida na Instrução Normativa TCU nº 63, de
01SET2010.
5.2 - CONCEITUAÇÃO
Para os fins do disposto nestas Normas, considera-se:
a) Processo de Contas: processo de trabalho do controle externo, destinado a avaliar e
julgar o desempenho e a conformidade da gestão das pessoas abrangidas pelos incisos I, III,
IV, V e VI do art. 5º da Lei nº 8.443, de 16JUL1992, com base em um conjunto de
documentos, informações e demonstrativos de natureza contábil, financeira, orçamentária,
operacional ou patrimonial, obtidos direta ou indiretamente;
b) Relatório de Gestão (RG): conjunto de documentos, informações e demonstrativos de
natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial, organizado para
permitir a visão sistêmica do desempenho e da conformidade da gestão dos responsáveis por
uma ou mais UJ durante um exercício financeiro;
c) Processo de Contas Ordinárias: processo de contas referente a exercício financeiro
determinado, organizado anualmente por UJ selecionadas pelo TCU segundo critérios de
risco, materialidade e relevância;
d) Processo de Contas Extraordinárias: processo de contas organizado quando da
extinção, liquidação, dissolução, transformação, fusão, incorporação ou desestatização de UJ,
cujos responsáveis estejam alcançados pela obrigação prevista no art. 70, parágrafo único, da
Constituição Federal, para apreciação do TCU nos termos do art. 15 da Lei nº 8.443, de
16JUL1992;
e) Processo de Tomada de Contas Especial: processo de rito próprio, que visa a apurar a
responsabilidade por omissão ou irregularidade no dever de prestar contas ou por dano
causado à Administração Pública Federal e à obtenção do respectivo ressarcimento. É a
formalização da Tomada de Contas Especial (TCE) pela MB para envio ao TCU, conforme
disposto na Instrução Normativa TCU nº 71, de 28NOV2012;
f) Risco: possibilidade de algo acontecer e causar impacto nos objetivos, sendo medido
em termos de consequências e probabilidades;

OSTENSIVO SGM-601
g) Materialidade: volume de recursos envolvidos;

h) Relevância: aspecto ou fato considerado importante, em geral no contexto do objetivo
delineado, ainda que não seja material ou economicamente significativo;
i) Exame da Conformidade: análise da legalidade, legitimidade e economicidade da
gestão em relação a padrões normativos e operacionais, expressos nas normas e regulamentos
aplicáveis, e da capacidade dos controles internos de identificar e corrigir falhas e
irregularidades;
j) Exame do Desempenho: análise da eficácia, eficiência, efetividade e economicidade
da gestão em relação a padrões administrativos e gerenciais, expressos em metas e resultados
negociados com a administração superior ou definidos nas leis orçamentárias, e da capacidade
dos controles internos de minimizar riscos e evitar falhas e irregularidades;
k) Controles Internos: conjunto de atividades, planos, métodos, indicadores e
procedimentos interligados utilizados com vistas a assegurar a conformidade dos atos de
gestão e a concorrer para que os objetivos e as metas estabelecidos para as UJ sejam
alcançados;
l) Órgãos de Controle Interno: unidades administrativas integrantes dos sistemas de
controle interno da administração pública federal, incumbidas, dentre outras funções, da
verificação da consistência e qualidade dos controles internos, bem como do apoio às
atividades de controle externo exercidas pelo TCU; e
m) Nexo de Causalidade: é o vínculo ou relação de causa e efeito entre a conduta e o
resultado; portanto, estabelece a ligação entre um determinado comportamento e um evento,
permitindo concluir, com base no direito positivo, se a ação ou omissão do agente foi ou não a
causa do dano. Determina se o resultado surge como consequência natural da voluntária
conduta do agente. Em suma, é através dele que poderemos concluir quem foi o causador do
dano. Pode-se ainda afirmar que o nexo de causalidade é elemento indispensável em qualquer
espécie de responsabilidade civil.
5.3 - METODOLOGIA DE APRESENTAÇÃO DE CONTAS
5.3.1 - A atual metodologia de apresentação de contas surgiu como resultado de um esforço
interno de desenvolvimento institucional do TCU, o qual tinha como intento a racionalização
e a simplificação de seus próprios processos.
Esta nova proposta visa a possibilitar, por meio da redução do número de Processos de
Contas a serem analisados, uma atuação mais efetiva daquele Tribunal na apreciação das
contas, privilegiando, sobretudo, o atendimento de dois de seus objetivos estratégicos:
a) Tempestividade - com a redução do tempo de apreciação dos processos; e
OSTENSIVO SGM-601
b) Seletividade - por meio de uma atuação de forma seletiva em áreas de risco,

materialidade e relevância.
5.3.2 - Além da redução do número de Processos de Contas a serem analisados, a atual
metodologia de apresentação das contas representa uma substancial mudança na postura
adotada pelo TCU no que se refere à avaliação das contas das UJ, uma vez que o Tribunal
passa a priorizar a AVALIAÇÃO DA GESTÃO, sob o duplo aspecto da CONFORMIDADE
e do DESEMPENHO dos atos e fatos inerentes à administração financeira, orçamentária e
patrimonial das UJ.
5.3.3 - Outra mudança importante consiste na possibilidade de responsabilização, pela Gestão,
dos Dirigentes Máximos (DM) das UJ, diferentemente do que vinha ocorrendo até então,
quando a responsabilização era restrita aos Ordenadores de Despesa (OD), e aos demais
Agentes Responsáveis pelas Gestorias.
5.3.4 - A apresentação de contas ocorrerá em duas fases distintas:
a) a primeira, com base na 1ª Decisão Normativa expedida pelo TCU, em que todas as
UJ apresentadoras de contas, encaminharão ao TCU, via CCIMAR, os RG; e
b) a segunda, com base na 2ª Decisão Normativa expedida pelo TCU, em que algumas
UJ serão selecionadas para apresentação de contas ordinárias para fins de julgamento pelo
Tribunal, sob a forma de Processo de Contas Ordinárias. Nesta segunda fase, o RG é uma das
peças que compõem o Processo de Contas.
5.3.5 - Para a MB, a atual metodologia de apresentação das contas se materializa por meio da
Consolidação/Agregação das apresentações de contas das UJ, ocasionando sua redução
significativa, as quais deverão sofrer alterações quantitativas e qualitativas com o objetivo de
abarcar todas as informações necessárias à Avaliação de Gestão a ser realizada pelo TCU.
5.3.6 - Para viabilizar a redução das apresentações de contas a serem encaminhadas ao TCU,
foi necessário estabelecer uma consolidação das UJ para apresentação das contas da MB,
considerando as UJ apresentadoras de contas e suas UGE/OM agregadas ou consolidadas, que
serão divulgadas, anualmente, por Decisão Normativa expedida pelo TCU, nos termos da
Instrução Normativa TCU nº 63/2010; e orientadas internamente na Marinha, por meio de
Circular da SGM.
5.4 - AVALIAÇÃO DA GESTÃO DAS UJ
5.4.1 - Até o exercício de 2007, o TCU focou seu trabalho de exame e julgamento dos Proces-
sos de Contas na verificação da CONFORMIDADE da gestão, ou seja, na verificação da lega-
lidade, da legitimidade e da economicidade dos atos e fatos inerentes à administração finan-

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ceira, orçamentária e patrimonial das UJ, como forma de inibir a má utilização dos recursos
públicos.
Contudo, com a evolução dos conceitos de transparência e controle social, o Processo
de Contas passou a ser visto como instrumento de aferição da Governança da Administração
Pública, que consiste na capacidade do governo em responder às demandas da sociedade.
Dessa forma, o TCU passou a adotar uma nova postura em relação ao exame e
julgamento das contas, transcendendo de um conceito tradicional, focado apenas no exame da
legalidade, da legitimidade e da economicidade, para um conceito moderno, mais abrangente,
de aferição do DESEMPENHO da gestão pública. Essa aferição de desempenho consiste na
avaliação operacional das UJ, em nível administrativo e gerencial, com a verificação da
eficiência, eficácia, economicidade e efetividade dos atos e fatos da administração financeira,
orçamentária e patrimonial, além da tradicional verificação da legalidade, da legitimidade e da
economicidade.
Do exposto, verifica-se que a AVALIAÇÃO DA GESTÃO consiste no somatório da
avaliação da CONFORMIDADE da gestão e da avaliação do DESEMPENHO da gestão.
AVALIAÇÃO AVALIAÇÃO
AVALIAÇÃO DA DO
DA CONFORMIDADE DESEMPENHO
GESTÃO
(legalidade + (eficiência + eficácia
legitimidade + + economicidade +
economicidade) efetividade)
5.4.2 - O TCU, na condução da Avaliação da Gestão das UJ, se utilizará, basicamente, das
informações constantes de duas peças dos Processos de Contas: o RG elaborado pelas UJ e o
Relatório da Auditoria de Avaliação de Gestão realizada pelo CCIMAR.
5.5 - RELATÓRIO DE GESTÃO (RG)
5.5.1 - Na atual metodologia de apresentação de contas o RG se tornou a peça única, para as
UJ que não apresentarão Processo de Contas, ou a principal para o TCU, quando do
julgamento das contas das UJ que apresentarão Processo de Contas, uma vez que a avaliação
do desempenho da gestão tomará por base as informações constantes do referido relatório,
sobretudo no que se refere aos aspectos relacionados aos Controles Internos existentes e aos
Indicadores de Desempenho (ID) apresentados pelas UJ.
5.5.2 - O RG deverá possibilitar a reflexão estratégica e a identificação da atuação da UJ no
gerenciamento e execução das políticas públicas, dando uma visão sistêmica do desempenho
e da conformidade da gestão. Ele deverá ser composto de informações e demonstrativos

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contábeis relativos à gestão dos responsáveis por uma ou mais UJ. Deve conter informações
sobre a atuação, as realizações, as dificuldades e as oportunidades de avanço experimentadas
pela UJ, durante o exercício a que se refere, visando facilitar o trabalho de avaliação da gestão
pelo Controle Interno (CCIMAR) e pelo Controle Externo (TCU).
5.5.3 - As UJ que apresentarão o RG serão divulgadas, anualmente, por Decisão Normativa
expedida pelo TCU, na qual estarão definidas a forma, os conteúdos e os prazos de
apresentação ao Tribunal, nos termos do art. 3º da Instrução Normativa TCU nº 63/2010; e
serão orientadas internamente na Marinha, por meio de Circular da SGM, Boletim de Ordens
e Notícias (BONO) ou Mensagem do CCIMAR.
5.5.4 - O RG de UJ em extinção, liquidação, dissolução, transformação, fusão, incorporação
ou desestatização contemplarão, além dos conteúdos mencionados no inciso 5.5.3, conforme
o caso, cópia do ato determinante da extinção, liquidação, dissolução, transformação, fusão,
incorporação ou desativação da UJ, cópia dos documentos e informações relativos as
providências adotadas para encerramento das atividades da UJ, em especial os termos de
transferência patrimonial e a situação dos processos administrativos não encerrados, com o
aceite dos respectivos destinatários.
5.5.5 - Os RG serão encaminhados ao TCU, obedecendo ao seguinte trâmite:
UJ CCIMAR TCU.
5.5.6 - Os RG ficarão disponíveis na INTERNET, no Portal do Tribunal de Contas da União,
para consulta pela sociedade, nos termos do § 4º do art. 3º da Instrução Normativa TCU nº
63/2010.
5.6 - PROCESSOS DE CONTAS E TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
5.6.1 - Processo de Contas Ordinárias
a) As UJ que deverão apresentar Processo de Contas Ordinárias serão divulgadas,
anualmente, por Decisão Normativa expedida pelo TCU, na qual estarão também definidas a
forma, os conteúdos e os prazos de apresentação ao Tribunal, nos termos dos art. 4º e 13 da
Instrução Normativa TCU nº 63/2010; e serão orientadas internamente na Marinha, por meio
de Circular da SGM, BONO ou Mensagem do CCIMAR. Os seguintes documentos deverão
ser apresentados pela UJ:
I) Rol de Responsáveis da UJ, observado o disposto nos art. 10 e 11 da Instrução
Normativa TCU nº 63/2010;
II) Relatório de Gestão da UJ, conforme mencionado no inciso 5.5.3; e
III) Relatórios e pareceres de órgãos, entidades ou instâncias que devam se
pronunciar sobre as contas ou sobre a gestão dos responsáveis pela UJ, consoante previsão em
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lei ou em seus atos constitutivos, observados os formatos e os conteúdos definidos na Decisão

Normativa de que trata o art. 4º da Instrução Normativa TCU nº 63/2010.
b) O CCIMAR juntará, aos apresentados pela UJ, os seguintes documentos:
I) Relatório de Auditoria de Gestão emitido pelo CCIMAR, conforme formatos e
conteúdos definidos, anualmente, por Decisão Normativa expedida pelo TCU, nos termos do
inciso IV do art. 13 da Instrução Normativa TCU nº 63/2010;
II) Certificado de Auditoria emitido pelo CCIMAR;
III) Parecer conclusivo do Dirigente do Órgão de Controle Interno, que é emitido
pelo CCIMAR;
IV) Manifesto do Comandante da Marinha (CM), ratificando a Proposta de
Julgamento contida no Certificado de Auditoria (Portaria Normativa nº 1.013, de
23FEV2000, do MD); e
V) Pronunciamento, expresso e indelegável, do Ministro da Defesa atestando haver
tomado conhecimento das conclusões contidas no Parecer do Diretor do CCIMAR e na
Manifestação do CM, nos termos do art. 52 da Lei nº 8.443, de 16JUL1992.
5.6.2 - Processo de Contas Extraordinárias
a) A Unidade Jurisdicionadas Apresentadoras (UJAP) submetida a processo de
extinção, liquidação, dissolução, transformação, fusão, incorporação ou desestatização deverá
apresentar para julgamento do TCU o Processo de Contas Extraordinárias, conforme o caso,
abrangendo o período compreendido entre o início do exercício financeiro e a data da efetiva
extinção, liquidação, dissolução, transformação, fusão, incorporação ou desestatização.
Assim, a UJAP deverá comunicar ao CCIMAR, no prazo de até dez dias do ato que tenha
autorizado o processo modificador da unidade, para que seja efetuada a comunicação ao
Tribunal no prazo de até vinte dias. Cabe salientar que a UJAP permanece obrigada à
apresentação do Relatório de Gestão anual até a conclusão do evento.
b) O Processo de Contas Extraordinárias deverá ser apresentado ao TCU em até 120
dias da efetiva extinção, liquidação, dissolução, transformação, fusão, incorporação ou
desestatização da UJAP. Assim, a UJAP deverá:
I) comunicar ao CCIMAR o encerramento dos processos modificadores da unidade
no prazo de até cinco dias, para que seja efetuada a comunicação ao Tribunal no prazo de até
dez dias; e
II) enviar para o CCIMAR os documentos mencionados na alínea a do inciso 5.6.1,
no prazo de até sessenta dias, contados da data do encerramento do processo modificador da

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unidade, para que seja providenciada a juntada dos documentos mencionados na alínea b, do
inciso 5.6.1.
5.6.3 - Trâmite dos Processos de Contas
O trâmite dos Processos de Contas, independente do tipo, deve ser o mesmo e será o
seguinte:
CCIMAR SGM GCM MD TCU.
O CCIMAR encaminhará os Processos de Contas, na íntegra, à sua Assessoria em
Brasília, que providenciará o seu trâmite.
5.6.4 - O TCU mediante Acórdão divulgará o resultado do julgamento, que poderá ser:
a) de contas regulares, com quitação plena do responsável;
b) de contas regulares com ressalva, com quitação ao responsável e determinando a
adoção de medidas necessárias à correção das impropriedades ou faltas identificadas, de
modo a prevenir a ocorrência de outras semelhantes;
c) de contas irregulares, quando:
I) havendo débito, o TCU condenará o responsável ao pagamento da dívida
atualizada monetariamente, acrescida dos juros de mora devidos, podendo, ainda, aplicar-lhe
a multa prevista no art. 57 da Lei nº 8.443, de 16JUL1992, sendo o instrumento da decisão
considerado título executivo para fundamentar a respectiva ação de execução; e
II) não havendo débito, mas comprovada qualquer das seguintes ocorrências:
omissão no dever de prestar contas; prática de ato de gestão ilegal, ilegítimo, antieconômico,
ou infração à norma legal ou regulamentar de natureza contábil, financeira, orçamentária,
operacional ou patrimonial; e dano ao erário decorrente de ato de gestão ilegítimo ou
antieconômico, o TCU aplicará ao responsável a multa prevista no inciso I do art. 58 da Lei
nº 8.443, de 16JUL1992; e
d) contas iliquidáveis - quando ocorrer perda devido a caso fortuito ou de força maior,
o TCU poderá ordenar o trancamento e o consequente arquivamento do processo.
5.6.5 - As UJ e os Órgãos de Controle Interno devem manter os documentos comprobatórios
de cada exercício, incluídos os de natureza sigilosa, conforme mencionado no inciso 2.3; o
seu descumprimento sujeitará o responsável à sanção prevista no inciso II do art. 58 da Lei nº
8.443, de 16JUL1992, sem prejuízo da instauração de tomada de contas especial, para
apuração dos fatos, identificação dos responsáveis e quantificação do dano ao erário, se for o
caso, conforme o disposto no parágrafo único e caput do art. 14 da Instrução Normativa TCU
nº 63/2010.

OSTENSIVO SGM-601
5.6.6 - Os Processos de Contas ficarão disponíveis na INTERNET, para consulta pela

sociedade, nos termos da Portaria nº 262/2005, da CGU, e do § 4º do art. 3º da Instrução
Normativa TCU nº 63/2010. Em cumprimento a esses dispositivos, o CCIMAR passou a
publicar em seu sítio eletrônico, os documentos dos Processos de Contas de todas as UJ da
MB.
5.6.7 - Processo de Tomada de Contas Especial (TCE)
a) Organização
I) A TCE deverá ser instalada imediatamente e somente depois de esgotadas todas
as providências administrativas internas, visando à recomposição do Erário;
II) O Dirigente Máximo deve adotar providências com vistas à apuração dos fatos,
identificação dos responsáveis, quantificação do dano e ao imediato ressarcimento ao Erário,
no prazo de 180 dias. Ao deixar de fazê-lo, responderá solidariamente;
III) O CCIMAR, ao tomar conhecimento de que a TCE não foi instaurada, deverá
fazê-lo, visando a assegurar o cumprimento da legislação pertinente, sob pena de
responsabilidade solidária (§ 1º, art. 74, da Constituição Federal de 1988);
IV) A TCE possui duas fases: a 1ª fase, na MB, e a 2ª fase, no TCU;
V) A TCE será instaurada quando o valor do prejuízo ao Erário for igual ou
superior ao constante no inciso I do art. 6º da Instrução Normativa TCU nº 71/2012; e
VI) O Processo da TCE deverá ser encaminhado ao TCU para julgamento, tão logo
esteja concluído pelo CCIMAR. O Processo da TCE será organizado pela CCIMAR com base
nos documentos constantes do Anexo E.
b) Trâmite
O processo da TCE será encaminhado na íntegra durante todo o trâmite:
CCIMAR SGM GCM MD TCU.
c) Julgamento
I) O TCU, mediante Decisão ou Acórdão, divulgará o resultado do julgamento,
que poderá ser pela regularidade, pela exclusão da responsabilidade ou pela culpabilidade,
imputando ao responsável a indenização ao Erário ou o pagamento de multa;
II) Os processos poderão ser desarquivados para julgamento pelo TCU nos
seguintes casos:
- o somatório de vários débitos do mesmo devedor ultrapassa o valor referido na
subalínea V, da alínea a;
- acumulação de três reincidências por parte de um mesmo responsável devedor;
- houver o recolhimento do valor da dívida; e
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- o responsável apresentar alegações de defesa.

III) A inclusão do nome do responsável no Cadastro Informativo de Créditos não
Quitados do Setor Público Federal (CADIN) será efetuada mediante solicitação à DFM pela
Organização onde originou-se o fato gerador. Tal solicitação, condicionada ao julgamento,
pelo TCU, da irregularidade apontada na TCE, será viável quando o Acórdão ou Decisão do
Tribunal for pela condenação do responsável. O resultado do julgamento pelo TCU será
informado à Organização pelo CCIMAR, após comunicação daquele Tribunal.
d) Independência das instâncias
A TCE dirige-se ao resguardo da integridade dos recursos públicos, enquanto o
Processo Judicial à apuração do cometimento ou não de ilícito penal pelos servidores
públicos, embora tenham peças componentes em comum, como a Qualificação do Devedor,
Relatório e Solução de Sindicância ou Inquérito Policial Militar (IPM), entre outros.
e) Apurações sem identificação de responsável
Quando o prejuízo causado ao Erário não decorrer de crime e nem de
contravenção disciplinar ou constituir um caso fortuito ou fato decorrido de força maior, não
haverá identificação do responsável, sendo o Processo arquivado no CCIMAR.
Neste caso, os seguintes documentos deverão ser enviados ao CCIMAR:
I) cópia autenticada do Relatório e Solução do IPM ou Sindicância, ou ainda, do
Processo Administrativo, ou ainda, de um Histórico do fato ocorrido; este último, uma
narração cronológica do ocorrido, assinada por um oficial, deverá conter, basicamente, as
seguintes informações: fato que originou o débito; tipo de prejuízo causado; e providências
efetuadas pela OM;
II) cópia autenticada do Laudo de Avaliação do Prejuízo, de acordo com o inciso
8.1.2; e
III) cópia autenticada da Portaria de Instauração do IPM ou Sindicância, se for o
caso.
O arquivamento será informado à OM por meio de mensagem.
5.7 - RESPONSABILIZAÇÃO DO DIRIGENTE MÁXIMO DAS UJ
5.7.1 - Na atual metodologia de apresentação de contas, o TCU acena com mais uma impor-
tante mudança de postura, que consiste na possibilidade de responsabilização, pela Gestão,
dos DM das UJ.
5.7.2 - A responsabilização do DM pode ocorrer tanto pela CONFORMIDADE, quanto pelo
DESEMPENHO da gestão da UJ, como a seguir evidenciado:

OSTENSIVO SGM-601
a) Responsabilização do DM pela CONFORMIDADE da gestão:

O DM da UJ, tal qual qualquer responsável por dinheiros, bens e valores públicos
da administração direta e indireta, bem como aqueles que derem causa a perda, extravio ou
outra irregularidade de que resulte prejuízo ao erário público, pode ser responsabilizado pela
DESCONFORMIDADE da gestão (ocorrência de gestão ilegal, ilegítima ou antieconômica),
desde que, por ação ou omissão, tenha contribuído para o resultado (prejuízo), caracterizando-
se o NEXO DE CAUSALIDADE entre a sua conduta e o resultado.
Cabe ressaltar que o TCU, na avaliação da responsabilidade do DM, deve
verificar, no caso concreto, se o ato irregular foi praticado em situação que exigia o seu pleno
conhecimento não somente do seu caráter errado, mas, sobretudo, de sua ocorrência. E, neste
último caso, se o DM adotou, ou não, as providências cabíveis para apuração de
responsabilidades e ressarcimento do prejuízo causado.
Do exposto, verifica-se que a responsabilização do DM, pela CONFORMIDADE
da gestão, ocorrerá somente em casos excepcionais, quando este tiver participação na
irregularidade praticada ou, ainda, quando este, tendo tomado conhecimento de irregularidade
praticada por qualquer agente vinculado a sua UJ, não adotar as providências cabíveis para
apuração de responsabilidades e para o ressarcimento do prejuízo.
Assim, espera-se que a responsabilidade pela CONFORMIDADE da gestão seja
atribuída diretamente aos responsáveis pelos atos e fatos da gestão considerados em
desconformidade (ilegais, ilegítimos ou antieconômicos), somente alcançando os DM das UJ
excepcionalmente, quando as desconformidades forem decorrentes da ação ou omissão desses
agentes (nexo de causalidade).
b) Responsabilização do DM pelo DESEMPENHO da gestão:
O DM da UJ pode ser responsabilizado pelo baixo desempenho da gestão
(ocorrência de gestão ineficiente, ineficaz, antieconômica ou inefetiva), desde que, por ação
ou omissão, tenha contribuído para o resultado. Ou seja, tal qual acontece na
responsabilização pela conformidade da gestão, a responsabilização dos agentes pelo
DESEMPENHO da gestão, também exige que fique caracterizada a existência de nexo de
causalidade entre a sua conduta e o resultado.
A responsabilização pelo DESEMPENHO da gestão realiza-se em ambiente
diferente daquele no qual se desenvolveram os mecanismos de responsabilização pela
CONFORMIDADE.
Na responsabilização pela CONFORMIDADE da gestão, o TCU avalia a
compatibilidade da conduta do agente com as normas legais em vigor na Administração
OSTENSIVO SGM-601
Pública.
Na responsabilização pelo DESEMPENHO da gestão, o TCU avalia a execução
dos programas governamentais e os resultados alcançados pela UJ na consecução de seus
objetivos institucionais, mediante a avaliação dos ID apresentados por ocasião da
apresentação de seus RG.
Importante ressaltar que o TCU, até o presente momento, não expediu nenhum
normativo que descreva, ponto a ponto, em que termos se efetivará a responsabilização dos
agentes quanto ao DESEMPENHO da gestão das UJ. No entanto, por sua própria natureza
gerencial de alto nível, espera-se que a responsabilidade pelo DESEMPENHO da gestão seja
atribuída, em nível político, aos DM, Membros de Diretoria e Membros de Órgãos Colegiados
das UJ.
Diz-se que a responsabilização ocorrerá em nível político, uma vez que, até o
presente momento, não existem sanções claramente definidas, caso o TCU venha a constatar
o baixo desempenho da gestão de uma UJ. Neste caso, restaria ao Tribunal, tão somente, a
aplicação de censura aos métodos de gestão empregados pela UJ, com a determinação de
emprego de melhores práticas de gestão ao DM responsável.
Não obstante este entendimento, não se pode afastar, de todo, a possibilidade de
que o TCU venha a aplicar multas, ou mesmo, a determinar a restituição de valores gastos,
nos casos em que venha a constatar que o baixo desempenho da gestão decorreu de infração à
norma ou regulamento de natureza operacional, em nível administrativo e gerencial.
Do exposto, verifica-se que passou a haver, por parte do TCU, um maior controle
da discricionariedade do agente público, a partir do fundamento de que o administrador deve
escolher a melhor solução, e não qualquer opção. Se não escolhe a melhor, o DM comete
vício de ineficiência, compromete o resultado, o que o coloca ao alcance da Lei de
Improbidade Administrativa, da Lei de Responsabilidade Fiscal e da Lei Orgânica do TCU.
Neste contexto, torna-se fundamental que todas as decisões inerentes à
administração financeira, orçamentária e patrimonial das UJ sejam exaustivamente
fundamentadas pelos agentes responsáveis, quanto aos seus aspectos técnicos e legais,
permitindo aos DM das UJ o acompanhamento tempestivo e a fiscalização intercorrente da
gestão.
Cabe ressaltar que, qualquer sanção ao DM, tanto no que se refere à
CONFORMIDADE, quanto ao que se refere ao DESEMPENHO da gestão, ocorrerá sem
prejuízo de que se possa responsabilizar terceiros, não mencionados nas contas, em TCE,
abertas posteriormente, em caso de irregularidades por eles cometidas.
OSTENSIVO SGM-601
CAPÍTULO 6
DEFINIÇÕES E RESPONSABILIDADES
6.1 - FATOS GERADORES DE DÍVIDAS

6.1.1 - As dívidas com a Fazenda Nacional originam-se, dentre outras, das seguintes ilegali-
dades e irregularidades causadoras de prejuízos à Fazenda Nacional:
a) desfalques;
b) danos;
c) pagamentos indevidos a terceiros;
d) falta de recolhimento de saldos;
e) omissão de prestação de contas;
f) prestação de contas irregular;
g) falta de licitação, excetuados os casos previstos na legislação em vigor;
h) assunção de compromissos sem créditos;
i) assunção de compromissos em créditos impróprios;
j) pagamento sem liquidação;
k) irregularidades nas liquidações;
l) faltas nos estoques por deficiência de controle;
m) faltas no patrimônio por deficiência de controle;
n) desperdícios no consumo;
o) falta de pagamento de multa por ocupação indevida de Próprio Nacional
Residencial (PNR);
p) atos de improbidade administrativa;
q) desvio de dinheiro, bem ou valor público;
r) ilegalidade ou irregularidade em licitação;
s) extravio de material;
t) fraudes; e
u) pagamentos indevidos de pessoal militar e civil, pensão, ex-combatentes e
anistiados políticos da Marinha do Brasil (MB).
6.2 - INSTRUMENTOS PARA APURAÇÃO DE DÍVIDAS
A apuração dos fatos (acontecimentos) e atos (documentos), que derem causa a
prejuízos à Fazenda Nacional, será realizada por meio de Sindicância, Processo
Administrativo Disciplinar, Inquérito Policial Militar (IPM) ou Tomada de Contas Especial

OSTENSIVO SGM-601
(TCE), quando necessário, ou ainda, por meio de procedimento administrativo previsto em

Normas próprias.
6.2.1 - Sindicância
É o meio ou instrumento utilizado pela Administração para, com indiciados ou não,
proceder à apuração de ocorrências anômalas no serviço público, que o Comandante ou
Diretor julgar deverem ser melhor esclarecidas.
6.2.2 - Processo Administrativo Disciplinar
É o instrumento destinado a apurar responsabilidade de servidor civil por infração
praticada no exercício de suas atribuições, ou que tenha relação com as atribuições do cargo
em que se encontre investido.
6.2.3 - Inquérito Policial Militar (IPM)
É o instrumento de apuração de fato que, nos termos legais, configure crime militar e
determine ou não sua autoria. Tem caráter de instrução provisória, cuja finalidade precípua é a
de ministrar elementos necessários à propositura da ação penal na Justiça Militar da União.
6.2.4 - Tomada de Contas Especial (TCE)
É o instrumento de apuração utilizado quando se verificar que não houve prestação de
contas por agente responsável ou que ocorreu desfalque, desvio de bens ou outra
irregularidade ou ilegalidade da qual resulte prejuízo para a Fazenda Nacional. Tem caráter
administrativo, será instruído e enviado ao Tribunal de Contas da União (TCU) para
julgamento, pelo CCIMAR, após esgotados todos os esforços com vistas ao ressarcimento por
parte dos responsáveis apontados em algum dos instrumentos anteriormente citados. Maiores
detalhes, inclusive a descrição dos documentos que a compõe, encontram-se no inciso 5.6.7.
6.2.5 - Procedimento Administrativo
Consiste em qualquer instrumento, exclusive os supracitados, que permita a apuração
da responsabilidade pelo prejuízo e o imediato ressarcimento. É recomendado quando a
verdade dos fatos ficar evidente e não houver necessidade de se instaurar um dos processos
dos incisos supracitados, ficando a critério do Diretor ou Comandante o meio a ser utilizado.
Exemplo: Apuração Sumária.
6.3 - CRIME CONTRA O PATRIMÔNIO
A ocorrência de crime contra o Patrimônio, apurada mediante Sindicância ou Processo
Administrativo Disciplinar, implicará em IPM.
6.4 - RESPONSABILIDADE ADMINISTRATIVA
É a que resulta da violação de normas administrativas e independe do ilícito penal.

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6.5 - RESPONSABILIDADE CIVIL

É a que decorre de ato omissivo ou comissivo, doloso ou culposo, que resulte em
prejuízo ao Erário ou a terceiros e independe do ilícito penal.
6.6 - RESPONSABILIDADE CRIMINAL
É a que resulta do cometimento de crimes funcionais definidos em Lei Federal.
6.7 - AJUSTE DE CONTAS
O ajuste de contas consiste no acerto financeiro do servidor civil ou militar que se
afasta, definitivamente ou não, do Serviço Ativo da Marinha (SAM), com perda, ou não, de
vínculos remuneratórios.
6.8 - ALCANCE
Consiste na ação ou omissão que cause prejuízo à Fazenda Nacional mediante
apropriação indébita, desvio, furto, roubo, avaria, uso indevido, inutilização ou falta não
justificada de bens ou valores, confiados à guarda de alguém em razão de cargo ou função.
6.9 - RESPONSABILIDADE PELA ADMINISTRAÇÃO
A responsabilidade pela administração da Organização Militar (OM) é do Diretor ou
Comandante e a ele compete a condução de todas as atividades desenvolvidas na OM.
6.9.1 - Ao Diretor ou Comandante, como responsável pela administração da OM, compete
tomar todas as providências de caráter administrativo, necessárias ao desempenho das
atividades-fim e meio da OM, de acordo com a legislação em vigor, sendo responsável,
portanto, pelos atos e fatos administrativos praticados na sua gestão.
6.9.2 - A Lei prevê, no entanto, que o Diretor ou Comandante, salvo conivência, não é
responsável solidário por prejuízo causado à Fazenda Nacional decorrente de atos praticados
por subordinado que exorbite das ordens recebidas ou que se omita no cumprimento delas.
6.10 - RESPONSABILIDADE DOS AGENTES
6.10.1 - Todo militar ou servidor civil, investido ou não em cargo ou função, que vier a causar
prejuízos à União, às pessoas físicas ou jurídicas ou ao serviço, terá sua responsabilidade
administrativa, civil ou criminal vinculada às omissões ou atos ilegais em que incorrer ou
praticar.
6.10.2 - Ficam também sujeitos a reparação do dano causado à Fazenda Nacional aqueles que
não sendo militares ou servidores civis, vierem a causar ou concorrer para qualquer prejuízo
ao Erário, contra material, aparelhamento ou, ainda, bem de utilidade militar ou bem que,
embora não seja de utilidade militar, esteja a seu serviço.

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6.10.3 - O Ordenador de Despesa (OD) responderá, por si só ou solidariamente com os

demais agentes responsáveis, em caso de conivência, por eventuais prejuízos causados à
Fazenda Nacional em decorrência do recebimento, guarda e aplicação de dinheiros, valores e
outros bens postos à sua disposição ou pelos quais seja responsável, observado o disposto no
inciso 6.9.2.
6.10.4 - O OD que autorizar a realização de despesa além do crédito distribuído, à conta de
classificação imprópria ou em desacordo com as finalidades previstas nos Programas de
Trabalho do Governo Federal e nos Planos Internos, poderá ser pessoalmente
responsabilizado pelo ocorrido, ficando obrigado, nesse caso, a indenizar à Fazenda Nacional
a importância correspondente à despesa realizada.
6.10.5 - É de integral responsabilidade do OD a comprovação das contas de gestão, bem como
a transferência de responsabilidade de um agente responsável para outro, e a determinação do
ajuste de contas dos militares e servidores civis que se afastam do SAM.
6.11 - APURAÇÃO DA RESPONSABILIDADE POR PREJUÍZOS
6.11.1 - A apuração das responsabilidades administrativa, civil e criminal consiste no
seguinte:
a) Apuração da responsabilidade administrativa
Pode ser feita de maneira sumária, quando a verdade dos fatos ficar evidente, e
por intermédio de sindicância ou processo administrativo disciplinar, de acordo com a
gravidade do fato a ser apurado;
b) Apuração da responsabilidade civil
Faz-se perante a justiça comum, devendo ser precedida de conclusões de sindi-
cância ou inquérito administrativo, tendo como finalidade a reparação do dano causado; e
c) Apuração da responsabilidade criminal
É feita mediante processo criminal, tendo como penalidades as definidas na Lei
Penal.
6.11.2 - O Diretor ou Comandante, para ressalva de sua responsabilidade solidária, fica
obrigado a determinar, imediatamente, a apuração dos fatos que levarem à ocorrência de
prejuízo à Fazenda Nacional, competindo-lhe, consequentemente:
a) apurar a responsabilidade pelo prejuízo;
b) avaliar o prejuízo;
c) apontar o responsável ou responsáveis; e
d) providenciar o encaminhamento dos documentos, previstos no inciso 5.6.2 e no
Capítulo 8, ao CCIMAR.
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6.12 - SUJEIÇÃO À TOMADA DE CONTAS

6.12.1 - O TCU, mediante ato específico, quando julgar iliquidável determinada conta, pode
liberar da respectiva responsabilidade os seguintes agentes públicos:
a) o Dirigente Máximo (DM) da Unidade Jurisdicionada (UJ) que apresenta as
contas ao Tribunal, o Membro de Diretoria e o Membro de Órgão Colegiado que, por
definição legal, regimental ou estatutária, seja responsável por atos de gestão;
b) o Ordenador de Despesa; e
c) todos os militares e servidores civis ou qualquer pessoa ou entidade custeada
pelos cofres públicos, ou não, que derem causa à perda, subtração, extravio ou estrago de
valores, bens e material da União ou pelos quais seja responsável.
6.12.2 - A responsabilidade pela indenização do prejuízo causado só será afastada por motivo
de “caso fortuito” ou “força maior”, podendo ainda, somente na alçada do TCU, ocorrer
quando houver absolvição criminal, com sentença transitada em julgado, que negue a
existência do fato ou sua autoria por erro de fato ou erro de pessoa. A alínea e do inciso 5.6.7
descreve os procedimentos a serem adotados nestes casos.
6.12.3 - Tratando-se de dano causado a terceiro, responderá perante a Fazenda Nacional, em
ação regressiva, o militar ou servidor civil que lhe der causa.
6.13 - EXTINÇÃO DE RESPONSABILIDADE
6.13.1 - A responsabilidade dos agentes da administração pública só se extingue: após 10
anos, contados a partir da apresentação do Relatório de Gestão ao TCU, das UJ não
relacionadas para constituição de processo de contas no exercício; ou, após 5 anos, contados a
partir da data de julgamento das contas dos responsáveis TCU, das UJ relacionadas para
constituição de processo de contas no exercício.
6.13.2 - A obrigação daqueles que têm dívida com a Fazenda Nacional só se extingue após
concluída a indenização integral do prejuízo causado à Fazenda Nacional.

OSTENSIVO SGM-601
CAPÍTULO 7
REGISTRO DE RESPONSABILIDADE
7.1 - REGRA GERAL

Todos os responsáveis, devedores e alcançados devem ser registrados no Sistema
Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI) e no Cadastro
Informativo de Créditos não Quitados do Setor Público Federal (CADIN). Na Marinha do
Brasil (MB), a responsabilidade pelo registro e atualização no SIAFI e no CADIN, é da
Diretoria de Finanças da Marinha (DFM), exceto para o caso do Rol de Responsáveis do
SIAFI, cuja atribuição é da própria Unidade Gestora (UG).
7.2 - ROL DE RESPONSÁVEIS
O Rol de Responsáveis é composto de todos os agentes da administração pública que,
por dever de cargo ou função, utilizem, arrecadem, guardem, gerenciem ou administrem
dinheiros, bens e valores públicos da União e das entidades da administração indireta ou pelas
quais estas respondam, ou que, em nome destas, assumam obrigação de natureza pecuniária e,
ainda, o gestor de quaisquer recursos repassados pela União, mediante convênio, acordo,
ajuste ou outros instrumentos congêneres, a Estado, ao Distrito Federal, a Município, a
entidades públicas ou organizações particulares.
7.3 - ROL DE DEVEDORES
O Rol de Devedores é composto de todos os que têm débito com a Fazenda Nacional,
resultante de responsabilidade pessoal imputada.
7.4 - ROL DE ALCANÇADOS
O Rol de Alcançados é composto de todos os agentes da administração pública que têm
débito para com a Fazenda Nacional, resultante de apropriação, extravio ou falta verificada na
prestação de contas de dinheiro, bens ou valores confiados a sua guarda em razão de cargo ou
função.
7.5 - CADASTRO INFORMATIVO DE CRÉDITOS NÃO QUITADOS DO SETOR
PÚBLICO FEDERAL (CADIN)
O CADIN é um banco de dados onde estão registrados os nomes de pessoas físicas e
jurídicas em débito com órgãos e entidades federais.
As informações contidas no CADIN permitem à Administração Federal uniformizar os
procedimentos relativos à concessão de crédito, garantias, incentivos fiscais e financeiros,
bem como à celebração de convênios, acordos, ajustes, contratos ou outros instrumentos
congêneres, de modo a favorecer a gestão seletiva dos recursos existentes.

OSTENSIVO SGM-601
Cabe à Secretaria do Tesouro Nacional (STN) expedir orientações de natureza

normativa a respeito do CADIN e ao Banco Central do Brasil (BACEN) administrar e
disponibilizar, por meio do Sistema de Informações do Banco Central (SISBACEN), as
informações que compõem o seu banco de dados.
O CADIN é regulado pela Lei nº 10.522, de 19JUL2002, e alterações posteriores.
O Tribunal de Contas da União (TCU) normatizou a inclusão dos nomes dos
responsáveis indiciados nas Tomadas de Contas Especiais (TCE) no CADIN, por meio da
Instrução Normativa TCU nº 71/2012.
7.6 - INCLUSÃO NOS RÓIS E NO CADIN
A inclusão nos róis ocorre:
7.6.1 - No Rol de Responsáveis
Quando o servidor torna-se um agente da administração pública.
7.6.2 - No Rol de Devedores e de Alcançados
Quando da constatação de prejuízo ao Erário, após apurado pela OM, instaurada a
respectiva TCE ou arquivado o processo, sem cancelamento do débito. O responsável
(devedor ou alcançado) será inscrito em conta contábil dos grupos de “Diversos
Responsáveis-Apurados” ou de “Crédito Administrativo” do SIAFI, conforme o caso.
7.6.3 - No CADIN
Os devedores e alcançados serão registrados no CADIN, nos seguintes casos:
a) após condenação ao pagamento de débito com o Erário, em julgamento pelo TCU,
com trânsito em julgado da sentença (Acórdão condenatório) do Processo de Tomada de
Contas Especial; e
b) na situação mencionada na subalínea II da alínea c do inciso 8.1.5, quando o valor
do prejuízo atualizado for igual ou superior ao valor previsto em legislação específica, para
registro no CADIN.
Esse registro será efetuado pela DFM, por meio do SISBACEN, mediante solicitação
do Ordenador de Despesa (OD) da Unidade Jurisdicionada (UJ) onde se originou o fato
gerador, ou ainda, por solicitação desse mesmo OD, no caso do fato ter ocorrido em uma UG
centralizada por essa UJ.
A UJ deverá comunicar o devedor sobre a existência do débito passível de inscrição
no CADIN, quando receber, por intermédio do CCIMAR, o ofício do TCU, notificando o
responsável para efetuar pagamento do débito, fornecendo-lhe todas as informações
pertinentes. Se o débito não for regularizado dentro de 75 dias, contados a partir da data de
comunicação, o nome do devedor ou alcançado será inscrito no CADIN.

OSTENSIVO SGM-601
Quando a comunicação ao devedor ou alcançado for efetuada por via postal ou

telegráfica, dirigida ao endereço indicado no instrumento que deu origem ao débito, será
considerada entregue após quinze dias da sua expedição, contando-se, a partir de então, o
prazo de 75 dias.
A UJ, quando for solicitar o registro no CADIN, deverá fazê-lo por ofício à DFM,
com cópia para o CCIMAR, anexando as cópias das comunicações expedidas aos responsá-
veis.
Caso o responsável, após notificado, concorde com o pagamento da dívida, a UJ
deverá orientá-lo quanto aos procedimentos para ressarcimento, de acordo com o previsto
nestas Normas.
7.7 - EXCLUSÃO/BAIXA DOS RÓIS E DO CADIN
7.7.1 - A baixa do Rol de Responsáveis ocorre nas seguintes situações:
a) Parcialmente - Quando o agente passa a função;
b) Integralmente - Quando suas contas são aprovadas pelo TCU; e
c) Definitivamente - Decorridos cinco anos da aprovação das contas pelo TCU.
7.7.2 - Baixa do Rol de Devedores e Alcançados
Somente após o ressarcimento integral do prejuízo, ou caso notificado pelo TCU, ou
após o julgamento pela regularidade das contas do responsável pelo Tribunal e encerramento
do processo.
7.7.3 - Exclusão do CADIN
Caberá ao devedor procurar a UJ que o notificou para regularizar o seu débito com o
Erário. Após a regularização, a UJ solicitará, por ofício à DFM, com cópia para o CCIMAR, a
exclusão do CADIN, anexando o comprovante de recolhimento do débito. A DFM procederá
à respectiva baixa no prazo de cinco dias úteis. Na impossibilidade de efetuar a baixa no
prazo indicado, a UJ fornecerá uma "Certidão de Regularidade do Débito", caso não haja
outras pendências. O CCIMAR, por sua vez, comunicará ao TCU o pagamento do débito e a
exclusão do registro no CADIN, quando for o caso.
7.8 - RESTRIÇÃO LEGAL
Enquanto se verificar a hipótese de alcance, os responsáveis ficarão impedidos de
exercer qualquer comissão em que tenham sob sua responsabilidade dinheiros, bens e valores
públicos da Fazenda Nacional, conforme prevêem a Lei nº 4.320, de 17MAR1964, e o
Decreto nº 93.872, de 23DEZ1986.

OSTENSIVO SGM-601
CAPÍTULO 8
PREJUÍZOS À FAZENDA NACIONAL
8.1 - PREJUÍZOS À FAZENDA NACIONAL

8.1.1 - Conceito
Consideram-se prejuízos ou danos causados ao Erário os casos decorrentes de atos
culposos ou dolosos (por ação ou omissão), ou seja, passíveis de enquadramento no
Regulamento Disciplinar para a Marinha - RDM (Decreto nº 88.545, de 26JUL1983, itens 47
e 48 do art. 7º), Regime Jurídico dos Servidores Públicos Civis da União - Lei nº 8.112, de
11DEZ1990 e suas alterações (quando do descumprimento dos incisos I e VII do art. 116), ou
ainda, previstos no Código Penal Militar (ilícitos penais relacionados a atos prejudiciais ao
Erário), bem como os casos fortuitos ou fatos decorrentes de força maior, nos quais não há
responsável.
8.1.2 - Avaliação do Prejuízo
a) Cálculo do valor
Entende-se como total do prejuízo, a soma do seu valor originário acrescido de
todos os encargos legais cabíveis, sejam atualização monetária, juros de mora, multas e outros
que a lei expressamente determinar.
Para o cálculo do valor do prejuízo, o valor original, a partir da data da ocorrência,
deverá ser atualizado por meio da Unidade Fiscal de Referência (UFIR) até 26OUT2000, e
pelo Índice de Preços ao Consumidor Amplo (IPCA) a partir de 27OUT2000, e somado aos
juros de mora, equivalentes a um por cento ao mês calendário ou fração, calculados sobre o
valor atualizado em reais.
A OM poderá utilizar como ferramenta para o cálculo do valor atualizado do
prejuízo, o programa “Débito” do Tribunal de Contas da União (TCU), que se encontra na
página oficial daquele Tribunal na internet (http://www.tcu.gov.br).
O cálculo deverá ser demonstrado por meio de Laudo de Avaliação, conforme o
estabelecido na alínea c.
b) Data da ocorrência
Com relação à data da ocorrência do prejuízo, deverão ser observadas as seguintes
regras:
I) quando se tratar de alcance, a incidência de juros e de atualização monetária será
calculada a contar da data do próprio evento; sendo desconhecida, considera-se a data da
ciência do fato ao titular da Organização;

OSTENSIVO SGM-601
II) quando se tratar de desvio ou de desaparecimento de bens, a incidência de juros

e atualização monetária será calculada a partir da data da ocorrência do fato ou se
desconhecida, da data da ciência do fato ao titular da Organização, adotando-se como base de
cálculo o valor de mercado ou o de aquisição de bem igual ou similar, no estado em que se
encontrava, com os acréscimos legais;
III) quando se tratar de omissão no dever de prestar contas, de não aplicação, de
glosa ou impugnação de despesa, ou de desvio de recursos recebidos de convênios ou outros
instrumentos similares, a incidência de juros e atualização monetária será calculada a partir da
data do recebimento do recurso em conta bancária ou em espécie; e
IV) quando se tratar de indenização de cursos, estágios e estudos, a incidência de
atualização monetária será calculada a partir da data da conclusão do curso.
c) Laudo de Avaliação do Prejuízo
I) verificado o prejuízo à Fazenda Nacional, deverá ser lavrado um Laudo de
Avaliação Direta ou Indireta, de acordo com o preconizado no art. 3.31 das Normas sobre
Justiça e Disciplina na MB (DGPM-315), volume II;
II) a avaliação do prejuízo deverá ser feita de acordo com o disposto na subalínea III
da alínea d, ou seja, levando-se em consideração o valor de mercado ou arbitramento; e
III) nos casos em que o prejuízo causado à Fazenda Nacional se deu ao longo de mais
de um mês, o Laudo de Avaliação deverá especificar, no corpo do documento ou em anexo, o
valor original do prejuízo referente a cada mês.
d) Características gerais
I) Os cálculos dos valores atualizados da dívida deverão ser comunicados ao
interessado e, a partir de então, terão validade até a publicação do próximo IPCA mensal. Se
não tiver ocorrido a indenização, os cálculos serão novamente atualizados.
II) As indenizações calculadas em moeda estrangeira deverão ser convertidas para
a moeda nacional pela taxa oficial de câmbio (comercial) vigente no dia da sua indenização.
Para converter o valor em moeda estrangeira para moeda nacional deverá ser utilizado o
sistema de conversão de moedas on-line da página oficial do Banco Central do Brasil
(http://www.bcb.gov.br - caminho: Câmbio e capitais estrangeiros - Taxas de Câmbio -
Conversão de Moedas).
III) Para avaliação dos bens da Fazenda Nacional a serem indenizados, utilizam-se
os critérios de:
- valor de mercado - é o custo de aquisição de um bem idêntico ou similar de
fato, nas mesmas condições do avaliado; e
OSTENSIVO SGM-601
- arbitramento - é a avaliação feita por dois peritos nomeados para tal finalidade,
de modo a obter-se o valor mais próximo possível do valor de mercado.
IV) Em caso de parcelamento de multa, só se aplicará a atualização monetária pelo
IPCA, não sendo cabível a incidência de juros de mora.
8.1.3 - Prejuízo à Fazenda Nacional sem identificação de responsável
Quando o prejuízo causado ao Erário não decorrer de crime e nem de contravenção
disciplinar, quando constituir um caso fortuito ou fato decorrido de força maior, ou, ainda,
quando não for possível identificar o responsável pelo dano, os seguintes documentos deverão
ser enviados ao CCIMAR:
a) cópia autenticada da Portaria de Instauração do IPM ou Sindicância, se for o caso;
b) cópia autenticada do Relatório e Solução do procedimento administrativo que
apurou o prejuízo (Sindicância, IPM ou Processo Administrativo) ou, ainda, de um Histórico
do fato ocorrido, este último uma narração cronológica do ocorrido, assinada por um oficial,
que deverá conter, basicamente, as seguintes informações: fato que originou o prejuízo; tipo
de prejuízo causado; e providências efetuadas pela OM; e
c) Laudo de Avaliação do prejuízo, de acordo com o inciso 8.1.2.
8.1.4 - Concordância com o prejuízo
a) Havendo concordância do militar ou servidor civil, pensionista, ex-combatente ou
anistiado político com vínculo remuneratório com a MB, quanto à responsabilidade do
prejuízo causado, e estando impossibilitado de indenizá-lo de imediato, o mesmo deve assinar
o Termo de Anuência (TA), conforme modelo constante do Anexo F.
b) Caso o devedor, militar ou servidor civil, pensionista, ex-combatente ou anistiado
político não possua, ou esteja em processo de perda, do vínculo remuneratório com a MB, e
esteja impossibilitado de indenizar a dívida de imediato, o mesmo deverá assinar o Termo de
Confissão de Dívida (TCD), conforme modelo constante do Anexo G. Neste caso, havendo
suspensão da relação de remuneração do responsável com a MB, e transcorridos sessenta dias
a partir da data de conhecimento da dívida e não havendo o ressarcimento integral do débito
com o Erário, será providenciada pela OM do militar ou servidor civil, a propositura de ação
de cobrança do prejuízo junto à Advocacia-Geral da União (AGU), acionando-se o Sistema de
Assessoria Jurídica Consultiva da Marinha (SAJCM), de acordo com o subitem 9.2 das
Normas aprovadas pela Portaria nº 319/MB/2013. O inciso 8.3.3 descreve os documentos
necessários à propositura de ação de cobrança judicial.
c) Havendo a concordância, os seguintes documentos deverão ser enviados ao
CCIMAR:
OSTENSIVO SGM-601
I) cópia autenticada da Portaria de Instauração do IPM ou Sindicância, se for o

caso;
II) cópia autenticada do Relatório e da Solução do competente instrumento legal
de apuração (Sindicância, IPM ou Processo Administrativo Disciplinar), ou ainda, de um
Histórico do fato ocorrido; este último, uma narração cronológica do ocorrido, assinada por
um oficial, deverá conter, basicamente, as seguintes informações: fato que originou o débito;
nome do responsável, ou responsáveis, pelo prejuízo, quando for conhecida a autoria do fato;
tipo de prejuízo causado; providências efetuadas pela OM; se houve ressarcimento parcial ou
integral do débito; e se houve dolo, culpa ou isenção de responsabilidades do devedor;
III) Laudo de Avaliação do Prejuízo, de acordo com o inciso 8.1.2;
IV) cópia autenticada da Nota Fiscal (NF) em nome do responsável, contendo a
descrição do material reparado ou adquirido e o seu valor, conforme o inciso 8.2.4, se for o
caso;
V) cópia autenticada do comprovante de recolhimento do débito à vista, de acordo
com o inciso 8.2.2, se for o caso; e
VI) Termo de Anuência (Anexo F), se for o caso, indicando a forma de pagamento;
caso solicite parcelamento, observar o inciso 8.2.3.
8.1.5 - Discordância com o prejuízo
a) Não havendo concordância do militar, servidor civil, ex-militar, ex-servidor civil,
pensionista, ex-combatente, anistiado político da MB ou terceiros quanto à responsabilidade
do prejuízo causado, o mesmo deverá assinar o Termo de Recusa (TR), conforme modelo
constante do Anexo H. Caso se negue, o TR deverá ser assinado por duas testemunhas,
indicando que, diante de sua presença, foi-lhe lido de inteiro teor, tendo o mesmo se negado a
assinar. Caso a OM tenha dificuldade para obter o referido Termo, poderá utilizar a Carta de
Notificação (Anexo I), observando o disposto no inciso 8.1.7.
b) No caso de ex-militar, ex-servidor civil, ex-pensionista, ex-combatente, anistiado
político da MB e terceiros, será providenciada pela OM a propositura de ação de cobrança do
prejuízo junto ao órgão da AGU local, acompanhada da documentação aprovada pelo
CCIMAR, com informação ao COMIMSUP e CCIMAR, independentemente de julgamento
na esfera penal, se for o caso. Para a cobrança judicial, deverão ser tomadas as precauções na
identificação e qualificação do causador do prejuízo, de acordo com o inciso 8.1.6.
c) O militar ou servidor civil da MB que se recusar a ressarcir um prejuízo ao Erário,
ao qual foi responsabilizado, conforme o caso:
I) será indiciado em um Processo de Tomada de Contas Especial (PTCE)
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instaurado pelo CCIMAR, que será enviado ao TCU para julgamento, quando o valor do
dano, atualizado monetariamente, for igual ou superior à quantia fixada pelo Tribunal para
esse efeito; ou
II) terá o seu processo arquivado sem cancelamento de débito, quando o valor do
dano, atualizado monetariamente, for inferior à quantia fixada pelo Tribunal para abertura de
PTCE e envio para julgamento.
Mediante informação do CCIMAR, a DFM procederá à inscrição do militar ou
servidor civil no Rol de Devedores da Fazenda Nacional (conta contábil dos grupos de
"Diversos Responsáveis Apurados" ou de “Créditos Administrativos”do SIAFI, conforme o
caso).
d) Havendo a discordância, os seguintes documentos, além dos descritos nas
subalíneas I, II e III, alínea c, inciso 8.1.4, deverão ser enviados ao CCIMAR:
I) Termo de Recusa (Anexo H) ou cópia da Carta de Notificação (Anexo I) enviada
ao responsável, com o respectivo Aviso de Recebimento, conforme o caso;
II) Qualificação do Devedor, conforme inciso 8.1.6; e
III) Demonstrativo de Débito (Anexo J), caso o valor do prejuízo causado ao Erário
seja inferior àquele divulgado, anualmente, pelo TCU e publicado em BONO pelo CCIMAR.
8.1.6 - Qualificação do devedor
a) Pessoa Física
A identificação e qualificação do devedor pessoa física deverá ser composta pelos
seguintes dados:
- nome completo, por extenso;
- NIP ou matrícula;
- nomes dos pais, completos;
- estado civil;
- naturalidade;
- nacionalidade;
- data de nascimento;
- profissão;
- categoria funcional;
- endereço profissional e residencial;
- nº da carteira de identidade e órgão expedidor;
- CPF; e
- período de gestão, se for o caso.

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b) Pessoa Jurídica
A identificação e qualificação do devedor pessoa jurídica deverá ser composta
pelos seguintes dados:
- Razão Social;
- Representante Legal;
- CNPJ;
- Inscrição Estadual;
- Endereço;
- Telefone; e
- Fax.
8.1.7 - Carta de Notificação
O devedor que se encontrar em local distante da cidade onde foi instaurado o processo
(IPM, Sindicância ou procedimento administrativo) poderá ser notificado para efetuar o
ressarcimento do débito com o Erário, em substituição ao Termo de Anuência, Termo de
Confissão de Dívida ou Termo de Recusa, por meio de “Carta de Notificação” (modelo do
Anexo I), encaminhada à autoridade militar da MB, sediada no local onde se encontre
trabalhando em Organização extra MB ou residindo, para que esta providencie a notificação,
ou ainda, diretamente à residência ou local de trabalho extra MB, de ex-servidor civil, ex-
militar, militar da reserva, pensionista, ex-combatente, anistiado político da MB ou ainda, de
terceiros.
A Carta de Notificação, na impossibilidade da obtenção do Termo de Recusa, deverá
fazer parte dos processos, cabendo ainda à OM mencionar o motivo pelo qual deixa de seguir
o citado Termo.
O envio de Carta de Notificação, quando diretamente para residência ou local de
trabalho extra MB do devedor, deverá ser feito por meio de correspondência registrada e com
Aviso de Recebimento (AR).
8.2 - INDENIZAÇÃO À FAZENDA NACIONAL
8.2.1 - Características gerais:
Indenização à Fazenda Nacional é o pagamento feito para reparação de prejuízo ou
dano que se tenha causado ao Erário.
A cobrança pelos prejuízos causados à Fazenda Nacional, sejam decorrentes de erro,
engano, omissão, fraude, furto, roubo, desfalque, alcance, negligência, imprudência, imperícia
ou decorrentes de qualquer outra causa, é exigível de imediato e pelo total do prejuízo.

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A indenização de prejuízo causado à Fazenda Nacional poderá ser feita em qualquer

fase do processo.
8.2.2 - Pagamento à vista:
a) o valor a ser ressarcido à vista, caso recolhido imediatamente após a ocorrência do
prejuízo (dentro do mesmo mês em que ocorreu o fato), não será atualizado (IPCA) e não
sofrerá a incidência de juros de mora. Caso o recolhimento seja feito a partir do mês seguinte
à ocorrência do prejuízo, o valor deverá ser atualizado (IPCA) e acrescido de juros de mora,
de acordo com o inciso 8.1.2;
b) apurado o valor da indenização, o militar, servidor civil, ex-militar, ex-servidor
civil ou terceiro, deverá recolher a importância referente a essa indenização, mediante
pagamento de Guia de Recolhimento à União (GRU), ao Fundo Naval, e enviar o
comprovante à OM responsável;
c) recebida a GRU, devidamente autenticada pelo Banco do Brasil, a OM deverá
enviar cópia da mesma ao CCIMAR, juntamente com os documentos previstos nos incisos
8.1.4 ou 9.1.2, conforme o caso;
8.2.3 - Pagamento parcelado:
a) não podendo o militar, servidor civil, pensionista, ex-combatente ou anistiado
político da MB efetuar o pagamento integral do débito, de uma só vez, poderá solicitar ao
CCIMAR o parcelamento do débito, que será descontado mensalmente de seu pagamento em
parcelas apuradas com base no valor da margem consignável do militar, somada aos valores
dos descontos autorizados que serão retirados do Bilhete de Pagamento (BP), de modo que o
ressarcimento do prejuízo causado ao Erário seja efetuado no menor prazo possível. O
parcelamento dos débitos dos servidores civis obedecerá a legislação própria vigente;
b) o parcelamento do débito deverá ser solicitado no Termo de Anuência a ser
assinado pelo devedor, e enviado ao CCIMAR, para análise e comando do desconto em
BP/Comprovante de Rendimentos do militar, servidor civil, pensionista, ex-combatente ou
anistiado político da MB. O valor das parcelas será calculado pelo CCIMAR, considerando a
margem consignável do militar ou servidor civil;
c) em casos de parcelamento, o saldo remanescente será corrigido monetariamente,
utilizando somente o IPCA, de acordo com a alínea a do inciso 8.1.2, adotando-se a seguinte
metodologia:
- o(s) valor(es) original(is) do prejuízo a partir da(s) sua(s) respectiva(s) data(s) de
ocorrência, ou caso desconhecida, da data do conhecimento do fato pela Administração Naval
(Portaria de Instauração do IPM ou Sindicância, ou ainda, outro documento que represente
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essa data), deverá(ão) ser atualizado(s) até a data da cobrança, de acordo com o inciso 8.1.2.
O valor atualizado terá validade até a publicação do próximo IPCA mensal;
- o valor atualizado deverá ser dividido em parcelas iguais, de acordo o disposto na
alínea a;
- ao final da última parcela paga, o valor original deverá ser novamente atualizado
desde a data da anuência até uma data posterior a da última parcela paga e a partir da segunda
quinzena do mês - publicação do novo IPCA, creditando-se os valores que foram recolhidos
anteriormente por meio do parcelamento, obtendo-se um saldo que deverá ser pago
integralmente ou parceladamente; e
- caso haja a necessidade de parcelar o saldo, deverá ser adotada a mesma sistemá-
tica descrita acima e assim por diante até a quitação total da dívida atualizada.
Exemplo:
- extravio de material ocorrido em 01JAN2XXX;
- valor original do prejuízo: R$ 1.000,00;
- data da cobrança (termo de anuência): 01FEV2XXX;
- valor atualizado (IPCA + juros de mora): R$ 1.032,73;
- margem consignável + descontos autorizados: R$ 260,00;
- valor de cada parcela: R$ 258,18;
- número de parcelas: 4 (BP de Março - data pagto: 02ABR; BP de Abril - data
pagto: 05MAI; BP de Maio - data pagto: 03JUN; e BP de Junho - data pagto: 02JUL);
- apuração do saldo remanescente: valor do termo de anuência (R$ 1.032,73, em
01FEV2XXX, atualizados até data posterior a 02JULXXX, a partir da segunda quinzena do
mês - publicação do novo IPCA, abatendo-se as parcelas pagas nas suas respectivas datas de
pagamento): R$ 78,70 (saldo remanescente); e
- saldo de R$ 78,70 será pago em parcela única no BP referente a Agosto.
d) o parcelamento do débito, por meio de desconto em BP, em parcela ou rubrica
própria, é de exclusiva competência do CCIMAR, que, em situações especiais, poderá
autorizar a própria OM do militar, servidor civil, pensionista, ex-combatente ou anistiado
político da MB anuente, para que efetue o desconto, utilizando a parcela ou a rubrica do
CCIMAR; e
e) é vedado a ex-militares, ex-servidores civis e terceiros, sem vínculo remuneratório
com a MB, o parcelamento do débito, devendo ser observado o disposto no inciso 9.1.3.

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8.2.4 - Reposição ou reparo do material extraviado ou danificado:

a) o responsável, militar, servidor civil ou terceiro, poderá repor o material extraviado
adquirindo-o no comércio, nas mesmas condições e características do anterior, com nota fiscal
emitida em seu nome; e
b) em caso de dano de material, o responsável poderá providenciar o serviço de reparo
no comércio, com nota fiscal emitida em seu nome, de modo a restabelecer as mesmas
condições em que o material se encontrava.
8.3 - PROPOSITURA DE AÇÃO DE COBRANÇA JUDICIAL
8.3.1 - Características gerais
É a ação de cobrança movida contra terceiro, ex-militar ou ex-servidor civil que, após
notificado para pagamento de dívida com a Fazenda Nacional, se recuse a ressarci-la ou
manifeste a impossibilidade de pagá-la no prazo previsto em Norma ou, ainda, não responda à
notificação encaminhada pela OM.
A ação de cobrança correrá em uma das Varas da Justiça Federal do País. Cabe à OM
encaminhar a propositura de ação de cobrança a uma das Procuradorias da União (Órgãos da
Advocacia-Geral da União), para que entrem com a ação na Justiça Federal e inscrevam o
devedor na Dívida Ativa da União.
8.3.2 - Organização
A propositura de ação de cobrança é elaborada pela OM e analisada pelo CCIMAR,
antes de ser remetida ao órgão da AGU local. Para isso, a OM encaminhará cópia autenticada
da documentação ao CCIMAR.
O CCIMAR, depois de analisar a documentação recebida, informará à OM se o
processo original deverá ser enviado, se deverá sofrer correções ou se não deverá ser
encaminhado à AGU local.
Após a análise documental e estando a documentação de acordo com as Normas, ou
estando os documentos corrigidos, de acordo com a Portaria nº 319/MB/2013, a OM deverá
encaminhar o processo original, por meio de ofício, ao órgão da AGU local, com cópia para o
COMIMSUP e o CCIMAR, sem anexos, solicitando àquele órgão da AGU o estabelecimento
de propositura de ação de cobrança.
8.3.3 - Documentação
Conforme o caso, a seguinte documentação deverá ser preparada pela Organização:
a) quando a dívida decorrer da não indenização de cursos ou estágios realizados na
MB, devido à demissão ex-officio ou a pedido, de acordo com os art. nº 116 e 117 da Lei nº
6.880/1980, com sua nova redação:
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I) Papeleta de Informações para Quitação (PIQ) - Devendo constar no campo 3.0 os

cursos realizados e no campo 3.1 o valor da indenização e a informação de que não foi
recolhida;
II) Cópia do ato administrativo referente ao desligamento do Militar da OM (a
pedido ou ex-officio);
III) Demonstrativo de Indenização de Cursos, Estágios e Estudos - Anexo K,
preenchido conforme as instruções contidas no Apêndice I do referido anexo.
O demonstrativo deverá conter, em moeda Real (R$):
- o valor original do curso, estágio ou estudo a ser indenizado (valor informado
pela DEnsM);
- o valor do curso, estágio ou estudo, atualizado até a data da solicitação de
afastamento do militar (a pedido) ou até a data do seu afastamento efetivo (ex-officio). A OM
poderá utilizar para a atualização monetária o programa “Débito”, que se encontra na página
do TCU na Internet (http://www.tcu.gov.br);
- o valor a ser deduzido, sendo que, para o cálculo deverá ser computado o
número de meses transcorridos após a conclusão do curso ou após a nomeação como Oficial,
até o desligamento efetivo do militar.
IV) cópia da mensagem da Diretoria de Ensino da Marinha (DEnsM), contendo os
valores dos cursos indenizáveis e/ou outros documentos que comprovem os valores atribuídos
aos cursos, se for o caso;
V) memória com o detalhamento do cálculo das deduções informadas no
demonstrativo citado na subalínea III;
VI) planilha de custos atualizada;
VII) informação sobre o curso realizado especificando o período de duração;
VIII) Termo de Recusa - Anexo H - Devendo ser assinado pelo devedor, ou caso se
negue, observar o disposto no inciso 8.1.5; e
IX) Qualificação completa do ex-militar.
b) quando a dívida decorrer de prejuízo causado à Fazenda Nacional, tendo a OM
instaurado IPM, Sindicância ou Processo Administrativo Disciplinar, ou ainda, qualquer outro
procedimento administrativo:
I) Relatório e Solução da Sindicância, IPM ou Processo Administrativo ou
Histórico do fato ocorrido; este último, uma narração cronológica do ocorrido, assinada por
um oficial, deverá conter, basicamente, as seguintes informações: fato que originou o débito;
nome do responsável, ou responsáveis, pelo prejuízo, quando for conhecida a autoria do fato;
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tipo de prejuízo causado; providências efetuadas pela OM; se houve ressarcimento parcial ou
integral do débito; e se houve dolo, culpa ou isenção de responsabilidades do devedor;
II) Laudo de Avaliação do Prejuízo, de acordo com o inciso 8.1.2;
III) Termo de Recusa (observado o disposto no inciso 8.1.5), ou Carta de
Notificação, ou Termo de Confissão de Dívida (TCD) de acordo com os Anexos H, I ou G,
respectivamente;
IV) Portaria de Instauração do IPM ou Sindicância, se for o caso; e
V) Qualificação do Devedor, de acordo com o inciso 8.1.6;
c) Ação de Ressarcimento (acidente envolvendo viatura administrativa):
I) cópia do BRAT;
II) cópia integral da Sindicância/IPM;
III) cópia dos orçamentos (três);
IV) Laudo de Avaliação do Prejuízo, de acordo com o inciso 8.1.2;
V) Termo de Recusa (observado o disposto no inciso 8.1.5), ou Carta de
respectivamente;
VI) qualificação completa do causador do dano; e
VII) elementos de fato e de direito.
d) Ação de Cobrança (pagamento indevido a ex-militar e após falecimento):
I) cópia integral da Sindicância/IPM;
II) planilha de valores atualizada;
III) Laudo de Avaliação do Prejuízo, de acordo com o inciso 8.1.2;
IV) documento emitido pela Instituição Financeira conveniada informando:
- eventual impossibilidade do estorno; e
- numerário existente na conta.
V) Termo de Recusa (observado o disposto no inciso 8.1.5), ou Carta de
respectivamente;
VI) Qualificação completa do Devedor; e
VII) Elementos de fato e de direito.
e) no caso de utilização de Carta de Notificação, deverá ser incluída cópia, autenticada
pelo Oficial encarregado do Processo, com recibo do AR.

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8.4 - INDENIZAÇÃO DE PREJUÍZOS CAUSADOS A TERCEIROS

Quando o militar ou servidor civil da MB, no exercício de suas funções ou nesta
qualidade, causar prejuízos a terceiros, a MB promoverá a indenização do prejuízo causado
somente após o trânsito em julgado da Ação de Indenização de Danos contra ela promovida, e
se condenada a tal, ressalvado o direito de ação regressiva contra o militar ou servidor civil
que deu causa ao prejuízo.

OSTENSIVO SGM-601
CAPÍTULO 9
AJUSTE DE CONTAS COM A FAZENDA NACIONAL
9.1 - QUITAÇÃO COM A FAZENDA NACIONAL

9.1.1 - Conceito
A Quitação com a Fazenda Nacional é processada pelo Centro de Controle Interno da
Marinha (CCIMAR) mediante o somatório dos valores informados pela Organização Militar
(OM), onde estiver servindo o militar ou lotado o servidor civil, referentes a cursos, estágios
ou estudos, além da verificação da existência dos seguintes fatos:
a) transferência regular de responsabilidade, no rol de responsáveis, se for o caso, de
acordo com o disposto nestas Normas; e
b) existência de dívidas pessoais com a Fazenda Nacional nos procedimentos adminis-
trativos instaurados pelo CCIMAR para cobrança e nos róis de devedores e alcançados.
9.1.2 - Documentação
a) A OM, onde serve o militar ou está lotado o servidor civil, deve encaminhar os se-
guintes documentos, por ofício ou mensagem, conforme o caso, para o início do processamen-
to da referida Quitação:
I) Papeleta de Informações para Quitação (PIQ), de acordo com a DGPM-301, para
militares, ou mensagem informando dados profissionais e os tipos de contas geridas nos
últimos cinco anos, para servidores civis;
II) demonstrativo do cálculo das indenizações, de acordo com o modelo constante do
Anexo J, preenchido conforme o apêndice do referido anexo, se for o caso;
III) cópia da mensagem da Diretoria de Ensino da Marinha (DEnsM), contendo os
valores dos cursos indenizáveis e/ou outros documentos que comprovem os valores atribuídos
aos cursos, se for o caso;
IV) memória com o detalhamento do cálculo das deduções informadas no
demonstrativo citado na subalínea II;
V) comprovante do recolhimento das indenizações obrigatórias, se for o caso, de
acordo com os procedimentos estabelecidos no art. 8.2; e
b) À vista dos documentos mencionados, o CCIMAR efetuará as verificações
necessárias, observando, para tanto, o prazo de trinta dias para divulgação do “nada consta”
do Processo de Quitação, por meio de Boletim de Ordens e Notícias (BONO), exceto para os
Oficiais-Generais e servidores civis, cuja divulgação será por mensagem. O Processo de
Quitação com restrições e impedimentos será informado à OM de origem do militar ou

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servidor civil, no prazo previsto acima, para a adoção das providências cabíveis, com
informação à Diretoria do Pessoal Militar da Marinha (DPMM), Comando do Pessoal do
Corpo de Fuzileiros Navais (CPesFN) ou Diretoria do Pessoal Civil da Marinha (DPCvM),
conforme o caso.
9.1.3 - Ressarcimento de dívidas pessoais
Constatada a existência de dívidas pessoais do militar ou servidor civil, quando
excluído do Serviço Ativo da Marinha (SAM), duas situações poderão ocorrer:
a) Permanência do vínculo remuneratório
Permanecendo o vínculo remuneratório, caso haja desconto no sistema de
pagamento destinado ao ressarcimento por prejuízos causados à Fazenda Nacional, que por
ocasião do ajuste de contas não tenha sido concluído, deverá ser observada a sua continuidade
pelo prazo necessário; e
b) Extinção do vínculo remuneratório
Não havendo continuidade de vínculo remuneratório e caso haja indenização não
concluída ou não iniciada para militar ou servidor civil que se afaste da atividade, por ocasião
do ajuste de contas, deverá ser observado o prazo de sessenta dias para liquidação dessa
dívida, contados a partir da data de conhecimento do débito. Ao fim desse prazo, não
ocorrendo o pagamento dessa dívida, a OM deverá adotar os procedimentos com vistas à
cobrança judicial, de acordo com o art. 8.3.
9.1.4 - Restrições à Quitação com a Fazenda Nacional
a) Os oficiais que requererem Demissão a Pedido e possuírem dívidas com a Fazenda
Nacional referentes à indenização de cursos e estágios, não ficarão impedidos de deixar o SAM;
no entanto, o CCIMAR não publicará o “NADA CONSTA” em BONO e comunicará a restrição à
OM do oficial, e ao Órgão de Pessoal pertinente (DPMM ou CPesFN) para registro no Processo de
Exclusão;
b) Da mesma forma, os militares que requererem a Transferência para a Reserva Remune-
rada a Pedido e estejam indiciados em Processo de Tomada de Contas Especial (PTCE) em julga-
mento no Tribunal de Contas da União (TCU), os militares em Licenciamento do SAM ex-officio,
Exclusão do SAM a bem da disciplina e Demissão por ação judicial, não ficarão impedidos por
motivo de dívida com a Fazenda Nacional; no entanto, o CCIMAR não publicará o “NADA
CONSTA” em BONO e comunicará a restrição à OM do militar ou do servidor civil, e ao Órgão de
Pessoal pertinente (DPMM, CPesFN e DPCvM) para registro no Processo de Exclusão; e
c) Os excluídos do SAM com restrições (dívidas com o Erário) serão acionados, pos-
teriormente, por meio de propositura de ação de cobrança judicial, caso não possuam mais o
OSTENSIVO SGM-601
vínculo remuneratório, ou por meio de uma Tomada de Contas Especial (TCE), no caso de
possuírem vínculo remuneratório.
9.1.5 - Solicitação de Quitação já publicada em BONO
Caso a quitação do militar já tenha sido publicada em BONO, a OM não deverá enviar
novamente a PIQ, bastando transmitir mensagem ao CCIMAR, com informação à DPMM ou
ao CPesFN, conforme o caso, mencionando o número e o ano do BONO que publicou a
Quitação com a Fazenda Nacional (QFN) anterior, e solicitando que informe se a primeira
quitação permanece válida. O CCIMAR realizará uma nova verificação e informará se o
militar permanece quite ou não, também por meio de mensagem.
9.2 - RECOLHIMENTO DAS INDENIZAÇÕES À FAZENDA NACIONAL
Para o recolhimento das indenizações à Fazenda Nacional deverão ser observadas as
instruções contidas no art. 8.2.

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CAPÍTULO 10
AUDITORIA DOS ATOS DE GESTÃO DE PESSOAL
10.1 - LEGISLAÇÃO
O Regimento Interno do Tribunal de Contas da União (TCU), a Instrução Normativa
TCU nº 55, de 24OUT2007, e a Resolução TCU nº 206, de 24OUT2007, são os principais
documentos normatizadores das atividades de Controle Interno e Externo relativas aos atos de
pessoal gerados pelos Órgãos de Pessoal (OP) da Marinha do Brasil (MB) e analisados e
homologados pelo Centro de Controle Interno da Marinha (CCIMAR) - Órgão de Controle
Interno de Pessoal (OCIP) da MB.
10.2 - O SISTEMA DE EXAME E REGISTRO DE ATOS
O CCIMAR submeterá, por meio do Sistema de Apreciação e Registro dos Atos de
Admissão e Concessões (SISAC), os atos de pessoal à apreciação e registro do TCU.
O SISAC é um sistema gerenciado pelo TCU que possibilita a geração, a crítica e a
tramitação de atos de pessoal entre os diversos Órgãos da estrutura de pessoal.
O SISAC pode ser utilizado na MB nas versões “off-line” e “on-line”.
10.3 - ÓRGÃOS DE PESSOAL (OP) DA MB
De acordo com a Tabela de Órgãos constante do SISAC, as seguintes OM são
consideradas OP da MB:
CÓDIGO ATO DE
ORGÃO DE PESSOAL
SISAC PESSOAL
- Admissão
10001581 Comando do Pessoal de Fuzileiros Navais - Desligamento
- Reforma
- Admissão
Caixa de Construções de Casas para o Pessoal - Desligamento
10072608
da Marinha - Aposentadoria
- Pensão Civil
- Admissão
- Desligamento
10345604 Diretoria do Pessoal Civil da Marinha
- Aposentadoria
- Pensão Civil
- Admissão
10345906 Diretoria do Pessoal Militar da Marinha
- Desligamento
- Admissão
10431403 Empresa Gerencial de Projetos Navais
- Desligamento
- Reforma
10637508 Serviço de Inativos e Pensionistas da Marinha - Pensão Militar
- Pensão Ex-Combatente
- Admissão
- Desligamento
10774300 Tribunal Marítimo
- Aposentadoria
- Pensão Civil

OSTENSIVO SGM-601
10.4 - ATOS SUJEITOS À APRECIAÇÃO E REGISTRO PELO TCU

Os seguintes atos de pessoal deverão ser submetidos ao TCU:
a) admissão de pessoal;
b) desligamento de servidor;
c) cancelamento do desligamento e restabelecimento da admissão;
d) concessão de aposentadoria;
e) concessão de pensão civil;
f) concessão de pensão especial a ex-combatente;
g) concessão de reforma (inclusive para anistiados);
h) concessão de pensão militar (inclusive para anistiados);
i) cancelamento ou restabelecimento de concessões; e
j) alteração do fundamento legal do ato concessório.
10.5 - SISTEMÁTICA DE PROCESSAMENTO DOS ATOS
a) Formas de tramitação dos atos de concessão de aposentadoria, de pensão, de
reforma e de cancelamento e restabelecimento de concessões
O processo referente ao ato será composto por uma parte física, contendo os
documentos comprobatórios do ato, e um arquivo magnético, contendo a ficha de
cadastramento do ato no SISAC.
A parte física dos processos tramitará entre os OP e o CCIMAR, e vice-versa, por
meio do Serviço Postal da Marinha.
O arquivo magnético gerado no SISAC “off-line”, tramitará preferencialmente,
entre os OP e o CCIMAR, juntamente com a parte física; ou pela Internet por meio do SISAC
“on-line”.
O arquivo magnético, após análise e homologação pelo CCIMAR, tramitará
preferencialmente por meio do SISAC “on-line” entre o CCIMAR e o TCU, e vice-versa,
ressalvadas as exceções previstas na IN nº 55/2007, do TCU.
b) Formas de tramitação dos atos de admissão, de desligamento, de cancelamento
do desligamento e de restabelecimento da admissão
Somente será tramitado o arquivo magnético contendo as fichas de registro no
SISAC. O trâmite obedecerá às mesmas regras informadas na alínea a.
c) Formas de tramitação dos atos de alteração do fundamento legal do ato
concessório
O trâmite obedecerá às mesmas regras informadas na alínea a, devendo ser

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observadas as peculiaridades e as exigências comprobatórias dos atos.

10.6 - ATRIBUIÇÕES
a) Do Órgão de Controle Interno:
I) analisar e homologar os atos de admissão de pessoal e de concessão de
aposentadoria, de reforma e de pensão;
II) criticar os dados previamente cadastrados no SISAC pelo Órgão de Pessoal com
aqueles constantes dos respectivos processos, por ocasião da análise dos atos sujeitos a
registro;
III) emitir parecer quanto à legalidade dos atos de admissão e de concessão
cadastrados pelos OP, devendo colocar à disposição do TCU, no SISAC, no prazo de 120 dias
a contar do cadastramento dos atos;
IV) diligenciar o OP quando os atos forem rejeitados pelo SISAC ou quando for
verificada inexatidão ou insuficiência dos dados recebidos ou indícios de ilegalidade;
V) atender às diligências e solicitações oriundas da Secretaria de Fiscalização de
Pessoal (SEFIP) do TCU;
VI) atender às diligências e solicitações oriundas da Procuradoria-Geral da União
(PGU), da Advocacia-Geral da União (AGU), da Controladoria-Geral da União (CGU), da
Secretaria Federal de Controle Interno (SFC) e da Secretaria de Controle Interno do
Ministério da Defesa (CISET-MD); e
VII) gerenciar o SISAC, controlando os gestores de usuários dos OP da MB.
b) Dos Órgãos de Pessoal (OP):
I) cadastrar no SISAC as informações pertinentes aos atos de admissão e concessão,
e encaminhar os respectivos processos ao CCIMAR no prazo de 60 (sessenta) dias, contados
da data:
- de sua publicação ou, sendo esta dispensada, de assinatura do ato;
- do efetivo exercício do interessado, nos casos de admissão de pessoal; e
- da data de apostilamento, no caso de alteração;
II) enviar diretamente ao TCU os atos de desligamento, de cancelamento de
desligamento e de cancelamento de concessão, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da
publicação do ato ou do respectivo apostilamento, se dispensável a publicação;
III) atender às diligências do TCU nos prazos determinados;
IV) manter arquivo dos processos de pessoal;
V) cadastrar os respectivos usuários internos do SISAC; e

OSTENSIVO SGM-601
VI) manter atualizado o programa SISAC na versão mais recente disponibilizada

pelo TCU.
10.7 - ATENDIMENTO DAS DILIGÊNCIAS INTERNAS PELOS OP
Os OP serão diligenciados pelo CCIMAR quando for verificada a inexatidão ou a
insuficiência dos dados recebidos nos processos ou nos respectivos atos registrados no
SISAC, ou, ainda, quando houver indícios de ilegalidade que demandem justificativas ou
necessitem adequação do ato à legislação ou à jurisprudência do TCU.
O CCIMAR formalizará a diligência por meio da emissão da Papeleta de Diligência de
Atos de Pessoal (PDAP), modelo do Anexo L. A papeleta será encaminhada pelo CCIMAR
em duas vias, por meio do Serviço Postal da Marinha, acompanhada do respectivo processo,
caso necessário. A 1ª via da papeleta deverá ser datada e devolvida com a aposição do
CIENTE pelo responsável pelo seu atendimento.
A diligência deverá ser cumprida pelo OP no prazo máximo de trinta dias contados do
seu recebimento. O prazo de cumprimento da diligência poderá ser prorrogado por até
noventa dias, devendo o CCIMAR consignar os motivos que ensejaram a prorrogação no
SISAC concernente ao ato sujeito a registro.
Uma vez encerrado o prazo total e não tendo ocorrido o atendimento da diligência, o
CCIMAR emitirá parecer pela ilegalidade do ato, identificando em seu parecer a autoridade
responsável pelo seu não atendimento.
10.8 - ATENDIMENTO DAS DILIGÊNCIAS EXTERNAS PELO CCIMAR E PELOS
ORGÃOS DE PESSOAL (OP)
As diligências ou solicitações oriundas dos Órgãos Diligenciadores - TCU, PGU,
AGU, CGU, SFC e CISET-MD - são endereçadas ao OP e tramitam pelo CCIMAR.
O CCIMAR encaminhará a diligência ou solicitação ao OP responsável, que deverá
restituir a 1ª via do ofício da diligência datada e com a aposição do CIENTE do Comandante
ou do Diretor. Essa via será encaminhada pelo CCIMAR ao Órgão Diligenciador e a data
aposta será considerada como marco inicial para a contagem dos prazos.
As diligências e solicitações estabelecem um prazo limite para atendimento; na
impossibilidade de cumprimento do prazo, o OP deverá solicitar ao CCIMAR a prorrogação
do prazo. O CCIMAR, por sua vez, repassará ao Órgão Diligenciador a solicitação de
prorrogação.
A resposta à diligência ou solicitação, emitida pelo OP, deverá conter os seguintes
requisitos:

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a) deverá observar o modelo de Papeleta de Resposta de Diligência Externa (Anexo

M);
b) deverão ser anexados à Papeleta supracitada todos os documentos necessários à
comprovação das informações e dados prestados pelo OP;
c) deverá ser emitido um ofício de encaminhamento contendo, como anexos, os
documentos acima descritos; e
d) nenhuma informação adicional, que seja essencial para compor a resposta à
diligência ou solicitação, deverá constar do corpo do ofício de encaminhamento, devendo ser
incorporada ao documento citado na alínea a.
Caso os Órgãos Diligenciadores encaminhem as diligências ou solicitações
diretamente ao OP, este deverá restituir a 1ª via do ofício da diligência datada com a aposição
do CIENTE do Comandante ou do Diretor ao Órgão e, em seguida, enviar cópia de todo o
expediente para o CCIMAR.
O CCIMAR encaminhará os documentos citados nas alíneas a e b para o Órgão
Diligenciador. Ressalta-se que a responsabilidade pelas informações e dados é exclusiva do
OP diligenciado.
A OM deverá manter em arquivo, por prazo indeterminado, as diligências, ofícios,
documentos comprobatórios e mensagens emitidas, uma vez que se tratam de direitos
trabalhistas.
10.9 - COMPOSIÇÃO DOS PROCESSOS DE CONCESSÃO
10.9.1 - Os documentos que compõem os processos de concessão ou que respaldam as
diligências e consultas devem possuir os seguintes requisitos para serem considerados como
válidos:
a) não conter rasuras ou correções a carmim, a não ser que o Órgão Diligenciador
determine que as correções sejam feitas desse modo;
b) ser em originais ou cópias autenticadas; e
c) ser assinados pela autoridade competente para sua emissão.
10.9.2 - Os seguintes documentos, obrigatoriamente, deverão constar do processo físico,
conforme o tipo de ato:
a) Atos de Aposentadoria:
- Cartão de identidade e/ou Certidão de nascimento/casamento;
- Cadastro de Pessoa Física (CPF);
- Requerimento de Aposentadoria, se for o caso;

OSTENSIVO SGM-601
- Mapa de Tempo de Serviço/Contribuição de Servidor Civil;

- Publicação da Portaria de Aposentadoria do Servidor em DOU;
- Histórico Funcional do Servidor;
- Certidão de Insalubridade, se for o caso;
- Termo de Inspeção de Saúde, se for o caso;
- Boletim de Desligamento e Concessão de Abono Provisório;
- Declaração de Bens e Valores e/ou Declaração de IRPF;
- Certificado de Tempo de Contribuição do INSS original, se for o caso;
- Último Comprovante de Rendimento;
- Comprovante de Residência;
- Declaração de Dependente;
- Declaração que não responde a IPM;
- Declaração que não acumula cargo/emprego e proventos;
- Formulário de Concessão de Aposentadoria no SISAC, impresso; e
- Outros documentos, quando exigidos.
b) Atos de Pensão:
- Identidade do instituidor e do(s) beneficiário(s);
- Certidão de nascimento/casamento do instituidor e do(s) beneficiário(s);
- Cadastro de Pessoa Física (CPF) do instituidor e do(s) beneficiário(s);
- Certidão de Óbito do instituidor;
- Certidão de Óbito do(s) beneficiário(s), no caso de reversão/transferência;
- Requerimento de Pensão;
- Portaria de Reforma, se for o caso;
- Título Declaratório de Proventos de Inatividade (TDPI);
- Mapa de Contagem de Tempo de Serviço Militar (MCTS);
- Certidão de Tempo de Serviço (CTS), nos casos em que houver impossibilidade
de expedir o MCTS;
- Declaração de opção de pensão, nos casos em que o(s) beneficiário(s) não possa
(m) acumular as pensões e/ou proventos que recebam com a Pensão em
questão;
- Certidão de Guerra, no caso de Pensão a Ex-Combatente;
- Contracheque mais recente do instituidor;

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- Contracheque mais recente do(s) beneficiário(s), se for o caso;

- Comprovante de conta corrente bancária individual em banco conveniado com
a Marinha do Brasil, autenticado mecanicamente ou com a assinatura do
gerente; Comprovante de percepção de vencimentos, pensão ou de proventos,
pelos cofres públicos federal, estadual, municipal ou autárquico, se for o caso;
- Título de Pensão;
- Decisão Judicial que reconheça a existência de união estável entre o instituidor
e a beneficiária na condição de companheira, nos casos em que também houver
beneficiária na condição de viúva;
- Formulário de Concessão de Pensão no SISAC, impresso; e
c) Atos de Reforma:
- Portaria de Reserva, se for o caso;
- Portaria de Reforma;
- Título Declaratório de Proventos de Inatividade (TDPI);
- Mapa de Contagem de Tempo de Serviço Militar (MCTS);
- Certidão de Tempo de Serviço (CTS), nos casos em que houver impossibilidade
de expedir o MCTS;
- Formulário de Concessão de Reforma no SISAC, impresso; e
10.10 - SANÇÕES
O descumprimento dos prazos previstos neste capítulo, bem como a utilização
irregular do SISAC, sujeitará o responsável pelo OP às sanções previstas na Lei nº
8.443/1992.
10.11 - DISPOSIÇÕES GERAIS
Após o envio dos atos julgados legais ao TCU, por meio do SISAC, os respectivos
processos serão restituídos ao OP para arquivamento juntamente com o Parecer de
Homologação, atestando a legalidade dos atos analisados.
O TCU encaminha ao CCIMAR os Acórdãos com os resultados de julgamento dos
atos. Os Acórdãos são reencaminhados para os respectivos OP para serem arquivados
juntamente com os processos.

OSTENSIVO SGM-601
A negativa de registro de atos de admissão ou de concessão obrigará o OP, no prazo

de quinze dias, contados da ciência da recusa ou da publicação da decisão do TCU no DOU, a
adotar as medidas saneadoras cabíveis, fazendo cessar todo e qualquer pagamento decorrente
do ato impugnado, bem como a comunicar ao Tribunal, no mesmo prazo, as medidas
adotadas, sob pena de responsabilidade solidária da autoridade administrativa na obrigação de
ressarcimento das quantias pagas após essa data, sem prejuízo das sanções previstas na Lei nº
8.443, de 16JUL1992.
O CCIMAR encaminhará ofício aos OP determinando o atendimento de decisões e
sentenças do TCU, e informando o prazo para cumprimento.
O OP deverá aplicar a todos os casos análogos existentes em seu quadro de pessoal, no
prazo fixado pelo TCU, o entendimento manifestado nas decisões de caráter normativo, bem
como naquelas que negarem registro a ato de admissão ou de concessão, sob pena de
responsabilidade solidária da autoridade administrativa e de aplicação das sanções previstas
na Lei nº 8.443, de 16JUL1992.

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO A
LISTA DE ANEXOS
ANEXO A - Lista de Anexos

ANEXO B - Relação de Legislação Pertinente
ANEXO C - Propostas de Tarefas que podem ser Desempenhadas pelo Elemento de Contro-
le Interno no Âmbito da UJ
ANEXO D - Orientações para o arquivamento das Prestações de Contas das Gestorias
ANEXO E - Organização dos Processos de Tomada de Contas Especiais
ANEXO F - Modelo de Termo de Anuência
ANEXO G - Modelo de Termo de Confissão de Dívida
ANEXO H - Modelo de Termo de Recusa
ANEXO I - Modelo de Carta de Notificação
ANEXO J - Modelo de Demonstrativo de Débito
ANEXO K - Modelo de Demonstrativo de Indenização de Cursos, Estágios e Estudos
APÊNDICE I - Instruções para Elaboração do Demonstrativo de Indenização de Cursos,
Estágios e Estudos
ANEXO L - Modelo de Papeleta de Diligência de Atos de Pessoal
APÊNDICE I - Instruções para Preenchimento da Papeleta de Diligência de Atos de Pes-
soal
ANEXO M - Modelo de Papeleta de Resposta de Diligência Externa
APÊNDICE I - Instruções para Preenchimento da Papeleta de Resposta de Diligência Ex-
terna
ANEXO N - Lista de Siglas
ANEXO O - Ementário
OSTENSIVO - A-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO B
RELAÇÃO DE LEGISLAÇÃO PERTINENTE
1 Constituição da República Federativa do Brasil, de 05OUT1988.

2 Lei nº 4.320, de 17MAR1964 (alterada pelas Leis nº 4.489/1964 e 6.397/1976 e
pelos Decretos-leis nº 1.735/1979 e 1.939/1982) - Estatui normas gerais de direito
financeiro para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da União, dos
Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.
3 Lei nº 6.404, de 15DEZ1976 (alterada pelas Leis nº 8.021/1990, 9.457/1997,
10.303/2001, 11.638/2007 e 11.941/2009) - Dispõe sobre as sociedades por ações.
4 Lei nº 6.880, de 09DEZ1980 (alterada pelas Leis nº 7.503 e 7.580/1986, 7.659,
7.666 e 7.698/1988, 8.237/1991, 9.297/1996, 9.442/1997, 10.416/2002 e 11.447/2007)
- Dispõe sobre o Estatuto dos Militares.
5 Lei nº 8.112, de 11DEZ1990 (alterada pelas Leis nº 8.162, 8.216 e 8.270/1991,
8.647/1993, 9.292/1996, 9.515, 9.525 e 9.527/1997, 9.624 e 9.630/1998, 10.470/2002,
10.667/2003, 11.094/2005, 11.302, 11.314 e 11.355/2006, 11.907/2007 e
11.784/2008) - Dispõe sobre o Regime Jurídico dos Servidores Públicos Civis da
União, das Autarquias e das Fundações Públicas Federais.
6 Lei nº 8.443, de 16JUL1992 (alterada pela Lei nº 9.165/1995) - Dispõe sobre a Lei
Orgânica do Tribunal de Contas da União e dá outras providências.
7 Lei nº 8.666, de 21JUN1993 (com as alterações introduzidas pelas Leis nº
8.883/1994, 9.032/1995, 9.648/1998, 9.854/1999, 10.973 e 11.079/2004, 11.107 e
11.196 e 11.169/2005, 11.445, 11.481 e 11.484/2007, 11.763/2008 e 11.952/2009) -
Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituição Federal, institui normas para
licitações e contratos da administração pública e dá outras providências.
8 Lei nº 8.730, de 10NOV1993 - Estabelece a obrigatoriedade da declaração de bens e
rendas para o exercício de cargos, empregos e funções nos Poderes Executivo,
Legislativo e Judiciário, e dá outras providências.
9 Lei nº 10.180, de 06FEV2001(alterada pelo Decreto nº 4.427/2002) - Organiza e
disciplina os Sistemas de Planejamento e de Orçamento Federal, de Administração
Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, e dá outras providências.
10 Lei nº 10.522, de 19JUL2002 (alterada pelas Leis nº 10.637/2002, 10.954, 11.033,
11.051/2004, 11.345/2006 e 11.941/2009) - Dispõe sobre o CADIN e dá outras
providências.
11 Decreto-lei nº 1.001, de 21NOV1969 (alterado pelas Leis nº 6.544/1978,
9.299/1996 e 9.764/1998) - Código Penal Militar (CPM).
12 Decreto-lei nº 1.002, de 21NOV1969 (alterado pelas Leis nº 6.544/1978,
7.040/1982, 8.236/1991 e 9.299/1996) - Código de Processo Penal Militar (CPPM).
13 Decreto nº 83.937, de 06SET1979 (alterado e complementado pelos Decretos nº
86.377, de 17SET1981, e 88.354, de 06JUN1983) - Dispõe sobre a regulamentação
da delegação de competência.
OSTENSIVO - B-1 - REV.5
OSTENSIVO SGM-601
14 Decreto nº 88.545, de 26JUL1983 (alterado pelo Decreto nº 1.011, de 22DEZ1993)

- Aprova o Regulamento Disciplinar para a Marinha e dá outras providências.
15 Decreto nº 93.872, de 23DEZ1986 (alterado pelos Decretos nº 93.968/1987,
97.916/1989, 206/1991, 825/1993, 3.591/2000, 6.170/2007, 6.370 e 6.708/2008 e
6.901/2009) - Dispõe sobre a unificação dos recursos de caixa do Tesouro Nacional,
atualiza e consolida a legislação pertinente e dá outras providências.
16 Decreto nº 3.591, de 06SET2000 (alterado pelos Decretos nº 4.304, 4.428 e
4.440/2002, 5.481/2005 e 6.692/2008) - Dispõe sobre o Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal e dá outras providências.
17 Decreto nº 4.553, de 27DEZ2002 - Dispõe sobre a salvaguarda de dados, informa-
ções, documentos e materiais sigilosos de interesse da segurança da sociedade e do
Estado, no âmbito da Administração Pública Federal, e dá outras providências.
18 Decreto nº 5.482, de 30JUN2005 - Dispõe sobre a divulgação de dados e informações
pelos órgãos e entidades da Administração Pública Federal, por meio da Rede
Mundial de Computadores - Internet.
19 Decreto nº 5.992, de 19DEZ2006 - Dispõe sobre a concessão de diárias no âmbito da
administração federal direta, autárquica e fundacional, e dá outras providências.
20 Decreto nº 7.845/2012, de 14NOV2012 - Regulamenta procedimentos para

credenciamento de segurança e tratamento de informação classificada em qualquer
grau de sigilo, e dispõe sobre o Núcleo de Segurança e Credenciamento.
21 Portaria Interministerial nº 140, do MP/MCT, de 16MAR2006 - Disciplina a
divulgação de dados e informações pelos órgãos e entidades da Administração Pública
Federal, por meio da rede mundial de computadores - internet, e dá outras
providências.
22 Portaria Normativa nº 1.103, do Ministério da Defesa, de 23FEV2000 - Aprova
Normas e Modelos para o pronunciamento Ministerial sobre os Processos de Tomada
e de Prestação de Contas no âmbito do Ministério da Defesa.
23 Portaria Normativa nº 45/MB, de 24JAN2013 - Aprova as Normas do Sistema de
Controle Interno da Marinha (SCIMB).
24 Portaria nº 262/2005, da CGU, de 30AGO2005 - Dispõe sobre a forma de

divulgação dos relatórios de gestão, dos relatórios e dos certificados de auditoria, com
pareceres do órgão de controle interno, e dos pronunciamentos dos Ministros de
Estado supervisores das áreas ou das autoridades de nível hierárquico equivalente,
contidos nos processos de contas anuais.
25 Portaria Normativa nº 139/MB/2013, de 12JUN2013 - Normas para Organização e
o Funcionamento do Sistema de Assessoria Jurídica Consultiva da Marinha (SAJCM).
26 IN nº 1, da SFC, de 06ABR2001 (alterada pela IN nº 1/2003 da CGU) - Define

diretrizes, princípios, conceitos e aprova normas técnicas para a atuação do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.

OSTENSIVO SGM-601
27 IN nº 5, do TCU, de 10MAR1994 - Estabelece os mecanismos de fiscalização, pelo

TCU, das Declarações de Bens e Rendas apresentadas pelas autoridades, servidores
públicos federais a que alude a Lei nº 8.730, de 10NOV1993.
28 IN nº 71, do TCU, de 28NOV2012 - Dispõe sobre a instauração, a organização e o
encaminhamento ao Tribunal de Contas da União dos Processos de Tomada de Contas
Especial.
29 IN nº 55, do TCU, de 24OUT2007 - Dispõe sobre envio e acesso a informações
necessárias à apreciação e registro, pelo Tribunal de Contas da União, de atos de
admissão de pessoal e de concessão de aposentadoria, reforma e pensão.
30 IN nº 63, do TCU, de 01/SET2010 - Estabelece normas de organização e apresenta-
ção dos Relatórios de Gestão e das peças complementares que constituirão os proces-
sos de contas da Administração Pública Federal, para julgamento do Tribunal de Con-
tas da União, nos termos do art. 7º da Lei nº 8.443/1992.
31 IN nº 6/2007, do STN de 31OUT2007 - Disciplina os procedimentos relativos ao
registro das Conformidades Contábil e de Registro de Gestão.
32 Resolução nº 206, do TCU, de 24OUT2007 - Estabelece os procedimentos para

exame, apreciação e registro dos atos de admissão de pessoal e de concessão de
aposentadoria, reforma, e pensão pelo Tribunal de Contas da União.
33 Resolução nº 155, do TCU, de 04DEZ2002 (alterada pelas Resoluções nº 173, 176
e 183/2005 e 186/2006) - Aprova o Regimento Interno do TCU.
34 Decisão Normativa (A 1ª sobre Processos de Contas), do TCU, expedida
anualmente - Define as unidades jurisdicionadas cujos responsáveis devem apresentar
relatório de gestão, especificando a forma e os prazos de sua apresentação e o seu
conteúdo, nos termos do artigo 3º da Instrução Normativa TCU nº 63/2010.
35 Decisão Normativa (A 2ª DN sobre Processos de Contas), do TCU, expedida
anualmente - Define as unidades jurisdicionadas cujos responsáveis devem apresentar
processos de contas, especificando a forma, os prazos e os conteúdos dos
demonstrativos que os comporão, nos termos dos artigos 4º, 7º, 9º, e 13 da Instrução
Normativa TCU nº 63/2010.
36 SGM-401 - Normas para a Gestão do Sistema do Plano Diretor.
37 SGM-301 - Normas sobre Administração Financeira e Contabilidade.
38 DGPM-101 - Normas sobre Cursos e Estágios do Sistema de Ensino Naval (SEN).
39 DGPM-301 - Normas sobre Ingresso, Compromisso de Tempo, Permanência e
Exclusão do Serviço Ativo da Marinha.
40 DGPM-315 - Normas sobre Justiça e Disciplina na MB.

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO C
PROPOSTAS DE TAREFAS QUE PODEM SER DESEMPENHADAS PELO

ELEMENTO DE CONTROLE INTERNO NO ÂMBITO DA UJ
1 - Monitoramento do Plano de Ação, de modo a manter avaliação corrente da execução das

atividades inerentes às OM e UGE subordinadas;
2 - Análise, avaliação, estabelecimento e manutenção de Indicadores de Desempenho
adequados à mensuração do cumprimento das atividades-fins das OM e UGE
subordinadas;
3 - Análise, avaliação, estabelecimento e manutenção de Indicadores de Desempenho
adequados à mensuração do cumprimento das metas estabelecidas para as Ações
Orçamentárias, alocadas às UJ Apresentadoras e suas UJ consolidadas dentro do
Orçamento da MB, e para os Destaques de Crédito recebidos;
4 - Acompanhamento e proposição de adequação do crédito orçamentário às Ações
Orçamentárias previstas para serem executadas pela UJ Apresentadora, pelas UJ
consolidadas e por suas OM subordinadas;
5 - Proposição de correções tempestivas na aplicação de recursos em desacordo com as
metas previstas para as Ações Orçamentárias;
6 - Formulação de subsídios anuais aos responsáveis por Ações do PPA de forma a subsidiar
as análises do SIOP;
7 - Consolidar e elaborar o RG da UJ (UGE e OM subordinadas);
8 - Controlar prazos para atendimento de diligências provenientes do Controle Externo e de
Órgãos extra MB de Controle Interno, sempre via CCIMAR;
9 - Controlar prazos para atendimento de exigências/PDC DFM, DAdM, DGOM e
CCIMAR, bem como as constantes de Circulares da SGM;
10 - Monitorar a montagem do PE da UJ, contemplando ORCOM, ORISET, Regulamento
etc., e transbordá-lo, no que for pertinente, às UGE e OM subordinadas, a fim de
servirem tais informações de subsídio na montagem dos PE daquelas UGE e OM;
11 - Monitorar o atingimento de metas, objetivos e, a longo prazo, da visão de futuro da UJ,
previstos em PE;
12 - Acompanhar o julgamento das contas e remessa de RG, a fim de orientar as UGE e OM
subordinadas sobre os prazos necessários de arquivamento dos documentos, de acordo
com o que determina o TCU;
13 - Acompanhar e orientar, se for o caso, nas UGE e OM subordinadas, a condução dos
processos de Sindicâncias/IPM/PA, sobretudo no que tange à independência das esferas
administrativas e judiciais quando há indícios ou comprovação de prejuízo causado à
Fazenda Nacional;
14 - Adotar providências de recomposição do Erário público, sempre que os processos
mencionados na alínea anterior encerrarem em prejuízo à Fazenda Nacional. Esgotados
os esforços de buscar a anuência dos responsáveis em ressarcir, adotar os procedimentos
para a instauração de TCE, dentro do prazo de 180 dias a contar da ocorrência do fato
(ou da solução do IPM/SIND/PA);
OSTENSIVO - C-1 - REV. 5

OSTENSIVO SGM-601
15 - Orientar, por ocasião das IAM, as UGE e OM subordinadas na elaboração de Ordens

Internas voltadas à salvaguarda de ativos; e
16 - Desempenhar o papel de ouvidor, mantendo um canal sempre aberto com as UGE e OM
subordinadas, agindo de forma proativa na detecção de falhas ou fraudes que, se levadas
ao conhecimento de Órgãos extra MB, poderiam expor o DM e a própria MB a
questionamentos desnecessários.
OSTENSIVO - C-2 - REV. 5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO D
ORIENTAÇÕES PARA O ARQUIVAMENTO DAS

PRESTAÇÕES DE CONTAS
1 - ARQUIVAMENTO DAS PRESTAÇÕES DE CONTAS

O arquivamento das Prestações de Contas obedecerá aos seguintes procedimentos:
I) deverá ser realizada a numeração de suas folhas;
II) deverá ser afixada a capa (DEC) juntamente com toda a documentação, com
colchetes, em ordem cronológica, do mais antigo para o mais recente, isto é, os mais antigos
serão os primeiros do processo;
III) deverá ser registrado em controle próprio, registrando-se as principais
características do processo, a fim de permitir sua recuperação em caso de sinistro (exemplo:
espécie, período a que se refere, procedência dos documentos, e outras informações julgadas
pertinentes, respeitando as peculiaridades de cada gestoria); e
IV) deverá ser arquivado, física e eletronicamente/digitalmente, após submetidos ao
Conselho de Gestão.
2 - AUTUAÇÃO
A autuação consiste, dentre outras tarefas, na numeração das folhas com carimbo na
parte superior direita, juntamente com a rubrica do militar/servidor, formalmente designado,
que numera o processo de prestação de contas.
As folhas serão numeradas em ordem crescente, sem rasuras. Somente a frente das
folhas receberá a numeração da página. Dessa forma será atribuído à primeira folha o número
1/X, e assim sucessivamente, sendo X o número total de páginas.
Nenhuma Prestação de Contas poderá ter duas peças com a mesma numeração, não
sendo admitido diferenciá-las pelas letras “A” ou “B”, nem rasurá-las. As correções que se
fizerem necessárias deverão ser feitas “a carmim” e rubricadas pelos agentes responsáveis.
3 - CONTROLE DO TRÂMITE
Após o arquivamento da Prestação de Contas, a OM deverá manter efetivo controle
sobre a sua movimentação, com vistas à imediata localização física/eletrônica e à pronta
prestação de informações, quando requisitada.
OSTENSIVO - D-2 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
Quando do encaminhamento de uma Prestação de Contas ao CCIMAR, para a

realização da Auditoria de Conformidade Documental, o controle da OM deverá conter os
dados necessários à identificação do encaminhamento da mesma, indicando, inclusive, o
motivo da movimentação da referida Prestação de Contas, data e documento que a solicitou.
4 - PRAZO DE ARQUIVAMENTO
O Tribunal de Contas da União (TCU), na Instrução Normativa nº 63/2010, definiu
como dez anos, contados a partir da apresentação do Relatório de Gestão ao Tribunal, para as
unidades jurisdicionadas não relacionadas para constituição de processo de contas no
exercício; ou cinco anos, contados a partir da data do julgamento das contas dos responsáveis
pelo Tribunal, para as unidades jurisdicionadas relacionadas para constituição de processo de
contas no exercício.
5 - DISPOSIÇÕES GERAIS
Deverá ser dispensado adequado tratamento físico aos documentos constantes dos
processos de Prestação de Contas arquivados na OM. Os seguintes cuidados deverão ser
observados: higiene no seu manuseio, realização de furos centralizados, execução das dobras
necessárias com simetria, emprego de material adequado, não utilização de grampos metálicos
ou clips e preservação das informações por elementos, como carimbos e etiquetas. As
Prestações de Contas deverão ser envelopadas ou mantidas em caixas de arquivo fechadas e
devidamente identificadas, dentre outros requisitos para a guarda de seus documentos.
OSTENSIVO - D-2 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO E
ORGANIZAÇÃO DOS PROCESSOS DE TOMADA DE CONTAS ESPECIAIS
1. DOCUMENTOS BÁSICOS
a) Relatório do Tomador das Contas, que deve conter:
I) identificação do processo administrativo que originou a tomada de contas especial;
II) número do processo de tomada de contas especial na origem;
III) identificação dos responsáveis, devendo estar acompanhada da ficha de qualificação
do responsável, pessoa física ou jurídica, que conterá: nome; CPF ou CNPJ; endereço
residencial e número de telefone, atualizados; endereços profissional e eletrônico, se
conhecido; cargo, função e matrícula funcional, ou matrícula no Sistema Integrado de
Administração de Recursos Humanos (SIAPE), se for o caso; período de gestão; e a
identificação do inventariante ou do administrador provisório do espólio e/ou dos
herdeiros/sucessores, no caso de responsável falecido.
IV) qualificação do débito relativamente a cada um dos responsáveis, devendo estar
acompanhado de demonstrativo financeiro que indique: os responsáveis; a síntese da situação
caracterizada como dano ao erário; o valor histórico e a data de ocorrência; e as parcelas
ressarcidas e as respectivas datas de recolhimento;
V) relato das situações e dos fatos, com indicação dos atos legais, ilegítimos ou
antieconômicos de cada um dos responsáveis que deram origem ao dano;
VI) relato das medidas administrativas adotadas com vistas à elisão do dano;
VII) informação sobre eventuais ações judiciais pertinentes aos fatos que deram ensejo à
instauração da tomada de contas especial;
VIII) parecer conclusivo do tomador de contas especial quando à comprovação da
ocorrência do dano, à sua quantificação e à correta imputação da obrigação de ressarcir a cada
um dos responsáveis; e
IX) outras informações consideradas necessárias.
O relatório deve estar acompanhado das seguintes cópias: dos documentos utilizados
para demonstração da ocorrência de dano; das notificações remetidas aos responsáveis,
acompanhadas dos respectivos avisos de recebimento ou de qualquer outro documento que
demonstre a ciência dos responsáveis; dos pareceres emitidos pelas áreas técnicas do órgão ou
entidade, incluída análise das justificativas apresentadas pelos responsáveis; e de outros
documentos considerados necessários ao melhor julgamento da tomada de contas especial
pelo Tribunal de Contas da União.
OSTENSIVO - E-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
b) Certificado de Auditoria, acompanhado do respectivo Relatório de Auditoria, expedido

pelo CCIMAR, e que deve manifestar-se expressamente sobre:
I) a adequação das medidas administrativas adotadas pela autoridade competente para a
caracterização ou elisão do dano; e
II) o cumprimento das normas pertinentes à instauração e ao desenvolvimento da
tomada de conas especial.
c) Parecer conclusivo do Dirigente do Órgão de Controle Interno, que é emitido pelo
CCIMAR;
d) Manifesto do Comandante da Marinha; e
e) Pronunciamento do Ministro da Defesa.
OSTENSIVO - E-2 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO F
MODELO DE TERMO DE ANUÊNCIA
MARINHA DO BRASIL
___________________________________
(Nome da OM)
TERMO DE ANUÊNCIA
Eu,__________________,______________________,_____________________________________,
(posto/função) (NIP/matrícula) (nome completo)
declaro minha total concordância em indenizar o prejuízo por mim causado à Fazenda Nacional, no
valor original de ________________________________(descrever o valor do prejuízo à data da
ocorrência), originado __________________________________ (descrever o motivo), totalizando o
montante atualizado até a presente data em ___________________ (valor atualizado monetariamente,
de acordo com o inciso 8.1.2, destas Normas).
Solicito, em razão de não dispor de recursos financeiros para ressarcir à Fazenda Nacional de
imediato, o parcelamento do valor devido da seguinte forma: _____________________________
(descrever o parcelamento solicitado, que deverá estar de acordo com as normas vigentes). Declaro
estar ciente de que o valor a ressarcir à Fazenda Nacional abrange o montante originário do débito, a
atualização monetária, os juros de mora, multas e demais encargos previstos, e que ao final do
parcelamento da dívida, o saldo remanescente será atualizado, de acordo com as normas legais
vigentes.
____________________________________
(local e data)
____________________________________
(devedor)
Testemunhas:
___________________________________________
___________________________________________
OSTENSIVO - F-1 - REV.4

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO G
MODELO DE TERMO DE CONFISSÃO DE DÍVIDA
MARINHA DO BRASIL
___________________________________
(Nome da OM)
TERMO DE CONFISSÃO DE DÍVIDA
Eu,__________________,______________________,_____________________________________,
confesso ser devedor de ______________, relativos ao prejuízo, por mim causado, à Fazenda
Nacional, originado _________________________ (descrever o motivo), declaro não dispor de
recursos financeiros para ressarcir à Fazenda Nacional de imediato.
Declaro, ainda, estar ciente de que o valor a ressarcir abrange o montante originário do débito, a
atualização monetária, os juros de mora, multas e demais encargos previstos nas normas legais
vigentes.
____________________________________
(local e data)
____________________________________
(devedor)
Testemunhas:
___________________________________________
___________________________________________
OSTENSIVO - G-1 - REV.4

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO H
MODELO DE TERMO DE RECUSA
MARINHA DO BRASIL
___________________________________________
(Nome da OM)
TERMO DE RECUSA
Eu,________________,______________________,_______________________________________,
responsabilizado pelo prejuízo causado à Fazenda Nacional, no valor de _______________________,
originado_______________________________________________ (descrever o motivo), declaro não
concordar em efetuar a indenização pelo(s) seguinte(s) motivo(s): _____________________________
____________________________________________________________ (descrever o(s) motivo(s)).
Por conseguinte, não autorizo o desconto do débito a mim imputado.
________________________________
(local e data)
________________________________
(devedor)
Testemunhas:
___________________________________________
___________________________________________
OSTENSIVO - H-1 - REV.4

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO I
MODELO DE CARTA DE NOTIFICAÇÃO
MARINHA DO BRASIL
(OM)
[Endereço para correspondência]
[Endereço – continuação]
[Telefone e Endereço de Correio Eletrônico]
Carta______/2004-Sigla Departamento/Divisão (opcional)
Local e data.
A Sua Senhoria o Senhor

(NOME)
(ENDEREÇO)
Assunto: Dívida com a Fazenda Nacional
Prezado Senhor,
1. Incumbiu-me o Diretor (ou Comandante) da(o) (nome da OM) de participar a

Vossa Senhoria, que, por motivo de (fato que originou a dívida com a Fazenda Nacional),
deverá indenizar a União no valor total de R$ ______________(valor por extenso), conforme
cópia do (Demonstrativo de Cálculo das Indenizações ou Laudo de Avaliação do Prejuízo,
conforme o caso).
2. Participo a Vossa Senhoria que a não quitação do débito acima, no prazo de

sessenta dias corridos a contar do recebimento desta carta, ocasionará na (Propositura de Ação
de Cobrança encaminhada pelo Consultor Jurídico-Adjunto do Comando da Marinha à
Advocacia Geral da União, ou instauração de Tomada de Contas Especial a ser enviada para
julgamento no Tribunal de Contas da União, conforme o caso).
3. Para quitação do débito acima, deverá ser efetuado contato com esta
Organização Militar a fim de receber instruções a respeito da utilização da Guia de
Recolhimento à União (GRU), devendo, posteriormente, enviar o comprovante de pagamento
pelo correio para o endereço exposto no cabeçalho desta carta.
Atenciosamente,
(Assinatura)
(Nome do Oficial responsável pelo processo)
(Posto)
OSTENSIVO - I-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO J
MODELO DE DEMONSTRATIVO DE DÉBITO
MARINHA DO BRASIL
NOME DA OM
Em ____ de _______________ de ______.
DEMONSTRATIVO DE DÉBITO
NOME:
CPF:
POSTO/GRAD/CATEGORIA:
NIP:
END. RES:
END. PROF:
VALOR ORIGINAL DO DANO, EM REAIS: R$_________________
ORIGEM E DATA DA OCORRÊNCIA:
UG:
CÓD:
_____________________________________
Assinatura
NOME
Posto
Função
OSTENSIVO - J-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO K
MODELO DE DEMONSTRATIVO DE INDENIZAÇÃO DE
CURSOS, ESTÁGIOS E ESTUDOS
MARINHA DO BRASIL
DEMONSTRATIVO DE INDENIZAÇÃO DE CURSOS, ESTÁGIOS E ESTUDOS
OM:______________________________________________________________________________
MILITAR/SERVIDOR CIVIL:_________________________________________________________
POSTO/GRADUAÇÃO:______________________________________________________________
GRUPO/CARREIRA/CATEGORIA/FUNÇÃO/CLASSE/REF/PADRÃO/NÍVEL:________________
__________________________________________________________________________________
NIP:_____________________
DATA DE SOLICITAÇÃO DE AFASTAMENTO DO MILITAR “A PEDIDO”/DEMISSÃO EX-
OFFICIO: __________________
DATA DE DESLIGAMENTO DO MILITAR: ___________________
DATA CUSTOS
CURSO/ESTÁGIO/ESTUDO DEDUÇÕES INDENIZAÇÂO
INÍCIO TÉRMINO INICIAL ATUALIZADO
A B C D E F G
TOTAL DO RECOLHIMENTO:
______________________________________________
(local e data)
_____________________________ ______________________________ _____________________________

Ordenador de Despesa Agente Fiscal Encarregado de Pessoal
OSTENSIVO - K-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
APÊNDICE I AO ANEXO K
INSTRUÇÕES PARA ELABORAÇÃO DO DEMONSTRATIVO DE INDENIZAÇÃO DE
CURSOS, ESTÁGIOS E ESTUDOS
A) Data de início do curso;

B) Data término do curso;
C) Nome do curso;
D) Valor histórico do curso fornecido por mensagem pela DEnsM;
E) Custo atualizado monetariamente pelo programa débito do TCU a partir da data estabeleci-
da no inciso 7.5.3 da DGPM-101:
I) até a data de solicitação de afastamento do militar, ou seja, a data em que o militar
requereu o afastamento, no caso de afastamento a pedido; e
II) até a data do afastamento efetivo do SAM, no caso de afastamento “ex-officio”.
F) (CC x NM); onde: CC = custo atualizado;

P NM = número de meses transcorridos após a conclusão do curso
ou após a nomeação como oficial; e
P = prazo de permanência obrigatória convertido em meses.
G) E - F; onde: E = valor atualizado; e

F = deduções.
OSTENSIVO - K-I-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO L
MODELO DE PAPELETA DE DILIGÊNCIA DE ATOS DE PESSOAL
MARINHA DO BRASIL
CENTRO DE CONTROLE INTERNO DA MARINHA
DILIGÊNCIA DE
Nº DATA
ATOS DE PESSOAL
ÓRGÃO CÓDIGO SISAC

Nº CONTROLE TIPO DE ATO
NOME CPF
Ilmo. Sr. Gestor de Pessoal,
1 - De acordo com os procedimentos previstos na Instrução Normativa nº 55/2007, do TCU,

solicito a V.Sa. providências para esclarecimento das discrepâncias a seguir reportadas.
2 - Solicito, ainda, que os documentos comprobatórios com as necessárias correções, quando

for o caso, sejam anexados ao respectivo processo de admissão, desligamento, aposentadoria,
reforma ou pensão, e remetidos a este Centro de Controle Interno juntamente com a resposta à
diligência, a qual deverá ser formalizada por Comunicação Padronizada.
3 - As retificações que se fizerem necessárias nos dados da ficha de registro no SISAC deve-
rão ser marcadas a carmim em ficha impressa, rubricadas e encaminhadas juntamente com a
resposta à diligência. Os dados corrigidos serão atualizados no SISAC por este Centro de
Controle Interno, a fim de evitar duplicidade de registro no sistema.
Discrepâncias encontradas:
________________________
Nome e assinatura do Analista
Respeitosamente, Encarregado da Div. de Acompanhamento de Pessoal
PRAZO : 30 DIAS CIENTE DATA
Após a aposição do ciente, a segunda via desta Diligência deverá ser restituída ao CCIMAR.
OSTENSIVO - L-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
APÊNDICE I AO ANEXO L
INSTRUÇÕES PARA PREENCHIMENTO DA PAPELETA

DE DILIGÊNCIA DE ATOS DE PESSOAL
A PAPELETA DE DILIGÊNCIA DE ATOS DE PESSOAL (PDAP) é o documento

utilizado pelo Órgão de Controle Interno quando for verificada a inexatidão ou insuficiência
dos dados recebidos nos processos ou nos respectivos atos registrados no SISAC, ou, ainda,
quando houver indícios de ilegalidade que demandem justificativas ou necessitem adequação
do ato à legislação ou à jurisprudência do TCU.
CAMPO Nº - Preencher com o número da PDAP, observando numeração sequencial anual.

CAMPO DATA - Preencher com a data da emissão da papeleta de diligência.
CAMPO ÓRGÃO - Preencher com o nome do Órgão de Pessoal que está sendo diligencia-
do.
CAMPO CÓDIGO SISAC - Preencher com o código atribuído pelo TCU ao Órgão de
Pessoal.
CAMPO Nº CONTROLE - Preencher com o número de controle do ato atribuído pelo
Órgão de Pessoal. O Órgão de Pessoal deverá utilizar numeração sequencial anual por tipo de
ato.
CAMPO TIPO DE ATO - Preencher com o tipo de ato.
CAMPO NOME - Preencher com o nome do indivíduo referente ao ato.
CAMPO CPF - Preencher com o CPF do indivíduo referente ao ato, caso houver.
CAMPO DISCREPÂNCIAS ENCONTRADAS - Preencher com as discrepâncias observa-
das por ocasião da análise do ato de pessoal.
CAMPO NOME E ASSINATURA DO ANALISTA - Preencher com o nome completo e a
respectiva assinatura do analista.
CAMPO CIENTE - Preencher com nome completo do responsável pelo atendimento da
diligência.
CAMPO DATA - Preencher com a data de recebimento da papeleta.
OSTENSIVO - L-I-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO M
MODELO DE PAPELETA DE RESPOSTA DE DILIGÊNCIA EXTERNA
MARINHA DO BRASIL
__________________________________
(Nome do Órgão de Pessoal)
RESPOSTA DE DILIGÊNCIA DE ATOS DE PESSOAL
Referência:
Ofício nº ______ , de ___ / ___ / ___ , do ________(nome do Órgão Diligenciador)___
Natureza - ________________________________ ; e
Processo TC nº _____________________________ .
Anexos:
A)
B)
C)
Resposta da diligência:
Local, UF, ___ de ________ de ______ .
Nome
Posto
Função (Comandante/Diretor do OP)
OSTENSIVO - M-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
(Processo TC nº ___________________ - Continuação de resposta de diligência ...........)
OSTENSIVO - M-2 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
APÊNDICE I AO ANEXO M
INSTRUÇÕES PARA PREENCHIMENTO DA PAPELETA DE

RESPOSTA DE DILIGÊNCIA EXTERNA
CAMPO OFÍCIO Nº - Preencher com o número do Ofício do Órgão Diligenciador.

CAMPO DATA - Preencher com a data do Ofício do Órgão Diligenciador.
CAMPO NOME DO OD - Preencher com o nome do Órgão Diligenciador.
CAMPO NATUREZA - Preencher com a natureza do Ofício do Órgão Diligenciador, que
pode ser: Diligência, Comunicação, Acórdão etc.
CAMPO PROCESSO TC Nº - Preencher, caso haja, com o número de controle atribuído
pelo Órgão Diligenciador à diligência.
OBSERVAÇÕES:
1) Caso necessário, o Órgão de Pessoal poderá utilizar o verso da papeleta para complementar
as providências adotadas ou para relacionar mais documentos necessários ao atendimento
da diligência; e
2) A numeração de página deverá seguir o padrão “x de n”, onde “x “é o número da página e
“n” o total de páginas.
OSTENSIVO - M-I-1 - REV.5

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO N
LISTA DE SIGLAS
AGU - Advocacia Geral da União

AR - Aviso de Recebimento
BONO - Boletim de Ordens e Notícias
BP - Bilhete de Pagamento
CADIMA - Cadastro Imobiliário da Marinha
CADIN - Cadastro Informativo de Créditos Não Quitados do Setor Público Federal
CCCPM - Caixa de Construções de Casas para o Pessoal da Marinha
CCIM - Centro de Controle de Inventário da Marinha
CCIMAR - Centro de Controle Interno da Marinha
CEFAR - Conta Especial de Fardamento
CGU - Controladoria-Geral da União
CISET - Secretaria de Controle Interno
CM - Comando da Marinha/Comandante da Marinha
CNPJ - Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas
COFAMAR - Conselho Financeiro e Administrativo da Marinha
COMIMSUP - Comando Imediatamente Superior
COPIMED - Conta de Pagamentos Imediatos
CPesFN - Comando do Pessoal de Fuzileiros Navais
CPF - Cadastro de Pessoas Físicas
DAdM - Diretoria de Administração da Marinha
DAS - Direção e Assessoramento Superiores
DBR - Declaração de Bens e Renda
DepFMRJ - Depósito de Fardamento da Marinha no Rio de Janeiro
DFM - Diretoria de Finanças da Marinha
DGOM - Diretoria de Gestão Orçamentária da Marinha
DGPM - Diretoria-Geral do Pessoal da Marinha
DM - Dirigente Máximo
DN - Decisão Normativa
DOU - Diário Oficial da União
OSTENSIVO - N-1 - REV. 5

OSTENSIVO SGM-601
DPCvM - Diretoria do Pessoal Civil da Marinha

DPMM - Diretoria do Pessoal Militar da Marinha
DTN - Delegacia do Tesouro Nacional
EMGEPRON - Empresa Gerencial de Projetos Navais
FCS - Fatores Críticos de Sucesso
FCT - Função Comissionada Técnica
FDEPM - Fundo de Desenvolvimento do Ensino Profissional Marítimo
FG - Função Gratificada
FN - Fundo Naval
GCM - Gabinete do Comandante da Marinha
GDP - Guia de Devolução de Processo
GEPEC - Sistema de Gerenciamento do Pessoal Civil da Marinha
IN - Instrução Normativa
IPCA - Índice de Preços ao Consumidor Amplo
IPM - Inquérito Policial Militar
JAFN - Junta Administrativa do Fundo Naval
LDO - Lei de Diretrizes Orçamentárias
LOA - Lei Orçamentária Anual
MB - Marinha do Brasil
MCTS - Mapa de Contagem de Tempo de Serviço Militar
MD - Ministério da Defesa
NIP - Número de Identificação Pessoal
OB - Ordem Bancária
OCIP - Órgão de Controle Interno de Pessoal
OD - Ordenador de Despesa
ODS - Órgão de Direção Setorial
OI - Ordem Interna
OM - Organização Militar
OP - Órgão de Pessoal
PA - Plano de Ação
PAA - Plano Anual de Auditorias
PAPEM - Pagadoria de Pessoal da Marinha

OSTENSIVO SGM-601
PDAP - Papeleta de Diligência de Atos de Pessoal

PGU - Procuradoria-Geral da União
PIQ - Papeleta de Informações para Quitação
PPA - Plano Plurianual
PPC - Processo de Prestação de Contas
PT - Programa de Trabalho
PTC - Processo de Tomada de Contas
PTCE - Processo de Tomada de Contas Especial
QFN - Quitação com a Fazenda Nacional
RG - Relatório de Gestão (RG)
SAJCM - Sistema de Assessoria Jurídica Consultiva da Marinha
SAM - Serviço Ativo da Marinha
SAMA - Serviço de Auditoria da Marinha
SCIMB - Sistema de Controle Interno da Marinha do Brasil
SCIPEF - Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
SECEX - Secretarias de Controle Externo do TCU
SEFIP - Secretaria de Fiscalização de Pessoal
SERPRO - Serviço Federal de Processamento de Dados
SFC - Secretaria Federal de Controle
SGM - Secretaria-Geral da Marinha
SIAFI - Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal
SIAPE - Sistema Integrado de Administração de Recursos Humanos
SIASG - Sistema Integrado de Administração de Serviços Gerais
SIGPLAN - Sistema de Informações Gerenciais e de Planejamento
SIOP - Sistema Integrado de Orçamento e Planejamento
SIPM - Serviço de Inativos e Pensionistas da Marinha
SISAC - Sistema de Apreciação e Registro de Atos da Admissão e Concessões
SISBACEN - Sistema de Informações do Banco Central
SISBENF - Sistema de Gestão de Bens da Fazenda Nacional
SOF - Secretaria de Orçamento Federal
SPD - Sistema do Plano Diretor
STN - Secretaria do Tesouro Nacional

OSTENSIVO SGM-601
TA - Termo de Anuência
TC - Tomada de Contas
TCD - Termo de Confissão de Dívida
TCE - Tomada de Contas Especial
TCU - Tribunal de Contas da União
TDP - Título Declaratório de Proventos de Inativos
TM - Tribunal Marítimo
TR - Termo de Recusa
UFIR - Unidade Fiscal de Referência
UG - Unidade Gestora
UGE - Unidade Gestora Executora
UGR - Unidade Gestora Responsável
UJ - Unidade Jurisdicionada
UGR - Unidade Gestora Responsável
UJ - Unidade Jurisdicionada

OSTENSIVO SGM-601
ANEXO O
EMENTÁRIO
OSTENSIVO - O-1 - REV.5

SGM 601 Rev 5

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SGM-601 OSTENSIVO

NORMAS SOBRE AUDITORIA, ANÁLISE E

NORMAS SOBRE AUDITORIA, ANÁLISE E APRESENTAÇÃO DE

OSTENSIVO -I- REV.5

APROVO, para emprego na MB, a 5ª Revisão da publicação SGM-601 - NORMAS

AIRTON TEIXEIRA PINHO FILHO

CAPÍTULO 1 - O SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO

CAPÍTULO 2 - CONTROLE EXTERNO - ATUAÇÃO DO TRIBUNAL DE CONTAS

CAPÍTULO 3 - SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DA MARINHA DO BRASIL

CAPÍTULO 4 - AUDITORIA E ANÁLISE DE CONTAS

CAPÍTULO 5 - APRESENTAÇÃO DE CONTAS NA MARINHA

OSTENSIVO - III - REV.5

5.6 - Processos de Contas e Tomada de Contas Especial.................................................. 5-5

CAPÍTULO 6 - DEFINIÇÕES E RESPONSABILIDADES

CAPÍTULO 7 - REGISTRO DE RESPONSABILIDADE

CAPÍTULO 8 - PREJUÍZOS À FAZENDA NACIONAL

CAPÍTULO 9 - AJUSTE DE CONTAS COM A FAZENDA NACIONAL

CAPÍTULO 10 - AUDITORIA DOS ATOS DE GESTÃO DE PESSOAL

10.11 - Disposições Gerais.................................................................................................. 10-7

ANEXO A - Lista de Anexos............................................................................................. A-1

OSTENSIVO -V- REV.5

OSTENSIVO - VII - REV.5

OSTENSIVO - VIII - REV.5

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER

técnica da CGU (Órgão Central do Sistema), sem prejuízo da subordinação administrativa ao

OSTENSIVO - 1-2 - REV. 5

CONTROLE EXTERNO - ATUAÇÃO DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO

OSTENSIVO - 2-1 - REV.5

d) avaliar a viabilidade da realização de fiscalizações.

OSTENSIVO - 2-2 - REV.5

OSTENSIVO - 2-4 - REV.5

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DA MARINHA DO BRASIL (SCIMB)

OSTENSIVO - 3-1 - REV. 5

3.3 - ORIENTAÇÕES EMANADAS DO CONTROLE INTERNO DA MB

OSTENSIVO - 3-2 - REV. 5

OSTENSIVO - 4-1 - REV.5

e) Auditoria de Conformidade Documental; e

OSTENSIVO - 4-2 - REV.5

4.4.3 - Auditoria Operacional

OSTENSIVO - 4-3 - REV.5

b) Solicitação de documentos pelo CCIMAR

OSTENSIVO - 4-4 - REV.5

OSTENSIVO - 4-5 - REV.5

4.5 - ABRANGÊNCIA DE ATUAÇÃO

OSTENSIVO - 4-6 - REV.5

Almirante) e para a SGM.

OSTENSIVO - 4-7 - REV.5

objetivo da análise de contas é obter elementos comprobatórios suficientes que permitam

OSTENSIVO - 4-8 - REV.5

OSTENSIVO - 5-1 - REV.5

g) Materialidade: volume de recursos envolvidos;

b) Seletividade - por meio de uma atuação de forma seletiva em áreas de risco,

OSTENSIVO - 5-3 - REV.5

OSTENSIVO - 5-4 - REV.5

lei ou em seus atos constitutivos, observados os formatos e os conteúdos definidos na Decisão

OSTENSIVO - 5-6 - REV.5

OSTENSIVO - 5-7 - REV.5

5.6.6 - Os Processos de Contas ficarão disponíveis na INTERNET, para consulta pela

- o responsável apresentar alegações de defesa.

OSTENSIVO - 5-9 - REV.5

a) Responsabilização do DM pela CONFORMIDADE da gestão:

6.1 - FATOS GERADORES DE DÍVIDAS