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AUDITORIA FINANCIERA
SEGUNDO CICLO
2019
ROJAS SONIA
BOGOTA, D.C.
1
II. INDICE
Tabla de contenido
III. INTRODUCCION 4
IV. OBJETIVOS 5
OBJETIVO GENERAL: 5
OBJETIVOS ESPECIFICOS 5
CAPITULO I. ANTECEDENTES DE LAS NORMAS (NIA’S) 6
1.1 SECCION 1: ANTECEDENTES INTERNACIONALES 6
NIIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN
DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA 6
AUDITORES INDEPENDIENTES 6
REQUERIMIENTOS 6
LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 7
NIC 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA 7
NIA300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. 7
LA RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE PLANIFICACION DE ESTADOS
FINACIEROS 7
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORIA 8
NIA 400: EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO 8
NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA 9
NIA 700: FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS 9
LINEA DE TIEMPO DE LAS NIA 9
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL MODELO
INTERNACIONAL NIA. 10
SECCIÓN 2: ANTECEDENTES DESDE EL NIVEL NACIONAL 10
IMPORTANCIA DEL AUDITOR 10
ELEGIR Y PLANTEAR LAS DOS PRINCIPALES SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS
ENTRE LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR BAJO NIA’S Y
LAS FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR BAJO LOS
ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORÍA. ARGUMENTAR LAS
RAZONES POR LAS CUALES CONSIDERA IMPORTANTES LAS SEMEJANZAS Y
DIFERENCIAS ELEGIDAS. 11
CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRÁCTICA 12
2.1 SECCIÓN 1: CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LA EMPRESA OBJETO DE
ESTUDIO 12
2.2 SECCIÓN 2 CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DE LA AUDITORIA 16
2
PRÁCTICAS REALIZADAS POR EL AUDITOR 16
SIMILITUDES: 19
DIFERENCIAS: 19
CAPITULO 3 ANALISIS DE LAS PRACTICAS DE AUDITORIA IDENTIFICADAS EN LA
EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 21
3.2 SECCIÓN 2: IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA EN
LA EMPRESA SELECCIONADA • CONTRASTAR LA PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA
EN COLOMBIA (NAGA’S) EN COLOMBIA VERSUS LAS NIA’S (NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA RELACIONADAS EN EL CUADRO DEL
NUMERAL 1, Y DETECTAR UNA PROBLEMÁTICA ENTRE LOS REQUERIMIENTOS
DE LA NORMA INTERNACIONAL Y EL CONTEXTO DE LA AUDITORÍA EN
COLOMBIA. AL FINAL, SE DEBE PLANTEAR UNA PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN
QUE USE ALGUNA DE LAS PREGUNTAS FUNDAMENTALES (QUÉ, CÓMO,
CUÁNDO, DÓNDE, POR QUÉ) 21
PROBLEMÁTICA 22
¿Por qué las NIA’s impactan en el ámbito colombiano y qué papel juegan las NAGA’s? 22
HIPÓTESIS 23
BIBLIOGRAFIA: 24
3
III. INTRODUCCION
La ejecución del trabajo tiene como tema de investigación el estudio de las normas
internacionales de auditoría y cómo la debemos implementar en una empresa que está
funcionando en la actualidad analizar paso a paso cómo se debe realizar una auditoría que
cosas se deben tener en cuenta que información es importante para la empresa revisar muy
detalladamente que es lo que le preocupa a la empresa donde se debe mejorar para que
los resultados sean mejores.
Esta labor fue ejecutada en varias secciones. En la primera fase era investigativa de
conocer la norma y profundizar cada una de las NIIA saber en qué momento la debemos
implementar.
En la segunda fase de la elaboración del trabajo se busca una empresa que esté vigente o
en funcionamiento para poder analizar los estados financieros que se emiten cada año y
como manejan las auditorías la empresa que cosas analizan al momento de realizar o
elaborar los estados financieros de una empresa que aspectos se tiene en cuenta.
La tercera ejecución del trabajo formativo busca que miremos que estamos implementando
de estas normas internaciones de auditoría financiera que estamos aplicando y si se
cumplen en su totalidad. Se realiza un análisis comparativo del VS y las NIAS
El objetivo del trabajo es plasmar con nuestras propias palabras lo que conocimos de las
normas donde se implantan y estar mejor instruidos de cada una de estas normas y como
las podemos aplicarlas y el momento adecuado.
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IV. OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
OBJETIVOS ESPECIFICOS
● Conocer, entender e interpretar las normas contables que rigen nuestro país.
● Según el informe anterior no se hallaron diferencias relevantes ya que la firma
auditora de Ecopetrol fue Ernst & Young Audit S.A.S. y todas las practicas que se
realizaron por el auditor estuvieron realizadas de acuerdo a las normas
internacionales.
● Por otra parte, En cuanto a las principales funciones y responsabilidades que
plantean las NIA´s: Tenemos la entrega de opinión y conclusiones acerca de la
razonabilidad de los estados, la responsabilidad del auditor culmina al terminar el
contrato. Los cuales se cumplen a cabalidad.
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CAPITULO I. ANTECEDENTES DE LAS NORMAS (NIA’S)
AUDITORES INDEPENDIENTES
esta norma nos habla acerca de la integridad del auditor. Con relación en los procesos esta
debe ser confiable, eficiente y precisa en cualquier entorno ya sea personales o de los
negocios se expiden unos requisitos de ética los principales fundamentos a aplicar por el
auditor de acuerdo al código de la IFAC.
● Integridad
● Objetividad
● Diligencia profesional
● Confidencialidad
● Comportamiento profesional
REQUERIMIENTOS
● Juicio profesional
El auditor debe generar un juicio profesional cuando se ejecuta una auditoria en los
estados financieros
6
El auditor está en la capacidad de documentar la información para haya una seguridad
razonable y reducir el riesgo.
El objetivo de esta norma es dar a conocer las responsabilidades del auditor Teniendo en
cuenta los acuerdos que se tiene con el gobierno o entidad encargada.
Para los términos de encargos se debe hacer constancia en un documento o carta
convenía. Donde se debe consignar
● El objetivo y el alcance de la auditoria de los estados financieros.
● Las responsabilidades de la dirección
● Las responsabilidades del auditor
● La identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación
de los estados financieros
● Una referencia de marco de información financiera. Aplicable para la prestación de
los estados financieros
Esta norma nos hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a la
planificación de la auditoria de acuerdo a los estados financieros.
● Para esta norma el auditor está en la obligación de planificar de una manera
apropiada, su grupo de trabajo con las capacidades para llevar a tener excelentes
resultados en el proceso de ejecución de los estados financieros.
● Esta planificación se debe tener en cuenta también el tiempo en el que se va a
realizar un proceso.
● Otro punto a tener en cuenta es el proceso de documentación es un requisito
fundamental que se debe estar consignado por escrito, teniendo todos estos
7
procesos en cuenta se puede llegar a ejecutar cualquier proceso. Dentro de lo que
establece la norma
● la presente norma trata de la comprensión que debe tener el auditor sobre los
sistemas de contabilidad y control interno, de esta manera realizar una auditoria
efectiva y por consiguiente minimice los riesgos.
● el auditor deberá diseñar procedimientos de auditoria que asegure un riesgo mínimo
para la compañía o ente auditado. El auditor debe documentar la metodología
empleada para la detección de los riesgos.
8
NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA
● La norma describe como la información que debe utilizar el auditor y debe ser
proporcionada para la realización por parte de el para llegar a las conclusiones en
las que se basa su opinión, señala que incluye tanto la información de los riesgos
contables que se obtienen de los estados financieros, además de otra información.
1977-
1978 1991 2009-
2002-2004
2011
● Provee recursos que el auditor debe realizar para comprender como funciona un
ente en su contabilidad y su control interno, con el fin de proyectar y lograr
estrategias para una adecuada ejecución en la auditoria.
● Otro objetivo de las auditorías realizadas bajo NIA, es que estas sean realizadas
bajo un sistema homogéneo, único, comprensible y exacto en cuanto a la
información contable de las empresas tanto como personas naturales como jurídicas
a nivel nacional o internacional.
La auditoría financiera es de gran interés para las pymes, ya que avala la fiabilidad de los
estados financieros, y es de gran apoyo para la gestión de la empresa contar con un auditor
que emita un juicio de valor con el fin de incrementar la veracidad de sus cuentas financieras
y mejorar su control interno.
10
✔ Identificar y evaluar riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya
sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno
y control interno.
1. 126 jurisdicciones de todo el mundo han adoptado los ISA (NIA) Clarificados
o de otra manera los usan como la base para sus estándares nacionales.
Los estándares y las normas han surgido como reflejo de las prácticas
reconocidas en una jurisdicción concreta. La aceptación general ya sea con
el respaldo de la asociación profesional (‘estándares técnicos’) o con el
respaldo de la ley y los reglamentos (‘normas de aplicación obligatoria’) le
ha dado a este conjunto la denominación de ‘generalmente aceptados.’
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CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRÁCTICA
ACTIVOS: 126.240.620
PASIVOS: 66.936.182
PATRIMONIO: 126.240.620
12
Ecopetrol S.A.
Estados de situación financiera intermedios condensados consolidados
(Expresados en millones de pesos colombianos)
Por los años
terminados al
31 de diciembre de
Nota 2018 2017
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 6 6,311,744 7,945,885
Cuentas comerciales y otras cuentas por 7 8,194,243 6,098,918
cobrar, neto
Inventarios, neto 8 5,100,407 4,601,396
Otros activos financieros 9 5,321,098 2,967,878
Activos por impuestos corrientes 10 1,031,307 625,374
Otros activos 11 1,020,428 880,425
Activos mantenidos para la venta 51,385 104,140
Total activos corrientes 27,030,612 23,224,016
Activos no corrientes
Inversiones en asociadas y negocios 12 1,844,336 1,330,460
conjuntos
Cuentas comerciales y otras cuentas por 7 755,574 777,132
cobrar, neto
Propiedades, planta y equipo 13 62,770,279 61,359,819
Recursos naturales y del medio ambiente 14 23,075,450 21,308,265
Intangibles 15 410,747 380,226
Activos por impuestos diferidos 10 5,746,730 5,346,339
Otros activos financieros 9 2,826,717 3,565,847
Goodwill 17 919,445 919,445
Otros activos 11 860,730 681,009
Total activos no corrientes 99,210,008 95,668,542
Total activos 126,240,620 118,892,558
Pasivos corrientes
Préstamos y financiaciones 18 4,019,927 5,144,504
Cuentas comerciales y otras cuentas por 19 8,945,790 6,968,207
pagar
Provisiones por beneficios a empleados 20 1,816,882 1,829,819
Pasivos por impuestos corrientes 10 1,751,300 2,005,688
Provisiones y contingencias 21 814,409 558,828
Instrumentos financieros derivados 82,554 -
Otros pasivos 393,760 339,565
Total pasivos corrientes 17,824,622 16,846,611
Pasivos no corrientes
13
Préstamos y financiaciones 18 34,042,718 38,403,331
Cuentas comerciales y otras cuentas por 19 30,522 29,469
pagar
Provisiones por beneficios a empleados 20 6,789,669 6,502,475
Pasivos por impuestos diferidos 10 738,407 812,819
Provisiones y contingencias 21 6,939,603 5,978,621
Otros pasivos 570,641 37,927
Total pasivos no corrientes 49,111,560 52,264,642
Total pasivos 66,936,182 69,111,253
Capital suscrito y pagado 22.1 25,040,067 25,040,067
Prima en emisión de acciones 22.2 6,607,699 6,607,700
Reservas 22.3 5,138,895 2,177,869
Otros resultados integrales 7,782,086 6,364,129
Resultados acumulados 12,644,860 7,708,866
Patrimonio atribuible a los accionistas de 57,213,607 47,898,631
la Compañía
Interés no controlante 2,090,831 1,882,674
Total patrimonio 59,304,438 49,781,305
Total pasivos y patrimonio 126,240,620 118,892,558
Véanse las notas que acompañan a los estados financieros consolidados.
Ecopetrol S.A.
Estados de ganancias y pérdidas intermedios condensados consolidados
(Expresados en millones de pesos colombianos, excepto la utilidad básica por acción
que está expresada en pesos)
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diciembre de
2018 2017 2016
Nota
15
2.2 SECCIÓN 2 CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DE LA AUDITORIA
En los análisis que se realizaron de las auditorías se evaluaron diferentes aspectos como
son los contratos con terceros y se detallan el comportamiento de la empresa que se
contrata para realizar una labor encomendada por parte de Ecopetrol y se evalúa si tuvo
resultados buenos. Presentaron deficiencia en la ejecución. También se analizan otros
factores como es la producción de crudo si cumplen con las metas de elaboración y en los
tiempos captados de este. Se evalúa en las auditorías las perforaciones que se realizan en
los diferentes pozos si son eficientes o presentaron algún contratiempo si se tuvo que
incurrir en algún gasto adicional para la ejecución de estos procesos. Se evidencia los
valores que se tuvieron que pagar por sobre costos que generaba las perforaciones en cada
uno de los pozos que se encuentran el Colombia. Se inspecciona los errores o
inconsistencias, salvedades o limitaciones que se puedan encontrar en estados contables.
Se realiza análisis si se cumple con la normatividad contable se investiga que no se
presenten fraudes o riesgos de fraudes en las transacciones en las actividades realizadas
Se establecen unos plazos para mejoramiento de los hallazgos o errores encontrados para
mitigar los sobreendeudamientos o sobre costos en la empresa, y no tenga pérdidas
millonarias.
El auditor está en la obligación de documentar todo lo que se observa en cada una de las
áreas de la empresa.
Se concluye que el auditor tiene que realizar todas las técnicas de auditoría que son:
➔ Estudios general
➔ Análisis
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➔ Inspección
➔ Confirmación
➔ Investigación
➔ Declaraciones y certificaciones
➔ Observaciones
➔ Cálculos
El control interno de una empresa funciona como una hoja de ruta para proporcionar la
seguridad necesaria que ayude a reducir la posibilidad de que ocurran los riesgos. Con este
fin, las organizaciones deben contar con indicadores, historial de errores, pérdidas y
fraudes. Con base en esta información, los gestores de riesgo buscan la mejor forma de
mitigar el impacto. Según su fuente de riesgo, el control interno de una empresa puede
clasificarse en dos: controles de origen y controles posteriores.
AMBIENTE DE CONTROL
Este elemento es el que influye en tener un personal idóneo para cada una de las funciones
requeridas en el área encargada, además en organizar políticas y procedimientos
adecuados y un código de conducta.
El Ambiente de Control es, la base para el desarrollo del resto de los elementos, sus
fundamentos claves son:
● La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de
todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y
objetivos establecidos.
● La filosofía y estilo de dirección.
● La estructura, el plan de organización, los reglamentos y los manuales de
procedimientos.
● Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal.
● El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas
que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
● En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de Unidades de Auditoría
Interna con suficiente grado de independencia y calificación profesional.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
Es la identificación de análisis y la toma de decisiones con la respuesta a los riesgos, las
organizaciones deben definir sus objetivos, comprender que podría suceder si no se
alcanzan a realizar, y que decisiones se deben tomar frente a esto.
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
El personal debe tener claro las funciones y responsabilidades adquiridas para el buen
desempeño del área, es así por lo cual se debe manejar una comunicación asertiva que
permita el buen funcionamiento y no genere retrasos.
18
Los informes deben transmitirse adecuadamente a través de una comunicación eficaz,
incluyendo una circulación multidireccional de la información: ascendente, descendente y
transversal. La existencia de líneas abiertas de comunicación y una clara voluntad de
escuchar, por parte de los dirigentes, resultan vitales.
SUPERVISIÓN
Para el manejo de control interno a nivel entidad, deberán realizar una serie de procesos
los cuales nos van a indicar el riesgo existente.
a. Encuestas
b. Pruebas de efectividad
c. Análisis a los resultados de las pruebas de efectividad.
SIMILITUDES:
NIA 200: De acuerdo a esta norma el auditor está haciendo buen uso de la misma, siendo
el responsable de dar una opinión acerca de los estados financieros e informar a la
administración los hallazgos.
19
DIFERENCIAS:
No se encuentran diferencias ya que, la firma de auditoría de Ecopetrol fue Ernst & Young
Audit S.A.S. y las practicas realizadas por el auditor fue de acuerdo con las Normas
Internacionales de auditoria aceptadas en Colombia, las cuales exigen que cumplan los
requisitos éticos, el auditor planificó y llevó a cabo la auditoria para obtener seguridad
razonable en cuanto a los estados financieros estén libres de errores materiales.
Una auditoria incluye desarrollar procedimientos para obtener la evidencia de auditoria que
respalda las cifras y revelaciones en los estados financieros, en el proceso de evaluar
riesgos, considerar controles internos relevantes para la preparación y presentación de los
estados financieros, con el fin de diseñar procedimientos de auditorías que sean apropiados
en las circunstancias. Incluye una evaluación de políticas contables adoptadas y de las
estimaciones de importancias efectuadas por la administración.
20
CAPITULO 3 ANALISIS DE LAS PRACTICAS DE AUDITORIA IDENTIFICADAS EN LA
EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
En el proceso de convergencia de las NAGA hacia las NIA, se identifican cambios que
tienen incidencia sobre los objetivos y principios que debe aplicar el auditor en la ejecución
de una auditoría de estados financieros. En una auditoría de estados financieros según
estándares internacionales existen cambios sustanciales como es el reconocimiento legal
de la profesión de auditor según las NIA y que en nuestro país no existe; y cambios de tipos
funcional, financiero y 3 contable y tecnológico en cada uno de sus componentes,
definiendo políticas y procedimientos contables, así como la administración de la
información interna y externa.
Con base en lo anterior, se identifica como principal diferencia el enfoque de la auditoría:
en las NAGA la auditoría se ha desarrollado basada en funciones generalizadas y con la
aplicación de las NIA se pasa a un trabajo enfocado en los objetivos. Por otra parte, para
comprender una auditoría de estados financieros realizada bajo términos de las NIA
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría - IAASB (International
Auditing and Assurance Standards Board, IAASB por sus siglas en inglés), es necesario
saber que cada NIA aplicada según las circunstancias a la auditoría de estados financieros.
21
PROBLEMÁTICA
¿Por qué las NIA’s impactan en el ámbito colombiano y qué papel juegan las
NAGA’s?
Teniendo en cuenta los hechos y acontecimientos que se dan en la actualidad con las
auditorías si aplicáramos los estándares de auditoría internacional posiblemente se puede
llegar a tener unos muy buenos resultados en los estados financiero de la compañía, pero
será posible que esto se cumplirá a cabalidad. esto es algo que no podemos tener la plena
confianza ya que es un poco complejo en Colombia donde está de por medio los intereses
individuales donde las utilidades son muy mínimas y cada día realizan muchas reformas
cambios eso requiere más tiempo a la empresa de adaptarse a una nueva normativa del
gobierno o los recaudos que hace el gobierno de las ganancias que obtiene la empresa.
Los auditores deben exigir para que los resultados se vean, pero también están al otro lado
de la moneda que es ponerse de parte del empresario y esto es muy complejo tiene que
ser neutro para ambos lados sin afectar ninguno.
22
revisor fiscal realizaría su trabajo de una manera más idónea las empresas presentarían
una información más clara.
HIPÓTESIS
El ingreso de las NIA’s al país con lleva a la adaptabilidad de las normas propias (NAGA’s)
para poder realizar los diferentes estudios y análisis que permitan que dentro del sector
contable las empresas puedan entrar a competir y realizar procesos de auditorías, que les
permitan alcanzar altos estándares y sobresalir de manera segura y positiva en los
diferentes ámbitos a nivel financiero y contable.
Se han encontrado grandes diferencias entre las NIA’s y las NAGA’s que puesto a analizar
y estudiar a fondo estas normativas para poder estar a la altura de los otros países y poder
participar abierta y activamente en los diferentes procesos.
23
BIBLIOGRAFIA:
24
● ETL GLOBAL auditoría de cuentas en Barcelona Madrid NIA 200 recuperado el 28
de mayo 2019 desde https://aobauditores.com/nias/nia200/
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