CENTRO ESCOLAR INSA

BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL ADMINISTRATIVO CONTABLE

Ejercicio de presupuesto con retención de IVA para un pequeño o mediana

empresa y pago a cuenta.

En el artículo 162 del código tributario se facultan alos grandes contribuyentes para retener el 1% en concepto
de retención del impuesto de IVA por las compras de bienes y servicios realizados ´por pequeños o medianos
contribuyentes.

La retención mencionada en el párrafo anterior tiene sus efectos en la formulación presupuestaria de una
pequeña o mediana empresa de la siguiente manera

El presupuesto de ventas muestra el efecto del IVA percibido debido a que disminuye las entradas de dinero por
la retención efectuada por el gran contribuyente o el decremento en activos por las disminuciones de los
derechos a cobrar por la retención sufrida por la empresa.

Finalmente el impuesto retenido esta del impuesto por pagar de IVA se refleja una disminución en las salidas de
efectivo al cancelar el IVA al fisco en el periodo establecido por la ley.

El pago a cuenta es un anticipo que hacen las empresas mensualmente sobre los ingresos brutos que obtienen,
por lo que está relacionado con las ventas que realiza la empresa y a mayores ventas presupuestadas habrá un
mayor pago a cuenta que provisionar y pagar.

El presupuesto de efectivo se verá afectado por las salidas de dinero necesarias para cancelar mensualmente el
pago a cuenta al fisco.

Al momento de la elaboración del balance general presupuestado se debe considerar que el pago a cuenta
disminuirá el impuesto al pagar renta dado que mensualmente se habrá realizado un pago de anticipo al fisco.

A continuación se presenta la situación financiera inicial de la empresa PROPUESTO S.A.DE.C.V la cual se dedica
a la producción y venta de los productos A, B, C esta necesita que se le implante un sistema de presupuestos
para el año 2019 presentado la siguiente información.
 “PROPUESTO”, S.A de C.V
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
CIFRA
EXPRES
ACTIVO ADA EN
ACIVO CORRIENTE $ 214,600.00 DOLARE
Efectivo y equivalente de efectivo $55,000.00 S DE
Cuentas por cobrar $90,000.00 LOS
Estimación para cuentas incobrables $1,000.00 ESTADO
Documentos por cobrar $4,000.00 S
inventarios $61,100.00
gastos pagados por adelantado UNIDOS
$5,500.00
DE
AMERIC
$190,300.00 A
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo $ 210,300.00
(-) Depreciación Acumulada $20,000.00

TOTAL DE ACTIVOS $ 404,900.00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE $157,200.00
$85,000.00
Cuentas por Pagar Comerciales
Retenciones por Pagar $2,200.00
Obligaciones por pagar a empleados $3,200.00
Documentos por pagar $6,000.00
prestamos por pagar $26,000.00
impuesto sobre la renta por pagar
12,300.00
cuentas por pagar
IVA por pagar $10,000.00
$12,500.00

Patrimonio
Capital Social $206,100.00
Reserva Legal $5,000.00
Utilidad del ejercicio $36,600.00

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO $404,900.00

El inventario está conformado de la siguiente manera:

Inventario de Artículos Terminados

PRECIO DE COSTO
PRODUCTO UNIDADES TOTAL
UNITARIO
PRODUCTO A 1,100 unidades $ 11.00 $ 12100.00
PRODUCTO B 1,300 unidades $ 12.00 $ 15600.00
PRODUCTO C 1,400 unidades $ 15.00 $ 21000.00
TOTAL $48700.00

Inventario de Materia Prima

PRECIO DE COSTO
MATERIAL UNIDADES TOTAL
UNITARIO
MATERIAL # 1 12000 unidades $ 0.50 $ 6000.00
MATERIAL # 2 16000 unidades $ 0.25 $ 4000.00
MATERIAL # 3 8000 unidades $ 0.30 $ 2400.00
TOTAL $ 12,400.00

Además presenta los siguientes datos para la elaboración de los presupuestos del año 2015.

El pronóstico de ventas indica que se venderán las siguientes unidades:

PRODUCTO UNIDADES PRECIO DE VENTA

UNITARIO
PRODUCTO “A” 40000 unidades $15.00
PRODUCTO “B” 25000 unidades $17.00
PRODUCTO “C” 23,000 unidades $21.00

Las ventas son al 100% al crédito a 30 y 60 días plazoy se realizan en un 50 a grandes contribuyentes que
efectúan retención del 1% de IVA
Los niveles de inventarios proyectados son los siguientes

PRODUCTOS PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” PRODUCTO “C”

TERMINADOS EN UNIDADES EN UNIDADES EN UNIDADES
Inventario inicial 1100 unidades 1300 unidades 1400 unidades
Inventario Final 4000 unidades 4,000 unidades 4500 unidades

MATERIA PRIMA MATERIAL N° 1 MATERIAL N°2 MATERIAL N°3

EN UNIDADES EN UNIDADES EN UNIDADES
Inventario inicial 12,000 unidades 16000 unidades 8,000 unidades
Inventario Final 18000 unidades 22000 unidades 16000 unidades

El método de evaluación de los inventarios es el peps.

La mano de obra directa tiene un valor de $3.00 por hora utilizada. Para elaborar cada unidad del
producto “A”, se necesita de tiempo 30 minutos, para el producto “B” 15minutos y para el producto
“C” 36 minutos.
La Carga fabril se distribuye con base al material No.2 utilizado en cada producto
El Producto “A” necesita 5 unidades del material No. 1; 5 unidades del material No. 2 y10 unidades del
material N° 3
El Producto “B” necesita6 unidades del material No. 1; 10 unidades del material No. 2 y 5 unidades del
material No. 3
El producto “C” necesita 10 unidades del material No. 1; 10 unidades del material No. 2 y 6 unidades
del material No. 3
Las compras de materiales son en un 100% al crédito a 30 y 60 días plazo.

El costo de adquisición de los materiales es el siguiente:

MATERIAL COSTO UNITARIO

MATERIAL N° 1 $0.50 Más IVA

 MATERIAL N° 2 $0.25 Más IVA

MATERIAL N° 3 $0.30 Más IVA

La carga fabril presupuestada es la siguiente:

ELEMENTOS COSTOS DE ESTIMADOS

Trabajo Indirecto 6200.00

vacaciones 5500.00
Aguinaldo 4900.00
isss 8000.00
afp 7500.00
insaforp 1100.00
Depreciación de maquinaria 10500.00
Reparación y mantenimiento 2000.00
Energía eléctrica 9000.00

Seguro de maquinaria y equipo 2500.00

Otros costos indirectos 3000.00

Total 60200.00

NOTA: las prestaciones de vacaciones, aguinaldo, y los aportes patronales de la mano de obra directa se han
considerado como parte de la carga fabril.
 ELEMENTOS COSTOS ESTIMADOS
Sueldos y Salarios $ 46500.00
vacaciones $ 2095.00
aguinaldo $ 2050.00
isss $ 3500.00
afp $ 2500.00
insaforp $ 550.00
viáticos $ 4500.00
Mantenimiento de equipo de oficina $ 4000.00
Papelería y útiles $ 2000.00
Comunicaciones $ 2500.00
Energía eléctrica $ 4,000.00
Honorarios $ 8200.00
Depreciación 5000.00
Total 87395.00

Gastos de Administración presupuestados son los siguientes:

Los gastos de venta presupuestados son los siguientes:

 ELEMENTOS COSTOS ESTIMADOS
Sueldos y Salarios $ 41000.00
vacaciones $ 3,000.00
aguinaldo $ 1600.00
isss $ 3400.00
afp $ 2500.00
insaforp $ 550.00
comisiones $ 21000.00
viáticos $ 15000.00
Mantenimiento de equipo de oficina $ 14000.00
Papelería y útiles $ 11000.00
Comunicaciones $ 1100.00
Energía eléctrica $ 4800.00
Honorarios $10100.00
Depreciación 6000.00

Total 135,050.00

Se efectúan las siguientes retenciones:

TRIMESTRE RETENCIONES
PRIMERO $5100.00
SEGUNDO $5100.00
TERCERO $5100.00
CUARTO $5100.00
TOTAL $20400.00

Nota:
El flujo de Efectivo Presupuestado (proyectado) es el siguiente:

TRIMESTRES

ELEMENTOS PRIMERO SEGUNDO TERCERO CUARTO

Cobro a clientes $400000.00 $397000.00 $396400.00 $396000.00

Cobro de documentos 4,000.00

Abono a cuentas por pagar
comerciales 190,000.00 200000.00 210000.00 200000.00

Pago de sueldos y salarios 54000.00 54000.00 54000.00 54000.00

Pago de aguinaldo 8550.00

Pago de retenciones 5,000.00 6000.00 5000.00 5000.00

Pago de aporte patronal 7400.00 7400.00 7400.00 7400.00

Otros costos y gastos 29675.00 29675.00 29675.00 29675.00

Pago de IVA 22500.00 24600.00 24500.00 23600.00

Pago de ISR 12300.00

Pago de anticipo a cuenta 5200.00 $5100.00 $5000.00 $5200.00

Pago de dividendos $34770.00 $ $

Abono a cuentas por pagar $5000.00 5000.00 $ $

Abono a documentos por pagar $ 3000.00 $ 3000.00 $

Compra de maquinaria $ $ 14000.00 60825.00 $50000.00

Abono a prestamos 13000.00 13000.00

Pago de intereses $ 1925.00 $455.00 $

La empresa necesita tener un saldo constante de efectivo de $110000.00 al final de cada trimestre y al
final del año presupuesto necesita un saldo de $ 130000.00
Utilizando la información anterior, se pide:
1) Presupuesto de ventas.
2) Presupuesto de producción.
3) Presupuesto de consumo de materia prima.
4) Presupuesto de compra de materia prima.
5) Presupuesto de mano de obra directa.
6) Presupuesto de carga fabril.
7) Presupuesto de costos unitarios.
8) Presupuesto de inventario final de productos terminados.
9) Presupuesto de inventario final de materia prima.
10) Presupuesto de costos de productos vendidos.
11) Presupuesto de flujo de efectivo.
12) Presupuesto de gastos de operación
13) Estado de resultado presupuestado.
14) Estado de situación financiera.