Guber Ceci

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA : CASO PRÁCTICO
ASIGNATURA: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DOCENTE : GARCIA AMAYA, MANUEL JESUS
GRUPO :B
CICLO : VII
ALUMNA : DIPAZ MOROTE, CECILIA
AYACUCHO – PERU
2018
CASOS PRACTICOS
1) La Municipalidad Andrés Avelino Cáceres Dorregaray, con cargo a la fuente de

financiamiento 02 Recursos determinados y rubro 05 Fondos de Compensación Municipal,
compró una serie de equipos de salud por el importe de S/. 500,000.00 para distribuirlo a la
posta las américas.
--------------------------------------X------------------------------------- DEBE HABER

----
8301 PRESUPUESTOS DE GASTOS 500,000.00
830105 Recursos determinados
83010502 Foncomún
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 500,000.00
84010502 Foncomún
x/x Por compromiso presupuestal
---------------------------------------X------------------------------------
----
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS 500,000.00
APROBADOS
910101 Contratos y proyectos aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPR. POR EL 500,000.00
CONTRARIO
910102 Contratos y proyectos por ejecutar
x/x Por el control del contrato
----------------------------------------X-----------------------------------
----
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS POR 500,000.00
TRANSFERIR
150305 Edificios no residenciales
2103 CUENTAS POR PAGAR 500,000.00
210301 Bienes y servicios por pagar
21030101 Bienes
x/x Por la compra de equipos a ser transferidos
----------------------------------------X-----------------------------------
-------
84010502 Foncomún
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 500,000.00
86010502 Foncomún
x/x Por la ejecución presupuestal
-----------------------------------------X----------------------------------
--------
9102 CONTRATOS Y COMPR. POR EL 500,000.00
CONTRARIO
910102 Contratos por ejecutar
APROBADOS
910101 Contratos aprobados
x/x Por la atención al contrato
-----------------------------------------X----------------------------------
--------
210301 Bienes y servicios por pagar
21030101 Bienes
1101 CAJA Y BANCOS 500,000.00
110112 Recursos centralizados a la CUT
11011207 Foncomún -CUT
x/x Por el pago mediante CCI
2) El 08 de agosto, según la Orden de Compra N.° 0233, se adquiere materias primas por
concepto del vaso de leche, por tal motivo se recibe la factura N° 001-2525 del proveedor y la
oficina de tesorería realiza el pago mediante medios electrónicos por la suma de S/. 50,000.00
con cargo al rubro 00 Recursos Ordinarios.
--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER

8301 PRESUPUESTOS DE GASTOS
830101 Recursos ordinario 50,000.00
83010101 Recursos Ordinarios
840101 Recursos ordinario
----------------------------------------X---------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 50,000.00
910108 Órdenes de compra aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPRO. POR EL CONTRARIO 50,000.00
910208 Órdenes de Compra por ejecutar
x/x Por la Orden de Compra comprometida
----------------------------------------X-------------------------------------------
840101 Recursos ordinario
8601.01 Recursos ordinarios
X/X Por la ejecución presupuestal del gasto
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR 50,000.00
CONTRARIO
910208 Orden de compra por ejecutar
910108 Orden de compra aprobadas
X/X Por la atención de la orden de compra
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
1301 BIENES DE ASISTENTE SOCIAL 50,000.00
1301.01 Bienes de asistencia social
1301.0101 Apoyo alimentario
2103 CUENTAS POR COBRAR 50,000.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.010101 Bienes
X/X Por la compra de útiles de escritorio
--------------------------------------X---------------------------------------------
-
1206 RECURSOS DEL TESORO PÚBLICO 50,000.00
1206.01 Tesoro público
4402 TRASPASOS Y REMESASCORRIENTES 50,000.00
RECIBIDOS
4402.01 Traspasos del tesoro público
X/X Por la aprobación del Devengado
--------------------------------------X---------------------------------------------
-----
2103.01.01 Bienes y servicios por pagar
2103.010101 Bienes
1206 RECURSOS DEL TESORO PÚBLICO 50,000.00
1206.01 Tesoro público
X/X Por el pago de CCI
3)la empresa TAHUAN durante el mes de setiembre y según contrato y con cargo a los
recursos del canon minero, inicio la construcción de una piscina valorada en 300,000.00, la
obra fue realizada bajo la modalidad por contrata.
--------------------------------------X---------------------------------------- DEBE HABER

-
8301 PRESUPUESTOS DE GASTOS 300,000.00
830100504 Canon, sobrecanon, regalías
----------------------------------------X--------------------------------------
-
9102 CONTRATOS Y COMPRO. POR EL 300,000.00
CONTRARIO
x/x Por la suscripción del contrato
----------------------------------------X--------------------------------------
-----
840105 Recursos Determinados
84010504 Canon, sobrecanon, regalias
---------------------------------------X---------------------------------------
-------
CONTRARIO
910201 Contratos y proyectos por ejecutarías
X/X Por la atención del contrato suscrito
---------------------------------------X---------------------------------------
-------
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 300,000.00
150108 Otras estructuras
15010899 Otras estructuras en construcción
1501089901 Por contrata
210302 Activos no financieros por pagar
X/X Por el reconocimiento del gasto, construcción de piscina
--------------------------------------X----------------------------------------
------
1101 CAJA Y BANCOS 300,000.00
110112 Recursos CUT
11011209 Canon
4) Compra de maquinaria,La entidad, con cargo a los recursos del canon, compró una
camioneta, valorizada en S/. 90,000.00
--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER

8301 PRESUPUESTOS DE GASTOS
830105 Recursos determinados 90,000.00
----------------------------------------X---------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPRO. POR EL CONTRARIO 90,000.00
x/x Por la suscripción del contrato
----------------------------------------X-------------------------------------------
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
CONTRARIO
910201 Contratos y proyectos por ejecutarías
X/X Por la atención del contrato suscrito
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
1503 VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS 90,000.00
150301 Vehículos
15030101 Transporte terrestre
X/X Por el reconocimiento del gasto, compra de terreno
--------------------------------------X---------------------------------------------
-
1101 CAJA Y BANCOS 90,000.00
110112 Recursos CUT
11011209 Canon
5) La unidad ejecutora mundo mejor, luego de haber ejecutado la carta fianza de la empresa
DIVAS LO, por la suma de s/ 800,0000.00, el proveedor recurrió a una instancia
administrativa reclamando la ejecución de la mencionada fianza.
La oficina de contabilidad procede a registrar la controversia mediante nota de
contabilidad, usando el código 140000042.
código denominación Debe haber

9109 CUENTAS DE CONTINGENCIA 800,000.00
910901 Contingencias
91090107 Contingencias por garantías
9110 CTAS. DE CONTING. POR EL CON. 800,000.00
911001 Contingencias, Por el contrario
91100107 Contingencias por garantía
Por el reclamo iniciado en contra de la
decisión de la entidad
6) la Municipalidad de Nazarenas , durante el ejercicio, demuestra saldos mayores por

cálculos actuariales por la suma de s/ 55,900.00, correspondiente al régimen laboral del
D.L.N°. 19990 (pensionistas), en ese sentido, dicho monto se registrara con cargo a gastos
y abono al pasivo.
código denominación Debe haber

510111 OBLIGACIONES PREVISION. 55,590.00
51011101 Pensiones
5101110102 Régimen de operaciones D.L.N°19990
210205 OBLIGACIONES PREVICIONAL. 55,590.00
2102.0501 Pensiones
2102.050102 régimen de pensiones D.L.N°19990
por el ajuste por el mayor monto del
cálculo actuarial
7) La municipalidad Magdalena, con cargo al fondo de compensación municipal (fon

común) y bajo la modalidad de contrata, construyo un local comunal por la suma de s/
100,000.00, con la finalidad de alquilarlo, quedando claro que dicho local califica como
propiedades de inversión.
código denominación debe haber

8301 PRESUPUESTO DE GASTO 100,000.00
830105 Recursos de terminados
83010502 fondo de compra municipal
84010502 Fondos de compra municipal
Por el compromiso presupuestal
910101 Contratos
9102 CONTRATOS Y COMP. POR EL 100,000.00
910201 CONTR
Contratos
1501 Por la firma del contrato 100,000.00
1501.07 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.0704 Construcción de edif. No recidenc.
1501.070401 Instalc. Sociales y culturales
2103 Por contrata 100,000.00
210302 CUENTAS POR PAGAR
Activos no financieros por pagar
8401 Por los costos realizados en la 100,000.00
840105 const.
84010502 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8601 Recursos determinados 100,000.00
860105 Fondo de compra municipal
86010502 EJECUCION DE GASTOS
Recursos determinados
9102 Fondo de compra municipal
910201 Por la ejecución presupuestal de 100,000.00
9101 gasto
910101 CONT. Y COMP. POR CONTRA 100,000.00
Contratos
2103 CONTRATOS Y COMPROM.
210302 Contratos 100,000.00
21030201 Por la atención del contrato
1101 CUENTAS POR PAGAR
110112 Act. No financieros por pagar 900,000.00
11011207 Act. No financieros por pagar
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
Cuenta única tesoro
Fon común-CUT
Por el pago realizado
8) La municipalidad de Huanta recibió reclamaciones de extra-trabajadores; dicha acción

deberá ser reconocida por la entidad y controlada a través de cuentas ce orden. Tal
operación se registra mediante notas de contabilidad, por ello, seleccionamos el código
140000-042, además, debemos precisar que la reclamación se estima en s/ 150,000.00.
Código denominación debe haber

9109 CUENTAS DE CONTINGENGIA 150,000.00
91090104 Laborales
9110 CTAS DE CONTIN. POR EL CO. 150,000.00
91100104 Laborales
Por el registro y control de
documentos recibidos por concepto
de reclamaciones
La oficina de procuraduría publica comunica sobre el litigio judicial, señalando que existe
sentencia en primera instancia, por lo tanto, la entidad debe registrar la estimación mediante
una provisión. Dicha operación se registra mediante nota de contabilidad, para ello,
seleccionamos el código 090000-004. Cabe señalar que la mencionada provisión se estima
s/ 150,000.00.

5802 PROVICION DE EJERCICIO 150,000.00
580201 Sentencias judiciales, laudos
2401 arbitrales. 150,000.00
2401.03 PROVICIONES
2401.0301 Provisiones por sentencias judiciales
Administrativas
Por la estimación de la provisión
efectuada
El juez notifica a la unidad ejecutora, señalando que el fallo de primera instancia es

conformado en segunda instancia, por lo tanto, se debe reconocer como pasivo.

2401 PROVICIONES 150,000.00
240101 Sentencias judiciales, laudos arbitrales
24010101 Personal administrativo
210399 Otros gastos por pagar
Por el reconocimiento como pasivo
de la sentencia judicial
9) Cabe señalar que, el cierre del ejercicio, la cuenta contable 1601 traspaso y remesas
presenta saldos deudores por la suma de s/ 20,000.00, por lo tanto, dichos saldos serán
trasladados a la cuenta 3201 hacienda nacional adicional.

3201 HACIENDA NACIONAL 20,000.00
320101 Traspaso y remasa
32010102 Traspaso de documento
3201010299 Otros documentos
1601 TRASPASO Y REMASAS 20,000.00
160199 Otros
Por el traslado de los saldos
deudores a la hacienda nacional al
cierre del ejercicio
10) Tras el reclamo realizado por la empresa Bob el constructor, sobre la ejecución de la
carta fianza, las instancias respectivas consistieron el reclamo del proveedor, en tal sentido
la entidad ejecutora Mundo mejor procede a devolver el monto de la fianza.
La oficina de tesorería procede a registrar en el módulo administrativo del SIAF, el giro a

favor del proveedor usando los siguientes códigos:
 Tipo de operación : “S” gasto sin clasificador

 Clasificador : 000000-578
 Documento : 000 sin documento
código denominación debe Haber
210399 Otras cuentas por pagar
21039909 Otros
2103990901 Otros
1101 CAJA Y BANCO 700,000.00
110105 Fondos sujetos a restricción
11010501 Instituc. Financieras publicas
1101050101 Fondos suj. A restric. BN
Por el giro a favor del proveedor
Así mismo, mediante nota de contabilidad N° 140000-043 se registra la reversión de las

cuentas de orden por.

9110 CTAS. DE CONTING. POR EL 700,000.00
911001 CONT.
91100107 Contingencias, por el contrario
9109 Contingencias por garantía 700,000.00
910901 CUENTAS DE CONTINGENCIA
Contingencias por garantía
Por el control de reclamo consentid
11) ADQUISICIÓN DE SERVICIOS POR S/. 4000.00.
FASE DE COMPROMISO
CUENTAS DE ORDEN
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 7000.00
9101.08 Órdenes de Compra Aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 7000.00
9102.08 Órdenes de Compra por Ejecutar
Para registrar las órdenes de Servicio aprobadas.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 7000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7000.00
Por las asignaciones comprometidas por Servicio aprobadas.
------------------------------------- x -------------------------------------
FASE DE DEVENGADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
5301 CONSUMO DE BIENES 7000.00
5301.99 Otros Bienes
5301.9999 Otros Bienes
2103 CUENTAS POR PAGAR 7000.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
Por el ingreso de bienes a la entidad.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 7000.00
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 7000.00
9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
Por las Ordenes de Servicio Atendidas.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
FASE DE GIRADO
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
2103 CUENTAS POR PAGAR 7000.00
1101 CAJA Y BANCOS 7000.00
1101.04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas
1101.0401 Cuentas Corrientes
Por el Giro del Cheque de entidades privadas.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7000.00
8601 EJECUCION DE GASTOS 7000.00
Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
9103 VALORES Y GARANTIAS 7000.00
9103.08 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 7000.00
9104.08 Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 7000.00
9103 VALORES Y GARANTIAS 7000.00
Por la cobranza del Cheque emitido.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
9105BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 7000.00
9105.03 Bienes no Depreciables
9105.0303 Muebles y Enseres no Depreciables
9106 CONTROL DE BS EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPR 7000.00
9106.03 Bienes no Depreciables
9106.0303 Muebles y Enseres no Depreciables
Por el registro de control de los bienes no depreciables.
12) El 20 de enero de 2,016 la UE 700 compra Bienes de Capital, gira la orden de compra -
guía de internamiento # 2255 a favor de DIPAZ SAC para la adquisición de equipos
médicos odontológicos hospitalarios, por el importe total de S/. 60,100.oo. Fuente de
Financiamiento. RECURSOS ORDINARIOS. La deuda se ha cancelado con el Cheque No
525354 del Banco Continental.
Se solicita efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad

Presupuestaria, Cuentas de Orden en las fases de ejecución del gasto que correspondan.
OPERACIONES CONTABLES
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 60,100
8301.01 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 60,100
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de Compra No
2255.
------------------------------------------------x------------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 60,100
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 60,100
9102.08 Órdenes de Compra por ejecutar
Por el control de las órdenes de Compra N° 2255.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 60,100
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0204 Mobiliario Equipos y Aparatos Médicos
1503.020402 Equipo
2103 CUENTAS POR PAGAR 60,100
Por la provisión de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 60,100
9102.08 Órdenes de Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 60,100
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 60,100
8601 EJECUCION DE GASTOS 60,100
Por la ejecución del gasto presupuestario
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 60,100
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 60,100
2105.02 Gastos de Capital
Por el giro del Cheque No 525354 del Banco Continental.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS 60,100
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 60,100
Por el control del Cheque No 525354 del Banco Continental.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 60,100
9103 VALORES Y GARANTIAS 60,100
Por la cobranza del Cheque No 525354 del Banco Continental.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------------
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 60,100
210502 Gastos de Capital
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 60,100
4404.01 Traspasos del tesoro Público.
Por la transferencia de fondos del tesoro Público (DNTP).

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TEMA : CASO PRÁCTICO

ASIGNATURA: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DOCENTE : GARCIA AMAYA, MANUEL JESUS

ALUMNA : DIPAZ MOROTE, CECILIA

1) La Municipalidad Andrés Avelino Cáceres Dorregaray, con cargo a la fuente de

--------------------------------------X------------------------------------- DEBE HABER

--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER

--------------------------------------X---------------------------------------- DEBE HABER

--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER

código denominación Debe haber

6) la Municipalidad de Nazarenas , durante el ejercicio, demuestra saldos mayores por

código denominación Debe haber

7) La municipalidad Magdalena, con cargo al fondo de compensación municipal (fon

código denominación debe haber

8) La municipalidad de Huanta recibió reclamaciones de extra-trabajadores; dicha acción

Código denominación debe haber

código denominación debe haber

El juez notifica a la unidad ejecutora, señalando que el fallo de primera instancia es

código denominación debe haber

código denominación debe haber

La oficina de tesorería procede a registrar en el módulo administrativo del SIAF, el giro a

 Tipo de operación : “S” gasto sin clasificador

Así mismo, mediante nota de contabilidad N° 140000-043 se registra la reversión de las

código denominación debe haber

11) ADQUISICIÓN DE SERVICIOS POR S/. 4000.00.

Se solicita efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad

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