UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.

TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS C. P. A.

TEMA:: MODELO DE CRÉDITO-COBRANZA

COBRANZA Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMERCIAL FACILITO” DE LA
PARROQUIA PATRICIA PILAR, PROVINCIA DE LOS RÍOS.

AUTORA: VANESSA CECILIA RAMÍREZ MONTECE.

MONTECE

ASESOR: ING. MARIO JAVIER CABEZAS ARELLANO MGN.

SANTO DOMINGO
DO – ECUADOR

2016
 UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

En calidad de Asesor de tesis, designada por disposición de RECTORADO de

UNIANDES certifico que la egresada, VANESSA RAMÍREZ,
RAMÍREZ de la carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A.,, ha cumplido y finalizado su trabajo de tesis con
el tema MODELO DE CRÉDITO – COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA EN
LA EMPRESA “COMERCIAL FACILITO” DE LA PARROQUIA PATRICIA
PILAR, PROVINCIA DE LOS RÍOS.

Quien ha cumplido conn todos los requerimientos científicos y metodológicos.

Atentamente;

ING. MARIO CABEZAS, MGN.

ASESOR
 UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES

DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes declaro

declar que el
contenido del proyecto cuyo título es,
es MODELO DE CRÉDITO – COBRANZA Y
GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMERCIAL FACILITO” DE LA
PARROQUIA PATRICIA PILAR, PROVINCIA DE LOS RÍOS.
RÍOS Presentada como
requisito previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad superior, Auditoría
Auditor y
Finanzas C.P.A., el contenido de esta tesis es original, de responsabilidad de la autora y su
propiedad intelectual pertenece únicamente a la Universidad Autónoma de los Andes
“UNIANDES”.

Atentamente;

VANESSA RAMÍREZ
AUTORA
 NOTA DE ACEPTACIÓN

………………………………………………………
………………………………………………………
………………………………………………………
………………………………………………………

Firma del presidente del Jurado

……………………………………………………….
Firma del Jurado

……………………………………………………….
Firma del Jurado
DEDICATORIA

La concepción de este proyecto está dedicada a

Dios porque ha estado conmigo a cada paso que
doy, cuidándome y dándome fortaleza para
continuar, a mis padres, pilares fundamentales en
mi vida, quienes a lo largo de mi vida han velado
por mi bienestar y educación siendo mi apoyo en
todo momento.

Depositando su entera confianza en cada reto que

se me presentaba sin dudar ni un solo momento en
mi inteligencia y capacidad. Sin ellos, jamás
hubiese podido conseguir lo que hasta ahora, su
tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el
gran ejemplo a seguir y destacar, no solo para mí,
sino para mis hermanos y familia en general.
 AGRADECIMIENTO

Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que conformamos el grupo
de trabajo. Por esto agradezco a nuestro tutor Ing. Mario cabezas, a mis compañeros de
noveno “B” y amigos quienes de una u otra forma me han apoyado para alcanzar los
objetivos trazados a lo largo del proyecto.

A mis padres quienes a lo largo de toda mi vida han apoyado y motivado mi formación
académica.

A mi familia por siempre brindarme su apoyo, tanto sentimental, como económico.

Creyeron en mí en todo momento y no dudaron de mis habilidades a mis profesores a
quienes les debo gran parte de mis conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza y
finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la cual abrió sus puertas
a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y formándonos como
personas de bien.
ÍNDICE DE CONTENIDOS

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
NOTA DE ACEPTACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE DE CONTENIDOS
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................. 1
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN. ....................................................................................................... 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................................................................... 2
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ................................................................................................................ 3
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA. ................................................................................................................. 3
OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ...................................................................................................................... 3
CAMPO DE ACCIÓN. ................................................................................................................................ 3
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA INVESTIGACIÓN. .............................................................................................. 3
OBJETIVO GENERAL. ................................................................................................................................ 4
OBJETIVOS ESPECÍFICOS. .......................................................................................................................... 4
IDEA A DEFENDER.................................................................................................................................... 4
JUSTIFICACIÓN DEL TEMA. ........................................................................................................................ 4
BREVE EXPLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA INVESTIGATIVA A EMPLEAR. ............................................................ 5
RESUMEN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS. .................................................................................................. 5
ELEMENTOS DE NOVEDAD, APORTE TEÓRICO Y SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA, EN DEPENDENCIA DEL ALCANCE DE LA
TESIS……………………………………………………………………………………………………………………………………………….6

CAPÍTULO I ......................................................................................................................................... 7
1 MARCO TEÓRICO. .......................................................................................................................... 7
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. .......................................................... 7
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. .... 7
1.2.1 CONTABILIDAD. .......................................................................................................................... 7
1.2.1.1 Objetivos de la contabilidad. .............................................................................................. 8
1.2.2 FINANZAS. ................................................................................................................................. 8
1.2.2.1 Definición de finanzas. ........................................................................................................ 8
1.2.3 PRINCIPIOS DE LAS FINANZAS. ....................................................................................................... 9
1.2.3.1 La función de las finanzas. ................................................................................................ 11
1.2.3.2 Clasificación de las razones financieras. ........................................................................... 11
1.2.3.3 Importancia del crédito..................................................................................................... 12
1.2.4 EL CRÉDITO COMO VALIOSA HERRAMIENTA DE LA ADMINISTRACIÓN. ................................................. 13
1.2.5 CLASIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD CREDITICIA. ................................................................................ 13
1.2.6 EL RIESGO EN EL OTORGAMIENTO DEL CRÉDITO. ............................................................................. 14
1.2.7 POLÍTICAS DE CRÉDITO Y COBRANZA. ............................................................................................ 14
1.2.8 CONDICIONES DEL CRÉDITO. ....................................................................................................... 16
1.2.9 LA 5 C DEL CRÉDITO................................................................................................................... 17
1.2.10 POLÍTICAS DE COBRO. .............................................................................................................. 19
1.2.11 INDICADORES DE GESTIÓN DE LA CARTERA. ................................................................................. 20
1.2.12 ESTRATEGIAS BÁSICAS PARA LA GESTIÓN DEL EFECTIVO.................................................................. 20
1.2.13 TÉCNICAS DE COBRO MORA Y SEGUIMIENTO. ............................................................................... 21
1.2.14 ADMINISTRACIÓN DE LA CUENTAS POR COBRAR. .......................................................................... 22
1.2.15 ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR. ........................................................................................ 23
1.2.16 GESTIÓN FINANCIERA. ............................................................................................................. 23
1.2.16.1 Importancia de la gestión financiera. ............................................................................. 23
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES
TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ............................................................................ 24
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DE CAPÍTULO............................................................................... 24
CAPÍTULO II ...................................................................................................................................... 26
2 MARCO METODOLÓGICO. .......................................................................................................... 26
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR RAMA, EMPRESA, CONTEXTOS INSTITUCIONAL O PROBLEMA SELECCIONADO
PARA LA INVESTIGACIÓN......................................................................................................................... 26

2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN........................ 26

2.2.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN. .......................................................................................................... 27
2.2.1.1 Explicativa. ........................................................................................................................ 27
2.2.1.2 Bibliográfica. ..................................................................................................................... 27
2.2.1.3 Descriptiva. ....................................................................................................................... 27
2.2.1.4 Aplicada. ............................................................................................................................ 28
2.2.2 POBLACIÓN Y MUESTRA. ............................................................................................................ 28
2.2.2.1 Población........................................................................................................................... 28
2.2.2.2 Muestra. ............................................................................................................................ 28
2.2.3 MÉTODOS Y TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN. .......................................................... 29
2.2.3.1 Métodos. ........................................................................................................................... 29
2.2.3.1.1 Método inductivo – deductivo....................................................................................... 29
2.2.3.1.2 Método analítico – sintético. ......................................................................................... 29
2.2.3.2 Técnicas. ............................................................................................................................ 29
2.2.3.2.1 Entrevista. ...................................................................................................................... 29
2.2.3.2.2 Encuesta. ........................................................................................................................ 30
2.2.3.3 Instrumentos. .................................................................................................................... 30
2.2.3.3.1 Guía de entrevista. ......................................................................................................... 30
2.2.3.3.2 Cuestionario. .................................................................................................................. 30
2.2.4 INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS................................................................................................ 31
2.2.4.1 Entrevista aplicada al gerente........................................................................................... 31
2.2.4.2 Entrevista aplicada ala contadora. .................................................................................... 33
2.2.4.3 Encuesta aplicada a colaboradores................................................................................... 35
2.2.4.4 Encuesta realizada a 154 clientes. .................................................................................... 38
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA GRÁFICO O ESCRITO INDICADORES DESEMPEÑAR. .............................. 43
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................................................................ 44
CAPÍTULO III ..................................................................................................................................... 45
3 VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. .................................................................... 45
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: MODELO DE CRÉDITO – COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA
EMPRESA COMERCIAL FACILITO....................................................................................................... 45
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ............................................................................................ 45
3.2.1 JUSTIFICACIÓN. ........................................................................................................................ 45
3.2.2 OBJETIVOS............................................................................................................................... 45
3.2.2.1 Objetivo general................................................................................................................ 45
3.2.2.2 Objetivos específicos. ....................................................................................................... 46
3.2.2.3 Planificación de Auditoría ................................................................................................ 46
6. ESTRUCTURA ORGÁNICA. .......................................................................................................... 48
3.2.2.4 Ejecución de la Auditoría del Control interno ................................................................. 51
3.2.2.5 Comunicación de resultados ............................................................................................. 54
3.2.2.6 Direccionamiento de la Empresa. ..................................................................................... 58
3.2.2.7 Área de Crédito. ................................................................................................................ 66
3.2.2.8 Administración del Crédito. .............................................................................................. 75
3.2.2.9 Análisis y otorgamiento del crédito. ................................................................................. 79
3.2.2.10 Políticas de crédito. ......................................................................................................... 88
3.2.2.11 Políticas de cobranza. ..................................................................................................... 90
3.2.2.12 Documentos fuentes. ...................................................................................................... 93
3.2.2.13 Notificaciones. ................................................................................................................ 97
3.2.2.14 Control de las cobranzas. ............................................................................................. 100
3.2.2.15 Gestión diaria de las cobranzas. ................................................................................... 101
3.2.2.16 Pagaré. .......................................................................................................................... 103
3.2.2.17 Balance de la Empresa. ................................................................................................. 104
3.2.2.18 Indicadores de cartera. ................................................................................................. 106
3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ........................................................................................... 110
3.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. .......................................................................... 110
3.5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES. ................................................................. 111
3.5.1 CONCLUSIONES. ................................................................................................................. 111
3.5.2 RECOMENDACIONES. ......................................................................................................... 111
BIBLIOGRAFÍA.
ÍNDICE DE TABLAS.

Tabla N° 1: Población. ........................................................................................................ 28

Tabla N° 2: Cuestionario de encuesta a colaboradores....................................................... 35
Tabla N° 3: Cuestionariode encuesta a clientes. ................................................................. 38

ÍNDICE DE CUADROS.

Cuadro N° 1: Clasificación de las razones financieras. ...................................................... 11

Cuadro N° 2: Clasificación de la actividad crediticia. ....................................................... 13
Cuadro N° 3: Tiempo estimado de trabajo ......................................................................... 50
Cuadro N° 4: Auditoria de Control interno Área de Créditos - Cobranzas. ....................... 51

ÍNDICE DE GRÁFICOS.

Gráfico N° 1: Propuesta. ..................................................................................................... 43

Gráfico N° 2: Unidades Responsables ................................................................................ 49
Gráfico N° 3: Flujograma de Proceso de Ventas ................................................................ 79

ÍNDICE DE ANEXOS.

ANEXO N° 1: APROBACIÓN DEL PERFIL.

ANEXO N° 2: CARTA O ACEPTACIÓN DE LA EMPRESA.
ANEXO N° 3: FORMATO DE LA ENTREVISTA.
ANEXO N° 4: FORMATO DE LA ENCUESTA.
ANEXO N° 5: FOTOGRAFÍAS DE LA ENCUESTA.
 RESUMEN EJECUTIVO

El objetivo principal de la presente tesis es la propuesta de un Modelo de Crédito –

Cobranza para el mejoramiento de la gestión financiera del comercial de electrodomésticos
“Facilito”, ubicada en la Av. Granda Centeno y Demetrio Encalada sector # 3 en la
Provincia de los Ríos, con la finalidad de ayudar a su propietaria a tomar decisiones
oportunas y de manera confiable.

Antes de realizar el modelo de la propuesta planteada, se realizó un análisis de la Gestión

financiera, para obtener bases teóricas para lograr con los objetivos propuestos.

Esta tesis se ha desarrollado de acuerdo a las pautas de la investigación, por tanto la

metodología es cuali - cuantitativa con tendencia cualitativa, pues se analiza la
administración del crédito y su otorgamiento.

Las principales fuentes de información son las entrevistas y las encuestas que se realizaron
a los involucrados con los procesos de la empresa como son: propietaria, el personal que
contribuyeron para verificar la idea a defender del presente trabajo.

La propuesta del Modelo de Crédito – Cobranza se enfoca en el direccionamiento de la

empresa, elaborando un organigrama, funciones de los empleados en el área de crédito y
cobranza, políticas de créditos, políticas de cobranzas, elaboración de los flujogramas,
razones financieras, indicadores de cartera, diseñando solicitud de crédito, requisitos para
los créditos y documentos como el pagaré que ayudaran a la toma de decisiones y así
mejorar la Gestión Financiera de la empresa.

Cabe recalcar que el personal de la empresa, brindaron las facilidades para la recolección
de la información necesaria y poder establecer los causales de la problemática citada, los
mismos que orientaron en el desarrollo de la presente investigación.
 EXECUTIVE SUMMARY

The main objective of this thesis is the proposal of a Model Credit - Collection for
improving the financial management of commercial appliances "Facilitated" located on
Avenida Granda Centeno and Demetrio Encalada # 3 in the Province of rivers, in order to
help the owner to take timely and reliable decisions.

Before the proposed model proposal, an analysis of the financial management was
performed to obtain theoretical to achieve the proposed objectives bases.

This thesis has been developed according to the guidelines of the research, therefore
qualitative methodology is quantitative with qualitative trend as credit management and its
execution is analyzed.

The main sources of information are interviews and surveys conducted with the involved
business processes such as: owner, staff who helped to verify the idea to defend in this
work.

The proposed Model Credit - Collection focuses on addressing the business, developing an
organizational chart, employee roles in the area of credit and collection, credit policies,
collection policies, preparation of flow charts, financial ratios, indicators portfolio,
designing credit application, credit requirements and documents such as the note to help
decision-making and improve the financial management of the company.

It should be noted that the staff of the company, provided the facilities for the collection of
the necessary information to establish the causes of the above problems, the same that
guided the development of this research.
 INTRODUCCIÓN

Antecedentes de la Investigación.

Diferentes autores han tratado de dar una definición a la palabra crédito; indistintamente de
su origen etimológico y simplificando el término, en sus extremos se puede decir que es la
transmisión de la confianza de una persona a otra, la misma que puede ser ideal o real.
Porque si no existe confianza del que otorga el crédito no se efectuarían operaciones
crediticias, pero al ampliar el significado de la palabra confianza en estas operaciones se
reconoce que sólo puede representar una garantía, que el tomador del crédito, cumplirá con
su promesa y que por consiguiente el dador del mismo no sufrirá pérdida.

El empresario toma conciencia sobre la importancia del crédito, sólo cuando considera que
es una alternativa adecuada al incremento de sus ventas, y considera oportuno además
conocer las técnicas de la cobranza en sus pormenores, sólo como única respuesta a
asegurar la recuperación de su inversión.

La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en

cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con
los medios financieros necesarios a la actividad de la organización.

Luego de una investigación preliminar realizada en el CDIC UNIANDES extensión Santo

Domingo se determinó que el presente trabajo de grado no registra antecedentes con el
tema planteado, sin embargo existen trabajos de investigación de similar contenido en
cuanto a la variable independiente como son los siguientes:

• “Sistema de Control Interno y Gerencia Financiera de la Empresa KMS

REPRESENTACIONES S. A. de Santo Domingo de los Colorados” por la Lic.
Gladys Constante Silva en el 2006.

• “Manual de Control Interno que contribuya a una eficiente gestión de los recursos
Financieros en el Hospital del Niño y Maternidad de Santo Domingo de los
Colorados”, en el año 2008, desarrollado por la Lic. Sandra Dolores Larrea.

1
 • “Sistema de Control Interno para lograr la confiabilidad de la información contable
de la empresa FABRIALVID” por la Tlga. Olimpia Marlene Masapanta” en el
2008.

Esto indica que el tema Modelo de Crédito - Cobranzas y Gestión financiera es inédito
original de la autora.

Planteamiento del problema.

La Empresa “Comercial Facilito” propiedad de la señora Maritza Alexandra Macías

Morales, dedicada a la comercialización de electrodomésticos y venta de motos, se
encuentra ubicada en la Parroquia Patricia Pilar en la calle Granda Centeno y Demetrio
Encalada sector # 3 en la Provincia de los Ríos.

Luego de una aplicación de la encuesta se detectó las siguientes falencias que a

continuación se detalla:

• La empresa no cuenta con un sistema de cobranza, donde especifique los clientes

deudores y no deudores, ocasionando deficiencia en el departamento financiero.

• Carece de Políticas crediticias en la actualidad, es necesario mencionar que el

comercial tiene alto índice de morosidad.

• No existe el seguimiento adecuado, no realizan llamadas a los clientes, recordándoles

sus obligaciones, dando como resultado incumplimientos, elevando la cartera vencida.

• Falta de mecanismos adecuados que garanticen que los pagos sean en las fechas
establecidas.

De continuar con estos problemas la empresa comercial facilito no podrá llevar a cabo un
análisis crediticio idóneo y una correcta administración de las cobranzas.

2
Formulación del problema.

¿Cómo mejorar la Gestión financiera de la empresa “Comercial Facilito” ubicada en la

parroquia Patricia Pilar de la Provincia de los Ríos?

Delimitación del problema.

La actividad principal de la mencionada empresa es la comercialización de

electrodomésticos y motos, cuenta con 2 empleados y se ha mantenido en el mercado 1 año
y 3 meses. Existe actualmente un alto índice de morosidad, que no es muy favorable para
la misma.

La presente investigación se realizará dentro del período de Abril del 2014 hasta octubre
del 2014 en la empresa Comercial Facilito” persona obligada a llevar contabilidad, que se
encuentra ubicada en la Parroquia Patricia Pilar, en la calle Granda Centeno y Demetrio
Encalada sector # 3 en la Provincia de los Ríos.

Objeto de investigación.

Modelo de crédito y cobranzas.

Campo de acción.

Gestión financiera.

Identificación de la línea investigación.

La línea de investigación de la presente tesis estará orientada a la Administración

financiera y Responsabilidad Social.

3
Objetivo general.

Diseñar un modelo de crédito- cobranza para mejorar la gestión financiera en la empresa

“Comercial Facilito” en la Parroquia Patricia Pilar.

Objetivos específicos.

• Fundamentar científica y teóricamente la metodología de crédito – cobranza,

cartera de crédito, gestión financiera.

• Realizar un diagnóstico de la situación actual de la gestión financiera de la

empresa.

• Proponer un modelo de crédito y cobranza para mejorar la gestión financiera.

Idea a defender.

Con la implementación de un modelo de crédito– cobranza para recuperar la cartera

vencida de los clientes, permitirá que la empresa obtenga un control eficiente en la
recuperación de la cartera, a través de políticas en los créditos y cobranzas, realizando
seguimiento a los clientes deudores y no deudores, contratando servicio humano para
mecanizar las cobranzas al plazo convenido.

Justificación del tema.

Cabe indicar que toda empresa indistintamente de sus fines, debería mantener un modelo
de crédito – cobranza bien diseñado que ayude no solo en la mejora de la gestión
financiera, si no también el logro de los objetivos planteados por la entidad, es así que los
procesos contables y financieros dentro de toda organización son el pilar fundamental que
garantice la estabilidad eficacia, productividad y buen funcionamiento.

Por ello y con la presente investigación se propone dar solución a la problemática existente
en la empresa “comercial facilito”, ya que resulta necesario aplicar un modelo de crédito –

4
cobranza que permitan lograr mejores procesos contables y financieros utilizando como
herramienta principal la gestión financiera empresarial.

Además este estudio permitirá alcanzar nuestra meta mayor. La cual es obtener el título de
Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A esta carrera es la que nos
servirá como herramienta fundamental para el desarrollo empresarial.

Breve explicación de la metodología investigativa a emplear.

La presente investigación se basa en el paradigma cuali- cuantitativo con enfoque

cualitativo, debido a que los resultados serán analizados, fundamentando la propuesta en
base a los métodos teóricos.

Los tipos de investigación a desarrollarse en la presente tesis son: bibliográfica, de campo

descriptiva aplicando los métodos inductivo – deductivo, analítico – sintético, Las técnicas
a implementarse son: la entrevista, la encuesta que serán aplicadas a los clientes,
empleados respectivamente.

Resumen de la estructura de la tesis.

La aplicación de un sistema de crédito – cobranza en las empresas resulta una herramienta

de inigualables ventajas, para que los administradores puedan proteger sus activos, entre
ellos las cuentas por cobrar y que los procesos y la información fluyan en forma confiable
y oportuna permitiendo tomar decisiones y mejorar la eficiencia en el manejo de los
recursos.

Para el efecto, mediante el Capítulo I basado en investigaciones bibliográficas se ha podido

fundamentar teóricamente respecto a la importancia que tiene para las empresas, la
contabilidad, las finanzas, crédito y cobranzas y la administración financiera para su
desarrollo y aplicación.

5
Posteriormente en el Capítulo II se procede, mediante la aplicación de diferentes métodos,
técnicas e instrumentos, a obtener el criterio de los diferentes clientes sobre la
problemática y su posible solución que luego de ser analizada permitieron validad la idea
a defender.

Finalmente en el Capítulo III se ha diseñado una propuesta dirigida a generar un Modelo

de Crédito - cobranza para el área de cuentas por cobrar contemplando el análisis y
evaluación de los procesos actuales, proponiendo correctivas y establecer puntos de control
con la asignación de responsabilidades y obligaciones de todos y cada uno de los miembros
de la organización, para facilitar la toma de decisiones empresariales.

Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica, en dependencia

del alcance de la tesis.

El aporte teórico del presente trabajo, se fundamenta en la investigación en diversas teorías

y de varios autores relacionados, así como la posibilidad de fundamentarlos conceptos de
contabilidad, administración financiera, crédito - cobranzas y finanzas para extenderlos
durante el desarrollo del modelo crédito - cobranzas y gestión financiera, que servirá de
guía permitiendo solucionar problemas similares en otras empresas dedicadas a la misma
actividad.

La importancia del modelo crédito - cobranzas está orientado directamente al

mejoramiento de la otorgación del crédito y las cobranzas desarrollados por el
departamento financiero, en la empresa “Comercial Facilito” disminuyendo notablemente
los riesgos.

La presente tesis será un aporte para la ciencia, porque se convertirá en una fuente para
futuras investigaciones, además está basado en conocimientos científicos de reconocidos
autores.

6
 CAPÍTULO I

1 MARCO TEÓRICO.

1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.

Actualmente los créditos y las cobranzas se encuentran entre las actividades más difíciles
de realizar. Esta actividad está incluida entre las muchas que desempeña una empresa que
produce artículos para la venta, o que compre dichos artículos para luego revenderlos.
Cualquiera que sea la modalidad de las operaciones, se espera obtener un margen de
utilidad razonable con relación a sus costos y gastos.

La gestión financiera se encarga de la eficiente administración del capital de trabajo dentro

de un equilibrio de los criterios de riesgo y rentabilidad; además de orientar la estrategia
financiera para garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación y proporcionar el
debido registro de las operaciones como herramientas de control de la gestión de la
Empresa.

En el “Comercial Facilito” es necesaria la aplicación del modelo de crédito – cobranza,

porque mejorará la cartera de crédito y cobranzas.

1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL

OBJETO DE INVESTIGACIÓN.

1.2.1 Contabilidad.

“Es un sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esta
información en estados y comunica los resultados a los tomadores de
decisiones.”(ZAPATA, 2011, pág. 7)

Según(BRAVO, 2011, pág. 1) “Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis,
clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa
con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o
periodo contable.”

7
La contabilidad se la define para ordenar registros mediante la aplicación de normas y
procedimientos, con el objetivo de obtener resultados exactos para la toma decisiones para
el desarrollo de la empresa.

1.2.1.1 Objetivos de la contabilidad.

Según (OMEÑACA, 2008, pág. 22)menciona los siguientes objetivos:

• Informar de la situación de la empresa, tanto en su aspecto económico –

cuantitativo como en su aspecto económico – financiero.

• Informar de los resultados obtenidos en cada ejercicio económico, es decir cuánto

se ha ganado o perdido en un período de tiempo determinado.

• Informar de las causas de dichos resultados.

Los objetivos de la contabilidad son importantes, porque a través de ello podemos saber si
la empresa gana o pierde para corregir gastos e incrementar ingresos.

1.2.2 Finanzas.

1.2.2.1 Definición de finanzas.

“Las finanzas se encargan de establecer las actividades, procesos, técnicas y criterios a ser
utilizados, con la finalidad que una unidad económica optimice tanto la forma de obtener
recursos financieros como el uso de los mismos, durante el desarrollo de sus negocios o
actividad productiva y los pagos de las obligaciones que se generen.” (CÓRDOVA, 2012,
pág. 2).

“se define como la ciencia de administrar dinero” (MORALES, 2008, pág. 16)Es la
ciencia de que se encarga de administrar los recursos financieros en las diferentes
actividades económicas.

8
1.2.3 Principios de las finanzas.

Según el autor (CÓRDOVA, 2012, pág. 4)menciona los siguientes puntos importantes que
son:

El dilema entre el riesgo y el beneficio.- Es preferible tener una cantidad de dinero ahora,
que la misma en el futuro. El dueño de un recurso financiero debe recibir una
contraprestación para que prescinda de este, lo que en el caso del ahorrista es la tasa de
interés, y en el caso del inversionista, la tasa de rendimiento o de retorno.

El dueño de un recurso financiero, debe saber en qué va invertir su dinero para poder
obtener utilidades.

El valor del dinero en el tiempo.-A largo plazo maximizar la ganancia neta, es decir la
función: ganancia neta = ingresos costos.

La empresa mide sus ganancias a través de sus ingresos menos sus costos.

Maximización de la riqueza del inversionista.- El principio de conformidad financiera

establece que las inversiones a largo plazo se deben financiar con fondos a largo plazo, y
de manera semejante, se deben financiar inversiones a corto plazo con fondos a corto
plazo.

Se debe financiar las empresas, ya sean sus objetivos a largo plazo o a corto plazo.

Financiamiento apropiado.- El ser humano prefiere tener dinero en efectivo, pero sacrifica
liquidez con la esperanza de ganar interés o utilidades.

Se deben reinvertir las ganancias, para obtener mayores utilidades.

El dilema entre la liquidez y la necesidad de invertir.- El inversionista prudente no debe

esperar que la economía siga siempre igual. El nivel de los negocios de una empresa o
inversionista puede variar respondiendo a fuerzas económicas locales, regionales,

9
nacionales o mundiales. Algunos se ven favorecidos en tiempos de bonanzas y otros,
prosperan en tiempos de dificultad.

Las empresas deben invertir en varios campos, es decir cuando la economía baje en un
campo habrá oportunidades en otros.

El ciclo de los negocios.- El buen empleo de fondos adquiridos por deuda sirve para
aumentar las utilidades de una empresa o inversionista. Un inversionista que recibe fondos
prestados al 15% por ejemplo; los aporta a un negocio que rinde 20%, esta aumentado sus
propias ganancias con el buen uso de recursos de otro.

Se debe invertir los recursos de una manera adecuada, para obtener ganancias que sean
rentables.

Apalancamiento o uso de deuda.- El inversionista prudente diversifica su inversión total,

repartiendo sus recursos entre varias inversiones distintas. El efecto de diversificar es
distribuir el riesgo y así reducir el riesgo total.

Los inversionistas, deben invertir sus recursos en varios campos y así reducimos riesgo.

Diversificación eficiente.- En una economía de libre mercado, cada recurso económico

idealmente será empleado en el uso que más rendimiento promete, sin ningún tipo de
obstáculo.

Se debe invertir los recursos, haciendo un análisis en el mercado laboral.

El desplazamiento de recursos.- Es una situación en la que la capacidad de inversión de las

empresas se reduce debido a la deuda pública. El efecto desplazamiento se basa en dos
hechos económicos fundamentales: el consumo del dinero y la escasez de los recursos.
El desplazamiento de los recursos se basa en la capacidad de inversión de las empresas.

10
Costo de oportunidad.- Se entiende como aquel costo en que se incurre al tomar una
decisión y no otra. Se mide por la rentabilidad esperada de los fondos invertidos en el
proyecto o de la asignación de la inmovilización a otras utilidades.

Las empresas se miden por la rentabilidad esperada de los fondos invertidos según el
proyecto.

1.2.3.1 La función de las finanzas.

Según el autor (CÓRDOVA, 2012, pág. 5). Es necesario controlar, mediante el registro y
la elaboración de reportes, la forma en que se está manejando el dinero que fluye y circula
la empresa.

En el mundo empresarial y en los negocios, se deben tomar decisiones en que se va a

invertir y en donde se va a obtener los recursos.

1.2.3.2 Clasificación de las razones financieras.

Cuadro N° 1: Clasificación de las razones financieras.

RAZONES DE LIQUIDEZ
Razón circulante Razón circulante= Activo Circulante/ Pasivo Circulante
Prueba ácida Prueba acida = (Activo Circulante – Inventario) / Pasivo Circulante
RAZONES DE ACTIVIDAD
Rotación de cartera Ventas a crédito / Cuentas por cobrar
Período promedio de cobro = cuentas por cobrar/Ventas promedio por
Período promedio
día.
de cobro
Período promedio de cobro = cuentas por cobrar/ (Ventas anuales /360)
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO

Nivel de
Nivel de endeudamiento = Pasivo total/Activo total
endeudamiento
RAZONES DE RENTABILIDAD
Margen bruto de
Margen bruto de utilidad = (Ventas – Costos de lo vendido)/Ventas
utilidad
Margen neto de
Margen neto de utilidad = ventas operativa / Ventas
utilidad

Fuente: Córdoba Padilla, Marcial.

Elaborado por: Vanessa Ramírez.
11
Crédito y cobranzas

“La entrega de un valor actual, sea dinero, mercancía o servicio, sobre la base de
confianza, a cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir
adicionalmente un interés pactado.”(VILLASEÑOR, 2009, pág. 11)

El crédito y cobranza es el proceso que se establece para recuperar el capital que la

empresa ha invertido en los créditos otorgados.

1.2.3.3 Importancia del crédito.

Según (VILLASEÑOR, 2009, pág. 12). En la actualidad, el crédito es de importancia vital

para la economía de todos los países y de todas las empresas, ya que su utilización
adecuada produce, entre otros beneficios, los siguientes:

• Aumento de los volúmenes de venta.

• Incremento de la producción de bienes y servicios y, como consecuencia, una

disminución de los costos unitarios.

• Elevación del consumo, al permitir que determinados sectores socioeconómicos

adquieran bienes y servicios que no estarían a su alcance si tuvieran que pagarlos
de contado.

• Creación de más fuentes de trabajo, mediante nuevas empresas y ampliación de las

ya existentes.
• Fomento del uso de todo tipo de servicios y adquisición de bienes, con plazos
largos para pagarlos.

• Desarrollo tecnológico, favorecido indirectamente al incrementarse los volúmenes

de venta.

12
 • Ampliación y apertura de nuevos mercados, al dotar de poder de compra a
importantes sectores de la población.

Es aquella mediante la cual la organización ejerce una acción de recuperación sobre el

sujeto de crédito a fin de que el cliente de cumplimiento a los compromisos de pago de su
deuda dentro de los plazos pactados con la empresa.

1.2.4 El crédito como valiosa herramienta de la administración.

Según (VILLASEÑOR, 2009, pág. 16) “La función de crédito y cobranza es actualmente
una herramienta administrativa fundamental para la existencia y desarrollo de las
empresas. Desde el punto de vista de los planes mercadotécnicos de la organización,
permite aumentar volúmenes de venta y producción, y reduce considerablemente con ello
el costo unitario de los bienes y servicios producidos; además, mediante la división del
pago de ellos por parte del consumidor, permite que nuevos sectores socioeconómicos de
la población se integren al mercado consumidor.”

El crédito es una herramienta importante para la empresa porque genera ingresos a través
de los volúmenes de ventas y por ende la empresa crece rápidamente.

1.2.5 Clasificación de la actividad crediticia.

Cuadro N° 2: Clasificación de la actividad crediticia.

Según su uso
Con base en los documentos
que respaldan la operación de
crédito.
Condiciones de pago.
Crédito a plazos, fijo.
Crédito de inversión.
Crédito bancario.
Crédito entre comerciantes.
Documentos de crédito letra y
pagare simple.
Bancario y comercial cuenta Letra y pagaré.
corriente garantizada cuenta
corriente sin garantía.
Documentos de crédito bonos y
pagares hipotecarios de
Crédito comercial.
inversión obligaciones con
garantías.
Específicas por el sujeto.
Público, mixto, privado.

Fuente: Villaseñor Fuente, Emilio.

Elaborado por: Vanessa Ramírez.
13
1.2.6 El riesgo en el otorgamiento del crédito.

Según el autor (VILLASEÑOR, 2009, pág. 109). “Como ya lo hemos enunciado, otorgar
crédito forzosamente implica riesgo. Por ello, al formular las políticas y los procedimientos
para establecer las condiciones respectivas, la gerencia general de crédito y cobranza debe
tomar en cuenta una serie de consideraciones básicas.”

En primer lugar, se debe establecer y determinar con toda claridad el grado o la medida de
riesgo otorgable por la empresa y que su propia situación le permita aceptar.

En segundo, la comprobación a que deberá sujetarse cada solicitante de crédito.

En tercero, la gerencia de crédito debe analizar la información obtenida en su
investigación, con objeto de establecer la validez del crédito del solicitante.

Por último, el gerente de crédito (o la persona a quien se confiera la responsabilidad de

aprobar los créditos) debe decidir si la solicitud en cuestión se aprueba o se rechaza.
El riesgo inherente marcha paralelo al otorgamiento del crédito.

No solo prevalece al otorgar el crédito, sino también a lo largo de todo el proceso de

cobranza, hasta su total de liquidación. En cada una de sus etapas, el gerente de crédito y
cobranza se enfrenta a problemas inherentes a tal riesgo.

Existe riesgo al momento de otorgar el crédito, porque hay posibilidad de pérdida que
asume un agente económico como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones
contractuales que incumben a las contrapartes con las que se relaciona.

1.2.7 Políticas de crédito y cobranza.

Según el autor(CÓRDOVA, 2012, pág. 205). “Las condiciones económicas y las políticas
de crédito de la organización constituyen las influencias principales en el nivel de cuentas
por cobrar de la organización. Las políticas de crédito y cobranza están interrelacionadas
con la fijación de precios de un producto o servicio y deben contemplarse, como parte del
proceso global de competencia.”

14
Entre las variables de políticas a considerar figuran:

• La calidad de las cuentas comerciales aceptadas.

• La duración del período de crédito.

• El descuento por pronto pago.

Cualquier condición especial, en conjunto con estos elementos, determina en gran parte el
período promedio de cobro y la proporción de las pérdidas por cuentas malas. La empresa
puede disminuir su estándar de calidad para las cuentas que acepta, siempre y cuando la
rentabilidad de las ventas producidas exceda a los costos adicionales de las cuentas por
cobrar.

Los costos de disminuir los estándares de crédito son:

• Un departamento mayor de crédito.

• El trabajo de oficina de verificar las cuentas adicionales y atender el mayor

volumen de cuentas por cobrar.

• La mayor probabilidad de pérdidas en cuentas malas.

• El costo de oportunidad de las cuentas adicionales por cobrar, producido por el

aumento de ventas y el período promedio de cobros más lento al recibir nuevos
clientes por los estándares de crédito menos estrictos.

• La rentabilidad comparada contra el rendimiento requerido con los cambios en las

normas de crédito.

Una política de crédito óptima incluiría ampliar el crédito comercial en forma tal que la
rentabilidad marginal sobre las ventas adicionales sea igual al rendimiento requerido sobre
la inversión adicional en cuantas por cobrar.

15
La mayor probabilidad de pérdidas en cuentas malas. El costo de oportunidad de las
cuentas adicionales por cobrar, producido por el aumento de ventas y el período promedio
de cobro más lento al recibir nuevos clientes por los estándares de crédito menos estrictos.

La rentabilidad comparada contra el rendimiento requerido con los cambios en las normas
de crédito. Una política de crédito óptima incluiría ampliar el crédito comercial en forma
tal, que la rentabilidad marginal sobre las ventas adicionales sea igual al rendimiento
requerido sobre la inversión adicional en cuentas por cobrar.

Las políticas de crédito y cobranza afectan a la empresa en su conjunto, deberán ser

formuladas e implantadas oficialmente por el más alto nivel gerencial. En ocasiones la
responsabilidad de su formulación recaerá en la alta gerencia; pero con mayor frecuencia
serán el Jefe supervisor de crédito. Las políticas de crédito y cobranza serán llevadas a la
práctica con mayor efectividad cuando todos aquellos que se ven directamente afectados
participen en su determinación.

1.2.8 Condiciones del crédito.

Según (CÓRDOVA, 2012, pág. 206). Las condiciones del crédito ayudan a la empresa a
obtener mayores clientes, pero pueden tener efectos en su rentabilidad total. Se deben
evaluar los diferentes factores, tanto positivos como negativos, así:

• Con el descuento por pronto pago se esperan cambios y efectos en las utilidades,
porque el volumen de venta debe aumentar pero el precio por unidad disminuye.

• Si la demanda es elástica, las ventas deben aumentar como resultado de la

disminución de este precio.

• El período de cobro medio debe disminuir, reduciendo así el costo del manejo de
cuentas por cobrar. La disminución en cobranza proviene del hecho que algunos
clientes, quienes antes no tomaban los descuentos por pago, ahora lo hagan.

16
 • La estimación de las cuentas incobrables debe disminuir, porque como en promedio
los clientes pagan más pronto, debe disminuir la probabilidad de una cuenta mala,
este argumento se basa en el hecho que, mientras más se demore un cliente en
pagar es menos probable que lo haga.

• Mientras más tiempo transcurra, hay más oportunidades que un cliente se declare
técnicamente insolvente o en bancarrota.

• Tanto la disminución en el período promedio de cobro, como la disminución en la

estimación de cuentas incobrables, deben dar como resultado un aumento en las
utilidades.

El aspecto negativo de un aumento, de un descuento por pronto pago, es una disminución

en el margen de utilidad por unidad, ya que hay más clientes que toman el descuento y
pagan un precio menor.

La disminución o eliminación de un descuento por pronto pago tendría efectos contrarios.

Los efectos cuantitativos de los cambios en descuentos por pronto pago se pueden evaluar
por un método, similar al de la evaluación de cambios de las condiciones de crédito.

La empresa debe establecer las condiciones del crédito, porque es muy importante y se
menciona sobre los diferentes descuentos por pronto pagos.

1.2.9 La 5 c del crédito.

Según el autor (CÓRDOVA, 2012, pág. 207).menciona Las 5 C del crédito son:

• Carácter: Es el registro de la historia crediticia de cliente, su cumplimiento de las

obligaciones pasadas. Son las cualidades de solvencia moral que tiene el deudor
para responder al crédito.

17
Es la cualidad que tiene el deudor para el pago de su crédito.

• Capacidad: Posibilidad de pago del solicitante de las obligaciones requeridas, para

lo cual se analizan sus estados financieros, destacando sobre todo la liquidez y las
razones de endeudamiento; se lleva a cabo, para evaluar la capacidad del
solicitante, para lo cual se toma en cuenta la antigüedad, el crecimiento de la
empresa, sus canales de distribución, actividades, operaciones, zona de influencia,
número de empleados y sucursales, entre otras.

Es la posibilidad de pago del solicitante de sus obligaciones para evaluar la capacidad del
solicitante se tome en cuenta el crecimiento de la empresa.

• Capital: Solidez financiera del solicitante que se refleja por su posición de

propietario, para lo cual se analiza la deuda del solicitante, en relación con su
capital contable y sus razones de rentabilidad. Se refiere a los valores invertidos en
el negocio, así como sus compromisos, es decir, el estudio de sus finanzas para su
evaluación requiere del análisis de su situación financiera.

Es lo que refleja el solicitante, en relación con su capital contable y sus razones de

rentabilidad.

• Colateral: Son todos aquellos elementos de que dispone el negocio o sus dueños,
para garantizar el cumplimiento de pago en el crédito, es decir, las garantías o
apoyos colaterales. Cuanto mayor sea la cantidad de activos disponibles, para lo
cual se hace una revisión del balance general de solicitante, el cálculo del valor de
sus activos y cualquier demanda legal presentada contra el solicitante.

Se debe a los elementos de que dispone el negocio y garantiza el cumplimiento de pago en

el crédito.

• Condiciones: Es el ambiente de negocios y la economía actual, así como cualquier

circunstancia particular que afecte alguna de las partes de la transacción de crédito.

18
 Son los factores externos que pueden afectar la marcha de algún negocio, es decir
aquellos que no dependen de su trabajo.

Los negocios en general y las condiciones económicas sobre las que los individuos no
tienen control, pueden alterar el cumplimiento del pago, así como su deseo de cumplir con
sus obligaciones.

Existen factores externos que pueden afectar a la marcha del negocio o empresa las cuales
pueden alterar el cumplimiento de los pagos del crédito.

1.2.10 Políticas de cobro.

Según (CÓRDOVA, 2012, pág. 209). “Las políticas de cobro son los procedimientos que
la empresa utiliza para cobrar sus cuentas por cobrar a su vencimiento, las cuales están
ligadas a las políticas de créditos empleadas. La efectividad de las políticas de cobro se ve
reflejada en el volumen de cuentas incobrables que presente la empresa.”

La efectividad de las políticas de cobro de la empresa se puede evaluar parcialmente

examinado el nivel de estimación de cuentas incobrables. Este nivel no depende solamente
de las políticas de cobro sino también, de la política de créditos en la cual se basa su
aprobación.

Si la empresa es demasiado agresiva en su gestión de cobro, puede reducir sus ventas. Si

los pagos no se reciben en la fecha de su vencimiento, debe esperar un período razonable
antes de iniciar los procedimientos de cobro. A medida que una cuenta envejece más y
más, la gestión de cobro se hace más personal y más estricta.

Dentro de una empresa se debe establecer políticas de cobranza, porque sirven como guía y
para determinar cómo manejar diferentes tipos de inconvenientes que tenga la empresa.

19
1.2.11 Indicadores de gestión de la cartera.

Según (CÓRDOVA, 2012, pág. 210).La eficiencia de la gestión de las cuentas por cobrar
se mide a través de indicadores, que se relacionan a continuación:

• Plazo medio de cobranza, que permite apreciar cual fue el tiempo promedio de
cobranza de los clientes de una compañía para un período determinado en días.

Promedio de cobranza = Saldo de cuentas por cobrar / Venta promedio

• Rotación promedio de cartera en veces, que determina el número de veces que rotó
el saldo de la cartera de clientes de una empresa para un período.

Rotación promedio de la cartera = Venta anual / Saldo Promedio Cuentas por Cobrar

• Porcentaje promedio de incobrabilidad de la cartera, que indica el porcentaje de

incobrabilidad sobre la cartera de una empresa en un período determinado de
tiempo.

Promedio de incobrabilidad de la cartera = Saldo de incobrables / Saldo total cartera.

Los indicadores de gestión de la cartera, tienen como objetivo principal mostrar la realidad
de la empresa actual y mejorar la cartera con sus diferentes procesos que se muestran en la
propuesta.

1.2.12 Estrategias básicas para la gestión del efectivo.

Según (CÓRDOVA, 2012, pág. 196).Las estrategias básicas que deberán seguir las
empresas en lo referente a la gestión del efectivo son las siguientes:

• Cubrir las cuentas por pagar.- Lo más tarde posible sin ganar la posición crediticia
de la empresa, pero aprovechando cualquier descuento en efectivo que resulte
favorable.

20
 • Cobrar las cuentas pendientes.- Lo más rápido posible, sin perder ventas futuras
debido a procedimientos de cobranza demasiado apremiantes. Pueden emplearse
los descuentos por pronto pago, de ser económicamente justificables, para alcanzar
este objetivo.

Las estrategias básicas aplicables de la gestión del efectivo en la empresa, debe existir
coordinación en las entradas, por concepto de ingresos, en salidas por concepto de costos,
proyectando así las necesidades y excedentes de efectivo durante el año.

1.2.13 Técnicas de cobro mora y seguimiento.

Según (CASTRO, 2010, pág. 627).Mantenimiento del departamento de cobranzas.

Muchas empresas, generalmente las grandes y que tienen una amplia clientela, mantienen
un departamento especial de cobranzas, que es el que se encarga de manejar y controlar las
cuentas por cobrar de la misma. Este departamento utiliza diferentes sistemas de cobranza,
entre los que se pueden mencionar:

Recordatorios anticipados.- antes del vencimiento de una factura, el encargado de llevar el

control de vencimientos realiza gestiones ante el cliente que incluyen llamadas telefónicas
recordándoles la fecha de vencimiento, o le envían cartas recordatorios con acuse de
recibo, en las cuales le detallan el monto a pagar en el próximo vencimiento, la fecha y el
lugar donde puede cancelar su adeudo.

La empresa debe llamar con anticipación a los clientes para el correspondiente pago.
Visita personales a clientes morosos.- inmediatamente que un cliente entra en mora en el
pago de su factura, se debe visitar al mismo y ver porque ha caído en mora. Puede tratarse
de un simple descuido, pero también puede tratarse de una empresa que comienza a
presentar problemas de liquidez. Esto debe detectarse de inmediato para adoptar las
medidas más rápidas para obtener el pago de la factura vencida y darle seguimiento para el
próximo pago.

21
Cuando un cliente está en mora con la empresa, el encargado de las cobranzas procede a
realizar la visita para poder cobrar la factura pendiente.

Cobro a través de agencias de cobro.- empresas pequeñas que no pueden mantener un

departamento de cobranzas deben recurrir a los servicios de agencias especializadas en el
cobro. Estas agencias actúan con suma eficiencia, pues sus ingresos son por comisión
sobre factura cobrada.

Las empresas pequeñas no tenga un departamento de cobranzas deben recurrir a los

servicios de agencias especializados en cobros.

Procedimientos legales o cobro judicial.- finalmente, está el procedimiento de cobro

judicial, y es el proceso o juicio que se le interpone a un cliente moroso para recuperar un
pago de una factura cuyo monto afecta el aspecto financiero a la empresa acreedora y que
por tanto debe hacer todo lo posible por recuperar su dinero. Este es el procedimiento más
costoso pero debe aplicarse cuando exista la posibilidad de recuperar aunque sea
parcialmente el monto de un crédito.

Cuando la empresa tiene un cliente moroso, procedemos a recuperar los pagos a través de
procedimientos legales o cobro judicial.

1.2.14 Administración de la cuentas por cobrar.

Según(CASTRO, 2010, pág. 622).“Para incrementar el monto de ventas en el año, la

empresa debe dar crédito a sus clientes, llamado crédito comercial o crédito al consumidor.
El ciclo de conversión de las cuentas por cobrar es el número de días que transcurren antes
de que el dinero de una venta entre a la empresa. Dividiendo las ventas entre las cuentas
por cobrar promedio se obtiene el número de veces en el año que la empresa cobra se
cuentas a crédito.”

Es uno de los activos circulantes más importantes de un negocio, considerando un activo

líquido, es la cantidad de dinero que representa el capital de trabajo invertido en cuentas
por cobrar a clientes.

22
1.2.15 Rotación de cuentas por cobrar.

“Establecese el número de veces que, en promedio, se han recuperado las ventas a crédito
dentro del ciclo de operación. Es preferible una rotación alta a una rotación lenta. Se deben
tomar en cuenta los problemas derivados de pérdidas de clientes por presión en los cobros
o concesión de plazos reducidos fuera del promedio de la competencia.”(BRAVO, 2011,
pág. 295).

La rotación de cuentas por cobrar se obtiene dividiendo el importe de las ventas netas entre
el saldo a cargo de clientes. De esta forma se determina el número de veces que los saldos
de clientes se han recuperado durante el ejercicio.

1.2.16 Gestión financiera.

“La gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver
con los medios financieros necesarios en las áreas de dicha organización, incluyendo su
logro, utilización y control.”(CÓRDOVA, 2012, pág. 3).

La gestión financiera está íntimamente relacionada con la toma de decisiones relativas al

tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a políticas
de dividendos enfocándose en dos factores primordiales como la maximización del
beneficio y la maximización de la riqueza para lograr dichos objetivos.

1.2.16.1 Importancia de la gestión financiera.

“La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que
ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la
efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.” (CÓRDOVA, 2012, pág. 6).
La gerencia financiera y su gestión son de gran importancia para la tarea del auditor, en el
sentido del control de todas las operaciones, en la toma de decisiones, en la consecución de
nuevas fuentes de financiación, en mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la

23
confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.

1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE

LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.

En la rama de la contabilidad, por lo anterior expuesto por el autor Pedro Zapata es de gran
importancia el mismo que proporciona las herramientas necesarias para el control y
organización de una empresa con el objetivo de que se obtenga información confiable,
oportuna y eficiente para una mejor toma de decisiones.

Por lo anterior expuesto por los autores Marcial Córdoba y José Morales definen a la
finanza como la ciencia de administrar dinero en el desarrollo de su negocio o actividad
productiva y los pagos de las obligaciones que se generen.

Según lo expuesto por el autor Emilio Villaseñor Fuente, el crédito y cobranza es la

entrega de un valor actual, sea dinero, mercancía o servicio, sobre la base de confianza, a
cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir adicionalmente un
interés pactado.

Por lo tanto, según el autor Marcial Córdoba señala que la gestión financiera se encarga de
analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios
en las áreas de dicha organización incluyendo su logro, utilización y control.

1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DE CAPÍTULO.

• Podemos señalar que la contabilidad y las finanzas tienen mucha relación el mismo
que cada empresa en su momento requiere de información confiable, eficiente, real
y oportuna que estén sujetas al cumplimiento de leyes y normas vigentes de nuestro
gobierno, esto ayudará a una buena administración, organización acertada y a la
obtención de los objetivos trazados.

24
• El crédito y cobranza esta compuestos por varias partes importantes que son
clasificación de la actividad crediticia, políticas de crédito y cobranza, condiciones
del crédito, las 5 c del crédito políticas de cobro, indicadores de gestión de la
cartera y estrategias básicas para la gestión del efectivo.

• El modelo de crédito - cobranzas está divido por cinco partes principales que son
área de crédito, administración del crédito, análisis y otorgamiento del crédito,
políticas y procedimientos de cobranzas y títulos de crédito buscando eficacia y
eficiencia en las operaciones de la empresa y que estas cumplan con las leyes y
normativas vigentes aplicables en la empresa.

• La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo

que ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de
financiación, la efectividad y eficiencia operacional, la confiabilidad de la
información financiera el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

25
 CAPÍTULO II

2 MARCO METODOLÓGICO.

2.1 Caracterización del sector rama, empresa, contextos institucional o

problema seleccionado para la investigación.

El comercial facilito ubicado en la Parroquia Patricia Pilaren la calle Granda Centeno y

Demetrio Encalada sector # 3 en la Provincia de los Ríos. Su actividad principal es la
comercialización y venta de electrodomésticos y motos en el lapso de 1 año ha ido
creciendo logrando un lugar en el mercado debido a la calidad de servicio y sus precios
cómodos.

Por los antecedentes descritos se hace necesario un modelo de crédito y cobranzas para
controlar de mejor manera las cuentas por cobrar de los clientes, del mencionado
comercial, a través de mecanismos, políticas que mejoren la gestión financiera y por ende
generando una mayor rentabilidad.

2.2 Descripción del proceso metodológico para el desarrollo de la

investigación.

La presente investigación se basó en el paradigma cuali – cuantitativo con énfasis en lo

cualitativo. Cualitativo en la utilización de los métodos teóricos, además la observación de
los procesos que se ejecutan dentro del área financiera para determinar las causas y efectos
de la situación problemática.

Es cuantitativa la investigación ya que los procesos contables son numéricos y permitirán

información financiera además en este trabajo de grado se obtuvo datos numéricos a través
de la recolección de información en la aplicación de los instrumentos de investigación
como encuestas los mismos que mediante la estadística serán procesados para el respectivo
análisis e interpretación.

26
La presente investigación se basó en estudios bibliográficos y en un trabajo de campo se
utilizó como fuentes libros e internet, señalamiento actualizado de autores versados los
mismos que ayudan alcanzar los resultados de la investigación sustentada, además con el
trabajo de campo los datos se recopilaron a través de varios métodos.

2.2.1 Tipos de investigación.

2.2.1.1 Explicativa.

La investigación explicativa intenta dar cuenta de un aspecto de la realidad, explicando su

significatividad dentro de una teoría de referencia, a la luz de leyes o generalizaciones que
dan cuenta de hechos o fenómenos que se producen en determinadas condiciones.

2.2.1.2 Bibliográfica.

La investigación bibliográfica en este estudio se enfoca en la bibliografía actualizada de

autores, editores y ediciones, los mismos que se utilizaron para estructurar el capítulo del
marco teórico.
La investigación bibliográfica permite entre otras cosas apoyar la investigación que se
desea realizar, evitar emprender investigaciones ya realizadas, tomar conocimientos de
experimentos ya hechos para repetirlos cuando sea necesario.

2.2.1.3 Descriptiva.

El objetivo de la investigación descriptiva consiste en llegar a conocer las situaciones,

costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción exacta de las actividades,
objetos, procesos y personas. Su meta no se limita a la recolección de datos, sino a la
predicción e identificación de las relaciones que existen entre dos o más variables. Es
descriptiva la presente investigación ya que se utilizó un modelo teórico para diseñar una
propuesta.

27
2.2.1.4 Aplicada.

El objetivo de la investigación aplicada deben redactarse con una cierta dosis de

originalidad, deben ser asumibles, alcanzables y en la medida de lo posible relevantes
científicamente.

2.2.2 Población y muestra.

2.2.2.1 Población.

Al establecer la población tuvimos las siguientes personas vinculadas con el tema de

estudio.
Tabla N° 1: Población.
POBLACIÓN NÚMERO
DIRECTIVOS 1
EMPLEADOS 2
CLIENTES 154
TOTAL 157

Fuente: Córdoba Padilla, Marcial.

Elaborado por: Vanessa Ramírez.

2.2.2.2 Muestra.

Para poder determinar el tamaño de la muestra del universo de la investigación se usa el

muestreo, y se aplica la formula donde se establece el total de la población para la
recolección de la información. Sin embargo en la presente investigación la población está
integrada por 154 clientes donde se tomará la información mediante los instrumentos de
investigación a la totalidad de la población o universo.

28
2.2.3 Métodos y técnicas e instrumentos de investigación.

2.2.3.1 Métodos.

2.2.3.1.1 Método inductivo – deductivo.

El proceso que propone el método inductivo es, a partir de aspectos y casos particulares,
llegar a generalización; dicho de otra forma, de lo concreto a lo complejo, de lo particular a
lo general. Y se utilizó el método inductivo y deductivo para plantear las causas y efectos
que se encuentran en la introducción de la presente tesis de grado.

Por medio de este método se estudió los pasos del modelo de crédito y cobranzas para el
comercial facilito, con lo que se obtuvo una percepción clara para lograr el objetivo
general de la tesis.

2.2.3.1.2 Método analítico – sintético.

El análisis consiste en descomponer en partes algo complejo en desintegrar un hecho o una

idea en sus partes, para mostrarles, describirlas enumeradas y para explicar las causas de
los hechos y fenómenos que constituyen el todo.

Por medio del método analítico – sintético se obtuvo datos e información detallada en la
descripción de las teorías o fundamentos teóricos así como la explicación de las finanzas y
llegar a un conocimiento profundo del objetivo que deseamos alcanzar con el modelo de
crédito - cobranzas y gestión financiera.

2.2.3.2 Técnicas.

2.2.3.2.1 Entrevista.

Es la técnica que recopila información de las personas, ha sido usada y sigue utilizándose
para múltiples propósitos.

29
La entrevista se utilizó para recabar información en forma verbal, a través de preguntas que
propone el analista; en esta investigación se realizó una entrevista al Propietario y al
Contador del Comercial Facilito ubicada en la Parroquia Patricia Pilar de la Sra. Maritza
Macías.

2.2.3.2.2 Encuesta.

En esta técnica se trata de obtener datos o información de varias personas en la cual sus
opiniones tienen mucha importancia para el investigador.

Las encuestas que se realizaron fueron dirigidas a los trabajadores que son usuarios de la
información de créditos - cobranzas y constituyen involucrados en esta investigación.

2.2.3.3 Instrumentos.

2.2.3.3.1 Guía de entrevista.

Una entrevista es simplemente una conversación con un propósito específico. Se entrevista

cuando se quiere saber algo de alguien que no se puede obtener por vía numérica.

La guía de entrevista como instrumento de investigación permitió al investigador

comprender hechos y formular una propuesta sólida que pueda modificar una realidad no
deseada.

2.2.3.3.2 Cuestionario.

Es un instrumento de investigación que consiste en una serie de preguntas y otras

indicaciones con el propósito de obtener información de los consultados.

El cuestionario en esta investigación es un instrumento de carácter cualitativo que nos

permitió obtener información para verificar la idea a defender.

30
2.2.4 Interpretación de resultados.

A continuación se detallan los resultados adquiridos de la aplicación de los diferentes

instrumentos de investigación efectuados a los involucrados del comercial, las mismas que
contribuyeron a obtener un conocimiento acerca de la realidad existente del comercial de
electrodomésticos y venta de motos Facilito para lograr el Modelo de crédito – cobranza y
Gestión financiera.

2.2.4.1 Entrevista aplicada al gerente

Pregunta N°. 1 ¿Porque la empresa que Ud. Gerencia crea líneas de créditos?

Es una estrategia de ventas, para que la empresa pueda obtener ganancias y competitividad.

Pregunta N°. 2 ¿Existen políticas de crédito?

La empresa es nueva, y está en el mundo competitivo, donde se deben aplicar políticas de

crédito, donde exista menor cartera vencida.

Pregunta N°: 3 ¿Existen políticas de cobranzas?

En la empresa tenemos falencias de políticas de cobranzas en elárea de cobranzas, porque

aún no se han establecidos.

Pregunta N°. 4 ¿Se encuentra las políticas de crédito y cobranzas plasmados en

documentos?

No, porque estamos creando las políticas de créditos y cobranzas plasmados en

documentos.

Pregunta N°. 5 ¿Están claramente definidas las responsabilidades del área de crédito y
cobranza?

31
No, porque estamos creando las responsabilidades del área de crédito y cobranza
plasmados en documentos.

Pregunta N°. 6 ¿Cuál son los plazos de crédito para la empresa?

La empresa Comercial Facilito de acuerdo a un previo estudio en el mercado, analizando la

capacidad de pagos de los clientes, se estableció los siguientes plazos de 6 meses, 12 meses
y 15 meses.

Pregunta N°. 7 ¿Cuál es el monto mínimo que la empresa considera para otorgar un
crédito?

En la política de la empresa de acuerdo a la edad del cliente, porque viendo la necesidad de

realizar ventas y competir en el mercado por inicio de este comercial otorgamos créditos
sin un monto mínimo por un tiempo determinado.

Pregunta N°. 8 ¿La empresa realiza un seguimiento después de haber otorgado el crédito?

No contamos con esa personal para que realice esa función.

Pregunta N°.9 ¿Se supervisa debidamente los saldos pendientes de las cuentas por cobrar
para determinar cuáles son los clientes en mora?

La Empresa Comercial facilito, sisupervisan los saldos pendientes el cual tiene riesgo de
cometer errores y el fácil acceso a la información y no puede optimizar los reportes en
forma inmediata.

Pregunta N°. 10 ¿La empresa entrega la tabla de amortización para los pagos de las cuotas
de los clientes?

La empresa si entrega la tabla de amortización para los clientes, aunque no tenemos

clientes que realicen sus pagos al día.

32
Pregunta N°. 11 ¿Se utilizan mecanismos para avisar oportunamente la fecha de
vencimiento a los clientes?

No, necesitamos implementar un registro con los Números telefónicos para avisar las
fechas de pagos.

Pregunta N°. 12 ¿En la empresa se calculan índices de morosidad?

La empresa si cuenta con un índice de morosidad, la cual nos indicará cuando tiene de
cuentas por cobrar.

Pregunta N°. 13 ¿Existe un modelo de crédito y cobranza?

Necesita tener modelo y diseño de cobranzas, porque está en desarrollo; es necesario

aplicarlo para tener un mejor control.

Con la entrevista realizada al Gerente, podemos notar que el comercial tiene falencias de
políticas de crédito, cobranza, responsabilidades a las personas encargadas al área de
crédito y cobranza entre otros aspectos; y por esa razón se debe aplicar un modelo de
crédito y cobranza para recuperar la cartera vencida.

2.2.4.2 Entrevista aplicada a la contadora.

Pregunta N°. 1: ¿La empresa Comercial Facilito, crea líneas de créditos?

La empresa Comercial Facilito, desea obtener ganancias y por esa razón otorga líneas de
créditos a sus clientes.

Pregunta N°.2: ¿Existen políticas de créditos establecidas?

La empresa Comercial Facilito es nueva en el mercado, y no cuenta con políticas de

créditos.

33
Pregunta N°.3: ¿Existen políticas de cobranzas establecidas?

Aun no existe, porque no contamos con la persona encargada para elaborar las políticas de
cobranzas.

Pregunta N°.4:¿Existen las políticas de créditos y cobranzas plasmados en documentos?

El Comercial Facilito, no cuenta actualmente con las políticas de créditos y cobranzas

plasmados en documentos.

Pregunta N°.5:¿Están claramente definidas las funciones y responsabilidades en el área de

crédito y cobranzas?

El Comercial Facilito carece de las funciones y responsabilidades en el área de crédito y

cobranzas.

Pregunta N°.6:¿Cuáles son los plazos de crédito para la empresa?

Los plazos de crédito para la empresa Comercial Facilito lo detallamos de la siguiente

manera: 6 meses, 12 meses y 15 meses.

Pregunta N°.7:¿Usted conoce cuál es el monto mínimo que la empresa considera para
otorgar un crédito?

El Comercial Facilito no asigna ningún monto mínimo para otorgar un crédito, por esa
razón tendríamos más clientes.

Pregunta N°.8:¿La empresa realiza un seguimiento después de haber otorgado el crédito

La empresa Comercial Facilito no cuenta con una persona responsable, para que realice el
seguimiento después de haber otorgado el crédito.

34
Pregunta N°.9:¿La empresa entrega tabla de amortización para los pagos de las cuotas de
los clientes?

El Comercial Facilito al momento de realizar un crédito a sus clientes, les hace la entrega
de su tabla de amortización para los pagos de las cuotas de los clientes.

Pregunta N°.10 ¿Existe un área de créditos y cobranzas?

La empresa Comercial Facilito, no cuenta con un área de créditos y cobranzas establecidas

para el mejoramiento de la misma.

Pregunta N°.11: ¿Existe un modelo de crédito y cobranza?

La empresa Comercial Facilito, tiene falencias en políticas de créditos y cobranzas,

funciones, responsabilidades del área de crédito y cobranzas, por esas razones
mencionadas se ve en la necesidad de un Modelo de crédito y cobranza.

2.2.4.3 Encuesta aplicada a colaboradores.

Tabla N° 2: Cuestionario de encuesta a colaboradores.

Según los datos

SI 0 reflejados en la
SI encuesta a los
0%
empleados no existe un
1.- ¿Existe un área de área de crédito y
créditos y cobranzas? cobranza.
NO
NO 2 100% Según esta encuesta
podemos ver que no
existen políticas de
cobranzas.
SI
0%
SI 0 Según esta encuesta
2.- ¿Existen políticas de podemos ver que no
cobranzas? existen políticas de
NO
NO 2 100% cobranzas.

35
 NO
0%
SI 2 De la encuesta
3.- ¿Existe personal
realizada si existe
dedicado a la gestión de las
personal para la gestión
cobranzas? SI
NO 0 100% de las cobranzas.

NO
100% La persona encuestada
4.- ¿El personal encargado SI 0
supo manifestar que el
del área de créditos y
personal no conoce la
cobranzas conoce la
SI función que debe
función que debe cumplir? NO 2 0%
cumplir.

Llamadas Según los datos

0
telefónicas reflejados en la
Notificaciones encuesta a los
2 Llama Notific
escritas das acione empleados si se utiliza
telefó s
5.- ¿Los mecanismos que nicas legale
0% s mecanismos para la
utiliza la empresa para la Notific 0%
acione gestión de cobranza y
s
gestión de cobranza entre escrita
s son las notificaciones
otros son? Notificaciones 100%
0 escritas.
legales

Diario Diario Seman

0 0% al De la encuesta
0%
Trimes
Semanal 0 tral realizada la empresa
0%
Mensual 2 realiza la gestión de
6.- ¿Con que frecuencia Mens Anual
ual 0% cobranza
Trimestral 0
realiza la gestión de 100%
Semes
Semestral 0 tral mensualmente.
cobranza? 0%

Anual 0
NO
100%
SI 0
De la encuesta
7.- ¿Existe políticas de
realizada si existe
crédito?
SI políticas de crédito.
NO 2 0%

Según los datos

SI
SI 0 0% reflejados en la
8.- ¿Se notifica en forma encuesta a los
anticipada la fecha de pago empleados no se
a los clientes? NO notifica en forma
NO 2 100%
anticipada la fecha de
pago a los clientes.

36
 NO
0% Según esta encuesta
9.- ¿Emiten la empresa la SI 2
podemos ver que la
tabla de amortización para
empresa entrega la
cada cliente para su
SI tabla de amortización
respectiva cancelación? NO 0 100%
para cada cliente.

SI Como podemos verlos

10.- ¿Se revisa los saldos 0%
SI 0 resultados de las
pendientes de los
encuestas no se revisan
documentos por cobrar
los saldos pendientes
para determinar cuáles son NO
NO 2 100% de los documentos por
las cuentas morosas?
cobrar.
Mensual 0 Como podemos ver los
Trimestral 2 resultados de las
Semestral 0 encuestas la empresa
Diario Seman
0% al
Anual 0 0%
presenta los reportes
Trimes
11.-¿Con que frecuencia tral trimestralmente.
No se informa 100%
presentan los reportes
sobre los niveles de Mens Anual
morosidad o recuperación ual 0%
00%
de cartera? Semes
tral
0 0%

Según los datos

NO
SI 2 0% reflejados en la
12.- ¿La empresa evalúa a encuesta la empresa
través de índices de evalúa a través de
morosidad su cartera? SI índices de morosidad
NO 0 100%
su cartera.

De la encuesta

SI 0 realizada los
NO
13.- ¿Los responsables de 100% responsables de crédito
crédito y cobranzas y cobranzas no
comunican periódicamente comunican
a gerencia la evaluación de SI periódicamente a
0%
la cartera a la empresa? NO 2 gerencia la evaluación
de la cartera a la
empresa.
Como podemos ver los
14.- ¿La empresa tiene un SI
SI 0 0%
resultados de las
control de las funciones
encuestas la empresa
que usted realiza por parte NO
100
de sus superiores? NO 2 %
no tiene un control de

37
 las funciones que usted
realiza por parte de sus
superiores.
15.- ¿Considera que
De la encuesta
mediante la aplicación de SI 2
SI realizada la empresa no
un modelo de crédito y 100%
cuenta con un modelo
cobranzas y gestión
de crédito y cobranzas
financiera ayudaría a la
y gestión financiera
recuperación de la cartera NO
NO 0 0% para que ayude a
de crédito este comercial
recuperar la cartera de
podría bajar su nivel de
crédito.
morosidad?

Fuente: Empresa Comercial Facilito

Elaborado por: Vanessa Ramírez.

2.2.4.4 Encuesta realizada a 154 clientes.

Tabla N° 3: Cuestionariode encuesta a clientes.

En En
En efectivo 53 efecti efecti
vo y vo Según esta encuesta
1.- ¿Al momento de crédi 34%
to…
A crédito 56 la mayoría de
realizar sus compras usted A
crédi clientes compran a
lo hace? En efectivo y to
45 37% crédito.
crédito

NO
0% De acuerdo a los
SI 154
2.- ¿Ha realizado alguna datos obtenidos en la
vez un crédito en el encuesta si han
SI
comercial facilito? 100%
realizado crédito en
NO 0
el comercial facilito.

Como podemos ver

SI 154 NO los clientes si se
0%
sienten satisfecho a
3.- ¿Se siente usted
la atención comercial
satisfecho de la atención
SI
de este comercial? 100%
NO 0

38
 .
Semanal 0 Anual Sema
0% nal
0% Quinc
De la encuesta
Quincenal 27 Trimes
enal
18%
tral realizada a los
4.- ¿Con que frecuencia Mensual 86 27%
clientes la gran
usted compra a crédito? Trimestral 41 Mens
ual
55%
mayoría compra
Anual 0 trimestralmente.

Puntualmente 29
Puntu
almen
Antes de su te
Antes
20 19%
de su
Como podemos ver
5.- ¿Normalmente usted vencimiento Poster venci
ior a
la
mient los clientes cancelan
realiza los pagos de su En la fecha de fecha
o
13%
22 de posterior a la fecha
compra a crédito? pago pago. En la
fecha
54% de pago.
de
Posterior a la pago
83 14%
fecha de pago.

3 meses 38 3
meses
Según los datos
12 25%
6.- ¿Conoce usted el plazo meses obtenidos el plazo de
6 meses 43 19%
de crédito que otorga la crédito que la
empresa comercial? 9 meses 44 empresa otorga es de
9 6
meses meses
28% 28% 9 meses
12 meses 29

NO De la encuesta
0%
SI 154 realizada la empresa
7.- ¿La empresa le entrega
si entrega su tabla de
su tabla de amortización
SI
amortización para
para realizar sus pagos? 100%
NO 0 realizar sus pagos a
los clientes.

Motos 17

Cocina 32

Lavadora 39 De la encuesta
Refrigeradora 42 realizada a los
Motos clientes la gran
Televi
11%
sores
8.- ¿Qué productos de la 16% mayoría compra
Cocin
empresa comercial a refrigeradora.
Refrig
21%
erado
facilito compra con mayor ra
27%
frecuencia a crédito? Lavad
ora
25%
Televisores 24

39
 Corto plazo 0
No recuerda la
30
fecha de pago Según los datos
No Corto
No
plazo
9.- ¿De las siguientes Dificultad de alcanz
aa 0%
recuer obtenidos la
da la
cubrir fecha
razones cual considera pagar en la de principal causa para
88 totalid pago
Ud. Que es la principal instituciones ad… 19% no efectuar su pago a
Dificul
tad de
para no efectuar sus pago financieras pagar tiempo es no
en
institu
a tiempo? No alcanza a ciones
recordar la fecha de
finan…
cubrir la pago.
36
totalidad del
pago
Según los datos
SI 100 reflejados en la
encuesta la gran
10.- ¿Sabe usted en que
mayoría de clientes
tiempo la empresa NO
35% saben en qué tiempo
comercial facilito puede
SI puede otorgar el
otorgar otro crédito? 65%
NO 54 comercial otro
crédito y el resto de
personas
desconocen.
Como podemos ver
A veces 28
la empresa les
11.- ¿La empresa le Nunc A recuerda siempre las
a vece
recuerda oportunamente Siempre 97 19% s fechas de pago.
18%
el vencimiento de sus
cuotas mensuales?
Siem
Nunca 29 pre
63%

SI 154 Según los datos

reflejados en la
encuesta si están de
NO
12.- ¿Está de acuerdo 0% acuerdo los clientes
usted con el plazo de con el plazo de
crédito que otorga la crédito que otorga el
NO 0 SI
empresa comercial 100%
comercial.
facilito?

40
 NO
0%
SI 154 De la encuesta
13.- ¿La empresa le
realizada la empresa
otorga una línea de
si otorga una línea de
SI
crédito? 100%
NO 0 crédito.

Una compra 88 Dos Más De la encuesta

comp de
Dos compras 65 ras
42%
dos realizada a los
comp
14.- ¿El monto de la línea ras… clientes, el monto de
Una
com
de crédito abarca? Más de dos pra la línea de crédito
1 57%
compras que abarca es de una
compra.

NO
0%
SI 154 Según esta encuesta
15.- ¿Le proporcionan
si les otorgan a los
descuentos por pronto
clientes descuentos
SI
pago? 100%
NO 0 por pronto pago.

Fuente: Clientes
Elaborado por: Vanessa Ramírez

41
Verificación de la idea a defender.

Según la entrevista y las encuestas realizadas a la Propietaria, Contador, a los Colaboradores

y clientes de la empresa se ha llegado a la conclusión de que la idea de defender se verifica por
las siguientes razones:

En la pregunta N°. 2 de la Entrevista a la Propietaria informaron que no existen políticas

de crédito en el comercialy en la pregunta N°. 7 de los colaboradores coinciden en que no
hay políticas de créditos.

De acuerdo conla pregunta 1 y 2 de la Encuesta realizada a los colaboradores se determina

que en la Empresa no cuenta con políticas de cobranzas ni una área de créditos y
cobranzaspara mejorar la cartera de crédito, además en la entrevista del Contador en la
pregunta 2 y 10 coincide al expresar que la empresa no cuenta con el área de créditos y
cobranzas, ni políticas por lo que se considera que no cuenta con un control adecuado.

De la misma manera en la pregunta 3,4,5,8 de la Entrevista a la Gerente y al contador se

demuestra que la empresa no cuenta con políticas de cobranzas, ni se encuentran
plasmadas en documentos, no existen las responsabilidades del área de crédito y cobranza,

En la pregunta 9, 11,13 de la Entrevista a la Gerente notamos las siguientes falencias, no se

utilizan mecanismos para avisas oportunamente la fecha de vencimiento a los clientes; si
supervisan los saldos pendientes de las cuentas por cobrar pero existen riesgos al no tener
los reportes de forma inmediata y no existe un modelo de crédito y cobranza por lo que es
muy importante realizar un modelo de crédito- cobranza, para mejorar la cartera vencida.
En la pregunta 11 de la Entrevista al Contador podemos notar que coincide que la
empresa Comercial Facilito se ve en la necesidad de un Modelo de crédito y cobranzas.

42
2.3 Propuesta de la investigadora gráfico o escrito indicadores desempeñar.

Gráfico N° 1: Propuesta.

Planificación de la Auditoría

Direccionamiento de la empresa

Área de crédito

Administración del crédito

Análisis y otorgamiento del crédito

Políticas y procedimientos de cobranza

Títulos de créditos

Fuente: Propuesta.
Elaborado por: Vanessa Ramírez.

43
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.

• El diseño metodológico propuesto en la presente tesis con tipología, métodos,

técnicas e instrumentos de investigación permitieron obtener información para
demostrar las variables de estudio y la veracidad de la investigación.

• En función de los resultados obtenidos en las encuestas se detectó que no existe un

modelo de crédito – cobranza que permita controlar los procesos de los créditos y
cobranzas que se otorgan en el comercial a los clientes.

• Los elementos de la propuesta tienen base teórica así como elementos normados
por la contabilidad que permiten obtener resultados financieros para ser analizados
y utilizados en la gestión financiera.

44
 CAPÍTULO III

3 VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.

3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: MODELO DE CRÉDITO –

COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA
COMERCIAL FACILITO.

3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.

3.2.1 Justificación.

El modelo de cobranza cumpla con el objetivo de recuperar la inversión hecha mediante el

cobro.

Las cuentas por cobrar son el resultado de un incremento importante de colocación de los
productos en el mercado, a través de las ventas a crédito. Por lo tanto la disponibilidad de
liquidez para el capital de trabajo de la empresa depende de una gestión eficaz de la
cobranza como resultado del manejo adecuado de nuestros ingresos.

El cobro efectivo debe ser de prioridad en toda gestión empresarial. Por eso el análisis y
evaluación de la gestión de cobro en forma periódica es vital para la salud financiera de la
empresa.

3.2.2 Objetivos.

3.2.2.1 Objetivo general.

Mejorar la cartera vencida a través de un modelo de crédito – cobranza para la empresa

comercial facilito de la Provincia de los Ríos.

45
3.2.2.2 Objetivos específicos.

• Planificación de Auditoría

• Establecer un área de crédito, cobranza y el direccionamiento estratégico del

comercial facilito.

• Fomentar estrategias de prevención de los riesgos crediticios y procedimientos de

control.

• Diseñar los documentos de fuente para los créditos y cobranzas.

• Aplicar los indicadores de carteras.

3.2.2.3 Planificación de Auditoría

La Empresa Comercial Facilito, se dedica a la Comercialización de Electrodomésticos y

venta de motos.

La auditoría de control interno se planificó realizarla del01 de abril al 30 de abril del año
2014 a las 12:00 am., con autorización de la propietaria La Sra. Maritza Macías de la
empresa, se realizaron visitas para conocer detalles de la situación de la empresa, esto nos
permitió identificar las debilidades que tiene la empresa con respecto a la recuperación de
cartera ya que no cuenta con ningún tipo de control.

Memorándum de Planificación de la Auditoría de Control Interno en la Empresa Comercial

Facilito en el periodo del 01 de abril al 30 de abril del 2014.

1. Identificación de la Entidad

Nombre: Empresa Comercial Facilito

Dirección: Parroquia Patricia Pilar, en la calle Granda Centeno y Demetrio Encalada
sector # 3 en la Provincia de los Ríos.

46
Teléfono: 0991468355
Horario de Trabajo: 8h00 a 17h00

2. Motivos del Examen

Examen de la Auditoria del control interno en el área de Crédito – Cobranzas en la

Empresa Comercial Facilito, se lo realizó en cumplimiento del programa de fin de
Titulación para la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y
Finanzas, CPA. Tema aprobado por la Dirección General de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES”.

3. Objetivos del Examen

• Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría de control interno en el área de
créditos- cobranzas y Gestión Financiera.
• Concluir sobre el sistema de control interno en el área de crédito. Cobranzas y
Gestión Financiera.

4. Alcance del Examen

La evaluación del Control Interno para el área de Crédito- Cobranza de la Empresa

Comercial Facilito, se realizará por el periodo comprendido en 01 de abril hasta 30 de
Abril del año 2014. Y cubrirá el modelo de Crédito- Cobranza y su efectividad en la
mejora de la cartera vencida.

5. Base Legal

• Normas Internacionales Financieras

• Normas Ecuatorianas de Contabilidad
• Normas Ecuatoriana de Auditoría (NEA)
• Norma Auditoria Generalmente Aceptadas
• IESS
• Ley Régimen Tributario Interno
• Código de trabajo
47
6. Estructura Orgánica.

La Empresa COMERCIAL FACILITO tiene la siguiente estructura orgánica hasta el 30 de

abril del 2014.

Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”

Fecha: 09/10/2014
ORGANIGRAMA
Página: 3 De 39

GERENTE

VENDEDOR COBRADOR CONTADOR

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

48
7. Sistema de Archivo

En el periodo de Examen, la documentación se encuentra archivada en forma cronológica

de acuerdo a los comprobantes de ingresos y egresos en Contabilidad.

8. Unidades responsable y/o componentes

Las unidades responsables son las siguientes.

Gráfico N° 2: Unidades Responsables

GERENTE

Departamento Departamento
Crédito - Cobranzas Departamento Contabilidad
Ventas

Fuente: Propuesta.
Elaborado por: Vanessa Ramírez.

9. Estado de Operaciones

La Empresa Comercial Facilito tiene en cuentas por cobrar $ 66.300,00 en el mes de abril
del 2014.

10. Puntos de interés para la auditoría

La siguiente fase de la auditoria es la ejecución del trabajo, entre las principales se citan las
siguientes:

49
 • Revisar que en la empresa existan políticas de créditos establecidas, para mejorar
la cartera vencida del Comercial facilito.
• Verificar que el personal tengan un manual de funciones y responsabilidades.
• Confirmar que la empresa existan políticas de cobranzas establecidas.
• Comprobar si el sistema de información que tiene la empresa oportuno y
confiables.

11. Tiempo estimado de ejecución del trabajo

La ejecución de la presente auditoría, se estima concluir en aproximadamente 30 días

laborables, los cuales se distribuyen de la siguiente manera:

Cuadro N° 3: Tiempo estimado de trabajo

FASES ACTIVIDADES TIEMPO

Planificación Conocimiento general de la 10 días
empresa
Ejecución Evaluación del control Interno 15 días
Comunicación de los Elaboración del informe 5 días
resultados

Elaborado Por: Vanessa Ramírez

12. Productos a obtener

• Cuestionario de control interno

• Informe de auditoría

• Conclusiones y recomendaciones

50
3.2.2.4 Ejecución de la Auditoría del Control interno

Cuadro N° 4: Auditoria de Control interno Área de Créditos - Cobranzas.

EMPRESA COMERCIAL FACILITO
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO AREA DE CREDITOS – COBRANZAS
EN EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 AL 30 ABRIL 2014

AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

N. COMPONENTE: CUENTAS SI NO PONDERACIÓN
POR COBRAR
A AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD Y VALORES
ÉTICOS
1 ¿La empresa ha dado conocer al 1 1
personal la importancia de los
valores éticos y la integridad.
2 ¿La Propietaria promueve la 1 1
eficiencia, eficacia y economía de
las operaciones bajo principios
éticos?
POLITICAS Y PRACTICAS
DE
RECURSO HUMANO
3 ¿El personal cuenta con un 1
manual de funciones donde
especifique las habilidades y
destrezas?
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
4 ¿La empresa cuenta con un 1 1
organigrama donde cada
departamento permita apreciar la
división del trabajo en la
organización?

51
B VALORACION DE RIESGO
5 ¿Los empleados están vinculados
con la evaluación de riesgo? 1

IDENTIFICACIÓN DE
RIESGOS

6 ¿La empresa identifica los

riesgos de cartera? 1

C ACTIVIDADES DE CONTROL

AUTORIZACIÓN Y
APROBACION DE
TRANSACCIONES Y
OPERACIONES

7 ¿Existe un flujograma de
proceso para otorgar crédito? 1
POLITICAS Y MANUALES
DE
PROCEDIMIENTOS

8 ¿La empresa no cuenta con 1

políticas de cobranzas?

9 ¿Existen políticas de créditos? 1

EVALUACIÓN DEL
DESEMPEÑO

52
10 ¿Se realiza evaluaciones de 1
desempeño en la empresa?
CAPACITACIÓN Y
ENTRANMIENTO
CONTINUO
11 ¿La empresa capacita o 1
entrena continuamente a su
personal?
SUPERVISION Y
D EVALUACIONES
PERIÓDICAS

¿Se realizan evaluaciones de 1

cartera vencida?
12

3
∑

CONFIANZA RIESGO
BAJA 15 – 50% 25%
MEDIA 51 – 75% 75%
ALTA 71 – 100%

53
3.2.2.5 Comunicación de resultados

Informe del examen de auditoría de control interno al área de Crédito - cobranza a la

Empresa Comercial Facilito, Correspondiente al mes de abril del 2014.

Patricia Pilar, 30 de Abril del 2014

Señora
Maritza Macías
PROPIETARIA DEL COMERCIAL FACILITO

Presente.-
De mi consideración:

Hemos realizado una Auditoría de control interno a la Empresa Comercial Facilito en el

mes de abril del 2014, la cual cubre la evaluación de control interno, la administración es
responsable de la preparación, integridad y presentación de mantener una estructura
efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la empresa, así como de las
estrategias para dirigir el negocio.

Nuestra obligación son las de expresar conclusiones, sobre cada uno de los temas de la
auditoria de control interno con bases en los procedimientos que hemos considerando
necesarios para la obtención de evidencia suficientes y apropiadas, con el propósito de
mejorar la cartera vencida.

Podemos observar que el Comercial Facilito, tiene un nivel de confianza Bajo del 25%, y
el 75% de Riesgo en el área de crédito – cobranzas;la empresa necesita aplicar el Modelo
de Crédito – Cobranzas y Gestión Financiera que está desarrollado en la propuesta de la
tesis de la Empresa Comercial Facilito.

Atentamente,

Vanessa Ramírez

54
 Informe de las actividades realizadas en la evaluación del control interno.

Patricia Pilar, 15 de junio del 2014

Sra. Maritza Macías

Propietaria de la Empresa Comercial Mera

Se procede a efectuar una Auditoría de control interno en la Empresa Comercial Facilito,

con el objeto que se detalla en lo siguiente:

Objeto del informe.

Es la evaluación del control interno en el área de crédito – cobranzas, en la empresa con el

propósito de conocer el grado de confiabilidad del mismo.

Alcance del informe.

Nuestro examen fue realizado básicamente en evaluar el control de la Empresa Comercial

Facilito tiene sobre el área de crédito- cobranzas.

Resumen Gerencial

El control interno realizado en la Empresa Comercial Facilito es un proceso realizado a la

propietaria y personal operativo para indicar la situación y confiabilidad de la Empresa.

Evaluación de las fases de control interno

Ambiente de Control

El personal no cuenta con un Código de Ética, con políticas, manual de funciones, además
no existe cultura organizacional.

55
Conclusión

La empresa ha dado a conocer los Manuales de Funciones, los valores éticos, la integridad.

Recomendación

Realizar un código de ética por medio de este documento se establezcan los principios
generales, establecer políticas,agregar al organigramalas áreas donde se especifique
lasfunciones y responsabilidades de los empleados.

Valoración del riesgo

Falta de identificación de los riesgos internos y externos, además de la evaluación de los

riesgos que se dan en la Empresa Comercial Facilito.

Conclusión

Los empleados de la empresa desconocen los objetivos de la evaluación de los riesgos,

objetivos internos y externos, estos factores ocasionan un mal reporte información.

Recomendación

Los objetivos deben ser establecidos y comunicados, se deben realizar evaluaciones

internas y externas que permitan controles a sus objetivos, estos ayudaran a identificar los
factores críticos y establecer criterios para medirlos.

Actividades de Control

La Empresa Comercial Facilito, no cuenta con un flujograma de procesos para otorgar

créditos, no cuenta con políticas de créditos, políticas de cobranzas, además manuales de
funciones y Responsabilidades para cada empleado, no se realizan evaluaciones de
desempeño en la empresa.

56
Recomendación

Diseñar manuales de procedimientos, políticas, además realizando capacitaciones al

personal; ya que son muy importantes en la empresa para alcanzar sus objetivos y metas,
ya sean a corto o largo plazo.

Monitoreo y Evaluación

Dentro de la evaluación se constató que no se realizan evaluaciones periódicas de las

actividades realizadas por los empleados que permitan conocer la eficiencia de sus
operaciones.

Conclusión

No se aplica un proceso que evalúa la calidad del funcionamiento al control interno en el

tiempo.

Recomendación

Se debe Establecer procedimientos de seguimiento continuo o evaluaciones periódicas o

una combinación de ambos, para asegurar la eficacia del sistema de control interno.

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3.2.2.6 Direccionamiento de la Empresa.

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EMPRESA

Alcance

El presente código de ética aplica para los empleados que conforman la Empresa Comercial
Facilito, desde la Gerenciahasta el personal operativo.

Responsabilidades

Es responsabilidad de la Gerencia de la Empresa Comercial Facilito hacer cumplir cada uno de

los puntos del presente código de ética.

Control Interno es efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y demás personal,
diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos.

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Control Interno es efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y demás personal,
diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos.

Además comprende el plan de la organización y el conjunto de métodos y procedimientos,

pautas y políticas que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente.

Es necesario y apropiado contar con un código de ética para el control interno, este se basa en la
confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo.

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EMPRESA

PRINCIPIOS

Se espera que los empleados que laboran en la Empresa Comercial Facilito apliquen y cumplan
los siguientes principios:

Integridad.
La integridad de los empleados de la empresa establece confianza y, consiguientemente, provee
la base para confiar en su juicio.

Objetividad
El personal exhiben el más alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar
información sobre la actividad o función que realizan en la empresa.

Confidencialidad
Los empleados deben respetar el valor y la propiedad de la información que reciben y no
divulgar información sin la debida autorización.

Competencia
Los empleados aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempañar sus
funciones.

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EMPRESA

Trabajo en equipo
Deberán tener una excelente comunicación con los compañeros de trabajo y con sus jefes aportar
ideas innovadoras.

Responsabilidad
La responsabilidad al cuidar los intereses de la empresa y al realizar las diferentes funciones
competentes.

Honestidad
Cumplir todas las leyes y organismos de control, trabajando honestamente y cumpliendo las
leyes del estado.

Innovación continua
Se debe realizar en el stock de mercadería y en la atención que da la empresa a sus clientes.

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EMPRESA

REGLAS DE CONDUCTA

• Desempeñara su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad

• Respetaran las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la
profesión.
• Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la organización
• No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o aparente
perjudicar a la empresa.
• Aportarán con ideas innovadoras, apoyando al desarrollo de la empresa.
• Fomentar el trato adecuado entre colaboradores, clientes y proveedores.
• Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el transcurso
de su trabajo.
• No utilizaran información para lucro personal o que de alguna manera fuera
contraria a ley o en detrimento objetivos legítimos y éticos de la organización.
• Los empleados serán puntuales a la entrada y salida de su trabajo.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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EMPRESA

GERENTE
GERENTE

JEFE SUPERVISOR
DE CRÉDITO Y

ÁREA DE ÁREA
ÁREA DE
CRÉDITO Y DE
VENTASÁRE
COBRANZAS CONTABILIDAD
A DE

VENDEDOR COBRADOR CONTADORC

VENDEDOR COBRADOR ONTADOR

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DIRECCIONAMIENTO DE LA Página:
1 de 39
EMPRESA

MISIÓN

Somos una empresa en comercialización, para satisfacer las necesidades de nuestros clientes con
productos de alta calidad a través de una atención personalizada y oportuna con personal capacitado y
motivado.

VISIÓN

Ser una empresa líder en el mercado tanto nacional como internacional en la comercialización de
electrodomésticos y venta de motos, logrando aportar el crecimiento y desarrollo de la economía de
nuestro país.

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DIRECCIONAMIENTO DE LA Página:
16 de 39
EMPRESA

EVALUACIÓN DE RIESGO.

Es importante tener en cuenta tanto las amenazas internas y externas a las operaciones como el
éxito de la Empresa.
FODA

FORTALEZAS OPORTUNIDADES
• Personal Competente • Extender el mercado
y con experiencia. en diferentes ciudades
• Ubicación Estratégica • Abrir sucursales.
• Productos de calidad

DEBILIDADES AMENAZAS
• No contar con • La competencia
políticas. • Cambio de leyes
• No contar con manual políticas y
de funciones. ecnonómicas del país.
• No contar con flujos
de procesos.

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65
3.2.2.7 Área de Crédito.

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ÁREA DE CRÉDITO
Página: 2 de 39

ÁREA DE CRÉDITO.

El área de crédito y cobranza de una empresa es una pieza clave dentro de una organización.
Antes de una venta el área de crédito debe decidir a quién, hasta que monto y a qué plazo
venderle, y después de la venta el área de cobranza ve que los plazos de pago se cumplan y
cuando no toma medidas para procurar el pago lo antes posible.

FUNCIONES.

• Otorgamientos créditos a los clientes que desean comprar mediante esta modalidad, en
las condiciones que están establecidas por la empresa.
• Estudio de los estados financieros e información anexa, para tener información
financiera en la decisión de otorgar crédito.
• Las gestiones de cobranza deben enfocarse a los clientes difíciles en sus pagos,
considerando el motivo de dicho atraso.
• Deberá presentar informes referentes a los créditos solicitaos, los montos, si fueron
aprobados o no.
• Como jefe del área de crédito y cobranza existe la obligación de supervisar al personal a
su cargo.
• El riesgo de otorgar créditos ha ocasionado malas deudas que escapan a cualquier
control interno.
• La responsabilidad del jefe de crédito y cobranza es identificar a los clientes con los que
es inútil ejercitar acción alguna de cobranzas por considerarlos malos deudores.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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ÁREA DE CRÉDITO
Página: 4 de 39

GERENTE DE VENTAS.

HABILIDADES:

• Habilidades en el manejo de la información.

• Capacidad de gestión y solución de problemas.
• Facilidad de comunicación tanto escrita como verbal.
• Capacidad de liderazgo y organización.

RESPONSABILIDADES:

• Realizar los actos de administración y gestión ordinaria de la sociedad.

• Organizar el régimen interno de la sociedad, usar el sello de la misma.
• Expedir la correspondencia y cuidar que la contabilidad este al día.
• Representar a la sociedad y apersonarse en su nombre y representación ante las
autoridades judiciales, administrativas, laborales, municipales, en cualquier país.
• Preparar y ejecutar el presupuesto.
• Delegar total o parcialmente las facultades que se le conceden en el estatuto de la
sociedad.
• Libros contables y registros de la sociedad.

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ÁREA DE CRÉDITO
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JEFE SUPERVISOR DE CRÉDITOS Y COBRANZAS.

FUNCIONES:

• Supervisa el análisis para aperturas de nuevas cuentas.

• Controla el archivo de antecedentes de crédito.
• Vigila que las investigaciones de crédito sean las adecuadas.
• Autoriza los pedidos enviados por venta.
• Controla que la apertura de cuentas tenga su base en un riesgo prudente basado en
políticas establecidas.

RESPONSABILIDADES.

• Tomar a su cargo las investigaciones de los créditos que le sea encomendados.

• Proporcionar los datos con la máxima veracidad posible.
• Exigir los documentos necesarios para la investigación, facturas, comprobantes
• Mantener relaciones cordiales con los clientes y entrevistados.
• Proveerse de papelería para la investigación y verificación de datos.
• Organizar sus rutas de trabajo.

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ÁREA DE CRÉDITO
Página: 6 de 39

VENDEDOR.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES:

• Establecer un nexo entre el cliente y la empresa.

• Contribuir activamente a la solución de problemas.
• Administrar su territorio de ventas.
• Integrarse a la mercadotecnia de la empresa.

RESPONSABILIDADES:

• Comunicar adecuadamente a los clientes la información que la empresa preparó para ello
acerca de los productos.
• Asesorar a los clientes.
• Retroalimentar a la empresa informando a los canales adecuados.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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ÁREA DE CRÉDITO
Página: 7 de 39

COBRO Y RECAUDO.

OBJETIVO: Realizar las actividades inherentes a la recuperación de cartera, es decir, recaudo

del dinero generado por las ventas a crédito.

GENERALIDADES: el cobro y recaudo de dinero adeudado por los clientes constituye un

factor de gran importancia ya que en ocasiones se convierte en la actividad determinante para
garantizar el flujo de dinero de la empresa, contar con el capital necesario para continuar con las
actividades de la misma y respaldar las obligaciones contraídas.

RESULTADOS ESPERADOS: lograr la recuperación de cartera en el menor tiempo posible,

es decir, lograr una rotación de cartera exitosa.

PROCEDIMIENTO.

• Generación de listado de cartera vencida.

• Cobro.
• Generación de listados de cartera.

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ÁREA DE CRÉDITO Página:
8 de 39

COBRADOR.

OBJETIVO: Recordar al cliente la obligación contraída con la empresa, establecer compromiso

y fecha de cancelación de la misma.

GENERALIDADES: El cobro de cartera se realiza como primera medida enfocada hacia la

recuperación de cartera, recordando al cliente la suma adeudada a la empresa y el cumplimiento
del compromiso establecido a la menor brevedad posible.

RESULTADOS ESPERADOS: Cancelación de la obligación por parte del cliente o

compromiso de fecha de pago.

PROCEDIMIENTO.
• Consultar y analizar los listados de cartera vencida.
• Resaltar los pagos recibidos.
• Establecer comunicación presencial o telefónica con el cliente.
• Elaborar circular o carta de cobro.
• Recordar al cliente monto, fecha en que debió pagar y día de mora.
• Entregar al cliente documento de cobro.
• Revisar con el cliente el saldo adeudado.
• Solicitar cancelación del compromiso.
• Hacer firmar al cliente copia del documento de cobro.
• Fijar compromiso y fecha de pago.

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Fecha: 09/10/2014
ÁREA DE CRÉDITO
Página: 9 de 39

COBRADOR.

FUNCIÓN.

• Efectuar en forma rápida la cobranza a su cargo.

RESPONSABILIDADES:

• Distribuir facturación de manera adecuada y de forma oportuna.

• Ofrecer un servicio adecuado a la clientela.
• Realizar los respectivos recaudos diariamente y depositarlos en el banco respectivo
según como se requiera.
• Informar al departamento de contabilidad de manera inmediata de cualquier problema
que se pueda presentar mientras realiza sus labores y que pueda afectar la conformidad
del servicio.
• Realizar el seguimiento de los clientes de acuerdo a la cartera, llamando al cliente y
visitando para el cobro respectivo.
• Recuperación, negociación de deudas vencidas.
• Mantener actualizadas las carpetas de los clientes.
• Recibir pagos de clientes que cancelan en oficina
• Coordinar con Contabilidad de la baja de cliente.

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Fecha: 09/10/2014
ÁREA DE CRÉDITO
Página: 10 de 39

REQUISITOS PARA OTORGAR CRÉDITOS.

Nacionalidad.
• Ecuatoriano.
• Extranjeros con residencia definitiva con un mínimo de 2 años.

Edad.
• La edad mínima del solicitante es de 21 años.
• Edad tope para otorgar un crédito es de 65 años.

Documentación a exigir.

• Solicitud de Crédito.
• Copia de la Cédula de identidad.
• Copia del comprobante de votación.
• Comprobantes originales de luz y /o agua y copia.

Requisitos para no otorgar créditos.

• Los contratados por obra o trato.

• Jornaleros.
• Comisionistas sin contratos.

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Fecha: 09/10/2014
ÁREA DE CRÉDITO
Página: 11 de 39

VERIFICACIÓN EN CENTRAL DE RIESGO.

Esta empresa nos brinda información del solicitante, la cual ha sido recabada de la
superintendencia de Banca y Seguros y otras entidades particulares.

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3.2.2.8 Administración del Crédito.

Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”

ADMINISTRACIÓN DEL Fecha: 09/10/2014
CRÉDITO Página: 16 de 39

RIESGOS CREDITICIOS.

El riesgo crediticio es la probabilidad de que la contraparte (deudor que puede ser persona
natural o persona jurídica) no cumpla con sus obligaciones en los términos acordados.

IDENTIFICACIÓN CON PROBLEMAS.

El oficial de crédito debe ser lo suficientemente suspicaz y conocer con profundidad al cliente,
tanto que en cualquier momento le permita detecta, mediante un adecuado seguimiento.

• Si un adecuado seguimiento y administración del crédito.

• Que no cuenta con suficientes garantías.

• Que no correspondan al mercado objetivo de la institución.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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ADMINISTRACIÓN DEL Fecha: 09/10/2014
CRÉDITO Página: 17 de 39

RIESGO LIQUIDEZ.

Se enfoca a la falta de dinero por parte del deudor para el pago, reflejándose en el
incumplimiento de no poder efectuar el pago dentro del periodo predeterminado o efectuado con
posterioridad a la fecha en que estaba programada de acuerdo al contrato.

RIESGO DE INSTRUMENTACIÓN O LEGAL.

Es la falta de precaución o conocimiento en la celebración de convenios, contratos o elaboración

de pagarés letra de cambio o instrumentos de tipo legal que obliguen al deudor al pago.

RIESGO DE CRÉDITO.

Es el impacto en la cuenta de resultados y/ o patrimonio de una entidad crediticia, se encuentra

en préstamos y en otras exposiciones dentro y fuera del balance, como las garantías

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

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 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
Fecha: 09/10/2014
ADMINISTRACIÓN DEL Página:
18 de 39
CRÉDITO

RIESGO DE IMPAGO.

Riesgo de que el acreditado no realice los pagos de intereses en la fecha fijada.

RIESGO DE CARTERA.

Riesgo inherente a la composición global de la cartera de los créditos otorgados a los clientes en
sus diferentes plazos.

RIESGO DE CALIFICACIÓN.

Riesgo derivado de que el acreditado o emisor cambie o altere su calidad crediticia en un

determinado periodo.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ADMINISTRACIÓN DEL Fecha: 09/10/2014
CRÉDITO Página: 12 de 39

EVALUACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITOS.

PERIODOS DE EVALUACIÓN.

En los meses de mayo y noviembre se evaluará la cartera de crédito

CARTERA A EVALUAR.

Crédito que incurran en mora más de 30 días.

CRITERIOS A EVALUAR.

Capacidad de pago

Se actualizara y se verificará que el deudor y deudores solidarios mantengan las condiciones

particulares que presentaron al momento de otorgar el crédito, la vigencia de los documentos
aportados, la información registrada en la solicitud de crédito y la información comercial
financiera provenientes de otras fuentes.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

78
3.2.2.9 Análisis y otorgamiento del crédito.

Gráfico N° 3: Flujograma de Proceso de Ventas

Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”

ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 12 de 39

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 13 de 39

Flujograma de crédito.
INICIO

Pedido

Solicitud
de crédito

Revisión del registro

de clientes

¿Crédito SI Se efectúa la
nuevo? investigación

Se analizan los
resultados de la
NO investigación

Análisis de la cuenta
para autorizar o no

Se autoriza
NO

Se envía al área
de ventas la
copia indicando
SI el porqué del
rechazo

Envío al área de
Se elabora relación
ventas copia confirma
diaria de solicitudes
de autorización
rechazadas

Autorizadas Se archiva la
copia

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 14 de 39

Flujograma de cobranzas.

INICIO

El cobrador recibe el
registro del cliente
con el crédito
aprobado.

Realiza llamadas para

los pagos de las letras
de crédito.

Descuento por pago a

Cancela SI
tiempo la última letra.
letra

NO

Procedemos con
un abogado

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 15 de 39

COBRANZAS.

COBRANZA INICIAL.

Clientes de bajo riesgo que no requieren de una acción de cobro compulsivo, sino más bien de
una llamada de cortesía.

COBRANZA MEDIANA.

Este grupo debe ser prioridad media, por lo que pueden utilizarse acciones de cobranza
temprana llamada de recordatorio y envío de cartas.

COBRANZA ACELERADA.

Este es el grupo que representa un alto riesgo y requiere una mayor acción de cobranza, así como
la valoración de la cartera para definir si son enviadas a una empresa externa.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 19 de 39

ESTRATEGIAS PARA OPTIMIZAR LAS COBRANZAS.

• Intermediación del área de crédito y cobranzas.

• Reportes de vencimientos.
• Visita a domicilio.
• Entrevista personal.
• Reporte de reclamos de los clientes.
• Liquidación.
• Reportes diarios.
• Envío de correspondencia de los deudores.
• Reportes semanales.
• Programación de rutas.
• Reportes mensuales.
• Negociación.
• Reportes para medir el desempeño de los sectores específicos de la cartera.
• Aumentar el retorno.
• Recuperar los montos adecuados con rapidez.
• Mejorar la disciplina en el proceso de la toma de decisiones.
• Utilizar eficazmente la data para tomar de decisiones de cobros acertados.
• Entender y responder a las razones por las que un cliente se ha convertido en moroso.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 21 de 39

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.

POLÍTICAS DEL EFECTIVO.

• Depositar diariamente el dinero que ingresa a la empresa.

• Establecer un fondo fijo de caja chica para los pagos menores.

• Realizar arqueos sorpresivos a la caja principal y a la caja chica.

• Establecer firmas conjunta para movilizar las cuentas bancarias.

• Efectuar mensualmente las conciliaciones bancarias.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

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 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 22 de 39

Flujograma de Políticas del Efectivo.

INICIO

Depósito

¿Crear caja
SI Pagos
chica?

Arqueos de caja
NO

Firmas conjuntas

Conciliación
bancaria

FIN

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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85
 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 23 de 39

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.

POLÍTICAS EMPRESARIALES.

• Se deberá contar con un plan de negocio actualizado para la implementación de

alternativas comerciales que permitan generar los ingresos presupuestados.

• El propósito de la inversión se clasificara en función de reducción de costos,

mejoramiento y expansión de productos y servicios existente, expansión de nuevos
productos o servicios e incremento de ingresos.

• Los ingresos se presupuestaran de manera conservadora y los incrementos estarán

debidamente justificados.

• Los estados financieros proyectados, flujo de caja y punto de equilibrio son parte
integrante del presupuesto.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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86
 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
ANÁLISIS Y OTORGAMIENTO Fecha: 09/10/2014
DEL CRÉDITO Página: 24 de 39

Flujograma de Políticas Empresariales.

INICIO

Plan de ventas

¿Crea estrategias Genera ingreso

ventas?? SI

NO

No existe rentabilidad

Revisar
propósito de
inversión

Obtener
Resultados
Financieros

FIN

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

87
3.2.2.10 Políticas de crédito.

Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”

Fecha: 09/10/2014
POLITICAS Y Página:
PROCEDIMIENTOS DE
25 de 39
COBRANZA

POLÍTICAS DE CRÉDITO

• Identificación personal.

• Verificación en el buró de crédito.

• El plazo que otorga el comercial es de 6, 9, 12, 15 meses.

• Existe un descuento por pronto pago en la última letra.

• la solicitud del crédito deberá se llenada en su totalidad, y se anexará en un archivo del

cliente.

• Verificación que la documentación este completa.

• para el otorgamiento del crédito deberá elaborarse un pagaré con todas sus
generalidades y deberá ser firmado por ambas partes.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

88
 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
POLITICAS Y Fecha: 09/10/2014
PROCEDIMIENTOS DE Página:
COBRANZA 26 de 39

Flujograma de políticas de crédito.

INICIO

Identificación personal

¿Buro de crédito?
NO Genera ingreso

SI

No existe rentabilidad

Revisar propósito
de inversión

Obtener
Resultados
Financieros

FIN

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

89
3.2.2.11 Políticas de cobranza.

Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”

POLITICAS Y Fecha: 09/10/2014
PROCEDIMIENTOS DE Página:
COBRANZA 27 de 39

POLÍTICAS DE COBRANZAS.

• El comercial deberá asignar un cobrador para realizar la gestión de cobro de acuerdo a la

ubicación geográfica del domicilio de los clientes.

• Esta área deberá controlar periódicamente las cuotas vencidas, mediante la verificación
de informes.

• Se realizará llamadas telefónicas.

• Notificaciones por escrito.

• Controlar periódicamente las cuentas vencidas.

• En el caso de alta morosidad con el cliente y no se llega a ningún acuerdo, se

recuperaran el bien con la verificación y autorización del jefe de créditos y cobros, que
se ha realizado las gestiones respectivas.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

90
 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
POLITICAS Y Fecha: 09/10/2014
PROCEDIMIENTOS DE Página:
COBRANZA 28 de 39

Flujograma de políticas de cobranza.

INICIO

Revisión reportes

¿Cuentas por
NO
cobrar?

SI

Realizan llamadas
telefónicas

Fecha pago
SI

NO

Envío de
notificaciones

Fecha pago SI

NO

Retiro de artefacto

FIN

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

91
 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
POLITICAS Y Fecha: 09/10/2014
PROCEDIMIENTOS DE Página:
COBRANZA 20 de 39

SEGUIMIENTO DE LAS COBRANZAS.

RECORDATORIO DE PAGOS ACTIVIDAD

3 días Se realizará llamadas telefónicas a los clientes.
Se enviará la primera notificación indicando
15 días que se acerquen a cancelar los valores
pendientes.
Se enviará la segunda notificación indicando
30 días que tal fecha específica se cobrará lo
pendiente.
Se enviara la tercera notificación indicando
45 días que según el contrato establecido se le
procederá a retirar el artículo.

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

92
3.2.2.12 Documentos fuentes.

Solicitud de créditos.

SOLICITUD N°

SOLICITUD DE CRÉDITO PERSONAL.

La información que usted proporcione en esta solicitud será de carácter absolutamente

CONFIDENCIAL. Su exactitud y veracidad nos permitirá la más rápida autorización del crédito
solicitado.

Fecha de verificación de datos Crédito solicitado $

Crédito aprobado ( ) rechazado ( ) Capacidad de crédito $
Detenido por:
Datos del solicitante

Nombre: __________________________________________________________________________
Apellido paterno Materno Nombre

Estado civil: _________________________________________ Régimen de separación de bienes ( )

Sociedad conyugal ( ) Edad: ________________

Lugar de nacimiento: _______________________________________________________________

País Estado Población

Nacionalidad: ________________________ Fecha de nacimiento: ____________________

Año/ Mes/ Día
Domicilio particular: _______________________________________________________________
Calle Número Código postal
________________________________________________________________________________
Población Ciudad Teléfono particular

93
Casa propia ( ) Rentada ( ) Hotel ( ) Casa familiar ( )

Otros:
_________________________________________________________________________________

Ocupación

Empleo independiente ( ) Empleado público / privado ( )

Nombre empresa: __________________________________________________________________

Dirección: ________________________________________________________________________
Calle Número Código postal

Sueldo inicial: _____________ Sueldo actual: _____________

Fecha de contratación: ____________________________

Año/Mes/ Día

Referencias personales

Nombre: __________________________________________ Parentesco: ______________

Tiempo de conocerlo: ______________ Domicilio: _____________________________
Teléfono: ________________________

Nombre: __________________________________________ Parentesco: ______________

Tiempo de conocerlo: ______________ Domicilio: _____________________________
Teléfono: ________________________

Elaborado por: Vanessa Ramírez.

94
 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
Fecha: 09/10/2014
DOCUMENTOS FUENTES.
Página: 29 de 39

CONTRATO DE COMPRA Y VENTA

Conste por el presente instrumento un contrato de arrendamiento entre nosotros: por una parte y
en calidad de VENDEDOR el señor ____________________________________con cedula de
identidad N° _______________y por otra parte, en calidad de COMPRADOR el señor
___________________________________________________
Los comparecientes son de nacionalidad ecuatoriana, mayores de edad el siguiente CONTRATO
DE COMPRA VENTA, al tenor de las siguientes cláusulas:

PRIMERA:

El Señor _____________________________________________________ comparece en su

calidad de propietario de un bien ya sea electrodomésticos, motos, ubicado en el sector # 3 Av.
Granda centeno y Demetrio encalada.

SEGUNDA:

El artefacto que se procede a dar en la compra, los mismos que están en perfecto
funcionamiento.

TERCERA:

El plazo es de 3, 6, 9,12 meses sin embargo a petición del Comprador el contrato tendrá vigencia
el primer día de la compra hasta la fecha de finalización del mismo.

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95
 Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
Fecha: 09/10/2014
DOCUMENTOS FUENTES.
Página: 30 de 39

CUARTA:

La compra de este artefacto es de $______dólares de ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, el

mismo que será cancelado de acuerdo a la petición del cliente.

QUINTA:

El señor ______________________________________________________se compromete a

cancelar las cuotas indicadas en este contrato, la cual si no son canceladas a tiempo, se le retirará
el artefacto.

SEXTA:

Las partes aceptan y ratifican todas y cada una de las cláusulas del presente contrato de
COMPRA VENTA y bajo juramento dejan expresa constancia de que las firmas y rubricas
puestas al pie de este documento son las mismas que utilizan en todos sus actos públicos y
privados, y como tal las reconocen como propias.

Para constancia de los manifestado en el presente instrumento público, las partes firman en esta
Parroquia Patricia Pilar, cantón Buena Fe, Provincia de Los Ríos, en unidad de acto y por
triplicado el día de hoy ________________________________________.

VENDEDOR COMPRADOR

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Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

96
3.2.2.13 Notificaciones.

Es un documento en el que hace constar la resolución constada.

COMERCIAL DE ELECTRODOMÉSTICOS Y MOTOS

“FACILITO”
Av. Granda centeno y Demetrio encalada

NOTIFICACIÓN 1

Fecha: ____________________

Estimado Cliente,
____________________________________________________________________

Nos es grato infórmale que realizaremos el operativo de cobranza el día jueves 15 de octubre de
8:00 a 9 pm. Por la respectiva cuota de pago, que se encuentra vencida y corresponde a 15 días
de mora.

Esperamos que se sirvan hacer efectiva a la mayor brevedad posible la cantidad indicada.

Atentamente;

La Gerencia

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

97
 COMERCIAL DE ELECTRODOMÉSTICOS Y MOTOS
“FACILITO”
Av. Granda centeno y Demetrio encalada

NOTIFICACIÓN 2

Fecha: ____________________

Estimado Cliente,
____________________________________________________________________

Nos es grato infórmale que realizaremos una visita de cobranza el día jueves 20 de octubre de
10:30 am. Por la respectiva cuota de pago, que se encuentra vencida y corresponde a 30 días de
mora.

Esperamos que se sirvan hacer efectiva a la mayor brevedad posible la cantidad indicada.

Atentamente;

La Gerencia

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

98
 COMERCIAL DE ELECTRODOMÉSTICOS Y MOTOS
“FACILITO”
Av. Granda centeno y Demetrio encalada

NOTIFICACIÓN 3

Fecha: ____________________

Estimado Cliente,
____________________________________________________________________

De acuerdo al contrato que norma los procedimientos del otorgamiento de crédito le informa a
usted que el área de crédito procederá a retirar el artículo otorgado por el comercial, el día 15 de
diciembre a las 15:00 pm por el atraso de su pago que corresponde a 45 días de mora.

Atentamente;

La Gerencia

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99
3.2.2.14 Control de las cobranzas.
Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”
Fecha: 09/10/2014
DOCUMENTOS FUENTES.
Página: 31 de 39

Contactos telefónicos semanales.

N° Llamadas efectivas Llamadas no efectivas Llamadas realizadas
1
2
3
4

Contactos personales semanales.

Visitas no Visitas cte. Visitas
N° Visitas efectivas
efectivas desaparecidos realizadas
1
2
3
4

Recaudo semanal.

N° Recaudo Total Presupuesto Recaudo % Cumplimiento

1
2
3
4
8

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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100
3.2.2.15 Gestión diaria de las cobranzas.

Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”

Fecha: 09/10/2014
DOCUMENTOS FUENTES.
Página: 32 de 39

GESTIONES DIARIAS DE COBRANZA.

N° Llamadas efectivas Llamadas no efectivas Llamadas realizadas
1
2
3
4
5
6
7
8
Total semanas

Visitas no Visitas cte. Visitas

N° Visitas efectivas
efectivas desaparecidos realizadas
1
2
3
4
5
6
7
8
Total semanas

N° Valor efectivo Recaudo Total

1
2
3

101
 4
5
6
7
8
Total semanas

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

Vanessa Ramírez Jefe Supervisor Gerente

102
3.2.2.16 Pagaré.

Es un documento que contiene la promesa incondicional de una persona, de que pagará a

una segunda persona, una suma determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo.

Comercial de electrodomésticos y motos “Facilito”

Fecha: 09/10/2014
DOCUMENTOS FUENTES.
Página: 33 de 39

LETRA DE Número Lugar de exped. Día Mes Año Bono por

CAMBIO

A ________________________________________________ se servirán ustedes mandar pagar

incondicionalmente por esta ___________________________ letra de cambio.

_________________________________________________ a la orden de
____________________________________________________________________________________

La cantidad de:
____________________________________________________________________________________

VALOR RECIBIDO QUE CARGARAN USTEDES EN CUENTA SEGÚN AVISO DE:

NOMBRE Y DATOS DEL DEUDOR S. S.

Nombre: ________________________________
FIRMA DEUDOR
Domicilio: ______________________________

Población: ______________________________ FIRMA SUPERVISOR

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103
3.2.2.17 Balance de la Empresa.

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ESTADO DE SITUACIÓN Fecha: 09/10/2014
FINANCIERA. Página: 34 de 39

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 30 de Abril del 2014

ACTIVOS CORRIENTES 271.071,89

Caja 15.870,40
Bancos 38.670,50
Cuentas por Cobrar 66.300,79
Inventario de Mercadería 150.230,20
ACTIVOS FIJOS 3.185,00
Muebles y Enseres 3.500,00
(-) Dep. Acumulada Muebles y Enseres (315,00)
TOTAL ACTIVO 274.256,89

PASIVOS CORRIENTES 40.875,67

Proveedores 40.875,67
NO CORRIENTE 25.693,00
Préstamo Bancario a Corto Plazo 25.693,00
TOTAL PASIVO 66.568,67

PATRIMONIO 207.688,22
Capital Social 207.688,22

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 274.256,89

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Fecha: 09/10/2014
ESTADO DE RESULTADOS.
Página: 35 de 39

ESTADOS DE RESULTADOS
Al 30 Abril del 2014

VENTAS NETAS 72.985,00

(-) Costo de Ventas ( 45.795,19)

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 27.189,81

(-) GastosAdministración (2.500,00)

(=) UTILIDAD OPERACIONAL 24.689,81

(-) Gastos no operativos (500,00)

(=)UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN 24.189,81

(-) 15% Participación de Trabajadores (3.628,47)

(=) UTILIDAD GRAVABLE 20.561, 34

(-) IMPUESTOS A LA RENTA -

(=) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 20.561,34

ELABORADO: REVISADO: APROBADO:

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