IPTU

Wagner Damazio, Equipe Wagner Damazio
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10. HISTÓRICO DA TRIBUTAÇÃO DO IPTU NO BRASIL8
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à à à
8
Informações históricas adicionais podem ser consultadas aqui
<http://www.rio.rj.gov.br/dlstatic/10112/137802/DLFE-3896.pdf/iptu200anos.pdf>.
9
Disponível em <http://acervo.redememoria.bn.br/redeMemoria/handle/123456789/210006>.
10
Disponível em < http://www2.camara.leg.br/legin/fed/alvara/anterioresa1824/alvara-40208-27-junho-1808-572254-
publicacaooriginal-95374-pe.html>.
11
Disponível em http://legis.senado.gov.br/legislacao/ListaTextoIntegral.action?id=54519&norma=70367.
Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 88

www.estrategiaconcursos.com.br 168
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Art 13 - Os Municípios serão organizados de forma que lhes fique assegurada a autonomia em tudo quanto respeite ao seu
peculiar interesse; e especialmente:
II - a decretação dos seus impostos e taxas, a arrecadação e aplicação das suas rendas;
§ 2º - Além daqueles de que participam, ex vi dos arts. 8º, § 2º, e 10, parágrafo único, e dos que lhes forem transferidos pelo
Estado, pertencem aos Municípios:
II - os impostos predial e territorial urbanos, cobrado o primeiro sob a forma de décima ou de cédula de renda; (grifos
não constantes no original)
N àC à àE àU à àB à à à à à à à à à
Art 28 - Além dos atribuídos a eles pelo art. 23, § 2, desta Constituição e dos que lhes forem transferidos Pelo Estado,
pertencem aos Municípios:
I - o imposto de licença;
II - o imposto predial e o territorial urbano;
III - os impostos sobre diversões públicas;
IV - as taxas sobre serviços municipais. (grifos não constantes no original)
P àC à àE àU à àB à à à à à à à àM à à
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à à à à à àU à à à à àM
Já a partir da Constituição da República Federativa do Brasil, de 24 de janeiro de 1967, mantida com
a EC nº 1, de 17 de outubro de 1969, mantém-se o texto idêntico ao da atual Constituição da
República Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988, no sentido de que é competência dos
M à à à à à à propriedade predial e territorial urbana

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11 O IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA

IPTU - NO MUNICÍPIO DE CAMPINAS
áà à à à à à à à à
1) àC‘FBà à à àM
2) àL àC à à à à à à à à à à
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3) àL àM à à à à à à à
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C à à àCTN
N àM à àC à à à à à à à à à à àIPTUà à àL àM à
Contudo, o Imposto foi efetivamente regulado pela Lei Municipal nº 11.111, de 26 de dezembro de
2001, a qual dispôs sobre sua hipótese de incidência, isenções, sujeito passivo, cálculo e
arrecadação, e estabelece normas de tributação a ele pertinentes.
N à à à àR àM à àI 12
à àIPTUà à à à à à
12
A utilização da Regra Matriz de Incidência facilita a visualização e compreensão de cada um dos elementos da tributação.
É certo, contudo, que o escopo aqui será abordar o tema de modo simples e direto, de modo a que você alcance a sua aprovação,
e não se prenderá a focos eminentemente doutrinários.

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Didaticamente, a Regra Matriz de Incidência apresenta 5 critérios cujos objetivos são:
1. C àM à à à à à à à à à à à à
2. C àE à à à à à à à à à à à à à
3. C àT à à à à à à à à à à à à
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4. C àP à à à à à à à à à à à à à à
5. C àQ à à à à à à à à à
11.1. IPTU REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA
De acordo com a Lei Municipal nº 11.111, de 26 de dezembro de 2001 (Regulamento do IPTU de

Campinas), tem-se que:
C àM à àIPTU
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H à àV à
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13
UFIC é a sigla que designa a Unidade Fiscal de Campinas, cujo valor unitário remonta a R$ 3,5262 para 2019.

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11.1.1. IPTU Critério Material
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Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

I - propriedade predial e territorial urbana;
(...)
§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I
poderá:
I ser progressivo em razão do valor do imóvel; e
II ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel. (grifos não constantes no original)
J à à à à àCTNà à
Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador
a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil,
localizado na zona urbana do Município. (grifos não constantes no original)
áà à à à à à à à à à à à à à à
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11.1.2. IPTU Critério Espacial
C àE à àIPTU
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Ainda que localizado na zona urbana do Município de Campinas, o

imóvel comprovadamente utilizado na exploração extrativa vegetal,
agrícola, pecuária ou agroindustrial não sofrerá incidência do IPTU!
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C à à) àU

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VI à àC àF à à à àI àT à‘ à àL à àC à à à à
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Assim, é preciso haver pelo menos dois melhoramentos entre os itens abaixo para que se
caracterize Zona Urbana:
a) meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;

b) abastecimento de água;
c) sistema de esgotos sanitários;
d) rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar;
e) escola primária ou posto de saúde, a uma distância máxima de 3 quilômetros do imóvel
considerado.
Ainda de acordo com o CTN (§2º do art. 32), a lei municipal pode considerar urbanas as áreas
urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos órgãos
competentes, destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo que localizados fora da
zona urbana ou sem os melhoramentos anteriormente citados.
N à à à‘ à àIPTUà àC à à à à à à) àU
C à) àU à à à à à à à à à à à
à à à à à àM à àC à à à à
à à) àU à
Amparado no art. 182 da CRFB e no Estatuto das Cidades, a lei municipal

define a área urbana do Município em seu plano diretor ou na lei de
zoneamento. Mas entenda essa definição como sendo para fins
urbanísticos. Afinal, não se esqueça que, sob a perspectiva tributária, há, em regra, que se
considerar os melhoramentos previstos no CTN para que a área municipal seja considerada
Zona Urbana hábil à tributação do IPTU.

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No que tange ao conflito de competência entre o IPTU e o Imposto Territorial Rural ITR, de
competência da União, nos termos do art. 153, inciso VI, da CRFB, importante ressaltar a posição do
STJ quanto à incidência do ITR sobre imóvel localizado na área urbana do Município, desde que
comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial:
P à à“TJ àTRIBUTÁRIO. IMÓVEL NA ÁREA URBANA. DESTINAÇÃO RURAL. IPTU.

NÃO-INCIDÊNCIA. ART. 15 DO DL 57/1966. RECURSO REPETITIVO. ART. 543-C DO
CPC.
1. Não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel localizado na área urbana do Município, desde que
comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial
(art. 15 do DL 57/1966).
2. Recurso Especial provido. Acórdão sujeito ao regime do art. 543-C do CPC e da Resolução 8/2008
do STJ.
11.1.3. IPTU Critério Temporal
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11.1.4. IPTU Critério Pessoal
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14
Neste caso, admite-se declaração firmada pelo órgão, em expediente específico, por meio impresso ou digital, para o fim
específico de atualização do Responsável Tributário pelos tributos imobiliários, da qual deverá constar: nome do loteamento;
número do contrato; data da assinatura do contrato; nome completo, CPF e RG do mutuário; endereço completo do imóvel, com o
número do imóvel na rua e o CEP e indicação do quarteirão, quadra e lote; cópia da matrícula atualizada da gleba em nome do
órgão com a averbação do loteamento, mantidos os originais dos documentos em poder do órgão para eventual consulta por parte
da Administração Tributária

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P àP à à à à à à à à à à à
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IPTU à à à à à à àC‘FBà à à àI à à àCTNà à S
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1) P à à à à à à à à à àC àC à à à à à à
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C à à à à à à à à à à à à à à à à à
à à à à à à à àC à àR à àI à à à àCC à
T à à à à à à àD à‘
P à à à à à à àM à à‘ à à àI
2) D à à à à à à à à à à à à à à à à à à
Oà C àC à à à à à à à à à à à à à
à à à àC àC à à à à à à àC àC à à à
3) P à à à à à à à à à à à à à à à à à à
à à à à à à à àCC

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Aqui é preciso chamar atenção para a jurisprudência do STF e do STJ, inclusive por ter havido
recentemente uma provavél superação (overruling) do posicionamento tradicional.
Tradicionalmente, o STF entendeu, diferentemente da previsão do art. 34 do CTN, que não era posse
à à à à à à à à à à IPTU à mas somente posse com animus
domini.
Ou seja, somente aquele que exercia a posse com a intenção de ter o domínio sobre o imóvel
(intenção amparada em obter a condição de futuro proprietário em função do exercício atual da
posse posse ad usucapionem). Veja:
RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO. TRIBUTÁRIO. EMBARGOS À EXECUÇÃO

FISCAL. IPTU. SUJEITO PASSIVO. CONCESSIONÁRIA DE SERVIÇO PÚBLICO. ÁREA
PORTUÁRIA. POSSE SEM ANIMUS DOMINI. ARTIGO 34 DO CTN. FUNDAMENTO
INFRACONSTITUCIONAL SUFICIENTE MANTIDO. ÓBICE DA SÚMULA Nº 283 DO STF.
REPERCUSSÃO GERAL NÃO EXAMINADA EM FACE DE OUTROS FUNDAMENTOS QUE OBSTAM A
ADMISSÃO DO APELO EXTREMO. AGRAVO DESPROVIDO. áPELáÇÃOà CÍVEL à EMBá‘GO“à âà
EXECUÇÃO FISCAL. IPTU. ÁREA DE DOMÍNIO DA UNIÃO. COMPANHIA DAS DOCAS DA BAHIA.
OPERADOR PORTUÁRIA. CONCESSIONÁRIA DE SERVIÇO PÚBLICO. POSSE SEM ANIMUS DOMINI
NÃO CONFIGURA CASO DE TRIBUTAÇÃO DE IPTU. INSUBSISTÊNCIA DE EVENDUAL LANÇAMENTO
TRIBUTÁRIO POR FALTA DE ELEMENTOS NECESSÁRIOS À CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO. IMUNIDADE
TRIBUTÁRIA EVIDENTE. ARTIGO 150, VI, A, DA CF/88. PRECEDENTES STJ. REsp 1096229/SP. REsp
1.190.177/BA. REsp 811.538/RS. APELO NÃO PROVIDO, DECISUM MANTIDO. 1. O Superior Tribunal
de Justiça já decidiu, em julgado do Ministro José Delgado, ser o possuidor com animus domini
sujeito passivo do IPTU. Assim, de acordo com o julgado, não é qualquer posse que configure a
tributação por IPTU à à à T‘IBUTã‘IO à CONT‘áTOà DEà CONCE““ÃOà DEà U“O à IPTU à
INEXIGÊNCIA. 1. O contrato de concessão de uso é negócio jurídico bilateral de natureza pessoal. 2.
Não há elementos jurídicos determinando que, para fins tributários, o contrato de concessão de uso
seja equiparado ao domínio útil de bem. 3. O contribuinte do Imposto sobre a Propriedade Predial
e Territorial Urbana é o proprietário do imóvel, titular do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou
seu possuidor a qualquer título (art. 32 do CTN ). 4. Só é contribuinte do IPTU quem tenha o animus
dominis, que pode ser expresso pelo exercício da posse ou do próprio domínio. 5. A concessão de
uso é um contrato bilateral típico que não caracteriza expressão de animus dominis. 6. A posse
exercida pelo cessionário, no contrato de concessão de uso, é expressiva, apenas, no negócio jurídico
pessoal celebrado. Não exterioriza propriedade, nem abre espaço para se considerar o cessionário
à à à‘ à à“ àT à àJ à‘E à ‘J à‘ àM à
JOSÉ DELGADO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 07.12.2004, DJ 28.02.2005 p. 252). 2. O pólo passivo
da obrigação tributária do IPTU é o proprietário ou possuidor por direito real que exerça a posse
à à à à à àCTN). Assim, a posse prevista no CTN como tributável é a de pessoa
que já é ou pode vir a ser proprietária da coisa, o que não é o caso da CODEBA. 3. É entendimento

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pacífico no Superior Tribunal de Justiça que as concessionárias de serviços públicos - como acontece
no caso (serviço público portuário) -, quando possuidoras diretas de determinado bem sem animus
domini, não são responsáveis pelo pagamento de IPTU. Isto porque, nos termos do art. 34 do CTN,
o sujeito passivo de tal exação é, em princípio, o proprietário do imóvel, salvo nos casos em que a
identificação do mesmo é impossível - quanto, só então, é possível chamar os possuidores a arcar
à à à à àáPELOàNÃOàP‘OVIDO àDECI“UMàMáNTIDO à á‘Eà àM àL à
Fux, 28/10/2015.
Contudo, em 2017, o STF ao julgar os REs 594015/SP, 601720/RJ e 434251/RJ mudou o seu
entendimento para afirmar, em linha com o art. 34 do CTN, que a posse a qualquer título configura
sim a sujeição passiva do IPTU na qualidade de contribuinte.
Pela importância da mudança histórica de posicionamento, fiz um resumo sobre esses três julgados
que apresento a seguir:
a) RE 594015/SP: julgado em 06/04/2017 e publicado em 25/08/2017;

EMENTA: IMUNIDADE SOCIEDADE DE ECONOMIA MISTA ARRENDATÁRIA DE BEM DA UNIÃO
IPTU àN à à à à à à à à à à à àVI à à à
da Constituição Federal a sociedade de economia mista ocupante de bem público.
TEMA 385: Reconhecimento de imunidade tributária recíproca a sociedade de economia mista
ocupante de bem público.
TESE FIXADA EM REPERCUSSÃO GERAL: A imunidade recíproca, prevista no art. 150, VI, a, da
Constituição não se estende a empresa privada arrendatária de imóvel público, quando seja ela
exploradora de atividade econômica com fins lucrativos. Nessa hipótese é constitucional a cobrança
do IPTU pelo Município.
PARTES: Município de Santos x PETROBRAS
VOTAÇÃO: 6 x 3 (Voto vencedor: Relator Ministro Marco Aurélio, acompanhado pelos Ministros
Ricardo Lewandowski, Luiz Fux, Rosa Weber, Roberto Barroso, Alexandre de Moraes; Vencidos:
Ministros Edson Fachin, Celso de Mello e Cármen Lúcia; Ausentes: Ministros Dias Toffoli e Gilmar
Mendes)
b) RE 601720/RJ: julgado em 06/04/2017 e publicado em 05/09/2017

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EMENTA: IPTU BEM PÚBLICO CESSÃO PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO. Incide o imposto
Predial e Territorial Urbano considerado bem público cedido a pessoa jurídica de direito privado,
sendo esta a devedora.
TEMA 437: Reconhecimento de imunidade tributária recíproca a empresa privada ocupante de bem
público.
TESE FIXADA EM REPERCUSSÃO GERAL: Incide o IPTU, considerado imóvel de pessoa jurídica de
direito público cedido a pessoa jurídica de direito privado, devedora do tributo.
PARTES: Município do Rio de Janeiro x Barrafor Veículos LTDA
VOTAÇÃO: 7 x 2 (Voto vencedor: Relator para o Acórdão Ministro Marco Aurélio, acompanhado
pelos Ministros Cármen Lúcia, Ricardo Lewandowski, Luiz Fux, Rosa Weber, Roberto Barroso,
Alexandre de Moraes; Vencidos: Ministros Edson Fachin Relator - e Celso de Mello; Ausentes:
Ministros Dias Toffoli e Gilmar Mendes)
c) RE 434251/RJ: julgado em 19/04/2017 e publicado em 31/08/2017

EMENTA: RECURSO EXTRAORDINÁRIO. IMUNIDADE TRIBUTÁRIA RECÍPROCA (ART. 150, INC. VI, AL.
A, DA CONSTITUIÇÃO). BEM IMÓVEL DA UNIÃO. CESSÃO A EMPREENDIMENTO PRIVADO
EXPLORADOR DE ATIVIDADE ECONÔMICA. INAPLICABILIDADE DA SALVAGUARDA CONSTITUCIONAL.
RECURSO EXTRAORDINÁRIO PROVIDO.
Sem Repercussão Geral
PARTES: Município do Rio de Janeiro x DISBARRA Distribuidoria Barra de Veículos LTDA
VOTAÇÃO: 7 x 1 (Voto vencedor: Relator Ministro Joaquim Barbosa, acompanhado pelos Ministros
Cármen Lúcia, Marco Aurélio, Luiz Fux, Rosa Weber, Roberto Barroso e Alexandre de Moraes;
Vencido: Ministro Dias Toffoli; Ausentes: Ministros Celso de Mello, Gilmar Mendes e Ricardo
Lewandowski)
Comentários: Os aludidos julgados, em síntese, tratam de dois temas:
à à à à à à à à àVI à à àC‘FB à à à à -
se nas espécies julgadas de uma Sociedade de Economia Mista (PETROBRAS) e duas empresas
privadas que atuam estritamente na atividade econômica, prevaleceu o entendimento de que a elas
não são extensíveis a imunidade. Fundamenta o não reconhecimento da imunidade nesses casos: o
§3º do art. 150 da CRFB que fixa não ser aplicável a imunidade recíproca quanto ao patrimônio, à
renda e aos serviços, relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas normas
aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços
ou tarifas pelo usuário, nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto
relativamente ao bem imóvel; a livre concorrência de que trata o art. 170 da CRFB; o tratamento
isonômico entre as pessoas que exploram a atividade econômica, em especial a vedação de que

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trata o §2º do art. 173 da CRFB no qual está fixado que as empresas públicas e as sociedades de
economia mista não podem gozar de privilégios fiscais não extensivos às do setor privado.
Ademais, as empresas públicas e sociedade de economia mista, nos termos do inciso II, do §1º, do
art. 173 da CRFB, devem se sujeitar ao regime jurídico próprio das empresas privadas, inclusive
quanto aos direitos e obrigações civis, comerciais, trabalhistas e tributários.
Perceba que, até aqui, esses fundamentos se aplicam à analise genérica da imunidade recíproca,
independentemente do imposto sobre o qual eventualmente recaia.
2) cobrança do IPTU em imóvel da União que foi arrendado da CODESP para a PETROBRAS (RE
594015/SP), na concessão de uso de imóvel da Infraero para a Barrafor Veículos LTDA (RE
601720/RJ) e na locação de imóvel da Infraero para a DISBARRA Distribuidora Barra de Veículos
LTDA (RE 434251/RJ). E este é o ponto importante quanto à sujeição passiva do IPTU.
Como já ressaltado, em que pese o teor do art. 34 do CTN, a interpretação clássica do STF e do STJ
quanto a esse dispositivo exigia a qualificação da posse com animus domini (ad usucapionem) para
o enquadramento como contribuinte deste imposto.
Lembre-se que o art. 34 do CTN afirma que: contribuinte do IPTU é o proprietário do imóvel, o titular
do seu domínio útil ou o seu possuidor a qualquer título.
Assim, como já externado, tradicionalmente o STJ e o STF consideram que não é qualquer posse que
é hábil a qualificar o posseiro como contribuinte do IPTU, mas apenas aquela posse exercida com
o animus domini.
Por esse motivo, na visão tradicional do STF e do STJ, as aberturas de posse, em posse direta e
indireta, ocorridas por instrumentos jurídicos convencionais, tais como, locação, comodato, cessão
de uso e arrendamento, não teria o condão de fazer com que o locatário, o comodatário, o
cessionário e o arrendatário passassem a figurar na qualidade de contribuinte na relação jurídico-
tributária do IPTU.
Frise-se que aqui estou utilizando o termo contribuinte em sua acepção técnica, qual seja, a espécie
do gênero sujeito passivo.
Ou seja, a figura do sujeito passivo da obrigação principal, nos termos do art. 121 do CTN, subdivide-
se em contribuinte, que é aquele que possui relação pessoal e direta com a situação que constitua
o fato gerador do tributo, e responsável, quando, sem se revestir na condição de contribuinte, a
obrigação decorra de disposição expressa de lei.
Entretanto, as decisões do STF RE 594015/SP, RE 601720/RJ e RE 434251/RJ exigiram uma nova
avaliação da sujeição passiva do IPTU, a partir do posicionamento firme da maioria dos Ministros do
STF no sentido de que não se aplica a imunidade recíproca às pessoas jurídicas de direito privado
que exploram atividade econômica em sentido estrito, ou seja, concorrencialmente.
Assim, a premissa para analisar a questão da sujeição passiva do IPTU, se contribuinte ou
responsável, para as pessoas jurídicas de direito privado, passou a ser importante a partir do
momento em que o posicionamento quanto à não aplicação da imunidade se impôs.

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Isso porque foi necessário responder como será a qualificação dessa pessoa privada no critério
pessoal da regra matriz de incidência do IPTU já que ela terá que pagar o tributo e não o ente da
Federação, este sim imune em respeito ao pacto federativo.
Nessa linha é que os votos vencedores (Ministro Marco Aurélio e Joaquim Barbosa este foi
substituído pelo Ministro Edson Fachin, mas já tinha proferido seu voto como relator no RE 434251)
tiveram q à à à à à à à à à à à à à CTN à
afastando a exigência do animus domini.
Assim, há aqui sim uma evolução (overruling) no entendimento do STF e, por conseguinte acarretará
uma revisão no posicionamento do STJ, sobre o tema.
Neste sentido, vale mencionar que o Regulamento do IPTU em Campinas, com a redação conferida
pela Complementar nº 181, de 2017, acabou recepcionando a tese dos três julgados acima
explanados, através dos seus artigos 2º-A e 5º- A, a seguir expostos (com nossos grifos):
Art. 2º-A -O imposto incide sobre os imóveis pertencentes ao patrimônio dos entes públicos, incluídas as autarquias e
fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, enquanto utilizados, a qualquer título, por pessoas físicas ou jurídicas
para a exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados.
(...)
Art. 5º-A - Responde pelo crédito tributário a pessoa física ou a pessoa jurídica de direito privado enquanto utilize os imóveis
de que trata o art. 2º-A desta Lei para a exploração de atividade econômica regida pelas normas aplicáveis a
empreendimentos privados
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Por fim, sobre o critério pessoal, cabe frisar mais uma dica com base no Regulamento do IPTU de
Campinas!

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‘ à solidariamente com o contribuinte, pelo crédito tributário

contra este constituído, quem o suceda na propriedade, domínio útil ou
posse do imóvel, ainda que realizada a sucessão após verificado o fato
tributário imponível
Atenção: essa previsão da Lei Municipal nº 11.111 que dizer que o débito de IPTU é uma
obrigação propter rem (uma obrigação que acompanha o bem independentemente da troca de
sua titularidade) e está em linha com o art. 130 do CTN que estabelece: os créditos tributários
relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bens
imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a
contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando
conste do título a prova de sua quitação.
Atenção: Ainda que a citada sucessão se realize após 1º de janeiro, o débito de IPTU caberá ao
sucessor daquele exercício caberá ao sucessor!
11.1.5. IPTU - Critério Quantitativo
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conceder descontos fixos de acordo com o
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V à àG à Neste caso, não há previsão legal para

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à à à uso do imóvel e escalonados por faixas de

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A Planta Genérica de Valores PGV em Campinas deve ser atualizada

regularmente, a fim de preservar-lhe a compatibilidade com os valores
praticados no mercado, no máximo, a cada 4 anos (sem prejuízo desta
atualização, o Poder Executivo deverá encaminhar ao Poder Legislativo, até o dia 1º de outubro
do exercício referente ao primeiro ano de mandato, projeto de lei com proposta de atualização
dos valores unitários do metro quadrado de terreno).
Atenção: A atualização regular dos valores constantes da PGV ocorrerá, sem prejuízo da
aplicação dos índices de correção monetária, nos termos da legislação específica.
C à à à à à à à àPGV à àF à àC à à à
à à à àV àV à àI à à à à à à à à

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Exemplo: suponha que Caio, proprietário de um apartamento padrão em um

prédio em condomínio, com 4 unidades por andar e 10 andares, impugna, nos
termos do Processo Administrativo Tributário de Campinas, o Valor Venal do seu
Imóvel fixado em R$ 500 mil pelo Fisco campineira. Suponha que o processo tenha
decisão administrativa definitiva a favor de Caio e fixe, após laudo técnico específico, o VVI do
aludido imóvel em R$ 350 mil. Todos os outros 39 apartamentos terão automaticamente seu VVI
alterados para baixo em função da decisão ocorrida no processo administrativo do Caio?
A resposta é negativa. Via de regra, essa decisão administrativa não beneficia e nem prejudica
terceiros. Isto é, se no processo de Caio a decisão fosse que o VVI correto seria R$ 700 mil, também
neste caso a decisão não se estenderia aos demais apartamentos do edifício.
Atenção: na teoria, em respeito ao princípio da autotutela administrativa constatada a
inadequação da base de cálculo fixada deveria a Administração Tributária revê-la de ofício. Mas na
prática, não é isso que ocorre. Revisão de ofício para diminuição de tributo, em regra, só ocorre a
pedido do interessado e, posteriormente, ao encerramento da instância administrativa ou, ainda,
de ofício nos casos de flagrante incompatibilidade.
Éà à à à àVVIà à à à à à à à à à à à à
Mas lembre-se que as alterações ocorridas no curso do exercício só serão implementadas em 1º de

janeiro do exercício subsequente (data do novo fato gerador do IPTU).

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IPTUà à à àC
àD à à à àà à Cà à‘ à àIPTUà àC àà à à
R àF à à à à à à à à à à à à à à à
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Por fim, antes de abordarmos os principais aspectos relacionados à alíquota do IPTU de Campinas,
chamamos sua atenção para disposição legal que determina que, diante da hipótese de divergência
entre a área do lote ou da gleba constante dos dados cadastrais da planta física do Município e os
dados constantes da matrícula do imóvel, considerar-se-ão, para fins tributários, os dados da
MATRÍCULA DO IMÓVEL, cabendo ao interessado promover a devida correção nos órgãos
competentes.
á à à à à à à à àPGVà à à à à à à
à à à à à àIPTUà à à
No que tange à alíquota, inicialmente cabe dizer que, em regra, há dois tipos: a alíquota ad valorem
e a alíquota ad rem. Há também casos em que se aplica a alíquota mista entre as duas citadas.
à
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Atenção: O conceito de imóvel predial abarca a incidência do IPTU para

as edificações tanto subterrâneas quanto as de superfície.
U à à à à à‘ à àIPTUà à à à à à àIPTUà
àC à à à à à
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12. LISTA DE QUESTÕES DE CONCURSOS ANTERIORES ACERCA DO IPTU
1. (2018/VUNESP/TJ-RS/Juiz de Direito)
O governo estadual quer fomentar as áreas de lazer e turismo do Estado com a construção de
um complexo multiuso com arena coberta que comporte a realização de shows e outros
eventos de lazer, além de um aquário. Para tanto, pretende conceder à iniciativa privada a
realização das obras de construção do complexo, que deverá ser levantado em área pública
predefinida, e sua posterior exploração pelo prazo de 30 (trinta anos). O concessionário será
remunerado exclusivamente pelas receitas advindas da exploração econômica do novo
equipamento, inclusive acessórias. Para que o projeto tenha viabilidade econômica, está
prevista a possibilidade de construção de restaurantes, de um centro comercial, de pelo menos
um hotel dentro da área do novo complexo, além da cobrança de ingresso para visitação do
aquário e dos eventos e shows que vierem a ser realizados na nova arena. Há previsão de
pagamento de outorga para o Estado em razão da concessão.
Em relação à cobrança do IPTU pelo município onde se situa a área do complexo, é correto
afirmar que
a) por se tratar de área pública estadual, o Município não poderá cobrar IPTU em nenhuma
à à à à à à à à à à à VI à à à
Constituição Federal de 1988.
b) a cobrança do IPTU é indevida porque o concessionário não exerce nenhum direito de
propriedade sobre o imóvel, sendo mero detentor de posse precária e desdobrada, decorrente
de direito pessoal, fundada em contrato de cessão de uso, não podendo ser considerado
contribuinte do imposto.
c) apesar de o imóvel ser de propriedade do Estado, o Município poderá cobrar IPTU se não
restar comprovado que a outorga paga pelo concessionário ao Estado pela concessão foi
integralmente revertida para a realização de atividades de caráter eminentemente público
d) apesar do imóvel ser de propriedade do Estado, o Município poderá cobrar IPTU porque a
área foi cedida a pessoa jurídica de direito privado para a realização de atividades com fins
lucrativos, sendo o concessionário o contribuinte do imposto.
e) a cobrança do IPTU é indevida porque o imóvel é público, sendo irrelevante para a
caracterização do fato gerador a finalidade que o Estado dá ao imóvel.

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2. (2018/VUNESP/Prefeitura de Bauru/Procurador Jurídico)

Empresa que exerce atividade econômica com fins lucrativos, arrendou regularmente imóvel
de propriedade do Estado. No momento oportuno, foi notificada pela Prefeitura para
recolhimento do IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano incidente sobre aquele imóvel
arrendado. Nessa hipótese, de acordo com a jurisprudência do Supremo Tribunal Federal, o
IPTU
a) não é devido em razão da imunidade recíproca aplicável aos bens públicos.
b) não é devido em razão da isenção de impostos aplicável aos bens públicos.
c) não é devido, uma vez que a empresa encontra-se em imóvel público e, portanto, faz jus a
benefícios fiscais em prol do desenvolvimento regional.
d) é devido porque a imunidade recíproca não se estende a empresa privada exploradora de
atividade econômica com finalidade lucrativa arrendatária de imóvel público.
e) é devido, porém deverá ser cobrado diretamente do Estado proprietário do imóvel.
3. (2018/VUNESP/Câmara de Itaquaquecetuba SP/Procurado Jurídico)

A Constituição Federal apresenta as limitações ao poder de tributar, que, dentre elas, obriga
ao Poder Executivo submeter certos temas à análise do Poder Legislativo Federal, para
aprovação por meio de Lei Complementar, como, por exemplo:
a) definição dos contribuintes da Contribuição de Melhoria.
b) aumento da Base de Cálculo do IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial

Urbana).
c) fixação da alíquota do ITBI (Imposto sobre a Transmissão inter vivos, por ato oneroso, de
bens imóveis).
d) alteração da data de vencimento da Taxa de Lixo.
e) definir a alíquota mínima do ISS (Imposto sobre Serviços).
4. (2018/VUNESP/PauliPrev SP/Procurador Autarquico)

Instituição de educação, sem fins lucrativos, é proprietária de bem imóvel situado em região
urbana. O imóvel nunca foi utilizado diretamente pela instituição, mas era alugado a terceiros,
sendo o valor do aluguel recebido aplicado integralmente no objeto social da instituição,

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dentro do país. A instituição nunca distribuiu qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas
rendas, a qualquer título, a seus associados ou diretores, e mantém escrituração de suas
receitas e despesas em livros contábeis como manda a legislação. Com a crise econômica,
porém, o antigo locatário do imóvel denunciou o contrato e devolveu as chaves, encontrando-
se o imóvel, na virada do exercício fiscal, desocupado.
Dado o cenário descrito, avalie as alternativas a seguir e assinale a opção correta.
a) A instituição deve pagar o imposto sobre a propriedade territorial urbana (IPTU), pois se
trata de imóvel sediado em território urbano, não havendo exceção à cobrança de IPTU sobre
o patrimônio de instituições de educação, mas apenas sobre o patrimônio de instituições
religiosas e de assistência social.
b) O fato de a instituição de educação não distribuir qualquer parcela de seu patrimônio ou

de suas rendas, a qualquer título, a seus associados ou diretores, e manter escrituração de suas
receitas e despesas em livros contábeis, é irrelevante, dado se tratar de instituição sem fins
lucrativos.
c) No período em que o imóvel permaneceu alugado, a responsabilidade pelo recolhimento

do imposto sobre a propriedade territorial urbana (IPTU) era do locatário, cabendo unicamente
a este responder perante o Município por eventual inadimplência.
d) Os bens imóveis temporariamente ociosos de propriedade das instituições de educação

sem fins lucrativos não são passíveis de cobrança do imposto sobre a propriedade territorial
urbana (IPTU), o mesmo se aplicando aos imóveis alugados quando os recursos sejam
destinados à manutenção das finalidades da instituição.
e) Os bens imóveis de propriedade das instituições de educação sem fins lucrativos, quando
ociosos, são passíveis de cobrança do imposto sobre a propriedade territorial urbana (IPTU), o
mesmo se aplicando aos imóveis alugados, dado não guardarem correlação com as atividades
meritórias resguardadas pela Constituição.
5. (2017/VUNESP/Prefeitura de Marília SP/Procurador Jurídico)

A Associação dos Familiares e Amigos dos Vulneráveis de Marília, instituição de assistência
social sem fins lucrativos, possui dois imóveis na área urbana municipal. Em um deles funciona
sua sede, onde são desenvolvidas as atividades da associação. O outro encontra-se alugado
para terceiro, para fins comerciais. Sobre esse segundo imóvel
a) incide IPTU, porquanto apenas o imóvel utilizado diretamente no desempenho das

atividades assistenciais é alcançado pela imunidade subjetiva prevista na Constituição Federal.

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b) incide IPTU, assim como sobre o primeiro imóvel, já que a imunidade constitucional para
entidades assistenciais não abrange imposto sobre patrimônio.
c) incide IPTU, assim como sobre o primeiro imóvel, porque a imunidade constitucional para
entidades é subjetiva e abrange aquelas que tenham finalidade de educação, além de partidos
políticos, inclusive suas fundações, e entidades sindicais.
d) não incide IPTU, pois, ainda quando alugado a terceiros, imóvel pertencente a instituição
de assistência social permanece imune ao IPTU, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado
nas atividades essenciais da entidade proprietária.
e) não incide IPTU, pois, ainda quando alugado a terceiros e independentemente da

destinação do valor dos aluguéis, imóvel pertencente a instituição de assistência social
permanece imune ao IPTU, já que a imunidade constitucional é, nessa hipótese, subjetiva.
6. (2016/VUNESP/Câmara de Marília - SP: Procurador Jurídico)

Segundo o regramento estabelecido no Sistema Constitucional Tributário Brasileiro, é correto
afirmar que
a) não existe imunidade específica no que se refere ao imposto sobre a transmissão inter vivos,
por ato oneroso, de bens imóveis (ITBI).
b) o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) não poderá ter alíquotas
diferenciadas de acordo com a localização e o uso do imóvel.
c) cabe ao Senado Federal, por meio de Resolução, fixar as alíquotas máximas e mínimas do
imposto sobre serviços de qualquer natureza, não compreendidos na competência impositiva
dos Estados (ISS).
d) sem prejuízo da progressividade no tempo, nos casos especificados pela Constituição
Federal, o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) poderá ser
progressivo em razão do valor do imóvel.
e) cabe ao Plano Diretor do Município, no que se refere ao imposto sobre serviços de qualquer
natureza, não compreendidos na competência impositiva dos Estados (ISS), regular a forma e
as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
7. (2016/VUNESP/Prefeitura de Registro SP/Advogado)

Caso um contribuinte, em razão de ser proprietário de determinado bem imóvel, seja instado
a pagar o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) e também o Imposto
sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), esse contribuinte deve

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a) promover o pagamento de ambos os impostos, visto que possuem base de cálculo diversa e
são devidos a entes tributantes diferentes.
b) promover ação anulatória, visando anular ambos os lançamentos, porque a base de cálculo
dos tributos exigidos é idêntica.
c) promover ação de consignação em pagamento, porque ambos os tributos têm incidência
sobre o mesmo fato gerador.
d) pagar ambos os impostos, pois, caso o imóvel esteja localizado na área limítrofe entre a zona
urbana e a zona rural, os dois impostos serão devidos.
e) ingressar imediatamente com exceção de pré-executividade.
8. (2015/VUNESP/TJ-SP: Juiz de Direito)

O Supremo Tribunal Federal, no julgamento do ARE 639632 AgR/MS, ao analisar a questão
relativa à cobrança progressiva do IPTU estabeleceu alguns parâmetros e, de acordo com tal
julgamento, é correto afirmar que
a) a parafiscalidade é o fenômeno por meio do qual se busca a concretização da função social
da propriedade.
b) é inconstitucional o regime de alíquotas progressivas do IPTU com base no valor venal do
imóvel.
c) a progressividade extrafiscal também tem previsão normativa no Estatuto da Cidade.
d) os pressupostos e condições para aplicação da progressividade extrafiscal e da
progressividade fiscal devem ser os mesmos.
9. (2018/FGV/SEFIN-RO/Auditor)
Determinado Estado da Federação cedeu um imóvel de sua propriedade à pessoa jurídica de
direito privado ABC, para que esta exerça atividade econômica com fins lucrativos, no local do
imóvel.
Em relação à cobrança de Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) do
imóvel, assinale a afirmativa correta.
a) É vedada a cobrança do IPTU do imóvel, tendo em vista a imunidade recíproca das pessoas
de direito público, princípio garantidor da Federação e cláusula pétrea.
b) É vedada a cobrança do IPTU do imóvel, tendo em vista que o Estado é isento do pagamento
do IPTU de imóveis de sua propriedade.
c) O IPTU é devido e o Estado, contribuinte do imposto, deve realizar o pagamento.
d) O IPTU não é devido, uma vez que o Estado não é sujeito passivo da exação.

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e) O IPTU é devido e a pessoa jurídica de direito privado é a responsável tributária e quem deve
realizar o pagamento.
10. (2018/CESPE/PGM-Manaus/Procurador)
Para fins de instituição e cobrança do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
- IPTU, o Código Tributário Nacional exige a implementação por parte do Poder Público
Municipal de, pelo menos, dois melhoramentos ali elencados.
Assinale a alternativa que contém 02 (dois) melhoramentos previstos no CTN.
a) Meio-fio ou calçamento, com ou sem canalização de águas pluviais, e abastecimento de
água.
b) Sistemas de esgotos sanitários e rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para
distribuição familiar.
c) Sistema de esgotos sanitários e escola primária a uma distância mínima de 05 (cinco)
quilômetros do imóvel considerado.
d) Abastecimento de água e posto de saúde a uma distância mínima de 10 (dez) quilômetros
do imóvel considerado.
Considerando o que dispõe a CF, julgue o item a seguir, a respeito das limitações do poder de
tributar, da competência tributária e das normas constitucionais aplicáveis aos tributos.
O IPTU pode ter alíquotas superiores para os imóveis de maior valor.
( ) CERTO ( ) ERRADO
12. (2018/IESES/TJ CE/Titular de Serviços de Notas e de Registros)

Nos termos do Código Tributário Nacional, assinale a alternativa correta sobre o Imposto sobre
a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU:
a) Não poderá ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.
b) A base do cálculo do imposto é o valor de mercado do imóvel.
c) Contribuinte do imposto é sempre o proprietário do imóvel.

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d)Tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel localizado
na zona urbana do Município.
13. (2018/FGV/Câmara de Salvador - BA)

Conforme previsto na Constituição da República de 1988, deve obediência integral aos
princípios da legalidade, anterioridade anual e anterioridade nonagesimal, o imposto sobre:
a) a propriedade de veículos automotores;
b) a renda e proventos de qualquer natureza;
c) operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
d) serviços de qualquer natureza;
e) a propriedade territorial urbana.
14. (2018/CONSULPLAN/Câmara de Belo Horizonte MG/Consultor Legislativo)

A respeito de Tributação (Sistema Tributário Nacional, Administração Tributária e Tributos
municipais), assinale a alternativa INCORRETA, tendo por base o disposto na Lei nº 5.172/1966,
que dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário
aplicáveis à União, Estados e Municípios.
a) No que tange à Administração Tributária, o intercâmbio de informação sigilosa, no âmbito

da Administração Pública, será realizado mediante processo regularmente instaurado, e a
entrega será feita pessoalmente à autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a
transferência e assegure a preservação do sigilo.
b) Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da administração

pública dos Municípios celebrará contrato ou aceitará proposta em concorrência pública sem
que o contratante ou proponente faça prova da quitação de todos os tributos devidos à
Fazenda Pública interessada, relativos à atividade em cujo exercício contrata ou concorre.
c) Para efeitos de instituição e cobrança do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial

Urbana, a lei municipal deve considerar como base do cálculo do imposto o valor venal do
imóvel, sendo que na determinação de referida base de cálculo, deve ser levado em
consideração o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário, no
imóvel.

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d) Em que pese a existência de exceções no Código Tributário Nacional e sem prejuízo do

disposto na legislação criminal, é vedada a divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus
servidores, de informação obtida em razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira
do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negócios ou atividades.
15. (2018/Orhion Consultoria/Prefeitura de Jaguariúna SP/Procurador Jurídico)

Considerando as Súmulas do Supremo Tribunal Federal, em matéria tributária, analise os
Enunciados a seguir:
I - A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e

tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, não viola o artigo 145,
II, da Constituição Federal.
II - É inconstitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base
de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma
base e outra.
III - É constitucional a incidência do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ISS sobre
operações de locação de bens móveis.
IV - Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao
princípio da anterioridade.
V - Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a
qualquer das entidades referidas à à àVI à à àC àF à à à à
valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas.
Assinale a alternativa CORRETA:
a) Apenas as afirmativas I e III estão corretas.
b) Apenas as afirmativas II e IV estão corretas.
c) Apenas as afirmativas I, II e III estão corretas.
d) Apenas as afirmativas I, IV e V estão corretas.
16. (2018/FUNDEP/TCE MG/Auditor)

Considere a hipótese que foi sancionada e publicada em 23/12/2016 uma lei estadual
aumentando a base de cálculo do imposto sobre a propriedade de veículo automotor (IPVA).

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O objetivo é de cobrar o IPVA reajustado já no ano de 2017, sendo certo que o fato gerador da
obrigação se daria no dia 01/01/2017.
No dia 26/12/2016, um Decreto do município de Belo Horizonte/MG, assinado pelo prefeito,

com a motivação de atualização, para o recolhimento no ano de 2017, acrescentou 15% sobre
o valor do Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbano (IPTU) exigido no ano de
2016. Cumpre ressaltar que o índice oficial de correção monetária no ano de 2016 previa
percentual de 10%. O fato gerador do tributo também se dá no dia 01/01/2017.
Diante desse caso hipotético e considerando o IPVA 2017 e IPTU 2017, assinale a alternativa
CORRETA.
a) O IPVA não poderá ser cobrado no ano de 2017, tendo em vista a violação ao princípio da
anterioridade nonagesimal.
b) O IPTU poderá ser cobrado no ano de 2017, uma vez que o Código Tributário Nacional admite
a atualização do IPTU mediante Decreto.
c) O IPVA poderá ser cobrado no ano de 2017, e o IPTU não poderá ser cobrado no ano de
2017.
d) O IPVA e o IPTU não poderão ser cobrados no ano de 2017.
e) O IPTU não poderá ser cobrado, uma vez que não se respeitou o princípio da anterioridade
do exercício financeiro.
17. (2018/FAUEL/Prefeitura de Paranavaí PR/ Procurador Municipal)

Acerca do IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana), assinale a
alternativa INCORRETA.
a) É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao índice

oficial de correção monetária.
b) É inconstitucional a cobrança do IPTU em alíquotas diferenciadas em razão da destinação

dos imóveis.
c) A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel. Na determinação da base de cálculo,

não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário,
no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou comodidade.

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d) Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a

à à à à à à àVI à à àC àF à à à à
e) É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do IPTU em função do número de

imóveis do contribuinte.
18. (2017/FCC/TRF - 5ª REGIÃO/Analista Judiciário)

Em fevereiro do corrente ano, 2017, um Município nordestino efetuou o lançamento de ofício
do IPTU, cujo fato gerador ocorreu no dia 1° de janeiro do mesmo exercício. O referido
lançamento foi feito em nome do Sr. Aníbal de Oliveira, que, segundo informações constantes
do cadastro municipal, seria o proprietário do referido imóvel, na data da ocorrência do fato
gerador.
Em março de 2017, depois de devidamente notificado do lançamento realizado, o Sr. Aníbal de
Oliveira apresentou, tempestivamente, no órgão municipal competente, impugnação contra o
lançamento efetuado, alegando que, em 15 de dezembro de 2016, havia formalizado a doação
do referido imóvel a seu filho, Sérgio de Oliveira, e que, em razão disso, não seria devedor do
crédito tributário referente ao IPTU 2017. A impugnação estava instruída com cópia da
escritura de doação e de seu respectivo registro, ainda em 2016, no Cartório de Registro de
Imóveis competente. O doador esclareceu, ainda, na referida impugnação, que o órgão
municipal competente não foi comunicado, nem por ele, nem pelo donatário, da transmissão
da propriedade do referido imóvel, pois a legislação local não os obrigava a prestar tal
informação.
Sérgio de Oliveira, a seu turno, foi corretamente identificado como contribuinte do ITCMD
devido em razão da doação por ele recebida, e pagou crédito tributário devido.
Considerando os dados acima, bem como as regras do Código Tributário Nacional e da
Constituição Federal acerca do lançamento tributário, constata-se que
a) não poderá ser feito lançamento de IPTU contra Sérgio de Oliveira, em 2017, por ele já ter
sido identificado, no ano anterior, como contribuinte do ITCMD incidente sobre a doação
recebida.
b) o princípio constitucional da anterioridade nonagesimal (noventena) impede o lançamento

e a cobrança do IPTU antes de transcorridos 90 (noventa) da ocorrência de fato gerador do ITBI
ou do ITCMD.

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c) o lançamento do IPTU, antes de decorrido um ano do lançamento do ITCMD, constitui

bitributação, bem como violação do princípio do não confisco e da anterioridade nonagesimal
(noventena).
d) o lançamento de ofício do IPTU poderá ser revisto pelo Município, ainda em 2017, pois,
embora a doação tenha ocorrido antes de 1° de janeiro de 2017, a Fazenda Pública não teve
conhecimento de tal fato antes de o contribuinte apresentar sua impugnação.
e) o lançamento de ofício do IPTU poderá ser revisto, mas por órgão competente do Estado em
que se localiza o referido Município, em obediência ao princípio constitucional da duplicidade
instâncias de lançamento, e desde que obedecido o prazo prescricional.
19. (2016/IDIB/Prefeitura de Novo Gama GO: Fiscal de Tributos)

Aliomar Baleeiro sempre sustentou ser o IPTU um imposto velho na competência dos
Municípios brasileiros, pois, com o n à à à à à à à
Seu surgimento é datado de 19 de maio de 1799, quando a Rainha D. Maria, desejando um
empréstimo, recomendou ao Governador da Bahia que instituísse o estabelecimento de
décimas nas casas das cidades marítimas. Em geral, é um dos poucos tributos pagos sem
maiores questionamentos pelos contribuintes, tendo em vista a aceitação do contribuinte na
tributação do fato gerador escolhido: a propriedade imobiliária. Sobre o IPTU, atribua V para
Verdadeiro e F para Falso nos itens abaixo:
I. Seu fato gerador está previsto no artigo 156, inciso I, da Constituição de 1988, e é mais bem
explicitado no artigo 32 do Código Tributário Nacional (CTN): é a propriedade, o domínio útil e
a posse de bem imóvel por natureza ou acessão física, como definido no Código Civil, situado
na zona urbana do Município, desde que servido por, no mínimo, dois dos melhoramentos
arrolados no § 1 daquele dispositivo.
II. O artigo 33 do CTN estabelece que a base de cálculo do IPTU é o valor venal do imóvel,
considerando-se o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário, no
imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou comodidade. O valor
venal de um imóvel é o preço de venda, levando-se em consideração o terreno acrescido de
suas edificações, estimado por critérios técnicos prescritos em lei municipal. É o valor real do
imóvel, aquele que o imóvel alcançará para compra e venda à vista, conforme as condições
usuais do mercado imobiliário.
III. Em relação ao sujeito passivo, o lançamento do IPTU deverá ser feito individualmente contra
o proprietário, ou contra o titular de domínio útil, ou ainda, contra o possuidor (posseiro) do
imóvel.

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IV. O sujeito ativo é o município (art. 156, I, da CF c/c art. 32 do CTN).

Analisados os itens, é correto afirmar que:
a) Apenas os itens I, III e IV estão corretos;

b) Apenas os itens I, II e III estão corretos;
c) Apenas os itens II, III e IV estão corretos;
d) Apenas os itens I, I e IV estão corretos.

Voltando ao tema do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU. Definida
em Lei Municipal, zona urbana é considerada como tal, quando observado o requisito mínimo
da existência de dois tipos de melhoramentos construídos ou mantidos pelo Poder Público
(benfeitorias, obras ou melhoramentos que permitem que determinada área seja considerada
como zona urbana). Marque o item onde só constam esses tipos de melhoramentos:
a) Aterro sanitário e Posto de Saúde.
b) Rede de escolas municipais e estaduais.
c) Mercado Público e Central de Abastecimento.
d) Rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar e Sistema
de Esgotos Sanitários.
21. (2016/UFMT/ DPE-MT: Defensor Público)

No tocante à aplicação da progressividade no tempo ao imposto sobre a propriedade territorial
urbana (IPTU), é correto afirmar:
a) A progressividade urbanística do IPTU é compreendida como modalidade de tributação

excessiva com efeito semelhante ao confiscatório, uma vez que sua finalidade precípua é
retirar a propriedade imobiliária do particular para transferi-la ao Poder Público Municipal.
b) É medida com função nitidamente fiscal, pois visa aumentar a arrecadação do Município
mediante aumento progressivo das alíquotas do IPTU.
c) A instituição da progressividade no tempo confere ao IPTU uma função extrafiscal para
obtenção de certas metas que prevalecem sobre os fins meramente arrecadatórios de recursos
monetários.
d) A cobrança progressiva no tempo do IPTU está relacionada com a função social da
propriedade, razão pela qual atinge os proprietários de imóveis com menos tempo de
utilização.

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e) A progressividade urbanística do IPTU pode ser afastada quando o uso inadequado do imóvel
for justificado pela falta de recursos financeiros de seu proprietário.
22. (2016/CONSULTEC/Prefeitura de Ilhéus BA: Auditor Fiscal)

O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU tem como fato gerador
a) a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel, por natureza ou por acessão física,
como definido na lei civil.
b) a posse, o domínio útil ou a posse de bem imóvel, por natureza ou por acessão física, como
definido na lei de Diretrizes Orçamentárias.
c) a posse ou propriedade de bem imóvel.
d) a manutenção de terrenos e imóveis efetivamente habitados.
e) os terrenos onde se encontram o Município de Ilhéus.
23. (2016/BIO-RIO/Prefeitura de Barra Mansa RJ: Advogado)

Identifique as afirmativas a seguir como verdadeiras (V) ou falsas (F):
( ) O IPTU é um imposto de competência municipal, que possui como fato gerador a

propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel, por natureza ou por acessão física, como
definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.
( ) Florentina é proprietária de um terreno que está localizado a quinhentos metros de

distância de uma escola primária e de um posto de saúde, não existindo nenhum outro
melhoramento ou serviço mantido pelo público que sirva a sua casa. Nesse caso, pode-se
afirmar que, como o terreno não encontra-se em zona urbana, a proprietária terá imunidade
ao pagamento de IPTU.
( ) É facultado ao Poder Público Municipal, mediante lei específica para área incluída no plano
diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado,
subutilizado ou não utilizado, que promova o seu adequado aproveitamento, sob pena, de
além de outras formas de apenação, ser instituído o IPTU progressivo no tempo.
( ) Ainda quando alugados a terceiros, permanece isento ao pagamento de IPTU o imóvel

pertencente a uma entidade sindical de trabalhadores, desde que o valor dos aluguéis seja
aplicado nas atividades essenciais de tal entidade.

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( ) O prefeito de determinado município fez a atualização monetária da base de cálculo do IPTU,

por Decreto, que foi publicado em Diário Oficial no dia 1° de dezembro de 2015. Não obstante
a atualização tenha sido feita seguindo rigorosamente o índice oficial de correção monetária,
pode-se afirmar que ocorreu ofensa ao princípio da legalidade tributária, que exige que a
majoração de tributos ocorra mediante lei.
Assinale a opção que apresenta a sequência CORRETA, de cima para baixo:

a) V - V - F - F - V
b) F - V - V - V - F
c) F - F - F - V - V
d) V - F - V - F - F
24. (2016/FUNRIO/Prefeitura de Trindade GO: Procurador Municipal):

Considerando as regras da anterioridade e anualidade em matéria tributária relativa ao IPTU,
a afirmativa correta é:
a) A alteração de alíquota produz efeitos imediatamente.
b) À majoração da base de cálculo, prevista em lei, se aplica exclusivamente a anterioridade
nonagesimal.
c) A atualização anual da base de cálculo, com base em índices oficiais de inflação, poderá ser
procedida por ato do poder executivo.
d) A majoração prevista em lei somente poderá produzir seus efeitos no exercício posterior ao
que entrou em vigor a lei, se estiver considerado o reajuste na lei orçamentária anual.
e) A majoração progressiva da alíquota prevista na lei 10.257/2001 deverá ser precedida de lei
específica para cada aumento, observando, todas as leis de reajuste, a anterioridade clássica.
25. (2016/FAURGS/TJ-RS: Juiz de Direito)

No que diz respeito ao Código Tributário Nacional, assinale com V (verdadeiro) ou F (falso) as
afirmações abaixo.
( ) Dois irmãos proprietários de um mesmo imóvel urbano desde 2010, recebido por doação
dos pais em antecipação da legítima, havendo inadimplemento, não responderão
solidariamente em relação ao crédito de IPTU cujo fato gerador ocorreu em 2014.
( ) Um menor de 16 anos que tenha recebido por doação um imóvel urbano, escriturado e
registrado onde necessário, possuirá capacidade tributária passiva em relação ao IPTU.

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( ) Uma pessoa, na hipótese de ser solidariamente obrigada por expressa designação por lei,
poderá alegar o benefício de ordem, desde que nomeie bens do devedor, sitos no mesmo
município, livres e desembaraçados, quantos bastem para solver o débito.
( ) Uma pessoa que venda mercadorias como autônoma, sem possuir pessoa jurídica
regularmente constituída, é dotada de capacidade tributária passiva.
A sequência correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é
a) V F V V.
b) F F V F.
c) V V F V.
d) F V F V.
e) V V V F.
26. (2016/FGV/Prefeitura de Cuiabá MT: Auditor Fiscal)

Segundo a legislação, Caio, proprietário do imóvel X, celebra contrato de locação com Tício, no
qual estabelece que o responsável pelo pagamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial
Urbana IPTU será o locatário do imóvel. O referido contrato foi registrado no Cartório de
Registro de Imóveis competente.
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta.

a) O contrato é válido, podendo ser oposto ao Fisco, que deverá realizar o lançamento do IPTU
tendo como sujeito passivo Tício, locatário do imóvel.
b) O contrato é valido e terá seus efeitos limitados aos contratantes, mas não produzirá efeito
contra o Fisco, no que se refere à responsabilidade tributária.
c) O contrato é nulo, uma vez que altera definição de sujeição passiva disposta em lei.
d) O contrato é valido, tendo em vista que o Código Tributário Nacional prevê que o locatário
é o sujeito passivo da obrigação tributária referente ao pagamento do IPTU.
e) O contrato é válido e cria, para o pagamento do IPTU, uma forma de responsabilidade
solidária entre o locador e o locatário.
27. (2016/FCC/Prefeitura de São Luís MA: Procurador Municipal)

De acordo com a Constituição Federal, compete ao Município instituir imposto sobre
propriedade predial e territorial urbana e compete à União instituir imposto sobre propriedade
territorial rural. Via de regra, parte do território dos Municípios brasileiros é constituída pela
zona urbana e parte pela zona rural.

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Tendo em vista a atribuição constitucional de competências tributárias e o disposto no Código

Tributário Nacional e no Decreto Lei 57, de 1966, acerca dessa matéria, será tributado pelo
a) IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em lei estadual, por ser dotada de
benefícios mantidos pelo Poder Público, representados por abastecimento de água e por
sistema de esgotos sanitários existentes nessa zona.
b) IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em lei municipal, por ser dotada de
benefícios mantidos pelos próprios moradores da região, representados por calçamento e por
canalização de águas pluviais existentes nessa zona.
c) IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto estadual, por ser dotada
de benefícios mantidos pelo Poder Público, representados pela existência de rede de
iluminação pública e do respectivo posteamento para sua distribuição domiciliar nessa zona.
d) ITR o imóvel localizado em zona urbana, quando utilizado em exploração extrativa vegetal,
agrícola, pecuária ou agroindustrial.
e) IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto municipal, por ser
dotada de benefícios mantidos pelo Poder Público, representados pela existência de escola
primária e de posto de saúde localizados a uma distância máxima de três quilômetros do imóvel
considerado.

Um Município brasileiro, que nunca havia instituído o IPTU em seu território, decidiu fazê-lo
em novembro de 2013, de modo que ainda houvesse tempo de lançá-lo e cobrá-lo, no próprio
exercício de 2013, relativamente aos exercícios de 2009 a 2013. Ocorre, porém, que o referido
imposto teve de ser instituído por decreto, pois a Câmara Municipal local, por esmagadora
maioria de votos, não aprovou o projeto de lei relativo a sua criação.
De acordo com as normas da Constituição Federal,
a) esse imposto seria inexigível mesmo no exercício de 2015.
b) se esse imposto tivesse sido instituído por lei, ele poderia ter sido exigido, lançado e cobrado
a partir de 1º de janeiro de 2014.
c) se esse imposto tivesse sido instituído por lei, ele poderia ter sido lançado e cobrado em
relação aos exercícios de 2009 a 2013.
d) se esse imposto tivesse sido instituído por lei, ele poderia ter sido lançado e cobrado apenas
em relação ao exercício de 2013.
e) esse imposto poderia ser exigido, lançado e cobrado a partir de 1º de janeiro de 2014.
29. (2016/CESPE/TJ-AM: Juiz de Direito)

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Por decreto do prefeito, de agosto de 2014, o município de Manaus atualizou a base de cálculo
do IPTU e sua planta de valores imobiliários, para a cobrança do tributo em 2015. Na
atualização, foi usada como referência a taxa SELIC para títulos federais, índice oficial para
cálculo dos encargos pela mora dos tributos federais.
Nessa situação hipotética,
a) o ato é válido, pois, tendo o decreto sido editado no ano de 2014 para surtir efeitos em 2015,
foi observado o princípio da anterioridade.
b) o ato é inválido, pois apenas lei municipal poderia indicar a SELIC como índice de correção
monetária no município.
c) o ato é inválido, por implicar acréscimo real, e não mera correção.
d) o ato é válido, pois sendo o IPTU um tributo extrafiscal, a ele não se aplica o princípio da
legalidade.
e) o ato é válido, pois a taxa SELIC é índice oficial, não constituindo a sua aplicação, para
correção da base de cálculo do IPTU, majoração de tributo.
30. (2016/IOBV/Câmara de Barra Velha SC: Advogado)

Uma certa Câmara de Vereadores, por meio de um procedimento de dispensa de licitação,
alugou uma casa para o desenvolvimento de suas atividades. Aponte a única alternativa
correta, consoante a legislação tributária vigente:
a) A incidência do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU ocorrerá
normalmente durante o prazo da locação, não obstante o responsável tributário será a Câmara
de Vereadores.
b) Haverá incidência do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU, ainda que a
casa esteja alugada para um ente público, e o pagamento será de responsabilidade do
particular proprietário do imóvel.
c) A incidência do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU ficará suspensa
enquanto durar o contrato de locação, por conta da imunidade que é inerente à Câmara.
d) Não haverá incidência do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU caso tenha
havido previsão expressa no edital de licitação.
31. (2015/FCC/TJ-PI: Juiz de Direito)

Atenção: Para responder a questão, considere a seguinte situação hipotética: Banco Gaita S/A,
instituição financeira regulamente constituída segundo as leis brasileiras, com estabelecimento
matriz em Porto Alegre, Estado do Rio Grande do Sul e estabelecimento filial em Teresina,
Estado do Piauí, onde desempenha suas atividades empresariais em imóvel próprio. Em janeiro
de 2015, o Banco Gaita S/A recebeu do Município de Teresina o carnê para o pagamento do

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IPTU e territorial urbano (IPTU) devido em 2015. Surpresos, os dirigentes do Banco

constataram significativo aumento desse tributo em relação àquele devido em 2014. Além
disto, antecipou-se a data do pagamento do IPTU devido, se comparada àquela anteriormente
fixada para liquidação desse imposto municipal em 2014. Consultando a legislação municipal,
os dirigentes do Banco apuraram que, em novembro de 2014, a municipalidade editou decreto
alterando a data de pagamento desse imposto, corrigindo monetariamente o valor venal dos
imóveis pelo índice oficial de inflação, após o que, também por decreto, alterou as
importâncias constantes da planta genérica de valores em vista da elevação dos valores venais
vigentes. Neste caso, pode-se exigir o IPTU de 2015 na data de pagamento fixada para
liquidação do imposto em
a) 2015, com correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de inflação
e alteração das importâncias constantes da planta genérica de valores em vista da elevação
dos valores venais vigentes.
b) 2015, afastada a correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de
inflação e a alteração das importâncias constantes da planta genérica de valores em vista da
elevação dos valores venais vigentes.
c) 2014, com correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de inflação
d) 2015, com correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de inflação,
mas sem a alteração das importâncias constantes da planta genérica de valores em vista da
e) 2014, com correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de inflação,
32. (2015/FGV/Prefeitura de Niterói RJ: Fiscal de Tributos Superior)

Um pequeno empresário cultiva, de forma organizada e comercial, inclusive com empregados,
hortaliças para venda, em sua propriedade, que está localizada em área de um Município. A
rua onde fica a propriedade consta da definição de lei municipal, tem meio-fio, conta com
abastecimento de água e sistema de esgotos sanitários, tendo ainda iluminação pública. De
acordo com a hipótese apresentada, sobre a propriedade em questão:
a) não haverá incidência de nenhum imposto, por conta de imunidade prevista na Constituição
Federal;
b) haverá incidência do IPTU, pois a propriedade está inserida em área da zona urbana
municipal; contando com quatro dos melhoramentos construídos ou mantidos pelo Poder
Público, indicados no CTN;

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c) haverá a incidência do ITR, pois o IPTU não incidirá sobre o imóvel urbano que,
comprovadamente, seja utilizado em exploração extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou
agroindustrial;
d) haverá incidência do IPTU, pois basta a lei municipal estabelecer que determinada área
pertence à zona urbana para ensejar a cobrança do imposto municipal;
e) haverá a incidência do ITR, pois o imposto federal tem sua receita repartida com o
Município.
33. (2015/PUC-PR/Prefeitura de Maringá PR: Procurador)

Em relação ao IPTU e Territorial Urbano (IPTU), assinale a alternativa CORRETA.
a) Incide o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) e não o imposto
sobre a propriedade territorial rural (ITR) sobre imóveis comprovadamente utilizados para
exploração extrativa, agrícola, pecuária ou agroindustrial, se estes estiverem localizados em
áreas consideradas urbanas pela legislação municipal.
b) A atualização do valor venal do imóvel, pela correção monetária, constitui majoração da
base de cálculo do IPTU, não podendo ser feita, por conseguinte, por ato do poder executivo,
mas exclusivamente por lei.
c) A exigência de IPTU progressivo no tempo é faculdade do Poder Público municipal, ainda que
o solo da propriedade urbana seja não edificado, subutilizado ou não utilizado.
d) Lei do município de Maringá/PR, promulgada e publicada em 01.12.2014, aumentou o valor
venal de todos os imóveis localizados naquele município. O IPTU de Maringá de 2015 foi
lançado e cobrado em janeiro de 2015, com base nos novos valores estipulados pela lei
municipal. Tal lei, entretanto, é inconstitucional, por violar o princípio da anterioridade
nonagesimal.
e) Os municípios poderão, validamente, estabelecer alíquotas progressivas do IPTU em razão
da renda do proprietário do imóvel urbano, em atendimento ao princípio da capacidade
contributiva e à função social da propriedade.
34. (2015/FAURGS/TJ-RS: Outorga de Delegação de Serviços Notariais e Registrais - Remoção)

Assinale a alternativa que contém afirmativa correta em relação ao imposto sobre a
propriedade predial e territorial urbana.
a) Somente os municípios têm a competência para instituir o imposto sobre a propriedade
predial e territorial urbana.
b) A progressividade do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, prevista no §
4º do inc.II do art. 182 da Constituição Federal, tem função preponderantemente extrafiscal.

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c) O imposto só poderá ter alíquotas diferenciadas em função da localização do imóvel.

d) O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana não poderá ter alíquotas
progressivas atendendo a função preponderantemente arrecadatória.
35. (2015/FGV/TCM-SP: Direito)

Lei municipal, publicada em 20 de dezembro de 2015, aumenta a base de cálculo e também a
alíquota do IPTU. Em relação ao fato gerador que ocorrerá em 1º/01/2016:
a) será aplicável a nova base de cálculo e será aplicável a nova alíquota;

b) não será aplicável a nova base de cálculo, mas será aplicável a nova alíquota;
c) será aplicável a nova base de cálculo e não será aplicável a nova alíquota;
d) não será aplicável a nova base de cálculo e não será aplicável a nova alíquota;
e) será aplicável a nova base de cálculo e será aplicável metade da nova alíquota.

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13. GABARITO SEM COMENTÁRIOS
1. D 13. D 25. D
2. D 14. C 26. B
3. E 15. D 27. D
4. D 16. C 28. A
5. D 17. B 29. C
6. D 18. D 30. B
7. C 19. A 31. D
8. C 20. D 32. C
9. E 21. C 33. C
10. B 22. A 34. B
11. CERTO 23. D 35. C
12. D 24. C

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14. QUESTÕES DE CONCURSOS ANTERIORES ACERCA DO IPTU RESOLVIDAS

E COMENTADAS
1. (2018/VUNESP/TJ-RS/Juiz de Direito)
O governo estadual quer fomentar as áreas de lazer e turismo do Estado com a construção de
um complexo multiuso com arena coberta que comporte a realização de shows e outros
eventos de lazer, além de um aquário. Para tanto, pretende conceder à iniciativa privada a
realização das obras de construção do complexo, que deverá ser levantado em área pública
predefinida, e sua posterior exploração pelo prazo de 30 (trinta anos). O concessionário será
remunerado exclusivamente pelas receitas advindas da exploração econômica do novo
equipamento, inclusive acessórias. Para que o projeto tenha viabilidade econômica, está
prevista a possibilidade de construção de restaurantes, de um centro comercial, de pelo menos
um hotel dentro da área do novo complexo, além da cobrança de ingresso para visitação do
aquário e dos eventos e shows que vierem a ser realizados na nova arena. Há previsão de
pagamento de outorga para o Estado em razão da concessão.
Em relação à cobrança do IPTU pelo município onde se situa a área do complexo, é correto
afirmar que
a) por se tratar de área pública estadual, o Município não poderá cobrar IPTU em nenhuma
à à à à à à à à à à à VI à à à
Constituição Federal de 1988.
b) a cobrança do IPTU é indevida porque o concessionário não exerce nenhum direito de
propriedade sobre o imóvel, sendo mero detentor de posse precária e desdobrada, decorrente
de direito pessoal, fundada em contrato de cessão de uso, não podendo ser considerado
contribuinte do imposto.
c) apesar de o imóvel ser de propriedade do Estado, o Município poderá cobrar IPTU se não
restar comprovado que a outorga paga pelo concessionário ao Estado pela concessão foi
integralmente revertida para a realização de atividades de caráter eminentemente público
d) apesar do imóvel ser de propriedade do Estado, o Município poderá cobrar IPTU porque a
área foi cedida a pessoa jurídica de direito privado para a realização de atividades com fins
lucrativos, sendo o concessionário o contribuinte do imposto.

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e) a cobrança do IPTU é indevida porque o imóvel é público, sendo irrelevante para a

caracterização do fato gerador a finalidade que o Estado dá ao imóvel.
C
A questão apresenta o novo posicionamento do STF advindo dos julgamentos do RE 594015/SP, RE
601720/RJ e RE 434251/RJ, pelos quais foram firmadas as seguintes teses: 1) A imunidade recíproca,
prevista no art. 150, VI, a, da Constituição não se estende a empresa privada arrendatária de imóvel
público, quando seja ela exploradora de atividade econômica com fins lucrativos. Nessa hipótese é
constitucional a cobrança do IPTU pelo Município (Tema 385 com repercussão geral); 2) Incide o
imposto Predial e Territorial Urbano considerado bem público cedido a pessoa jurídica de direito
privado, sendo esta a devedora (Tema 437 com repercussão geral). Assim, se houve a concessão do
imóvel do Estado a pessoa jurídica privada que irá explorar economicamente o imóvel com fins
lucrativos, poderá o Município cobrar o IPTU do concessionário, já que este, no novo entendimento
do STF, é considerado responsável pelo pagamento do IPTU.
G à à
2. (2018/VUNESP/Prefeitura de Bauru/Procurador Jurídico)
Empresa que exerce atividade econômica com fins lucrativos, arrendou regularmente imóvel
de propriedade do Estado. No momento oportuno, foi notificada pela Prefeitura para
recolhimento do IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano incidente sobre aquele imóvel
arrendado. Nessa hipótese, de acordo com a jurisprudência do Supremo Tribunal Federal, o
IPTU
a) não é devido em razão da imunidade recíproca aplicável aos bens públicos.
b) não é devido em razão da isenção de impostos aplicável aos bens públicos.
c) não é devido, uma vez que a empresa encontra-se em imóvel público e, portanto, faz jus a
benefícios fiscais em prol do desenvolvimento regional.
d) é devido porque a imunidade recíproca não se estende a empresa privada exploradora de
atividade econômica com finalidade lucrativa arrendatária de imóvel público.
e) é devido, porém deverá ser cobrado diretamente do Estado proprietário do imóvel.
C
Mais uma questão que apresenta o novo posicionamento do STF advindo dos julgamentos do RE
594015/SP, RE 601720/RJ e RE 434251/RJ, pelos quais foram firmadas as seguintes teses: 1) A
imunidade recíproca, prevista no art. 150, VI, a, da Constituição não se estende a empresa privada
arrendatária de imóvel público, quando seja ela exploradora de atividade econômica com fins
lucrativos. Nessa hipótese é constitucional a cobrança do IPTU pelo Município (Tema 385 com
repercussão geral); 2) Incide o imposto Predial e Territorial Urbano considerado bem público cedido
a pessoa jurídica de direito privado, sendo esta a devedora (Tema 437 com repercussão geral).
Assim, se houve o arrendamento do imóvel do Estado a empresa que exerce atividade econômica

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com fins lucrativos, poderá o Município cobrar o IPTU do arrendatário, já que este, no novo
entendimento do STF, é considerado responsável pelo pagamento do IPTU.
Gabar à à
3. (2018/VUNESP/Câmara de Itaquaquecetuba SP/Procurado Jurídico)
A Constituição Federal apresenta as limitações ao poder de tributar, que, dentre elas, obriga
ao Poder Executivo submeter certos temas à análise do Poder Legislativo Federal, para
aprovação por meio de Lei Complementar, como, por exemplo:
a) definição dos contribuintes da Contribuição de Melhoria.
b) aumento da Base de Cálculo do IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial

Urbana).
c) fixação da alíquota do ITBI (Imposto sobre a Transmissão inter vivos, por ato oneroso, de
bens imóveis).
d) alteração da data de vencimento da Taxa de Lixo.
e) definir a alíquota mínima do ISS (Imposto sobre Serviços).

Comentários
De acordo com o inciso I do §3º do art. 156 da CRFB, cabe à lei complementar fixar as alíquotas
máximas e mínimas relativas ao ISS. Incorreta a alternativa "a" porque, de acordo com o art. 146, III,
"a", da CRFB, compete à lei complementar estabelecer normas gerais em matéria de legislação
tributária, especialmente sobre definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos
impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e
contribuintes. Portanto, não confunda normas gerais com a fixação do contribuinte. Esta fixação
compete à lei do ente tributante. Incorretas as alternativas "b" e "c" porque não há no texto
constitucional exigência de lei complementar para aumento da base de cálculo do IPTU ou fixação
da alíquota do ITBI. Tais circunstâncias podem ser estabelecidas por lei ordinária. Por fim, incorreta
a alternativa porque, conforme entendimento do STF, alteração de data de vencimento de
tributo pode ser realizada pela legislação tributária, incluindo, portanto, normas infralegais. Logo,
não se exige lei complementar para tal.
G à e
4. (2018/VUNESP/PauliPrev SP/Procurador Autarquico)

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b) O fato de a instituição de educação não distribuir qualquer parcela de seu patrimônio ou

de suas rendas, a qualquer título, a seus associados ou diretores, e manter escrituração de suas
lucrativos.
c) No período em que o imóvel permaneceu alugado, a responsabilidade pelo recolhimento

do imposto sobre a propriedade territorial urbana (IPTU) era do locatário, cabendo unicamente
a este responder perante o Município por eventual inadimplência.
d) Os bens imóveis temporariamente ociosos de propriedade das instituições de educação

sem fins lucrativos não são passíveis de cobrança do imposto sobre a propriedade territorial
urbana (IPTU), o mesmo se aplicando aos imóveis alugados quando os recursos sejam
destinados à manutenção das finalidades da instituição.
Comentários
Incorreta a alternativa "a" porque, de acordo com o art. 150, VI, "c", da CRFB, sem prejuízo de outras
garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios instituir impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive
suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de
assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei. Portanto, não procede a
informação de não haver previsão de imunidade para instituições de educação.
Incorreta a alternativa "b" porque a imunidade de que trata o art. 150, VI, "c", da CRFB é
condicionada ao atendimento dos requisitos legais. Ademais, esses requisitos legais são insculpidos
nos 3 incisos do art. 14 do Código Tributário Nacional - CTN: I não distribuírem qualquer parcela
de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; II - aplicarem integralmente, no País, os seus

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recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; III - manterem escrituração de suas
receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão.
Incorreta a alternativa "c" porque, de acordo com a Súmula Vinculante nº 52 do STF, ainda quando
alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades
referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado
nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas.
Correta a alternativa "d" que se alinha com a posição da Súmula Vinculante nº 52 do STF, bem como
com a jurisprudência da Suprema Corte, fixa em sede de repercussão geral, no julgamento do RE
767.332: A imunidade tributária prevista no art. 150, VI, c, da CF/88 aplica-se aos bens imóveis,
temporariamente ociosos, de propriedade das instituições de educação e de assistência social sem
fins lucrativos que atendam os requisitos legais. [Tese definida no RE 767.332 RG, rel. min. Gilmar
Mendes, P, j. 31-10-2013, DJE 230 de 22-11-2013, Tema 693.]
Incorreta a alternativa "e" porque afronta a jurisprudência do STF já discorrida da alternativa "d".
G à
5. (2017/VUNESP/Prefeitura de Marília SP/Procurador Jurídico)
A Associação dos Familiares e Amigos dos Vulneráveis de Marília, instituição de assistência
social sem fins lucrativos, possui dois imóveis na área urbana municipal. Em um deles funciona
sua sede, onde são desenvolvidas as atividades da associação. O outro encontra-se alugado
para terceiro, para fins comerciais. Sobre esse segundo imóvel
a) incide IPTU, porquanto apenas o imóvel utilizado diretamente no desempenho das

atividades assistenciais é alcançado pela imunidade subjetiva prevista na Constituição Federal.
b) incide IPTU, assim como sobre o primeiro imóvel, já que a imunidade constitucional para
entidades assistenciais não abrange imposto sobre patrimônio.
c) incide IPTU, assim como sobre o primeiro imóvel, porque a imunidade constitucional para
entidades é subjetiva e abrange aquelas que tenham finalidade de educação, além de partidos
políticos, inclusive suas fundações, e entidades sindicais.
d) não incide IPTU, pois, ainda quando alugado a terceiros, imóvel pertencente a instituição
de assistência social permanece imune ao IPTU, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado
nas atividades essenciais da entidade proprietária.
e) não incide IPTU, pois, ainda quando alugado a terceiros e independentemente da

destinação do valor dos aluguéis, imóvel pertencente a instituição de assistência social
permanece imune ao IPTU, já que a imunidade constitucional é, nessa hipótese, subjetiva.

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Comentários
De acordo com a Súmula Vinculante nº 52 do STF, ainda quando alugado a terceiros, permanece
imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, à à
Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as quais tais
entidades foram constituídas. Portanto, correta apenas a alternativa "d"
G à
6. (2016/VUNESP/Câmara de Marília - SP: Procurador Jurídico)
Segundo o regramento estabelecido no Sistema Constitucional Tributário Brasileiro, é correto
afirmar que
a) não existe imunidade específica no que se refere ao imposto sobre a transmissão inter vivos,
por ato oneroso, de bens imóveis (ITBI).
b) o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) não poderá ter alíquotas
diferenciadas de acordo com a localização e o uso do imóvel.
c) cabe ao Senado Federal, por meio de Resolução, fixar as alíquotas máximas e mínimas do
imposto sobre serviços de qualquer natureza, não compreendidos na competência impositiva
dos Estados (ISS).
d) sem prejuízo da progressividade no tempo, nos casos especificados pela Constituição
Federal, o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) poderá ser
progressivo em razão do valor do imóvel.
e) cabe ao Plano Diretor do Município, no que se refere ao imposto sobre serviços de qualquer
natureza, não compreendidos na competência impositiva dos Estados (ISS), regular a forma e
as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
Comentários
É o mandamento introduzido na CRFB pela EC nº 29, de 2000, pela qual o Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana poderá ser progressivo em razão do valor venal (art. 150,
à àI àáà à à à à à à à à à à àITBI-IV: art. 156,
à àC‘FB àá à à à à à à àC‘FBà à àECà à à à
àáà à à à à ue cabe à Lei Complementar (§3º, inciso I, do art. 156 da CRFB).
Gabarito: àà
7. (2016/VUNESP/Prefeitura de Registro SP/Advogado)
Caso um contribuinte, em razão de ser proprietário de determinado bem imóvel, seja instado
a pagar o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) e também o Imposto
sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), esse contribuinte deve
a) promover o pagamento de ambos os impostos, visto que possuem base de cálculo diversa e
são devidos a entes tributantes diferentes.
b) promover ação anulatória, visando anular ambos os lançamentos, porque a base de cálculo
dos tributos exigidos é idêntica.

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c) promover ação de consignação em pagamento, porque ambos os tributos têm incidência

sobre o mesmo fato gerador.
d) pagar ambos os impostos, pois, caso o imóvel esteja localizado na área limítrofe entre a zona
urbana e a zona rural, os dois impostos serão devidos.
e) ingressar imediatamente com exceção de pré-executividade.
Comentários
Havendo a cobrança simultânea de IPTU e ITR para o mesmo imóvel, o CTN prevê a possibilidade de
o particular ingressar com a ação de consignação em pagamento (art. 164, inciso III).
Gabarito:
8. (2015/VUNESP/TJ-SP: Juiz de Direito)
O Supremo Tribunal Federal, no julgamento do ARE 639632 AgR/MS, ao analisar a questão
relativa à cobrança progressiva do IPTU estabeleceu alguns parâmetros e, de acordo com tal
julgamento, é correto afirmar que
a) a parafiscalidade é o fenômeno por meio do qual se busca a concretização da função social
da propriedade.
b) é inconstitucional o regime de alíquotas progressivas do IPTU com base no valor venal do
imóvel.
c) a progressividade extrafiscal também tem previsão normativa no Estatuto da Cidade.
d) os pressupostos e condições para aplicação da progressividade extrafiscal e da
progressividade fiscal devem ser os mesmos.
Comentários
Está prevista no art. 7º da Lei 10.257, de 10 de julho de 2001 (Estatuto das Cidades), com o seguinte
teor: Em caso de descumprimento das condições e dos prazos previstos na forma do caput do art.
5o desta Lei, ou não sendo cumpridas as etapas previstas no § 5o do art. 5o desta Lei, o Município
procederá à aplicação do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) progressivo
no tempo, mediante a majoração da alíquota pelo prazo de cinco anos consecutivos. § 1 o O valor da
alíquota a ser aplicado a cada ano será fixado na lei específica a que se refere o caput do art. 5o desta
Lei e não excederá a duas vezes o valor referente ao ano anterior, respeitada a alíquota máxima de
quinze por cento. § 2o Caso a obrigação de parcelar, edificar ou utilizar não esteja atendida em cinco
anos, o Município manterá a cobrança pela alíquota máxima, até que se cumpra a referida obrigação,
garantida a prerrogativa prevista no art. 8o. § 3o É vedada a concessão de isenções ou de anistia
relativas à tributação progressiva de que trata este artigo.
Gabarito:
9. (2018/FGV/SEFIN-RO/Auditor)
Determinado Estado da Federação cedeu um imóvel de sua propriedade à pessoa jurídica de
direito privado ABC, para que esta exerça atividade econômica com fins lucrativos, no local do
imóvel.

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Em relação à cobrança de Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) do

imóvel, assinale a afirmativa correta.
a) É vedada a cobrança do IPTU do imóvel, tendo em vista a imunidade recíproca das pessoas
de direito público, princípio garantidor da Federação e cláusula pétrea.
b) É vedada a cobrança do IPTU do imóvel, tendo em vista que o Estado é isento do pagamento
do IPTU de imóveis de sua propriedade.
c) O IPTU é devido e o Estado, contribuinte do imposto, deve realizar o pagamento.
d) O IPTU não é devido, uma vez que o Estado não é sujeito passivo da exação.
e) O IPTU é devido e a pessoa jurídica de direito privado é a responsável tributária e quem deve
realizar o pagamento.
C
Novamente uma questão que apresenta o novo posicionamento do STF advindo dos julgamentos do
RE 594015/SP, RE 601720/RJ e RE 434251/RJ, pelos quais foram firmadas as seguintes teses: 1) A
imunidade recíproca, prevista no art. 150, VI, a, da Constituição não se estende a empresa privada
arrendatária de imóvel público, quando seja ela exploradora de atividade econômica com fins
lucrativos. Nessa hipótese é constitucional a cobrança do IPTU pelo Município (Tema 385 com
repercussão geral); 2) Incide o imposto Predial e Territorial Urbano considerado bem público cedido
a pessoa jurídica de direito privado, sendo esta a devedora (Tema 437 com repercussão geral).
Assim, se houve o arrendamento do imóvel do Estado a empresa que exerce atividade econômica
com fins lucrativos, poderá o Município cobrar o IPTU do arrendatário, já que este, no novo
entendimento do STF, é o responsável pelo pagamento do IPTU. Portanto, tenha atenção total com
este tema!!!
G à à
- IPTU, o Código Tributário Nacional exige a implementação por parte do Poder Público
Municipal de, pelo menos, dois melhoramentos ali elencados.
Assinale a alternativa que contém 02 (dois) melhoramentos previstos no CTN.
a) Meio-fio ou calçamento, com ou sem canalização de águas pluviais, e abastecimento de

água.
b) Sistemas de esgotos sanitários e rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para
distribuição familiar.
c) Sistema de esgotos sanitários e escola primária a uma distância mínima de 05 (cinco)
quilômetros do imóvel considerado.

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d) Abastecimento de água e posto de saúde a uma distância mínima de 10 (dez) quilômetros

C
De acordo com o §1º do art. 32 do CTN, tem-se que: para os efeitos deste imposto, entende-se como
zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de
melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos
pelo Poder Público: I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais; II - abastecimento
de água; III - sistema de esgotos sanitários; IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento
para distribuição domiciliar; V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3
(três) quilômetros do imóvel considerado.
G à à
Considerando o que dispõe a CF, julgue o item a seguir, a respeito das limitações do poder de
tributar, da competência tributária e das normas constitucionais aplicáveis aos tributos.
O IPTU pode ter alíquotas superiores para os imóveis de maior valor.
( ) CERTO ( ) ERRADO
C
De acordo com o inciso I do §1º do art. 156 da CRFB, o IPTU pode ser progressivo em razão do valor
do imóvel e essa progressividade pode ser representada pela alíquota superior aos imóveis de maior
valor. Ou seja, além da alíquota diferente em função da localização ou uso do imóvel (inciso II do §1º
do art. 156 da CRFB), ela pode ser diferenciada também em função do valor do imóvel (inciso I do
§1º do art. 156 da CRFB).
G à CERTO à
12. (2018/IESES/TJ CE/Titular de Serviços de Notas e de Registros)
Nos termos do Código Tributário Nacional, assinale a alternativa correta sobre o Imposto sobre
a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU:
a) Não poderá ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.
b) A base do cálculo do imposto é o valor de mercado do imóvel.
c) Contribuinte do imposto é sempre o proprietário do imóvel.
d) Tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel localizado
na zona urbana do Município.

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Comentários
Questão importante para ressaltar também para você a atenção necessária quanto ao enunciado da
questão. Perceba que o examinador quer saber a alternativa correta à luz do CTN (não foi
Constituição, não foi nenhuma outra lei geral ou especial). Nessa linha, e considerando o teor das
alternativas, a única correta é a "d". Esta está em linha com o "caput" do art. 32 do CTN. Veja: o
imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão
física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município. Incorreta a alternativa "a"
porque, além de não ter fundamento no CTN, contraria a previsão do inciso II do §1º do art. 156 do
CTN, que permite ao IPTU ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.
Incorreta a alternativa "b" porque, de acordo com o art. 33, "caput" do CTN, a base do cálculo do
imposto é o valor venal do imóvel. Por fim, incorreta a alternativa "c", já que contribuinte do IPTU é
o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título, conforme
preconizado no art. 34 do CTN.
G à
13. (2018/FGV/Câmara de Salvador - BA)
Conforme previsto na Constituição da República de 1988, deve obediência integral aos
princípios da legalidade, anterioridade anual e anterioridade nonagesimal, o imposto sobre:
a) a propriedade de veículos automotores;
b) a renda e proventos de qualquer natureza;
c) operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
d) serviços de qualquer natureza;
e) a propriedade territorial urbana.

Comentários
Essa questão explora o §1º do art. 150 da CRFB, cujo teor é: A vedação do inciso III, b (Anterioridade
Geral), não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I (Empréstimos Compulsórios para atender
a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência),
153, I (Imposto de Importação), II (Imposto de Exportação), IV (Imposto sobre Produto
Industrializado - IPI) e V (Imposto sobre Operações Financeiras - IOF) ; e 154, II (Imposto
Extraordinário de Guerra); e a vedação do inciso III, c (Anterioridade Nonagesimal), não se aplica aos
tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III (Imposto de Renda) e V; e 154, II, nem à fixação da
base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III (IPVA), e 156, I (IPTU).
Alternativa "a": incorreto porque o IPVA é exceção à anterioridade nonagesimal.

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Alternativa "b": incorreto porque o IR é exceção à anterioridade nonagesimal.

Alternativa "c": incorreto porque o IOF é exceção à anterioridade geral e à nonagesimal.
Alternativa "d": correto. O ISS deve respeitar tanto a anterioridade geral quanto a nonagesimal.
Alternativa "e": incorreto porque o IPTU é exceção à anterioridade nonagesimal.
G à d
14. (2018/CONSULPLAN/Câmara de Belo Horizonte MG/Consultor Legislativo)
A respeito de Tributação (Sistema Tributário Nacional, Administração Tributária e Tributos
municipais), assinale a alternativa INCORRETA, tendo por base o disposto na Lei nº 5.172/1966,
que dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário
aplicáveis à União, Estados e Municípios.
a) No que tange à Administração Tributária, o intercâmbio de informação sigilosa, no âmbito

da Administração Pública, será realizado mediante processo regularmente instaurado, e a
entrega será feita pessoalmente à autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a
transferência e assegure a preservação do sigilo.
b) Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da administração

pública dos Municípios celebrará contrato ou aceitará proposta em concorrência pública sem
que o contratante ou proponente faça prova da quitação de todos os tributos devidos à
Fazenda Pública interessada, relativos à atividade em cujo exercício contrata ou concorre.
c) Para efeitos de instituição e cobrança do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial

Urbana, a lei municipal deve considerar como base do cálculo do imposto o valor venal do
imóvel, sendo que na determinação de referida base de cálculo, deve ser levado em
consideração o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário, no
imóvel.
d) Em que pese a existência de exceções no Código Tributário Nacional e sem prejuízo do

disposto na legislação criminal, é vedada a divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus
servidores, de informação obtida em razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira
do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negócios ou atividades.
Comentários
A alternativa a ser assinalada é a "c" porque, de acordo com o § único do art. 33 do CTN, na
determinação da base de cálculo do IPTU não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em
caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração,
aformoseamento ou comodidade. Correta a alternativa "a" que apresenta o teor do §2º do art. 198
do CTN. Correta a alternativa "b" que apresenta o teor do art. 193 do CTN. Correta a alternativa "d"
que apresenta a inteligência do art. 198 do CTN (trata do sigilo fiscal).

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G à
15. (2018/Orhion Consultoria/Prefeitura de Jaguariúna SP/Procurador Jurídico)
Considerando as Súmulas do Supremo Tribunal Federal, em matéria tributária, analise os
Enunciados a seguir:
I - A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e

tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, não viola o artigo 145,
II, da Constituição Federal.
II - É inconstitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base
de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma
base e outra.
III - É constitucional a incidência do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ISS sobre
operações de locação de bens móveis.
IV - Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao
princípio da anterioridade.
V - Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a
à à à à à à àVI à à àC tuição Federal, desde que o
Assinale a alternativa CORRETA:
a) Apenas as afirmativas I e III estão corretas.
b) Apenas as afirmativas II e IV estão corretas.

c) Apenas as afirmativas I, II e III estão corretas.
d) Apenas as afirmativas I, IV e V estão corretas.

Comentários
Correta a assertiva I que apresenta o teor da Súmula Vinculante 19. Incorreta a assertiva II porque,
de acordo com a Súmula Vinculante 29 do STF, é constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa,
de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja
integral identidade entre uma base e outra. Incorreta a assertiva III porque, de acordo com a Súmula
Vinculante 31 do STF, é inconstitucional a incidência do imposto sobre serviços de qualquer natureza
- ISS sobre operações de locação de bens móveis. Correta a assertiva IV que apresenta o teor da
Súmula Vinculante 50 do STF. Correta a assertiva V que apresenta o teor da Súmula Vinculante 52
do STF. Portanto, a resposta correta é a alternativa "d".
G à

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16. (2018/FUNDEP/TCE MG/Auditor)

Considere a hipótese que foi sancionada e publicada em 23/12/2016 uma lei estadual
aumentando a base de cálculo do imposto sobre a propriedade de veículo automotor (IPVA).
O objetivo é de cobrar o IPVA reajustado já no ano de 2017, sendo certo que o fato gerador da
obrigação se daria no dia 01/01/2017.
No dia 26/12/2016, um Decreto do município de Belo Horizonte/MG, assinado pelo prefeito,

com a motivação de atualização, para o recolhimento no ano de 2017, acrescentou 15% sobre
o valor do Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbano (IPTU) exigido no ano de
2016. Cumpre ressaltar que o índice oficial de correção monetária no ano de 2016 previa
percentual de 10%. O fato gerador do tributo também se dá no dia 01/01/2017.
Diante desse caso hipotético e considerando o IPVA 2017 e IPTU 2017, assinale a alternativa
CORRETA.
a) O IPVA não poderá ser cobrado no ano de 2017, tendo em vista a violação ao princípio da
anterioridade nonagesimal.
b) O IPTU poderá ser cobrado no ano de 2017, uma vez que o Código Tributário Nacional
admite a atualização do IPTU mediante Decreto.
c) O IPVA poderá ser cobrado no ano de 2017, e o IPTU não poderá ser cobrado no ano de
2017.
d) O IPVA e o IPTU não poderão ser cobrados no ano de 2017.
e) O IPTU não poderá ser cobrado, uma vez que não se respeitou o princípio da anterioridade
do exercício financeiro.
Comentários
De acordo com o §1º do art. 150 da CRFB, a anterioridade nonagesimal não se aplica à fixação da
base de cálculo do IPTU e do IPVA. Portanto, não há qualquer inconstitucional quanto à lei estadual
que aumentou a base de cálculo do IPVA em 23 de dezembro de 2016, já cobrando-a a partir de 01
de janeiro de 2017. Em tese, também não teria problema, pelo mesmo fundamento, em relação ao
IPTU, mas no caso deveria o aumento (majoração) deveria ter sido por lei ou, sendo por Decreto,
deveria ter se limitado ao índice oficial de inflação (Súmula 160 do STJ e art. 97, §§1º e 2º do CTN).
Assim, correta a alternativa "c".
G à

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17. (2018/FAUEL/Prefeitura de Paranavaí PR/ Procurador Municipal)

Acerca do IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana), assinale a
alternativa INCORRETA.
a) É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao

índice oficial de correção monetária.
b) É inconstitucional a cobrança do IPTU em alíquotas diferenciadas em razão da destinação

dos imóveis.
c) A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel. Na determinação da base de

cálculo, não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou
temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou
comodidade.
d) Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a

à à à à à à àVI à à àC àF à à à à
e) É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do IPTU em função do número de

imóveis do contribuinte.
Comentários
Incorreta a alternativa "b" porque, de acordo com o inciso II do §1º do art. 156 da CRFB, o IPTU pode
sim ter alíquotas diferenciadas em função da localização e do uso (destinação) do imóvel. Correta a
alternativa "a" que apresenta o teor da Súmula 160 do STJ. Correta a alternativa "c" que apresenta
o teor do "caput" do art. 33 do CTN combinado com seu §único. Correta a alternativa "d" que
apresenta a literalidade da Súmula Vinculante nº 52 do STF. Correta a alternativa "e" porque
apresenta o teor da Súmula 589 do STF.
G à b
18. (2017/FCC/TRF - 5ª REGIÃO/Analista Judiciário)
Em fevereiro do corrente ano, 2017, um Município nordestino efetuou o lançamento de ofício
do IPTU, cujo fato gerador ocorreu no dia 1° de janeiro do mesmo exercício. O referido
lançamento foi feito em nome do Sr. Aníbal de Oliveira, que, segundo informações constantes
do cadastro municipal, seria o proprietário do referido imóvel, na data da ocorrência do fato
gerador.
Em março de 2017, depois de devidamente notificado do lançamento realizado, o Sr. Aníbal de
Oliveira apresentou, tempestivamente, no órgão municipal competente, impugnação contra o
lançamento efetuado, alegando que, em 15 de dezembro de 2016, havia formalizado a doação
do referido imóvel a seu filho, Sérgio de Oliveira, e que, em razão disso, não seria devedor do

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crédito tributário referente ao IPTU 2017. A impugnação estava instruída com cópia da
escritura de doação e de seu respectivo registro, ainda em 2016, no Cartório de Registro de
Imóveis competente. O doador esclareceu, ainda, na referida impugnação, que o órgão
municipal competente não foi comunicado, nem por ele, nem pelo donatário, da transmissão
da propriedade do referido imóvel, pois a legislação local não os obrigava a prestar tal
informação.
Sérgio de Oliveira, a seu turno, foi corretamente identificado como contribuinte do ITCMD
devido em razão da doação por ele recebida, e pagou crédito tributário devido.
Considerando os dados acima, bem como as regras do Código Tributário Nacional e da
Constituição Federal acerca do lançamento tributário, constata-se que
a) não poderá ser feito lançamento de IPTU contra Sérgio de Oliveira, em 2017, por ele já ter
sido identificado, no ano anterior, como contribuinte do ITCMD incidente sobre a doação
recebida.
b) o princípio constitucional da anterioridade nonagesimal (noventena) impede o lançamento

e a cobrança do IPTU antes de transcorridos 90 (noventa) da ocorrência de fato gerador do ITBI
ou do ITCMD.
c) o lançamento do IPTU, antes de decorrido um ano do lançamento do ITCMD, constitui

bitributação, bem como violação do princípio do não confisco e da anterioridade nonagesimal
(noventena).
d) o lançamento de ofício do IPTU poderá ser revisto pelo Município, ainda em 2017, pois,
embora a doação tenha ocorrido antes de 1° de janeiro de 2017, a Fazenda Pública não teve
conhecimento de tal fato antes de o contribuinte apresentar sua impugnação.
e) o lançamento de ofício do IPTU poderá ser revisto, mas por órgão competente do Estado
em que se localiza o referido Município, em obediência ao princípio constitucional da
duplicidade instâncias de lançamento, e desde que obedecido o prazo prescricional.
Comentários
Correta a alternativa "d" que está em linha com o art. 149 do CTN, pelo qual o Fisco pode revisar de
ofício os seus lançamentos, desde que não extinto o direito da Fazenda Pública, ou seja, enquanto
não decorrida a decadência. Ademais, o inciso VIII do aludido artigo é claro em autorizar a revisão
quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento anterior.
Incorreta a alternativa "a" porque nos termos do art. 149 do CTN, a Administração Tributária poderá
revisar de ofício os seus lançamentos enquanto não extinto o direito da Fazenda Pública, ou seja,
enquanto não decorrida a decadência. Ademais, o fato era não conhecido pela Administração
Municipal, competente pelo IPTU, e sim pela Administração Estadual, competente pelo ITCMD.
Incorreta a alternativa "b" porque não há nenhuma vedação constitucional relacionada à

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anterioridade nonagesimal (art. 150, III, "c") que impeça o lançamento do IPTU em função de lapso
temporal do fato gerador do ITBI ou ITCMD. Incorreta a alternativa "c" porque não há qualquer
relação temporal limitativa de lançamento do IPTU e do ITCMD, porque não se trata de bitributação
(dois entes tributantes, fazendo incidir tributos diferentes sobre o mesmo sujeito passivo e para o
mesmo fato gerador; aqui os fatos geradores são diferentes: ITCMD é a doação; o IPTU é a
propriedade de bem imóvel localizado na zona urbana do Município) e porque não houve violação
do não confisco (art. 150, IV) ou da anterioridade nonagesimal (art. 150, III, "c"). Incorreta a
alternativa "e" porque o Município e os Estados são entes tributantes autônomos, não cabendo falar
em duplicidade de instâncias entre pessoas jurídicas de direito público interno diferentes.
G à
Aliomar Baleeiro sempre sustentou ser o IPTU um imposto velho na competência dos
Municípios bra à à à à à à à à à à à
Seu surgimento é datado de 19 de maio de 1799, quando a Rainha D. Maria, desejando um
empréstimo, recomendou ao Governador da Bahia que instituísse o estabelecimento de
décimas nas casas das cidades marítimas. Em geral, é um dos poucos tributos pagos sem
maiores questionamentos pelos contribuintes, tendo em vista a aceitação do contribuinte na
tributação do fato gerador escolhido: a propriedade imobiliária. Sobre o IPTU, atribua V para
Verdadeiro e F para Falso nos itens abaixo:
I. Seu fato gerador está previsto no artigo 156, inciso I, da Constituição de 1988, e é mais bem
explicitado no artigo 32 do Código Tributário Nacional (CTN): é a propriedade, o domínio útil e
a posse de bem imóvel por natureza ou acessão física, como definido no Código Civil, situado
na zona urbana do Município, desde que servido por, no mínimo, dois dos melhoramentos
arrolados no § 1 daquele dispositivo.
II. O artigo 33 do CTN estabelece que a base de cálculo do IPTU é o valor venal do imóvel,
considerando-se o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário, no
imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou comodidade. O valor
venal de um imóvel é o preço de venda, levando-se em consideração o terreno acrescido de
suas edificações, estimado por critérios técnicos prescritos em lei municipal. É o valor real do
imóvel, aquele que o imóvel alcançará para compra e venda à vista, conforme as condições
usuais do mercado imobiliário.
III. Em relação ao sujeito passivo, o lançamento do IPTU deverá ser feito individualmente contra
o proprietário, ou contra o titular de domínio útil, ou ainda, contra o possuidor (posseiro) do
imóvel.
IV. O sujeito ativo é o município (art. 156, I, da CF c/c art. 32 do CTN).

Analisados os itens, é correto afirmar que:

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a) Apenas os itens I, III e IV estão corretos;

b) Apenas os itens I, II e III estão corretos;
c) Apenas os itens II, III e IV estão corretos;
d) Apenas os itens I, I e IV estão corretos.
C à
C à à à à à à à à‘ àM à àI à à IPTU à à
à à à à à à à àNÃOà à à à à à à à à à à
à à à à à àCTN àá à à àIIà à
Gabarito: à
Voltando ao tema do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU. Definida
em Lei Municipal, zona urbana é considerada como tal, quando observado o requisito mínimo
da existência de dois tipos de melhoramentos construídos ou mantidos pelo Poder Público
(benfeitorias, obras ou melhoramentos que permitem que determinada área seja considerada
como zona urbana). Marque o item onde só constam esses tipos de melhoramentos:
a) Aterro sanitário e Posto de Saúde.
b) Rede de escolas municipais e estaduais.
c) Mercado Público e Central de Abastecimento.
d) Rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar e Sistema
de Esgotos Sanitários.
C à
C à à à à à à à à à à à à à à à
à à à à à àP àP à à à à à à
à à à à à à àCTN àIà à à à à à à à à à
IIà à à à àIIIà à à à à àIVà à à à à à à
à à à à à à Và à à à à à à à à à
Gabarito: à
21. (2016/UFMT/ DPE-MT: Defensor Público)
No tocante à aplicação da progressividade no tempo ao imposto sobre a propriedade territorial
urbana (IPTU), é correto afirmar:
a) A progressividade urbanística do IPTU é compreendida como modalidade de tributação

excessiva com efeito semelhante ao confiscatório, uma vez que sua finalidade precípua é
retirar a propriedade imobiliária do particular para transferi-la ao Poder Público Municipal.

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b) É medida com função nitidamente fiscal, pois visa aumentar a arrecadação do Município
mediante aumento progressivo das alíquotas do IPTU.
c) A instituição da progressividade no tempo confere ao IPTU uma função extrafiscal para
obtenção de certas metas que prevalecem sobre os fins meramente arrecadatórios de recursos
monetários.
d) A cobrança progressiva no tempo do IPTU está relacionada com a função social da
propriedade, razão pela qual atinge os proprietários de imóveis com menos tempo de
utilização.
e) A progressividade urbanística do IPTU pode ser afastada quando o uso inadequado do imóvel
for justificado pela falta de recursos financeiros de seu proprietário.
C à
Diz-se caráter extrafiscal quando a tributação não busca, precipuamente, o auferimento de receitas
para o erário e sim fomentar ou regular um setor da economia ou o mercado. Amparado no art. 182
da CRFB e no artigo 7º da Lei 10.257, de 10 de julho de 2001 (Estatuto das Cidades), a Lei Municipal
pode estabelecer a cobrança progressiva do IPTU para os casos de não cumprimento da função social
da propriedade urbana. Caso o sujeito passivo titular do imóvel, devidamente notificado para
realizar o parcelamento, a edificação ou a utilização compulsórios do solo urbano não edificado,
subutilizado ou não utilizado, não o faça no prazo legal, seu IPTU (IPTU e Territorial Urbano) poderá
ter alíquota progressiva, de no máximo o dobro do ano anterior, pelo prazo de 5 anos, até o limite
de 15% (regra do Estatuto das Cidades). Tem caráter precipuamente extrafiscal.
Gabarito: à
22. (2016/CONSULTEC/Prefeitura de Ilhéus BA: Auditor Fiscal)
O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU tem como fato gerador
a) a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel, por natureza ou por acessão física,
como definido na lei civil.
b) a posse, o domínio útil ou a posse de bem imóvel, por natureza ou por acessão física, como
definido na lei de Diretrizes Orçamentárias.
c) a posse ou propriedade de bem imóvel.
d) a manutenção de terrenos e imóveis efetivamente habitados.
e) os terrenos onde se encontram o Município de Ilhéus.
Comentários
É o critério material de incidência do IPTU e do Imposto Territorial Urbano constante no caput do
art. 32 do CTN, pelo qual se afirma que o imposto, de competência dos Municípios, sobre a
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a
posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona
urbana do Município.
Gabarito: à

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23. (2016/BIO-RIO/Prefeitura de Barra Mansa RJ: Advogado)

Identifique as afirmativas a seguir como verdadeiras (V) ou falsas (F):
( ) O IPTU é um imposto de competência municipal, que possui como fato gerador a

propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel, por natureza ou por acessão física, como
( ) Florentina é proprietária de um terreno que está localizado a quinhentos metros de distância

de uma escola primária e de um posto de saúde, não existindo nenhum outro melhoramento
ou serviço mantido pelo público que sirva a sua casa. Nesse caso, pode-se afirmar que, como
o terreno não encontra-se em zona urbana, a proprietária terá imunidade ao pagamento de
IPTU.
( ) É facultado ao Poder Público Municipal, mediante lei específica para área incluída no plano
diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado,
subutilizado ou não utilizado, que promova o seu adequado aproveitamento, sob pena, de
além de outras formas de apenação, ser instituído o IPTU progressivo no tempo.
( ) Ainda quando alugados a terceiros, permanece isento ao pagamento de IPTU o imóvel

pertencente a uma entidade sindical de trabalhadores, desde que o valor dos aluguéis seja
aplicado nas atividades essenciais de tal entidade.
( ) O prefeito de determinado município fez a atualização monetária da base de cálculo do IPTU,

por Decreto, que foi publicado em Diário Oficial no dia 1° de dezembro de 2015. Não obstante
a atualização tenha sido feita seguindo rigorosamente o índice oficial de correção monetária,
pode-se afirmar que ocorreu ofensa ao princípio da legalidade tributária, que exige que a
majoração de tributos ocorra mediante lei.
Assinale a opção que apresenta a sequência CORRETA, de cima para baixo:

a) V - V - F - F - V
b) F - V - V - V - F
c) F - F - F - V - V
d) V - F - V - F - F
Comentários
A segunda assertiva está errada porque não se trata de imunidade e sim estar fora do campo de
incidência do tributo. Perceba que o §2º do art. 32 do CTN à à à à à
máxima de três quilômetros do imóvel considerado, está em um único inciso. Há necessidade,
portanto, de um outro melhoramento para configurar Zona Urbana. A quarta assertiva incorre em

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erro porque fala em isenção quando o correto é imunidade. Aplicação da Súmula Vinculante 52:
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das
entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja
aplicado nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas à áà à à à
errada porque, como vimos, a mera atualização do valor monetário da base de cálculo do imposto
não configura majoração, podendo, desde que respeite os limites da inflação oficial, ser realizada
por Decreto do Executivo. Lembre-se que a atualização da base de cálculo do IPTU é exceção ao
cumprimento da anterioridade nonagesimal.
Gabarito: à
24. (2016/FUNRIO/Prefeitura de Trindade GO: Procurador Municipal):
Considerando as regras da anterioridade e anualidade em matéria tributária relativa ao IPTU,
a afirmativa correta é:
a) A alteração de alíquota produz efeitos imediatamente.
b) À majoração da base de cálculo, prevista em lei, se aplica exclusivamente a anterioridade
nonagesimal.
c) A atualização anual da base de cálculo, com base em índices oficiais de inflação, poderá ser
procedida por ato do poder executivo.
d) A majoração prevista em lei somente poderá produzir seus efeitos no exercício posterior ao
que entrou em vigor a lei, se estiver considerado o reajuste na lei orçamentária anual.
e) A majoração progressiva da alíquota prevista na lei 10.257/2001 deverá ser precedida de lei
específica para cada aumento, observando, todas as leis de reajuste, a anterioridade clássica.
Comentários
Disposição do §2º do art. 97 do CTN pelo qual a mera atualização do valor monetário da base de
à à à à à àáà à à à à à à à à
à à à à à à áà à à à à à à à à
respeitar a anterioridade geral. A à à à à à à à àL àO àá àáà
CRFB não manteve o princípio da anualidade que era previsto no §29 do art. 150 da Constituição de
1967 e tinha o seguinte texto: nenhum tributo será cobrado em cada exercício sem prévia
autorização orçamentária, ressalvados a tarifa aduaneira e o imposto lançado por motivo de guerra.
áà à à à à à à àB à à à à à à à à à
anualmente.
Gabarito: à
25. (2016/FAURGS/TJ-RS: Juiz de Direito)
No que diz respeito ao Código Tributário Nacional, assinale com V (verdadeiro) ou F (falso) as
afirmações abaixo.

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( ) Dois irmãos proprietários de um mesmo imóvel urbano desde 2010, recebido por doação
dos pais em antecipação da legítima, havendo inadimplemento, não responderão
solidariamente em relação ao crédito de IPTU cujo fato gerador ocorreu em 2014.
( ) Um menor de 16 anos que tenha recebido por doação um imóvel urbano, escriturado e
registrado onde necessário, possuirá capacidade tributária passiva em relação ao IPTU.
( ) Uma pessoa, na hipótese de ser solidariamente obrigada por expressa designação por lei,
poderá alegar o benefício de ordem, desde que nomeie bens do devedor, sitos no mesmo
município, livres e desembaraçados, quantos bastem para solver o débito.
( ) Uma pessoa que venda mercadorias como autônoma, sem possuir pessoa jurídica
regularmente constituída, é dotada de capacidade tributária passiva.
A sequência correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é
a) V F V V.
b) F F V F.
c) V V F V.
d) F V F V.
e) V V V F.
Comentários
A capacidade tributária é prevista no art. 126 do CTN e independe da capacidade civil das pessoas
naturais; de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privação ou limitação do
exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administração direta de seus bens ou
negócios; e de estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma
unidade econômica ou profissional.
Gabarito: à
26. (2016/FGV/Prefeitura de Cuiabá MT: Auditor Fiscal)
Segundo a legislação, Caio, proprietário do imóvel X, celebra contrato de locação com Tício, no
qual estabelece que o responsável pelo pagamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial
Urbana IPTU será o locatário do imóvel. O referido contrato foi registrado no Cartório de
Registro de Imóveis competente.
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta.

a) O contrato é válido, podendo ser oposto ao Fisco, que deverá realizar o lançamento do IPTU
tendo como sujeito passivo Tício, locatário do imóvel.
b) O contrato é valido e terá seus efeitos limitados aos contratantes, mas não produzirá efeito
contra o Fisco, no que se refere à responsabilidade tributária.
c) O contrato é nulo, uma vez que altera definição de sujeição passiva disposta em lei.

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d) O contrato é valido, tendo em vista que o Código Tributário Nacional prevê que o locatário
é o sujeito passivo da obrigação tributária referente ao pagamento do IPTU.
e) O contrato é válido e cria, para o pagamento do IPTU, uma forma de responsabilidade
solidária entre o locador e o locatário.
Comentários
Como vimos, trata- à à à à à à àCTNà à à à à à à à
contrário, as convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não
podem ser opostas à Fazenda Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo das
à à àO à à à à à à à à IPTUà à à
Territorial Urbano, o contribuinte continua a ser o proprietário do imóvel e não o locatário.
Gabarito: à
De acordo com a Constituição Federal, compete ao Município instituir imposto sobre
propriedade predial e territorial urbana e compete à União instituir imposto sobre propriedade
territorial rural. Via de regra, parte do território dos Municípios brasileiros é constituída pela
zona urbana e parte pela zona rural.
Tendo em vista a atribuição constitucional de competências tributárias e o disposto no Código
Tributário Nacional e no Decreto Lei 57, de 1966, acerca dessa matéria, será tributado pelo
a) IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em lei estadual, por ser dotada de
benefícios mantidos pelo Poder Público, representados por abastecimento de água e por
sistema de esgotos sanitários existentes nessa zona.
b) IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em lei municipal, por ser dotada de
benefícios mantidos pelos próprios moradores da região, representados por calçamento e por
canalização de águas pluviais existentes nessa zona.
c) IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto estadual, por ser dotada
de benefícios mantidos pelo Poder Público, representados pela existência de rede de
iluminação pública e do respectivo posteamento para sua distribuição domiciliar nessa zona.
d) ITR o imóvel localizado em zona urbana, quando utilizado em exploração extrativa vegetal,
agrícola, pecuária ou agroindustrial.
e) IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto municipal, por ser
dotada de benefícios mantidos pelo Poder Público, representados pela existência de escola
primária e de posto de saúde localizados a uma distância máxima de três quilômetros do imóvel
considerado.
Comentários
Posição do STJ (REsp 1.112.646/SP). Não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel localizado na área
urbana do Município, desde que comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal,
agrícola, pecuária ou agroindustrial. Segundo o art. 15, do Decreto-Lei nº 57/66, à à à

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comprovadamente, seja utilizado em exploração extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou agro-

à -se à incidência do ITR.
Gabarito: à
Um Município brasileiro, que nunca havia instituído o IPTU em seu território, decidiu fazê-lo
em novembro de 2013, de modo que ainda houvesse tempo de lançá-lo e cobrá-lo, no próprio
exercício de 2013, relativamente aos exercícios de 2009 a 2013. Ocorre, porém, que o referido
imposto teve de ser instituído por decreto, pois a Câmara Municipal local, por esmagadora
maioria de votos, não aprovou o projeto de lei relativo a sua criação.
De acordo com as normas da Constituição Federal,
a) esse imposto seria inexigível mesmo no exercício de 2015.
b) se esse imposto tivesse sido instituído por lei, ele poderia ter sido exigido, lançado e cobrado
a partir de 1º de janeiro de 2014.
c) se esse imposto tivesse sido instituído por lei, ele poderia ter sido lançado e cobrado em
relação aos exercícios de 2009 a 2013.
d) se esse imposto tivesse sido instituído por lei, ele poderia ter sido lançado e cobrado apenas
em relação ao exercício de 2013.
e) esse imposto poderia ser exigido, lançado e cobrado a partir de 1º de janeiro de 2014.
Comentários
Aplicação direta da reserva legal estatuída no art. 97 do CTN. A instituição de tributos deve ser
realizada por lei stricto sensu. Assim, mesmo em 2015 ele seria inexigível em respeito ao princípio
à à àL à à à à A alternativa "b" está incorreta porque,
mesmo que fosse aprovada por lei em novembro de 2013 (data de publicação do Decreto), essa
cobrança teria que respeitar o princípio da anterioridade geral e nonagesimal (art. 150, inciso III,
alíneas "b" e "c"). Logo, a cobrança já a partir de 1º de janeiro de 2014 seria inconstitucional. Cuidado
para não confundir instituição do IPTU em uma cidade (um novo tributo) com apenas a fixação da
base de cálculo do IPTU, fato que ocorre em cidade em que ele já é cobrado anualmente. A fixação
da base de cálculo do IPTU é exceção ao princípio da anterioridade nonagesimal (§1º do art. 150 da
CRFB). Já a instituição de novo imposto (é a primeira vez que o IPTU seria criado e cobrado no
Município citado na questão) deve cumprir tanto a anterioridade geral quanto a nonagesimal.
I à à à à à à à à à àI à à à à à
função do princípio da anterioridade, irretroatividade e porque, se cumprisse a anterioridade,
poderia à à à à à àI à à à à à à à
princípio da anterioridade nonagesimal.
Gabarito: à

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29. (2016/CESPE/TJ-AM: Juiz de Direito)

Por decreto do prefeito, de agosto de 2014, o município de Manaus atualizou a base de cálculo
do IPTU e sua planta de valores imobiliários, para a cobrança do tributo em 2015. Na
atualização, foi usada como referência a taxa SELIC para títulos federais, índice oficial para
cálculo dos encargos pela mora dos tributos federais.
Nessa situação hipotética,
a) o ato é válido, pois, tendo o decreto sido editado no ano de 2014 para surtir efeitos em 2015,
foi observado o princípio da anterioridade.
b) o ato é inválido, pois apenas lei municipal poderia indicar a SELIC como índice de correção
monetária no município.
c) o ato é inválido, por implicar acréscimo real, e não mera correção.
d) o ato é válido, pois sendo o IPTU um tributo extrafiscal, a ele não se aplica o princípio da
legalidade.
e) o ato é válido, pois a taxa SELIC é índice oficial, não constituindo a sua aplicação, para
correção da base de cálculo do IPTU, majoração de tributo.
Comentários
Só se aplica o §2º do art. 97 do CTN no caso de mera atualização do valor monetário da base de
cálculo do imposto, limitado aos índices oficiais de governo para a inflação. A taxa SELIC não é o
índice oficial do governo para inflação, portanto, não se trata de atualização monetária da base de
cálculo, mas verdadeira majoração tributária que reclama lei em sentido estrito.
Gabarito: à
30. (2016/IOBV/Câmara de Barra Velha SC: Advogado)
Uma certa Câmara de Vereadores, por meio de um procedimento de dispensa de licitação,
alugou uma casa para o desenvolvimento de suas atividades. Aponte a única alternativa
correta, consoante a legislação tributária vigente:
a) A incidência do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU ocorrerá
normalmente durante o prazo da locação, não obstante o responsável tributário será a Câmara
de Vereadores.
b) Haverá incidência do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU, ainda que a
casa esteja alugada para um ente público, e o pagamento será de responsabilidade do
particular proprietário do imóvel.
c) A incidência do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU ficará suspensa
enquanto durar o contrato de locação, por conta da imunidade que é inerente à Câmara.
d) Não haverá incidência do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU caso tenha
havido previsão expressa no edital de licitação.

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Comentários
Como vimos, trata- à à à à à à àCTNà à à salvo disposições de lei em
contrário, as convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não
podem ser opostas à Fazenda Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo das
obrigações tributárias correspondentes à O à à à à à à à à IPTUà e do
Territorial Urbano, o contribuinte continua a ser o proprietário do imóvel e não o locatário. Perceba
que o imóvel não ingressa no patrimônio da Câmara Municipal e, portanto, não está ao alcance da
imunidade recíproca.
Gabarito: à
31. (2015/FCC/TJ-PI: Juiz de Direito)
Atenção: Para responder a questão, considere a seguinte situação hipotética: Banco Gaita S/A,
instituição financeira regulamente constituída segundo as leis brasileiras, com estabelecimento
matriz em Porto Alegre, Estado do Rio Grande do Sul e estabelecimento filial em Teresina,
Estado do Piauí, onde desempenha suas atividades empresariais em imóvel próprio. Em janeiro
de 2015, o Banco Gaita S/A recebeu do Município de Teresina o carnê para o pagamento do
IPTU e territorial urbano (IPTU) devido em 2015. Surpresos, os dirigentes do Banco
constataram significativo aumento desse tributo em relação àquele devido em 2014. Além
disto, antecipou-se a data do pagamento do IPTU devido, se comparada àquela anteriormente
fixada para liquidação desse imposto municipal em 2014. Consultando a legislação municipal,
os dirigentes do Banco apuraram que, em novembro de 2014, a municipalidade editou decreto
alterando a data de pagamento desse imposto, corrigindo monetariamente o valor venal dos
imóveis pelo índice oficial de inflação, após o que, também por decreto, alterou as
importâncias constantes da planta genérica de valores em vista da elevação dos valores venais
vigentes. Neste caso, pode-se exigir o IPTU de 2015 na data de pagamento fixada para
liquidação do imposto em
a) 2015, com correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de inflação
b) 2015, afastada a correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de
inflação e a alteração das importâncias constantes da planta genérica de valores em vista da
c) 2014, com correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de inflação
d) 2015, com correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de inflação,

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e) 2014, com correção monetária dos valores venais dos imóveis pelo índice oficial de inflação,
Comentários
A situação hipotética trata de dois Decretos. O primeiro alterou a data de pagamento e atualizou
monetariamente a base de cálculo pelo índice oficial de inflação. Essas duas mudanças podem ser
feitas por Decreto, não exigindo lei em sentido estrito, estando em linha com a Súmula Vinculante
nº 50 do STF e o art. 97 do CTN. Súmula Vinculante 50 cujo teor é: Norma legal que altera o prazo
de recolhimento de obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade. Ou seja, a
alteração da data prevista para pagamento do tributo não se sujeita à anterioridade. Isso porque a
anterioridade só se aplica a casos de instituição ou aumento de tributo (visa garantir a não surpresa
do maior encargo tributário pelo contribuinte), não podendo equiparar essas ocorrências com a
modificação do prazo para pagamento, seja antecipando ou postergando. Também de acordo com
o STF não se aplica o artigo 97 do CTN à alteração de prazo para pagamento. Assim, não há
necessidade de lei em sentido estrito, podendo alterações dessa ordem ser realizadas por Decreto.
Já o segundo Decreto é ilegal porque ele alterou os valores venais da Planta Genérica de Valores
PGV. Para aumento (majoração) de tributo é necessária lei em sentido estrito. Não confunda
atualização monetária (mera recomposição do poder de compra da moeda em função da inflação)
com majoração de tributo (efetivo aumento de carga tributária). Lembre-se também que a súmula
160 do STJ afirma: É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual
superior ao índice oficial de correção monetária.
Gabarito: à
32. (2015/FGV/Prefeitura de Niterói RJ: Fiscal de Tributos Superior)
Um pequeno empresário cultiva, de forma organizada e comercial, inclusive com empregados,
hortaliças para venda, em sua propriedade, que está localizada em área de um Município. A
rua onde fica a propriedade consta da definição de lei municipal, tem meio-fio, conta com
abastecimento de água e sistema de esgotos sanitários, tendo ainda iluminação pública. De
acordo com a hipótese apresentada, sobre a propriedade em questão:
a) não haverá incidência de nenhum imposto, por conta de imunidade prevista na Constituição
Federal;
b) haverá incidência do IPTU, pois a propriedade está inserida em área da zona urbana
municipal; contando com quatro dos melhoramentos construídos ou mantidos pelo Poder
Público, indicados no CTN;
c) haverá a incidência do ITR, pois o IPTU não incidirá sobre o imóvel urbano que,
comprovadamente, seja utilizado em exploração extrativa vegetal, agrícola, pecuária ou
agroindustrial;
d) haverá incidência do IPTU, pois basta a lei municipal estabelecer que determinada área
pertence à zona urbana para ensejar a cobrança do imposto municipal;

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e) haverá a incidência do ITR, pois o imposto federal tem sua receita repartida com o
Município.
C à
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Gabarito: à
33. (2015/PUC-PR/Prefeitura de Maringá PR: Procurador)
Em relação ao IPTU e Territorial Urbano (IPTU), assinale a alternativa CORRETA.
a) Incide o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) e não o imposto
sobre a propriedade territorial rural (ITR) sobre imóveis comprovadamente utilizados para
exploração extrativa, agrícola, pecuária ou agroindustrial, se estes estiverem localizados em
áreas consideradas urbanas pela legislação municipal.
b) A atualização do valor venal do imóvel, pela correção monetária, constitui majoração da
base de cálculo do IPTU, não podendo ser feita, por conseguinte, por ato do poder executivo,
mas exclusivamente por lei.
c) A exigência de IPTU progressivo no tempo é faculdade do Poder Público municipal, ainda que
o solo da propriedade urbana seja não edificado, subutilizado ou não utilizado.
d) Lei do município de Maringá/PR, promulgada e publicada em 01.12.2014, aumentou o valor
venal de todos os imóveis localizados naquele município. O IPTU de Maringá de 2015 foi
lançado e cobrado em janeiro de 2015, com base nos novos valores estipulados pela lei
municipal. Tal lei, entretanto, é inconstitucional, por violar o princípio da anterioridade
nonagesimal.
e) Os municípios poderão, validamente, estabelecer alíquotas progressivas do IPTU em razão
da renda do proprietário do imóvel urbano, em atendimento ao princípio da capacidade
contributiva e à função social da propriedade.
C à
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à à àD L à à à à à à àIPTU à àIT‘ à à à à à à
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Gabarito: à
34. (2015/FAURGS/TJ-RS: Outorga de Delegação de Serviços Notariais e Registrais Remoção)
Assinale a alternativa que contém afirmativa correta em relação ao imposto sobre a
propriedade predial e territorial urbana.
a) Somente os municípios têm a competência para instituir o imposto sobre a propriedade
b) A progressividade do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, prevista no §
4º do inc.II do art. 182 da Constituição Federal, tem função preponderantemente extrafiscal.
c) O imposto só poderá ter alíquotas diferenciadas emfunção da localização do imóvel.
d) O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana não poderá ter alíquotas
progressivas atendendo a função preponderantemente arrecadatória.

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Comentários
Diz-se caráter extrafiscal quando a tributação não busca, precipuamente, o auferimento de receitas
para o erário e sim fomentar ou regular um setor da economia ou o mercado. É exatamente o que
ocorre com a disposição do art. 182, §4º, da CRFB e do artigo 7º da Lei 10.257, de 10 de julho de
2001 (Estatuto das Cidades).
Gabarito: à
35. (2015/FGV/TCM-SP: Direito)

Lei municipal, publicada em 20 de dezembro de 2015, aumenta a base de cálculo e também a
alíquota do IPTU. Em relação ao fato gerador que ocorrerá em 1º/01/2016:
a) será aplicável a nova base de cálculo e será aplicável a nova alíquota;
b) não será aplicável a nova base de cálculo, mas será aplicável a nova alíquota;
c) será aplicável a nova base de cálculo e não será aplicável a nova alíquota;
d) não será aplicável a nova base de cálculo e não será aplicável a nova alíquota;
e) será aplicável a nova base de cálculo e será aplicável metade da nova alíquota.
Comentários
áà à à à à à à IPTUà à à I àT àU à à à à à à
à à à à à à à à à à C‘FB à F à à à à à à
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Gabarito:

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15. VERSÕES DA AULA
Caro aluno! Para garantir que o curso esteja atualizado, sempre que alguma mudança no
conteúdo for necessária, uma nova versão da aula será disponibilizada.

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16. CONSIDERAÇÕES FINAIS
C à à à à à à
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à à à à à à à àá àF
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Lembre-se que, havendo qualquer dificuldade na compreensão da teoria ou na resolução dos

exercícios, você pode contar comigo por meio do Fórum de Dúvidas!
Estarei à disposição para superar qualquer dificuldade no aprendizado da disciplina.
Repito: conte comigo como um parceiro nessa sua caminhada!
Além disso, para ficar por dentro das notícias do mundo dos concursos públicos, recomendo que
você siga o perfil do Estratégia Concursos nas mídias sociais! Você também poderá seguir meu perfil
no Instagram. Por meio dele eu busco não só transmitir notícias de eventos do Estratégia e de fatos
relativos aos concursos em geral, mas também compartilhar questões comentadas de concursos
específicos que o ajudará em sua preparação!
Tudo isso para que você esteja cada dia mais próximo de vencer esse desafio e ver seu nome no
Diário Oficial!
Que DEUS o abençoe e o ilumine nos estudos!

Cordial abraço
Wagner Damazio

Livro Eletrônico
Aula 01
Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) -

VUNESP
Aula 01
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Sumário
1.Introdução ...................................................................................................................................................................... 3
2.O IPTU no Município de Campinas (continuação) .......................................................................................................... 5
2.1. Planta Genérica de Valores do Município de Campinas PGV ........................................................................... 5
2.2. Fatores de Correção contidos no Regulamento do IPTU de Campinas .................................................................. 7
2.2.1 Fatores de correção de imóveis situados em Campinas .................................................................................. 7
2.2.2 Fatores de Correção de terrenos localizados em Campinas ......................................................................... 9
2.3. Valor Venal do Terreno: ....................................................................................................................................... 13
2.4. Fatores associados ao Valor Venal de Construção - Campinas ........................................................................... 13
2.4.1 Classificação de imóveis prediais situados em Campinas........................................................................... 14
2.4.2 Padrão de Construção dos imóveis prediais em Campinas ........................................................................ 25
3.Cadastro Fiscal ............................................................................................................................................................. 28
4.Lançamento do IPTU em Campinas ............................................................................................................................. 30
4.1. Lançamento Loteamento, Desmembramento, Remembramento, Modificação De Gleba E Outros ................ 31
4.2. Anexação de fato de edificação a mais de um lote de terreno e discrepância de áreas de condomínios ........... 34
4.3. Imóveis de entes públicos utilizados por empreendimentos privados ................................................................. 34
Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP

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4. 4. Ordenamento do lançamento de IPTU em Campinas ......................................................................................... 35

4.5. Efetivação e Alteração do Lançamento do IPTU em Campinas ........................................................................... 36
4. 6. Valores que impossibilitam lançar o IPTU em Campinas .................................................................................... 37
5. Arrecadação do IPTU em Campinas ............................................................................................................................ 38
6. Penalidades e Infrações ............................................................................................................................................... 41
7. Isenções e Remissão do IPTU em Campinas ................................................................................................................ 46
8. Consolidação de Jurisprudências acerca do IPTU ........................................................................................................ 56
9. Lista de Questões de Concursos Anteriores acerca do IPTU ........................................................................................ 60
10. Gabarito sem comentários ........................................................................................................................................ 68
11. Questões de Concursos Anteriores acerca do IPTU Resolvidas e Comentadas ......................................................... 69
12. Versões da aula ......................................................................................................................................................... 84
13. Considerações Finais ................................................................................................................................................. 85

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1.INTRODUÇÃO
Caro Concurseiro! Vamos continuar, aqui no Estratégia, o curso de Legislação Tributária Municipal,
focado no concurso para o ingresso à carreira de Auditor Fiscal do Município de Campinas.
• à àP àC àT
• à àL àC à àP à àT
• à à à à àC
• àR àC à àR à à àM
• à àL àC à àD àT
• àR àM à àI à àIPTUà àC à
• à à à à à à à à àà
N à à à à à à àI à à àP àP à àT à
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Lembre-se que, havendo qualquer dificuldade na compreensão da teoria ou na resolução dos

exercícios, você pode contar comigo por meio do Fórum de Dúvidas!
Estarei à disposição para superar qualquer dificuldade no aprendizado da disciplina.
Em nossa disciplina, eu estarei sempre atento ao fórum de dúvidas para, de forma célere, buscar
uma maneira de reescrever o conteúdo ou aclarar a explicação anteriormente oferecida para que
você alcance a sua meta de aprendizagem.
Outra forma de contato com o professor é por meio do site do Estratégia, lá você também poderá
enviar mensagem direta ao docente.

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Frise-se que o objetivo precípuo desse curso é a sua aprovação e para isso me dedicarei ao máximo
para atendê-lo e auxiliá-lo neste período.
Além disso, para ficar por dentro das notícias do mundo dos concursos públicos, recomendo que
você siga o perfil do Estratégia Concursos nas mídias sociais! Você também poderá seguir meu perfil
no Instagram. Por meio dele eu busco não só transmitir notícias de eventos do Estratégia e de fatos
relativos aos concursos em geral, mas também compartilhar questões comentadas de concursos
específicos que o ajudarão em sua preparação!
Tudo isso para que você esteja cada dia mais próximo de vencer esse desafio e ver seu nome no
Diário Oficial
Conte comigo como um parceiro em sua caminhada!!!

Todos nós que passamos pelo caminho do concurso público sabemos o quão árduo é esse período.
É um estágio de abdicação de muitas coisas (familiares, amigos, hobbies, viagens, shows, academia,
entre tantos outros), mas tenha certeza que vale a pena.
Estudando com dedicação e afinco, você alcançará a sua aprovação.
Que Deus o abençoe com muita saúde e paz, de modo que você consiga se manter focado nos
estudos!
Sem mais delongas, vamos à nossa aula de hoje!

Aula 01
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2.O IPTU NO MUNICÍPIO DE CAMPINAS (CONTINUAÇÃO)
Até agora, estudamos a Regra Matriz de Incidência Tributária do IPTU no Município de Campinas.
A partir deste momento, aprofundaremos o exame do Imposto, com supedâneo na Lei Municipal nº
11.111, de 2001 (Regulamento do IPTU de Campinas), com alterações posteriores, cingindo os
seguintes temas:
Elementos associados à
Regras ao lançamento e à
base de cálculo e incidência Cadastro Imobiliário
arrecadação do IPTU
do IPTU em Campinas
Obrigações acessórias, Isenções, remissões e

penalidades e infrações reduções do IPTU
Antes, contudo, importante tratarmos do tema Planta Genérica de Valores do Município de

Campinas PGV.
2.1. PLANTA GENÉRICA DE VALORES DO MUNICÍPIO DE CAMPINAS PGV
Lembre-se que em Campinas a base de cálculo do IPTU é definida pelo Valor Venal dos imóveis,
sendo este determinado pelo valor venal do terreno, para os imóveis territoriais, e pela soma dos
valores venais do terreno e da construção, para os imóveis prediais.
Neste sentido, o valor correspondente ao metro quadrado de terreno (mas não relativo a área
construída!) das Regiões Fiscais campineiras se encontra previsto pela Planta Genérica de Valores
do Município de Campinas PGV, auxiliando e fundamentando a determinação da base imponível
do IPTU.

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A Lei Municipal nº 15.499, de 2017, estabeleceu que a Planta Genérica de Valores do Município de
Campinas atribui, por arbitramento, os valores genéricos por metro quadrado de terreno das
Regiões Fiscais, relativos aos imóveis do município de Campinas, homogeneizados segundo critérios
técnicos e uniformes quanto aos atributos físicos dos imóveis, aos preços correntes das transações
e das ofertas à venda no mercado imobiliário, às características das respectivas zonas no tocante à
natureza física, à infraestrutura, aos equipamentos comunitários, às possibilidades de
desenvolvimento e às posturas legais para uso e ocupação do solo, sendo composta pela listagem
de valores de cada Região Fiscal.
A PGV, portanto, nos permitirá aferir o valor do metro quadrado do terreno, importante elemento
para que se determine o valor venal de grande parcela dos imóveis localizados no município de
Campinas.
A aplicação da alíquota correspondente viabiliza a fixação do efetivo valor a ser pago do Imposto
Territorial do imóvel localizado em Campinas.
Neste sentido, a aludida Lei Municipal nº 15.499, de 2017, que veicula a PGV mais recente e em
vigência na cidade de Campinas, estipula que:
a) O valor unitário do metro quadrado de terreno corresponderá:
I - ao valor da Região Fiscal dentro da qual se localiza o imóvel;
II - no caso de imóvel abrangido por mais de uma Região Fiscal, ao da Região Fiscal com maior valor;
III - Na hipótese de tributação de imóvel localizado fora das Regiões Fiscais tratadas em Lei, adotar-
se-á o valor do metro quadrado de terreno atribuído para a Região Fiscal mais próxima e as
características mais semelhantes às do imóvel considerado!
Vale recordar que, nos termos do artigo 16-A do Regulamento do IPTU de Campinas, a Planta
Genérica de Valores deverá ser atualizada regularmente a fim de preservar-lhe a compatibilidade
com os valores praticados no mercado.
Além da obrigação supra apresentada, não custa recordar que o Poder Executivo deverá (trata-se
de um dever do Chefe do Executivo Municipal!) encaminhar ao Poder Legislativo, até o dia 1º de
outubro do exercício referente ao primeiro ano de mandato, projeto de lei com proposta de
atualização dos valores unitários do metro quadrado de terreno.

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2.2. FATORES DE CORREÇÃO CONTIDOS NO REGULAMENTO DO IPTU DE CAMPINAS
A esta altura da aula, você certamente já notou que a obtenção dos valores dos terrenos (para os
imóveis territoriais) e dos terrenos e construções (no que atine aos imóveis de caráter predial)
obtidos unicamente pela multiplicação do correspondente valor do metro quadrado pela sua
respectiva área são essenciais à determinação da base de cálculo do IPTU.
Pois bem, tais valores são importantes componentes da base de cálculo do IPTU. Porém, não são
seus únicos componentes! Neste sentido, mencionamos que, sobre tais valores resultados desta
multiplicação de dois fatores (m² e área), haverá, ainda, a incidência de fatores de correção.
Vamos discutir um pouco estes fatores de correção com o fito de auxiliar o estudo para o certame,
de acordo?
2.2.1 Fatores de correção de imóveis situados em Campinas
Os fatores de correção relacionados aos imóveis são discriminados pelo artigo 11-A constante no
Regulamento do IPTU de Campinas (Lei Municipal nº 11.111, de 2001).
Inicialmente, os imóveis são divididos em dois grupos, detalhados abaixo junto com os fatores de
correção a eles aplicáveis, a saber:
Grupo I: imóveis classificados como:
Territorial
Residencial Horizontal (RH);
Não Residencial Horizontal (NRH);
Vaga de Garagem Horizontal (VGH);
Vaga de Garagem Territorial (VGT);

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Fatores Grupo I (o valor é sempre 1,05!):
Nome do Fator Principal característica Incidência do fator
a) Imóveis localizados em
Fator Condomínio 1,05
condomínios horizontais
imóveis localizados em
loteamentos fechados e
Fator Loteamento Fechado 1,05
empreendimentos similares
com controle de acesso
imóveis localizados em
Fator Cinturão de Segurança 1,05
bolsões urbanos e similares
Grupo II: imóveis classificados como:
Não Residencial Vertical (NRV);
Residencial Vertical (RV)
Vaga de Garagem Vertical (VGV).
Neste caso, o fator será fixo, no valor único e estipulado em 1,10, com a exclusão dos fatores
indicados para o Grupo I

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Fatores associados aos imoveis localizados em
Fator de Condomínio
Grupo I (Territorial, Residencial
Horizontal, Não-residencial
Fator Loteamento Fechado
Horizontal, Vaga de Garagem
Horizontal ou Territorial
(VALOR: 1,05!)
Campinas
Fator Cinturão de Segurança
Grupo II ( Não Residencial Vertical

(NRV), Residencial Vertical (RV) ou
Vaga de Garagem Vertical (VGV)),
com exclusão dos fatores de Valor fixo: 1,10
correção do Grupo I.
2.2.2 Fatores de Correção de terrenos localizados em Campinas
Na sequência, vamos detalhar outra classe de quatro fatores especiais (previstos pelo artigo 16-B do
Regulamento do IPTU local), unicamente associados aos terrenos localizados em Campinas (não se
aplicando aos imóveis prediais, por conseguinte!). Vamos apresentá-los, portanto:
Fatores de Correção de Terrenos em Campinas
Nome do Fator Característica Incidência do fator
a) Terrenos que não

possuam edificações
classificadas
Pode ser neutro ou como Residencial
Fator Profundidade desvalorizante, mas nunca Vertical (RV), Não
valorizante! Residencial Vertical
(NRV) e Vaga de
Garagem Vertical (VGV)
b) Terrenos que não
apresentem

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nenhuma das frentes

voltada para a esquina
c) Terrenos que,
cumuladamente,
possuam área superior
a 1.000,00m² (mil
metros quadrados) e
profundidade inferior a
quatro vezes a testada
Fator fixo de 1,10, incidente

sobre os lotes de esquina
situados nas zonas de uso e Lotes localizados em
Fator Esquina ocupação do solo de n 5 a 16, e Campinas, conforme as zonas
fator fixo de 1,20, incidente discriminadas.
sobre os lotes de esquina
situados na zona 17
Lotes que não possuem

testada ou frente para a via
pública
Fator Lote Encravado Fator fixo de 0,50 +
Lotes que se comunicam com
esta através de passagem de
servidão
Redutor do valor do metro

Terrenos com área superior a
quadrado de terreno da
Fator Área 5.000 m²,com exclusão dos
Região Fiscal de localização do
demais fatores
imóvel

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Fator Area
Fatores de correção de terrenos localizados em Campinas

(Redutor m²; Terrenos maiores que 5000
m²; exclui demais fatores)
Fator Lote Encravado

(Fixo em 0,50; sem frente ou testada p/ via
pública; comunica via servidão)
Fator Esquina
(Fixo em 1,10; Fixo em 1,2)
Fator Profundidade
(classes especiais, area não superior a 1000
m² e profundidade inferior a 4x a testada).
Neutro ou desvalorizante!
Ainda no que diz respeito ao Fator Áre à à à à à à à à , vale

destacar um ponto relevante para o nosso estudo!
A legislação municipal considera que todo o imóvel com área construída correspondente a até 10%
(dez por cento) da área total do terreno como imóvel sem edificação e sobre o qual incidirão os
fatores de correção determinados na Tabela IV-A do Anexo IV da Lei Municipal nº 11.111, de 2001:

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Já sobre o imóvel edificado com área construída maior que 10% (dez por cento) da área total do
terreno, incidirão os fatores de correção determinados na Tabela IV-B do Anexo IV da mencionada
Lei, conforme segue:

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セaｷI;SｷI;
àH à à à à à à à à à à à à à à
à à à à à
á àE à à à à à à à à
2.3. VALOR VENAL DO TERRENO:
Apresentados os fatores de correção e demais aspectos relacionados aos imóveis territoriais

situados na Municipalidade de Campinas, cumpre informar que a forma de obtenção do Valor Venal
do Terreno (VVT) é prevista pelo artigo 16 do Regulamento do IPTU local de maneira bastante
simples, resultando da multiplicação de quatro fatores, conforme segue:
VVT = área total ou parcial do terreno X valor unitário do metro quadrado de terreno (constante na
PGV de Campinas) X 0,9 X fatores de correção pertinentes (conforme características e localização
do imóvel).
2.4. FATORES ASSOCIADOS AO VALOR VENAL DE CONSTRUÇÃO - CAMPINAS
P à à à à à àá à à à à à à à à à conferida pela
legislação tributária de Campinas, para fins de cálculo do IPTU.
Apenas para recordar:
Imóvel PREDIAL é conceituado como terreno com as respectivas edificações:

a) cobertas;
b) permanentemente incorporadas ao solo ou à estrutura do imóvel, ainda que parcialmente
construídas;
c) destinadas a habitação, a recreio, a lazer ou a exercício de qualquer atividade profissional ou
de natureza mercantil ou, ainda, a funcionalidade arquitetônica;
d) em condições de habitabilidade ou uso.
Atenção: O conceito de imóvel predial abarca a incidência do IPTU para as edificações tanto
subterrâneas quanto as de superfície.

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Frise-se que os imóveis prediais situados em Campinas possuem distinções entre si, sendo que tais
distinções serão relevantes na determinação dos valores associados à base de cálculo do IPTU
campineira.
Desta forma, o Regulamento do IPTU entendeu pela necessidade de classificar tais imóveis prediais
em cinco grupos distintos, que já mencionamos quando da apresentação dos fatores de correção
incidentes sobre o valor venal dos imóveis situados em Campinas. Agora vamos descrever melhor
estes grupos, a seguir caracterizados:
2.4.1 Classificação de imóveis prediais situados em Campinas
Residencial Horizontal (RH):
I- Construções com predominância de arquitetura adequada a MORADIAS FAMILIARES;

II- Aspectos externos característicos, sem modificações internas que as descaracterizem,
independentemente de estilo, forma, utilização ou ocupação atual; e em geral, mas não
necessariamente, térreas, com até dois pavimentos, ou assobradadas,
III- em geral, mas não necessariamente, COM ATÉ TRÊS PAVIMENTOS, NOS CASOS DE
APROVEITAMENTO DE SUBSOLO
Residencial Vertical (RV):

I- Construções com arquitetura adequada a MORADIAS TÍPICAS DE APARTAMENTOS
MULTIFAMILIARES;
II- Aspectos externos característicos, sem modificações funcionais internas que as

descaracterizem, independentemente de estilo ou forma, utilização ou ocupação atual,
importando que mantenham características típicas de agrupamento residencial
multifamiliar vertical, inclusive com mais de uma unidade independente ou
autônoma por lote/gleba, contendo três pavimentos ou mais, excetuando-se os casos
previstos na categoria construtiva Residencial Horizontal (RH), e equipadas ou não com
elevadores, devendo apresentar escadaria interna para acesso e circulação
Não Residencial Horizontal (NRH):

I- Construções com ARQUITETURA ADEQUADA A QUALQUER ATIVIDADE QUE NÃO SEJA
RESIDENCIAL, com aspectos externos característicos, com divisões funcionais internas
típicas, independentemente de estilo, forma, utilização ou ocupação atual;
II- com CARACTERÍSTICAS EXCLUSIVAMENTE NÃO RESIDENCIAIS FAMILIARES, DEVENDO

SER TÉRREAS OU CONTER 2 (DOIS) PAVIMENTOS ACIMA DO NÍVEL DA RUA E 1
(UM) PAVIMENTO NO SUBSOLO OU CONTER 1 (UM) PAVIMENTO ACIMA DO NÍVEL DA
RUA E 2 (DOIS) PAVIMENTOS NO SUBSOLO

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Não Residencial Vertical (NRV):

I- Construções com ARQUITETURA ADEQUADA A QUALQUER ATIVIDADE QUE NÃO SEJA
RESIDENCIAL, com aspectos externos característicos, com divisões funcionais internas
típicas, independentemente de estilo, forma, utilização ou ocupação atual,
II- Com características de agrupamento vertical não residencial familiar, inclusive
podendo ter mais de uma unidade independente ou autônoma por lote, contendo
três pavimentos ou mais, excetuando-se os casos previstos na categoria construtiva
Não Residencial Horizontal (NRH), e equipadas ou não com elevadores;
Vaga de Garagem:
UNIDADE AUTÔNOMA PARA ABRIGO OU GUARDA DE VEÍCULOS, DESMEMBRADA EM UNIDADES
AUTÔNOMAS, devidamente matriculada como tal no registro de imóveis, extensiva às frações
ideais de depósitos, armários, escaninhos ou similares e identificada como:
a) Vaga de Garagem Horizontal (VGH): vaga de garagem coberta não localizada na estrutura de
edifício vertical, residencial ou não residencial;
b) Vaga de Garagem Vertical (VGV): edifício-garagem e vaga de garagem localizada na estrutura

de edifício vertical, residencial ou não residencial;
c) Vaga de Garagem Territorial (VGT): vaga de garagem
Isso posto, a forma de obtenção do Valor Venal de Construção (VVC) é apresentada pelo artigo 18
do Regulamento do IPTU local de maneira bastante simples, resultando da multiplicação de três
fatores, conforme segue:
VVC = área edificada coberta X valor do metro quadrado de construção (tabela de valores unitários
do m² de construção para o imóvel) X fator de depreciação em razão da idade do imóvel.
A seguir, vamos ver alguns comentários pertinentes sobre cada um dos fatores relacionados à
determinação do VVC, que podem ser objeto de cobrança no certame, valendo-nos das tabelas
específicas abaixo dispostas:

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AREA EDIFICADA
I) Quanto à obtenção da área edificada, ela se dará através da medição dos contornos
EXTERNOS das paredes ou pilares, computadas também as superfícies das sacadas cobertas e as
projeções de coberturas de cada pavimento, excetuando-se os beirais, cujos critérios de aferição
é matéria reservada a Decreto.
I -a) Atenção: a área edificada de unidade autônoma localizada em prédios de condomínio

classificados na categoria construtiva Residencial Vertical (RV), Não Residencial Vertical (NRV) ou
Vaga de Garagem Vertical (VGV) corresponderá a área privativa coberta de cada unidade
adicionada às áreas comuns cobertas, em função de sua cota-parte
(Area Privativa+ Cota-parte da Area Comum)
I-b) No caso de piscinas cobertas, a área que encerra a cobertura da piscina será computada para
compor a área total construída do imóvel
i-c) As Tabelas de Valores Unitários do Metro Quadrado de Construção e de Fatores de

Depreciação do valor da edificação serão passíveis de atualização regular, mediante lei, a fim de
preservar-lhes a compatibilidade com os valores venais praticados no mercado. Tal atualização
ocorrerá sem prejuízo da aplicação dos índices de correção monetária, nos termos da legislação
específica!
VALOR DO METRO QUADRADO DA CONSTRUÇÃO
I) O valor unitário do metro quadrado de construção do imóvel está atrelado à categoria

construtiva e ao padrão de classificação do imóvel e consta das Tabelas V-A a V-F do Anexo V da
Lei Municipal nº 11.111, de 2001. Confira um extrato destas tabelas abaixo:

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==5885==
Apresentadas as informações legais quanto à classificação atinente à classificação construtiva, vale

comentar que, para os imóveis com construções de categoria predominantemente
Residencial Horizontal (RH), o padrão de classificação do imóvel será atribuído de ofício pela
administração tributária, preferencialmente baseado nas informações obtidas através da
Declaração de Atualização Cadastral (DAC) ou da Planilha de Enquadramento Indireto (PEI), para a
totalidade da área construída existente no imóvel.
Situação distinta se aplica para os imóveis com construções de categoria predominantemente
Não Residencial Horizontal com área total construída igual ou superior a 500,00m² ou com
construções de categoria Não Residencial Vertical, com edificação única ou não, com um ou mais
pavimentos por edificação ou com estruturas construtivas diferenciadas, deverá ser apurado um
padrão de classificação para cada edificação, pavimento ou estrutura construtiva em função da sua
área construída, mediante o preenchimento de uma Planilha de Informação Cadastral (PIC) para
cada uma dessas áreas. Por conseguinte, o valor venal da construção estes para os imóveis
identificados será apurado pela somatória dos valores venais parciais correspondentes a cada uma
das edificações, pavimentos e/ou estruturas construtivas encontrados no imóvel, multiplicando-se
a respectiva área construída pelo valor do metro quadrado de construção correspondente constante
da tabela de valores e pelo fator de depreciação em razão da idade.
Outra situação se aplica aos imóveis que apresentarem área construída das categorias Residencial e
Não Residencial na mesma proporção. Nesta situação, o padrão de classificação do imóvel será

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apurado preferencialmente mediante preenchimento da Declaração de Atualização Cadastral (DAC)

ou da Planilha de Enquadramento Indireto (PEI) para a área total construída do imóvel,
considerando-se a categoria Residencial para todo o imóvel. A exemplo da situação anterior, o valor
venal de construção deriva da somatória dos valores venais parciais correspondentes a cada uma
das edificações, pavimentos e/ou estruturas construtivas encontrados no imóvel, multiplicando-se
a respectiva área construída pelo valor do metro quadrado de construção correspondente constante
da tabela de valores e pelo fator de depreciação em razão da idade.
FATOR DE DEPRECIAÇÃO
Outro tópico interessante em relação ao valor venal de construção refere-se ao fator de

depreciação do imóvel. Este componente será apurado com base na idade das edificações
existentes no imóvel. A idade da edificação será determinada a partir do ano-base da construção
em relação ao ano de lançamento do imposto (ou seja, da diferença entre ambos os exercícios!).
A apuração deste fator de depreciação ocorre mediante consulta do respectivo enquadramento
na Tabela IV-C - Determinante do Fator de Depreciação das Edificações pela Idade:
O ano-base da construção será atribuído por edificação, única ou não, por pavimentos ou por
estruturas construtivas diferenciadas no pavimento, conforme a classificação do imóvel, e coincidirá
com o ano de conclusão da edificação, apurado por meio de documentos oficiais ou arbitrado pela
administração tributária,
Todavia, em caso de ampliação e reforma das áreas existentes, cuja idade será (à exceção de imóveis
Não Residencial Horizontal (NRH) com área total construída igual ou superior a 500,00m² ou com
construções de categoria Não Residencial Vertical (NRV)), o ano-base da construção, para fins de
depreciação, será apurado pela média aritmética ponderada dos anos-base das construções
existentes e das ampliações, por suas respectivas áreas.

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Já para os imóveis Não Residencial Horizontal (NRH) com área total construída igual ou superior a
500,00m² ou com construções de categoria Não Residencial Vertical (NRV), o ano-base da
construção, para fins de depreciação, será considerada a data da ampliação nos casos de
construções independentes da área existente ou será apurado pela média aritmética ponderada
dos anos-base da construção existente e das ampliações, por suas respectivas áreas, nos casos em
que a área ampliada estiver incorporada a uma área existente.
Já quando for observada reforma substancial do imóvel, o ano-base da construção, para fins de
depreciação, será alterado para o décimo ano anterior à data da constatação da reforma do imóvel
caso a idade da construção constante do Cadastro Imobiliário seja superior a 10 anos. Caso a idade
da construção constante do Cadastro Imobiliário seja inferior a 10 anos, o ano-base da construção,
para fins de depreciação, será alterado para a data da constatação da reforma do imóvel.
Muita atenção, todavia: se a reforma substancial de edificação, pavimento ou estrutura
construtiva diferenciada dos imóveis ocorrer nos imóveis Não Residencial Horizontal (NRH) com
área total construída igual ou superior a 500,00m² ou com construções de categoria Não Residencial
Vertical (NRV), a alteração do fator de depreciação valerá apenas os pavimentos, edificações ou
estruturas construtivas ampliadas e/ou reformadas, conforme normas regulamentadoras.
Por fim, nos casos de ampliação concomitante com reforma substancial do imóvel, o ano-base da
construção, para fins de depreciação, será apurado a partir da combinação dos critérios associados
tanto a ampliação e reforma das áreas existentes como daqueles aplicáveis às reformas substanciais
do imóvel.
SHOPPING CENTER
O Regulamento do IPTU campineiro optou por disciplinar uma situação muito peculiar: a
determinação do Valor Venal da Construção associado aos imóveis não residenciais e
caracterizados como Shopping Center, desde que não registrados em unidades autônomas junto
ao Cartório de Registro de Imóveis.
➢ As regras relacionadas à avaliação de valor ocorrem a partir do preenchimento de um

instrumento denominado PIC - Planilha de Informações Cadastrais para a totalidade de
cada uma das seguintes áreas:
Áreas componentes da PIC - Planilha de Informações Cadastrais

(SHOPPING CENTER)
I- Corredores técnicos de serviços e manutenções, e docas;

II- Circulação pública;
III- Administrativas do Shopping Center;

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IV - Ocupadas pelas lojas de comércio e serviços;

V- Estacionamentos cobertos.
Desta forma, apura-se o valor venal proporcional a cada uma delas (e cada uma com suas próprias
características), cuja somatória comporá o valor venal da construção (VVC)!
Já a avaliação dos imóveis caracterizados como Shopping Center, contudo registrados em unidades
autônomas junto ao Cartório de Registro de Imóveis, derivará do preenchimento de uma PIC para a
totalidade de cada uma das áreas relacionadas na tabela acima, apurando-se o valor venal
proporcional a cada uma delas. Atente que a somatória destas áreas, quando dividida pela área total
construída do imóvel, apontará o valor médio do metro quadrado da construção.
Tal valor médio do metro quadrado da construção será enquadrado na respectiva tabela de valores
do metro quadrado da construção, mediante arredondamento para o menor valor, para apuração
do valor médio do metro quadrado da construção, que comporá o cálculo do valor venal das
unidades autônomas para efeito de lançamento do IPTU.
Note que a existência de unidades autônomas registradas junto ao Cartório de Registro de Imóveis
altera o método de calculo do VVC relativo ao Shopping Center! Nestas circunstâncias, o fator de
depreciação que compõe o cálculo do VVC será aplicado apenas no momento da apuração do valor
venal de cada uma das unidades autônomas.
Repare, também, que o preenchimento das PIC's para os Shopping Centers, não computará, para
efeito de pontuação, os acabamentos e demais equipamentos internos das áreas ocupadas pelas
lojas de comércio e serviço, ok? Entretanto, cada uma das cinco áreas citadas na tabela
imediatamente acima receberá a pontuação dos itens de uso comum relativos a: proteção frontal;
fachada principal; piso externo e portão eletrônico. Os demais itens serão pontuados apenas se
fizerem parte daquela área específica.
HOTEIS, MOTEIS, APART HOTEIS, FLATS, RESORTS E SIMILARES
Outro tipo de imóvel não residencial que mereceu previsão específica de avaliação de seu valor
venal de construção no Regulamento do IPTU campineiro é aquele caracterizado como hotéis,
moteis, apart hoteis, flats, resorts e similares, desde que não registrados em unidades
autônomas junto ao Cartório de Registro de Imóveis.
➢ Tal como os Shopping Centers, as regras relacionadas à avaliação ocorrem a partir do

preenchimento de um instrumento denominado PIC - Planilha de Informações Cadastrais
especificas para cada uma das seguintes áreas:

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Áreas componentes da PIC - Planilha de Informações Cadastrais

(HOTEIS, MOTEIS, APART HOTEIS FLATS, RESORTS, SIMILARES)
I - Quartos, apartamentos, suítes, chalés e similares;

II - Areas administrativas;
III - Areas de serviços;
IV - Areas de circulação comuns;
V - Áreas de recreação;
VI - Áreas destinadas a palestras, congressos, business centers , e similares;
VII - Estacionamentos cobertos.
Quanto aos quartos, apartamentos, suítes, chalés e similares, cada tipo de aposento, inclusive para
aqueles que apresentem padrões de acabamento que os diferenciem, será objeto de uma PIC
distinta, permitindo que haja mais de um valor unitário de metro quadrado dentro de um mesmo
estabelecimento com diferentes tip à à à à
Desta maneira, o valor do metro quadrado de construção, apurado de conformidade com as
disposições do parágrafo anterior, será aplicado para a totalidade da área de todas as demais
unidades similares, conforme especificado no quadro de áreas, apurando-se o valor venal parcial e
proporcional mediante aplicação do ano-base médio ponderado, das áreas similares.
Já cada uma das demais áreas especificadas na tabela imediatamente acima (itens compreendidos
entre II e VII) será objeto de uma PIC - Planilha de Informações Cadastrais específica para apurar a
totalidade de sua respectiva dimensão, conforme especificado no quadro de áreas, e o valor de seu
respectivo m², independentemente de possuírem padrão de acabamento diverso, apurando-se,
portanto, o valor venal parcial e proporcional a cada uma destas áreas, mediante aplicação do ano-
base médio ponderado
Por conseguinte, o valor venal da construção para os imóveis em comento será composto pela
somatória do valor venal parcial e proporcional das áreas, na sistemática apresentada pelos últimos
três parágrafos!
A mesma regra se aplica aos imóveis caracterizados como hotéis, motéis, apart hotéis, flats, resorts
e similares registrados em unidades autônomas junto ao Cartório de Registro de Imóveis, com a
apuração do valor venal parcial e proporcional das áreas, empregando-se avaliação pelo tipo tipo de
aposento (considerando-se o respectivo acabamento), como também pelo valor do metro quadrado
fixado para as demais áreas, com o respectivo ano-base médio ponderado. O valor alcançado pela
somatória do valor venal parcial de uma das áreas do item I com o valor venal parcial de todas as
áreas dos itens II a VII, dividida pela área total construída destas áreas, será enquadrado na
respectiva tabela de valor do metro quadrado de construção desta lei, mediante arredondamento
para o menor valor, e apontará o valor médio do metro quadrado da construção, a ser tomado para

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determinação do valor venal de construção das unidades autônomas daquela área específica do item
I ora em análise.
Nestas circunstâncias, o fator de depreciação que compõe o cálculo do VVC será aplicado apenas no
momento da apuração do valor venal final de cada uma das unidades autônomas.
Saliento que a avaliação em comento das áreas elencadas nos itens II a VII da tabela supra
computará, para efeito de pontuação, os itens de uso comum relativos a proteção frontal e piso
externo e os demais itens apenas se fizerem parte daquelas áreas específicas, ok?
Por óbvio, para fins de avaliação dos imóveis em discussão, o sujeito passivo do imposto deverá
apresentar o respectivo quadro de áreas, elaborado nos termos das normas regulamentadoras.
Alternativamente, poderá ser apresentada a Declaração de Atualização Cadastral, juntamente com
respectivo quadro de áreas, para fins da citada avaliação do imóvel!
2.4.2 Padrão de Construção dos imóveis prediais em Campinas
Outro fator que influencia diretamente na mensuração do valor venal de construção associa-se ao
padrão construtivo relacionado aos imóveis objeto de avaliação pela Municipalidade.
Cabe à Administração Tributária estabelecer padrões de construção compatíveis com o tipo de
acabamento e conforme os graus de comodidade e da promoção de benfeitorias observadas nos
imóveis localizados no território urbano de Campinas, ensejando a adequação da cobrança do IPTU
à correspondente qualificação do patrimônio imobiliário objeto da exação tributaria.
A tabela a seguir evidenciará o modo de determinação, pela Administração Tributária, do padrão
construtivo conforme a categoria/atributos de classificação do imóvel situado na cidade de
Campinas.
CATEGORIA e ATRIBUTOS DO IMOVEL ATRIBUIÇÃO DO PADRAO CONSTRUTIVO
A) De ofício pela Administração Tributária;
B) Preferencialmente baseado nas

informações obtidas através da
Declaração de Atualização Cadastral
(DAC) ou da Planilha de
Não Residencial Horizontal (NRH) E com área Enquadramento Indireto (PEI), para a
construída inferior a 500,00m² totalidade da área construída existente
no imóvel
C) Se houver ampliação de área em

quantidade inferior a 500,00m², o
padrão de classificação da área ampliada
será apurado mediante preenchimento

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de uma Declaração de Atualização

Cadastral (DAC) única ou através da
Planilha de Enquadramento Indireto
(PEI).
Nos casos dos imóveis cadastrados com um
padrão único de acabamento, a critério da
administração tributária poderá ser adotado o
mesmo padrão de acabamento da área
existente para a área construída ampliada ou
serão apurados os padrões de construção para
a área total construída do imóvel, avaliando o
padrão de cada nova edificação, pavimento ou
estrutura construtiva.
D) Se houver ampliação de área em
quantidade superior a 500,00m² e não
haja indícios de alteração nas áreas já
lançadas, será atribuído padrão paras
novas áreas ampliadas, avaliando o
padrão de cada nova edificação,
pavimento ou estrutura construtiva.
A) Pela Administração Tributária;
B) Preferencialmente, a partir dos dados da

Declaração de Atualização Cadastral
(DAC) firmada pelo responsável técnico
da obra e da incorporação ou
Residencial Vertical (RV) instituição de condomínio e registrada
no ofício de registro de imóveis;
C) Na ausência de informações do DAC,

Residencial Vertical (RV) mediante preenchimento da Planilha de
Informação Cadastral (PIC),com valor
unitário do m² mediante preenchimento
de PIC para cada uma das tipologias de
unidades definidas na incorporação ou
instituição de condomínio

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Insta destacar que o Padrão Zoneamento Tributário (PZT) também se constitui como variável na
determinação do padrão de classificação dos imóveis, sendo determinado pelas regiões de
localização do imóvel, delimitadas no mapa constante do Anexo VII da Lei Municipal nº 11.111/2001,
disponibilizado para consulta em formato digital na página da Secretaria Municipal de Finanças
na internet.
De modo a permitir a apuração e atribuição do padrão construtivo dos imóveis campineiros sujeitos
ao IPTU, o Regulamento do Imposto determina que:
Em procedimentos de fiscalização de imóveis, a não permissão de vistoria ou o não atendimento de notificação, sem
prejuízo da aplicação das penalidades cabíveis, implicará o enquadramento de categoria construtiva e padrão de
classificação conforme discriminado na Tabela VII-A constante do Anexo VII desta Lei, em função do Padrão de Zoneamento
Tributário de localização do imóvel .

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3.CADASTRO FISCAL
O Cadastro Fiscal Imobiliário é, indubitavelmente, um elemento imprescindível à sistemática de
implementação e manutenção de todos os procedimentos adotados pela Administração Tributária
Municipal relacionados ao IPTU.
A existência dos dados cadastrais compilados e devidamente atualizados é condição sine qua non
para efetivação do lançamento tributário relativo ao Imposto e, por conseguinte, constituição do
crédito tributário.
Importante ressaltar que o Cadastro Imobiliário do Município de Campinas terá caráter
multifinalitário, sem uma de suas finalidades a manutenção dos dados cadastrais de todas as
unidades e subunidades imobiliárias existentes no Município, independentemente da sua categoria
de uso ou da tributação incidente.
Neste sentido, o Regulamento do IPTU de Campinas (Lei Municipal nº 11.111, de 2001) determina,
explicitamente, que os contribuintes e os responsáveis tributários deverão promover sua inscrição
no Cadastro Imobiliário da Secretaria Municipal de Finanças no prazo de 30 (trinta) dias da data de
constituição da propriedade, domínio útil ou posse do imóvel, mediante exibição à repartição
competente dos títulos aquisitivos correspondentes ou de outros documentos comprobatórios de
sua titularidade, respeitadas as exigências definidas pela administração tributária, sob pena de
incorrer nas penalidades estabelecidas pelo Regulamento (as quais abordaremos ainda nesta Aula).
Além do prazo consignado para inscrição cadastral, o citado Regulamento dispõe que as alterações
de dados cadastrais ocorridas posteriormente à inscrição inicial, inclusive anexação, subdivisão,
modificação ou loteamento de imóvel, deverão ser formalizadas perante a unidade administrativa
encarregada, à luz de certidões expedidas pelo registro público competente ou de demais
documentos pertinentes, à critério da repartição, em igual prazo.
Como é cediço, nem mesmo o reconhecimento de benefício que exonere o sujeito passivo da
obrigação tributária principal (isto é pagamento do tributo) não o dispensará de promover a
inscrição e suas alterações e do cumprimento das demais obrigações acessórias. Portanto, tome
nota: a isenção, imunidade, desconto ou não-incidência do IPTU de Campinas não dispensa a
necessidade de inscrição e atualização cadastral!
Ainda que o contribuinte não cumpra com sua obrigação acessória aqui apresentada, poderá a
Administração, mediante disponibilidade parcial ou total dos dados dos contribuintes ou
responsáveis, promover, ex-offício, a inscrição, as alterações de dados e o seu cancelamento, sem
prejuízo das penalidades cabíveis ao contribuinte ou responsável tributário em falta com a
determinação regulamentar.
Além da inscrição cadastral, a mesma Administração Tributária poderá exigir do sujeito passivo a
apresentação de quaisquer declarações de dados ou outros documentos que entender necessários,
em prol da manutenção de seu Cadastro Imobiliário Municipal.
Inobstante e para além dos contribuintes e responsáveis tributários, os tabeliães, escrivães e demais

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serventuários de ofício são responsáveis por encaminhar mensalmente, impressas ou por meio
digital, à Secretaria Municipal de Finanças cópias das escrituras lavradas e dos registros e averbações
efetuados por eles ou perante eles, em razão do ofício, naquele período. Tal envio, registre-se, não
poderá acarretar qualquer ônus à Municipalidade.
セaｷI;SｷI;
Oà à à à à à à
àC àI à à
“ àM à àF à à à à à à à à à
à à à
Vale o mesmo prazo de 30 dias para comunicação à autoridade fazendária, das alterações de dados
cadastrais ocorridas posteriormente à inscrição inicial, acompanhados das certidões e
documentações comprobatórias do fato comunicado.
Atenção: A aplicação de benefício fiscal que exonere o sujeito passivo da obrigação tributária
principal (isto é, isenção, imunidade, não-incidência do IPTU) não o dispensará de promover a
inscrição e suas alterações e do cumprimento das demais obrigações acessórias!
Outrossim, poderá o Fisco promover, de ofício, a inscrição, as alterações de dados e o seu

cancelamento, sem prejuízo das penalidades cabíveis aos sujeitos passivos (quando houver
disponibilidade total ou parcial de dados para tanto).
Além disso, tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício são obrigados a entregar ao Fisco
relação mensal de cópias das escrituras lavradas e dos registros e averbações efetuados por eles
ou perante eles, em razão do ofício, naquele período!

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4.LANÇAMENTO DO IPTU EM CAMPINAS
Quanto ao lançamento do IPTU de Campinas, perceba que ele será providenciado anualmente,
considerando a ocorrência de seu fato imponível em 1º de janeiro.
Tal lançamento será promovido de ofício, situação na qual compete privativamente à autoridade
administrativa constituir o crédito tributário por intermédio do procedimento administrativo
tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a
matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso,
propor a aplicação da penalidade cabível (definição que nos é trazida pelo art. 142 do Código
Tributário Nacional Lei nº 5.172, de 1966).
Desta feita, o lançamento do IPTU de Campinas deverá levar em consideração a situação fática do
imóvel quando da ocorrência do fato imponível tributário (isto é, 1º de janeiro de cada exercício) e
será efetuado com base nos dados constantes do Cadastro Fiscal Imobiliário e das declarações e
informações prestadas pelo sujeito passivo ou responsável técnico pela obra ou apurados de
ofício, tomando-se em consideração a situação fática do imóvel quando da ocorrência do
fato imponível tributário
Elementos utilizados para o lançamento do IPTU em Campinas:
a) Cadastro Fiscal Imobiliário;

b) Declarações e informações prestadas pelo sujeito passivo ou responsável técnico pela obra; ou
c) Informações apuradas de ofício.
Considerando que a figura do IPTU proporcional não se encontra prevista em Campinas e que o
fato imponível do imposto ocorre invariavelmente em 1º de janeiro de cada exercício, insta concluir
que, para efeito de lançamento do imposto, quaisquer modificações introduzidas no imóvel, após
operado o fato imponível, serão consideradas somente a partir do exercício seguinte àquele em que
introduzidas!
セaｷI;SｷI;
O lançamento do IPTU em Campinas será anual e providenciado de ofício,

a partir das informações constantes no cadastro fiscal imobiliário e das
declarações informações prestadas pelo sujeito passivo ou responsável técnico pela obra ou
apurados de ofício!

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Atenção: quaisquer modificações introduzidas no imóvel, após operado o fato imponível, serão
consideradas somente a partir do exercício seguinte àquele em que introduzidas!
Dispõe a legislação local que o lançamento do IPTU será distinto para cada imóvel ou unidade
autônoma segundo constante de matrícula individualizada ou ainda mediante apresentação de
cópia da incorporação, convenção ou instituição de condomínio registrada no ofício de registro de
imóveis competente.
Tal incorporação, convenção ou instituição de condomínio é obrigatória em caso de ausência de
matrícula individualizada do imóvel ou unidade autônoma, contudo, a critério da repartição
responsável pela administração do imposto, poderá ser acrescida do respectivo quadro de áreas do
memorial descritivo.
4.1. LANÇAMENTO LOTEAMENTO, DESMEMBRAMENTO, REMEMBRAMENTO,

MODIFICAÇÃO DE GLEBA E OUTROS
Outro aspecto importante se refere à hipótese do lançamento relativo a imóveis oriundos de

loteamento, desmembramento, remembramento ou modificação de gleba ou de desdobro,
anexação, modificação ou atualização cadastral de lote.
Antes de apresentá-los, contudo, é necessário que você tenha os conceitos de loteamento,
desmembramento, desdobro, englobamento e remembramento.
As leis tributárias não definem ou conceituam cada um desses institutos, fazendo com que tenhamos
que nos socorrer da legislação urbanística.
Com efeito, a Lei Federal nº 6.766, de 19 de dezembro de 1979, estabelece que o parcelamento do
solo urbano poderá ser feito mediante loteamento ou desmembramento, assim os definindo:
Loteamento: é a subdivisão de gleba em lotes destinados a edificação, com abertura de novas vias
de circulação, de logradouros públicos ou prolongamento, modificação ou ampliação das vias
existentes.
Desmembramento: é a subdivisão de gleba em lotes destinados a edificação, com aproveitamento
do sistema viário existente, desde que não implique na abertura de novas vias e logradouros públicos,
nem no prolongamento, modificação ou ampliação dos já existentes.

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Da doutrina e da legislação urbanística de outros entes da federação também podemos assim

conceituar desdobro, remembramento e englobamento:
Desdobro: é o parcelamento de lote resultante de loteamento ou desmembramento aprovado.
Englobamento: é a junção de dois ou mais lotes para a formação de um novo lote único, sem
interferências nas vias já existentes.
Remembramento: é a soma das áreas de duas ou mais glebas ou lotes, para a formação de novas
glebas ou lotes.

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Desdobro é a divisão de lote para formação de novos lotes (fracionamento de lotes), sem abertura
de novas vias e nem prolongamento das vias já existentes;
Englobamento é junção de dois ou mais lotes para a formação de um novo lote único, sem
interferência nas vias já existentes;
Remembramento é o reagrupamento de glebas ou lotes, sem interferência nas vias já existentes.
Apresentados os respectivos conceitos apropriados ao tópico em discussão, cumpre informar que o

Regulamento do IPTU local determinou que o lançamento relativo a imóveis oriundos de
loteamento, desmembramento, remembramento ou modificação de gleba ou de desdobro,
anexação, modificação ou atualização cadastral de lote somente poderá ser providenciado mediante
a apresentação da respectiva cópia da matrícula que espelhe a alteração efetuada no imóvel, sendo
tal lançamento efetuado a partir do exercício seguinte àquele em que se deu por operado o registro
público das matrículas individuais ou da convenção ou instituição de condomínio, observando-se as
disposições quanto aos sujeitos passivos, responsáveis tributários designados, para cada caso, pela
Lei Municipal nº 11.111, de 2001.
Entretanto, mediante autorização expressa do diretor do Departamento de Receitas Imobiliárias e
constatado que, de fato, o imóvel já se encontrava loteado, desmembrado, remembrado, anexado,
desdobrado, modificado ou desmembrado em unidades autônomas em data anterior ao registro das
alterações nas matrículas ou ao registro das matrículas individuais ou da convenção, incorporação
ou instituição de condomínio, a alteração do lançamento poderá ser efetuada a partir do exercício
seguinte àquele em que for comprovada a situação fática.
Neste tocante, é fundamental mencionar que o loteamento, desmembramento, remembramento
ou modificação de gleba e o desdobro, anexação ou modificação de lote condicionam-se à não
existência de débitos incidentes sobre os imóveis envolvidos na operação, cabendo a verificação
à repartição administrativa responsável por sua análise.

Aula 01
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ATENÇÃO!
De acordo com o Regulamento do IPTU de Campinas, o loteamento,

desmembramento, remembramento ou modificação de gleba e
o desdobro, anexação ou modificação de lote condicionam-se à não
existência de débitos incidentes sobre os imóveis envolvidos na operação, cabendo a verificação
à repartição administrativa responsável por sua análise.
4.2. ANEXAÇÃO DE FATO DE EDIFICAÇÃO A MAIS DE UM LOTE DE TERRENO E DISCREPÂNCIA DE

ÁREAS DE CONDOMÍNIOS
Já na hipótese específica na qual se verificar a anexação de fato por conta de edificação comum a
mais de um lote de terreno, à àR à àIPTUà àC à à o lançamento será
calculado proporcionalmente à área edificada pertencente a cada lote, e a alíquota a ser aplicada a
cada um dos imóveis será igual à alíquota que seria atribuída ao somatório dos valores venais dos
imóveis.
Aos condomínios já devidamente constituídos, cuja conclusão das unidades autônomas ocorra de
forma parcial, e desta conclusão parcial a fração ideal de terreno das unidades autônomas lançadas
não contemple 100% (cem por cento) da área total do terreno em que o condomínio foi constituído,
a diferença entre a área total do terreno e a soma das frações ideais das unidades concluídas
permanecerá como área remanescente do imóvel.
Contudo, nestes casos, diante da apuração de área construída comum coberta que exceda a área
construída comum coberta das unidades concluídas, essa área será lançada na área remanescente
do imóvel.
Neste contexto, insta salientar que administração tributária poderá utilizar quadro de áreas assinado
pelo responsável técnico, para os casos de necessidade de adequação das áreas de construção e das
frações ideais de terreno das unidades do condomínio,
4.3. IMÓVEIS DE ENTES PÚBLICOS UTILIZADOS POR EMPREENDIMENTOS PRIVADOS
Doravante, a legislação tributária campineira regula expressamente que, apenas para fins de
tributação dos imóveis pertencentes ao patrimônio dos entes públicos, incluídas as autarquias e
fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, enquanto utilizados, a qualquer título, por
pessoas físicas ou jurídicas para a exploração de atividades econômicas regidas pelas normas
aplicáveis a empreendimentos privados, serão criadas as unidades imobiliárias necessárias para
individualizar as diversas atividades exploradas no local, independentemente da regularidade
cadastral das glebas ou lotes.

Aula 01
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Neta hipótese, o lançamento tributado do IPTU abarcará apenas a área construída de cada unidade
e a área de terreno atribuída a cada unidade de ocupação por empreendimentos privados
exclusivamente de forma exclusiva, excluindo-se do cômputo as áreas utilizadas em comum para
prestação de serviço público.
Para tanto, a administração tributária poderá exigir, para identificação das áreas tributáveis e não
tributáveis, que seja apresentada planta com identificação pormenorizada de utilização das áreas
de terreno e construção utilizadas para prestação de serviço público e das passíveis de exploração
econômica.
No mais, as áreas construídas e de terreno que forem utilizadas em comum por mais de uma unidade
imobiliária serão rateadas proporcionalmente à área de construção de utilização privativa de cada
uma delas.
4. 4. ORDENAMENTO DO LANÇAMENTO DE IPTU EM CAMPINAS
Importante que sejam fixados os seguintes ordenamentos no quanto à qualificação e/ou

identificação dos à dos lançamentos do IPTU em Campinas.
SITUAÇÃO DESTINATARIO DO IPTU - LANÇAMENTO
Em nome de um, de alguns ou de todos os co-

proprietários, sem prejuízo, nos dois primeiros
Condomínio pro indiviso.
casos, da responsabilidade solidária dos
demais;
em nome dos respectivos proprietários,

Condomínio, contando com unidades
titulares do domínio útil ou possuidores de cada
autônomas.
unidade autônoma
Imóveis que comportam solidariedade quanto em nome dos respectivos proprietários,

ao IPTU (proprietário; o compromissário titulares do domínio útil ou possuidores de cada
comprador e o contratante). unidade autônoma
em nome do usufrutuário ou do fiduciário,

respectivamente, sem prejuízo da
imóveis objetos de usufruto ou fideicomisso.
responsabilidade solidária do possuidor
indireto
em nome do espólio; aberta a sucessão, em

Imóveis em inventário. nome dos herdeiros e, ultimada a partilha, em
nome de cada sucessor

Aula 01
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Imóveis pertencentes à massa falida ou à em nome da massa falida ou à sociedade em

sociedade em liquidação. liquidação
4.5. EFETIVAÇÃO E ALTERAÇÃO DO LANÇAMENTO DO IPTU EM CAMPINAS
Enquanto não operada a decadência tributária (prevista pelo artigo 150 do Código Tributário
Nacional Lei nº 5.172, de 1966), poderão ser efetuados lançamentos novos, substitutivos ou
complementares e retificados os lançamentos originais.
Quando se observar alteração de lançamento do IPTU decorrente de decisão de impugnação de

lançamento pelo sujeito passivo ou de revisão de ofício pela autoridade administrativa será
processada de acordo com os seguintes critérios:
I - quando a importância apurada for menor ou igual ao montante dos lançamentos originalmente
constituídos:
a) mediante substituição dos lançamentos originais relativamente aos fatos geradores ocorridos até
o exercício de 2018, inclusive, afastada a incidência dos encargos moratórios sobre o novo valor
apurado;
b) mediante retificação dos lançamentos originais relativamente aos fatos geradores ocorridos a
partir do exercício de 2019, incidindo os encargos de mora sobre o valor remanescente desde a data
de vencimento do lançamento original;
II - quando a importância apurada for maior que o montante dos lançamentos
originalmente constituídos:
a) mediante substituição dos lançamentos originais relativamente aos fatos geradores ocorridos até
o exercício de 2018, inclusive, afastada a incidência de atualização monetária e dos encargos de
mora sobre o novo valor apurado;
b) mediante lançamento complementar relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir do
exercício de 2019, observando-se as disposições quanto à incidência de atualização monetária e
encargos moratórios
Atenção: Na apuração das importâncias acima, será considerado o somatório dos valores do IPTU
e das taxas imobiliárias lançadas conjuntamente para cada exercício.
No tocante às retificações de lançamento do IPTU de Campinas, adotando-se tanto as regras para

os fatos geradores ocorridos até 2018 (substituição dos lançamento originais) ou a partir de 2019
(retificação/adição aos lançamentos originais), vale mencionar que:

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a) Os lançamentos complementares não invalidam os lançamentos complementados.

b) E, na hipótese de substituição do lançamento, o pagamento de obrigação
tributária decorrente do lançamento substituído será devidamente computado para fins de
determinação do total devido pelo sujeito passivo.
c) Naturalmente, na hipótese de retificação do lançamento original, incidirão os encargos
moratórios sobre o valor remanescente desde a data de vencimento do lançamento original
4. 6. VALORES QUE IMPOSSIBILITAM LANÇAR O IPTU EM CAMPINAS
Preconiza o Regulamento do IPTU em Campinas (Lei Municipal nº 11.111, de 2001)que a

administração tributária poderá deixar de constituir o crédito tributário relativo ao IPTU e taxas
imobiliárias em um caso específico. E qual seria este caso?
A resposta envolve uma relação de custo-benefício para a Administração Tributária, de mensuração
dos custos envolvidos para lançar créditos tributários considerados de baixa monta: quando
montante original e global do crédito, sem o aproveitamento de eventuais valores pagos, for inferior
a 20 UFICs1 (vinte Unidades Fiscais de Campinas), considerados todos os tributos e exercícios
lançados conjuntamente.
Destarte, considera-se quitado o crédito tributário resultante de revisão de lançamento de IPTU e
taxas imobiliárias cujo montante, após aproveitamento dos valores pagos, seja inferior ao valor de
20 UFICs, considerados todos os tributos e exercícios lançados conjuntamente.
P à à à à à à à à L nçamento tributário do IPTUà àC , deixo

dois lembretes importantes, quais sejam:
a) O IPTU poderá ser lançado em conjunto com os demais tributos que recaiam sobre o imóvel,
facultada à administração tributária relacioná-los em um único impresso. Nestas
circunstâncias, discriminar-se-ão os tributos exigidos, de forma a permitir sua identificação
em relação aos demais.
b) Ainda no caso de lançamento em conjunto de tributos imobiliários campineiros: o eventual

cancelamento ou a suspensão da exigibilidade de algum deles não aproveita aos demais,
cabendo ao contribuinte a iniciativa de efetuar-lhes o pagamento.
Passamos a discutir um tema correlato ao Lançamento, a Arrecadação!
1

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5. ARRECADAÇÃO DO IPTU EM CAMPINAS

Estabelece o Regulamento do IPTU de Campinas (Lei Municipal nº 11.111, de 2001) que imposto
será pago na forma e nos prazos estabelecidos:
No aviso de em edital, ao qual dar-

na guia de arrecadação
lançamento se-á ampla publicidade
O pagamento poderá ser efetuado:
a) em cota única ou;
b) a critério da administração tributária, mediante condições por esta definidas, ser dividido
em parcelas iguais, mensais e consecutivas
Parcelado o IPTU, poderão ser também parcelados os demais tributos com ele conjuntamente
lançados, nas mesmas ou em outras condições para ele estabelecidas.
Optando o contribuinte pelo pagamento parcelado, a falta de pagamento de 2 (duas) parcelas

consecutivas implicará vencimento antecipado das parcelas restantes, tornando-se o débito, ainda
não liquidado, exigível de uma única vez.
Outro aspecto relacionado à Arrecadação do IPTU no Município de Campinas se associa aos

descontos por adimplência e especial, já mencionados no subitem 3.1.3 e que tomo a liberdade de
reproduzir a seguir. Peço a sua atenção para as características de cada um deles!

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Éà à àá àT à à à à à à à à
à à IPTU à à à à à à à
Oà “ à àF à à à à à à à à à
àààààààààààààààààààààààà
P à à à à àIPTU àOà“ à àF à à à à à à à
á à àD à à à à à à à à à à à à à à à
“ àM à àF
àN à à à à à àIPTUà à à à à à à à
à à à à à à
O desconto por adimplência somente se implementa através de extinção de crédito tributário pela
forma de pagamento, conforme inciso I do artigo 156 do Código Tributário Nacional (Lei nº 5.172,
de 1966).
Outro aspecto relacionado à arrecadação se associa ao pagamento insuficiente ou após o seu

vencimento.
Pois bem, sem prejuízo das demais medidas administrativas e judiciais cabíveis, a falta ou atraso no
pagamento do crédito tributário acarretará a incidência dos seguintes acréscimos:
I - juros de mora de 0,0323% ao dia, calculados sobre o valor do crédito devido e não pago, ou pago
a menor, atualizado monetariamente, a partir do dia imediatamente seguinte ao de seu vencimento
até o dia do efetivo recolhimento;
II - multa de mora de 0,10% ao dia sobre o valor do crédito devido e não pago ou pago a menor,
atualizado monetariamente, a partir do dia imediatamente seguinte ao de seu vencimento até o dia
do efetivo recolhimento, observada a imposição máxima de 10% (dez por cento).

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#ficadica
Lembre-se que a incidência de multa e juros de mora ocorrerão sobre o valor

do crédito original, acrescido da devida atualização monetária, contada
partir do dia imediatamente seguinte ao de seu vencimento até o dia do
efetivo recolhimento
No mais, a imposição de multa de mora possui limite máximo de 10% (dez por cento).
Atente para o fato de que os acréscimos relativos a juros e multa de mora aplicam-se não só ao IPTU,
como também:
sobre os demais tributos lançados juntamente com o imposto;
sobre os débitos cuja cobrança esteja suspensa por medida

administrativa ou judicial, salvo se o interessado houver
depositado, em moeda corrente, a importância questionada,
observadas a impugnação e/ou revisão de ofícios dos
créditos tributários e suas consequências;
sobre a parcela não depositada, na hipótese de depósito

parcial.
Nos termos do citado Regulamento do IPTU, reitera-se que o crédito tributário não pago em seu
vencimento será corrigido monetariamente, mediante aplicação de coeficientes de atualização, nos
termos da legislação própria, desde o seu vencimento até a data de sua efetiva liquidação. Frise-
se que, ajuizada a dívida, serão devidos, também, custas e honorários advocatícios, nos termos da
legislação própria.

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6. PENALIDADES E INFRAÇÕES
D à à à à à à à àCTNà L à à à à à à à à à à
“ à à à à à à à à à à à
Pelo descumprimento de obrigações acessórias relativas ao IPTU de Campinas, serão impostas as
seguintes penalidades:
INFRAÇÃO VALOR DO IMOVEL PENALIDADE
Deixar de efetuar no prazo < 60.000,01 UFICs2 no

fixado a inscrição no Cadastro momento da lavratura de auto multa de 50 UFICs
Imobiliário ou as alterações de de infração
dados cadastrais:
à àUFICà
a) não apresentar as matrículas
abertas em virtude de à 1 UFIC no momento multa de 100 UFICs
protocolo administrativo da lavratura de auto de
de loteamento, infração
desmembramento,
remembramento ou à àUFICà
modificação de gleba e à à UFIC no momento multa de 300 UFICs
desdobro, anexação, da lavratura de auto de
modificação ou atualização infração
cadastral de lote
b) deixar de promover a
inscrição e atualização dos
dados como sujeito passivo
do tributo relacionado ao
à à UFICà à à
imóvel;
à à à à à multa de 500 UFICs
c) deixar de atualizar o
endereço de entrega do carnê
nos casos de imóveis
cadastrados na categoria
Territorial;
2
Atenção, pois para o cálculo das multas baseadas em Unidades Fiscais de Campinas - UFIC, deve ser considerado o valor da
UFIC na data da ocorrência do fato gerador do imposto.

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< 60.000,01 UFICs no

momento da lavratura de auto multa de 100 UFICs
de infração
Deixar de atender a notificação à àUFICà

ou intimação em à à UFIC no momento multa de 200 UFICs
procedimento da lavratura de auto de
administrativo tributário e infração
processo administrativo
tributário ou como medida à àUFICà
preparatória para a à à UFIC no momento
sua instauração, ou atendê-las multa de 400 UFICs
da lavratura de auto de
de forma incompleta ou parcial infração
> 400.000 UFIC no momento

da lavratura de auto de multa de 600 UFICs
infração
IMPORTANTE:
Não havendo outra importância expressamente determinada, a infração à legislação do IPTU de
Campinas será punida com multa de 100 (cem) UFICs
Tal como observado nas demais legislações tributárias municipais, o Regulamento do IPTU não se
limita à aplicação das penalidades ora tabeladas, sendo que as mesmas poderão ser aplicadas sem
prejuízo da exigência do imposto e das providências necessárias à instauração da ação penal quando
cabível, inclusive por crime de desobediência.
Ressalvados os casos expressamente previstos no Regulamento do IPTU, a imposição de multa para
uma infração não exclui a aplicação de penalidade fixada para outra, caso verificada, nem a adoção
das demais medidas fiscais cabíveis.
A legislação local é enfática e literal ao prever que a imposição de penalidade administrativa, por
infração a dispositivo do Regulamento do IPTU, não ilide a responsabilidade criminal do infrator,
inclusive para os casos de desacato e desobediência, devendo-se noticiar às autoridades
competentes qualquer fato que constitua ilícito penal, acompanhada, sempre que possível, das
provas do delito.
Outra disposição recorrente em legislações tributárias correlatas está associada à reincidência das
infrações às normas estabelecidas para o IPTU de Campinas. Neste caso, o respectivo Regulamento
municipal assevera que, as multas serão dobradas a cada reincidência.

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Oportuno observar que a legislação conceitua reincidência infracional como a violação de um

mesmo dispositivo legal relativo ao mesmo imóvel pela mesma pessoa física ou jurídica depois de
transitada em julgado a decisão administrativa referente à infração anterior
Outrossim, não será considerada reincidência a repetição de fato decorrido após 2 (dois) anos,
contados do primeiro dia do exercício seguinte à aplicação da penalidade.
ATENÇÃO!
De acordo com o Regulamento do IPTU de Campinas, a cada reincidência

das infrações às normas estabelecidas para o IPTU de Campinas, a multa
aplicada será dobrada.
Reincidência é conceituada como violação de um mesmo dispositivo legal relativo ao mesmo
imóvel pela mesma pessoa física ou jurídica depois de transitada em julgado a decisão
administrativa referente à infração anterior
Atenção: não será considerada reincidência a repetição de fato decorrido após 2 (dois) anos,
contados do primeiro dia do exercício seguinte à aplicação da penalidade.
Acompanhando os termos do artigo 138 do Código Tributário Nacional (CTN Lei nº 5.172, de
1966)3, enuncia a Lei Municipal nº 11.111, de 2001, que o sujeito passivo que procurar a repartição
fiscal, antes de qualquer procedimento da Fiscalização Tributária, para sanar irregularidades
relacionadas com o cumprimento de obrigação pertinente ao imposto, fica a salvo das penalidades
previstas, desde que a irregularidade na obrigação principal ou acessória seja sanada no prazo
cominado. Trata-se da prática denom à à
Por outro lado, o descumprimento da obrigação tributária principal, instituída pela legislação do
IPTU, quando constatado por meio de ação fiscal, ou denunciado após o seu início, enseja a aplicação
das seguintes penalidades, excluída a cobrança da multa moratória já apresentada no item
pregresso:
3
Art. 138. A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do pagamento do
tributo devido e dos juros de mora, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante
do tributo dependa de apuração.
Parágrafo único. Não se considera espontânea a denúncia apresentada após o início de qualquer procedimento administrativo ou
medida de fiscalização, relacionados com a infraç

Aula 01
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I - multa de 60% (sessenta por cento), aplicada ao contribuinte ou responsável, sobre o valor
atualizado do imposto devido e não pago, ou pago a menor, exceto nos casos de dolo, fraude ou
simulação;
II - multa de 120% (cento e vinte por cento), aplicada ao contribuinte ou responsável, sobre o valor
atualizado do imposto devido e não pago, ou pago a menor, quando verificado o emprego, pelo
sujeito passivo ou por terceiro, em benefício daquele, de dolo, fraude ou simulação, com o intuito
de escusar-se do cumprimento, parcial ou total, da obrigação.
Ressalte-se, porém que, quando o sujeito passivo efetuar o pagamento integral do crédito tributário,
o valor da multa imediatamente acima citada, sofrerá as seguintes reduções:
I - para pagamento à vista efetuado até a data constante da notificação: 50% (cinquenta por cento);
II - para pagamento à vista, efetuado até o 30 (trigésimo) dia seguinte à notificação da decisão de
primeira instância administrativa: 15% (quinze por cento).
Contudo, cumpre informar que tal pagamento integral e nos prazos supra assinalados implica
desistência da impugnação e renúncia aos recursos eventualmente oferecidos, independentemente
de requerimento expresso nesse sentido.
Por derradeiro, o Decreto do IPTU de Campinas (Lei Municipal nº 11.111, de 2001) disciplina que, no
concurso de infrações, as penalidades serão aplicadas cumulativamente, uma para cada infração,
ainda que arroladas no mesmo dispositivo legal. A título de exemplo, uma infração, tipificada pelo
mesmo artigo legal, efetuada para dois imóveis cometidas pelo mesmo infrator ensejará a aplicação
de duas multas (sendo esta a penalidade cabível) e não apenas uma única multa decorrente daquela
mesma infração cometida, correto?
Adicionalmente, a responsabilidade, conjunta ou isoladamente, pela infração, caberá ao sujeito
passivo do IPTU relacionado ao imóvel em questão, bem como todo aquele que de alguma forma
concorra para a sua prática ou dela se beneficie, observadas as disposições do aludido Regulamento
quanto à responsabilidade solidária pelo pagamento do Imposto!
N à à à à à àR à à IPTUà à à à à
à à à à à àC àT àN à CTNà àL à à à à à à
A
(...)
§ 2º - A responsabilidade por infrações da legislação tributária independe da intenção do agente ou do responsável e da
Finalizando, de fato, este item, pontuo que as multas regulamentadas e aqui discutidas, tal qual o
IPTU e demais impostos incidentes sobre o imóvel, poderão ser exigidas juntamente com os tributos,

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quanto não houverem sido anteriormente pagos, facultada à administração tributária relacioná-los
em um único impresso, observando-se que:
a) Nestas circunstâncias, discriminar-se-ão os tributos exigidos, de forma a permitir sua

identificação em relação aos demais.
b) o eventual cancelamento ou a suspensão da exigibilidade de algum deles não aproveita aos
demais, cabendo ao contribuinte a iniciativa de efetuar-lhes o pagamento.

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7. ISENÇÕES E REMISSÃO DO IPTU EM CAMPINAS
áà à à à à à à à à à à à à à à à à à à
Neste item, estudaremos a lista com os casos de isenção do IPTU noticiados pela legislação tributária
de Campinas, esclarecendo que as isenções, salvo disposição em contrário, não dispensam o
contribuinte do cumprimento das obrigações acessórias previstas na legislação tributária!
As isenções, bem como as remissões constam no Regulamento do IPTU de Campinas (Lei Municipal
nº 11.111, de 2001). Desde já, cabe esclarecer que, via de regra, as isenções serão concedidas por
despacho da autoridade competente, o qual dependerá de requerimento da pessoa ou entidade
interessada, no qual faça prova do atendimento das condições estabelecidas (exceções à regra com
concessão da isenção de ofício pela Administração Tributária :habitação popular e, em determinada
circunstância, imóveis em áreas de preservação ambiental permanente).
Destarte, o sujeito passivo deverá enquadrar-se nas condições estipuladas quando da ocorrência da
protocolização do pedido de benefício fiscal.
Fixe que o despacho de concessão da isenção não gera direito adquirido, devendo a Administração
Tributária cancelar de ofício a isenção sempre que verificar inobservância dos requisitos ou
formalidades exigidas para a concessão.
Além disso, o conhecimento e a apreciação do pedido de reconhecimento administrativo das
isenções subsume-se ao integral cumprimento das normas baixadas pelos órgãos encarregados da
administração tributária.
REQUISITOS PRINCIPAIS ASPECTOS

BENEFICIÁRIOS
a) Aposentados; * Imóvel estritamente residencial;

* Valor da isenção é
limitada ao valor
*Imóvel utilizado como residência; calculado do imposto no
b) Pensionistas; que não exceder a 416
UFICs;.
c) Beneficiários do * Não constar no patrimônio do interessado e do *Dispensa-se a sua
Amparo Social ao cônjuge outro bem imóvel além daquele objeto renovação para os anos
Idoso, do Amparo do pedido de isenção; posteriores, sem
Social à Pessoa prejuízo da regular
Portadora de verificação da
* Renda mensal proveniente de prestação
Deficiência e da permanência das
previdenciária, acrescida de outros ganhos ou

Aula 01
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Renda Mensal remunerações porventura existentes, não condições que o

Vitalícia superior ao limite máximo estabelecido para os motivaram;
benefícios do Regime Geral de Previdência
Social;
* O beneficiário da isenção, assim como o

seu cônjuge, não podem ter qualquer
participação em pessoa jurídica.
Obs:
*Pedido deverá ser protocolizado até o dia 30 de A Administração deverá
setembro do exercício anterior ao da ocorrência divulgar através de
do fato gerador do imposto. campanha publicitária
todos os requisitos e
* Na hipótese de aposentadorias e benefícios normas para a obtenção
concedidos após 31 de agosto até 31 de das isenções além do
dezembro, o prazo para efetuar o pedido fica prazo limite para
estendido até 31 de janeiro do exercício da protocolização do
ocorrência do fato gerador. pedido inicial.
*A isenção relativa ao Amparo Social ao Idoso e
à Pessoa Portadora de Deficiência deste artigo
deverá ser renovada a cada dois anos, ficando
os beneficiários obrigados a protocolar o
pedido de renovação até o dia 30 de setembro
do segundo ano subsequente àquele em que
protocolizou o pedido anterior.
* Ex-combatente conforme definido pela Lei

Ex-combatente da Federal nº 5.315, de 1967, e da Revolução
Segunda Guerra Constitucionalista de 1932, que tenha lutado a
Mundial e seu favor do Estado de São Paulo;
respectivo cônjuge * Imóvel classificado na categoria estritamente
supérstite RESID
* Imóvel utilizado como residência
BENEFICIÁRIOS REQUISITOS PRINCIPAIS ASPECTOS
Imóveis localizados *Isenção extensiva à

em áreas de Taxa de Coleta,
preservação Remoção e Destinação

Aula 01
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ambiental • Isenção será proporcional à área do Lixo e à Taxa de

permanente preservada e dependerá da comprovação Combate a Sinistro;
referentes aos da efetiva preservação da área;
maciços de matas
remanescentes de
vegetação nativa e • Para loteamentos e condomínios, em que
ciliar em geral e ao conste do Decreto de Aprovação a
longo dos rios ou de existência de Área de Preservação
qualquer curso Ambiental Permanente, a isenção da
d'água, excetuando referida área será concedida de ofício pela
os artificiais Administração Municipal, devendo o
órgão competente da SEPLAMA emitir
parecer, acerca da efetiva preservação da
área, previamente ao envio dos autos à
Secretaria Municipal de Finanças para fins
de tributação
* Isenção proporcional à
área efetivamente
Imóveis ocupados ocupada, devendo ser
total ou • Imóvel objeto de futura desapropriação, observado o
parcialmente pela desde o momento da efetiva ocupação, procedimento a ser
Administração conforme atestado pelos órgãos estabelecido em
Pública Direta competentes, até a imissão na posse do regulamento;
Municipal e suas imóvel desapropriado *Isenção extensiva à
Autarquias e Taxa de Coleta,
Fundações Remoção e Destinação
do Lixo e à Taxa de
Combate a Sinistro;
• Loteamento aprovado * Isenção extensiva à

Imóveis situados • Isenção vigente desde a data da Taxa de Coleta,
em áreas públicas aprovação do loteamento e até a data Remoção e Destinação
constantes de do registro do Lixo e à Taxa de
loteamento Combate a Sinistro;
aprovado
Imóveis tombados * Contanto que comprovada a conservação das * Isenção aplicada

por resolução dos características que justificaram o tombamento; proporcionalmente à
conselhos oficiais área tombada.

Aula 01
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Municipal, Estadual * Uso Institucional, RESID. ou comercial Benefício revisto

ou Federal. conforme disciplinado pela Lei Municipal nº trienalmente, devendo
6.031 (Uso e Ocupação do Solo em Campinas); o beneficiário renovar o
* Tombamento devidamente averbado junto à pedido de isenção,
matrícula do imóvel observando, a cada
período.
* Secretaria Municipal
*O proprietário deve possuir um único imóvel no de Cultura, Esportes e
município, onde efetivamente resida; Lazer deve emitir
parecer técnico que
certifique a conservação
* Se o imóvel adotar o uso comercial, o benefício
do imóvel objeto do
será concedido apenas quando o imóvel for
benefício.
objeto de reforma e será limitado ao exercício
seguinte ao do término da reforma;
* Isenção de que trata
este inciso não se
estende aos imóveis
localizados na área
Imóveis tombados envoltória do bem
(continuação) tombado.
PRINCIPAIS ASPECTOS
BENEFICIÁRIOS REQUISITOS
* Isenção extensiva à
Taxa de Coleta,
* reconhecida pelos órgãos competentes como Remoção e Destinação
não edificável; do Lixo;
* destinada a servidão de passagem de linha de *Isenção extensível às

Imóvel com área de transmissão de energia elétrica de alta tensão, áreas remanescentes do
lote não edificável de adutora de água, de gasoduto e de oleoduto; imóvel em que foi
instituída a servidão em
comento que tiverem
*servidão seja averbada na matrícula do imóvel perda total do potencial
construtivo comprovada
pelo órgão competente
Imóveis voltados • Imóveis destinados a empreendimentos Isenção não aplicada às

aos habitacionais de interesse social; unidades cedidas a partir
empreendimentos do momento em que

Aula 01
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Habitacionais de • Imóveis de propriedade das ocorra a primeira cessão

Interesse Social empreendedoras e demais programas de direito de uso, termo
(E.H.I.S.) habitacionais destinados a moradias de ocupação ou contrato
populares ; de fiança aos
beneficiários dos
respectivos programas
• Empreendimentos promovidos habitacionais, cujas
diretamente pelo Poder público, por obrigações tributárias
entidades sob controle acionário do serão de
mesmo, ou por suas conveniadas responsabilidade do
beneficiário.
*Estende-se aos imóveis

de propriedade de
órgãos da administração
direta ou indireta
federal, estadual ou
municipal, ou de
sociedades civis, sem
fins lucrativos, quando
exista convênio com a
COHAB-Campinas ou
com a Secretaria
Municipal de Habitação -
SEHAB e desde que
destinados à
implantação de projetos
habitacionais de
interesse social
Imóveis locados * Isenção concedida a

Para uso de órgãos da Administração Pública partir do dia 1º de
para uso da Direta municipal e suas Autarquias e Fundações,
Administração janeiro do ano de início
proporcionalmente ao tempo que perdurar o do contrato de locação
Pública Direta aluguel e na exata proporção da área objeto do
Municipal, suas ou da sua prorrogação e
contrato de locação se estenderá pelo
Autarquias e
Fundações Obs: Os órgãos da Administração mencionados número de meses
ficam responsáveis por cientificar a Secretaria necessários para
Municipal de Finanças do início e do término do completar o período de
contrato de locação do imóvel que ocupam, vigência do contrato,
conforme dispuser norma regulamentadora contados a partir do dia
1º de janeiro do ano de

Aula 01
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Imóveis locados início do contrato de

para uso da locação.
Administração
Pública Direta
Municipal, suas * No exercício de
Autarquias e formalização do
Fundações contrato de aluguel, ou
da sua renovação,
(continuação) eventual crédito será
objeto de restituição ou
compensação para
lançamentos futuros;
* Eventual lapso de
tempo decorrido entre o
vencimento do contrato
de aluguel e sua
renovação não ensejará
a descontinuidade do
benefício.
* Isenção extensível à
Taxa de Coleta,
Remoção e Destinação
do Lixo e à Taxa de
Combate a Sinistro,
exata proporção da área
objeto do contrato de
locação
No exercício de
formalização da cessão,
Imóveis eventual crédito será
graciosamente
Para uso de órgãos da Administração Pública objeto de restituição ou
cedidos para uso da
Direta municipal e suas Autarquias e Fundações, compensação para os
Administração
proporcionalmente ao tempo que perdurar a lançamentos futuros;
Pública Direta
cessão e na exata proporção da área objeto do Isenção extensível à
Municipal, suas
contrato de locação Taxa de Coleta,
Autarquias e
Fundações. Remoção e Destinação
do Lixo, na proporção da
área objeto da cessão

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Isenção extensível à
Administração Pública
Direta do Governo do
Estado de São Paulo e da
União Federal e suas
autarquias e fundações
quando constar
expressamente nos
termos de cooperação
ou convênio vigentes
firmados com a
Administração
Municipal, excetuada a
Taxa de Coleta,
Remoção e Destinação
do Lixo prevista acima.
Há também duas isenções vigentes no município de Campinas que serão comentadas a seguir, sem
a utilização de tabelas, dada a quantidade de nuances a elas inerentes.
A primeira das isenções do IPTU campineiro é destinada aos imóveis locados para uso de templos
de qualquer culto.
Requisitos:
Tal isenção condiciona-se à comprovação da atividade religiosa no imóvel na data do fato gerador
do IPTU (isto é, em 1º de janeiro de cada exercício).
Cabe ao pleiteante do benefício apresentar à Administração um dos documentos abaixo, sempre
contando com reconhecimento de firmas do locador e do locatário:
comodato ou equivalente,
contrato de locação instrumento de cessão
devidamente assinado

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A matrícula atualizada do imóvel é indispensável para análise do pedido de isenção!
Naturalmente, a isenção será aplicada apenas aos imóveis cuja regularidade fiscal municipal seja
comprovada até a data de protocolização do pedido
Outro requisito é que o locador não poderá ter qualquer participação na administração e
representação da locatária.
A isenção aplica-se tão somente às áreas diretamente relacionadas à prática de cultos religiosos e
às acessórias aos rituais, não beneficiando as áreas cedidas ou utilizadas por terceiros e nas quais se
desenvolvam atividades de natureza empresarial
Tal benefício será limitado à vigência do contrato de locação ou instrumento de cessão, comodato
ou equivalente
Outros aspectos:
Caso a Administração apure que o imóvel não satisfazia ou deixou de satisfazer as condições ou não
cumpria ou deixou de cumprir os requisitos supracitados, a isenção poderá ser cancelada de ofício,
cobrando-se retroativamente o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU, ,
cobrando-se o crédito no seu valor original, atualizado monetariamente e acrescido de juros de mora
e multa, descontando-se eventuais valores recolhidos.
Neste contexto, o inquilino/locatário e o proprietário/locador do imóvel tratado por neste tópico
deverão avisar a Prefeitura Municipal de Campinas, em um prazo máximo de 60 (sessenta) dias,
sobre a entrega das chaves, quebra/cancelamento do contrato de aluguel/ locação, instrumento
de cessão, comodato ou equivalente, quando finalizados antes do final de sua vigência, sob pena
de cobrança do crédito no seu valor original, atualizado monetariamente e acrescido de juros de
mora e multa, descontando-se eventuais valores recolhidos
Já a isenção remanescente do IPTU de Campinas que apresentaremos a seguir concerne aos

imóveis destinados à habitação popular.
Requisitos:
Tal isenção é aplicável apenas aos imóveis destinados à habitação popular.
Neste caso, os seus destinatários devem possuir em seu patrimônio um único imóvel onde
efetivamente residam.

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* Citado imóvel deve se encontrar cadastrado na categoria Residencial Horizontal (RH) com área
total construída não superior a 80,00m² (oitenta metros quadrados) ou na categoria Residencial
Vertical (RV) com área total construída não superior a 50,00m² (cinquenta metros quadrados), sem
área territorial excedente. Além disso, seu valor venal não ultrapasse 60.000 UFICs no mês de janeiro
de cada exercício financeiro.
Alternativamente, o imóvel objeto do benefício em comento pode se encontrar cadastrado na
categoria Residencial Vertical (RV) com área construída de até 55,00m² e com valor venal até 30.000
UFICs. Neste contexto, o valor do metro quadrado do terreno tomado para cálculo do valor venal do
imóvel tratado neste parágrafo deve ser de até 150 UFICs/m².
A isenção também abrange imóveis cadastrados nas categorias Residencial Vertical, Residencial
Horizontal ou Territorial e que sejam objeto de compromissos de venda e compra, cessão de direito
de uso, termo de ocupação e assemelhados firmados com beneficiários dos programas habitacionais
vinculados: (a) à habitação popular à COHAB Campinas; (b) à Companhia de Desenvolvimento de
Habitacional Urbano do Estado de São Paulo CDHU; (c) ao Programa Federal Minha Casa Minha
Vida, com renda familiar bruta mensal de até 3 salários mínimos e que obrigatoriamente estejam
cadastradas na Secretaria Municipal de Habitação (SEHAB) ou na Companhia de Habitação Popular
de Campinas (COHAB Campinas).
Por fim, a isenção ora tratada pode ser aplicada para imóvel cadastrado na categoria residencial
vertical, com área construída de até 55,00m² e que tenha o valor venal, no mês de janeiro de cada
exercício financeiro, de até 20.000UFICs e o valor do m² (metro quadrado) do terreno, tomado para
cálculo do valor venal do imóvel de até 50,0000 UFIC/m².
Outros aspectos:
Tal benefício será concedido de ofício pela administração tributária para todos os imóveis que
atenderem às exigências legais e de acordo com os dados constantes do Cadastro Imobiliário no
último dia útil do mês de outubro do exercício anterior àquele em que será concedida a isenção,
dispensando-se o requerimento do interessado, sem prejuízo da ulterior verificação pela
administração tributária.
Para tanto, a COHAB/Campinas, a Companhia de Desenvolvimento Habitacional e Urbano do Estado
de São Paulo - CDHU e os demais órgãos do setor público ou entidades sob controle acionário do
Poder Público, responsáveis pela implantação de programas habitacionais destinados a moradias
populares, estão obrigados a promover o cadastramento dos mutuários ou beneficiários de seus
programas como responsáveis pelos tributos imobiliários.
Para fins de concessão de isenção de ofício, nos casos de alteração dos dados cadastrais do imóvel
com reemissão dos lançamentos dos exercícios corrente e retroativos, serão considerados os dados
atualizados do Cadastro Imobiliário do exercício em que foram efetivados os referidos lançamentos,
(exceção a esta regra: imóveis associados ao requisito de que o beneficiário possua um único imóvel
onde efetivamente resida (em itálico, constante em 3º e 4º parágrafos dos requisitos desta isenção),
casos em que serão considerados aqueles de cada exercício)

Aula 01
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Obs 1: Regra geral às isenções ado IPTU de Campinas: boxe de garagem com lançamento separado
e no mesmo empreendimento e de uso do beneficiário não configura outro imóvel para fins de
análise patrimonial.
Por fim, cumpre mencionar a única hipótese localizada de REMISSÃO DO IPTU na legislação
campineira.
Trata-se da remissão dos débitos existentes até o exercício de 2017 relativos ao IPTU e taxas
imobiliárias dos imóveis pertencentes à Companhia de Habitação Popular de Campinas - COHAB
Campinas como responsável tributária principal.
Tal remissão estende-se aos débitos relativos ao IPTU e taxas imobiliárias existentes até o exercício
de 2017 para os imóveis cadastrados nas categorias Residencial Vertical, Residencial Horizontal ou
Territorial oriundos e/ou regularizados por programas habitacionais vinculados à Companhia de
Habitação Popular de Campinas - COHAB Campinas E que sejam objeto de compromissos de venda
e compra, cessão de direito de uso, termo de ocupação e assemelhados firmados com os beneficiários
dos respectivos programas.
Contudo, as remissões comentadas por ora não implicam direito a restituição ou a compensação de
quaisquer importâncias já recolhidas ou compensadas.

Aula 01
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8. CONSOLIDAÇÃO DE JURISPRUDÊNCIAS ACERCA DO IPTU
Antes de encerrar esta aula, vou consolidar aqui as principais teses e posicionamentos do STF e do
STJ acerca do IPTU.
Esse resumo pode te garantir algumas questões na prova.
Súmula Vinculante 52: ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o
imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da
Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para
as quais tais entidades foram constituídas.
Súmula 668: é inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da EC 29/2000,
alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da função social
da propriedade urbana.
a) RE 594015/SP: julgado em 06/04/2017 e publicado em 25/08/2017;

EMENTA: IMUNIDADE SOCIEDADE DE ECONOMIA MISTA ARRENDATÁRIA DE BEM DA
UNIÃO IPTU. Não se beneficia da imunidade tributária recíproca prevista no artigo
à àVI à à à àC àF à à à à à à à à à
público.
TEMA 385: Reconhecimento de imunidade tributária recíproca a sociedade de economia mista
ocupante de bem público.
TESE FIXADA EM REPERCUSSÃO GERAL: A imunidade recíproca, prevista no art. 150, VI, a, da
Constituição não se estende a empresa privada arrendatária de imóvel público, quando seja ela
exploradora de atividade econômica com fins lucrativos. Nessa hipótese é constitucional a
cobrança do IPTU pelo Município.
PARTES: Município de Santos x PETROBRAS
VOTAÇÃO: 6 x 3 (Voto vencedor: Relator Ministro Marco Aurélio, acompanhado pelos Ministros
Ricardo Lewandowski, Luiz Fux, Rosa Weber, Roberto Barroso, Alexandre de Moraes; Vencidos:
Ministros Edson Fachin, Celso de Mello e Cármen Lúcia; Ausentes: Ministros Dias Toffoli e Gilmar
Mendes)

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b) RE 601720/RJ: julgado em 06/04/2017 e publicado em 05/09/2017

EMENTA: IPTU BEM PÚBLICO CESSÃO PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO. Incide o
imposto Predial e Territorial Urbano considerado bem público cedido a pessoa jurídica de direito
privado, sendo esta a devedora.
TEMA 437: Reconhecimento de imunidade tributária recíproca a empresa privada ocupante de
bem público.
TESE FIXADA EM REPERCUSSÃO GERAL: Incide o IPTU, considerado imóvel de pessoa jurídica de
direito público cedido a pessoa jurídica de direito privado, devedora do tributo.
PARTES: Município do Rio de Janeiro x Barrafor Veículos LTDA
VOTAÇÃO: 7 x 2 (Voto vencedor: Relator para o Acórdão Ministro Marco Aurélio, acompanhado
pelos Ministros Cármen Lúcia, Ricardo Lewandowski, Luiz Fux, Rosa Weber, Roberto Barroso,
Alexandre de Moraes; Vencidos: Ministros Edson Fachin Relator - e Celso de Mello; Ausentes:
Ministros Dias Toffoli e Gilmar Mendes)
c) RE 434251/RJ: julgado em 19/04/2017 e publicado em 31/08/2017

EMENTA: RECURSO EXTRAORDINÁRIO. IMUNIDADE TRIBUTÁRIA RECÍPROCA (ART. 150, INC. VI, AL.
A, DA CONSTITUIÇÃO). BEM IMÓVEL DA UNIÃO. CESSÃO A EMPREENDIMENTO PRIVADO
EXPLORADOR DE ATIVIDADE ECONÔMICA. INAPLICABILIDADE DA SALVAGUARDA
CONSTITUCIONAL. RECURSO EXTRAORDINÁRIO PROVIDO.
Sem Repercussão Geral
PARTES: Município do Rio de Janeiro x DISBARRA Distribuidoria Barra de Veículos LTDA
VOTAÇÃO: 7 x 1 (Voto vencedor: Relator Ministro Joaquim Barbosa, acompanhado pelos
Ministros Cármen Lúcia, Marco Aurélio, Luiz Fux, Rosa Weber, Roberto Barroso e Alexandre de
Moraes; Vencido: Ministro Dias Toffoli; Ausentes: Ministros Celso de Mello, Gilmar Mendes e
Ricardo Lewandowski)
Cuidado com esse novo posicionamento do STF: os comentários aos

julgados no STF dos REs 594015/SP, 601720/RJ e 434251/RJ estão na aula
demonstrativa.
IPTU (...). O Supremo declarou a inconstitucionalidade da LC 7/1973 do Município de

Porto Alegre, na redação que lhe foi conferida pela LC 212/1989, vez que instituiu
alíquotas progressivas em razão do valor venal do imóvel. A declaração de
inconstitucionalidade atinge o sistema da progressividade como um todo. Aplica-se a
legislação anterior (LC 7/1973 em sua redação original), dado que as alíquotas nela previstas não
variam na medida em que se eleve o valor venal do imóvel. [RE 390.694 AgR, rel. min. Eros Grau, j.
24-10-2006, 2ª T, DJ de 1º-12-2006.]

Aula 01
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Tratando-se de matéria sujeita a estrita previsão constitucional CF, art. 153, § 2º, I;
art. 153, § 4º; art. 156, § 1º; art. 182, § 4º, II; art. 195, § 9º (contribuição social devida
pelo empregador) inexiste espaço de liberdade decisória para o Congresso Nacional,
em tema de progressividade tributária, instituir alíquotas progressivas em situações não
autorizadas pelo texto da Constituição. [ADC 8 MC, rel. min. Celso de Mello, j. 13-10-1999, P, DJ de
4-4-2003.]
IPTU. Progressividade antes da EC 29/2000. Impossibilidade, ainda que pela via de

alíquotas de isenções graduais. A utilização do instituto da isenção como instrumento
de graduação de alíquotas, com aplicação à generalidade dos contribuintes, não
corresponde à sua natureza jurídica. Nesse caso, a isenção deixa de atuar como
benefício fiscal. De norma de exceção que é, passa a compor o aspecto quantitativo da norma
tributária impositiva, modelando toda a tabela de alíquotas e tendo como efeito a vedada
progressividade. Aplicação da Súmula 668 do STF. [RE 355.046, rel. min. Ellen Gracie, j. 1º-8-2011,
P, DJE de 31-8-2011.]
O reconhecimento da inconstitucionalidade da progressividade do IPTU não afasta a

cobrança total do tributo, que deverá ser realizada pela forma menos gravosa prevista
em lei. Trata-se, no caso, de inconstitucionalidade parcial que atinge apenas a parte
incompatível com o texto constitucional e permite seu pagamento com base na alíquota
mínima. No caso dos autos, a legislação anterior também traz progressividade de forma
incompatível com o texto da Constituição então vigente, o que reforça a necessidade de adoção da
inconstitucionalidade parcial. [RE 378.221 AgR, RE 381.843 AgR e RE 390.926 AgR, rel. min. Ricardo
Lewandowski, j. 25-8-2009, 1ª T, DJE de 18-9-2009.]
Súmula 399: Cabe à legislação municipal estabelecer o sujeito passivo do IPTU.
Súmula 397: o contribuinte do IPTU é notificado do lançamento pelo envio do carnê

ao seu endereço.
Súmula 160: é defeso ao município atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao
índice oficial de correção monetária.
É legítima a cobrança do Imposto Predial Territorial Urbano - IPTU sobre imóveis

situados em área de expansão urbana, ainda que não dotada dos melhoramentos
previstos no art. 32, § 1º, do CTN.
Cabe ao contribuinte comprovar a ausência de notificação do lançamento tributário

pelo não recebimento do carnê de cobrança do IPTU.

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Nos tributos em que o lançamento se dá de ofício, como é o caso do IPTU, o prazo

prescricional para se pleitear a repetição de indébito é de cinco anos, contados a
partir da data em que se deu o pagamento do tributo, nos termos do art. 168, I, do
CTN.
O usufrutuário de imóvel urbano possui legitimidade ativa para questionar o IPTU.
É possível a utilização da metragem do imóvel como base de cálculo da cobrança da

taxa de coleta de lixo, pois não se confunde com a base de cálculo que se utiliza para
o cálculo do IPTU.
A publicação oficial da planta de valores imobiliários é obrigatória para fins de

apuração da base de cálculo do IPTU.
Não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel localizado na área urbana do Município,
desde que comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal, agrícola,
pecuária ou agroindustrial (art. 15 do DL 57/1966).
O ônus de provar que o imóvel não está afetado à destinação institucional da

autarquia ou da fundação recai sobre o ente tributante que pretende afastar a
imunidade.
A arrematação em hasta pública exonera a responsabilidade do adquirente pelo

pagamento do IPTU, havendo a sub-rogação do crédito tributário sobre o preço pelo
qual foi arrematado o bem (art. 130, parágrafo único, do CTN).
A previsão expressa no edital acerca da existência de débitos de IPTU sobre o imóvel

arrematado transfere ao arrematante a responsabilidade pela sua quitação, o que
não acarreta ofensa ao parágrafo único do art. 130 do CTN.
O promitente comprador do imóvel e o proprietário/promitente vendedor são

contribuintes responsáveis pelo pagamento do IPTU.

Aula 01
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9. LISTA DE QUESTÕES DE CONCURSOS ANTERIORES ACERCA DO IPTU
1. (2018/VUNESP/Prefeitura de Sorocaba - SP - Procurador do Município)

O imposto municipal sobre propriedade territorial urbana (IPTU) é tributo classificado, segundo
a forma de lançamento, como sujeito a lançamento
a) de ofício, considerando-se não ser necessária ação ou declaração do contribuinte para que
seja lançado o tributo, mas apenas ação da administração tributária tendente a verificar a
ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável,
calcular o montante do tributo devido e identificar o sujeito passivo.
b) por homologação, considerando-se que o envio da notificação de lançamento do tributo ao

contribuinte, junto à ficha bancária de pagamento, não esgota a relação jurídico-tributária, a
qual apenas se aperfeiçoa com o pagamento do tributo pelo contribuinte ou seu responsável.
c) por declaração, considerando-se que cabe ao sujeito passivo, na forma da legislação

tributária, prestar à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato,
indispensáveis à sua efetivação, tais como a existência de edificações no terreno que alterem
a área construída ou outras características do imóvel que afetem a obrigação tributária.
d) de ofício, considerando-se que o envio da notificação de lançamento do tributo ao

contribuinte, junto à ficha bancária de pagamento, não esgota a relação jurídico-tributária,
cabendo ao sujeito passivo, na forma da legislação tributária, prestar à autoridade
administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à efetivação do lançamento.
e) por homologação, considerando-se que a legislação atribui ao sujeito passivo o dever de

antecipar o pagamento do IPTU sem prévio exame da autoridade administrativa, operando-se,
ato contínuo, pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento do pagamento
antecipado, expressamente o homologa.
2. (2018/VUNESP/PauliPrev SP/Procurador Autárquico)


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b) O fato de a instituição de educação não distribuir qualquer parcela de seu patrimônio ou de

suas rendas, a qualquer título, a seus associados ou diretores, e manter escrituração de suas
lucrativos.
c) No período em que o imóvel permaneceu alugado, a responsabilidade pelo recolhimento do

imposto sobre a propriedade territorial urbana (IPTU) era do locatário, cabendo unicamente a
este responder perante o Município por eventual inadimplência.
d) Os bens imóveis temporariamente ociosos de propriedade das instituições de educação sem

fins lucrativos não são passíveis de cobrança do imposto sobre a propriedade territorial urbana
(IPTU), o mesmo se aplicando aos imóveis alugados quando os recursos sejam destinados à
manutenção das finalidades da instituição.
3. (2017/VUNESP/ TJ-SP/Juiz Substituto)

Considerando o disposto no artigo 156, parágrafo 1° , inciso I, da Constituição Federal, pode-
se afirmar que foi instituída a denominada
a) progressividade fiscal genérica.
b) progressividade extrafiscal genérica.

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c) progressividade fiscal específica do IPTU.
d) progressividade extrafiscal específica do IPTU.
4. (2016/VUNESP/Prefeitura de Sertãozinho SP/Procurador Municipal)

No que respeita aos impostos de competência municipal, é correto afirmar que
a) o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana poderá ser progressivo em razão
do valor do imóvel.
b) o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana não poderá ter alíquotas
diferentes de acordo com o uso do imóvel.
c) caberá ao Poder Legislativo Municipal, por meio de decreto legislativo, fixar as alíquotas
máximas e mínimas do imposto sobre serviços de qualquer natureza, não compreendidos na
competência impositiva dos Estados.
d) se tratando de transmissão de bens ou direitos quando incorporados ao patrimônio de

pessoa jurídica em realização de capital, incidirá, em qualquer caso, o imposto sobre a
transmissão inter vivos.
e) a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais, relativas ao imposto

sobre serviços de qualquer natureza, será regulada por Resolução do Senado Federal.
5. (2014/VUNESP/TJ-PA/Juiz de Direito Substituto)

(IPTU), exige o Código Tributário Nacional a implementação, por parte do Poder Público
municipal, de pelo menos dois melhoramentos que elenca. Assinale a alternativa que
corretamente traduz esses melhoramentos.
a) Meio-fio ou calçamento, com ou sem canalização de águas pluviais e abastecimento de água.
b) Abastecimento de água e posto de saúde a uma distância mínima de cinco quilômetros do

imóvel considerado.
c) Sistema de esgotos sanitários e rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para
distribuição domiciliar.

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d) Sistema de esgotos sanitários e escola primária a uma distância mínima de três quilômetros
e) Abastecimento de água e escola primária a uma distância mínima de três quilômetros do

6. (2013/VUNESP/TJ-SP/Juiz)
Assinale o veículo introdutor habilitado para delimitar a zona urbana, com a finalidade de
incidência do IPTU.
a) Lei Municipal.
b) Decreto Municipal.
c) Resolução do IBGE.
d) Decreto Estadual.
7. (2012/VUNESP/TJ-SP/Titular de Serviços de Notas e de Registros - Provimento)

Estão sujeitos à incidência do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)
os imóveis
a) situados no perímetro urbano e na zona rural do Município.
b) situados no perímetro urbano e na zona rural do Município, desde que dentro da

circunscrição máxima de 10 quilômetros de raio.
c) que, situados na zona rural do Município, sejam objeto de atenção do Município, quanto a
serviços de coleta de lixo prestados pela Prefeitura Municipal.
d) situados na zona urbana do Município, definida em lei municipal e que possuam pelo menos
dois melhoramentos, dentre os quais, sistema de esgotos sanitários, abastecimento de água,
meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais e rede de iluminação pública, com
ou sem postes para distribuição, construídos e mantidos pelo Poder Público.

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8. (2012/VUNESP/TJ-RJ/Juiz)
Minoro Toyota é proprietário de um imóvel cujo uso exclusivo é destinado ao plantio de
legumes e verduras que, posteriormente, comercializa nas feiras livres da região. O imóvel em
questão encontra¬se localizado na zona urbana de determinado município, sendo certo que é
servido por abastecimento de água, sistema de esgotos sanitários, rede de iluminação pública,
além de outros melhoramentos implementados e mantidos pelo Poder Público local. Nessas
condições, segundo entendimento do Superior Tribunal de Justiça, é correto afirmar que
Minoro é sujeito passivo do
a) ITR (Imposto Territorial Rural) em razão da destinação dada ao imóvel.
b) IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) em razão da localização do imóvel que por si já
basta para autorizar a cobrança do imposto, independentemente dos melhoramentos
implementados.
c) IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) em razão da localização do imóvel, sendo

irrelevantes a destinação dada ao imóvel e os melhoramentos implementados.
d) ISS (Imposto sobre Serviços) em razão da comercialização que exerce, não podendo ser
considerado contribuinte do IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) e nem do ITR (Imposto
Territorial Rural) por se tratar de situação de não incidência de ambos os impostos.

A respeito da progressividade nas alíquotas dos tributos que incidem sobre imóveis, assinale a
alternativa correta.
a) É possível para o ITBI, com objetivo extrafiscal.
b) É possível para todos os impostos reais, com objetivo estritamente arrecadatório.
c) É possível para o IPTU, para assegurar o cumprimento da função social da propriedade

urbana
d) Não é possível para o ITR, por falta de previsão do constituinte derivado.
10. (2018/CONSULPLAN/TJ-MG/ Titular de Serviços de Notas e de Registros - Provimento)

Em relação aos impostos em espécie, assinale a alternativa INCORRETA.

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a) O Imposto de Transmissão Causa Mortis é devido pela alíquota vigente ao tempo da abertura
da sucessão.
b) O legislador tributário municipal pode eleger o sujeito passivo do IPTU, contemplando as

situações previstas no Código Tributário Nacional.
c) Na determinação da base de cálculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial

Urbana, IPTU, se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou
temporário, no imóvel.
d) Não incide IPTU, mas imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), sobre imóvel
localizado na área urbana do Município, desde que comprovadamente utilizado em exploração
extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial.
11. (2018/CESPE/Polícia Federal/Perito Criminal Federal - Área 1)

Em cada um do item seguinte, é apresentada uma situação hipotética, seguida de uma
assertiva a ser julgada a respeito de obrigação tributária sobre ganho de capitais, de Imposto
Predial Territorial Urbano (IPTU) e de crimes previdenciários.
Gustavo e Eduardo firmaram, por meio de instrumento particular, um contrato de transmissão

de posse de imóvel urbano. Nessa situação, a municipalidade poderá exigir do adquirente
Eduardo as eventuais obrigações provenientes do IPTU relativas ao período anterior à
assinatura do contrato de transmissão de posse.
( )Certo ( ) Errado
12. (2018/CS-UFG/Câmara de Goiânia GO/Procurador Jurídico Legislativo)

A arrecadação de tributos de competência municipal atende aos ditames constitucionais e
legais na seguinte situação:
a) uma empresa que trabalha com exportação de serviços desenvolvidos no Brasil e cujos
resultados também se verifiquem nos seus limites territoriais, mas pagos por residentes no
exterior, ainda assim terá a obrigação de recolher ISS ao município em que a lei dessa forma o
determinar.
b) uma instituição de assistência social sem fins lucrativos possui, além de sua sede, um outro
imóvel em área urbana municipal alugado para terceiros, sendo que o valor recebido com tais
aluguéis são utilizados para as finalidades essenciais da instituição e, consequentemente, é
devido o IPTU ao município onde esse imóvel está registrado.

Aula 01
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c) uma prefeitura municipal edita lei específica que trate de áreas inseridas no plano diretor e
exige dos proprietários das referidas áreas o pagamento do IPTU, desde que este não seja
progressivo no tempo em razão da subutilização do solo urbano.
d) uma empresa de eventos, localizada no município de Goiânia-GO, contrata outra empresa,

localizada em Belo Horizonte-MG, para realizar serviço de instalação de andaimes e palcos em
um evento que ocorrerá na cidade de Aparecida de Goiânia-GO, sendo o ISS exigido e
arrecadado pelo município de Goiânia-GO
13. (2018/FGV/AL-RO/Analista Legislativo - Processo Legislativo)

O Estado ABC adquiriu, onerosamente, de uma pessoa natural um imóvel sobre o qual pendiam
dívidas de IPTU e de taxa de coleta domiciliar de lixo, referentes aos dois últimos anos
anteriores à aquisição. O Município, então, resolve cobrar do Estado tais dívidas anteriores à
sua aquisição.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.
a) Ambas as cobranças contra o Estado ABC são indevidas, pois o Estado-membro, que sucedeu
a pessoa natural como proprietário, goza de imunidade tributária.
b) A referida cobrança de IPTU contra o Estado ABC é indevida, por violar a imunidade tributária
em favor do Estado ABC, mas a referida cobrança de taxa de coleta domiciliar de lixo é devida,
por se tratar de preço público não abrangido pela imunidade tributária.
c) A referida cobrança de IPTU contra o Estado ABC é indevida, por violar a imunidade tributária
por não serem as taxas abrangidas pela imunidade tributária.
d) A referida cobrança de IPTU contra o Estado ABC é devida, por se tratar de uma obrigação
propter rem, mas a referida cobrança de taxa de coleta domiciliar de lixo é indevida, por se
tratar de serviço específico e divisível fruído pelo anterior proprietário.
e) Ambas as cobranças são devidas, pois o período a que se refere a cobrança é anterior à
aquisição pelo Estado ABC.
14. (2017/FAU/Câmara de Clevelândia PR/Procurador Jurídico)

Sobre a competência dos municípios para instituir impostos, é correto dizer que:

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a) O imposto sobre propriedade predial e territorial urbana é de competência dos municípios

e constitucional é a fixação de alíquota progressiva em razão do valor venal, do percentual de
ocupação ou da localização do imóvel.
b) Aos municípios compete a instituição do imposto sobre a propriedade territorial rural e

c) O Imposto de transmissão de bens por ato inter vivos e o imposto sobre transmissão por
causa mortis são de competência dos municípios.
d) O Imposto sobre a propriedade de veículos automotores é de competência do município,

entretanto, a titularidade para cobrança do tributo restou aos estados.
e) A alíquota do Imposto sobre serviços de qualquer natureza é igual em todos os municípios

pois fixada por lei federal.
15. (2017/IBGP/Prefeitura de Andradas MG/Fiscal Tributário)

Caso determinado município venha a atualizar o valor monetário da base de cálculo do Imposto
sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), tendo em vista os parâmetros
inflacionários, tal hipótese:
a) Deve vir regulada por lei.
b) Deve vir regulada por lei complementar.
c) Enquadra-se como majoração de tributo.
d) Poderá ser disciplinada mediante decreto.

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10. GABARITO SEM COMENTÁRIOS
1. A 6. A 11. CERTO
2. D 7. D 12. A
3. C 8. A 13. E
4. A 9. A 14. A
5. C 10. C 15. D

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11. QUESTÕES DE CONCURSOS ANTERIORES ACERCA DO IPTU RESOLVIDAS

E COMENTADAS
1. (2018/VUNESP/Prefeitura de Sorocaba - SP - Procurador do Município)

O imposto municipal sobre propriedade territorial urbana (IPTU) é tributo classificado, segundo
a forma de lançamento, como sujeito a lançamento
a) de ofício, considerando-se não ser necessária ação ou declaração do contribuinte para que
seja lançado o tributo, mas apenas ação da administração tributária tendente a verificar a
ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável,
calcular o montante do tributo devido e identificar o sujeito passivo.
b) por homologação, considerando-se que o envio da notificação de lançamento do tributo ao

contribuinte, junto à ficha bancária de pagamento, não esgota a relação jurídico-tributária, a
qual apenas se aperfeiçoa com o pagamento do tributo pelo contribuinte ou seu responsável.
c) por declaração, considerando-se que cabe ao sujeito passivo, na forma da legislação

tributária, prestar à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato,
indispensáveis à sua efetivação, tais como a existência de edificações no terreno que alterem
a área construída ou outras características do imóvel que afetem a obrigação tributária.
d) de ofício, considerando-se que o envio da notificação de lançamento do tributo ao

contribuinte, junto à ficha bancária de pagamento, não esgota a relação jurídico-tributária,
cabendo ao sujeito passivo, na forma da legislação tributária, prestar à autoridade
administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à efetivação do lançamento.
e) por homologação, considerando-se que a legislação atribui ao sujeito passivo o dever de

antecipar o pagamento do IPTU sem prévio exame da autoridade administrativa, operando-se,
ato contínuo, pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento do pagamento
antecipado, expressamente o homologa.

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C à
A presente questão demandou a aplicação de seu conhecimento quanto à forma de lançamento
concernente ao IPTU.
O lançamento deste tributo caracteriza-se pela ação prévia da Administração Tributária, que, se
valendo das informações cadastrais disponíveis, verifica a ocorrência do fato gerador da obrigação
correspondente, determina a matéria tributável, calcula o montante do tributo devido e identifica o
sujeito passivo e, sendo o caso, propõe a aplicação da penalidade cabível, nos termos do artigo 142
do CTN ( Lei nº 5.172, de 1966).
A declaração do sujeito passivo sobre fatos ou circunstâncias inerentes à tributação constitui-se, via
de regra, como obrigação acessória imposta ao sujeito passivo, não como modalidade de
lançamento do Imposto.
Tampouco opera o lançamento por homologação (previsto pelo artigo 150 do CTN) para o IPTU,
atribuindo ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade
administrativa.
Gabarito: a
2. (2018/VUNESP/PauliPrev SP/Procurador Autárquico)
b) O fato de a instituição de educação não distribuir qualquer parcela de seu patrimônio ou de

suas rendas, a qualquer título, a seus associados ou diretores, e manter escrituração de suas
lucrativos.
c) No período em que o imóvel permaneceu alugado, a responsabilidade pelo recolhimento do

imposto sobre a propriedade territorial urbana (IPTU) era do locatário, cabendo unicamente a
este responder perante o Município por eventual inadimplência.

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d) Os bens imóveis temporariamente ociosos de propriedade das instituições de educação sem

fins lucrativos não são passíveis de cobrança do imposto sobre a propriedade territorial urbana
(IPTU), o mesmo se aplicando aos imóveis alugados quando os recursos sejam destinados à
manutenção das finalidades da instituição.
C à
Esta questão aborda algumas questões relevantes relacionadas ao IPTU. A primeira delas refere-se
à imunidade tributária, prevista pelo artigo 150, VI, da CRFB/1988. Veja:
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades
sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos,
atendidos os requisitos da lei;
Note que a à à à à à à à instituições de educação, sem fins lucrativos e

à à à à àI à à à
Os requisitos da lei supracitados estão reunidos no artigo 14 do CTN (Lei nº 5.172, de 1966). Veja o
que nos diz o próprio artigo 14:
Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9º é subordinado à observância dos seguintes requisitos pelas entidades
nele referidas:
I não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; (Redação dada pela Lcp nº
104, de 2001)
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais;
III - manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua
I à à à à
Quanto à sujeição passiva do IPTU, o locatário não figura como contribuinte do Imposto,
considerando a redação do artigo 34 do CTN:

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A C o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer
I à à à à
áà à à à à à à“ àVinculante nº 52 do STF, que assim dispõe:
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das
entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja
aplicado nas
áà à à à à tra respaldo na jurisprudência do STF e na Súmula
supracitada. Salientamos a decisão proferida no Recurso Extraordinário (RE) 767332, julgado no
Plenário Virtual da Corte, reconheceu a repercussão geral do tema e reafirmada a jurisprudência
contrária à tributação.
Gabarito: d à
3. (2017/VUNESP/ TJ-SP/Juiz Substituto)
Considerando o disposto no artigo 156, parágrafo 1° , inciso I, da Constituição Federal, pode-
se afirmar que foi instituída a denominada
a) progressividade fiscal genérica.
b) progressividade extrafiscal genérica.
c) progressividade fiscal específica do IPTU.
d) progressividade extrafiscal específica do IPTU.

C à
Oà à àI à à àI à àCRFB à à à àIPTU à à à
§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto
previsto no inciso I poderá:
I ser progressivo em razão do valor do imóvel;
N à à à à àIPTUà à à à à à à à à
à à à à àà à à à
Gabarito: à
4. (2016/VUNESP/Prefeitura de Sertãozinho SP/Procurador Municipal)
No que respeita aos impostos de competência municipal, é correto afirmar que

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a) o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana poderá ser progressivo em razão
do valor do imóvel.
b) o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana não poderá ter alíquotas
diferentes de acordo com o uso do imóvel.
c) caberá ao Poder Legislativo Municipal, por meio de decreto legislativo, fixar as alíquotas
máximas e mínimas do imposto sobre serviços de qualquer natureza, não compreendidos na
competência impositiva dos Estados.
d) se tratando de transmissão de bens ou direitos quando incorporados ao patrimônio de

pessoa jurídica em realização de capital, incidirá, em qualquer caso, o imposto sobre a
transmissão inter vivos.
e) a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais, relativas ao imposto

sobre serviços de qualquer natureza, será regulada por Resolução do Senado Federal.
C à
N à à à àIPTU à à à à á à à B à à à à àI à à à à à
à à àI à à à àCRFB
àV à
§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto
previsto no inciso I poderá:
I ser progressivo em razão do valor do imóvel; e
II ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.
Fixe que são facultadas a progressividade do IPTU face ao valor do imóvel, bem como a adoção de
alíquotas diferenciadas conforme a localização e a utilização conferidas ao bem.
G à a à
5. (2014/VUNESP/TJ-PA/Juiz de Direito Substituto)
(IPTU), exige o Código Tributário Nacional a implementação, por parte do Poder Público
municipal, de pelo menos dois melhoramentos que elenca. Assinale a alternativa que
corretamente traduz esses melhoramentos.
a) Meio-fio ou calçamento, com ou sem canalização de águas pluviais e abastecimento de água.
b) Abastecimento de água e posto de saúde a uma distância mínima de cinco quilômetros do


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c) Sistema de esgotos sanitários e rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para
distribuição domiciliar.
d) Sistema de esgotos sanitários e escola primária a uma distância mínima de três quilômetros
e) Abastecimento de água e escola primária a uma distância mínima de três quilômetros do

C à
Lembre-se que o IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem
imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do
Município.
Para fins de tributação, a zona urbana é definida pelo artigo 32, § 1º, do CTN (Lei nº 5.172, de 1966):
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal;
observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois)
dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel
IﾗﾐｷSW ;Sﾗざ.
A questão é rigorosa, mas a única alternativa que abrange os dois requisitos, na plena literalidade
à à à à à C
Gabarito: à
6. (2013/VUNESP/TJ-SP/Juiz)
Assinale o veículo introdutor habilitado para delimitar a zona urbana, com a finalidade de
incidência do IPTU.
a) Lei Municipal.
b) Decreto Municipal.
c) Resolução do IBGE.
d) Decreto Estadual.

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C à
Novo teste associado ao conhecimento do artigo 32 do CTN (Lei nº 5.172, de 1966), que dispõe que,
para os efeitos do IPTU, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal (observando-se
o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 dos melhoramentos
ali citados, construídos ou mantidos pelo Poder Público).
Gabarito: a à
Estão sujeitos à incidência do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)
os imóveis
a) situados no perímetro urbano e na zona rural do Município.
b) situados no perímetro urbano e na zona rural do Município, desde que dentro da

circunscrição máxima de 10 quilômetros de raio.
c) que, situados na zona rural do Município, sejam objeto de atenção do Município, quanto a
serviços de coleta de lixo prestados pela Prefeitura Municipal.
d) situados na zona urbana do Município, definida em lei municipal e que possuam pelo menos
dois melhoramentos, dentre os quais, sistema de esgotos sanitários, abastecimento de água,
meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais e rede de iluminação pública, com
ou sem postes para distribuição, construídos e mantidos pelo Poder Público.
C à
Posição do STJ (REsp 1.112.646/SP). Não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel localizado na área
urbana do Município, desde que comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal,
agrícola, pecuária ou agroindustrial. Segundo o art. 15, do Decreto-L à à à à à à
comprovadamente, seja utilizado em explo A resolução desta questão envolve o pleno
conhecimento do artigo 32 do CTN (Lei nº 5.172, de 1966), que determina que o imposto, de
competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador
a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como
Como vimos na questão imediatamente anterior, zona urbana a definida em lei municipal;
observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois)
dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar;

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V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel
considerado.
áà à á à à B à à à à à à à à à à à à
município.
áà à C àinforma um requisito não constante no referenciado artigo do CTN (serviços de
coleta de lixo) para o seu enquadramento na condição de imóvel localizado na xona urbana e,
portanto, sujeito ao IPTU.
áà à D à à à à à à à à à à à à à
constituem como requisitos à qualificação do imóvel com localização na zona urbana municipal,
informando que caberia ao bem observar, pelo menos, dois destes melhoramentos.
Gabarito: d à
8. (2012/VUNESP/TJ-RJ/Juiz)
Minoro Toyota é proprietário de um imóvel cujo uso exclusivo é destinado ao plantio de
legumes e verduras que, posteriormente, comercializa nas feiras livres da região. O imóvel em
questão encontra¬se localizado na zona urbana de determinado município, sendo certo que é
servido por abastecimento de água, sistema de esgotos sanitários, rede de iluminação pública,
além de outros melhoramentos implementados e mantidos pelo Poder Público local. Nessas
condições, segundo entendimento do Superior Tribunal de Justiça, é correto afirmar que
Minoro é sujeito passivo do
a) ITR (Imposto Territorial Rural) em razão da destinação dada ao imóvel.
b) IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) em razão da localização do imóvel que por si já
basta para autorizar a cobrança do imposto, independentemente dos melhoramentos
implementados.
c) IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) em razão da localização do imóvel, sendo

irrelevantes a destinação dada ao imóvel e os melhoramentos implementados.
d) ISS (Imposto sobre Serviços) em razão da comercialização que exerce, não podendo ser
considerado contribuinte do IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) e nem do ITR (Imposto
Territorial Rural) por se tratar de situação de não incidência de ambos os impostos.
C à
Pois bem, a posição do STJ (REsp 1.112.646/SP) conclui que não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel
Inobstante, segundo o art. 15, do Decreto-Lei nº 57/66, o imóvel que, comprovadamente, seja
utilizado em exploração extrativa vegetal, a à à à à -se à
incidência do ITR.

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Gabarito: a à
A respeito da progressividade nas alíquotas dos tributos que incidem sobre imóveis, assinale a
alternativa correta.
a) É possível para o ITBI, com objetivo extrafiscal.
b) É possível para todos os impostos reais, com objetivo estritamente arrecadatório.
c) É possível para o IPTU, para assegurar o cumprimento da função social da propriedade

urbana
d) Não é possível para o ITR, por falta de previsão do constituinte derivado.

C à
áà à C à à à à à à à à àCRFB à à à à àIPTUà
progressivo no tempo para imóveis não edificados, subutilizados ou não utilizados, de modo a
promover seu adequado aproveitamento. Para tanto, deverá haver lei específica que institua o
Imposto Progressivo no Tempo.
§ 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano
diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado
ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificação compulsórios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;
III - desapropriação com pagamento mediante títulos da dívida pública de emissão previamente
aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de até dez anos, em parcelas anuais, iguais e
sucessivas, assegurados o valor real da indenização e os
G à a à
10. (2018/CONSULPLAN/TJ-MG/ Titular de Serviços de Notas e de Registros - Provimento)
Em relação aos impostos em espécie, assinale a alternativa INCORRETA.
a) O Imposto de Transmissão Causa Mortis é devido pela alíquota vigente ao tempo da abertura
da sucessão.
b) O legislador tributário municipal pode eleger o sujeito passivo do IPTU, contemplando as

situações previstas no Código Tributário Nacional.

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c) Na determinação da base de cálculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial

Urbana, IPTU, se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou
temporário, no imóvel.
d) Não incide IPTU, mas imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), sobre imóvel
C à
No que atine às disposições relativas ao IPTU propriamente dito:
Alt àD à à à à à à“TJà à à à àRE à “P à
conduz à conclusão que não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel localizado na área urbana do
Município, desde que comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal, agrícola,
pecuária ou agroindustrial.
Inobstante, segundo o art. 15, do Decreto-Lei nº 57/66, o imóvel que, comprovadamente, seja
à à à à à à à à à -se à
incidência do ITR.
A à C àT -se de alternativa incorreta e, portanto, nosso gabarito. Fixe que o artigo 33,
Parágrafo Único do CTN (Lei nº 5.172, de 1966) determina que:
Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo, não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter
á à B àD à à go 34 do CTN (Lei nº 5.172, de 1966) que à à àIPTUà à à

proprietário do imóve à à à à à à à à à à à à à àá à à
art. 128 do citado Código comporta a possibilidade de atribuir, por lei e de modo expresso, a
responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva
obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo
do cumprimento total ou parcial da referida obrigação. Portanto, correta a alternativa.
Gabarito:
11. (2018/CESPE/Polícia Federal/Perito Criminal Federal - Área 1)
Em cada um do item seguinte, é apresentada uma situação hipotética, seguida de uma
assertiva a ser julgada a respeito de obrigação tributária sobre ganho de capitais, de Imposto
Predial Territorial Urbano (IPTU) e de crimes previdenciários.
Gustavo e Eduardo firmaram, por meio de instrumento particular, um contrato de transmissão

de posse de imóvel urbano. Nessa situação, a municipalidade poderá exigir do adquirente
Eduardo as eventuais obrigações provenientes do IPTU relativas ao período anterior à
assinatura do contrato de transmissão de posse.

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( )Certo ( ) Errado
C à
pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos
adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação
Insta concluir, por conseguinte, que o IPTU subroga-se na pessoa de Eduardo, considerando a
ausência de prova de quitação do Imposto.
Correta a municipalidade e igualmente correta a assertiva.
Gabarito: erto à
12. (2018/CS-UFG/Câmara de Goiânia GO/Procurador Jurídico Legislativo)
A arrecadação de tributos de competência municipal atende aos ditames constitucionais e
legais na seguinte situação:
a) uma empresa que trabalha com exportação de serviços desenvolvidos no Brasil e cujos
resultados também se verifiquem nos seus limites territoriais, mas pagos por residentes no
exterior, ainda assim terá a obrigação de recolher ISS ao município em que a lei dessa forma o
determinar.
b) uma instituição de assistência social sem fins lucrativos possui, além de sua sede, um outro
imóvel em área urbana municipal alugado para terceiros, sendo que o valor recebido com tais
aluguéis são utilizados para as finalidades essenciais da instituição e, consequentemente, é
devido o IPTU ao município onde esse imóvel está registrado.
c) uma prefeitura municipal edita lei específica que trate de áreas inseridas no plano diretor e
exige dos proprietários das referidas áreas o pagamento do IPTU, desde que este não seja
progressivo no tempo em razão da subutilização do solo urbano.
d) uma empresa de eventos, localizada no município de Goiânia-GO, contrata outra empresa,

localizada em Belo Horizonte-MG, para realizar serviço de instalação de andaimes e palcos em
um evento que ocorrerá na cidade de Aparecida de Goiânia-GO, sendo o ISS exigido e
arrecadado pelo município de Goiânia-GO
C à
Este teste trata de dois tributos de competência municipal: ISSQN e IPTU!
áà àD à à à àserviço de instalação de andaimes e palcos (contido no subitem 3.05
à à à àL àC à à à à à 3.05 Cessão de andaimes, palcos, coberturas
e outras estruturas de uso temporário ) é devido no local onde se localiza o estabelecimento
prestador do serviço (Goiânia), o que vai de encontro ao disposto pelo art. 3º, inciso II, da mesma
Lei Complementar. Neste caso o ISSQN será devido ao local da instalação destas estruturas.

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áà à á à à à à à à àI““QNà à à àas exportações de serviços

para o exterior do País. Todavia, os serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior não se enquadram nesta hipótese, sendo
o ISSQN exigível nestas circunstâncias. Portanto, este é o nosso gabarito.
No que atine às disposições relativas ao IPTU propriamente dito:
A à B conflita com o disposto pela Súmula Vinculante nº 52 do STF, a seguir apresentada:
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas
pelo art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as quais
tais entidades foram constituídas
J à à à C à à à à à à à à àCRFB à à àa aplicação do
IPTU progressivo no tempo para imóveis não edificados, subutilizados ou não utilizados, de modo
a promover seu adequado aproveitamento (mediante existência de lei específica que institua o
citado Imposto Progressivo no Tempo). Veja:
§ 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano
diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado
ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificação compulsórios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;
III - desapropriação com pagamento mediante títulos da dívida pública de emissão previamente
aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de até dez anos, em parcelas anuais, iguais e
G à a à
13. (2018/FGV/AL-RO/Analista Legislativo - Processo Legislativo)
O Estado ABC adquiriu, onerosamente, de uma pessoa natural um imóvel sobre o qual pendiam
dívidas de IPTU e de taxa de coleta domiciliar de lixo, referentes aos dois últimos anos
anteriores à aquisição. O Município, então, resolve cobrar do Estado tais dívidas anteriores à
sua aquisição.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.
a) Ambas as cobranças contra o Estado ABC são indevidas, pois o Estado-membro, que sucedeu
a pessoa natural como proprietário, goza de imunidade tributária.
b) A referida cobrança de IPTU contra o Estado ABC é indevida, por violar a imunidade tributária
por se tratar de preço público não abrangido pela imunidade tributária.

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c) A referida cobrança de IPTU contra o Estado ABC é indevida, por violar a imunidade tributária
por não serem as taxas abrangidas pela imunidade tributária.
d) A referida cobrança de IPTU contra o Estado ABC é devida, por se tratar de uma obrigação
propter rem, mas a referida cobrança de taxa de coleta domiciliar de lixo é indevida, por se
tratar de serviço específico e divisível fruído pelo anterior proprietário.
e) Ambas as cobranças são devidas, pois o período a que se refere a cobrança é anterior à
aquisição pelo Estado ABC.
C à
Na situação apresentada pelo enunciado, os débitos exigidos do adquirente (Estado ABC) derivam
de IPTU e taxa imobiliária incidentes sobre o período no qual o imóvel não integrava o patrimônio
do ente público.
Portanto, não há que se falar no reconhecimento de imunidade tributária prevista pelo artigo 150,
VI à à àCRFB
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal
e aos Municípios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:

a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros
Note que a imunidade tributária alcança os impostos, mas não às taxas, tais como a Taxa de coleta
domiciliar de lixo
Ademais, conforme já exposto: em virtude do art. 130 do CTN (Lei nº 5.172, de 1966), o IPTU
subroga-se no Estado adquirente, considerando salvo quando conste no título a prova de quitação
do Imposto:
A O seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de

bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de
melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação
Portanto, de fato, ambas as cobranças são procedentes.

Gabarito: e à
14. (2017/FAU/Câmara de Clevelândia PR/Procurador Jurídico)
Sobre a competência dos municípios para instituir impostos, é correto dizer que:

Aula 01
22661
a) O imposto sobre propriedade predial e territorial urbana é de competência dos municípios

e constitucional é a fixação de alíquota progressiva em razão do valor venal, do percentual de
ocupação ou da localização do imóvel.
b) Aos municípios compete a instituição do imposto sobre a propriedade territorial rural e

c) O Imposto de transmissão de bens por ato inter vivos e o imposto sobre transmissão por
causa mortis são de competência dos municípios.
d) O Imposto sobre a propriedade de veículos automotores é de competência do município,

entretanto, a titularidade para cobrança do tributo restou aos estados.
e) A alíquota do Imposto sobre serviços de qualquer natureza é igual em todos os municípios

pois fixada por lei federal.
C à
Principiando estes comentários pelos tributos alheios ao IPTU, nota- à à à à E à à
equivoca ao afirmar sobre a padronização de alíquotas quanto ao ISS em todos os municípios. Por
força da Lei Complementar nº 116, de 2003 (arts.8º e 8º-A), as alíquotas mínimas e máximas do
ISSQN são da ordem de 2% e 5%.
áà à D à à à à à à à à IPVáà à à à à à à
desmentido pela integra do art. 156 da CRFB/1988.
áà à C à à à à à por que a transmissão causa mortis de quaisquer bens ou
direitos compete aos municípios, enquanto o artigo 155 da CFRB/1988 informa que sua instituição
compete aos Estados e ao Distrito Federal.
N à à àIPTU à à à B à à àao informar que a competência municipal abrange
a instituição de imposto sobre propriedade territorial rural, o que não coaduna com o artigo 156, I
da Constituição Federal. O ITR, lembre-se, é de competência da União, conforme disposto pelo art.
153, inciso V, da Magna Carta.
áà à á à à à à à à à IPTUà pode ser progressivo em razão do valor do
imóvel, bem como adotar alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.
Nos termos do artigo 182 à à à CRFB à -se aos Municípios a aplicação do IPTU
progressivo no tempo para imóveis não edificados, subutilizados ou não utilizados, de modo a
promover seu adequado aproveitamento (mediante existência de lei específica que institua o
mencionado Imposto Progressivo no Tempo).
Portanto, o percentual de ocupação atinente ao imóvel poderá implicar na progressividade do IPTU.
Gabarito: a à

Aula 01
22661
15. (2017/IBGP/Prefeitura de Andradas MG/Fiscal Tributário)

Caso determinado município venha a atualizar o valor monetário da base de cálculo do Imposto
sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), tendo em vista os parâmetros
inflacionários, tal hipótese:
a) Deve vir regulada por lei.
b) Deve vir regulada por lei complementar.
c) Enquadra-se como majoração de tributo.
d) Poderá ser disciplinada mediante decreto.

C à
A atualização do IPTU na conformidade com os parâmetros inflacionários pode ser veiculado através
de Decreto Municipal.
A Súmula 160 do STJ afirma ser defeso ("vedado"), ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto,
em percentual superior ao índice oficial de correção monetária.
Neste caso, de aumento da carga tributária em ritmo/dimensão superior à atualização
monetária, caberia, efetivamente, a promulgação de Lei majorando o tributo, nos termos do artigo
97, II, do CTN (Lei nº 5.172, de 1966).
A “ a lei pode estabelecer:

I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua r
Gabarito: d à

Aula 01
22661
12. VERSÕES DA AULA
Caro aluno! Para garantir que o curso esteja atualizado, sempre que alguma mudança no
conteúdo for necessária, uma nova versão da aula será disponibilizada.

Aula 01
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13. CONSIDERAÇÕES FINAIS

Caríssimo(a), finalizamos aqui essa nossa primeira aula, concluindo o estudo da teoria acerca do IPTU
no Município de Campinas!
á à à à à à à ITBI àI““ àT àC à àM àCO“IPà à N à
G
à
P à à à à à à à à à à à
C à à à à àá à à à à à à à à
Lembre-se que estou à sua disposição no Fórum de Dúvidas. Deixe lá suas sugestões, comentários
e críticas.
Reitero a recomendação de que você siga o perfil do Estratégia Concursos nas mídias sociais, bem
como meu perfil no Instagram.
Esses canais são importantes para que você se mantenha atualizado com tudo sobre o seu
concurso e muito outros.
Conte comigo nessa sua caminhada!!!
O importante é que você se prepare de forma aprofundada para buscar a sua vaga.
Que DEUS o abençoe e o ilumine nos estudos!
Cordial abraço
Wagner Damazio


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Wagner Damazio, Equipe Wagner Damazio

10. HISTÓRICO DA TRIBUTAÇÃO DO IPTU NO BRASIL8

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 88

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 89

11 O IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 90

Didaticamente, a Regra Matriz de Incidência apresenta 5 critérios cujos objetivos são:

11.1. IPTU REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA

De acordo com a Lei Municipal nº 11.111, de 26 de dezembro de 2001 (Regulamento do IPTU de

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 91

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 92

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 93

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 94

11.1.1. IPTU Critério Material

Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 95

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 96

11.1.2. IPTU Critério Espacial

Ainda que localizado na zona urbana do Município de Campinas, o

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 97

a) meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;

Amparado no art. 182 da CRFB e no Estatuto das Cidades, a lei municipal

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 98

P à à“TJ àTRIBUTÁRIO. IMÓVEL NA ÁREA URBANA. DESTINAÇÃO RURAL. IPTU.

11.1.3. IPTU Critério Temporal

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 99

11.1.4. IPTU Critério Pessoal

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 100

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 101

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 102

RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO. TRIBUTÁRIO. EMBARGOS À EXECUÇÃO

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 103

a) RE 594015/SP: julgado em 06/04/2017 e publicado em 25/08/2017;

b) RE 601720/RJ: julgado em 06/04/2017 e publicado em 05/09/2017

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 104

c) RE 434251/RJ: julgado em 19/04/2017 e publicado em 31/08/2017

Comentários: Os aludidos julgados, em síntese, tratam de dois temas:

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 105

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 106

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 107

‘ à solidariamente com o contribuinte, pelo crédito tributário

11.1.5. IPTU - Critério Quantitativo

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 108

V à àG à Neste caso, não há previsão legal para

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 109

à à à uso do imóvel e escalonados por faixas de

A Planta Genérica de Valores PGV em Campinas deve ser atualizada

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 110

Exemplo: suponha que Caio, proprietário de um apartamento padrão em um

Mas lembre-se que as alterações ocorridas no curso do exercício só serão implementadas em 1º de

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 111

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 112

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 113

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 114

Atenção: O conceito de imóvel predial abarca a incidência do IPTU para

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 115

12. LISTA DE QUESTÕES DE CONCURSOS ANTERIORES ACERCA DO IPTU

Legislação Tributária Municipal p/ ISS-Campinas (Auditor Fiscal) - VUNESP 116

2. (2018/VUNESP/Prefeitura de Bauru/Procurador Jurídico)

3. (2018/VUNESP/Câmara de Itaquaquecetuba SP/Procurado Jurídico)

a) definição dos contribuintes da Contribuição de Melhoria.

b) aumento da Base de Cálculo do IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial

d) alteração da data de vencimento da Taxa de Lixo.

e) definir a alíquota mínima do ISS (Imposto sobre Serviços).