SISTEMAS

ADMINISTRATIVOS
DEL I.G.V.
Abog. Jhoana Lilet Morales Díaz
jhomoralesd@gmail.com
13.09.2016
DETRACCION
El sistema de detracciones, comúnmente conocido
como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva
con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados
en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago
de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos
intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la
SUNAT.
 El importe de la
El sistema
operación sea igual o
no se
menor a S/. 700
aplicará

Se emita comprobante de pago que

no permita sustentar crédito fiscal, saldo
El usuario del a favor del exportador o cualquier otro
servicio o quien beneficio vinculado con la devolución
encargue la del IGV, así como gasto o costo para
construcción tenga efectos tributarios. Esta excepción no
la condición de no opera cuando el usuario o quien
domiciliado, de Se emita encargue la construcción sea una
conformidad con Documentos entidad del Sector Público Nacional a
lo dispuesto por la que se refiere el inciso a) del artículo 18
Autorizados
Ley del Impuesto a de la Ley del Impuesto a la Renta
la Renta.”
 El usuario del servicio
o quien encarga la
construcción.
Deberán
efectuar
el
depósito El prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construcción,
cuando reciba la totalidad del importe
de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, sin
perjuicio de la sanción que
corresponda al usuario del servicio o
quien encarga la construcción que
omitió realizar el depósito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
Los comprobantes de pago que se emitan por las
operaciones sujetas al Sistema:

a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.

b) Deberán consignar como información no necesariamente
impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central."
" Las obligaciones accesorias corren la suerte de la principal"

• RTF Nº 0002-5-2004:"(...) es fin de dos prestaciones distintas,

sirve para delimitar cuando son y cuando se trata de una
obligación principal u otra accesoria; en este caso la ulterior
actividad (accesoria) debe ser añadida para poder
alcanzar el objetivo perseguido con la primera obligación
(principal)".
• En caso que el monto por concepto de Impuesto Predial y
Arbitrios Municipales que legalmente correspondan al
propietario del inmueble, así como los gastos de
mantenimiento del mismo en caso que dicho gasto
corresponda al arrendador, fueran asumidos por el
arrendatario, dichos montos integrarán la suma total que el
arrendatario queda obligado a pagar al arrendador por el
bien arrendado. En consecuencia, tales conceptos también
formarán parte del importe de la operación sobre la cual se
calculará la detracción.
 Base Legal: RS N° 343-2014/SUNAT (12.11.2014).
 Vigencia: 01.01.2015

12
 PORCENTAJE
HASTA DESDE
# DEFINICION 31.12.2014 01.01.2015
1 Recursos hidrobiológicos 9% 4%
2 Maíz amarillo duro 9% 4%
3 Algodón en rama sin desmotar 9% Excluido
4 Caña de azúcar 9% Excluido
5 Arena y piedra 12% 10%
Residuos, subproductos, desechos,
recortes, desperdicios y formas
6 primarias derivadas de los mismos 15% (se mantiene)
Bienes gravados con el IGV, por
7 renuncia a la exoneración 9% Excluido
9 Carnes y despojos comestibles 4% (se mantiene)
11 Aceite de pescado 9% Excluido
Harina, polvo y "pellets" de pescado,
crustáceos, moluscos y demás
12 invertebrados acuáticos 9% 4%
 PORCENTAJE
HASTA DESDE
# DEFINICION 31.12.2014 01.01.2015
13 Embarcaciones pesqueras 9% Excluido
14 Leche 4% Excluido
15 Madera 9% 4%
16 Oro gravado con el IGV 12% 10%
Páprika y otros frutos de los géneros
17 capsicum o pimienta 9% Excluido
18 Esparragos 9% Excluido
19 Minerales metálicos no auríferos 12% 10%
20 Bienes exonerados del IGV 1.5% (se mantiene)
Oro y demás minerales metálicos
21 exonerados del IGV 4% 1.5%
22 Minerales no metálicos 12% 10%
23 Plomo 15% Excluido
 PORCENTAJE
HASTA DESDE
# DEFINICION 31.12.2014 01.01.2015
1 Intermediación laboral e Tercerización 12% 10%
2 Arrendamiento de bienes 12% 10%
Mantenimiento y reparacion de bienes
3 muebles 12% 10%
4 Movimiento de carga 12% 10%
5 Otros Servicios Empresariales 10% (se mantiene)
6 Comision Mercantil 12% 10%
7 Fabricacion de bienes por encargo 12% 10%
8 Servicio de transporte de personas 12% 10%
9 Contratos de construcción 4% (se mantiene)
10 Demás servicios gravados con el IGV 10% (se mantiene)
 Fecha de pago (total o parcial)
USUARIO O
ADQUIRIENTE
Dentro del 5to día hábil del mes
siguiente a su anotación en el R.C.
Cuando se entregue la
totalidad del importe sin haber
acreditado el depósito

Dentro del 5to día hábil siguiente de

PROVEEDOR
haber recibido la totalidad del importe
(En tanto que no califique como contrato de construcción de
acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del
presente anexo)
En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones:

a) En la fecha en que se origine la obligación tributaria del

IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo
que ocurra primero; o,
b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes
descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha en
que se habría originado la obligación tributaria del IGV si no
estuviesen exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en
que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.
• Periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta al
Sistema que origina el depósito, entendiéndose como tal:
• g.1. Tratándose de operaciones gravados con el IGV, al mes
y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de
pago que sustenta la operación o la nota de débito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

• g.2. Tratándose de operaciones exonerados del IGV cuyo

ingreso constituya renta de tercera categoría, al mes y año
correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago
que sustenta la operación o la nota de débito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

• g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se

refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2, al año y mes
de la fecha en que se efectúa el depósito.

Resolución de Superintendencia N° 317-2013/SUNAT

 Criterio de Gradualidad: Si se
realiza la Subsanación
antes que surta efecto cualquier
SUJETOS OBLIGADOS
CRITERIO notificación en la que se le
(Art. 5° del Decreto y Normas Complementarias)
comunica
al infractor que ha incurrido en
infracción.
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien
encarga la construcción o tercero, cuando el
proveedor del bien o prestador del servicio no tiene
cuenta abierta en la que se pueda realizar el
Depósito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien
encarga la construcción o tercero, cuando el
proveedor del bien, prestador del servicio tiene
cuenta abierta en la que se puede realizar el
Depósito.
SUBSANA
c) El proveedor del bien, prestador del servicio o
CIÓN 100%
quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo
señalado en el segundo párrafo del literal a) del
inciso 5.1. del artículo 5° del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o
quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo
señalado en el tercer párrafo del literal a) del inciso
5.1. del artículo 5° del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y
el propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de dichos bienes.
 Se han eliminados los tramos del 100%, 70% y 50%

 Se ha ELIMINADO el denominado EFECTO ESPEJO, el que disponía

la aplicación la gradualidad para el cliente que había pagado
el 100% de la operación al proveedor, siempre que este último se
haya efectuado la auto detracción durante los veinticinco (25)
días hábiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el
adquirente o usuario realice el Depósito. Solo bajo ese supuesto,
el cliente gozaba de la misma gradualidad que le correspondía
al proveedor.

 Se conserva la base de la multa (50% del monto no depositado)

señalado por el Decreto Legislativo N° 1110 del 20/06/2012
vigente desde el 01/07/2012.

 Se aplica solo para las infracciones cometidas desde el

01/02/2014, es decir, desde la vigencia de la Resolución de
Superintendencia N° 375-2013/SUNAT.
Resolución de Superintendencia N° 375-2013/SUNAT
1. Depósitos en cuenta de detracciones errada
1.1. Procedimiento para corregir depósitos efectuados en
cuenta que no corresponde al proveedor o prestador del
servicio.

2. Depósitos indebidos o en exceso

2.1. Procedimiento para solicitar la restitución de depósitos
indebidos o en exceso

3. Modelo de solicitud para la corrección de errores en: Tipo de bien, tipo de

operación, RUC o razón social del proveedor, RUC o razón social del adquirente,
depósito en exceso o indebido, número de cuenta, período tributario.

3.1. Solicitud de Corrección de Errores en las Constancias de

Depósitos de Detracciones (para descarga)
RETENCIONES
 Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte
del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.

 Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o

constructores) se encuentran obligados a soportar la
retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su
caso, solicitar su devolución.
 El régimen de retenciones es aplicable a los proveedores en
las operaciones gravadas con el IGV:

1. Venta de bienes,
2. Primera venta de bienes inmuebles,
3. prestación de servicios ,
4. contratos de construcción
 Cabe indicar que el importe total de la operación
gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que graven la
operación, inclusive el IGV.
 En caso de pagos parciales de la operación gravada con
el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el
importe de cada pago.
 Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las
operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizará el último publicado
 TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014

6% 3%

 Resolución de Superintendencia: 033-2014

1. Operaciones exoneradas e inafectas
2. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad
de Buenos Contribuyentes.
3. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición
de Agente de Retención.
4. En operaciones en las que se emitan recibos por servicios
públicos de luz o agua, boletos de aviación y otros
documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)
5. En operaciones en las que se emitan boletas de ventas,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho
al crédito fiscal (consumidores finales)
6. En la venta y prestación de servicios, respecto de las
cuales no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago
7. En la cuales operes el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones – SPOT)
8. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones
seguirán regulándose conforme lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
9. Realizadas con proveedores que tengan la condición
de Agentes de Percepción del IGV, según lo
establecido en las Resoluciones DE Superintendencia
N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas
normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-
2002/SUNAT)
10. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público
que tengan la condición de Agentes de Retención,
cuando dichas operaciones las efectúen a través de un
tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o
privado.
 La designación de los Agentes de Retención, así como la
exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

 Los sujetos designados como agentes de retención

actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso,
a partir del momento indicado en dicha resolución.
 El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia de
la fecha en que se efectuó la operación gravada con el
IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el
Agente de Retención deberá emitir y entregar el
"Comprobante de Retención" al Proveedor.

 Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se

aplicará sobre el importe de cada pago.
 Las NOTAS DE DÉBITO que modifiquen los Comprobantes
de Pago emitidos por las operaciones descritas, serán
tomadas en cuenta para el presente Régimen.

 Cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito

permite sustentar el aumento del valor de las operaciones
de venta producto del mayor valor del precio de venta,
de errores o de omisiones en el importe de la operación.

 La situación del importe de la operación varía

dependiendo si se efectuó o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota de
Débito.
Las NOTAS DE CRÉDITO emitidas por operaciones en las que
se efectuó retención:
 No darán lugar a la modificación de los importes
retenidos, ni a la devolución por el Agente de Retención,
sin perjuicio de la deducción correspondiente del
Impuesto Bruto mensual en el período correspondiente.

 La retención correspondiente al monto de la nota de

crédito, podrá deducirse de la retención que
corresponda a operaciones con el mismo proveedor,
respecto de las cuales aún no ha operado ésta.
 Al momento de efectuar la retención, el Agente de
Retención entregará a su Proveedor un "Comprobante de
Retención“.

 La impresión de los "Comprobantes de Retención" se

realizará previa autorización, utilizando el Formulario N° 816
-"Autorización de Impresión a través de SUNAT
Operaciones en Línea“

 La autorización de impresión de "Comprobantes de

Retención" será solicitada a partir de la fecha de su
designación como Agente de Retención.
 Los agentes de retención podrán realizar la impresión
de sus "Comprobantes de Retención", previa solicitud de
autorización a la SUNAT a través del Formulario N° 806,
sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante
sistema computarizado, respecto de la serie asignada al
punto de emisión y el rango de comprobantes a
imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo
entre ambos, el Agente de Retención podrá entregar al
proveedor la copia que le corresponde del
"Comprobante de Retención" generado mediante
sistema computarizado, a través de la Internet o el
correo electrónico, previa comunicación a la SUNAT
mediante escrito simple firmado por el contribuyente o
su representante legal acreditado en el RUC, el cual
deberá ser presentado en la Mesa de Partes de la
Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
 En los casos que exista acuerdo entre el Agente de
Retención y el Proveedor, el Agente podrá emitir un solo
"Comprobante de Retención" por Proveedor respecto del
conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un
período determinado, siempre que su emisión y entrega
se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron las
retenciones. En tales casos se deberá consignar en el
"Comprobante de Retención" la fecha en que se efectuó
cada retención.
 El Agente de Retención declarará el monto total de las
retenciones practicadas en el período y efectuará el pago
respectivo utilizando el PDT - Agentes de Retención,
Formulario Virtual N° 626.

 El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando no

se hubieran practicado retenciones en el período a
declarar.
 La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

 El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a

favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
 El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las
retenciones que le hubieran efectuado hasta el último día
del período al que corresponda la declaración.
 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación
con otra deuda tributaria.
 El proveedor podrá solicitar la devolución de las
retenciones no aplicadas que consten en la declaración
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3
periodos consecutivos.
 Se exceptúa de la obligación de retener cuando el
pago efectuado es igual o inferior a setecientos y
00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) y el monto de los
comprobantes involucrados no supera dicho importe.
 Importe pagado Retención
Un C.P. menor a S/. 700.00 NO
Dos C.P. menores de S/. 700.00 y suman mas de S/. 700.00 SI
Un C.P. mayor a S/. 700.00 y un C.P. menor de S/. 700.00 suman mas de S/. 700.00 SI
Pago parcial de dos C.P mayores a S/. 700.00 SI
PERCEPCIONES
 El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago
adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el
cual el Agente de percepción (vendedor o Administración
Tributaria), percibe del importe de una venta o importación,
un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por
el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho
cobro.
 El cliente o importador a quien se le efectúa la
percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente
determine, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el último día del período al que corresponda la
declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá
arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos
con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si
hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no
menor de tres (3) períodos consecutivos.
 Es el Régimen por el cual el vendedor de determinados
bienes muebles (agente de percepción designado por
SUNAT) cobra un importe adicional al precio de venta
fijado por las partes, que incluye el IGV, a su cliente
comprador.
Finalidad
La percepción tiene como fundamento la presunción que
el comprador (cliente) realizará ventas como sujeto del
IGV.

En primer término, estará obligado a pagar IGV en esa

oportunidad.

En segundo lugar, el pago adelantado del IGV por esa

futura venta esta justificado como un mecanismo que
combate el fraude y la evasión fiscal.
 Operaciones
de ventas
gravadas con
Régimen de Se el IGV
Percepción aplica

Venta de los
Nota: No se aplica a la bienes
indicados en el
venta de bienes exoneradas
Anexo 1 de la
o inafectas del IGV R.S 058-2006-
SUNAT
Agente de
Efectuará la
percepción Cuando se realice el
percepción
cobro total o parcial
La conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en
la fecha en que corresponda efectuar la percepción.
 Apéndice I

REGIMEN DE PERCEPCIONES
APLICABLE A LA VENTA DE BIENES DEL APENDICE I
RS Nº 058-2006/SUNAT y Normas Modificatorias
Actualmente lo regula la Ley N° 29173
• Decreto Supremo N° 317-2014-EF (21.11.2014)
• Se excluye del apéndice 1 de la Ley 29173 y normas
modificatorias, que contiene la relación de bienes cuya
venta está sujeta al Régimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas, los bienes detallados en los
numerales 13 al 41 de dicho apéndice.
• La norma entrará en vigencia a partir del 01 de enero de
2015 y será de aplicación a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto
General a las Ventas se produzca a partir de dicha fecha.

64
N° BIENES COMPRENDIDOS EN EL REGIMEN
1 Ha ri na de tri go o de morca jo (tra nqui l l ón).
Agua , i ncl ui da el a gua mi nera l , na tura l o a rti fi ci a l Bi enes comprendi dos en a l guna de l a s s i gui entes s ubpa rti da s
2 y demá s bebi da s no a l cohól i ca s .
3 Cerveza de ma l ta.
4 Ga s l i cua do de petról eo.
5 Di óxi do de ca rbono.
Pol i (tereftal a to de eti l eno) s i n a di ci ón de di óxi do
6 de ti tani o, en forma s pri ma ri a s .
Enva s es o preforma s , de Pol i (tereftal a to de
7 eti l eno) (PET).
Ta pones , tapa s , cá ps ul a s y demá s di s pos i ti vos de
8 ci erre.
Bombona s , botel l a s , fra s cos , boca l es , tarros ,
enva s es tubul a res , a mpol l a s y demá s reci pi entes
pa ra el tra ns porte o enva s a do, de vi dri o; boca l es
pa ra cons erva s , de vi dri o; tapones , tapa s y demá s
9 di s pos i ti vos de ci erre, de vi dri o.
Ta pones y tapa s , cá ps ul a s pa ra botel l a s , tapones
ros ca dos , s obretapa s , preci ntos y demá s
10 a cces ori os pa ra enva s es , de metal Común.
11 Tri go y morca jo (tra nqui l l ón).
12 Bi enes vendi dos a tra vés de ca tál ogos .
PARTIDA ARANCELARIA
Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 1101.00.00.00
na ci ona l es : 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/2202.90.00.00
Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 2203.00.00.00
Bi enes comprendi dos en a l guna de l a s s i gui entes s ubpa rti da s
na ci ona l es : 2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 2811.21.00.00
Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 3907.60.00.10
Sól o enva s es o preforma s , de pol i (tereftal a to de eti l eno),
comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 3923.30.90.00
Bi enes comprendi dos en l a s ubpa rti da na ci ona l : 3923.50.00.00
Bombona s , botel l a s , fra s cos , boca l es , tarros , enva s es tubul a res ,
a mpol l a s y demá s reci pi entes pa ra el tra ns porte o enva s a do, de vi dri o;
boca l es pa ra cons erva s , de vi dri o; tapones , tapa s y demá s di s pos i ti vos
de ci erre, de vi dri o.
Bi enes comprendi dos en a l guna de l a s s i gui entes s ubpa rti da s
na ci ona l es : 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
Bi enes comprendi dos en a l guna de l a s s i gui entes s ubpa rti da s
na ci ona l es : 1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bi enes que s ea n ofertados por ca tál ogo y cuya a dqui s i ci ón s e efectúe
por cons ul tores y/o promotores de ventas del a gente de percepci65 ón
 0.5% sobre el
precio de venta

Nota:
Tratándose de pagos
Importe parciales, el porcentaje de
percepción que
corresponda se aplicará
sobre el importe de cada
pago.
2% sobre el precio
de venta en los
demás casos
 En el momento en
que se efectúe el
cobro.

Parcial Total

¿Cuándo se
efectúa la
Percepción? En el momento en que realice
el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en
que realizó la operación
gravada con el impuesto,
siempre que a la fecha de
cobro mantenga la condición
de tal
 0.5%
En el caso de que el cliente
sea también agente de
percepción y se emita un
comprobante de pago que
Determinación permite ejercer el derecho al
del crédito fiscal
Porcentajes
Importe de la
Percepción

2%
En todos los demás casos.
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente
los siguientes requisitos:
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue
derecho a crédito fiscal.
b) El cliente tenga la condición de agente de retención del
IGV o figure en el “ Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV” .

2. Realizadas con clientes que tengan la condición de

consumidores finales. Esta exclusión no será de aplicación en
el caso de los bienes señalados en los numerales 5 al 12 del
Anexo 1 de la R.S 058-2006-SUNAT

3. De retiro de bienes considerado como venta.

4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.

5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central.

6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a

vehículos de circulación por vía terrestre a través de
dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.”
 El cliente sea una persona
natural

Condiciones

El importe de los bienes

adquiridos sea igual o
inferior a S/.1,500 por
comprobante de pago.
Decreto Supremo No. 293-
2013-EF (vigente 01.01.2014)
No se considerará Cuando se emita un
una operación con comprobante de pago
un consumidor final que permita sustentar
crédito fiscal del IGV.

Cuando los bienes sean entregados o

puestos a disposición por el
Tratándose de operaciones
vendedor en algún establecimiento
destinado a la realización de de venta originadas en la
operaciones y/o actividades entrega de bienes en
económicas generadoras de renta de consignación
tercera categoría del cliente y a través
del cual se brinde atención al público,
tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o
farmacias, grifos y/o estaciones de
servicio, entre otros.
 Como información no
necesariamente impresa
Consignará la frase: “
Operación sujeta
a percepción del IGV” .

Operaciones no sujetas al
presente régimen
siempre que en dichos
comprobantes se pueda
identificar el precio de
Se podrá venta de los bienes
incluir sujetos a la percepción y
de aquellos no sujetos a
ésta.
 Se declarará
aún cuando no
se haya
practicado
percepciones

PDT - Percepciones a las

ventas internas, Formulario
Virtual Nº 697
 PDT - IGV Renta Mensual,
Formulario Virtual 621

Donde consignará las

percepciones practicadas por
sus agentes de percepción, a
efecto de su deducción del
tributo a pagar
 Del impuesto a
pagar las
percepciones Hasta el último
practicadas por su día del período
agente de que corresponda
percepción la declaración
Cliente

No pueden
El exceso se
ser materia de
arrastrará a los
compensación
períodos
con otra
siguientes hasta
deuda
agotarlo
tributaria
 Solicitar la
Cliente podrá devolución de las
percepciones no
aplicadas

Requisitos

Deben constar Monto no aplicado

en la por lo menos por 3
declaración de períodos
IGV consecutivos
Cuando la cancelación del importe total de la operación y del
monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la
oportunidad de entrega del comprobante de pago, será suficiente
con que el Agente de Percepción consigne en dicho documento
la siguiente información no necesariamente impresa, en cuyo caso
no será obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción –
Venta Interna":
La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
Tipo y número de documento del cliente, en aquellos
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado
dicha información.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
Importe de la percepción en moneda nacional.
Esto no operará en los casos en que se haya aplicado más de un
porcentaje de percepción respecto de un mismo comprobante de
pago.
En Separata Especial de El Peruano, correspondiente a la
edición 1° de octubre, se ha publicado la Resolución 274-
2015-SUNAT, con la cual, la SUNAT aprueba las normas para
la emisión electrónica de los comprobantes de retención y
de percepción de IGV.
– Obligados: Se obliga a emitir electrónicamente los
comprobantes de retención o percepción, a los sujetos que
tengan la calidad de agentes de retención y agentes de
percepción, respectivamente (a la fecha de vigencia de la
resolución SUNAT, esto es, al 1° de diciembre de 2015 y a los que se
designe con posterioridad).
– Emisión: Se emiten al momento de efectuar la retención o
percepción, según las reglas actualmente establecidas.
– Entrega: En el Sistema de Emisión Electrónica (SEE-SOL), los
comprobantes se consideran entregados en la fecha de su
emisión. En el Sistema de Emisión Electrónica del Contribuyente (SEE
– Contribuyente), se consideran entregados cuando el emisor los
pone a disposición del proveedor o cliente, a través del medio
electrónico elegido por éste.
– Modificaciones: Se modifican las Resoluciones Nros. 300-
2014/SUNAT (Sistema de Emisión Electrónica- SEE), 188-2010/SUNAT
(SEE- SOL), 097-2012/SUNAT (SEE- Contribuyente), 109-2000/SUNAT
(Operaciones a través de Internet), 058-2006/SUNAT (Régimen de
Percepciones), 128-2002/SUNAT(Percepciones combustible) y 037-
2002/SUNAT (Régimen de Retenciones) a fin de adecuar sus
disposiciones a la nueva normativa.

– Vigencia: Estas normas entrarán en vigencia el 1 de diciembre

de 2015.
– Entre el 01 y el 31 de diciembre de 2015, podrán emitirse
comprobantes de retención o percepción físicos o electrónicos, no
exigiéndose en este período el envío del resumen diario de los
comprobantes emitidos en formatos físicos

– Entre el 01 de enero y el 30 de junio de 2016, podrán emitirse

comprobantes de retención o percepción físicos o electrónicos. En
este periodo sí debe cumplirse con el envío del resumen diario de
los comprobantes emitidos en formatos físicos

– A partir del 01 de julio de 2016, solo podrán emitirse

comprobantes de retención o percepción por vía electrónica,
eliminándose en ese momento la obligación de llevar los registros
del régimen de retenciones o percepciones, según corresponda.
GRACIAS