FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE TRITUBOS

TÍTULO DE TEMA DESARROLLADO: TEORIAS DE RENTA COMO BASAMENTO DEL
ART 1 DE LA LEY, LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO, LAS INAFECTACIONES
Y EXONERACIONES DE RENTAS.
TIPO DE ACTIVIDAD: ACTIVIDAD DE TRABAJO COLABORATIVO I UNIDAD
¿ES TRABAJO INDIVIDUAL? SI ( ) NO (X)
NOMBRE DEL ESTUDIANTE: GARCIA ULLOA SARA BEATRIZ
CICLO: VIII
TURNO: B
SESIÓN/SEMANA: 29 abril - 05 de mayo
PARA TRABAJO GRUPAL: COORDINADOR (X)
N° INTEGRANTES COORDINADOR

1 GARCIA ULLOA SARA BEATRIZ X

2 GONZALES CAMPOMANES GREYCI KIMBERLY

3 RAMOS VELASQUEZ PRISCILA DAMARIS

4 VEGA LEYVA MISHEL ELSA

DOCENTE: MGTR. MARCO BAILA GEMIN

 INDICE

I. INTRODUCCION ................................................................................................... 2
II. CONTENIDO ........................................................................................................... 3
a. ARTÍCULO 1 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA .......................... 3
b. TEORIAS DE RENTA ......................................................................................... 3
i. El criterio de la renta-producto: ...................................................................... 3
ii. El criterio del flujo de riqueza ...................................................................... 4
iii. El criterio de consumo más incremento de patrimonio ............................. 4
c. BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO ................................................... 4
d. LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE RENTAS .................... 6
i. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO .......................................................... 7
ii. INAFECTACIONES DE RENTA ................................................................ 7
iii. EXONERACIONES DE RENTA................................................................. 8
III. CONCLUSIONES .............................................................................................. 10
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................. 11

1
 I. INTRODUCCION

El presente trabajo tiene como objetivo principal resaltar los aspectos mas relevantes

del impuesto a la renta.

Nuestro sistema tributario ha ido cambiando con el tiempo y mejorando a través de

los años con el fin de controlar de manera eficaz evitar la evasión tributaria y con la

recaudación de estos usarlos para un objetivo social como beneficencia, asistencia o

bienestar social, educación cultural, científicas, literarias, salud, además el pago de los

impuestos es necesario para sostener los gastos públicos y buscar una mayor eficacia de

la economía y suavizar la crisis siempre en cuando dichas entidades y dependencias

cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT.

2
 II. CONTENIDO

TEORIAS DE RENTA COMO BASAMENTO DEL ARTÍCULO 1 DE LA LEY,

LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO, LAS INAFECTACIONES Y

EXONERACIONES DE RENTAS

a. ARTÍCULO 1 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

El artículo 1 de la presente ley nos habla de cuáles son las rentas que grava el

impuesto a la renta, estas rentas tienen la características que las personas tanto jurídicas

como naturales obtienen en un determinado tiempo y pueden obtenerse por ingresos de

trabajo (sueldo, etc), ganancias de negocios (utilidades), ingresos por patrimonio capital

(dividendos, arrendamientos).

b. TEORIAS DE RENTA

i.El criterio de la renta-producto:

La base de esta teoría es la fuente que genera o de donde se obtiene la renta.

Para que una renta se considere dentro de esta teoría tiene que cumplir ciertos

criterios:

 Debe ser un producto.

 Debe provenir de una fuente durable.

 Debe ser de generación periódica.

 Debe tener una fuente puesta en explotación.

3
 ii.El criterio del flujo de riqueza

La base de esta teoría es el tránsito de la riqueza, es decir que tiene que provenir

de terceros al receptor, pero sin exigir que provenga de una fuente productora

durable, ni de su periodicidad.

Lo que abarca los siguientes ingresos:

 Ganancias de capital realizadas. (venta de activos fijos)

 Ingresos por actividades accidentales. (indemnizaciones)

 Los ingresos eventuales. (factor aleatorio: lotería, juegos de azar.)

 Ingresos a título gratuito. (donaciones, regalos, herencias, legados)

iii.El criterio de consumo más incremento de patrimonio

La base de esta teoría es el sujeto, el “yo”.

 Las variaciones patrimoniales. (acumulación de ahorros o aumento de

valor de los bienes ya poseídos)

 Los consumos. (autoconsumo)

 Uso de bienes de consumo durables. ( yates)

 Bienes y servicios producidos y consumidos por la misma persona. (rentas

atribuidas)

c. BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

La base legal de la base jurisdiccional del IR se encuentra en el TUO Ley del

Impuesto a la Renta (DS 179-2004-EF) artículos del 6 al 13.

4
 En estas bases legales se establece que no es suficiente que la ley determine qué

renta grava ni que establezca a los sujetos con capacidad jurídica tributaria, sino que es

necesario que puntualice una característica entre ellos por el que pueda exigir ser aplicada

la ley. Es decir, la Ley establecerá un criterio de vinculación entre el Estado y el derecho

que se atribuye a cobrar tributo sobre determinado hecho imponible. (Silva, 2010, p. 1)

Según el capítulo II de la ley del impuesto a la renta habla acerca de los sujetos

que están calificados como domiciliados, y de los no domiciliados que sus rentas gravadas

sean de fuente peruana y dependiendo de ambas características el Estado puede exigirles

sea aplicada la ley del IR. Es decir, el criterio de vinculación con el Estado Peruano es que

el sujeto cumpla dos criterios de vinculación: domicilio y fuente. (Chávez, 2016, p. 2-4)

Artículos del 6 al 13 de la base jurisdiccional del IR

El artículo n° 6 del capítulo II de la ley del IR se refiere a que los sujetos

considerados domiciliados están sujetos al impuesto, y los que son no domiciliados el

impuesto recae sobre las rentas gravadas de sus sucursales, agencias o establecimientos

permanentes de fuente peruana.

En el artículo n° 7 del capítulo II de la misma ley habla de quienes son

considerados domiciliados en el Perú, lo que más resalta es el requisito de permanecer en

el país más de 183 días calendarios, los peruanos residentes, extranjeros que tienen

residencia en el Perú por más de 183 días, nacionalizados residentes, las personas que

tienen cargos públicos en otros países, las sucursales de empresas constituidas en el

5
extranjero y que obtengan renta de fuente peruana. Y que los no domiciliados son los que

no residen en el país y que tienen menos de 183 días en el territorio peruano.

El artículo n° 8 del capítulo II indica que la condición de domiciliado se evalúa al

principio de cada año y las obligaciones tributarias se producirán a partir del siguiente

año. En el artículo n° 9, n° 10 y 11 del capítulo II enumeran a que se considera renta de

fuente peruana.

En el artículo 12 habla de los no domiciliados que tengan rentas de fuente peruana

y extranjera tienen que sumar ambas rentas y aplicar los porcentajes correspondientes a

dichos ingresos.

En el artículo 13 habla de los requisitos que los extranjeros que ingresen al Perú

deben presentar antes las autoridades si han obtenido rentas de fuentes peruanas para su

tributación.

d. LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DE RENTAS

De acuerdo al Reglamento del Impuesto a la Renta aprobado por el D.S. 122-94-

EF y al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el D.S. 179-2004-EF,

sabemos que se establecen supuestos de exoneración e inafectación, como beneficios

tributarios.

Sobre el particular, lo más reciente es la publicación de la ley 30898 el 28/12/2018

donde se establece la ampliación de la vigencia de la exoneración de los conceptos

previstos en el art 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Con las inafectaciones y exoneraciones el legislador procura cumplir ciertos

objetivos de política fiscal, económica y social que nunca deben representar privilegios

injustos.

6
 i.SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO

Según el art 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:

 El Sector Público Nacional.

 Las fundaciones legalmente establecidas; fines cuyo cumplimiento deberá

acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia.

 Las entidades de auxilio mutuo.

 Las comunidades campesinas.

 Las comunidades nativas.

ii.INAFECTACIONES DE RENTA

La inafectación; es el beneficio tributario que implica que el supuesto de hecho se

encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo, es decir, las rentas inafectas son

aquellas que no se encuentran en el campo de aplicación del dicho impuesto.

Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

Según el art 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones

laborales.

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,

tales como jubilación, montepío e invalidez.

7
 e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

f) Las rentas y ganancias que generen los activos, de las compañías de seguros de

vida constituidas o establecidas en el país.

g) Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y

Liquidación de

h) Instrumentos Financieros Derivados.

i) Los intereses y ganancias de capital provenientes de: Letras del Tesoro Público

emitidas por la República del Perú. ii. Bonos y otros títulos de deuda emitidos por

la República del Perú bajo el Programa de Creadores de Mercado. iii. Obligaciones

del Banco Central de Reserva del Perú.

iii.EXONERACIONES DE RENTA

Las exoneraciones se dan para promover determinados sectores, actividades, grupo

de sujetos, propiciar inversiones de capital, radicación de capitales extranjeros o fomentar

la instalación de industrias nuevas.

Lo más reciente sobre las exoneraciones de renta es que mediante la ley n° 30898

se modificó el art 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, donde prorrogan la

vigencia de la exoneración de los conceptos previstos en dicho artículo hasta el 31 de

diciembre del 2020.

De esta manera se benefician con esa exoneración (que antes solo estaba prevista

para el 31 de diciembre de 2018) las rentas que las sociedades o instituciones religiosas

destinen a la realización de sus fines específicos en el país: así como las rentas de los

inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede.

8
 Del mismo modo, gozaran de esta ampliación de exoneración los intereses

provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o

intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones

gubernamentales extranjeras, y las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su

cargo en el país, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la

estructura organizacional de los gobiernos extranjeros.

Igualmente, cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o

extranjera, que se pague con ocasión de un depósito o imposición conforme con la Ley de

Bancos; las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra índole,

prestados desde el exterior por entidades estatales y organismos internacionales; y los que

perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen

con sus socios.

No obstante, la norma también establece que esta exoneración solo será aplicable

hasta el 31 de diciembre de 2019 en el caso de las rentas de fundaciones afectas y de

asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda

exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines: cultural, científica, artística,

literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda.

9
 III. CONCLUSIONES

La base jurisdiccional del impuesto es el que puntualiza una característica entre los

sujetos con capacidad tributaria que puede ser exigida aplicada por la ley.

La ley del impuesto a la renta graba a los sujetos considerados domiciliados como

a los no domiciliados en tanto el impuesto recaiga sobre las rentas gravadas de sucursales,

agencias o establecimientos proveniente de fuente peruana.

Están sujetas a las inafectaciones de renta las indemnizaciones laborales por causa

de muerte compensaciones por tiempo de servicios, rentas vitalicias, subsidios,

instrumentos financieros

En cuanto a las exoneraciones de renta están sujetos a esta ley las sociedades o

instituciones religiosas.

10
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Chávez, C. (2016). Base Jurisdiccional de Impuesto a la Renta. Recuperado de: http://cel-

sochavezbarbaran.blogspot.com/2016/12/base-jurisdiccional-del-impuesto-

la.html

El Peruano. Ley n° 30898 – Ley que prorroga la vigencia delas exoneraciones del artículo

19 del texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta, aprobado por el

decreto supremo 179-2004-EF

Ley del Impuesto a la Renta. Capitulo II - Base Jurisdiccional de Impuesto a la Renta.

Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/cap4.htm

Reglamento del Impuesto a la Renta. Capitulo IV – de las inafectaciones y exoneraciones.

Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capii.pdf

Silva, F. (2010). Impuesto a la Renta – Base Jurisdiccional. Recuperado de:

http://www.agubernamental.org/web/informativo.php?id=27141

11