PROGRAMA NACIONAL DE

EDUCAÇÃO FISCAL-PNEF

MÓDULO 3
FUNÇÃO
SOCIAL DOS TRIBUTOS
PROGRAMA NACIONAL DE
EDUCAÇÃO FISCAL-PNEF

Apresentação do vídeo :

“ A HISTÓRIA DOS TRIBUTOS”

Tempo de duração : 13:17
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS

1. O FINANCIAMENTO DO ESTADO
2. A ORIGEM DOS TRIBUTOS
3. A HISTÓRIA DOS TRIBUTOS NO BRASIL
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
5. TRIBUTO
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
7. CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS QUANTO AO
ENTE TRIBUTANTE
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TRIBUTOS

8. REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS

9. REFORMATRIBUTÁRIA
10. FORMAS LEGAIS E ILEGAIS DE EVITAR O
PAGAMENTO TRIBUTÁRIO
11. DOCUMENTOS FISCAIS
12. FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE
13. IGUALDADE E JUSTIÇA
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TRIBUTOS
INTRODUÇÃO
-Entender a função social do tributo significa
compreender que o Estado existe para a consecução do
bem comum e que a sociedade é a destinatária dos
recursos arrecadados pelo governo.
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TRIBUTOS
Tributo:
- Garantia para a realização das funções do Estado:
1. Garantir os recursos necessários para a realização
de seus fins;
2. Ser instrumento de renda e indutor do
desenvolvimento do país;
3. Contribuir para minimizar as diferenças
regionais.
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TRIBUTOS

1. O FINANCIAMENTO DO ESTADO
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TRIBUTOS
GESTÃO PÚBLICA

DESPESAS PÚBLICAS
X
RECURSOS PÚBLICOS

BEM COMUM
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TRIBUTOS

- O que é o Bem Comum ?

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TRIBUTOS

2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS

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TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS

1. IDADE ANTIGA
2. IDADE MÉDIA
3. IDADE MODERNA
4. IDADE CONTEMPORÂNEA
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TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
2.1 -IDADE ANTIGA
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TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
2.2- IDADE MÉDIA (476 A 1453)
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TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
2.3- IDADE MODERNA(1453 A 1789)

Luis XIV
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TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
2.4- IDADE CONTEMPORÂNEA
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TRIBUTOS

3. A HISTÓRIA DO TRIBUTO NO
BRASIL
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TRIBUTOS
3. A HISTÓRIA DO TRIBUTO NO BRASIL
3.1 – Época das descobertas e das primeiras expedições
( 1500-1532)
3.2- Época das Capitanias hereditárias (1532-1548)
3.3- Época do Governo-Geral (1548-1763)
3.4- Época da Corte Portuguesa e do Reino Unido
(1808-1822)
3.5- Brasil independente (1822)
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TRIBUTOS

4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO
NACIONAL
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TRIBUTOS
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

4.1 – A Legislação Tributária Nacional

4.2 - Limitações ao Poder de Tributar

 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
4.1 – A Legislação Tributária Nacional
- Constituição Federal
- Código Tributário Nacional-CTN
- Leis
- Atos executórios
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
4.2 - Limitações ao Poder de Tributar
- Princípios Constitucionais Tributários
- Imunidades
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TRIBUTOS
- Princípios Constitucionais Tributários :

1. P. DA LEGALIDADE

2. P. DA ANTERIORIDADE DAS LEIS

1. P. DA NOVENTENA
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TRIBUTOS
- Princípios Constitucionais Tributários (cont.) :
4. P. DA IRRETROATIVIDADE DAS LEIS

5. P. DA ISONOMIA

6. P. DA UNIFORMIDADE TRIBUTÁRIA

7. P. DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
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TRIBUTOS

5. TRIBUTO
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TRIBUTOS
5. TRIBUTO
5.1 - CONCEITO DE TRIBUTO

5.2 - CARACTERÍSTICAS DO TRIBUTO

5.3 - CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS

5.4 - ESPÉCIES DE TRIBUTO

 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
5. TRIBUTO
5.1 - CONCEITO DE TRIBUTO

“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória,

em moeda ou cujo valor se possa exprimir,
que não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei,
e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.”
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TRIBUTOS
5. TRIBUTO
5.2 - CARACTERÍSTICAS DO TRIBUTO
- São devidos a um ente público (União, Estados,
DF e Municípios);
- Têm fundamento jurídico no poder soberano do
ente tributante;
- Sua finalidade é servir de meio para o
atendimento às necessidades financeiras do
Estado.
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TRIBUTOS
5. TRIBUTO
5.3 - CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS

TRIBUTOS VINCULADOS
NÃO VINCULADOS
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TRIBUTOS
5. TRIBUTO
5.4 - ESPÉCIES DE TRIBUTO :
1- IMPOSTO
2- TAXAS
3- CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
4- EMPRÉSTIMOS COMPÚLSÓRIO
5- CONTRIBUIÇÕES
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TRIBUTOS

5. TRIBUTO
5.4 - ESPÉCIES DE TRIBUTO :
5.4.1- IMPOSTOS :
Segundo o CTN, art. 16,
“ Imposto é o tributo cuja obrigação tem
por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal
específica, relativa ao contribuinte.”
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TRIBUTOS
5.4.2- TAXAS

“A taxa tem por fato gerador o

exercício regular do poder de
polícia ou a utilização, efetiva ou
potencial, de serviço público
específico e divisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua
disposição.” (CTN, art. 77)
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TRIBUTOS
5.4.2.1 - TAXAS DE FISCALIZAÇAO:
- Decorrem do exercício do poder de
polícia pelo ente estatal.

Ex:taxas de publicidade,
de localização de estabelecimento comercial e
taxa delicença para construção de imóveis,
cobradas pelo Município.”
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TRIBUTOS
5.4.2- TAXAS
- O art.77, do CTN enumera:
5.4.2.1 - TAXAS DE FISCALIZAÇAO

5.4.2.2 – TAXAS DE SERVIÇOS

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TRIBUTOS
 Poder de polícia: poder que o Estado tem de
fiscalizar e limitar a liberdade dos particulares
tendo em vista o interesse público. Trata-se de
um poder disciplinador, que lhe permite intervir
nas atividades dos seus cidadãos para garantir a
ordem e a segurança, de sorte a tornar viável a
vida em sociedade.
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TRIBUTOS
5.4.2.2 – TAXAS DE SERVIÇOS
- São aquelas que têm como fato gerador a utilização
de determinados serviços públicos.
-
- Taxa de coleta lixo

- Exemplos: taxa de emissão de passaporte, taxa para

emissão de certidão de bons antecedentes.
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TRIBUTOS
5.3- CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
A contribuição de melhoria é instituída para
fazer
face ao custo de obras públicas de que
decorra valorização imobiliária, tendo
como limite total a despesa realizada e
como limite individual o valor que da obra
resultar para cada imóvel beneficiado
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5.4-EMPRÉSTIMOS COMPÚLSÓRIO
Somente a União pode instituir
empréstimos compulsórios (CF, art. 148,
caput) e, ainda assim, numa das
seguintes hipóteses previstas
Constituição Federal
a) “atender despesas
extraordinárias,decorrentes de
calamidade pública, de guerra
externa ou sua iminência” (CF ,
art. 148, I);
b) “no caso de investimento público
na
de caráter urgente e de
relevante interesse nacional”,
sendo que neste caso somente
pode ser exigido no exercício
seguinte ao da publicação da
respectiva lei (CF, art. 148, II)
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TRIBUTOS
5- CONTRIBUIÇÕES
A competência para a instituição tais
contribuições é exclusiva da União (CF, art. 149,
caput), ressalvada a possibilidade de Estados-
Membros e Municípios “instituírem contribuição
social, descontada de seus servidores, para
custeio, em benefício destes, de sistemas de
previdência e assistência social”
(CF, art. 149, § 1o).
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
As contribuições dividem-se em:
1.SOCIAIS

2.DE INTERESSE DE CATEGORIAS ECONÔMICAS

3. INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS

4. CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA-

CIP
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TRIBUTOS
1 - CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS:

A contribuição social é a fonte de financiamento do

sistema de seguridade social, responsável pelos
serviços prestados pelo Estado em decorrência dos
direitos sociais presentes no texto constitucional (CF,
art. 194 - 195).
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS

No conceito de seguridade social estão :

- as previdências sociais,
- a saúde e
- a assistência social
 CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

 PREVIDENCIÁRIA - Contribuição de empregados, empregadores e

autônomos para o INSS, calculada sobre a respectiva remuneração

 FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço

 PIS- Programa de Integração Social

 PASEP - Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público

 COFINS -Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social

 CSLL- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

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TRIBUTOS
2. CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DE CATEGORIAS
PROFISSIONAIS
- Trata-se de contribuições instituídas no interesse de categorias que
possuem profissões legalmente regulamentadas, destinadas a custear
as atividades de controle, fiscalização e disciplina do exercício profissional.

- Enquadram-se aqui as anuidades cobradas pelos Conselhos Federais

que registram, regulam e fiscalizam o exercício de profissões (ex:
engenheiros, advogados, médicos, corretores, etc.)
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TRIBUTOS
3. DE INTERESSE DE CATEGORIAS ECONÔMICAS
- Trata-se de contribuições compulsórias cobradas de empregadores e
empregados para a entrega a órgãos de defesa de seus interesses, (sindicatos e
entidades de ensino e de serviço social – Senai, Sebrae, Sesi, entre outros).

- Enquadra-se nesse conceito a contribuição sindical (DL 2.377, de 8.7.1940),

descontado de todo trabalhador e empregador em favor dos sindicatos
respectivos.
 FUNÇÃO SOCIAL DO
TRIBUTO
 ATIVIDADE :

 FEIRA DE TRIBUTOS (01.02.15)

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TRIBUTOS

6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO
TRIBUTÁRIA
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TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
- A obrigação tributária divide-se em PRINCIPAL e
ACESSÓRIA
TRIBUTO
- PRINCIPAL : pagamento
PENALIDADE
PECUNIÁRIA
- ACESSÓRIA:
Obrigações acessórias:

Nota Fiscal
Obrigações acessórias:

Cupom fiscal
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TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
- FATO GERADOR
- LANÇAMENTO
- SUJEITO ATIVO
- SUJEITO PASSIVO
- CRÉDITO TRIBUTÁRIO
- BASE DE CÁLCULO
- ALÍQUOTA
- COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
- FATO GERADOR
- Fato gerador: O fato gerador é uma situação ou
evento
- previsto na lei e que, quando se realiza no
mundo real,
- provoca o nascimento da obrigação tributária.
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
LANÇAMENTO:
- É o procedimento administrativo que verifica
a ocorrência do fato gerador, determina a matéria
tributária, calcula o montante do tributo devido,
identifica
o sujeito passivo e, quando for o caso, propõe a
penalidade
pecuniária cabível
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
- CRÉDITO TRIBUTÁRIO :
- Crédito tributário – Decorre da obrigação
principal.
- Compete privativamente à autoridade
administrativa constituí-lo pelo lançamento.
Extingue-se com o pagamentoou quaisquer das
outras modalidades previstas no artigo 156 do
Código Tributário Nacional
 FATO OBRIGAÇÃO LANÇAMENTO
GERADOR TRIBUTÁRIA

CRÉDITO
TRIBUTÁRIO
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TRIBUTOS

7. CLASSIFICAÇÃO DOS
IMPOSTOS QUANTO AO ENTE
TRIBUTANTE
FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS

7. CLASSIFICAÇÃO DOS
IMPOSTOS QUANTO AO ENTE
TRIBUTANTE
 IMPOSTOS DA UNIÃO
1. II – IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
2. IE – IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
3. IPI – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS
4. IR – IMPOSTO DE RENDA
5. ITR – IMPOSTO TERRITORIAL RURAL
6. IOF – IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES
FINANCEIRAS
7. IGF – IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS
 IMPOSTOS DOS ESTADOS E
DO DF
1- ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias
e prestações de Serviço de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação
2 -IPVA – Imposto sobre a Propriedade de
Veículos Automotores
3 - ITCMD – Imposto sobre Transmissão Causa
Mortis e Doação de quaisquer bens ou direitos
 IMPOSTOS DOS
MUNICÍPIOS E DO DF
1. IPTU – Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana
2. ISS – Imposto Sobre Serviços
3. ITBI - Imposto sobre a Transmissão de Bens
Inter
Vivos
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS

8 – REPARTIÇÃO DAS RECEITAS

TRIBUTÁRIAS
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS

8 – REPARTIÇÃO DAS RECEITAS

TRIBUTÁRIAS
8.1-REPARTIÇÕES INDIRETAS
8.2-REPARTIÇÕES DIRETAS
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
8 – REPARTIÇÃO DAS RECEITAS
TRIBUTÁRIAS
8.1-REPARTIÇÕES INDIRETAS
-ICMS 25 % Municípios
-IR e IPI 47% 21,5% - FPE
22,5%-FPM
3,0% - FNO,FNE,
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TRIBUTOS
8 – REPARTIÇÃO DIRETA

1.IR ____ Se IRRF ________100%

MUNICÍPIO
2. ITR ______ 50% -MUNICÍPIO ( do imóvel)
50% - UNIÃO
3. IPVA _____50% - Estado
50% - MUNICÍPIO (
emplacamento)
 "A principal meta da educação é criar homens que sejam
capazes de fazer coisas novas, não simplesmente repetir o
que outras gerações já fizeram. Homens que sejam
criadores, inventores, descobridores. A segunda meta da
educação é formar mentes que estejam em condições de
criticar, verificar e não aceitar tudo que a elas se propõe."
(Jean Piaget)
FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS

Obrigado!
 FUNÇÃO SOCIAL DOS
TRIBUTOS
Elaboração:Armando Alão
Secretaria da Receita Federal do Brasil-RFB
Delegacia da Receita Federal em Belém/CAC
Grupo de Educação Fiscal
E-mail:antonio.alao@receita.fazenda.gov.br
Abril/2014