Cierre Contable Primer Trimestre 2019

Trujillo, 20 de Mayo 2019

 Objetivo:

Al término de la capacitación los participantes

conocerán:

► Los lineamientos técnicos y normativos

para la elaboración y presentación de la
información financiera y presupuestaria al
cierre del primer trimestre 2019, y los
procedimientos para la presentación a
través de medios digitales (sin reportes
impresos), con las firmas digitales de los
funcionarios responsables.

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 Resolución Directoral
N° 008-2019-EF/51.01
Directiva N° 002-2019-EF/51.01 “Lineamientos para la
elaboración y presentación de la información financiera y
presupuestaria mensual, trimestral y semestral de las
entidades públicas y otras formas organizativas no
financieras que administren recursos públicos”

El Peruano, 01 de Mayo del 2019

Ministerio de Economía y Finanzas

 Artículo 2° - Derogación

• Texto Ordenado de la Directiva N° 003-2016-EF/51.01,

aprobada mediante R.D. N° 004-2018-EF/51.01; así
como toda norma emitida por la DGCP que se oponga
a la Directiva aprobada

Artículo 3° Plazo de Presentación

• Por única vez: Hasta el Viernes 07 de Junio 2019

“Presentación con las firmas digitales de la Información
financiera y presupuestaria del primer trimestre y del
mes de abril”.

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 Base Legal
Texto Único Ordenado de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General, aprobado con DS. N° 004-2019-JUS
D. Leg. Nº 1436 Marco de la Administración Financiera del SP
D. Leg. N° 1438 del Sistema Nacional de Contabilidad
Ley N° 27269, Ley de Firmas y Certificados Digitales, modificada por
la Ley N° 27310 y por la Segunda Disposición Complementaria
Modificatoria de la Ley N° 30224
DS. N° 052-2008-PCM, Reglamento de la Ley de Firmas y
Certificados Digitales.
DS. Nº 026-2016-PCM, Aprueban medidas para el fortalecimiento de
la infraestructura oficial de firma electrónica y la implementación
progresiva de la firma digital en el Sector Público y Privado.
RD N° 003-2019-EF/51.01 que aprueba el Texto Ordenado del Plan
Contable Gubernamental Dirección General de Contabilidad Pública
 Base Legal
RD. Nº 001-2019-EF/51.01 que aprueba la Directiva Nº 001-2019-
EF/51.01 “Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto”.
RD. Nº 011-2018-EF/51.01 que aprueba el Anexo de Modificatorias y
el Texto Ordenado de la Directiva Nº 005-2016-EF/51.01
“Contabilización de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo”.
RD. Nº 010-2018-EF/51.01 que oficializa el Marco Conceptual para la
Información Financiera con Propósito General y las NICSP (Edición
2017)
RD. N° 008-2018-EF/51.01, que aprueba la Directiva Nº 002-2018-
EF/51.01, Lineamientos para la elaboración y presentación de
información para el Cierre del ejercicio fiscal.
RD. Nº 003-2018-EF/51.01 que aprueba la Directiva N° 001-2018-
EF/51.01, Metodología para el Registro Contable y Presentación de
los Ingresos Dinerarios por la Ejecución de Garantías, Indemnización
o Liquidación de Seguros y Similares.
 Alcance
Sector Público No Financiero

 Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.

 MP, JNE, ONPE, RENIEC, CNM, Defensoría, TC,
CGR y SBS-AFP
 Universidades Públicas
 Gobiernos Regionales
 Gobiernos Locales
 Organismos públicos de GR y GL
 Seguro Social de Salud (EsSALUD)
 Administradores de Fondos Públicos
 Otras formas organizativas no financieras que
administren recursos públicos
Numeral 3 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01
Medios para la Presentación de la
Información Financiera y
Presupuestaria

Ministerio de Economía y Finanzas

Las Sociedades de Beneficencias e Institutos Viales Provinciales - IVP,
registrarán su información presupuestaria, así como los dispositivos legales y la
ejecución mensual de ingresos y gastos a través del aplicativo web “Módulo de
Información Financiera Presupuestal”, ingresando por el siguiente Link:
http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp
Numerales 6.1 y 6.2 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01
Las entidades efectuarán su cierre de la información financiera y presupuestaria a través
del aplicativo Web “SIAF - Módulo Contable - Información Financiera y Presupuestaria”,
ingresando por el siguiente Link: https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/
Numerales 6.1 y 6.2 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01
El registro de la información de las Transferencias Financieras Recibidas y/o Otorgadas se
efectuarán, a través del aplicativo Web “SIAF – Módulo Contable – Transferencias
Financieras”, Link: http://apps3.mineco.gob.pe/appCont/index.jsp
Numeral 6.2 literal b) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01
La conciliación (Actas) de las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas se efectuarán
a través del Módulo Web “Sistema de Conciliación de Transferencias Financieras – SISTRAN”,
ingresando por el siguiente Link: http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp
Numeral 6.2 literal d) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01
La presentación de la información financiera y presupuestaria con las firmas digitales de los
funcionarios, se hace a través del Aplicativo Web “Presentación Digital de la Rendición de Cuentas”,
accediendo al Link: https://apps4.mineco.gob.pe/firmadigitalmefjws
Numeral 6.2 literal e) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Antes de ingresar al Aplicativo,

la entidad deberá solicitar la
Validación de la Información
Financiera y Presupuestaria a
su Sectorista DGCP o al
especialista del CMEF

Para ingresar, el Funcionario debe insertar en el dispositivo LECTOR Electrónico, el DNIe y digitar
su CLAVE de acceso (PIN). Además tiene que estar registrado como Funcionario en el SIAF -
Módulo Contable - Información Financiera y Presupuestaria.
Registro de Funcionarios en el Aplicativo web contable

Clic en Registro de
Funcionarios y registrar al
funcionario:
Registro de Funcionarios en el Aplicativo web contable

Llenar los datos

correctamente,
en especial el N°
de DNI,
Apellidos y
Nombres, ya
que al momento
de ingresar al
Aplicativo web de
firmas lo validará
con los datos de
RENIEC
 ¿ Qué usuarios deben estar registrados como Funcionarios en la
entidad pública ?

 El Titular de la entidad o la máxima autoridad

individual o colegiada
 El Director General de Administración.
 El Jefe de la Oficina de Contabilidad
 El Jefe de la Oficina de Presupuesto

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

¿ Qué otros requisitos se necesitan para ingresar al Aplicativo Web
“Presentación Digital de la Rendición de Cuentas” ?

Numeral 12 Disposiciones Transitorias de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas
¿ Con qué requisitos debe contar mi PC para ingresar al Aplicativo
Web “Presentación Digital de la Rendición de Cuentas” ?

1. Tener instalado JAVA JRE 8 (32 ó 64 bits).

2. Tener instalado el Re-FIRMA
3. Tener instalado Driver del dispositivo
4. Tener configurado por default el Navigator web
Chrome
5. PC (Computador Personal) con CPU de 32 bits ó 64
bits de 1GHz o más
6. Sistema operativo Microsoft Windows 7, 8 ó 10 (32
bits ó 64 bits)
7. Memoria RAM Mínimo 1GB para 32 bits y 2GB para
64 bits
8. Espacio en Disco para el aplicativo 100MB
Ministerio de Economía y Finanzas
 Presentación de la Información
Financiera y Presupuestaria

Ministerio de Economía y Finanzas

 Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria

Numerales 4.1 y 4.2 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

 Mensual – Transmisión Aplicativo web contable (Sin firma digital)

Información Financiera Información Presupuestaria

 EF-1 Estado de Situación Financiera (No  PP-1 Presupuesto Institucional de

Comparativo) Ingresos
 EF-2 Estado de Gestión (No  PP-2 Presupuesto Institucional de
Comparativo) Gastos
 Anexo 1 – EF2 Conciliación de Cuentas  Anexos al PP-1 y PP-2 (por específica)
de Gestión y Ejecución Presupuestal  EP-1 Estado de Ejecución del
Presupuesto de Ingresos y Gastos
 Anexo al EP-1 por tipo de financiamiento
y tipo de recurso

Numeral 4.1 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 Mensual – Transmisión Aplicativo web contable (Sin firma digital)

Información sobre el Fondo para Intervenciones ante la

Aplica sólo a Ocurrencia de Desastre Naturales (FONDES)
entidades
incluidas en
 Contabilización de los Dispositivos Legales vinculados -
los
dispositivos FONDES
legales  Resumen Contable - FONDES
FONDES  Marco Presupuestal y Ejecución de Ingresos - FONDES
 Marco Presupuestal y Ejecución de Gastos - FONDES

Numeral 4.1 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 1er Trimestre – Presentación Aplicativo web (Con firma digital)
Información Financiera
 EF-1 Estado de Situación Financiera (Comparativo)
 EF-2 Estado de Gestión (Comparativo)
 EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativo)
 EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativo)
 Notas a los Estados Financieros (Comparativas)
 Nota 01: Actividad Económica
 Nota 02: Principios y Prácticas Contables
 Notas 03 a la 35: Del Estado de Situación Financiera
 Notas 36 a la 52: Del Estado de Gestión
 Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo
 Balance de Comprobación
 Anexo 1 – EF2 Conciliación de Cuentas de Gestión y Ejecución
Presupuestal
Numeral 4.2 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01
Ministerio de Economía y Finanzas
 1er. Trimestre – Presentación Aplicativo web (Con firma digital)
Información Presupuestaria
 PP-1 Presupuesto Institucional de
Ingresos
 PP-2 Presupuesto Institucional de
Gastos
 Anexos al PP-1 y PP-2 (por específica)
 EP-1 Estado de Ejecución del
Presupuesto de Ingresos y Gastos
 Anexo al EP-1 por tipo de financiamiento
y tipo de recurso
 Notas a los Estados Presupuestarios
Ministerio de Economía y Finanzas
Información sobre Transferencias Financieras
 TFR Transf. Financ. Recibidas (Pliego)
 Anexo 1 TFR Transf. Financ. Recibidas (UE)
 TFO-1 Transf. Financ. Otorgadas (Pliego)
 Anexo 1 TFO-1 Transf. Financ. Otorgadas (UE)
 TFO-2 Clasif. Func. de las TFO (Pliego)
 Anexo 1 TFO-2 Clasif. Func. de las TFO (UE)
 TFO-3 Distrib. Geog. de las TFO (Pliego)
 Anexo 1 TFO-3 Distrib. Geog. de las TFO (UE)
 Actas de Conciliación por las Transf. Financ.
Recibidas y Otorgadas entre Entidades del
Estado
Numeral 4.2 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01
 1er. Trimestre – Presentación Aplicativo web (Con firma digital)
Información sobre el Fondo para Intervenciones ante la
Ocurrencia de Desastre Naturales (FONDES)
Aplica sólo a
 Contabilización de los Dispositivos Legales vinculados -
entidades
incluidas en FONDES
los  Resumen Contable - FONDES
dispositivos  Marco Presupuestal y Ejecución de Ingresos - FONDES
legales  Marco Presupuestal y Ejecución de Gastos – FONDES
FONDES  AF-2F Movimiento de Propiedades, Planta y Equipo –
FONDES
 AF-2AF Movimiento de Propiedades de Inversión – FONDES
 AF-4F Movimiento de Otras Cuentas del Activo - FONDES

Numeral 4.2 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas
Adicionalmente, por medio del aplicativo, se presentará:

Hoja de Presentación Oficio

Documentos firmados digitalmente. La información suscrita en forma digital, reemplazará todo reporte
impreso que se remite a la DGCP, salvo que se establezca lo contrario. Numeral 6.2 literal d) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01
 Plazos de Presentación

Numeral 7 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas
 Lineamientos para la Elaboración
de la Información Financiera

Ministerio de Economía y Finanzas

Para la elaboración de la información financiera de periodicidad mensual, trimestral y
semestral, las entidades, adoptarán los lineamientos establecidos en la Directiva N°
002-2018-EF/51.01 y demás normas de cumplimiento obligatorio, emitidas por la
DGCP, en cuanto resulten aplicables.

Numeral 8 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

 Devoluciones por Menores Gastos
El registro contable de las devoluciones por menores gastos de
expedientes SIAF-SP ejecutados en ejercicios anteriores, que fueron
financiados con Recursos Ordinarios, se efectúa en las cuentas:

5402. Traspasos y Remesas 5404. Traspasos y Remesas

Otorgados Corrientes Otorgados de Capital
5402.02 Devolución por Menor 5404.02 Devolución por Menor
Gasto al TP – Ejercicios Gasto al TP – Ejercicios
Anteriores Anteriores

Numeral 8, literal a) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas

 Obligaciones y Responsabilidades
Administrativas
Numeral 10 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01, concordante con el sub
capitulo II del Decreto Legislativo N° 1438 (Régimen Sancionador)

Ministerio de Economía y Finanzas

 Obligaciones y Responsabilidades

 El Titular de la entidad o la máxima autoridad

individual o colegiada
 El Director General de Administración.
 El Jefe de la Oficina de Contabilidad
 El Jefe de la Oficina de Presupuesto
Obligación de todas las oficinas en proporcionar información

La autoridad administrativa, los funcionarios y los

servidores de la entidad deben proveer a las
Oficinas de Contabilidad, la información de hechos
de naturaleza económica, que incida o pueda incidir
a futuro en la situación financiera y en los resultados
de las operaciones. El incumplimiento genera
responsabilidad administrativa funcional o la que
corresponda.
Numeral 10 literal c) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01, concordante con el Principio Regulatorio de
RESPONSABILIDAD y el Artículo 7. Numeral 7.2 del Decreto Legislativo N° 1438

 Permite que los estados financieros incluyan todos los hechos que incidan o
puedan incidir en éstos (activos y pasivos contingentes) y que los responsables
de proporcionar dicha información la provean en la oportunidad debida. Esta
disposición está armonizada con el principio de responsabilidad.
 Tipificación de Faltas según el Artículo 9° del D. Leg. N° 1438

Muy Graves
Graves

El Procedimiento Administrativo Sancionador es iniciado por la autoridad administrativa

 Disposiciones Complementarias
Numeral 11 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas

 Conciliación de la información financiera y presupuestaria entre el
Estado de Gestión EF-2 y el Estado de Ejecución del Presupuesto de
Ingresos y Gastos EP-1

Se aplica cuando la La contabilidad se registra en

base contable y del
presupuesto difieren.
*IN6 de la NICSP 24 Presentación
de información del presupuesto
en los EEFF
base al principio de acumulación
o devengo y la ejecución
presupuestal del ingreso en
base al percibido o realizado,
debiendo la entidad conciliar las
diferencias.

Realizar el análisis y explicación de las diferencias a fin de conciliar

la información financiera y presupuestaria de manera periódica.

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 Conciliación entre el EF-2 y el EP-1

Las UEs y Pliegos realizan la conciliación entre la

información financiera (EF-2) y presupuestaria
(EP-1), utilizando el formato “Conciliación de
Cuentas de Gestión y Ejecución Presupuestal
Anexo 1 - EF2”.

Para ello, deben dirigirse al aplicativo Web

SIAF - Módulo Contable - Información
Financiera y Presupuestaria e ingresar al
sub menú “Conciliación”:
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/

Ministerio de Economía y Finanzas

 ROL UE Y PLIEGO (Entidades que no integran)
PASO 1
Para iniciar el proceso de conciliación, la entidad debe realizar el cierre del EP-1
y debe haber generado el EF1-EF2.

Información
Presupuestal

Información
Financiera
Si no realizan el cierre del estado presupuestario EP-1 y no generan el EF-1
y EF-2 no aparecerá la opción para conciliar.

?
Asimismo en los rubros de Ingresos y Gastos del sub módulo de
Conciliación aparecerá el mensaje: “Es necesario Conciliar”.
PASO 2 Conciliar
Ingresar al sub módulo conciliación y seleccionar el
menú Procesos / Opción Cierre Conciliación Presupuestaria
Financiera, y dar clic en el botón Conciliar.
Si existen diferencias en los rubros del estado de gestión EF-2
y el estado presupuestario EP-1, el sistema lo validará con el siguiente
mensaje:
PASO 3 Justificar diferencias de Ingresos y Gastos
Ingresar al menú Registro/ Opción Justificación de Diferencias/
botones de Ingresos o Gastos:
 Seleccionar un rubro que tenga diferencias y dar clic en el
recuadro de la columna Justificación.
Nota explicativa de las diferencias en el rubro de Ingresos Tributarios Netos:
Del ítem 1 al 3 representan el reconocimiento de la estimación de ingresos tributarios
por la emisión de cuponera del I Trimestre de 2019.
Nota explicativa de la diferencia en el rubro de Gasto de Bienes y Servicios:
El ítem 1 representa el consumo o distribución de bienes adquiridos en el último trimestre del ejercicio anterior (2018);
del ítem 2 al 8 representan las adquisiciones de bienes corrientes que se encuentran en el almacén central de la
entidad, pendientes de consumo o distribución; y el ítem 9 representa la asignación de viáticos pendientes de rendición.
PASO 4 Cerrar la conciliación
Ir al menú Procesos / opción Cierre de Conciliación
Presupuestaria Financiera, seleccionar el mes que corresponda, y
dar clic en el botón Cerrar.
PASO 5 Reportes
 Para obtener los reportes por cada rubro de ingresos y gastos,
ingresar al menú Reportes / opción Diferencias y Justificaciones
de Conciliación.
 Reportes

Ciclo: Ingresos
 Reportes
Ciclo: Gastos
PASO 6 Reporte del Anexo 1 – EF2
En el sub módulo Información Financiera / menú Reportes / opción Información
Financiera, seleccionar el mes que corresponde y se podrá obtener el reporte Anexo
1-EF-2 en PDF o Excel.
 Verificar Información del FONDES

Numeral 11, literal b) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 Verificar Información del FONDES

Numeral 11, literal b) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 ¿ Recuerdan el
Comunicado N° 002-
2015-EF/51.01 ?
Tratamiento de los Errores contables por inexistencia o insuficiencia de
documentación sustentatoria

Oficina General de
Administración

2
3

Numeral 11, literal c) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Tratamiento de los Errores contables por inexistencia o insuficiencia de
documentación sustentatoria
4

5
6

Numeral 11, literal c) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

¿ y como se realizará el registro contable de los Errores contables por
inexistencia o insuficiencia de documentación sustentatoria?

Numeral 11, literal c) de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

 Disposiciones Transitorias
Numeral 12 de la Directiva N° 002-2019-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas

Presentación Digital de la Información Contable,
con Firmas Electrónicas
Implementación del nuevo servicio con RENIEC
 Integración de Aplicativos Web
SIAF-CONTABLE-WEB PRESENTACION DIGITAL

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS (SISTRAN )

 El Funcionario debe
insertar en el
Ventana principal de acceso al aplicativo web dispositivo LECTOR
Electrónico, el DNIe y
digitar su CLAVE de
acceso (PIN). (tiene
que estar registrado
como Funcionario en
el Módulo web
Contable.
 Firmar
Formatos

Adjuntar
Documentos

Cerrar Hojas
y Presentar
Cuenta
 Firma Digital de los FORMATOS de la Información Financiera

Período:
Clic: Firmar Tipo de Información:
Formatos Grupo Información:

Se escoge el
documento a firmar
y clic en
Se activa la Firma electrónica a través del ReFirma Invoker v1.5.2 con el
RENIEC, a través de la PC del funcionario.

Firma Digital
Procesando
Para continuar, con el procedimiento de la Firma, se debe dar clic
en el botón “Ejecutar”

Firma Digital
Procesando,
clic en
“Ejecutar”
Se descargará el documento en formato PDF, para luego realizar la firma.

Firma Digital
Procesando,
“Descarga
de
Documento”
Dar Clic en
botón:
 Seleccione el
nombre del
responsable
correspondiente y
dar clic en el
botón “Aceptar”
Digitar la clave del
Funcionario (PIN)
(3 intentos
disponibles)
 Para continuar con el procedimiento, debe dar clic en el botón: Validar

Dar Clic en
botón:

Luego Clic en
Cerrar
Al dar clic en “Cerrar”, retornará a la pantalla en donde se indica que el
proceso de firma digital ha terminado.

Proceso de
Firma Digital
terminado

El Documento
fue enviado
correctamente
 Finalmente, se muestra la firma digital del funcionario
responsable (Contador General).

Firma Digital
del Contador
General
Se muestra el
formato
firmado
desactivado

Se muestra en
azul el
funcionario
que ya firmó
 Opción de Adjuntar Archivos.

Clic: Adjuntar
Documentos
 Firma Digital de los FORMATOS de la Información Presupuestal

Período:
Clic: Firmar Tipo de Información:
Formatos Grupo Información:

Se escoge el
documento a firmar
y clic en
 Opción de Cerrar Hoja de Presentación y Presentar Oficio

Clic: Cerrar
Hojas y
Presentar
Cuenta
Opción de Consultar los Formatos Cerrados y Firmados, de la Hoja de
Presentación

Consultar
Formatos y
Documentos
Opción de Validar antes del cierre de la Hoja de Presentación

Validar Hoja 1

Validación al
proceso de
Presentación de
Información
Error: Falta adjuntar
documento que es obligatorio
Cierre de la Hoja de Presentación

Cerrar Hoja 1
Cierre de la Hoja de Presentación
Hoja de Presentación Cerrada
Se desactiva la
pestaña Cerrar Hoja 1
 Hoja de Presentación Cerrada

Aparece la fecha, hora

y el Estado: En
Proceso
 Presentación de Oficio y Cuenta

Presentar Oficio

Clic: Cerrar
Hojas y
Presentar
Cuenta
Presentación de Oficio y Cuenta

Firma digital del

Titular
Se registran los datos del
Oficio
 Datos de la Presentación Digital

N° de trámite
y fecha de
presentación
 Al tenerse conocimiento que RENIEC ha solicitado al Banco de la Nación la deshabilitación
temporal de los códigos de tasas por la emisión por primera vez del DNI electrónico; la DGCP ha
realizado coordinaciones con la RENIEC, por lo que se les traslada para conocimiento lo siguiente:
Enviar un correo electrónico al Señor Juan Gutierrez Calderón funcionario de
la RENIEC: jgutierrezc@reniec.gob.pe, indicando el motivo de su necesidad del
DNI electrónico por motivo de la Firma Digital de Información Contable, adjuntar
la relación de Funcionarios con datos completos y nro. de DNI, brindar un
número de teléfono y correo electrónico de contacto. Luego de ello será
registrado como autorizado y sea directamente visualizado en las agencias del
Banco de la Nación para su pago respectivo y siga su trámite con la RENIEC.

Colocar en el Asunto: Trámite de DNI Electrónico para la FIRMA DIGITAL de EEFF – Entidad: …………………………………………..
N° N° de DNI APELLIDOS Y NOMBRES CARGO TELÉFONO CORREO
1
2
3
4

Si fuera posible pueden realizar el pago virtual a través del portal web del Banco de la Nación (debe tener
token) el código de pago de la tasa es: 00525 Renovación de DNIe
Consulta: Mensaje de Error al ingresar al Aplicativo Web

La PC no tiene
instalado ni configurado
para la FIRMA DIGITAL
Recordemos algunos lineamientos establecidos en la
Directiva N° 002-2018-EF/51.01
(Vigentes para el cierre mensual y trimestral)
 Acciones Preliminares al proceso de Cierre Contable
 Arqueo de fondos y valores
 Conciliaciones bancarias
 Conciliación de cuentas de enlace con la DGETP
 Conciliación del Saldo de Balance
 Inventario físico de bienes en almacén
 Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros
 Inventario físico de edificios y estructuras
 Inventario físico de bienes incautados asignados a la
entidad
 Inventario físico de bienes en préstamo, custodia y no
depreciables
 Otros
Efectuar el cálculo y registro contable de los ajustes técnicos en forma mensual; tales como,
depreciación, amortización, estimación para incobrables, estimación para vacaciones,
desvalorización de existencias, entre otros.
 Marco para la elaboración de Estados Financieros

 De acuerdo a PCGA que comprenden las

Preparación disposiciones que en uso de sus atribuciones
emite la DGCP.
 Las entidades continuarán evaluando e
implementando en forma progresiva las
NICSP oficializadas, determinando brechas
entre las políticas contables adoptadas y los
requerimientos de las NICSP.
 La DGCP establecerá la Fecha de Adopción y
el inicio del Periodo de Transición, hasta la
implementación total de NICSP

Literal a) del Numeral 13 de la Directiva N° 002-2018-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 Declaración Fundamental

La información financiera debe

representar fielmente las
transacciones y demás sucesos esencia y
que se pretenden reflejar realidad

contabilicen
y presenten
económica

y no solo según
su forma legal o
presupuestal.

Literal c) Numeral 13 de la Directiva N° 002-2018-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 Notas a los Estados Financieros

NOTA N° 1 NOTA N° 2 NOTAS 3 - 52

ACTIVIDAD PRINCIPIOS Y
ECONÓMICA PRACTICAS Instrumentos mediante el
CONTABLES cual se explican los
Revelará:
saldos de las partidas.
Revelará los Principios y Proporciona información
 Base legal las principales políticas relevante que sea de
 Fecha de creación de contabilidad seguidas, mayor utilidad para los
 Actividad los juicios utilizados en la usuarios. Debe ser
 Domicilio fiscal aplicación de las políticas comprensible, que
 Visión contables, los supuestos proporcione información
 Misión. relacionados con acerca de los eventos
incertidumbres y otros económicos que podría
aspectos pertinentes afectar a la entidad.
 Las TRANSFERENCIAS de bienes CORRIENTES, bienes de CAPITAL y documentos
entre UE del mismo Pliego y entre Pliegos se registran en las cuentas de INGRESOS y
GASTOS que correspondan.

Valor de Adq 50,000

GR Deprec Acum 35,000
Valor en Libros 15,000
GL
ENTIDAD QUE ENTREGA ENTIDAD QUE RECIBE

1508.0201 Vehículos 35,000 1503.0101 Para transporte terrestre 50,000

5403.020303 A los Gob Locales 15,000 1508.0201 Vehículos 35,000
1503.0101 Para transp terrestre 50,000 4403.020302 De los Gobiernos Regionales 15,000

Asimismo, las TRANSFERENCIAS de fondos entre UE del mismo Pliego y entre Pliegos, se
registran en las cuentas de INGRESOS y GASTOS que correspondan.

Literal q) Numeral 13 de la Directiva N° 002-2018-EF/51.01

 Transferencias a Centros Poblados No Rindentes

Las entidades que transfieren recursos y bienes a centros poblados no Rindentes,

deben registrar en las divisionarias que correspondan a transferencias corrientes
o de capital en efectivo o en bienes de la cuenta 5502 Transferencias a
Instituciones Sin Fines de Lucro. Literal u) del numeral 13 de la Directiva N° 002-2018-EF/51.01

Las transferencias
que hubieran sido
reconocidas en las
cuentas 5401 o 5403
se deben reclasificar.
 Reconocimiento del Gasto por Vacaciones
El gasto por vacaciones se reconocerá en el período que
corresponda, conforme a la estimación realizada por las Oficinas
de Personal, a razón de un doceavo (1/12) de la remuneración
mensual del trabajador en ejercicio, independientemente del
régimen laboral.

Así mismo, dicha oficina proporciona la información e importe del personal que hace uso
del goce físico de vacaciones en cada periodo mensual, para disminuir el saldo de las
vacaciones acumuladas, registradas en las cuentas 2102 o 2103 según corresponda.
C-090000-004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
C-090000-023 Estimaciones por Vacaciones Personal CAS

5101.090303 Compensación Vacacional 5302.0803 Vacaciones CAS

2102.0402 Vacaciones 2103.010104 Vacaciones CAS

Literal w) del numeral 13 de la Directiva N° 002-2018-EF/51.01

 Software, aplicativos informáticos
o licencias

- Cumpla la definición de activo intangible

- Vida útil estimada mayor a 1 año

>
Se registra
1/4 UIT como ACTIVO
de INTANGIBLE
Ejemplos: programas informáticos, patentes,
derechos de autor, películas, licencias de pesca <= Se registrarán
adquiridas, entre otros que sea identificable 1/4 UIT como GASTOS
sin apariencia física.

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

Recordemos algunos lineamientos establecidos en el
Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-
EF/51.01 Propiedades, Planta y Equipo
(Vigentes para el cierre mensual y trimestral)
 Definición: Propiedades, Planta y Equipo

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

 Definición: Clases de elementos de PPE

1. Terrenos
2. Edificios
3. Maquinarias
4. Infraestructuras: redes eléctricas, redes de
Grupo de elementos de carreteras, Sistemas de abastecimiento de
naturaleza o función agua y de alcantarillado, Redes de
Clases de similar y uso en las
Elementos Comunicación, Otras
operaciones de una 5. Embarcaciones
de PPE entidad. Los activos de 6. Aeronaves
PPE incluyen entre otros 7. Equipamiento militar especializado
las siguientes clases. 8. Vehículos
9. Mobiliario y útiles
10. Equipamiento de oficina
11. Pozos petroleros

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

Umbrales de Reconocimiento en el Costo Inicial

Se registra como ACTIVO de PROPIEDAD ASIENTO CONTABLE

Mayor a
PLANTA Y EQUIPO 1503 1,050.50
1/4 UIT 2103 1,050.50

Menor o Se registrarán como GASTOS y serán controlados ASIENTO CONTABLE

Igual a en CUENTAS DE ORDEN. 5506.99 1,050.00
1/4 UIT 2103.99 1,050.00

ASIENTO CONTABLE
Bienes No UIT 2019 = 4,200.00
Depreciables 9105.0301 1,050.00
1/4 UIT = 1,050.00
9106.0301 1,050.00
Nota C-140000-029 Bienes No Depreciables

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

Bienes No Depreciables
Reconocimiento de los elementos de PPE
El costo de una partida de PPE y equipo se reconocerá como
activo si:

La entidad evaluará todos los costos de PPE en que se incurren;

estos costos comprenden tanto los de adquisición/construcción,
como los costos posteriores para añadir, sustituir parte de, o
mantener el elemento correspondiente
Medición inicial
 El precio al contado de la adquisición

 Cuando se adquiere un activo a través de una transacción

sin contraprestación, su costo se medirá a su valor
razonable en la fecha de adquisición

 El costo inicial de un elemento de PPE incluye:

+ +
Costos Posteriores:
Desembolsos que se efectúan, luego del Reconocimiento Inicial.
Hay 02 posibilidades en el tratamiento contable de costos posteriores:
1. Como Gastos del ejercicio en que se incurren, o
2. Como Incremento del costo PPE

1. Como Gastos del ejercicio en que se incurren:

Toda transacción posterior a la adquisición, cuyo importe sea menudo, que tenga como
propósito mantener y no incrementar el rendimiento del elemento, o reponer dicho
rendimiento a su estado anterior sin mejorarlo, constituyen gastos que deben ser
reconocidos en el resultado del período cuando se incurre en ellos
Numeral 7.2 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01
Costos Posteriores:
2. Como Incremento del costo del elemento de PPE:

Numeral 7.2 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01

 Umbrales de Reconocimiento de los Costos posteriores

Los costos posteriores por mantenimientos mayores,

adiciones y ampliaciones, se registrarán como
parte del costo del elemento de PPE siempre que
sea mayores a los siguientes umbrales:

Los costos posteriores que sean menores a los

umbrales antes señalados, se registrarán como
gastos del ejercicio en que se incurran.

Numeral 7.2 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

¿Se debe reconocer como costo posterior del edificio un
servicio de pintado por S/ 45,000 del inmueble que utiliza
una entidad para fines administrativos?
NO
El servicio es un gasto de mantenimiento regular, y la entidad lo
debe reconocer como gastos en el resultado del ejercicio en
que se incurre.
Si bien el costo del servicio es mayor a 10 UIT (10 UIT x S/
4,200 para el 2019) establecido en los umbrales del numeral
7.2 de la Directiva, este servicio califica como un gasto de
mantenimiento regular. Los gastos de mantenimiento regular
son generalmente los de mano de obra y consumibles
(reparación y conservación), tales como limpieza de equipos de
cómputo, pintado de edificios, cambio de aceite para vehículos,
alineamiento, lubricación de maquinarias, entre otros.
https://www.mef.gob.pe/es/preguntas-frecuentes-sp-10033/propiedad-planta-y-equipo
Cuando en la compra de PPE, los proveedores entreguen elementos adicionales sin costo
alguno como parte de la oferta o propuesta técnica, éstos se valorizarán e incluirán en los
registros contables que correspondan, con abono a ingresos del ejercicio en que se efectúa
la adquisición.

El costo de los elementos de PPE materia de la El costo de los elementos adicionales corresponderá
adquisición, será el importe total que conste en a su VALOR RAZONABLE, (sustentado por Logística
el comprobante de pago. cuando exista un mercado activo de dichos bienes)

Literal a) del Numeral 11. del Texto Ordenado de la Directiva 005-2016-EF/51.01

 Caso: Estimación de costo de edificio y terreno

Cuando una entidad adquiera terrenos y

edificios por un valor total, sin distinguir el costo
de sus elementos, solicitará al vendedor o
transferente los valores que permitan
individualizarlos; en caso contrario, podrá
utilizar los valores del autoavalúo como
referencia para determinar la proporcionalidad
de ambos y registrar su valor separadamente.

NICSP 17, p74 “los terrenos y los edificios son

activos separados, y se contabilizarán por separado,
incluso si han sido adquiridos de forma conjunta”.
Veamos el siguiente Caso:
Literal b) del Numeral 11. del Texto Ordenado de la Directiva 005-2016-EF/51.01
Caso: Estimación de costo de edificio y terreno

El 29-02-2019 una entidad adquirió un

edificio (incluido el terreno) por un importe de

¿¿¿¿¿¿¿¿¿¿¿
S/ 5 000 000.

El vendedor no proporcionó los datos del

costo de cada componente al no contar con
información al respecto.

¿Cómo podría la entidad separar el costo

del edificio y del terreno?

??????????

112
 Total S/ 5 000 000

70% = S/ 3 500 000

Componentes Cuentas Autoavalúo %

Construcción 1501.020101 2 800 000 70%

Terreno 1502.010101 1 200 000 30% 30% = S/ 1 500 000

Valor total 4 000 000 100%

113
 Bienes Incautados

C-140000-071 Bienes Incautados…………………………………..9105.06 / 9106.06

C-140000-072 Bienes Incautados Devueltos…………………..9106.06 / 9105.06

Bienes Decomisados
Los bienes en condición de decomisados, que cumplan la definición y
los criterios de reconocimiento, deben ser registrados en las cuentas de
elementos de PPE que correspondan y se reconocen por su valor
razonable.
 ¿Cómo se contabilizan los elementos de PPE adquiridos o
construidos para transferir a Otras Entidades del SP o Privadas?
 Se registrarán en las subcuentas “Por Transferir” que corresponda. Estos
activos no se deprecian.

Los saldos por Los saldos para

transferir a UE’s del mismo
otras entidades. Pliego

Las cuentas indicadas son de uso transitorio, por lo cual la entidad debe aprobar un plan de
transferencias a las entidades beneficiarias en los términos y plazos establecidos.

Literal d) del Numeral 11 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01

 Baja en Cuentas de un elemento de PPE
Se dará cuando no se espere  Inservibles
En el caso  Destruidos parcial o totalmente.
obtener ningún beneficio económico de los  Perdidos
futuro o potencial de servicio por su elementos  Robados
uso o disposición  Faltantes del inventario

El costo y la depreciación
acumulada se saldarán, y la
diferencia se reconocerá como
gasto por baja de bienes.

Literal h) del Numeral 11 del Texto Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01

 Tratamiento de Bienes de PPE Cedidos en Uso

Ministerio de Economía y Finanzas Dirección General de Contabilidad Pública

¿ y qué es la Vida útil ?
Registro de los elementos de
PPE SIGA
MODULO PATRIMONIO (MEF)

Las entidades comprendidas en el

Anexo N° 6 de la Directiva, y aquellas
que en forma progresiva disponga la
DGCP, registrarán obligatoriamente en
el Modulo de Patrimonio del Sistema
Integrado de Gestión Administrativa:
SIGA-Módulo Patrimonio (MEF).

Para las Entidades que no tengan la obligación de implementar el Módulo, NO LOS

EXIME de aplicar la Directiva N° 005-2016-EF/51.01, CON TODO LO QUE ÉSTA
COMPRENDE.
Procedimientos para el Registro

 Que su existencia se compruebe con un inventario físico actualizado a la

fecha de incorporación de la carga inicial de saldos al SIGA – Módulo
Patrimonio (MEF), debidamente conciliado con los registros contables.
 Que se cuente con documentación
sustentatoria que acredite la existencia,
medición inicial, registro posterior, estado
de conservación, mantenimiento, seguros;
y deterioro de haberlo, identificando al
usuario responsable; y cualquier otro
concepto directamente relacionado que se
estime necesario registrar.

Dirección General de Contabilidad Pública

Procedimientos para el Registro
 Los saldos de cada elemento de PPE registrados por la OCP deben ser conciliados
con los registros contables para la presentación de estados financieros.

Registros Patrimoniales Cuenta 1503

Conciliación
Para la Implementación del SIGA-Módulo Patrimonio (MEF) es REQUISITO INDISPENSABLE
que las áreas de CONTABILIDAD y PATRIMONIO tengan conciliados los registros contables y
patrimoniales. Si no se tiene el acta de conciliación no se puede iniciar el registro del
INVENTARIO INICIAL.

Carga del Inventario Inicial

CONCILIACIÓN PATRIMONIAL - CONTABLE

REGISTRO REGISTRO
PATRIMONIAL CONTABLE

 Compras  Compras
 Donaciones  Donaciones
 Elaboración y  Elaboración y
fabricación fabricación
 Permuta de  Permuta de
bienes bienes
 Saneamiento  Saneamiento

SOBRANTES FALTANTES

122
Entidades obligadas a la implementación del
SIGA – Módulo Patrimonio (MEF) durante el
ejercicio 2019
 Resolución Directoral
N° 007-2019-EF/51.01
Entidades obligadas a la implementación del SIGA –
Módulo Patrimonio (MEF) durante el ejercicio 2019, las
cuales registrarán su información a más tardar el 31 de
diciembre de 2019, conforme a lo dispuesto en el Texto
Ordenado de la Directiva N° 005-2016-EF/51.01, aprobado
con Resolución Directoral N° 011-2018-EF/51.01.

El Peruano, 01 de Mayo del 2019

Ministerio de Economía y Finanzas

 Anexo de la R.D. N° 007-2019-EF/51.01
371 Entidades que implementarán el SIGA - Módulo Patrimonio
(MEF) durante el ejercicio 2019
13 del ámbito de La Libertad
ITEM NIVEL DE GOBIERNO PLIEGO
……..
41 GOBIERNO NACIONAL UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
42 GOBIERNO NACIONAL UNIVERSIDAD NACIONAL CIRO ALEGRIA
247 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TRUJILLO
248 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ASCOPE
249 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BOLIVAR
250 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHEPEN
251 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE JULCAN
252 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE OTUZCO
253 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PACASMAYO - SAN PEDRO DE LLOC
254 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PATAZ - TAYABAMBA
255 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANCHEZ CARRION - HUAMACHUCO
256 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SANTIAGO DE CHUCO
257 GOBIERNOS LOCALES MUNICIPALIDAD PROVINCIAL GRAN CHIMU - CASCAS
 C.P.C NELSON RAMIREZ URBINA
ESPECIALISTA EN CONTABILIDAD PUBLICA
CONECTAMEF – LA LIBERTAD
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
nramirez@mef.gob.pe
Teléf.: 01-3115930 (ANEXO 6423) RPC: 958796487 RPM: #945173616