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Caso: llenado del registro de compras y libro diario en la importación de mercaderías
La empresa “INVERSIONES ORIENTALES” S.A.C. ha realiza do la importación de mercaderías procedentes de México. Los desembolsos
incurridos en la importación son los siguientes:
Al respecto, la empresa nos consulta acerca del llenado del Registro de Compras y del tratamiento contable de todos los desembolsos
vinculados a la importación realizada.
SOLUCIÓN:
En principio debemos indicar que todos los documentos vinculados a la importación efectuada deben ser anotados en el Registro de
Compras de la entidad. Veamos a continuación el llenado del Registro de Compras.
En ese sentido, a continuación procederemos a registrar independientemente cada documento o desembolso realizado por la empresa.
a) 02/04 Por el registro del Valor FOB de la mercadería c) 07/04 Contabilización del flete (TRANSMAR INC.) $ 4,000
importada (América Mex S.C.) x 2.695 = S/. 10,780
$ 30,000 x 2.723 = S/. 81,690
b) 04/04 Por el pago del Invoice $ 30,000 x 2.693 = S/. 80,790
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d) 07/04 Por el pago del flete h) 18/04 Por el pago del almacenamiento
Al respecto, debemos tener en cuenta que el artículo 48º del TUO de la
LIR señala que se considera que los contribuyentes no domiciliados que
realicen transporte entre la república y el extranjero, obtienen renta de
fuente peruana equivalente al 2% de los ingresos brutos. En ese sentido,
la empresa INVERSIONES ORIENTALES S.A.C. deberá efectuar la
retención aplicando la siguiente tasa:
Tasa: 30 % (2 %) = 0.6 %
Retención: 0.6 % (10,780) = S/. 64.68
$4,000 x 2.695 = S/. 10,780
i) 20/04 Contabilización y pago de la DUA a SUNAT (Ad

valorem, IGV e IPM)
Ad valorem: 2.720 x 2.724 = S/. 7,409.28

IGV: 6,628 x 2.724 = S/. 18,054.67
e) 15/04 Contabilización del seguro (SECURITY BOARD S.A.)
$ 100 x 2.712 = S/. 271.20
f) 16/04 Por el pago del seguro $ 100 x 2.705 = S/. 270.50
j) 20/04 Por el pago de los tributos de la DUA
g) 16/04 Contabilización del almacenamiento (ALMACENES

INDUSTRIALES S.A.C.)
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El Nuevo Registro de compras en la Contabilidad
1. DEFINICIÓN
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la
empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe
recordar que también están obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe
contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Compras llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de
cada período o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
• Totalizando sus importes.
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto
no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio
correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario (*).
* De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se
trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se
establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en
cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.
• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
c) Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago
En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
obligados a llevar este registro deberán anotar sus operaciones, así como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que
éstas se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarán el IGV como Crédito Fiscal en dicho período.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29215, es posible que dicha anotación se efectúe dentro de los doce (12) meses
siguientes al de su emisión. Así lo prevé el artículo 2º de la citada norma según el cual, “Los comprobantes de pago y documentos a que se
refiere el inciso a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
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deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o
del pago del Impuesto, según sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose ejercer en el período al
que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es
aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado”.
4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Compras debe ser legalizado, por un
notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
El Registro de Compras no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA
El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE COMPRAS”, en el cual deberá incluirse en columnas
separadas, la siguiente información mínima:
INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN
Número correlativo del registro o código único de la

operación de compra
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º delReglamento de Comprobantes de

Fecha de emisión del comprobante de pago o
Pago regula la oportunidad en que deben ser emitidos y entregados estos
documento
documentos.
Esta columna, sólo deberá ser utilizada tratándose de recibos por servicios
públicos, retenciones de IGV en Liquidaciones de Compra, pago de IGV en
importaciones, entre otros, en donde el crédito fiscal del IGV se utiliza partir del
pago del impuesto.Por ello, deberíamos anotar:• Fecha de vencimiento o fecha
de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica, agua
potable y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo que ocurra primero.
• Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.

Fecha de vencimiento o fecha de pago
• Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización
de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisición
de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
Para estos efectos, deberá considerarse la Tabla 10 de la Resolución de

Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes códigos
de los tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse que los códigos que
usualmente se utilizanson:- 01 Facturas
Tipo de comprobante de pago o documento – 04 Liquidaciones de compra
– 12 Tickets emitidos por máquina registradora
– 14 Recibos de servicios públicos.
Serie del comprobante de pago o De acuerdo al numeral 4 del artículo 9º del Reglamento de Comprobantes de
documento.Tratándose de importaciones, deberá Pago, la numeración de estos documentos, con excepción de los tickets o
consignarse el Código de la dependencia aduanera cintas emitidas por máquinas registradoras, consta de 10 dígitos de los
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cuales:a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie y
son empleados para identificar el punto de emisión.b) Los siete números
restantes, corresponden al número correlativo, el cual para cada serie
establecida comenzará sin excepción de 0000001, pudiendo omitirse la
impresión de los ceros a la izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de una importación, deberá

consignarse el Código de la dependencia que emitió la Declaración Única de
Aduanas o la Declaración Simplificada de Importación, según corresponda, de
acuerdo a la Tabla 11.
Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas Esta columna sólo deberá ser utilizada en los casos que estemos ante una
o de la Declaración Simplificada de Importación importación.
En los casos que corresponda, deberá consignarse el documento o número de

orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del
impuesto, tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios
Número del Comprobante de Pago prestados por no domiciliados u otros, número de la Declaración Única de
Aduanas, de la Declaración Simplificada de Importación, de la Liquidación de
Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito
fiscal en la importación de bienes.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la Resolución de

Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los
siguientes códigos:1 DNI4 Carnet de Extranjería
Tipo de documento de identidad del proveedor
6 RUC
7 Pasaporte
En los casos en que se emitan Liquidaciones de Compra deberá anotarse el

Número de RUC del proveedor
número de documento de identidad del proveedor de los bienes.
Es importante precisar que en el caso de adquisiciones a personas naturales

se debe consignar los datos en el siguiente orden:1er lugar, el apellido
Apellidos y Nombres, denominación o razón social paterno,2º lugar, el apellido materno y,
del proveedor.
3er lugar, el nombre completo.
Las adquisiciones que deberán anotarse en estas columnas, serán aquellas

que permiten utilizar el IGV de compras como crédito fiscal. Sobre el particular,
Base imponible de las adquisiciones gravadas que sugerimos revisar los requisitos sustanciales y formales previstos en los
dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por artículos 18º y 19º de la Ley del IGV.Así, uno de los requisitos sustanciales
exportación, destinadas exclusivamente a previstos en el artículo 18º de la citada ley, condiciona la utilización del IGV de
operaciones gravadas y/o de exportación. compras, a que la adquisición realizada se destine a operaciones por las que
se deba pagar el impuesto.En ese sentido, de cumplirse con esta condición,
tendremos derecho al crédito fiscal, de lo contrario, no se tendrá tal derecho.
Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, en

principio tiene la obligación de identificar sus adquisiciones gravadas con el
Base imponible de las adquisiciones gravadas que
IGV, dependiendo de su destino. Así, sí una parte de las adquisiciones
dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por
gravadas las destina a operaciones gravadas, no debería tener problema en
exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o
tomar el IGV como crédito fiscal. Sí otra parte de las adquisiciones gravadas
de exportación y a operaciones no gravadas.
las destina para realizar operaciones no gravadas, es evidente que no podrá
tomar como crédito fiscal, el IGV correspondiente.
Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con el IGV cuyo destino no es

Monto del Impuesto General a las posible determinar claramente, por que son destinadas de manera conjunta a
Ventascorrespondiente a la adquisición registrada realizar operaciones gravadas y no gravadas, la determinación del crédito fiscal
conforme lo dispuesto en la columna anterior de esas adquisiciones deberá realizarse aplicando lo dispuesto por el numeral
6 del artículo 6º del Reglamento de la Ley del IGV, que regula la aplicación de
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la prorrata.Precisamente la base imponible y el IGV de estas adquisiciones son
las que se consignan en estas columnas.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que

no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por
exportación, por no estar destinadas a operaciones En estas columnas deben anotarse, tanto la base imponible como el IGV de las
gravadas y/o de exportación. adquisiciones gravadas con este impuesto, cuyo destino será realizar
operaciones no gravadas con el impuesto, por lo que en ningún caso podremos
tomar el IGV como crédito fiscal, debiendo considerarse este monto como
Monto del Impuesto General a las costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.
Ventascorrespondiente a la adquisición registrada
conforme lo dispuesto en la columna anterior
En esta columna, anotaremos el valor de las adquisiciones no gravadas con el

Valor de las adquisiciones no gravadas
IGV, por estar exoneradas o inafectas a este impuesto.
Sólo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. Es

importante recordar que los únicos supuestos en que se puede tomar el ISC
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo
como deducción, ocurriría en la venta en el país por el importador de los bienes
especificados en el literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la

base imponible.
Importe total de las adquisiciones registradas según

comprobantes de pago.
En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto

del impuesto pagado y el referido impuesto.Dicha información se consignará,
Número de comprobante de pago emitido por el
según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos
sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
adquisiciones de intangibles provenientes del
y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
exterior, cuando corresponda.
y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones no gravadas.
Número de la constancia de depósito deDetracción La necesidad de consignar esta información, surge de las normas que regulan
el Sistema de Detracciones, pues según ellas tratándose de operaciones
sujetas a este sistema, el adquirente del bien o usuario del servicio que sea
Fecha de emisión de la constancia de depósito de la sujeto obligado a efectuar el depósito, tiene la obligación de anotar en el
detracción Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancias de
depósito correspondientes a los comprobantes de pago registrados
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artículo 5º del Reglamento

de la Ley del IGV en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en
obligación tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la
las normas sobre la materia.
conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de
pago del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los días en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.
Para estos efectos, se deberá registrar la siguiente información:i) Fecha de

emisión del comprobante de pago que se modifica.ii) Tipo de comprobante de
pago que se modifica (según tabla 10).
iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.

En el caso de las notas de débito o las notas de
crédito, adicionalmente, se hará referencia al
comprobante de pago que se modifica. iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
Es importante mencionar que el monto ajustado de la base imponible y/o del

impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se
consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
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y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
De la misma forma, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según

corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán
respectivamente en las columnas antes señaladas.
Totales
APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa “ITS BUSINESS SAC ” dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen General del
Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos
pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2012:
1. Con fecha 15.01.2012 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 12,000 más IGV al proveedor
“SANTA LUZMARINA ” S.R.L. según factura Nº 001-28958.
“INVERSIONES APOLLO ” S.R.L. según factura Nº 001-5748. Se gira el cheque Nº 003 para su cancelación.
“IMPORTACIONES NEXUS ” S.R.L. según factura Nº 001-23895.
4. Con fecha 28.01.2012 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA LUZMARINA ” S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos según factura
Nº 001-28958, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001.
5. Con fecha 31.01.2012 nuestro proveedor “INVERSIONES APOLLO ” S.R.L. nos emite la Nota de Débito Nº 001-0001 por S/. 1,000 más
IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-5748.
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “ITS BUSINESS SAC ”, el llenado del Registro de Compras sería de acuerdo
a lo siguiente:
Ver Formato 8.1 – “Registro de Compras”
7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA
En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Registro de Compras, es importante recordar que la Séptima
Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su
aplicación.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos
tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continúas. Como se observa de lo
anterior, sólo en tanto se lleve el Registro de Compras en forma manual, existirá la obligación de observar el formato correspondiente, de lo
contrario, en caso de llevar el Registro de Compras en Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida sétima disposición complementaria y final también ha señalado que los
deudores tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del
libro o registro relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.
Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:
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OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
Cuando el Registro de Ventas de Compras es

Es obligatoria
llevado en forma manual

No es obligatoria
llevado mediante hojas sueltas o continúas
OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA
Sujetos obligados a incluir toda la información en el Es obligatoria

Registro de Compras
Sujetos no obligados a incluir determinada Podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro
información en el Registro de Compras. relacionado con dicha información, las columnas en donde se
deban consignar la referida información
Formalidades a tener en cuenta para llevar el Registro de Compras
1. DEFINICIÓN
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la
empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.
Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar
que también están obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del
nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe
contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Compras llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de
cada período o ejercicio.

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
• En orden cronológico.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
• Totalizando sus importes.
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto
no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio
correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario (*).
• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
c) Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago

En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
obligados a llevar este registro deberán anotar sus operaciones, así como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas
se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarán el IGV como Crédito Fiscal en dicho período.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29215, es posible que dicha anotación se efectúe dentro de los doce (12) meses
siguientes al de su emisión. Así lo prevé el artículo 2º de la citada norma según el cual, “Los comprobantes de pago y documentos a que se
refiere el inciso a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
deberán haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o
del pago del Impuesto, según sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose ejercer en el período al que
corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es aplicable
lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado”.
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Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Compras debe ser legalizado, por un
notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

El Registro de Compras no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
se recepcione el comprobante de pago respectivo.

El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE COMPRAS”, en el cual deberá incluirse en columnas
separadas, la siguiente información mínima:
Número correlativo del registro o código único

de la operación de compra
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago regula la oportunidad en que deben ser emitidos
documento
y entregados estos documentos.
Esta columna, sólo deberá ser utilizada tratándose de recibos por servicios públicos,
retenciones de IGV en Liquidaciones de Compra, pago de IGV en importaciones, entre
otros, en donde el crédito fiscal del IGV se utiliza partir del pago del impuesto.
Por ello, deberíamos anotar:
• Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de
energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo que ocurra
Fecha de vencimiento o fecha de pago
primero.
• Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.
• Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de
servicios
prestados por no domiciliados o la adquisición
de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
Para estos efectos, deberá considerarse la Tabla 10 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes códigos de los
tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse que los códigos que usualmente se
utilizan
Tipo de comprobante de pago o documento son:
- 01 Facturas
- 04 Liquidaciones de compra
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
- 14 Recibos de servicios públicos.
De acuerdo al numeral 4 del artículo 9º del Reglamento de Comprobantes de Pago, la
numeración de estos documentos, con excepción de los tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, consta de 10 dígitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie y son empleados
Serie del comprobante de pago o documento.
para identificar el punto de emisión.
Tratándose de importaciones, deberá
b) Los siete números restantes, corresponden al número correlativo, el cual para cada
consignarse el Código de la dependencia
serie establecida comenzará sin excepción de 0000001, pudiendo omitirse la impresión
aduanera
de los ceros a la izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de una importación, deberá consignarse el
Código de la dependencia que emitió la Declaración Única de Aduanas o la Declaración
Simplificada de Importación, según corresponda, de acuerdo a la Tabla 11.
Año de emisión de la Declaración Única de
Aduanas o de la Declaración Simplificadade Esta columna sólo deberá ser utilizada en los casos que estemos ante una importación.
Importación
En los casos que corresponda, deberá consignarse el documento o número de orden
del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratándose
de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por no domiciliados u
Número del Comprobante de Pago
otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la Declaración Simplificada de
Importación, de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT
que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la Resolución de Superintendencia Nº
234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los siguientes códigos:
1 DNI
Tipo de documento de identidad del proveedor
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
En los casos en que se emitan Liquidaciones de Compra deberá anotarse el número de
Número de RUC del proveedor
documento de identidad del proveedor de los bienes.
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Es importante precisar que en el caso de adquisiciones a personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden:
Apellidos y Nombres, denominación o razón
1er lugar, el apellido paterno,
social del proveedor.
2º lugar, el apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.
Las adquisiciones que deberán anotarse en estas columnas, serán aquellas que
permiten utilizar el IGV de compras como crédito fiscal. Sobre el particular, sugerimos
Base imponible de las adquisiciones gravadas revisar los requisitos sustanciales y formales previstos en los artículos 18º y 19º de la
que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a Leydel IGV.
favor por exportación, destinadas Así, uno de los requisitos sustanciales previstos en el artículo 18º de la citada ley,
exclusivamente a operaciones gravadas y/o condiciona la utilización del IGV de compras, a que la adquisición realizada se destine
de exportación. a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
En ese sentido, de cumplirse con esta condición, tendremos derecho al crédito fiscal,
de lo contrario, no se tendrá tal derecho.
Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, en principio
Base imponible de las adquisiciones gravadas
tiene la obligación de identificar sus adquisiciones gravadas con el IGV, dependiendo
que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a
de su destino. Así, sí una parte de las adquisiciones gravadas las destina a operaciones
favor por exportación, destinadas a
gravadas, no debería tener problema en tomar el IGV como crédito fiscal. Sí otra parte
operaciones gravadas y/o de exportación y a
de las adquisiciones gravadas las destina para realizar operaciones no gravadas, es
operaciones no gravadas.
evidente que no podrá tomar como crédito fiscal, el IGV correspondiente.
Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con el IGV cuyo destino no es posible
determinar claramente, por que son destinadas de manera conjunta a realizar
Monto del Impuesto General a las Ventas operaciones gravadas y no gravadas, la determinación del crédito fiscal de esas
correspondiente a la adquisición registrada adquisiciones deberá realizarse aplicando lo dispuesto por el numeral 6 del artículo 6º
conforme lo dispuesto en la columna anterior del Reglamento de la Ley del IGV, que regula la aplicación de la prorrata.
Precisamente la base imponible y el IGV de estas adquisiciones son las que se
consignan en estas columnas.
Base imponible de las adquisiciones gravadas
que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a En estas columnas deben anotarse, tanto la base imponible como el IGV de las
favor por exportación, por no estar destinadas adquisiciones gravadas con este impuesto, cuyo destino será realizar operaciones no
a operaciones gravadas y/o de exportación. gravadas con el impuesto, por lo que en ningún caso podremos tomar el IGV como
Monto del Impuesto General a las Ventas crédito fiscal, debiendo considerarse este monto como costo o gasto para efectos del
correspondiente a la adquisición registrada Impuesto a la Renta.
conforme lo dispuesto en la columna anterior
En esta columna, anotaremos el valor de las adquisiciones no gravadas con el IGV, por
Valor de las adquisiciones no gravadas
estar exoneradas o inafectas a este impuesto.
Sólo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. Es importante
recordar que los únicos supuestos en que se puede tomar el ISC como deducción,
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo
ocurriría en la venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal
A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.
Otros tributos y cargos que no formen parte de
la base imponible.
Importe total de las adquisiciones registradas
según comprobantes de pago.
En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del
Número de comprobante de pago emitido por impuesto pagado y el referido impuesto.
el sujeto no domiciliado en la utilización de Dicha información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para
servicios o adquisiciones de intangibles señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
provenientes del exterior, cuando gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
corresponda. gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas
Número de la constancia de depósito de La necesidad de consignar esta información, surge de las normas que regulan el
Detracción Sistema de Detracciones, pues según ellas tratándose de operaciones sujetas a este
sistema, el adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar
Fecha de emisión de la constancia de depósito el depósito, tiene la obligación de anotar en el Registro de Compras el número y fecha
de la detracción de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los comprobantes de
pago registrados
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artículo 5º del Reglamento de la
Ley del IGV en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión
en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta,
Tipo de cambio utilizado conforme lo publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el
dispuesto en las normas sobre la materia. caso de las importaciones en donde la conversión a moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la mencionada
Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente. En todo caso, en
los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.
Para estos efectos, se deberá registrar la siguiente información:
i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.
En el caso de las notas de débito o las notas ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10).
de crédito, adicionalmente, se hará referencia iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.
al comprobante de pago que se modifica. iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
Es importante mencionar que el monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto
o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará
10
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
De la misma forma, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según
corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las
columnas antes señaladas.
Totales
La empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen General del
Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos
pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 12,000 más IGV al
proveedor “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-25980.
proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-5640. Se gira el cheque Nº 003 para su cancelación.
proveedor “IMPORTACIONES 2000” S.R.L. según factura Nº 001-22980.
4. Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA CLARA” S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos según
factura Nº 001-25980, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001.
5. Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. nos emite la Nota de Débito Nº 001-0001
por S/. 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-5640.
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.A.C., el llenado del Registro de Compras sería de
acuerdo a lo siguiente:
Ver Formato 8.1 – “Registro de Compras”

En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Registro de Compras, es importante recordar que la Séptima
Disposición Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su
aplicación.
anterior, sólo en tanto se lleve el Registro de Compras en forma manual, existirá la obligación de observar el formato correspondiente, de lo
contrario, en caso de llevar el Registro de Compras en Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida sétima disposición complementaria y final también ha señalado que los deudores
tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro
relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.

Es obligatoria
llevado en forma manual

No es obligatoria
llevado mediante hojas sueltas o continúas

Sujetos obligados a incluir toda la información en el Es obligatoria
Registro de Compras
Sujetos no obligados a incluir determinada Podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado
información en el Registro de Compras. con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la
referida información
11
Formalidades del Registro de Ventas e Ingresos
1. DEFINICIÓN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago
que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto,
también están obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del
nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Deberán llevar como mínimo:

Los perceptores de rentas de tercera • Un Registro de Ventas,
categoría cuyos ingresos brutos anuales no • Un Registro de Compras y
RÉGIMEN GENERAL superen las 150 UIT. • Un Libro Diario de Formato
Simplificado
Los demás perceptores de
Deberán llevar contabilidad completa
rentas de tercera categoría
Deberán llevar:
Personas naturales, sociedades conyugales,
RÉGIMEN ESPECIAL • Registro de Ventas e Ingresos
sucesiones indivisas y personas jurídicas
• Registro de Compras
Personas naturales y sucesiones indivisas,
No están obligados a llevar libros y
NUEVO RUS así como
registros contables.
Personas naturales no profesionales.
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
debe contar con los siguientes datos de cabecera:
 Denominación del registro.
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer
folio de cada período o ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS INFORMACIÓN A CONSIGNAR

En todos los folios se deberá consignar:
REGISTRO DE VENTAS E • Denominación del libro o registro.
INGRESOS LLEVADO EN • Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
HOJAS SUELTAS • Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
En el primer folio se deberá consignar:
REGISTRO DE VENTAS E • Denominación del libro o registro.
INGRESOS LLEVADO EN • Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
FORMA MANUAL • Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste
Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:
 En orden cronológico.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes.

12
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este
punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el
folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario 1.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
c) Anotación resumida de las operaciones

Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas deben ser anotados de manera correlativa en el Registro de
Ventas e Ingresos, existen determinados supuestos que permiten una anotación resumida de esas operaciones.
En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artículo 10º del Reglamento de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:
 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e Ingresos, puedan registrar un resumen diario de
aquellas operaciones que no otorgan derecho a crédito fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a los documentos que
acrediten las operaciones, además de llevar un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada
documento
 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad puedan anotar en el Registro de
Ventas e Ingresos el total de las operaciones diarias que no otorgan derecho a crédito fiscal en forma consolidada. Al igual que el
caso anterior, en este caso también deben llevar un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que
permita efectuar la verificación individual de cada documento.
 Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, que no otorgan derecho a crédito fiscal de acuerdo a
las normas de comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el importe total de las operaciones
realizadas por día y por máquina registradora. Para estos efectos, deberán consignar únicamente el número de la máquina
registradora, y los números correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de éstas.
IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como mínimo la información exigida para el Registro de
Ventas e Ingresos. En estos casos, debe tenerse en cuenta además que cuando exista obligación de identificar al adquirente o usuario de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago2, se deberá consignar adicionalmente los siguientes datos:
• Número de documento de identidad del cliente.
• Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
2 Deacuerdo al numeral 3.10 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los casos en que el importe total por boleta de
venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los datos de identificación del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Número de su Documento de Identidad
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado,
por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

El Registro de Ventas no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados desde el primer día hábil del mes siguiente de a aquél en
que se emita el comprobante de pago.
Acto o circunstancia que

Libro o Registro Máximo
determina el inicio del plazo
vinculado a Asuntos atraso
para el máximo atraso
Tributarios permitido
permitido
Desde el primer día hábil del mes

Registro de Ventas e
Diez (10) días siguiente de a aquél en que se emita
Ingresos
el comprobante de pago
13
El Registro de Ventas e Ingresos será llevado utilizando el Formato 14.1 “REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”, en el cual deberá incluirse
en columnas separadas, la siguiente información mínima:
Número correlativo del registro o código único de

la operación de venta
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago regula la oportunidad en que deben ser
documento
emitidos y entregados estos documentos.
Fecha de vencimiento y/o pago del servicio Esta columna sólo debe ser utilizada por las empresas de servicios públicos
Para estos efectos deberá considerarse la Tabla10 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes códigos de
los tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse que los códigos más usuales
Tipo de comprobante de pago o documento son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 4

del artículo 9º del Reglamento de Comprobantes de Pago, la numeración de los
Número de serie del comprobante de pago,
comprobantes de Pago, con excepción de los tickets o cintas emitidas por máquinas
documento o de la máquina registradora, según
registradoras, consta de 10 dígitos de los cuales:
corresponda
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie y son
empleados para identificar el punto de emisión.
b) Los siete números restantes, corresponden al número correlativo, el cual para
Número del comprobante de pago o documento, cada serie establecida comenzará sin excepción de 0000001, pudiendo omitirse la
en forma correlativa por serie o por número de la impresión de los ceros a la izquierda.
máquina registradora, según corresponda
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los siguientes códigos:
1 DNI
Tipo de documento de identidad del cliente
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
Número de RUC del cliente, cuando cuente con
éste, o número de documento de identidad; según
corresponda Debe recordarse que tratándose de operaciones por las cuales se emita Boletas de
Apellidos y Nombres, denominación o razón social venta (consumidores finales), cuando el importe total de la boleta de venta supere
del cliente. S/. 700.00, será necesario consignar los siguientes datos de identificación del
En caso de personas naturales se debe consignar adquirente o usuario:
los datos en el siguiente orden: a) Apellidos y nombres.
• apellido paterno, b) Número de su Documento de Identidad.
• apellido materno y
• nombre completo
Valor de la exportación, de acuerdo al monto total Debe tenerse en consideración que para una operación califique como exportación,
facturado debe cumplir con las formalidades aduaneras.
En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no
Base imponible de la operación gravada.
debe incluir el monto de dicho impuesto
Las operaciones exoneradas se encuentran detalladas en los Apéndices I y II de la
Importe total de las operaciones exoneradas o
Ley del IGV, en tanto que las operaciones inafectas se encuentran detalladas en el
inafectas.
artículo 2º de la citada ley.
El monto que se anota en esta columna podría derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los bienes especificados en los Apéndices III y
IV de la Leydel IGV e ISC
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A
del Apéndice IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de El monto que se anota en esta columna, debería ser equivalente al 19% del monto
Promoción Municipal, de ser el caso consignado en la columna “Base imponible de la operación gravada”
Otros tributos y cargos que no forman parte de la Consideramos que en esta columna podría incluirse, entre otros conceptos, el
base imponible Recargo al consumo.
Importe total del comprobante de pago
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artículo 5º del Reglamento de la
Ley del IGV en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en
venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria,
las normas sobre la materia
salvo en el caso de las importaciones en donde la conversión a moneda nacional
se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.
14
En todo caso, en los días en que no se publique el tipo de cambio referido se
utilizará el último publicado.
En el caso de las notas de débito o las notas de
crédito, adicionalmente, se hará referencia
al comprobante de pago que se modifica, para lo En estos casos, el monto ajustado de la base
cual se deberá registrar la siguiente información: imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de
• Fecha de emisión del comprobante de pago que crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar
se modifica. los datos vinculados al valor facturado de la exportación, base imponible de la
• Tipo de comprobante de pago que se modifica operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta.
(según tabla 10). El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados
• Número de serie del comprobante de pago que en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas indicadas
se modifica. en el párrafo anterior.
• Número del comprobante de pago que se
modifica.
Totales
La empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen
General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones
realizadas durante el mes de Agosto de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 24,000 más IGV al cliente
“SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-0001.
2. Con fecha 17.01.2010 se efectúa la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 más IGV,
a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0002.
3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 120,000 más IGV al
proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-0003.
4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 más IGV, a la empresa “DUIX” S.A.C,
emitiéndose la Factura Nº 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5. Con fecha 27.01.2010 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 más IGV
a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0004.
6. Con fecha 28.01.2010 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº
001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001
7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de Débito Nº 001-0001 a la empresa “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. por
S/. 1,000 más IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-0003.
SOLUCIÓN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.A.C., el llenado del Registro de Ventas de
Ingresos sería de acuerdo a lo siguiente: (Ver formato adjunto)

En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del Registro de Ventas e Ingresos, es importante recordar que la
Séptima Disposición Complementaria y Final de la Resoluciónde Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones
para su aplicación.
anterior, sólo en tanto se lleve el Registro de Ventas e Ingresos en forma manual, existirá la obligación de observar el formato correspondiente,
de lo contrario, en caso de llevar el Registro de Ventas e Ingresos en Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado
formato.
De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida sétima disposición complementaria y final también ha señalado que los deudores
tributarios no obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro
relacionado con dicha información, las columnas en donde se deban consignar la referida información.
Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado en

Es obligatoria
forma manual.
Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado

No es obligatoria.
mediante hojas sueltas o continúas.
15
Sujetos obligados a incluir toda la información en

Es obligatoria
el Registro de Ventas e Ingresos.
Podrán optar por no incorporar en el formato del

Sujetos no obligados a incluir determinada libro o registro relacionado con dicha información,
información en el Registro de Ventas e Ingresos. las columnas en donde se deban consignar la
referida información
16
01. Obligaciones de los sujetos que llevan Libros y/o Registros Electrónicos
Libro de Inventarios y
Balances*, Registro de
Registro de Activos Fijos, Registro de
Compras y Consignaciones, Registro de
N° de Libros Diario y Libro
Obligación para los Costos, Registro de
orden Registro de Mayor (1)
Inventario Permanente en
Ventas e Ingresos Unidades Físicas (2) y
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
Principales Contribuyentes Nacionales

Desde enero Desde enero 2016
1 (IPCN), con ingresos iguales o mayores a Desde Junio 2013
2013
3000 UIT (3).
Principales Contribuyentes designados

Desde marzo
2 mediante Resolución de Superintendencia Desde Junio 2013
2013
N° 309-2012.
Los Principales Contribuyentes señalados
Desde enero
3 en el Anexo I de la Resolución de Desde Junio 2014
2014
Superintendencia. N° 379-2013
Desde el cuarto mes siguiente a aquel en
Los nuevos Principales Contribuyentes que
que entre en vigencia la Resolución de
4 sean designados en el futuro
Superintendencia que lo designe
mediante Resolución de Superintendencia.
como Principal Contribuyente.
Contribuyentes del Régimen General con
ingresos mayores a 500 UIT (UIT de 3,650) Desde enero
5
= S/ 1 825,000, entre julio 2012 a junio de 2014
2013.
Contribuyentes del Régimen General con
Desde enero
6 ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio
2015
2014 (UIT de 2014= S/3 800) = 570,000
Contribuyentes del Régimen General o del
RER que en el año 2015 obtengan ingresos Desde enero
7
mayores a 75 UIT = S/288,750 (con UIT de 2016
2015=S/ 3850).
(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrónico se exime del llevado del Libro mayor Electrónico.
(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede eximirse del llevado del Registro de Inventario
Permanente en Unidades Físicas.
(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT se han incluido los cambios normativos que a continuación
se detallan.
A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos mayores a 3,000 UIT (S/ 11´550,000) durante el año
2015, además del Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor, deberán llevar de manera electrónica los
siguientes libros:
 Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

 Libro de Inventario Permanente Valorizado
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Costos
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Consignaciones
Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta, con ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/
288,750) durante el año 2015, a partir de enero 2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras.
SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS DE MANERA VOLUNTARIA
El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus libros de manera electrónica, a través del
Programa de Libros Electrónicos (PLE), o desde el Portal de la SUNAT.
17
EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS
Los contribuyentes que lleven sus Libros y/o Registros Electrónicos en el SLE-PLE adicionalmente al llevado de los Libros y/o Registros que
les corresponda, deberán:
1. Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se
anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple automáticamente al generar el Resumen
correspondiente, a través del Programa de Libros Electrónicos - PLE.
2. Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que
corresponda anotar en el mes anterior al de su incorporación, obligación o afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente
a ésta, según sea el caso.
IMPORTANTE:
Antes del 1 de enero del 2016, era necesario realizar el proceso de afiliación. Sin embargo, a partir de dicha fecha quienes deseen llevar de
manera voluntaria sus libros en forma electrónica, podrán generarlos sin afiliarse previamente, y se considerará que se llevan a través de esa
forma, desde el primer periodo que genere el Resumen de alguno de los libros y/o registros.
Sistema de Libros Electrónicos - PLE
02. Funcionalidades del PLE
03. Descarga de versión 5.1.0.0 del PLE
04. Control de versiones del PLE
05. Nomenclatura de Libros Electrónicos
06. Estructura de los Libros y Registros Electrónicos en el PLE
07. Registro de las operaciones y forma de llevado
El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y
permite generar el Libro Electrónico. Tiene las siguientes funcionalidades:
 Validar la información de cada libro generada en formato txt y Enviar a la SUNAT la declaración informativa denominada "
Resumen";
 Verificar. Esta opción sirva para verificar si los archivos txt, son los remitidos a la SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros
generados, por los cuales se le generó la Constancia de Recepción respectiva.
 Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados
 Visor. A través de esta opción puede ver las Constancias de Recepción generadas.
Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automáticamente cualquier nueva versión que estuviera disponible.
Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus libros de manera electrónica y que cuente con un
aplicativo o software contable, por ello, el PLE no es un software contable, es un sistema que valida su información en txt y permite generar
su libro de manera electrónica.
FUNCIÓN “VALIDAR”
1.- Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de sus libros electrónicos serán los siguientes:El contribuyente
generará utilizando el PLE los libros y registros señalados en el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y
normas modificatorias, que esté obligado a llevar de acuerdo a su régimen. Para ello obtendrá, de sus propios sistemas informáticos, la
información en archivos de texto de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo N° 2 y en número archivos de texto
necesarios por cada libro electrónico.
2.- Para validar los archivos de texto, el contribuyente podrá utilizar el PLE: El PLE en su opción de Validar, permitirá seleccionar archivos,
que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la lista de
Libros a validar:
18
a. En "Modo de Prueba": Ingresando sólo la información de su RUC, o
b. En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:
 RUC
 Usuario SOL
 Clave SOL
3.- El PLE en su opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca
al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar.
4.- Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros está completa, procederá a seleccionar el botón validar. El programa
le irá informando el porcentaje de avance de las validaciones de los libros
5.- Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados de las validaciones, indicando el estado, los cuales pueden
ser:
 Sin Errores – Reporte de Información Consistente.

 Con Errores - Reporte de Información Inconsistente.
Para ambos casos se obtendrán constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede ser guardado, impreso y/o enviado por correo
electrónico.
El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores detectados por el PLE durante la validación,
señalándole la ubicación del error dentro del archivo de texto.
REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que contiene la información de su Libro Electrónico ha
cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE y se encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la
SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por más de un archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y
Bancos que cuenta con dos archivos de texto, siendo necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de texto que
lo conforman tengan información consistente y ser seleccionados en forma simultánea al momento de enviar el Resumen del mismo a la
SUNAT, a través de la opción correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga también presente que sólo se podrá enviar el Resumen de un Libro Electrónico si el periodo al cual corresponde la
información del mismo esté finalizado y solo en una única oportunidad.
A continuación se presenta un ejemplo del Reporte de Información Consistente de un Libro de Caja y Bancos donde se puede apreciar los
“Totales de control” que sirve realizar la validación de las cifras más relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo la cantidad
de filas validas, la cantidad de filas por cada “estado” y algunas sumatorias de columnas.
REPORTE DE INFORMACIÓN INCONSISTENTE
El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores detectados por el PLE durante la validación,
señalándole la ubicación del error dentro de un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene información del registro o asiento de una operación o transacción económica determinada que deba
contener un Libro Electrónico, y cada columna contiene la información de cada “Campo” de dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias
19
Respecto a la información ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto, en la Columna 1 que identifica al “Periodo” según
la estructura del Registro de Ventas e Ingresos, el PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha información. Se está
validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el indicador del Campo
27 “Estado del comprobante de pago y su incidencia en la base imponible en relación al periodo tributario” sea 1, en este caso la información
consignada en dichas ubicaciones del archivo de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la información para
salvar la inconsistencia.
Se recomienda empezar la corrección con los errores más repetitivos.
Entre los errores que detecta el PLE durante la validación están:
 El número de columnas del registro no coincide con la definición del Libro

 Campo es obligatorio
 Formato incorrecto
 Longitud incorrecta
 El valor es incorrecto
 El valor no se encontró en la tabla de parámetros
 Campo debe ser correlativo
 Índice duplicado
 El registro presenta inconsistencias
 Se ha excedido el límite de errores encontrados
 La fecha es mayor al periodo del Libro
 La fecha es incorrecta
 Indicador del estado es incorrecto.
 Los montos deben ser excluyentes
 El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
 El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
 El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
 La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
 El periodo del registro para este libro no debe contener día
 El periodo del registro para este libro debe contener día
 El número correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
 El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
 El código de plan de cuentas es incorrecto
 Campo es obligatorio
 La longitud del número de serie debe ser de 4
 El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
 Solo se acepta positivos o 0.00
 El valor es incorrecto
 Solo se acepta negativos o 0.00
 El periodo del registro no debe contener mes y día
 El índice es incorrecto
 El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
 Numero de documento es incorrecto
 Solo se acepta positivo o un número mayor a cero
 No se acepta negativo
 El tipo de cambio es mayor o igual a cero
 El periodo no puede ser menor a 1902
 El periodo no puede ser menor al 2010
FUNCIÓN “GENERAR”
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se puede resumir en los siguientes pasos:
Paso 1:
Descargue del portal de la SUNAT el Programa de Libros Electrónicos - PLE (disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e
instálelo en su computadora.
Paso 2:
Genere en sus propios sistemas informáticos, los Libros y/o Registros (archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en
el Anexo N° 2 y con los parámetros señalados en las tablas del Anexo N° 3 de La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y
normas modificatorias.
20
Paso 3:
Valide la información de los libros y registros en formato txt, a través del Programa de Libros Electrónicos, de estar conforme, se generará
automáticamente un archivo denominado Resumen.
Paso 4:
Envíe dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
Paso 5:
Como resultado del envío, la SUNAT le generará a Constancia de Recepción respectiva, la cual incluye la fecha y hora de recepción así
como la firma electrónica de la SUNAT.
Paso 6:
Recepcionada la Constancia de Recepción guárdela junto con el archivo validado en formato texto (txt) que contiene la información del libro
electrónico correspondiente. Los Principales Contribuyentes deberán almacenar un ejemplar adicional en otro domicilio distinto a su domicilio
fiscal, el que deben comunicar antes de la generación de su primer libro electrónico.
FUNCIÓN “HISTORIAL”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitirá al contribuyente afiliado o incorporado tener acceso a todo el historial de las interacciones que
ha realizado con el Sistema de Libros Electrónicos. Dicha información puede ser ordenada por todos los libros o registros o por cada uno de
ellos, mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o verificados, mostrando una pantalla con la siguiente información:
 Operación
 Libro o registro
 Periodo
 Fecha y hora
Cabe señalar que, a través de esta funcionalidad, se puede descargar la Constancia de Recepción de cualquier Libro Electrónico generado
en el Sistema las veces que el contribuyente desee.
FUNCIÓN “VISOR”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepción emitida por la SUNAT.
Para mas información acceda al Sistema de Libros y Registros Electrónicos o llame a la Central de Consultas de SUNAT al 0801-12-100 o al
315-0730.
El nombre de los Libros Electrónicos tiene una nomenclatura especial para que el Programa de Libros Electrónicos – PLE lo pueda reconocer.
Dicho nombre está compuesto de 33 letras o números de acuerdo a lo siguiente:
21
Posición Nemotécnico Descripción
01-02 LE Identificador fijo 'LE'
03-13 RRRRRRRRRRR RUC del deudor tributario

14-17 AAAA Año, aplica a todos los libros
Mes, aplica a los libros de periodicidad mensual,
18-19 MM para los demás consigne '00':
1. Libros Caja y Bancos

4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de
la LIR
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
9. Registro de Consignaciones
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos

Día, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para
20-21 DD los demás consigne '00'
22-27 LLLLLL Identificador del libro

Código de oportunidad de presentación del EEFF,
aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los
28-29 CC demás consigne '00':
01 Al 31 de diciembre
Al 31 de enero o 30 de abril, por modificación del
02 porcentaje
Al 30 de junio o 31 de julio, por modificación del
03 porcentaje
Al 30 de junio o 31 de julio, por modificación del
04 coeficiente
Al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión,
escisión y demás formas de reorganización de
sociedades o empresas o extinción de la persona
05 jurídica
A la fecha del balance de liquidación, cierre o cese
06 definitivo del deudor tributario
07 A la fecha de presentación para libre propósito

30-30 O Indicador de operaciones
1 Empresa o entidad operativa
2 Cierre del libro - no obligado a llevarlo

Cierre de operaciones - baja de inscripción en el
0 RUC
31-31 I Indicador del contenido del libro o registro
1 Con información
0 Sin información
32-32 M Indicador de la moneda utilizada
1 Soles
2 US dólares
33-33 G Indicador de libro electrónico generado por el PLE
1 Generado por PLE (Fijo)
22
En tal sentido, se presenta el siguiente ejemplo del nombre de un Registro de Ventas e Ingresos Electrónico del mes de enero 2016 y en
moneda nacional:
LE 20131312955 20160100 140100 00 1 1 1 1.TXT
Así tenemos:
 Los 2 primeros caracteres (posiciones) está referida a que se trata de un Libro Electrónico. Para todos los casos será las letras en
mayúscula “LE”.
 Las 11 siguientes posiciones están referidos al RUC del Generador del Libro Electrónico.
 Las 4 siguientes posiciones están referidos al Periodo del Libro Electrónico. En este caso es Enero 2016 y se expresa como Año
Mes Día, es decir 20160100. Al ser un libro mensual, las 2 últimas posiciones deben ser expresadas como 00.
 Luego debe señalarse el identificador del Libro, que al tratarse del Registro de Ventas e Ingresos (14.1) debe expresarse como
140100.
 Luego debe señalarse la oportunidad en que se está presentando el Libro Inventarios y Balances. Si se trata de otro libro se consigna
00.
 Luego debe expresarse si la empresa seguirá operando o no (cierre), es decir 1 o 0.
 Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico tiene información, caso contrario se consigna 0.
 Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico utiliza la moneda nacional y 2 si es moneda extranjera.
 Por último se consigna siempre 1 por tratarse de un Libro Electrónico generado mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE.
08. Fechas máximas de atraso
CRONOGRAMA TIPO A – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2018
Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica
FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC
PERIODO TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP

0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
13 14 15 16 19 20 21
ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
13 14 15 16 19 20 21
feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
12 13 16 17 18 19 20
mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
abr-18
May May May May May May May
13 14 15 18 19 20 21
may-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 13 16 17 18 19 20
jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
13 14 15 16 17 20 21
jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 14 17 18 19 20 21
ago-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
12 15 16 17 18 19 22
sep-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
14 15 16 19 20 21 22
oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 14 17 18 19 20 21
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019
23
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017, publicada el 31.12.2017
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de vencimiento, de la siguiente
manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.
CRONOGRAMA TIPO B – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2018
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir del año 2018
FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC
PERIODO TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP

0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
12 13 16 17 18 19 20
ene-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
feb-18
May May May May May May May
13 14 15 18 19 20 21
mar-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 13 16 17 18 19 20
abr-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
13 14 15 16 17 20 21
may-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 14 17 18 19 20 21
jun-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
12 15 16 17 18 19 22
jul-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
14 15 16 19 20 21 22
ago-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 14 17 18 19 20 21
sep-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
14 15 16 17 18 21 22
oct-18
14 15 16 17 18 21 22
nov-18
14 15 16 17 18 21 22
dic-18
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
24
Base Legal: Anexo III - Resolución de Superintendencia N°341-2017, publicada el 31.12.2017
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de vencimiento, de la siguiente
manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.
Fechas máximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónicas 2017
Plazos de atraso para el año 2017: Los plazos han sido establecidos en los siguientes anexos de la Resolución de Superintendencia Nº 335-
2016/SUNAT
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - 2017
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - 2017
Para el caso de los deudores tributarios que tengan su domicilio fiscal en una zona declarada en emergencia por desastre a la fecha de
publicación de los decretos supremos publicados desde el 1 de enero hasta el 7 de abril de de 2017 que declaran dicho estado, con excepción
de los que pertenezcan al directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, se prorroga el vencimiento según la
Resolución de Superintendencia N° 100-2017, conforme al siguiente enlace:
2015/SUNAT:
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - 2016
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - 2016
2014/SUNAT:
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - 2015
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - 2015
2013/SUNAT:
25
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS 2014:(Aplicable a los Generadores Portal al 31 de diciembre del 2013 o aquellos que al no tener la condición de obligados a
llevar libros electrónicos opten por obtener dicha calidad a partir del 01 de enero del 2014 en adelante).
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B:FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS 2014: (Aplicable a los contribuyente obligados con ingresos mayores a 500 UIT).
Para el ejercicio 2013, los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos, para el 2013, debieron considerar lo siguiente:
a) Cumpliendo los plazos máximos de atraso que se sujetarán a lo dispuesto en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT y modificatorias, que se sujetarán a lo siguiente:
LIBRO O REGISTRO
MÁXIMO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL
VINCULADO A
CÓDIGO ATRASO INICIO DEL PLAZO PARA EL MÁXIMO ATRASO
ASUNTOS
PERMITIDO PERMITIDO
TRIBUTARIOS
08 REGISTRO DE Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de
COMPRAS Compras de manera electrónica:
Último día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las
operaciones según las normas sobre la materia.
14 REGISTRO DE Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Ventas
VENTAS E e Ingresos de manera electrónica:
INGRESOS Último día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
b) La generación de los Registros Electrónicos o la anotación de operaciones en los mismos respecto de un período sólo podrá realizarse en
una única oportunidad. El Sistema no permitirá una nueva utilización de las opciones de generación o anotación respecto del p eríodo por el
que fueron utilizadas.
c) La anotación de operaciones correspondientes a un período sólo podrá efectuarse si se anotaron las operaciones del período anterior. El
SLE-PORTAL no permitirá la omisión de períodos.
d) Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación que correspondan, así como las operaciones que se omitieron anotar en períodos
anteriores.
e) De no realizarse operaciones en un determinado período, el Generador seleccionará la opción correspondiente que para tal efecto prevea
el Sistema, lo cual deberá efectuarse dentro de los plazos máximos de atraso previstos en el literal a).
Cabe precisar que dichos plazos estuvieron vigentes para el 2013 de acuerdo con lo establecido por la Resolución de Superintendencia N°
066-2013/SUNAT.
Sistema de Libros Electrónicos - PLE
03. Descarga de versión 5.1.0.0 del PLE
04. Control de versiones del PLE
06. Estructura de los Libros y Registros Electrónicos en el PLE
07. Registro de las operaciones y forma de llevado
26

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Caso: llenado del registro de compras y libro diario en la importación de mercaderías

b) 04/04 Por el pago del Invoice $ 30,000 x 2.693 = S/. 80,790

i) 20/04 Contabilización y pago de la DUA a SUNAT (Ad

Ad valorem: 2.720 x 2.724 = S/. 7,409.28

e) 15/04 Contabilización del seguro (SECURITY BOARD S.A.)

$ 100 x 2.712 = S/. 271.20

f) 16/04 Por el pago del seguro $ 100 x 2.705 = S/. 270.50

j) 20/04 Por el pago de los tributos de la DUA

g) 16/04 Contabilización del almacenamiento (ALMACENES

• Denominación del registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

b) Registro de las Operaciones

• Totalizando sus importes.

• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

c) Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Número correlativo del registro o código único de la

Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º delReglamento de Comprobantes de

• Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.

prestados por no domiciliados o la adquisición

de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

Para estos efectos, deberá considerarse la Tabla 10 de la Resolución de

Tipo de comprobante de pago o documento – 04 Liquidaciones de compra

– 12 Tickets emitidos por máquina registradora

– 14 Recibos de servicios públicos.

No obstante lo anterior, cuando se trate de una importación, deberá

En los casos que corresponda, deberá consignarse el documento o número de

Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la Resolución de

En los casos en que se emitan Liquidaciones de Compra deberá anotarse el

Es importante precisar que en el caso de adquisiciones a personas naturales

Las adquisiciones que deberán anotarse en estas columnas, serán aquellas

Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, en

Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con el IGV cuyo destino no es

Base imponible de las adquisiciones gravadas que

En esta columna, anotaremos el valor de las adquisiciones no gravadas con el

Sólo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. Es

Otros tributos y cargos que no formen parte de la

Importe total de las adquisiciones registradas según

En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto

Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artículo 5º del Reglamento

Para estos efectos, se deberá registrar la siguiente información:i) Fecha de

iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.

Es importante mencionar que el monto ajustado de la base imponible y/o del

De la misma forma, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según

Ver Formato 8.1 – “Registro de Compras”

7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA

Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:

Cuando el Registro de Ventas de Compras es

Cuando el Registro de Ventas de Compras es

OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la información en el Es obligatoria

Formalidades a tener en cuenta para llevar el Registro de Compras

b) Registro de las Operaciones

c) Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Número correlativo del registro o código único

Ver Formato 8.1 – “Registro de Compras”

7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA

Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro: