UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE : PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS - TRIBUTARIO

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA.

CICLO : IX

DOCENTE TUTOR: CPC. INDALECIO HUARANCA QUINO

ESTUDIANTE : IVAN VALERIO TÍPULA MAMANI

2019 – I
 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

“Los conflictos que surgen entre el fisco y el contribuyente, originados den el

desenvolvimiento de la relación jurídico tributario sustancial, deben ser discutidos y

dirimidos en un procedimiento con características muy especiales, que garanticen la

correcta y justa aplicación de las leyes tributarias, así como el cumplimiento de las

garantías de la administración de justicia consagradas como preceptos constitucionales

en el artículo 233° de la constitución.”

Objetivos del Procedimiento Contencioso Tributario

“En los procedimientos que, en materia tributaria, se llevan a cabo ante la

Administración Pública nos interesa destacar ciertos elementos. En primer lugar, si nos

fijamos en la Administración Pública (como una maquinaria que actúa ante el ciudadano

y las empresas), existe una resolución que emite el Tribunal Fiscal, la misma que viene a

ser un acto administrativo que se supone cumple con todos los requisitos que establece

la ley (Código Tributario, Ley 27444-Ley del Procedimiento Administrativo General,

etc.).”

“En segundo lugar, si ponemos atención en el administrado (ciudadano o empresa),

existen derechos subjetivos de éste, que vienen a ser ciertos intereses que son protegidos

jurídicamente, y que pueden haber sufrido una lesión por causa imputable a la

Administración Pública. Atendiendo a estos elementos, podemos decir que en el Perú los

objetivos del procedimiento contencioso-tributario son dos:”

a) “Cuidar la legalidad de los actos que emanan de la Administración Pública, de tal

manera que el Poder Judicial puede llegar a establecer la invalidez de los actos

administrativos; y,

b) Proteger los intereses del administrado; de tal modo que el Poder Judicial debe

satisfacer las necesidades del administrado, siempre que sean razonables y gocen de

respaldo jurídico.”

“Sobre este último punto es muy importante tener presente un principio del Poder

Judicial, conocido como tutela jurisdiccional, reconocido en el artículo 139°.3 de la

Constitución de 1993, en cuya virtud el Poder Judicial debe disponer todo lo necesario

para cuidar los intereses del administrado.

En este sentido, el artículo 1° de la Ley 27584, que regula el proceso contencioso-

tributario establece que dicho proceso tiene por finalidad: El control jurídico por el

Poder Judicial de las actuaciones de la Administración Pública sujetas al derecho

administrativo y efectiva tutela de los derechos e intereses de los administrados.”

“Al respecto es ilustrativo el siguiente caso: un administrado cometió cierta infracción

tributaria. La SUNAT y el Tribunal Fiscal coincidieron en determinar que la sanción

aplicable era el cierre del local. Pero el Poder Judicial, a través del proceso contencioso-

administrativo, determinó que en este caso existía una circunstancia muy particular, de

bastante importancia humana y social: el local sancionado era una vivienda. Por esta

consideración, la Corte Suprema, a través de la Sala Constitucional y Social, mediante la

sentencia del 07.06.96, recaída en el Expediente N° 47-95, sustituyó la Resolución (acto

administrativo) de cierre por una multa.

Como se aprecia, el Poder Judicial además que deja sin efecto la resolución

administrativa que decreta el cierre del local protege los intereses y necesidades de tipo

humano y familiar, posibilitando que los habitantes del referido local puedan continuar

desarrollando sus actividades personales y familiares con la mayor normalidad posible.”

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO.

“Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a

jerarquía, los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al

Tribunal Fiscal.”

a) LA RECLAMACIÓN ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

“La reclamación ante la Administración Tributaria es la primera etapa del Procedimiento

Contencioso Tributario y constituye la primera instancia en la vía administrativa de

dicho procedimiento. Este recurso puede ser interpuesto contra actos administrativos que

se relacionan con la determinación de las obligaciones tributarias, ya sean formales o

sustanciales.”
b) LA APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

“La Apelación ante el Tribunal Fiscal es la segunda y última etapa del Procedimiento

Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos:

Resolución que resuelve el Recurso de Reclamación.

Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación.

Ahora, el mencionado dispositivo agrega que, cuando la resolución sobre las

reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía, los reclamantes

deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal, siendo

que, en ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal

Fiscal.”

“Frente a lo indicado en el párrafo anterior, cabe preguntarse en primer término si el

mandato de apelación previa ante el Superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal

Fiscal es aplicable a las resoluciones emitidas por la SUNAT.”

“Desde la entrada en vigencia de la Ley Orgánica de Municipalidades, Ley Nº 27972, el

Tribunal Fiscal es el órgano competente para conocer las apelaciones formuladas contra

las resoluciones emitidas por las municipalidades distritales dentro del procedimiento

contencioso, toda vez que dicha norma suprimió el texto del artículo 96° de la Ley

Orgánica de Municipalidades Nº 23853". "Las apelaciones formuladas contra

resoluciones emitidas por las municipalidades distritales dentro de un procedimiento

contencioso y que se encontrasen en trámite a la fecha de entrada en vigencia de la Ley

Orgánica de Municipalidades, Ley Nº 27972, deben ser resueltas por las

municipalidades provinciales.”

“En este sentido, el actual marco regulatorio ha sido prácticamente devastador para el

Tribunal Fiscal, pues, debe resolver en segunda instancia directa los recursos de

apelación formulados contra las resoluciones que resuelven las reclamaciones, tanto las

provenientes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales de SUNAT, como

también, las emitidas por las Municipalidades Distritales y Provinciales.”

“POR LO MISMO, NOS PERMITIMOS PLANTEAR LAS SIGUIENTES

PROPUESTAS:

a. Que la SUNAT resuelva en segunda instancia administrativa, quizás mediante órganos

desconcentrados a nivel macro regional, los recursos de apelación interpuestos contra las

resoluciones que resuelven reclamaciones respecto de los tributos que administra.

b. Que las Municipalidades Provinciales resuelvan en segunda instancia administrativa

los recursos de apelación interpuestos contra las resoluciones que resuelven

reclamaciones, emitidas por las Municipalidades Distritales.

c. Que el Tribunal Fiscal se convierta en un órgano de casación administrativa, que se

pronuncie sólo en casos de errores de interpretación o de indebida aplicación de las

normas tributarias, o por trasgresión de la jurisprudencia administrativa.”

CONCLUSIONES
“Finalizando el presente trabajo, podemos darnos cuenta existe una razón fundamental

por la cual el Tribunal Fiscal puede revisar las Resoluciones que emana la

Administración Tributaria; si todo poder político del estado estuviese concentrado en un

solo órgano, existiría alto riesgo de abuso del poder por parte del gobernante, en

perjuicio de las persona y empresas.”

“Es preferible que el poder político se reparta en varios órganos y existan controles entre

estos. Por esta razón se establece que el poder judicial puede revisar los actos que genera

la administración pública.”

“Por otro lado sabemos que la primera etapa del Procedimiento Contenciosos Tributario

es; la reclamación ante la Administración Tributaria; la cual es la primera instancia en la

vía administrativa del presente procedimiento, pudiendo ser interpuesto contra actos

administrativos que se relacionan con la determinación de las Obligaciones Tributarias,

ya sean formales o sustanciales. Y la segundo etapa que se refiere a la apelación ante el

Tribunal Fiscal, organismo cuya función obedece a conocer y resolver en última

instancia administrativa, las apelaciones formuladas por los contribuyentes con motivo

de la liquidación o cobro de todo tipo de tributación interno.”

BIBLIOGRAFIA.

Ortiz, A. D. (2014). El Procedimiento Contencioso Tributario. Recuperado el 6 de Julio

de 06, de https://www.monografias.com/trabajos99/procedimiento-contencioso-

tributario/procedimiento-contencioso-tributario3.shtml

Ramirez, L. H. (s.f.). El Procedimiento Contencioso tributario. Recuperado el 6 de Julio

de 2019, de http://www.ipdt.org/uploads/docs/03_Rev19_LHCR.pdf

SUNAT. (s.f.). Procedimiento Contecioso - Tributario. Recuperado el 6 de Julio de

2019, de http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/titulo3.htm