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Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez

Facultad de Ciencias Contables y Financieras


Escuela Profesional de Contabilidad
Filial Ilave

TESIS:

EL CONTROL INTERNO Y SU APLICACION EN LA OFICINA (AREA) DE


TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE EL COLLAO – ILAVE,
2019.
Presentado por : Huaricallo Apaza Juan Jose
Inquilla Condori Eda Luz
Flores Marca Melitza Carol
Nina Castro Wilber
Limachi Mamani Ana Maribel
Ramos Atencio Martha
Nina Quispe Alexander
Inquilla Condori Dennis Angel
Semestre : IX
Curso : Auditoria Operativa y control interno
Docente : CPC. Aquise Larico Arturo
Ilave - Puno - Perú

2019 – I
DEDICATORIA

Mi tesis la dedico con todo mi amor y cariño.


A ti DIOS que me diste la oportunidad de
vivir y de regalarme una familia maravillosa.

Con mucho cariño a mis padres Fernando


y Nancy que han estado conmigo en todo
momento. Gracias por todo y por darme
una carrera para mi futuro y por creer en mí.

Los quiero y les agradezco de todo corazón


el que esté a mi lado. A mis hermanos y a
mi sobrino, ya que los tengo presente en
todos los momentos de mi vida.
Agradecimiento:

Agradecemos a La Universidad Privada del Norte por habernos acogido todo el


tiempo de nuestra formación profesional, así como a los docentes y a todos nuestros
amigos que participaron en ella.

Agradecemos de forma especial a la profesora Gloria Becerra y al profesor Jorge


Vílchez por el apoyo constante en el desarrollo y culminación de nuestra tesis.

Agradecemos también a los integrantes del equipo de la Caja Nor Perú, a la


abogada Milagritos Salazar Chávez, al Colegio de Contadores, al presidente de la
Comisión de Peritos el señor Raúl Urbina , al Ministerio Público y al profesor Wilfredo
Díaz León por el apoyo en el desarrollo de nuestra investigación quienes permitieron
la culminación de nuestra tesis.

A todos ellos, muchas Gracias.


Índice

Introducción ............................................................................................................. 8

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES .............................................................. 14

1.1. Formulación del Problema ....................................................................... 14

1.2. Planteamiento del Problema .................................................................... 15

1.2.1 Problema Principal............................................................................. 15

1.2.2. Problemas Específicos ...................................................................... 15

1.3. Objetivos de la Investigación .................................................................... 16

1.3.1. Objetivos Generales .......................................................................... 16

1.3.2. Objetivos Específicos ........................................................................ 16

1.4. Justificación del Estudio ........................................................................... 16

1.5. Limitaciones de la Investigación ............................................................... 16

1.6. Hipótesis .................................................................................................. 17

1.6.1. Hipótesis General ................................................................................. 17

1.6.2. Hipótesis Específica .............................................................................. 17

1.7. Variables .................................................................................................. 17

1.7.1. Definición conceptual de la variable .................................................. 17

1.7.2. Definición operacional de la variable ................................................. 18

CAPITULO II: MARCO TEORICO ......................................................................... 18

2.1. Antecedentes del estudio ......................................................................... 18

2.2. Bases teóricas .......................................................................................... 19

CAPITULO DE III: METODOLOGIA ...................................................................... 26

3.1. Tipo y nivel de investigación .................................................................... 26

3.2. Descripción del ámbito de la investigación............................................... 27


3.3. Población y muestra ................................................................................. 27

CAPITULO IV: RESULTADOS .............................................................................. 27

CAPITULO V: DISCUCION ................................................................................... 27

CAPITULO VI: BIBLIOGRAFIA ............................................................................. 29

CAPITULO VII: COCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................. 30

7.2 Conclusiones ............................................................................................ 30

7.2 Recomendaciones.................................................................................... 31
Resumen

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general determinar si el


control interno se aplica en forma eficaz y eficiente a la Sub Gerencia de Tesorería
de la Municipalidad Provincial de El Collao - Ilave, contribuyendo de esta manera al
fortalecimiento de su control gubernamental y buscando que los funcionarios y
servidores públicos vean al control interno como una herramienta de gestión,
orientada a prevenir riesgos y promover la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía, así como resguardar los recursos del Estado y mitigar irregularidades o
actos de corrupción. El presente estudio reúne las condiciones suficientes para
calificarla como investigación “aplicada”; en razón que para su desarrollo en la parte
teórica conceptual se apoyó tanto en conocimientos sobre aplicar el control interno
a la sub gerencia de tesorería y fue explorativa, por que se utilizaron encuestas.

Los resultados de la presente investigación nos hacen ver que el nivel de percepción
sobre la aplicación eficaz y eficiente del control interno en la sub gerencia de
tesorería de la municipalidad provincial de El Collao - ilave, es de tan solo el 35% y
que corresponde a un nivel bajo.
Abstract

The general objective of this research was to determine if internal control is


effectively and efficiently applied to the Treasury Sub Management of the Provincial
Municipality of El Collao - Ilave, thus contributing to the strengthening of its
governmental control and seeking officials and public servants see internal control
as a management tool, aimed at preventing risks and promoting efficiency,
effectiveness, transparency and economy, as well as safeguarding State resources
and mitigating irregularities or acts of corruption. The present study meets the
conditions necessary to qualify it as "applied" research; because for its development
in the conceptual theoretical part it relied on knowledge about applying internal
control to the treasury sub management and it was explorative, because surveys
were used.

The results of the present investigation make us see that the level of perception on
the effective and efficient application of internal control in the treasury sub
management of the provincial municipality of El Collao - ilave, is only 35% and
corresponds to a low level
Introducción

El control gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) momentos, la


primera se denomina “control interno” y es responsabilidad de todos los miembros
de una organización pública, la segunda modalidad se denomina “control externo”
que es ejecutado tanto por la Contraloría General, por los auditores designados por
esta y por toda aquella institución del Estado que tenga dentro de su competencia
realizar alguna supervisión.

Sin embargo, concluy que el actual concepto de control interno se enmarca dentro
de una perspectiva de control integral, donde la supervisión de la gestión pública y
la verificación de cumplimiento de las normas legales, se realiza a nivel interno y
externo de una entidad. Asimismo, realizó un diagnostico mediante el cual se
demuestra que de los diecisiete (17) Ministerios, existentes a junio de 2011 y de la
Presidencia del Consejo de Ministros, catorce de ellos han avanzado con la emisión
de los dos (2) requisitos formales y previos a la implantación del sistema de control
interno, los cuales corresponden al “Acta de Compromiso” de la Alta Dirección y la
conformación del “Comité de Control Interno”, ante lo cual advierte poco avance
para la incorporación del Sistema de Control Interno a las funciones y operaciones
de las entidades.

Objetivo de la Ley

La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboración,
aprobación, implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del
control interno en las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades
de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o
de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos
y metas institucionales.

Cuando en ella se mencione al control Interno de entidades del estado, se·


entiende éste como el control Interno gubernamental a que se refiere el artículo
7Q de la Ley NQ 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralorfa General de la República.

Ámbito de Aplicación

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contraloría


General de la República son de cumplimiento obligatorio por todas las entidades
a que se refiere el artículo 3g de la Ley Ng 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloria General de la República.

Son aplícadas por los órganos y personal de· la administración i!1stitucional, así
como por el órgano de control ínstttuclonat. conforme a su correspondiente
ámbito de competencia.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Definición y Componentes

Sistema de control Interno

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones. actividades,


planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos.
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en
cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos Indicados en el
artículo 4v de la presente Ley.

Constituyen Sus Componentes:

a. El ambiente de control: entendido como el entorno organizacional favorable


al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa;
b. La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
Institucionales.
c. Actividades de control gerencial: son las políticas y procedimientos de
control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad:
d. Las actividades de prevención y monitoreo: referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas. a fin
de cuidar y asegurar respectivamente. su Idoneidad y calidad para la
consecución de los objetivos del control interno.
e. Los sistemas de información y comunicación: a través de los cuales el
registro, procesamiento, integración y dívulgación de la información, con
bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad. transparencia y eficiencia a los
procesos de gestión y control interno Institucional:
f. El seguimiento de resultados: consistente en la revisión y verificación
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de
Control;
g. Los compromisos de mejoramiento: por cuyo mérito los órganos y personal
de la administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes. al
mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o
deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u
optimización de sus labores.

Forman parte del sistema de control interno: la administración y el órgano de control


institucional, de conformidad con sus respectivos ámbitos de competencia.

Control Interno

Implantación y Funcionamiento

Implantación del control Interno


Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno
en sus procesos, actividades, recursos. operaciones y actos institucionales.
orientando su ejecución al cumplimiento de los objetivos siguientes:

a. Promover y optimizar la eficiencia. eficacia, transparencia y economía en


las operaciones de la entidad, así como la calidad de ros servicios
públicos que presta:
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de pérdida. deterioro. uso indebido y actos ilegales, así como, en
general. contra todo hecho Irregular o situación perjudicial que pudiera
afectarlos:
c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones:
d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales:

Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir


cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo
encargado y aceptado.

Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los órganos directivos


y e¡ecutivos de la entidad, la aprobación de las disposiciones y acciones
necesarias para la implantación de dichos sistemas y que éstos sean oportunos.
razonables. integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de las
respectivas entidades.

Funcionamiento del control interno El funcionamiento del control interno es


continuo, dinámico y alcanza a la totalidad de la organización y actividades
institucionales. desarrollándose en forma previa. simultánea o posterior de
acuerdo con lo establecido en el articulo 7º de la Ley Nº 27785. Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión y análisis permanente por la


administración institucional con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad,
actualización y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de
la enfidad la supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad.

Obligaciones y Responsabilidades

Obligaciones del Titular y funcionarios Son obligaciones del Titular y funcionarios


de la entidad, relativas a la implantación y funcionamiento del control interno:

a. Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la


entidad y del órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal y
técnica aplicables.
b. Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control
interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación. en armonía
con sus objetivos. así como efectuar la autoevaluación del control interno.
a fin de propender al mantenimiento y mejora continua del control interno.
c. Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desemper'io de sus
cargos. promoviéndolos en toda la organización.
d. d) Documentar y divulgar Internamente las políticas. normas y
procedimientos de gestión y control interno, referidas. entre otros
aspectos, a:
e. e) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes. ante
cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.

i. La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales


encargados de la autorización y aprobación de los actos y
operaciones de la entidad.
ii. La protección y conservación de los bienes y recursos institucionales.
iii. La ejecución y sustentación de gastos. inversiones. contrataciones y
todo tipo de egreso económico en general.
iv. El establecimiento de los registros correspon- dientes respecto a
las transacciones y opera·ciones de la entidad, así como a su
conciliación.
v. Los sistemas de procesamiento, uso y control de la información,
documentación y comunicaciones institucionales.
f. Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas
por la propia entidad (informe de autoevaluación), los órganos del Sistema
Nacional de Control y otros entes de fiscalización que correspondan.
g. g) Emitir las normas específicas aplicables a su entidad. de acuerdo a su
naturaleza, estructura y funciones. para la aplicación y/o regulación del
control interno en las principales áreas de su actividad administrativa u
operativa, propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz
funcionamiento.

Responsabilidad del Sistema Nacional de Control

Es responsat;,ilidad de la Contraloria General de la República, los órganos de


Control Institucional y las Sociedades de Auditoría designadas y contratadas. La
evaluación del control interno en las entidades del Estado. de conformidad con la
normativa técnica del Sistema Nacional de Control. Sus resultados inciden en las
áreas críticas de la organización y funcionamiento de la entidad, y sirven como
base para la planificación y ejecución de las acciones de control
correspondientes.

Responsabilidad

La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa


funcional, y da lugar a la imposición de la sanción de acuerdo a la normativa
aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar. de
ser el caso.

Actuación del Órgano de Control Institucional

El Órgano de Control Institucional, conforme a su competencia:

a. Efectúa control preventivo sin carácter vinculante. con el propósito de


optimizar la supervisión y mejora de los procesos. prácticas e instrumentos
de control Interno. sin que ello genere prejuzgamoiento u opinión que
comprometa el ejercicio de su función. vía control posterior.
b. Actúa de oficio. cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan
Indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de incumplimiento.
informando al Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas
pertinentes.
c. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa Interna
aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgánicas y personal de
ésta.

Competencia normativa de la Contraloría General de la República.

La Contraloría General de la República, con arreglo a lo establecido en el articulo


14º de la Ley Nº 27785. dicta la normativa técnica de control que oriente la efectiva
implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, así
como su respectiva evaluación.

Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para


la aplicación y/o regulación

del control interno en las principales áreas de su actividad administrativa u operativa


de las entidades, Incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de
personal.

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES


1.1. Formulación del Problema
La gestión pública del estado peruano, administrados y controlados por los
sistemas administrativos existe la ley N° 28716 ley de control interno en el
cual se encuentran todos los gobiernos: Nacional, Regionales y Locales,
donde se encuentra la Municipalidad Provincial de El Collao – Ilave, la cual
está integrada por los sistemas de gestión de recursos humanos,
abastecimiento, presupuesto público, tesorería, endeudamiento público,
contabilidad, inversión pública, planeamiento estratégico, defensa judicial del
estado, control y modernización de la gestión pública.

En donde el sistema de tesorería de la municipalidad provincial del Collao no


se interesa en aplicar y ejecutar la Ley N° 28716 ley del control interno, la
cual es un conjunto de procesos y planes de organización y tienen como
objetivo principal asegurar el orden y la eficacia en la gestión financiera y
administrativa de la entidad. La sub gerencia de tesorería no cumple dichas
labores y tampoco inciden en el estudio de los factores para su posterior
aplicación en las actividades de la entidad.

La sub gerencia de tesorería tiene como objetivo principal la captación de


ingresos, para lo cual debe de aplicar y ejecutar la ley de control interno,
podemos decir que el control interno en esta área es un instrumento
fundamental para la buena recaudación y captación de fondos del estado a
nivel de gobierno local con el fin de organizar y supervisar las actividades de
las diferentes áreas a su cargo.

1.2. Planteamiento del Problema


1.2.1 Problema Principal
¿En qué medida el control interno se aplica en forma eficaz y eficiente
en la sub gerencia de tesorería de la municipalidad provincial de El
Collao - Ilave?

1.2.2. Problemas Específicos


 ¿En qué medida el control interno se aplica en forma eficaz y
eficiente en la sub gerencia de la municipalidad provincial de El
Collao - Ilave?
 ¿En qué medida la información del control interno se aplica en
forma eficaz y eficiente a la sub gerencia de la municipalidad
provincial de El Collao - Ilave?
 ¿En qué medida la supervisión del control interno se aplica en
forma eficaz y eficiente a la sub gerencia de la municipalidad
provincial de El Collao - Ilave?

1.3. Objetivos de la Investigación


1.3.1. Objetivos Generales
Determinar si el control interno se aplica en forma eficaz y eficiente a
la sub gerencia de la municipalidad provincial de El Collao - Ilave.

1.3.2. Objetivos Específicos


 Determinar si el control interno se aplica en forma eficaz y eficiente
a la sub gerencia de la municipalidad provincial de El Collao - Ilave.
 Determinar si la información del control interno se aplica en forma
eficaz y eficiente a la sub gerencia de la municipalidad provincial
de El Collao - Ilave.
 Determinar si la supervisión del control interno se aplica en forma
eficaz y eficiente a la sub gerencia de la municipalidad provincial
de El Collao - Ilave.

1.4. Justificación del Estudio


La investigación del Control Interno en la sub gerencia de tesorería de la
municipalidad provincial de El Collao – Ilave, una de los motivos de la
investigación es la no aplicación de la ley N° 28716 ley de control interno en
el cual se encuentran todos los gobiernos: Nacional, Regionales y Locales ,
donde se encuentra la Municipalidad Provincial de El Collao – Ilave, Por lo
que, los resultados nos ayudaran a tener el control interno de forma eficaz
y eficiente.

1.5. Limitaciones de la Investigación


Durante la presente breve indagación e investigación, consideramos que no
hubo ningún tipo de dificultades en relación al trabajo, por cuanto el tema es
de actualidad y nosotros hemos tenido acceso a la obtención de información.
1.6. Hipótesis
1.6.1. Hipótesis General
La aplicación eficaz y eficiente del control interno en la sub gerencia
de tesorería de la municipalidad provincial de El Collao Ilave.

1.6.2. Hipótesis Específica


 El control interno en forma eficaz y eficiente del control interno en
la sub gerencia de tesorería de la municipalidad provincial de El
Collao Ilave.
 Se aplican la información en forma eficaz del control interno en la
sub gerencia de tesorería de la municipalidad provincial de El
Collao Ilave.
 Se aplica La supervisión en forma eficaz del control interno en la
sub gerencia de tesorería de la municipalidad provincial de El
Collao Ilave.

1.7. Variables
Variable independiente

Contro interno

Variable dependiente

Aplicación de la ley

1.7.1. Definición conceptual de la variable


Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la Republica Ley N° 27785 (Artículo 7°)

El control interno comprende las acciones de cautela previa,


simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a
control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es
previo, simultáneo y posterior. El control interno previo y simultáneo
compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de la municipalidad provincial el Collao - Ilave como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre
la base de las normas que rigen las actividades de la organización y
los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos,
manuales y disposiciones de la entidad municipal, los que contienen
las políticas y métodos de autorización, registro, verificación,
evaluación, seguridad y protección. El control interno posterior es
ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario
ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones
establecidas, así como por el órgano de control institucional según sus
planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, así como
la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas
trazadas y resultados obtenidos.

1.7.2. Definición operacional de la variable


Es el resultado obtenido en el cuestionario sobre control interno para
la implementación del sistema de control interno de las entidades del
estado (Contraloría General de la República).

CAPITULO II: MARCO TEORICO


2.1. Antecedentes del estudio
Al consultar las páginas donde se encontraron diferentes tesis, de
investigación presentados mediante tesis referidos al Control Interno en
diferentes entidades, se encontraron las siguientes tesis:

 En la Universidad Nacional Mayor de San Marcos existe la siguiente


tesis titulada: “La Importancia del Control Interno en la Gerencia de
Presupuesto de la Municipalidad de Jesús María”, presentada por
Castillo Medrano, Norma, en el año 2009.
 En la Pontificia Universidad Católica del Perú existe la tesis titulada:
“Deficiencias del Control Interno en el Área de Logística de la
Municipalidad de Pueblo Libre”, presentada por Suarez Sánchez,
Mónica, en el año 2010.
No existe una referida a la presente investigación denominada el control
interno y su aplicación en la sub gerencia de tesorería de la municipalidad
provincial de El Collao – Ilave que puede dar resultados positivos.

2.2. Bases teóricas


Control Interno

El tema a tratar es el Control Interno, encontrando que los autores tienen


diferentes apreciaciones sobre el mismo, tal es así que; MONTOYA (2006),
nos dice: Antiguamente, la expresión "Control Interno" no significaba nada
en absoluto para los incipientes banqueros, ya que ellos mismos se
encargaban de colocar y recuperar sus capitales. Estos "banqueros"
conocían a la perfección sus negocios y tenían el control de todas las
operaciones, ya que se realizaban en pequeña escala y si se originaba algún
error, conocían de inmediato sus causas.

Como consecuencia de la revolución industrial en el siglo XIX, el volumen


de los negocios aumentó en todo sentido y estos empresarios se vieron en
la obligación de emplear a terceras personas para que los ayudaran, con lo
cual, el control de sus operaciones se les hacía más difícil, optando por
delegar parte de sus funciones de control a colaboradores de confianza,
pero sin llegar a tener una certeza total que éstas eran cumplidas
eficazmente, por carecer de conocimientos y procedimientos técnicos para
controlar las operaciones efectuadas por sus subalternos.

Según NELSON (2005), en la primera mitad del siglo XX, al sistema de


Control Interno se le conocía como comprobación interna. Podemos decir de
un modo general que, por comprobación interna, se entiende la existencia,
en un negocio, de una rutina interna caracterizada por comprobantes y una
inteligente división del trabajo, ordenada y llevada de manera que ofrezca
protección contra pérdidas, como consecuencia de fraudes y descuidos de
los empleados. En mayor o menor grado, toda organización tiene una
comprobación interna, toda vez que existe una rutina establecida para la
manipulación y contabilización de las operaciones del negocio, a través de
comprobantes y empleados. Mientras mayor sea la organización, mayor
será la necesidad de un sistema efectivo de comprobación interna. Cuando
los dueños de un negocio no pueden estar al tanto o en contacto diario con
los múltiples detalles de las labores rutinarias, es necesario tomar
precauciones para evitar los fraudes y descuidos.

Al estudiar el tema de Control Interno, hemos encontrado que los


investigadores del tema tienen diferentes apreciaciones sobre el mismo es
así que, KELL y ZIEGEL (2005), nos definen al Control Interno en una forma
clara y sencilla:

“El Control Interno comprende el plan de organización de todos los métodos


coordinados y medidas adaptadas dentro de un negocio, con el fin de
salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos
contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las
políticas administrativas prescritas”

AGUIRRE (2007) define el Control Interno como: “Un conjunto de


procedimientos, políticas, directrices y planes de organización, los cuales
tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestión
financiera, contable y administrativa de la empresa (salvaguardia de activos,
fidelidad del proceso de información y registros, cumplimiento de políticas
definidas, etc.)”

CEPEDA (2007), nos dice lo siguiente: “Se entiende por Control Interno al
conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una
organización, con el fin de asegurar que los activos estén debidamente
protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de
la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas
por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos”6. El Control
Interno depende de todas las personas que conforman la organización
desde el gerente hasta el cargo más bajo.

Sistema de Control Interno


La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la entidades del Estado, define
como sistema de Control Interno al conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y
métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados
e instituidos en cada entidad del Estado para la consecución de los objetivos
institucionales que procura. Asimismo, la ley refiere que sus componentes
están constituidos por:

 El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional


favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del Control Interno y una gestión
escrupulosa.
 La evaluación de riesgos, que debe identificar, analizar y administrar los
factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento
de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales.
 Las actividades de control gerencial, que son las políticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con
las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con
el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para
la consecución de los objetivos del Control Interno.
 Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el
registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con
bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a
los procesos de gestión y control interno institucional. 14
 El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de Control Interno
implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos del SNC.
 Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y
personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones
para el mejor desarrollo del Control Interno e informan sobre cualquier
desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen
para la mejora u optimización de sus labores.

Implantación y Funcionamiento

Implantación del control interno Las entidades del Estado implantan


obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades,
recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecución al
cumplimiento de los objetivos siguientes:

A. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía


en las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios
públicos que presta.
B. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como,
en general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que
pudiera afectarlos.
C. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
D. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
E. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
F. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos
de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por
una misión u objetivo encargado y aceptado.

Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los órganos


directivos y ejecutivos de la entidad, la aprobación de las disposiciones y
acciones necesarias para la implantación de dichos sistemas y que éstos
sean oportunos, razonables, integrados y congruentes.
Funcionamiento del control interno

El funcionamiento del control interno es continuo, dinámico y alcanza a la


totalidad de la organización y actividades institucionales, desarrollándose en
forma previa, simultánea o posterior de acuerdo con lo establecido en el
artículo 7 de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República. Sus mecanismos y resultados
son objeto de revisión y análisis permanente por la administración
institucional con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad,
actualización y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al
Titular de la entidad la supervisión de su funcionamiento, bajo
responsabilidad.

Obligaciones y Responsabilidades

Obligaciones del Titular y funcionarios Son obligaciones del Titular y


funcionarios de la entidad, relativas a la implantación y funcionamiento del
control interno:

A. Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de


la entidad y del órgano a su cargo, con sujeción a la normativa legal
y técnica aplicables.
B. Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de
control interno, verificando la efectividad y oportunidad de la
aplicación, en armonía con sus objetivos, así como efectuar la
autoevaluación del control interno, a fin de propender al
mantenimiento y mejora continua del control interno.
C. Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de
sus cargos, promoviéndolos en toda la organización.
D. Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y
procedimientos de gestión y control interno, referidas, entre otros
aspectos.
E. e) Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes,
ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.
F. f) Implementar oportunamente las recomendaciones y disposiciones
emitidas por la propia entidad (informe de autoevaluación), los
órganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de
fiscalización que correspondan.
G. g) Emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo
a su naturaleza, estructura y funciones, para la aplicación y/o
regulación del control interno en las principales áreas de su actividad
administrativa u operativa, propiciando los recursos y apoyo
necesarios para su eficaz funcionamiento.

Responsabilidad del Sistema Nacional de Control

Es responsabilidad de la Contraloría General de la República, los Órganos


de Control Institucional y las Sociedades de Auditoría designadas y
contratadas, la evaluación del control interno en las entidades del Estado,
de conformidad con la normativa técnica del Sistema Nacional de Control.
Sus resultados inciden en las áreas críticas de la organización y
funcionamiento de la entidad, y sirven como base para la planificación y
ejecución de las acciones de control correspondientes.

Responsabilidad

La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa


funcional, y da lugar a la imposición de la sanción de acuerdo a la normativa
aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar,
de ser el caso.

Actuación del Órgano de Control Institucional

El Órgano de Control Institucional, conforme a su competencia:

A. Efectúa control preventivo sin carácter vinculante, con el propósito de


optimizar la supervisión y mejora de los procesos, prácticas e
instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u
opinión que comprometa el ejercicio de su función, vía control
posterior.
B. Actúa de oficio, cuando en los actos y operaciones de la entidad, se
adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisión o de
incumplimiento, informando al Titular de la entidad para que adopte
las medidas correctivas pertinentes.
C. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgánicas y
personal de ésta.

Competencia normativa de la Contraloría General de la República

La Contraloría General de la República, con arreglo a lo establecido en el


artículo 14 de la Ley Nº 27785, dicta la normativa técnica de control que
oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las
entidades del Estado, así como su respectiva evaluación. Dichas normas
constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la
aplicación y/o regulación del control interno en las principales áreas de su
actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas
a la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas
computarizados y de valores éticos, entre otras. A partir de dicho marco
normativo, los titulares de las entidades están obligados a emitir las normas
específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura
y funciones, las que deben ser concordantes con la normativa técnica de
control que dicte la Contraloría General de la República.

Informe al Congreso de la República

La Contraloría General de la República incluye los resultados de la


evaluación efectuada por el Sistema Nacional de Control sobre el control
interno en las entidades del Estado, en el informe anual que sobre su gestión
presenta al Congreso de la República, conforme lo dispuesto en el literal k)
del artículo 32 de la Ley Nº 27785. Asimismo, remite un informe referido a
las acciones recomendadas e implementadas al respecto a la Comisión de
Fiscalización y Contraloría del Congreso de la República, en forma
semestral.
CAPITULO DE III: METODOLOGIA

Es en este contexto donde se despliega y se impone el uso predominante de lo que


se ha dado en llamar las metodologías cuantitativas señalamos a lo citado por:

Hurtado y Toro (2007).

Es una modalidad caracterizada por ser “positiva; hipotética deductiva;


particularista; objetiva; orientada a resultados; propia de las ciencias naturales;
utiliza métodos y técnicas confiables, mesurables, comprobables; privilegia la
matemática y la estadística; formaliza hipótesis en fases operativas; la teoría que le
sirve de base termina operacionalizada a través de procedimientos estandarizados;
lo empírico se privilegia por encima de lo teórico. Las metodologías cuantitativas
han marchado parejas con las sociologías empíricas cuyo problema han sido
variables e indicadores; la representatividad terminó siendo un problema
matemático” (p. 40)".

Por su parte (Frías y García 1996).

El método hipotético-deductivo es un proceso iterativo, es decir, que se repite


constantemente, durante el cual se examinan hipótesis a la luz de los datos que van
arrojando los experimentos. Si la teoría no se ajusta a los datos, se ha de cambiar
la hipótesis, o modificarla, a partir de inducciones. Se actúa entonces en ciclos
deductivos e inductivos para explicar el fenómeno que queremos conocer. (p. 9)

3.1. Tipo y nivel de investigación


De acuerdo al propósito de la investigación, naturaleza del problema y
objetivos formulados en el trabajo, el presente investigacion reúne las
condiciones suficientes para calificarla como investigación “descriptiva
aplicada”; en razón que para su desarrollo en la parte teórica conceptual se
apoyó tanto en conocimientos sobre control interno en la sub gerencia de
tesorería y fue explicativa, por que se utilizaron encuestas.
3.2. Descripción del ámbito de la investigación
El presente estudio, dada la naturaleza de las variables materia de la
investigación, descriptiva correlacional.

3.3. Población y muestra


Según Arias (2006) OJO

La población o en términos más precisos población objetivo, es un conjunto


finito o infinito de elementos con características de elementos con
características comunes para los cuales serán extensivas las conclusiones
de la investigación. Esta queda delimitada por el problema y por los objetivos
de la investigación. (p.81)

La población o universo de interés en esta investigación, está constituida por


el total del personal de la Sub Gerencia de Tesorería de la Municipalidad
Provincial de El Collao - Ilave, según la información que presenta la Oficina
General de Recursos Humanos y la Oficina de Abastecimiento y Patrimonio
de la Municipalidad Provincial de El Collao - Ilave, el universo materia de
nuestra investigación es de 35 personas que laboran en la Oficina de
Tesorería.

CAPITULO IV: RESULTADOS


El control interno a la Sub Gerencia de Tesorería de la Municipalidad Provincial de
El Collao - Ilave, tiene una significativa por que obtenemos valores, es decir a mayor
control interno mejor administración de tesorería.

CAPITULO V: DISCUCION
En lo que se refiere a las hipótesis planteadas en esta investigación, los resultados
ha determinado que hay una correlación directa y significativa al control interno de
la Sub Gerencia de Tesorería de la Municipalidad Provincial de El Collao - Ilave, lo
que demuestra que a más control interno mejor gestión de tesorería.

Sin embargo, los resultados no son tan alentadores, en opinión de los trabajadores
de la Sub Gerencia de Tesorería, si el control interno se aplica en forma eficaz y
eficiente, estos opinan que si se aplican pero en porcentaje bajos. Lo que demuestra
poco interés en establecer una cultura de control interno en la Municipalidad
Provincial de El Collao – Ilave.

En tal sentido, se confirma lo planteado por Sotomayor Casas (2009) quien


manifiesta que el control gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2)
modalidades o momentos, la primera se denomina “control interno” y es
responsabilidad de todos los miembros de una entidad pública, la segunda
modalidad se denomina “control externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría
General, por los auditores designados por esta y por toda aquella institución del
Estado que tenga dentro de su competencia realizar alguna supervisión. Asimismo,
indica que las autoridades, funcionarios y servidores del Estado peruano
desconocen que son los responsables directos de ejecutar el control
gubernamental, y no tienen claro que son ellos los responsables de la
implementación del sistema de control interno en sus propias organizaciones
públicas, este problema se solucionará con el eje principal de la competencia que
es la motivación, con esta actitud se logra que los trabajadores públicos den un gran
salto para fortalecer el sistema de control interno y por ende el control
gubernamental en las entidades públicas.

Asimismo, se confirma también lo diagnosticado por Salazar Catalán (2014) quien


advierte poco avance de la incorporación del Sistema de Control Interno a las
funciones y operaciones de cada entidad, a pesar de contarse con la normatividad
respectiva.

Desde un enfoque global, el control gubernamental siempre estuvo presente en las


leyes y normativas de la gran mayoría de los países, debido a que su finalidad es
de cautelar el uso correcto de los fondos, bienes y recursos públicos. Por ello, se
puede decir que a pesar del impulso brindado por organismos internacionales en la
década de los 90 de modernizar la administración financiera de Latinoamérica y por
algunos gobiernos, aún se mantiene la percepción de que el control interno no ha
sido ni es todavía, una área prioritaria para el Poder Ejecutivo.
En ese sentido, advierto que la evaluación que se viene realizando a la
implementación del control interno en las entidades del estado por parte de la
Contraloría General de la Republica, no revelan en su Informe la realidad, porque la
aplicación de los cuestionarios esta sesgados ya que fueron direccionados hacia
determinado funcionario como es el Jefe del OCI, quien no es el que ejecuta las
actividades de los procesos y procedimientos en la Entidad.

CAPITULO VI: BIBLIOGRAFIA


CAPITULO VII: COCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.2 Conclusiones
Primero: Las variables de la investigación del control interno y aplicación del
control interno a la Sub Gerencia de Tesorería en la Municipalidad Provincial
de El Collao - Ilave, donde nos muestra mayor control interno mejor
administración de la Sub Gerencia de Tesorería.

Segundo: El ambiente de control interno y la variable aplicación del control


interno a la Sub Gerencia de Tesorería en la Municipalidad Provincial de El
Collao - Ilave, donde nos muestra mayor control interno mejor administración
de la Sub Gerencia de Tesorería.

Tercero: La evaluación de riesgos y aplicación del control interno a la Sub


Gerencia de Tesorería en la Municipalidad Provincial de El Collao - Ilave,
donde nos muestra mayor control interno mejor administración de la Sub
Gerencia de Tesorería.

Cuarto: Las actividades de control gerencial y la variable aplicación del control


interno a la Sub Gerencia de Tesorería en la Municipalidad Provincial de El
Collao - Ilave, donde nos muestra mayor control interno mejor administración
de la Sub Gerencia de Tesorería.

Quinto: La información y comunicación y la variable aplicación del control


interno a la Sub Gerencia de Tesorería en la Municipalidad Provincial de El
Collao - Ilave, donde nos muestra mayor control interno mejor administración
de la Sub Gerencia de Tesorería.

Sexto: La supervisión y la variable aplicación del control interno a la Sub


Gerencia de Tesorería en la Municipalidad Provincial de El Collao - Ilave,
donde nos muestra mayor control interno mejor administración de la Sub
Gerencia de Tesorería.

7.2 Recomendaciones
Elaborar una actualización al diagnóstico del sistema de control interno, con la
participación de todos funcionarios y servidores de las Municipalidad Provincial
de El Collao - Ilave, con la finalidad de formular un Programa de Trabajo que
permita definir los controles, determinar los riesgos y establecer una cultura de
control Interno. Para lo cual, es necesario que se inicie una campaña masiva
de sensibilización, capacitación y motivación sobre control interno a todos los
trabajadores para que sepan y reconozcan que cuando están realizando sus
labores de manera adecuada están colaborando con el control interno.
Asimismo, que el Titular de la Entidad, disponga se realice un seguimiento
para evitar represalias contra el personal que realicen sus labores ajustadas
al control interno y no se vean amenazados por los funcionarios designados o
de confianza.

Finalmente, recomiendo que el Área de Control Previo dependa directamente


del Despacho Ministerial, pero previa evaluación y capacitación de su
personal.
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA

Problema General Objetivo General Hipótesis General Variable independiente Método


¿En qué medida el control interno se Determinar si el control interno se La aplicación eficaz y eficiente del control Control interno Cuantitativo
aplica en forma eficaz y eficiente en la aplica en forma eficaz y eficiente a la interno en la sub gerencia de tesorería de Variable dependiente Tipo de Investigación
sub gerencia de tesorería de la sub gerencia de la municipalidad la municipalidad provincial de El Collao Aplicación de la ley Descriptivo
municipalidad provincial de El Collao - provincial de El Collao - Ilave. Ilave. Diseño de la Investigación
Ilave? Objetivo Específicos Hipótesis Específicos Descriptivo Correlacional
Problemas Específicos Determinar si el control interno se El control interno en forma eficaz y eficiente Población
¿En qué medida el control interno se aplica en forma eficaz y eficiente a la del control interno en la sub gerencia de 35 personal de la Oficina de
aplica en forma eficaz y eficiente en la sub gerencia de la municipalidad tesorería de la municipalidad provincial de Tesorería de Ministerio de
sub gerencia de la municipalidad provincial de El Collao - Ilave. El Collao Ilave. Agricultura y Riego –
provincial de El Collao - Ilave? Determinar si la información del control Se aplican la información en forma eficaz Administración Central 2015.
¿En qué medida la información del interno se aplica en forma eficaz y del control interno en la sub gerencia de Muestra
control interno se aplica en forma eficiente a la sub gerencia de la tesorería de la municipalidad provincial de De la población anteriormente
eficaz y eficiente a la sub gerencia de municipalidad provincial de El Collao - El Collao Ilave. señalada se ha tomado al
la municipalidad provincial de El Collao Ilave. Se aplica La supervisión en forma eficaz personal de las Áreas de
- Ilave? Determinar si la supervisión del control del control interno en la sub gerencia de Ingresos y Egresos que
¿En qué medida la supervisión del interno se aplica en forma eficaz y tesorería de la municipalidad provincial de constituye el 71.5 % de la
control interno se aplica en forma eficiente a la sub gerencia de la El Collao Ilave. población total.
eficaz y eficiente a la sub gerencia de municipalidad provincial de El Collao -
la municipalidad provincial de El Collao Ilave.
- Ilave?