 Contenido

 Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria,

 Concepto de Contribuyente
 Responsables solidarios

Generalidades  Agente de Retención o Percepción

 Deberes y Obligaciones de los Contribuyentes
del Sistema  Modo de Extinción de la Obligación Tributaria

Tributario 

Pago
Compensación
dominicano  Prescripción
 Confusión
 Incumplimiento de la Obligación Tributaria
 Facultad y Deberes de la Administración Tributaria
  Es la actividad que desarrolla el Estado con el objetivo de
procurarse los medios necesarios para los gastos públicos
destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en
Actividad general a la realización de sus propios fines.
Financiera del  Dicha actividad del Estado, está integrada por tres momentos a
saber que determinan las relaciones jurídicas en su ejercicio
Estado establecidas entre los diversos órganos del Estado o entre dichos
órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del
Estado.
  Se puede definir como:
 1. Una actividad pública relativa a ingresos y gastos
Actividad públicos.
 2. Una actividad medial (instrumental), pues tiene
Financiera del por objeto los medios financieros para el desarrollo
Estado de las restantes funciones públicas.
 3. Una actividad jurídica, sometida a normas y
principios jurídicos.
  Conforme el artículo 217 de la Constitución
Dominicana, el régimen económico se orienta hacia la
búsqueda del desarrollo humano.
Régimen  Se fundamenta en el crecimiento económico, la
redistribución de la riqueza, la justicia social, la
económico equidad, la cohesión social y territorial y la
sostenibilidad ambiental, en un marco de libre
competencia, igualdad de oportunidades,
responsabilidad social, participación y solidaridad.
 Régimen
económico- Régimen Régimen
Recaudación
Desarrollo
Régimen económico Tributario Económico

tributario
  Reconociendo el deber del Estado en la tributación,
conforme el artículo 75, numeral 6; además, de que el
objetivo principal es lograr un beneficio común y
colectivo, la Constitución Dominicana, dispone que el
Principios régimen tributario está basado en los principios de
legalidad, justicia, igualdad y equidad para que cada
constitucional ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el
es aplicables a mantenimiento de las cargas públicas.
la tributación
 ▪ La relación jurídica es el vínculo jurídico entre dos sujetos
alrededor de un objeto o prestación debida, y de ésta nace la
obligación jurídica.
▪ Ese vínculo jurídico implica el cumplimiento por parte del
administrado (sujeto pasivo) de una serie de obligaciones para
con el Estado (sujeto activo), entre las cuales unas tienen
contenido netamente tributario, y otras el cumplimiento de
Relación formalidades o restricciones.
jurídica
Tributaria
 El Sujeto activo:
La titularidad activa, corresponde a los entes públicos de
carácter territorial. Los entes públicos son titulares de
poderes, de potestades y de derechos.
Este sujeto activo se puede definir como el ente público
dotado de la competencia financiera para exigir el
Sujeto Activo cumplimiento de la obligación tributaria, es decir, el que toma
parte y desarrolla la relación jurídico tributaria en el lado activo
de la misma, aunque no ostente poder financiero sobre el
tributo, ni sea el destinatario de su recaudación.
 El Sujeto activo. El crédito tributario.

El artículo 28 del Código Tributario, otorga a los créditos por

tributos, recargos, intereses y sanciones, un derecho general de
privilegio sobre todos los bienes del deudor, con prelación para
el pago sobre los demás créditos, con excepción de las
pensiones alimenticias debidas por ley y de los salarios.
Sujeto Activo
A tales fines la Administración Tributaria está facultada para
exigir garantías reales o personales cuando a su juicio existiere
riesgo de incumplimiento de la obligación tributaria, así como
iniciar medidas conservatorias y ejecutorias.
 Los sujetos pasivos.

El sujeto pasivo es la persona legalmente obligada a pagar

el impuesto al sujeto activo.

Siempre a los fines de identificar el sujeto pasivo en las

Sujetos Pasivos obligaciones tributarias, es importante diferenciar la
obligación tributaria sustantiva o material y las llamadas
obligaciones formales (Art. 50 CT).

En materia tributaria se observa que en algunos supuestos

el legislador considera necesario que otras personas
diferentes de las que realizan el hecho imponible sean las
que deban responder al Estado por sus efectos.
 División tripartita entre los sujetos pasivos.
 En concreto los sujetos pasivos pueden ser divididos en
contribuyentes, responsables solidarios y responsables
sustitutos.
Sujetos  El sujeto pasivo por deuda propia es sobre quien en
definitiva recae la obligación de cubrir el crédito fiscal, ya
Pasivos que aun cuando otras personas estén obligadas al pago
del impuesto, por el derecho de repetición, el gravamen
debe siempre quedar a cargo de dicho deudor directo.
aquellos sujetos a cuyo respecto se verifica el hecho
imponible. En consecuencia, son quienes exteriorizan
capacidad contributiva.
 Contribuyente.
Según lo definido por el artículo 5 del Código Tributario
Dominicano es aquel respecto del cual se verifica el
hecho generador de la obligación tributaria.

Sujetos Pasivos En ese orden, el contribuyente no necesariamente

coincide con ser una persona física individual, sino
también un colectivo, una sociedad o una persona
jurídica de hecho, como las sucesiones indivisas, en
tanto las obligaciones y derechos del contribuyente
fallecido deben ser cumplidos o ejercidos, en su caso,
por los herederos sucesores y legatarios.
 Los responsables Strictu Sensu.

Son aquellos sujetos que sin ser contribuyentes, deberán cumplir por
mandato legal las obligaciones que le han sido impuestas a estos últimos.

Conforme el artículo 6 del Código Tributario Dominicano, el responsable

de la obligación tributaria es quien sin tener el carácter de contribuyente,
Sujetos pasivos debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste por disposición expresa de
alguna norma legal tributaria, bajo en el entendido de que la exención de
la obligación tributaria, no libera al contribuyente del cumplimiento de los
demás deberes formales que le corresponden.
 Prestación pecuniaria coactiva, que tiene como finalidad
reunir para los entes públicos los medios necesarios para la
cobertura de las necesidades públicas.
Características:
CONCEPTO Ingreso público ordinario Es consecuencia del ejercicio del
DE TRIBUTO Poder Tributario
Se caracterizan por ser una Tributos imponen un deber
imposición coactiva por parte del principal, que es la entrega al
Estado Estado de una suma determinada o
determinable de dinero

La razón de ser de los tributos, es Los tributos se diferencian de otros

obtener financiamiento para la ingresos del Estado, son obtenidos
actuación estatal coactivamente.
  Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica
o económica que, ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de
los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

Concepto de Prestaciones obligatorias impuestas Una obligación de hacer

impuesto por el Estado

El acreedor o sujeto activo es el Estado Se encuentran sometidos al principio

de legalidad
No existe una contraprestación Su objetivo es el financiamiento del
específica y equivalente a lo pagado gasto público
El hecho imponible, está constituido
por un hecho de la vida común
indiciario de la capacidad económica
del contribuyente
  Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización
del dominio público, la prestación de un servicio público o la
realización por la Administración de una actividad que se refiera,
afecte o beneficie de modo particular al sujeto pasivo.

Concepto de Ingreso de Derecho Público Ordinario Se encuentran establecidos por la Ley

tasa Se trata de una prestación que otorga el Importa la prestación de un determinado

Estado servicio o ventaja por parte del Estado

Compensación que el Estado exige de un Hay un alto grado de voluntariedad del

particular a fin de costear el gasto que sujeto
demanda la prestación de un servicio
divisible
El beneficio particular que es recibido por el
sujeto pasivo
  El hecho gravado generador de la obligación tributaria, consiste
en un aumento o incremento de valor de sus bienes inmuebles, en
virtud de la realización de una obra pública (hay una
contraprestación).
Concepto de
Dos requisitos para exigir una contribución especial:
Contribuciones
 1) la realización de un obra o la ejecución de una actividad de
interés colectivo;
 2) la obtención de un beneficio por parte del contribuyente como
consecuencia de dicha actividad.
 • Facultad normativa
• Facultad de fiscalización
Facultades y • Facultad de determinación
deberes de la • Facultad sancionadora
Administración
Tributaria
 Facultad Normativa
Facultad
 La Administración Tributaria goza de
Normativa facultades para dictar las normas
generales que sean necesarias para la
administración y aplicación de los
tributos, así como para interpretar
administrativamente el Código y las
respectivas leyes tributarias y sus
reglamentos.
 Facultad de  Los órganos de la Administración Tributaria disponen
Inspección y de amplias facultades de inspección, fiscalización e
investigación a través de sus funcionarios
Fiscalización competentes, con el objeto de que sean cumplidas las
disposiciones del Código, y de otras leyes,
reglamentos y normas tributarias puestas a su cargo.
  NG No.07-14 que establece las disposiciones y procedimientos
Facultad de aplicables a la facultad de determinación de la obligación
tributaria por parte de la DGII.
Determinación  “Artículo 4. Principio general de la Determinación. La
determinación se efectuará, en principio, de acuerdo con las
declaraciones que presenten los contribuyentes, responsables o
terceros, en el tiempo y condiciones establecidos por la
normativa. Las declaraciones de los contribuyentes se presumen
ciertas, sin perjuicio del derecho de la Administración Tributaria 8
para verificar la exactitud de las mismas o para modificar las
partidas que sean ajustadas o impugnadas.”
 Facultad Sancionatoria
Facultad  La Administración Tributaria, goza de la facultades
Sancionatoria de imponer sanciones, las cuales serán aplicadas
conforme a las normas y procedimientos
respectivos.
 Deberes de la
Las declaraciones e informaciones que la Administración
Administración DEBER DE RESERVA.
Tributaria obtenga de los contribuyentes, responsables y
terceros por cualquier medio, en principio tendrán carácter
reservado y podrán ser utilizadas para los fines propios de
Tributaria dicha administración y en los casos que autorice la ley.

Los actos de la Administración Tributaria son en

principio públicos. Cuando a Juicio de la Administración
DEBER DE PUBLICIDAD. Tributaria ofrezcan interés general, las resoluciones
particulares podrán ser dadas a conocer al público
mediante su publicación en un periódico de circulación
nacional u otro medio adecuado.
 Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a facilitar las tareas
de determinación, fiscalización, investigación y cobranza que realice la
Administración Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales señalados
a continuación

Deberes y Inscribirse en el RNC

Obligaciones de Comunicar los cambios que afecten sus responsabilidad tributaria

los
Llevar libros y registros de contabilidad obligatorios
Contribuyentes
Presentar las declaraciones que correspondan

Concurrir a la Administración cuando fuere llamado

Suministrar las informaciones requeridas

 Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a facilitar las tareas
de determinación, fiscalización, investigación y cobranza que realice la
Administración Tributaria y en especial a cumplir los deberes formales señalados
a continuación

Consultar a la Administración Tributaria

Derechos de los Solicitar prorrogas debidamente justificadas
Contribuyentes
Solicitar facilidades de pago

Exención de anticipos

Depositar recurso de reconsideración

Solicitar información sobre la actuación de la AT

  La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas:

 Pago: es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser

efectuado por los sujetos pasivos.

 Compensación: Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligación tributaria

Modos de son deudores recíprocos uno del otro, podrá operarse entre ellos una
compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta el límite de la
Extinción de la menor.

Obligación  Confusión: La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el

sujeto activo de la obligación, como consecuencia de la transmisión de
Tributaria bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la situación del
deudor, produciéndose iguales efectos que el pago.

 Prescripción: Prescriben a los tres años, las acciones del Fisco para exigir las
declaraciones juradas, impugnar las efectuadas, requerir el pago del
impuesto y practicar la estimación de oficio; así como también las acciones
por violación a este Código o a las leyes tributarias; y las acciones contra el
Fisco en repetición del impuesto.