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TRABAJO ACADÉMICO

CASO N° 01

La Empresa DJ PERÚ SAC, identificada con N° de RUC 20171340644, dedicada al


servicio de organización de eventos nocturnos, en el mes de diciembre y con motivo de
fiestas navideñas, adquirió 200 agendas con el logotipo de la empresa, por un monto total
de S/. 6, 000,00 para ser entregados a sus clientes.
Asimismo, el Ministerio de Trabajo le impuso una multa de S/. 50, 000,00 por no pagar las
gratificaciones de navidad a sus trabajadores.
Sus ingresos en el periodo 2017 fueron de S/. 1, 000, 000,00, Costos de Ventas S/. 800,
000,00 y Gastos Administrativos S/. 60, 000,00, Pagos a cuenta mensuales de I.R. S/. 15,
000,00.

SOLUCIÓN:
Gastos por agendas con logotipos S/. 6, 000, 00.
Límites: (Art. 37 inc. q) L.I.R)
- Límites 1: 0.5% de los ingresos brutos menos los descuentos, bonificaciones,
devoluciones, similares.
Ingresos Brutos = S/. 1, 000, 000, 00 x 0.5% = S/. 5, 000,
- Límites 2: 40 UIT x 4.050 = S/162,000 (no debe superar éste importe para el
2017).

COMPARACIÓN DE GASTO CON LO LÍMITES


- Gastos por agendas S/. 6, 000, 00
- Límite de Gastos aceptados tributariamente (S/. 5, 000, 00)
- Gastos no aceptados para fines del I.R S/. 1, 000,00
- Gasto no aceptado para fines del Imp. Rent. S/. 50, 000, 00
(multas - Art. 44 inc. c) .

DETERMINACIÓN DEL IMP. RENTA ANNUAL 2017.


- Total Renta o Ingresos Brutos S/. 1, 000, 000, 00
- Costo de Ventas (S/. 800, 000, 00)
- Rentas o Ingresos Netos S/. 200, 000,00
- Gastos Administrativos (S/. 60, 000, 00)
- Renta Neta S/. 140, 000,00

Adiciones:
- Exceso de gastos en obsequio S/. 1, 000, 00
- Gastos no Aceptados a Tributar (multas) S/. 50, 000, 00
- Renta Neta Imponible S/. 191, 000, 00
- Impuesto a la Renta 29.5% S/. 56, 345, 00
- Resultado del ejercicio-Unidad S/. 134, 655, 00

Regularización del Imp. Rent. 2017


- Impuesto a la Renta 2017 S/. 56, 345, 00
- Pago a venta (S/. 15, 000,00)
- Impuesto a Pagar S/. 41, 345,00
CASO N° 02

La empresa HIJOS DEL CHE SAC, realiza un evento con motivo de cumplir 10 años de
existencia, para lo cual contrata los servicios de una empresa que se encarga de cubrir todo
el evento, por lo tanto dichos gastos incurrido en el aniversario son por el monto de S/.
2.500.00.
Asimismo, el gerente tuvo gastos personales por el importe de S/. 5.000.00.
Los Ingresos en el periodo 2017 fueron de S/. 350.520.00, Costos de Ventas S/. 120.000.00,
Gastos Administrativos S/. 19.000.00, Pagos a cuenta mensuales del I.R. S/. 14.000.00.

SOLUCIÓN:

Gastos incurridos en el aniversario S/. 2.500.00

Ingresos Netos. S/. 350.520.00

Límites: (Art. 37 inc. q) L.I.R)


- Límites 1: 0.5% de los ingresos brutos menos los descuentos, bonificaciones,
devoluciones, similares.
Ingresos Brutos = S/. 350.520.00 x 0.5% = S/. 1.752.60
- Límites 2: 40 UIT x 4.050 = S/162,000 (no debe superar éste importe para el
2017).

COMPARACIÓN DE GASTO CON LO LÍMITES


- Gastos por aniversario S/. 2. 500. 00
- Límite de Gastos aceptados tributariamente (S/. 1.752.60)
- Gastos no aceptados para fines del I.R S/. 747.40
- Gasto no aceptado para fines del Imp. Rent. S/. 5.000.00
(multas - Art. 44 inc. c) .

DETERMINACIÓN DEL IMP. RENTA ANNUAL 2017.


- Total Renta o Ingresos Brutos S/. 350.520.00
- Costo de Ventas (S/. 120.000.00)
- Rentas o Ingresos Netos S/. 230.520,00
- Gastos Administrativos (S/. 19.000.00)
- Renta Neta S/. 211.520.00
Adiciones:
- Exceso de gastos en obsequio S/. 747.40
- Gastos no Aceptados a Tributar (multas) S/. 5.000.00
- Renta Neta Imponible S/. 217.267.40
- Impuesto a la Renta 29.5% S/. 64. 093.88
- Resultado del ejercicio-Unidad S/. 153.173.52

Regularización del Imp. Rent. 2017


- Impuesto a la Renta 2017 S/. 64.093.88
- Pago a venta (S/. 14.000.00)
- Impuesto a Pagar S/. 50.093.88