Articulo Cultura Tributaria Municipal Soliani Gonzalez

LA CULURA TRIBUTARIA MUNICIPAL
*Soliani González
C.I. 19.681.462
RESUMEN
El presente artículo tiene como propósito central estudiar la cultura tributaria en el

ámbito municipal; la metodología utilizada fue de tipo documental o bibliográfica a
través de la técnica de la hermenéutica jurídica, con el fin de desarrollar un
análisis crítico de cómo la cultura tributaria ámbito municipal en la cual se
originaron cambios fundamentales, en torno al ciudadano contribuyente. Sin
embargo, la frase cultura tributaria, en Venezuela y en los últimos años suena
mucho, luce como decretada, está de moda o pasa como un slogan. Por
contraste, el tratamiento heurístico e histórico, social y sociológico apunta hacia
otros horizontes y revela otras posturas socio-políticas. Porque en dicha relación,
ese otro agente social, el contribuyente, cuyo aporte y participación hace posible
todo ese mundo de poder, él es un desconocido para muchos especialistas en
materia tributaria. Y en ese Estado que sin los contribuyentes sería casi nada, que
sin ellos estaría privado de tanto poder, ellos son considerados como pagadores
anónimos y distantes, dispersos y pasivos. En este trabajo se presentan otros
Depósito Legal: PPI 200802ZU3034 ISSN: 1856-9439 Volumen x Edición No. x – Año xxxx
aspectos, datos y facetas del problema.
Palabras Claves: Cultura, Municipio, Tributaria. Conciencia, Educación
THE MUNICIPAL TAX CULTURE
ABSTRACT
This article aims to central study tax culture at the municipal level; the methodology
used was documentary or bibliographical through the technique of legal
hermeneutics, in order to develop a critical analysis of how municipal tax culture in
which originated fundamental changes, around the taxpaying citizen. However, the
phrase tax culture, in Venezuela and in recent years sounds much, looks as
decreed, it is fashionable or pass as a slogan. By contrast, heuristic and historic,
social and sociological treatment points towards other horizons and reveals other
socio-political positions. Because in that relationship, that another social agent, the
taxpayer, whose contribution and participation makes it possible that world power,
he is a stranger to many specialists in tax matters. And that State that no taxpayers
would be almost nothing, which without them would be deprived of so much power,
they are considered as anonymous and distant, dispersed and passive payers.
Other aspects and facets of the problem, data are presented in this work.
Key words: Culture, municipality, tax. Awareness, education

INTRODUCCIÓN
La cultura tributaria en el ámbito municipal debe verse como un conjunto de
condiciones de creación y recepción de mensajes, así como de significaciones
mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten
estructurar su lenguaje, además de su visión del mundo. Cabe señalar, que para
fines de comprender la cultura tributaria, es esencial tener noción del significado
de cultura ciudadana. Habitualmente, se entiende por cultura ciudadana al
conjunto de valores y comportamientos propios de una comunidad.
Por ello, para comprender el amplio significado, así como el alcance de la
cultura tributaria, los valores y creencias implícitos: el pago consiente al Estado de
los tributos en tanto que va en beneficio de todos: la solidaridad, inclusión, debe

comprenderse tanto el significado como el alcance de algunos antivalores propios
de la incultura tributaria. Afirma la investigadora la cultura tributaria está hecha de
un conjunto heterogéneo de informaciones, prácticas y acontecimientos de
referencia vinculados entre sí por la forma en que se articulan alrededor de una
representación dominante.
La Cultura Tributaria Ámbito Municipal
Para, Sciarpa (2005), es un patrón de supuestos básicos a partir del cual una
sociedad asume como norma, necesaria, el pago voluntario de tributos en tanto
que existe en cada uno de los individuos la plena convicción, basadas en diversos
valores de que el objetivo máximo es el bien común. Por lo tanto se considera

necesario enseñarlo a nuevos miembros como la forma correcta de percibir,
pensar y sentir en relación con la tributación. Según, Lamizet (2008, p.103), la
cultura tributaria se describe:
Como un conjunto de condiciones d creación y recepción de mensajes

y de significaciones mediante los cuales el individuo se apropia de las
formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visión de mundo.
Por esta razón, tiene un doble rol en la estructuración de los sistemas
sociales y de las lógicas institucionales, pues ofrece representaciones
generales que sirven como instrumentos de interpretación (Códigos)
para todos los temas relacionados con la agenda pública o la vida
política-Institucionales.
Por su parte, Cortazar (2006), la define como el conjunto de imágenes, valores
y actividades de los individuos sobre el tema de los impuestos y el conjunto de
prácticas desarrolladas a partir de estas representaciones, permite rehacer el marco

de interpretación que ponen en juego los ciudadanos respecto a este tema en
relación con las políticas oficiales. El análisis de la cultura tributaria muestra como
los individuos incorporan una cierta visión, que sirve d referencia para sus prácticas
en el tema de los impuestos.
En este mismo orden de ideas, Méndez (2008), se entiende como un
conjunto de valores, conocimientos, actitudes compartidos, por los miembros de
una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen,
esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de
los deberes tributarios con base en la razón, la confianza aunado a la afirmación
de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana de los
contribuyentes. Por otro lado, la Superintendencia de Administración Tributaria

(2008), en Guatemala, menciona es el conjunto de valores, creencias y actitudes
compartidos por una sociedad respecto a la tributación.
En este sentido, la cultura tributaria es vista como, el conjunto de valores,
conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto
a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto quiere decir, en una
conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios
con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana, solidaridad social de los
contribuyentes.
Desde la perspectiva la investigadora, se este articulo considera que la cultura

tributaria sea esta municipal o nacional lo que busca es el pago voluntario de los
impuestos por parte de los y las contribuyentes; por ello, es necesario y
fundamental incrementarla. A su vez, agrega, que en la medida en que dichos
contribuyentes cumplan con dicha cultura, estos podrán tener el derecho a reclamar
los beneficios que el Estado debe otorgarles por obligaciones, entre ellos, la calidad
de servicios públicos.
Además, cabe agregar que con la cultura tributaria, se pretende que los
individuos de la sociedad involucrados en el proceso tomen conciencia en cuanto
al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a dicha
colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a
la Nación los medios necesarios para que este cumpla con su función; como lo es
la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes.

Por otro lado, el desarrollo de la conciencia tributaria en la población
venezolana es un objetivo nacional de mediano y largo plazo al que deben
concurrir otros sectores. Por ello se debe trabajar a través de un convenio
interinstitucional la conciencia tributaria en la población venezolana es un objetivo
nacional de mediano y largo plazo al que deben concurrir otros sectores. Por ello
se debe trabajar a través de un convenio interinstitucional.
Fomentar una cultura tributaria se requiere también de un Estado que rinda
cuentas claras a los ciudadanos del uso que le está dando a los recursos que ellos
aportan; asimismo que se fortalezca a los gobiernos locales y que las
comunidades participen en la formulación de las políticas de desarrollo local; esto

es parte de la cultura. Esto se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
El SENIAT como otros entes públicos relacionados, han puesto como uno de
sus objetivos estratégicos, el desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la
eficiencia y eficacia institucional. Si pagar impuesto es un hecho individual de
trascendencia social, entonces la cultura tributaria es la variable que engloba
ambas dimensiones. En Venezuela una cultura tributaria apenas puede
considerarse como una posibilidad aún bastante incipiente en los horizontes de la
relación Ciudadano-Estado.
Lo expuesto en líneas anteriores guarda relación con la afirmación hecha por
Guaiquirima (2004), la formación de la conciencia tributaria no es un trabajo fácil,
requiere tiempo, ya que implica un proceso continuo de aprendizaje y asimilación
por parte de la sociedad venezolana, siendo necesario el desarrollo,
discernimiento y compromiso de todos los miembros del SENIAT, en respaldar la
gestión que se realiza.
De tal manera, se puede decir, la educación es el medio a través del cual se
genera el cambio de pensamiento, sentimiento y acción de los ciudadanos,
estimulando la participación corresponsable de los individuos para mejorar la
calidad de vida del venezolano, de donde surge la necesidad de una relación entre
el sector educativo y la administración tributaria, la cual debe desarrollarse en

forma armónica, con respeto a los principios constitucionales y una actitud
apegada a valores éticos entre los actores participantes.
De acuerdo a los planteamientos realizados por los autores, es de gran
importancia resaltar, que la cultura tributaria está basada en un conjunto de
valores donde los contribuyentes expresan por medio del cumplimiento de sus
deberes, estando estos caracterizados en el pago de los tributos que deben
cumplirse de manera voluntaria, para que así el estado pueda llevar a cabo
acciones o servicios de manera eficaz y eficiente.
Dado que la cultura y la sociedad pueden definirme como un todo dado que
en ellos hay una profunda conexión, cultura se refiere a los comportamientos
específicos e ideas dadas que emergen de estos comportamientos y sociedad se
refiere a un grupo de gente que “tienen , poseen” una Cultura.

En consecuencia, la cultura se obtiene desde las creencias y valores
inculcados en las familias, los seres humanos necesitan seguir un patrón para ser
aceptados dentro de la sociedad, es por esto que se dice que la cultura es una
estructura social.
A nivel general, opina Brenes (2000) que la cultura debe verse como un
conjunto de condiciones de creación y recepción de mensajes y de significaciones
mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten
estructurar su lenguaje y su visión de mundo.
Por esta razón, el mismo autor plantea que tiene un doble rol en la
estructuración de los sistemas sociales y de las lógicas institucionales, pues ofrece

representaciones generales que sirven como instrumentos de interpretación
(códigos) para todos los temas relacionados con la agenda pública o la vida
político-institucional. Hay cultura político-institucional que tiene que ver con la
forma en que los ciudadanos incorporan una visión determinada de la
administración de lo público y del compromiso y la solidaridad nacional.
Aplicando a la cultura tributaria, agrega Rivera (2002) que la misma no es el
conocimiento que tienen los ciudadanos sobre sus responsabilidades contributivas
y su acción correspondiente, sino la forma en que construyen una imagen de los
impuestos a partir de una combinación de información y experiencia sobre la
acción y el desempeño del Estado.
La confianza en las instituciones es vital para la construcción de un vínculo
positivo entre los ciudadanos que paguen impuestos y quienes administran y

utilizan los recursos. La cultura tributaria se mueve en medio de una tensión entre
el acto penalizado de evasión y la formación de órdenes múltiples de
circunstancias atenuantes. La solidaridad en abstracto entra en conflicto con la
evasión en concreto.
Conclusiones
Las definiciones antes expuestas, muestran en términos generales que la
cultura tributaria debe estar presente en la sociedad, para cumplir con la normativa
respectiva establecida por el Estado, razón por la cual se considera uno de los
elementos que debe contener el proceso de la disciplina tributaria que se describe

en este análisis.
Por tano, se entiende que la cultura tributaria abarca un conjunto de valores,
creencias o representaciones sociales que los individuos atribuyen a la acción
tributaria del Estado, connotando su conducta como contribuyente dentro de la
sociedad. Por ello, para comprender el amplio significado y alcance de la Cultura
Tributaria y los valores y creencias implícitos: el pago consciente al Estado de los
tributos en tanto que va en beneficio de todos: solidaridad, inclusión, debe
comprenderse también el significado y alcances de algunos anti valores, propios
de la incultura tributaria.
Referencias Bibliográficas
Asamblea Nacional Constituyente. Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela (1999). Gaceta Oficial No. 36860.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario
(2014) del 18 de Noviembre de 2014. Gaceta Oficial Nº 1.434 18.
Moya, E. (2006). Elementos de finanzas públicas y derecho tributario. 5ta

Edición Mobilibros. Caracas, Venezuela.
Ossorio, M. (2001). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales.

Editorial obra Grande, S.A.
Palacios, L. (2003). 60 Años de Imposición a la Renta en Venezuela. 1era.

Edición. A.V.D.T. Caracas, Venezuela. Sciarpa, F. (2005). Plan Evasión
Cero: Cultura Organizacional y Cultura Tributaria para Alcanzar el Éxito.
Ponencia Presentada en el Taller Plan Evasión Cero. Caracas.
Lamizet, B. (2008). La mediatia Politique. Universidad Católica de Louvair

Cortazar, J. (2006) Estrategias Educativas para el Desarrollo de una Cultura

Tributaria en América Latina. Experiencias y líneas de acción. Revista
del CLAD. Nº 17 Caracas.
Méndez (2008), La Planificación Fiscal como Herramienta en las

Organizaciones. Editorial Legis. Bogotá.

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LA CULURA TRIBUTARIA MUNICIPAL

El presente artículo tiene como propósito central estudiar la cultura tributaria en el

aspectos, datos y facetas del problema.

Palabras Claves: Cultura, Municipio, Tributaria. Conciencia, Educación

THE MUNICIPAL TAX CULTURE

Key words: Culture, municipality, tax. Awareness, education

La cultura tributaria en el ámbito municipal debe verse como un conjunto de

condiciones de creación y recepción de mensajes, así como de significaciones

mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten

fines de comprender la cultura tributaria, es esencial tener noción del significado

de cultura ciudadana. Habitualmente, se entiende por cultura ciudadana al

conjunto de valores y comportamientos propios de una comunidad.

Por ello, para comprender el amplio significado, así como el alcance de la

cultura tributaria, los valores y creencias implícitos: el pago consiente al Estado de

los tributos en tanto que va en beneficio de todos: la solidaridad, inclusión, debe

comprenderse tanto el significado como el alcance de algunos antivalores propios

de la incultura tributaria. Afirma la investigadora la cultura tributaria está hecha de

un conjunto heterogéneo de informaciones, prácticas y acontecimientos de

referencia vinculados entre sí por la forma en que se articulan alrededor de una

La Cultura Tributaria Ámbito Municipal

sociedad asume como norma, necesaria, el pago voluntario de tributos en tanto

valores de que el objetivo máximo es el bien común. Por lo tanto se considera

pensar y sentir en relación con la tributación. Según, Lamizet (2008, p.103), la

cultura tributaria se describe:

Como un conjunto de condiciones d creación y recepción de mensajes

Por su parte, Cortazar (2006), la define como el conjunto de imágenes, valores

y actividades de los individuos sobre el tema de los impuestos y el conjunto de

prácticas desarrolladas a partir de estas representaciones, permite rehacer el marco

de interpretación que ponen en juego los ciudadanos respecto a este tema en

en el tema de los impuestos.

En este mismo orden de ideas, Méndez (2008), se entiende como un

conjunto de valores, conocimientos, actitudes compartidos, por los miembros de

una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen,

esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de

los deberes tributarios con base en la razón, la confianza aunado a la afirmación

de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana de los

contribuyentes. Por otro lado, la Superintendencia de Administración Tributaria

compartidos por una sociedad respecto a la tributación.

En este sentido, la cultura tributaria es vista como, el conjunto de valores,

conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto

conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios

con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,

respeto a la ley, responsabilidad ciudadana, solidaridad social de los

Desde la perspectiva la investigadora, se este articulo considera que la cultura

impuestos por parte de los y las contribuyentes; por ello, es necesario y

fundamental incrementarla. A su vez, agrega, que en la medida en que dichos

individuos de la sociedad involucrados en el proceso tomen conciencia en cuanto

al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a dicha

colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a

la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes.

venezolana es un objetivo nacional de mediano y largo plazo al que deben

concurrir otros sectores. Por ello se debe trabajar a través de un convenio

interinstitucional la conciencia tributaria en la población venezolana es un objetivo

se debe trabajar a través de un convenio interinstitucional.

Fomentar una cultura tributaria se requiere también de un Estado que rinda

aportan; asimismo que se fortalezca a los gobiernos locales y que las

comunidades participen en la formulación de las políticas de desarrollo local; esto

es parte de la cultura. Esto se traduce en una conducta manifestada en el

cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la

confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,

responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.

sus objetivos estratégicos, el desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la

eficiencia y eficacia institucional. Si pagar impuesto es un hecho individual de

trascendencia social, entonces la cultura tributaria es la variable que engloba