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LOI SUR LES FINANCES (DISPOSITIONS DIVERSES) 2018-FAITS SAILLANTS

À la suite des mesures budgétaires annoncées par l’honorable Premier ministre Pravind Kumar Jugnauth,
ministre des affaires intérieures, de la communication externe et du développement national, ministre des
finances et du développement économique de Maurice dans son discours du 14 juin 2018, l'Assemblée
nationale a approuvé la loi de 2018 sur les finances «Loi de finances 2018», publiée au Journal officiel le 9
août 2018 [GN no 71 - loi no 11 de 2018].

Conformément à son objectif de promulguer Maurice comme un centre international de services financiers
solide grâce à un cadre de transparence renforcé et à des politiques fiscales équitables, le gouvernement, en
tant que décideur, n’a ménagé aucun effort et le secteur des services financiers une réforme majeure.

Législations Mesures / amendements apportés Date effective


Financial Services Act (a) Réforme dans l'industrie mondiale du commerce
(FSA) • la réforme prévoit un changement significatif dans
l'approche conceptuelle du commerce mondial;

• Toute société résidente dont la majorité des actions sont 01 January 2019
détenues ou contrôlées par un non-citoyen pour exercer
des activités principalement hors d’Ile Maurice doit
demander une licence commerciale globale;

• À compter du 1er janvier 2019, aucune demande de


licence Global Business Category Two ne sera présentée
par la Financial Services Commission (la «Commission»);

• Les entités commerciales mondiales, y compris Global 01 January 2019


Business Category One (GBC1) et Global Business Category
Two (GBC2) détenant une licence valide le 16 octobre 2017
ou avant, bénéficieront d'un principe de protection des
droits acquis jusqu'au 30 juin 2021;

• Toutefois, les détenteurs d’une licence valide après le 16


octobre 2017 bénéficieront de droits acquis jusqu'au 31
décembre 2018, date à laquelle: -

 Un GBC1 sera considéré comme une «Global Business


Corporation» (GBC); tandis que

 Un GBC2 doit être annulée, avec toutefois l'obligation de


s'acquitter de ses responsabilités et de respecter les termes
et conditions applicables, selon les instructions de la
Commission.
Remarque:
À la suite de la modification du modèle d’entreprise
mondiale, plusieurs législations nationales ont été
modifiées en conséquence.

b) Nouvelles exigences réglementaires


01 October 2018
• Une grande importance a été accordée à l'identification
de la propriété bénéficiaire (s'applique également aux
fiduciaires qualifiés pour identifier les principes directeurs
des fiducies sous gestion) et à un système de tenue de
dossiers efficace;

• La loi modifiée prévoit les conditions de fond suivantes à


appliquer par les sociétés commerciales mondiales: -

 L'activité génératrice de revenus doit être effectuée à 01 January 2019


l'intérieur ou à partir de Maurice par: -
 employant directement ou indirectement des personnes
qualifiées dans le cadre de l'activité principale; et

 avoir un minimum de dépenses proportionnel aux


activités commerciales;

 Être géré et contrôlé depuis Maurice (c'est-à-dire avoir


au moins deux administrateurs résidents de calibre
suffisant pour participer aux réunions des administrateurs,
tenir un compte bancaire principal à Maurice, tenir des
registres comptables au siège social à Maurice; la
vérification des états financiers à Maurice;

 Être en tout temps administré par une société de


gestion agréée.

• Pour les entités détenant une licence non valide en raison 01 January 2019
du non-respect des conditions relatives à la substance, elles
seront passibles de sanctions réglementaires (par exemple,
ordonné de cesser leurs activités ou obligées de prendre
des mesures correctives);

• En outre, une amende de 1 million de MUR sera perçue


en cas de condamnation à exercer une activité
professionnelle sans avoir été certifiée / enregistrée /
autorisée par la Commission.

c) Nouvelles licences et activités commerciales

• La définition de «licence» sous S.2 de la FSA est étendue 01 January 2019


pour inclure «Autorisé», en plus de la licence, approuvée,
enregistrée;
01 October 2018
• La Commission accepte les candidatures pour «autoriser»
les candidats à opérer en tant que société agréée et / ou à
fournir les activités suivantes:
 Services de conformité; et
 Services partagés globaux.
01 October 2018
• En outre, deux nouvelles licences, à savoir Custodian
Services (Digital Asset) et Digital Asset Marketplace,
doivent être accordées par la Commission, selon les
modalités précisées dans les règles ci-après.

d) Entreprise autorisée 01 October 2018


• la «société agréée» est une nouvelle catégorie de licence
à offrir par la Commission au titre de l'article S7 de la FSA
aux non-résidents qui envisagent d'exercer leurs activités
en dehors de Maurice;

• Les principales caractéristiques d’une entreprise


autorisée sont les suivantes: -

 Une entité constituée à Maurice et administrée par un


agent enregistré dûment agréé, qui sera une société de
gestion agréée;

 Soumis par des non-résidents à des activités


commerciales en dehors de Maurice.

A sa place de direction effective en dehors de Maurice,


donc non considérée comme résident fiscal à Maurice.

Toutefois, une entreprise agréée aura des obligations de


dépôt statutaires, telles qu'elles seront applicables en vertu
des lois nationales applicables (y compris le dépôt de la
déclaration de revenus ou des documents, et un résumé
financier);

En ce qui concerne son activité, une société agréée ne


sera pas autorisée à mener des activités de services
financiers telles que spécifiées dans la quatrième annexe,
sauf accord contraire de la Commission.

Note: des règles spécifiques doivent être émises par la


Commission pour fournir plus de détails sur les procédures
relatives à la transition implicite.

Autres législation : Outre les ajustements résultant de la réforme du secteur


des entreprises mondiales concernant GBC1 et GBC2, les
législations suivantes sont en train d’être modifiées comme
suit: -
Loi sur l’assurance
• Les activités doivent être menées à l'intérieur ou à partir 09 August 2018
de Maurice et, sur une note de clarification, les «activités
génératrices de revenus» doivent inclure la prévision et le
calcul des risques, l'assurance et la réassurance contre les
risques et la fourniture de services connexes; et

• L’assureur captif peut engager un service de gestionnaire


d’assurances agréé auprès de la Commission à cet effet;

Loi sur les Sociétés • Des dispositions spécifiques ont été prises pour répondre 01 October 2018
aux obligations de déclaration de la société autorisée, telles
que définies dans la loi sur les services financiers;

• En ce qui concerne le traitement des enregistrements de 09 August 2018


données, les administrateurs désignés, indépendamment
du fait que l'entité a été retirée du registre, doivent
s'assurer que les dossiers des clients, y compris les registres
des actions, sont conservés au moins 7 ans après la
transaction;

• En ce qui concerne la responsabilité des administrateurs


défaillants, une amende de 100 000 MUR et une année
d’emprisonnement s’appliquent sur déclaration de
culpabilité.
Loi sur la foundation
• Les fondations enregistrées ont l'obligation d'appliquer 09 August 2018
une diligence raisonnable appropriée et sont tenues
d'identifier les propriétaires et bénéficiaires ;

To be fixed by
Loi sur la Banque de • Un registre KYC centralisé doit être mis en place et
proclamation
Maurice maintenu par la banque de Maurice, obligeant les
institutions de KYC dûment autorisées à partager les
informations pertinentes sur leurs clients respectifs;

• L'accent est mis sur l'identification des bénéficiaires


To be fixed by
Loi bancaire effectifs, qui doivent être la personne physique qui possède proclamation
ou contrôle en dernier ressort et exerce un contrôle effectif
ultime sur une application ou une entreprise;

• Pour les candidats étrangers à une licence bancaire à


émettre, des conditions spécifiques sont applicables, y
compris la nécessité d'une présence physique ou d'être
associé à un groupe financier réglementé;

• Pour les institutions de banque privée, elles font


désormais partie des services de gestion de portefeuille
autorisés à détenir de l'or et d'autres métaux précieux et à
fournir des services de chambre forte à leurs clients.

• un capital minimum déclaré de 200 millions de MUR,


après déduction des pertes accumulées, sera désormais
applicable à l'institution de dépôt non bancaire; et
• Pour les établissements émettant des instruments du 14 June 2018
marché monétaire (anciennement des billets de trésorerie),
un ensemble de critères a été défini, y compris une VNI
d'au moins 300 MUR, 12 mois avant l'offre proposée
(d'autres conditions s'appliquent).

Loi de Freeport 09 August 2018


• Un certificat de port franc délivré au plus tard le 16
octobre 2017 pour la fourniture de services d'expédition de
fret, de négoce mondial, de services liés à Freeport en
dehors de Maurice pour le conseil, le marketing,
l'ingénierie, la gestion de projets, le support technique
2021. Sinon, un tel certificat de port franc ne sera plus
valide ; et

• Pour les entités ayant un certificat de port franc délivré


avant le 14 juin 2018 pour la réalisation d'activités de
fabrication, celles-ci resteront valables à condition que
l'entité soit cohérente avec son activité et en règle pour le
règlement des taxes applicables.

Loi sur le • En tant qu'organe central chargé de promouvoir Maurice To be fixed by


en tant que destination des entreprises et des proclamation
développement
investissements, le Conseil du développement économique
économique mettra en œuvre et gérera un « système national de
licences électroniques ». L'objectif de cette initiative est de
faciliter le processus d'établissement d'une entreprise à
Maurice.
Loi sur le renseignement • En tant que stratégie de lutte contre le blanchiment 09 August 2018
d’argent et d’autres délits financiers connexes, la FIAMLA
financier et la lutte
est en train d’être modifiée pour répondre aux besoins
contre le blanchiment suivants:
d'argent (FIAMLA)
Les personnes responsables (y compris les personnes
nommées et les autres professionnels) sont sensibilisées
aux rôles et aux devoirs statutaires;

Une conservation harmonisée des données permettant de


conserver les dossiers pendant une période d'au moins 7
ans après la finalisation ou la fin de la transaction;
Application d'une évaluation des risques lors des
vérifications diligentes visant à identifier les bénéficiaires
effectifs; et

Création d'un système de reporting dédié aux


transactions en espèces de plus de 500 000 MUR.
Loi de l'impôt sur le Fiscalité des entreprises
revenu
• La définition du revenu de source étrangère doit être
modifiée pour être remplacée par «revenu qui n’est pas
dérivé de Maurice».
• Jusqu'au 30 juin 2021, la définition du «revenu de source 01 January 2019
étrangère» continuera de s'appliquer aux sociétés
émettant une licence d'entreprise mondiale de catégorie 1
au plus tard le 16 octobre 2017, y compris les revenus
provenant de ses transactions avec des non-résidents ou
des sociétés détenant une licence commerciale mondiale
en vertu de la loi sur les services financiers.

• L’exonération de 80% de l’impôt sur le revenu est


accordée à:

 Dividende de source étrangère, à condition que le


dividende n'ait pas été autorisé en tant que déduction dans
le pays d'origine et que la société remplisse les conditions
relatives à la substance de ses activités telles que
prescrites;

 Intérêt provenant d'outre-mer, à condition que


l'entreprise satisfasse aux conditions relatives à la
substance de ses activités telles que prescrites;

 Bénéfice imputable à l'établissement stable qu'une


entreprise résidente a dans un pays étranger;

 Vient d’investir à l’étranger par un organisme de


placement collectif (CIS), un fonds à capital fixe, un
gestionnaire CIS, un administrateur CIS, un conseiller en
placement ou un gestionnaire d’actifs, selon le cas, à
condition que la société remplisse les conditions au
contenu de ses activités, comme l'exige la Commission des
services financiers; et

 Accès à l'étranger d'une société de location de navires et


d'aéronefs, à condition que la société satisfasse aux
conditions prescrites pour la substance de ses activités.

• Aucun crédit ne sera accordé sur les revenus de source


étrangère lorsqu'une personne demande une exonération
partielle de 80% de ce revenu.

• L'exonération de l'impôt sur le revenu continuera à


s'appliquer jusqu'au 30 juin 2021 aux sociétés qui ont
obtenu une licence d'exploitation globale de catégorie 2 au
plus tard le 16 octobre 2017.
01 January 2019
• L'exportation de biens comprendra l'achat et la vente à
l'international de biens par une entité en son propre nom.
L'expédition de ces marchandises doit être effectuée
directement par le chargeur dans le pays exportateur
d'origine auprès de l'importateur final du pays importateur,
sans que les marchandises soient physiquement
débarquées à Maurice.

• Lorsque, au cours d’une année de revenu, une banque a Year of Assessment


un revenu imposable supérieur à 1,5 milliard de MUR, elle commencing 01 July
est passible de l’impôt sur le revenu sur ses revenus 2020
imposables au taux spécifié dans le tableau ci-dessous:

Revenu imposable Taux de l'impôt sur le


revenu
Premier MUR 1,5 Milliards 5%

Reste 15%

• Toutefois, le taux d'imposition effectif d'une banque peut


être réduit pour les banques dont le revenu imposable
dépasse 1,5 million de MUR au taux spécifié dans le tableau
ci-dessous, sous réserve des conditions prescrites:

Revenu imposable Taux de l'impôt sur le


revenu
Premier MUR 1,5 Milliards 5%

Dépassement de 1,5 15%


milliard de MUR à
concurrence du montant
des revenus imposables de
l'année de base
Reste 5%

• Aucun crédit ne sera accordé en ce qui concerne le


revenu de source étrangère d'une banque, lorsque ce
revenu est soumis à l'impôt au taux de 5%.

• «année de base» signifie:

Pour une banque en exploitation au 30 juin 2018, année


d'évaluation 2017-2018;

Pour la mise en service d'une banque après le 1er juillet


2018, la première année d'évaluation correspond à une
période de 12 mois.

• Toute banque doit acquitter une taxe spéciale sur son Accounting period end-
revenu imposable au cours de chaque période comptable ing on or after
au taux de 01 January 2019
 5,5% dans le cas d'une banque dont le revenu ne peut
être supérieur à 1,2 milliard de MUR;

% 4% dans le cas d’une banque dont le revenu est


supérieur à 1,2 milliard de dollars.
• «Revenus imposables» désigne la somme des revenus
d'intérêts nets et des autres revenus provenant
d'opérations bancaires avec des résidents, avant déduction
des dépenses.

• Le prélèvement spécial est remis au directeur général au


plus tard 5 mois après la fin de la période comptable.

• Aucun prélèvement ne sera effectué pour une période


comptable durant laquelle une banque subit une perte au
cours de la période comptable.
• Lorsqu'une banque ne paie pas le prélèvement spécial au
plus tard le dernier jour où elle est exigible, elle est passible
d'une amende de 5% et d'intérêts de 0,5% par mois ou
partie de mois sur le prélèvement. .

• Une société constituée à Maurice sera considérée comme 01 October 2018


non-résident si son siège de direction effective est situé
hors de Maurice. Cependant, cette société est tenue de
soumettre un retour de revenus à Maurice.

• Entre le 1er juillet 2018 et le 30 juin 2020, si une 09 August 2018


entreprise est engagée dans l’importation de biens en
pièces détachées et qu’elle engage des dépenses en capital
dans de nouvelles installations et machines (à l’exclusion
des automobiles, elle doit être remboursée). un crédit
d'impôt de 5% sur 3 ans (année d'acquisition et deux
années suivantes) du coût de la nouvelle usine et des
nouvelles machines.

• Aucun crédit d'impôt n'est autorisé lorsque la valeur


locale des biens susmentionnés est inférieure à 20%.

• Le prélèvement de solidarité sur les fournisseurs de


services de téléphonie a été étendu aux années
d'évaluation à compter du 1er juillet 2018 et du 1er juillet
2019.

• Le revenu de toute société émettant un permis de


banque d'investissement à compter du 1er septembre 2016
continuera d'être exonéré pendant une période de cinq
années de revenu à compter de l'année d'entrée en vigueur
de la licence accordée à la société.
01 January 2019
• Les revenus suivants sont exonérés d’impôt:

 Revenus d'une entreprise provenant d'activités réalisées


en tant que promoteur de projet ou institution de
financement de projet en collaboration avec le Fonds
Maurice pour le développement d'infrastructures dans les
zones économiques spéciales pour une période de 5
années de revenus successives à partir du revenu année au
cours de laquelle les activités ont commencé;

 Les revenus qu'une personne tire de toute activité


relevant du programme d'agriculture protégée, créée par
l'Institut de recherche et de vulgarisation alimentaires et
agricoles, au cours de huit années de revenus successives à
partir de l'année de revenu au cours de laquelle la
personne commence l'activité;

 Revenus réalisés par une société enregistrée auprès du


Conseil de développement économique et engagés dans la
fabrication de pièces automobiles au cours de huit années
successives à partir de l'exercice au cours duquel
l'entreprise commence l'activité;

 Intérêts payables sur les débours de titres publics et les


sukuks cotés en bourse et les billets de banque de Maurice
détenus par un particulier, une société ou une succession.

 Intérêts payables sur les obligations et les sukuks cotés


en bourse détenus par une société non résidente; et
Intérêt tiré par des particuliers et des entreprises des
débentures, des obligations et des sukuks émis par une
entreprise pour financer des projets d'énergie
renouvelable.

• Pour les fonds RSE mis en place le 1er janvier 2019 ou Year of Assessment
après cette date, les entreprises peuvent continuer à commencing 01 July
contribuer 50% de la RSE (au lieu de 75%) à l'ERM, sous 2019
réserve de l'approbation écrite préalable de la Fondation
RSE nationale.

• Les sociétés ne seront pas autorisées à compenser un


crédit d'impôt disponible contre un montant de CSR à
payer.

• Les sociétés exonérées d'impôt en vertu de la deuxième


annexe de la loi relative à l'impôt sur le revenu de 1995
devront contribuer à la RSE à compter de l'année
d'évaluation 2019/2020.

• L'exemption accordée aux opérateurs de Freeport et aux


développeurs de Freeport privés à l'exportation de
marchandises sera supprimée à compter du 30 juin 2021
pour les sociétés ayant obtenu un certificat Freeport avant
le 14 juin 2018.
Fiscalité Personnelle 01 July 2018

• Une personne dont le revenu net annuel ne dépasse pas


650 000 MUR sera imposée à un taux inférieur à 10%.
• Une personne dont le revenu annuel net dépasse 650 000
MUR sera imposée au taux de 15%.

• Les seuils d’exemption de revenus pour toutes les


catégories de personnes ont été augmentés de 5 000 MUR.

• La déduction pour une personne à charge poursuivant


des études supérieures au niveau local a été étendue de
135 000 MUR à un maximum de 175 000 MUR.

• La déduction pour enfant à charge poursuivant des


études supérieures à l’étranger a été portée de 135 000 à
200 000 MUR.

• Lorsqu'un particulier a investi une année de revenu dans


un système de collecte des eaux pluviales, il a droit à une
exonération en déduisant son revenu net. La déduction
peut être prise par le conjoint d’une personne ou partagée
également, à condition que le conjoint ne soit pas une
personne à charge. Tout montant non recouvré au cours
d'une année de revenu peut être reporté et déduit du
revenu net des années suivantes.

• Les non-résidents tirant des revenus de biens, de loyers,


de redevances et de primes seront taxés à 15%.

• Le seuil d'exemption pour le montant forfaitaire détaillé


dans la deuxième annexe de la loi relative à l'impôt sur le
revenu a été porté de 2 millions de MUR à 2,5 millions de
MUR.

L'administration des impôts


14 June 2018

• Une personne qui tire un revenu net et un revenu


exonéré supérieur à 15 millions de MUR au cours d'une
année de revenu ou possède des actifs dont le coût excède
50 millions de MUR ne sera pas tenue de présenter un état
de l'actif s'il a soumis son impôt sur le revenu. retour au
cours des cinq dernières années.
09 August 2018
• En ce qui concerne l'échange automatique d'informations
avec les autorités nationales / internationales, des
sanctions seront imposées à une personne qui omet de
fournir des informations.
01 September 2018
• Les contribuables déposant une représentation auprès du
Comité de révision de l'évaluation (CRÉ) devront payer 5%
supplémentaires du montant déterminé conformément à
l'avis de décision.

• TDS doit être applicable sur:


a) Loyer payable à
(i) résident - 5%
(ii) Non-résident - 10%

b) Paiements de la Commission - 3% 01 September 2018

• L’opérateur de la loterie nationale mauricienne, un


opérateur de casino, un exploitant de casino ou un
exploitant de salle de jeux agréé par la loi sur l’autorité de
réglementation des jeux, la

• L’Opérateur remet la taxe au Directeur général par voie


électronique au plus tard 20 jours après la fin du mois au
cours duquel la taxe est déduite.
À défaut de soumettre le retour, une pénalité de 2000 MUR
à concurrence de 20 000 MUR sera appliquée.

• Une pénalité de 5% sera appliquée sur le paiement tardif


de la taxe et des intérêts de 0,5% par mois ou partie du
mois au cours duquel la taxe restera impayée s'appliquera
également.

• Le Directeur général peut procéder à une évaluation


supplémentaire s’il estime que la taxe a été sous-estimée
en vertu de l’évaluation précédente. Les contribuables
peuvent s'opposer ou faire appel de cette évaluation
supplémentaire. L'évaluation supplémentaire ne doit pas
être effectuée 3 ans après l'année d'évaluation à laquelle
se rapporte l'évaluation supplémentaire.

• Lorsque le Directeur général est d'avis que les pertes


fiscales disponibles pour report ou compensation ont été
surestimées par rapport à la détermination antérieure, il
peut déterminer de nouveau la perte fiscale. Les
contribuables peuvent s'opposer aux déterminations
soulevées.

Taxe sur la valeur ajoutée

• L’Administration fiscale mauricienne peut différer le


paiement de la TVA sur les importations de biens
d’équipement, à savoir les installations et les machines
importées par une personne inscrite à la TVA.

• La personne inscrite à la TVA devrait alors inclure la TVA


payable dans sa déclaration pour la période imposable au
cours de laquelle la TVA a été reportée en tant que TVA de
sortie et est réputée avoir été payée.

• Lorsque la TVA différée à l'importation n'est pas déclarée


comme taxe à la sortie dans la période imposable au cours
de laquelle la TVA est différée, la TVA différée devient
exigible.
• Une pénalité de 5 000 MUR pour chaque mois ou partie
de mois ne dépassant pas 50 000 MUR sera appliquée pour
la non-utilisation des appareils électroniques.

• La loi sur la TVA sera modifiée pour supprimer la


procédure de fermeture temporaire d’activité.

• Lorsqu'une évaluation est faite par le Directeur général


conformément à la loi, le montant de tout impôt réclamé
par le Directeur général, à l'exclusion de la pénalité, est le
suivant: -

 Pénalité pour non-inscription obligatoire

 Soumission tardive du retour;

 d'adhérer au système électronique;

 paiement de la taxe; et

 La pénalité représente 20% du montant réclamé

portera une pénalité ne dépassant pas 50% et cette


pénalité fera partie de la taxe réclamée.

• Lorsque le directeur général a procédé à une évaluation


et que, par la suite, il a été constaté que la taxe a été sous-
réclamée ou que l’excédent à reporter a été surévalué, il
peut procéder à une évaluation supplémentaire.

Knights & Johns Management Ltd

9e étage, tour à charte standard, 19 cybercity, Ebene


Maurice

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Tel: +230 404 6001
Fax: +230 468 1601

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