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ISACA , IIA
1. Auditoría
2. Evidencia de Auditoría
3. Hallazgos y evaluación de criterios de auditoría
4. Redacción de Hallazgos de Auditoría.
5. Requisitos de Informes de Auditoría Y Estructura.
6. Estilos de Redacción (expositiva y argumentativa).
7. Redacción de Conclusiones con base a los Objetivos.
8. Redacción de Recomendaciones vinculados a las Causas.
9. Seguimiento de la Auditoría.
10. Errores en la redacción de Informes
11. Casos prácticos.
Auditoría
Proceso sistemático, independiente y documentado, para obtener
evidencias de la auditoría y evaluarlas de manera objetiva con el fin de
determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría
ISO 19011
Evidencia
Son los registros, declaraciones de hechos o cualquier otra
información que son pertinentes para los criterios de auditoría y
que son verificables, es decir, que se pueden comparar con los
criterios de auditoría y que se pueden demostrar. Estas
evidencia pueden ser cualitativas o cuantitativas.
ISO 19011
Las Evidencias deben ser objetivas, no depender del punto de vista del auditor.
...O son objetivas o son opiniones.
…. las opiniones son subjetivas, no valen para las auditorías
.... Sólo son admisibles las evidencias que no están sometidas a interpretación.
Búsqueda de Evidencias:
CONDICIÓN
Control
Interno Efectivo
Efecto
Es la “consecuencia” de la situación observada o hecho
relevante. Puede ser real o potencial. El establecimiento
de efectos se constituye en la importancia del hallazgo,
pues le va a transmitir al ente u organismo auditado,
cuán pronto debe aplicar las medidas correctivas y
cuáles serían las consecuencias de no hacerlo.
Pre-configura el Sentido de Urgencia
Hallazgo:
Resultados de la evaluación de la evidencia
objetiva recopilada frente al conjunto de políticas,
procedimientos o requisitos utilizados como
referencia.
Presuntas deficiencias o irregularidades,
identificadas como resultado de la aplicación
de los procedimientos de auditoría.
CONCLUSIÓN
CAUSA EFECTO
RECOMENDACIÓN
CRITERIO
5 Why
Los criterios son el primer elemento del hallazgo de
auditoría, ¿por qué se hace esta afirmación?
Componentes básicos:
● Clasificación: Observación o No conformidad
Informe
Preliminar
Resumen
Ejecutivo
Informe
Definitivo
SUDEBAN. G.O.40.484 Resolución 064.14
11. Los informes realizados por la Unidad de Auditoría Interna deben ser
dirigidos a la Junta Directiva, quien debe considerarlos oportunamente y
pronunciarse por escrito sobre las conclusiones y recomendaciones
dejando constancia en acta. El Comité de Auditoría debe dictar las
disposiciones pertinentes para superar las deficiencias mediante la puesta
en práctica de las acciones o ajustes propuestos en dichos informes; así
como, hacer seguimiento a su realización.
Cabe destacar que es imperativo distribuir las resultas y las acciones a ser
ejecutadas por cada área, dependencia o unidad que tenga relación o
responsabilidad en los resultados del examen realizado, a los fines que se
adopten las recomendaciones señaladas.
27 de agosto de 2014
NORMAS GENERALES DE AUDITORÍAS DE ESTADO
G.O . 401.671 22/05/2013
Artículo 21
Es el primer Informe que debe elaborar el responsable
que realizó la auditoría.
Elaboración e inclusión del Informe del Auditor sin
modificaciones en los Papeles de Trabajo.
(Preliminar)
Informe de Auditoría
“Al término de la auditoría, se presentarán los resultados
obtenidos a través de un Informe redactado en forma lógica,
objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de manifiesto las
observaciones y hallazgos detectados.”
Artículo 37.
IMPORTANTE:
No deberá incluirse ninguna calificación jurídica
ni imputación o señalamiento alguno que afecte
el derecho a la defensa y el debido proceso.
Pautas de Redacción:
Claridad, adecuación, suficiencia y comprensible
● Enfoque
Evaluada
Declaraciones sobre Normas y Procedimientos de Auditoría
Interna (DNAI) - FVCCP
Origen
Es lo que inicia o motiva la investigación o auditoría,
plan anual, certificación, denuncias, fiscalizaciones
entes reguladores, Noticias criminis a solicitud de la
administración activa, Asamblea Nacional, CGR,
Despacho Ministeriales, Fiscalía, entre otros. En todo
caso, en el informe debe omitirse palabras como
“denuncia”, “denunciante” o “hechos denunciados”.
Informe de Auditoría
Se debe destacar el periodo al cual se
suscribe la Actuación, tipo de análisis
realizado en el sentido de si es selectivo o
ALCANCES exhaustivo, criterio utilizado en la selección
de las muestras, y limitaciones que hayan
impedido alcanzar los resultados
esperados.
Conclusiones
Consideraciones
Finales
Recomendaciones
Informe Definitivo de Auditoría
● Conclusiones
Conclusiones
● Deben provenir del análisis global de los
Hallazgos.
● Pueden incluir algunas causas de hallazgos (las
más graves, parafraseadas).
Recomendaciones
Este segmento del Informe contiene las medidas
propuestas hacia la solución de errores, omisiones y
desviaciones susceptibles de ser mejoradas,
orientadas a corregir las causas de los hallazgos.