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I. INTRODUCCION
La administración de la Asociación Civil “Club Unión”, debe vigilar y evaluar la ejecución de los
procesos, actividades, tareas y operaciones, asegurándose que se observen los requisitos
aplicables (Jurídicos, técnicos y administrativos de origen interno y externo) para prevenir o
corregir desviaciones. Así mismo se precisa que la evaluación del desempeño de la gestión
debe constituir una herramienta necesaria que requiere ser formalizada a través de
regulaciones internas, debiendo definirse y formalizarse en documentos de carácter
institucional.
Los procesos, actividades y tareas que desarrolla la institución debe ser claramente entendidos
y estar correctamente definidos de acuerdo a los estándares establecidos por todos los socios
de la Asociación Civil, para así garantizar su adecuada Administración. La Administración
comprende también los registros generados por los controles establecidos, como consecuencia
de hechos significativos que se produzca en los procesos, actividades y tareas, debiendo
considerarse como mínimo la descripción de los hechos sucedidos, el efecto o impacto, las
medidas adoptadas para su corrección y los responsables de cada caso. Los documentos
correspondientes a los procesos, actividades y tareas de la entidad deben estar disponibles
para facilitar la revisión de los mismos. La documentación de los procesos, actividades y tareas
debe garantizar una adecuada transparencia en la ejecución de los mismos, así como asegurar
el rastreo de las fuentes de defectos o errores en los productos o servicios asumidos.
Por otro lado corresponde, como función propia a los órganos de vigilancia y control, desarrollar
actividades de control, con la finalidad de determinar la calidad de controles internos que
efectúa la administración de la entidad, orientando a la identificación de controles interno
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento, a fin de garantizar la
legalidad de los gastos y cumplimento de las metas previstas.
Objetivo General:
Determinar la correcta y oportunidad de las operaciones y registros económicos
contables, a fin de comprobar la integridad de las operaciones, conforme al cumplimiento
de las disposiciones administrativas y normatividad legales pertinentes.
Objetivo Específicos:
3. ALCANCE
El Examen Pericial Económico Contable se realizo de acuerdo con las Normas Internas y
Externas que regula a la “Asociación Civil Club Unión”, tales como: Estatuto y
Reglamento, Código Civil, así como a la Ley General de Sociedades en lo que es
aplicable – Código Tributario.
ANTECEDENTES
El Club Unión es una Asociación Civil sin fines de lucro, regida por el Código Civil y la Ley
General de Sociedades, inscrita en los Registros Públicos, y cuenta con Personería
Jurídica, tiene como base de su existencia los siguientes fines:
Cultivar y fomentar los lazos y sentimientos de amistad, solidaridad y respeto
entre sus asociados y familiares.
Promover y realizar actividades de carácter social, cultural y recreativo
Impulsar y mantener vínculos sociales, culturales y recreativos con clubes e
instituciones de similar naturaleza.
La Asamblea General
La Junta Directiva
La Asamblea General es la máxima autoridad, y esta conformado por todos los Asociados
que se encuentren gozando de sus plenos derechos. La Asamblea General será
presidida por el Presidente del Club, en caso de ausencia lo reemplazara el
Vicepresidente, y a ausencia de este el socio que designe la Asamblea.
BASE LEGAL
Estatutos de la “Asociación Civil del Club Unión” según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999.
Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-
ACCUP de fecha Junio-2004
Ley General de Sociedades Mercantiles.
Constitución Política del Perú promulga el 29.Dic.1993, y publicada el 30.Dic.1993
Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo Nº 816, modificado por las
Leyes Nº 26663 del 22.Set.1996, Ley Nº 26777 del 03.May.1997, Ley Nº 27038 del
31.Dic.1998.
Decreto Supremo Nº 135-99-EF del 19.Ago.1999 - TUO que aprueba e Texto Único
Ordenado del Código Tributario, modificado por la Ley Nº 27256 del 02.May.2000,
Ley Nº 27335 del 31.Jul.2000, Ley Nº 27787 del 25.Jul.2002, Decreto Legislativo Nº
930 del 10.Oct.2003, Decreto Legislativo Nº 941 del 20.Dic.2003, Decreto Legislativo
Nº 953 del 05.Feb.2004, y Ley Nº 28365 del 24.Oct.2004.
Ley Nº 25632 – “Ley Marco de Comprobantes de Pago”, modificado por el Decreto
Legislativo Nº 814.
Decreto Legislativo Nº 813 – “Ley Especial sobre Delito Tributario en su Modalidad de
Defraudación Tributaria” concordante con el Código Penal Peruano.
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II. OBSERVACIONES
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notas de pedidos, resaltando que dichas rentas y/o ingresos no han sido formalizados
mediante el registro y emisión de los comprobantes de pago, que para el caso se tiene
las boletas de ventas, lo que a claras luces evidencia una actitud nada correcta y
transparente, generando distorsión en los saldos de ingresos revelados en la información
económica contable de la asociación civil, incumpliéndose las formalidades técnicas
administrativas, contraviniendo la normatividad legal pertinente.
Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.
Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .
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Código Tributario vigente Art. 174º Numeral 1, sustituido por el Art. 84º del
Decreto Legislativo Nº 953, vigente a partir del 06.Feb.2004, el que refiere lo
siguiente: “No emitir y/o otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos,
distintos a la guía de remisión”.
Código Tributario vigente Art. 175º Numeral 3, sustituido por el Art. 43º del
Decreto Legislativo Nº 981 vigente a partir del 01.Abr.2007, el que refiere lo
siguiente: “Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrados por montos inferiores”.
Código Tributario vigente Art. 175º Numeral 4 sustituido por el Art. 43º del Decreto
Legislativo Nº 981 vigente a partir del 01.Abr.2007, el que refiere lo siguiente:
“Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones
en los libros de contabilidad u otros libros de registros exigidos por la leyes, reglamentos o por
resolución de SUNAT”.
Los asuntos expuestos se deben a la diligencia de los Responsables del manejo de las
rentas de la entidad, los mismos que recae en el Presidente y Tesorero, en el
cumplimiento de sus funciones relacionadas al registro, manejo y control de los ingresos
de la Entidad. Así mismo se concurre la falta de supervisión, control y seguimiento de la
Junta Directiva de la Institución.
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IMPORTE
DESCRIPCION PARCIAL S/. S/. REFERENCIA
(+) Saldo Inicial al 01.01.2005 Según Estado de Cta. Cte. En Nuevos Soles 544.53 Cuadro Nº 01 - Anexo Nº 16
(+) Saldo Inicial al 01.01.2005 Según Estado de Cta. Cte. Dólares Amer. 1,211.19 * 3.259 3,947.27 Cuadro Nº 01 - Anexo Nº 15
(+) Ingresos Totales del 01.01.2005 al 24.09.2007 Según Documentos Ftes. Sustentatorios 239,745.12 Cuadro Nº 01 - Columna Nº 17
(-) Egresos Totales del 01.01.2005 al 24.09.2007 Según Documentos Ftes. Sustentatorios -160,865.83 Cuadro Nº 01 – Anexo Nº 19
Saldo Parcial 83,371.09
(-) Saldo Final al 24.09.2007 Según Estado de Cta. Cte. En Nuevos Soles -683.97 Cuadro Nº 01 - Anexo Nº 16
(-) Saldo Final al 24.09.2007 Según Estado de Cta. Cte. Dólares Amer. 2,781.14 * 3.163 -8,796.75 Cuadro Nº 01 - Anexo Nº 15
(-) Saldo S/Arqueo en Caja al 24.09.2007 - Sr, Javier Quispe M. en Nuevos Soles -296.00 Anexo Nº 21
(-) Saldo S/Arqueo en Caja al 24.09.2007 - Sr, Javier Quispe M. en Dólares 230.00 * 3.163 -727.49 -10,504.21 Anexo Nº 21
Diferencia Total Considerado como FALTANTE S/. 72,866.88
En el Marco de la Legalidad y Transparencia, la ejecución del gasto debe ser con arreglo
a ley, cumpliendo las disposiciones normativas internas y externas que regula para el
efecto, tal es así que el compromiso del gasto se efectúa en el marco de la disponibilidad
financiera con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley,
Contrato, Convenio, etc. a través de la acreditación del documento oficial reconocido por
la SUNAT (Factura, Boleta de Venta, Valorizaciones u otros Comprobantes de Pago)
donde se identifica al acreedor y se determina el monto a pagar por la adquisición de
bienes y/o prestaciones de servicios o de ser el caso las Planillas Única de Pagos de
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Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.
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Numeral a) del Art. 67º - “Para Elegir y Ser Elegido, los Socios Deberán Reunir
los Siguientes Requisitos”, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre
otros lo siguiente: “Estar al día en el pago de sus cuotas y demás obligaciones económicas con
el Club”.
Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .
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celebre la institución con terceras personas, deberán realizarse en formatos prenumerados, que
garanticen un adecuado registro y control de los mismos”.
Como consecuencia del indebido e irregular manejo directo de recursos financieros por
dicho periodo examinado, ha conducido a la falta de documentación sustentatoria en el
ingreso como en el gasto, por cuanto se ha determinado gastos que no corresponden a la
naturaleza y fines de la institución, además de no contar con el documento oficial de
rendición de cuentas, menos aun no están visados su conformidad por el Presidente y
Tesorero de la Institución, tal como se observa al detalle los Anexos Nº 19 Y 20,
careciendo de validez y transparencia., hechos que también han debido ser observados
por la Junta Directiva y Administración de la Institución, lo que ha conllevado también
registrar y validar de forma irreal información económica contable sin la debida
documentación sustentatoria, y que no debieron ser tomadas en cuenta por quienes
registran y validan dicha información, por lo que tampoco se garantiza la presentación de
la documentación sustentatoria, para la formulación y presentación de los estados
financieros de la institución.
Finalmente por todos los hechos y actos administrativos referidos en los párrafos
anteriores se ha evidenciado negligencia en el cumplimiento de actos funcionales de las
obligaciones inherentes al cargo de la Junta Directiva y la Administración de la Institución,
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Por otro lado por los hechos comentados y expuestos, considerando que es una ingente
cantidad de recursos financieros manejados de forma indebida e irregular, ha conllevado
también registrar y validar de forma inconsistente la información económica contable al
no garantizar el debido proceso administrativo en cuanto a las obligaciones formales y
sustanciales ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
produciéndose infracciones y delitos tributarios en la modalidad de multas - sanciones, y
defraudación tributaria, hechos que deben ser reparados civilmente por el perjuicio
económico, independientemente de merituar el delito precitado.
CUADRO Nº 02
INGRESOS NO DEPOSITADOS EN LA CTA. CTE. DE AHORROS DESDE ENE-2005 AL 24.SET,2007
Periodo
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Fuente: Documentos Sustentatorios de Ingreso por las distintas modalidades, contrastado con el Estado de Cuenta de Ahorros
de la Caja Rural de Ahorros y Crédito “Los Andes”. Se tiene al detalle en el Cuadro Nº 01 “Cuadro Comparativo de Ingresos y
Gastos” adjunto al presente
100.00 y las boletas de gastos serán visados por el Presidente y el Tesorero de la Institución para la
correspondiente rendición. Lo dispuesto en el presente estará en función a la disponibilidad de
recursos de la Institución”
Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.
Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .
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del Presidente del Club Unión los establecidos en el Art. 52º de los Estatutos, debiendo además
cumplir las siguientes entre otras acciones los Numerales: a) Defender y cautelar los derechos e
intereses del Club, b) Ejecutar y hacer cumplir los acuerdos del Directorio, y i) Visar los gastos
efectuados”.
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La “Asociación Civil Club Unión”, durante el periodo Enero 2005 al 24.Set.2007 por las
distintas modalidades ha generado ingresos por un importe acumulado de S/. 239,745.12,
de los cuales solo se ha emitido Boletas de Venta por S/. 1,771.70, generándose una falta
de emisión de B/V por S/. 237,973.42, tal como se muestra en el Cuadro Nº 03, sin
embargo se ha efectuado declaraciones ante la SUNAT como conformes, sin tener
registrado debidamente en el Libro Registro de Ingresos de la Institución, deviniendo a la
falta de consistencia y coherencia técnica, además de inducir a declaraciones y pago de
tributos de forma indebida e incorrecta, configurándose en delito contra la defraudación
tributaria, por dejar de registrar y pagar de acuerdo a los establecido en la normatividad
y leyes tributarias. Lo comentado se acredita en las instrumentales referidas en los
Cuadros Nº 03, 04 y Anexos Nº 17 y 18-A adjuntos al presente.
CUADRO Nº 03
CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS CON LA EMISION DE BOLETAS DE VENTA
En Nuevos Soles
INGRESOS
SEGÚN DIFERENCIA NO
INGRESOS SEGÚN
PERIODO DOCUMENTOS EMITIDA CON
EMISION DE B/V
FUENTES - B/V
CUADRO Nº 01
(1) (2) (1) - (2) = (3)
Fuente: Documentos Fuentes Sustentatorios según Cuadro Nº 01 “Cuadro Comparativo de Ingresos y Gastos”
y Anexo Nº 18-A “Manejo de la Boletas de Venta de Forma Indebida e Irregular” adjuntos al presente
CUADRO Nº 04
CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS CON LA DECLARACION PDT - SUNAT
En Nuevos Soles
INGRESOS
INGRESOS
SEGÚN DIFERENCIA
DECLARADOS
PERIODO DOCUMENTOS NO
SEGÚN PDT -
FUENTES - DECLARADA
SUNAT
CUADRO Nº 01
(1) (2) (1) - (2) = (3)
Nota: La extracción de datos de deriva del Anexo Nº 17, precisando que la información según PDT
solo se tiene hasta el mes de enero-2007
Código Tributario aprobado por Decreto. Legislativo Nº 816, Modificado por Ley
Nº 26663, Ley Nº 26777, Ley Nº 27038, y Texto Único Ordenado aprobado por
Decreto Supremo Nº 135-99-EF Art. 175º Ítems 1º.- el cual menciona
expresamente lo siguiente: Infracciones Relacionadas con la Obligación de Llevar
Libros y/o Registros o Contar con Informes u Otros Documentos - “Omitir Llevar los
Libros de Contabilidad y/o Registros exigidos por la leyes, reglamentos o por Resoluciones de
Superintendencia de la SUNAT u Otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos”.
Código Tributario aprobado por Decreto. Legislativo Nº 816, Modificado por Ley
Nº 26663, Ley Nº 26777, Ley Nº 27038, y Texto Único Ordenado aprobado por
Decreto Supremo Nº 135-99-EF Art. 176º Ítems 1º.- el cual menciona
expresamente lo siguiente: Infracciones Relacionadas con la Obligación de
Presentar Declaraciones y Comunicaciones - “No presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos”.
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Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.
Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .
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“Asociación Civil Club Unión” el mismo que asciende a un importe acumulado de S/.
160,865.83 evidenciándose que la totalidad de los gastos definitivos y provisionales
presentan indistintamente determinadas deficiencias referidas al formato, descripción de
su contenido, monto otorgado y/o pagado, justificación, autorización y pago. Los hechos
comentados se describen en el Anexo Nº 19 del Cuadro Nº 01.
Hechos que no han sido advertidos por la Junta Directiva como la Administración, toda
vez que esta claramente expuesta en el Reglamento de Gestión Institucional aprobado
con Resolución Directoral Nº 004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo
siguiente: “Son obligaciones de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”.
Concordante con el Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los
Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”,concordante con el Art.
60º, De las Obligaciones de Todos los Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a)
“Cumplir estrictamente las disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.
Por otro lado se ha determinado que los hechos referidos no han sido observados por la
Junta Directiva y Administración de la Institución, lo que ha conllevado también registrar y
validar de forma irreal la información económica contable con documentación
sustentatoria deficiente, y que debieron ser regularizadas conforme a los procedimientos
expuestos en la normatividad interna de gestión institucional de la “Asociación Civil Club
Unión”, sin embargo no fueron subsanadas, consecuentemente no debieron ser
registradas como validas en el contenido de la información económica contable,
conllevando a tener información inconsistente ya que no se tiene el respaldo al no
garantizar la presentación de la información económica contable, consecuentemente los
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Por otro lado se ha advertido que se tiene giro de cheques de forma indebida e irregular
sin la debida autorización y documentación sustentatoria por un acumulado de s/.
3,700.00 y $ 7,037.00 tal como se muestra en el Cuadro Nº 05, e inclusive se ha
advertido cheques con la rubrica del titular de la cuenta y sin considerar el beneficiario ni
el monto a girar, hecho que desvirtúa la legalidad y transparencia del manejo de los
recursos financieros de la institución.
Por otro lado se ha comprobado que no se tiene contrato vigente con los arrendatarios
anteriores motivado por la no presencia del Titular de la Junta Directiva de ese entonces,
tal como se evidencia en las Actas de Constatación del 03.Oct.2007 con los arrendatarios
Sres. Jesús Rene Valdez Taco – Local del 2do.Nivel del Jr. Oquendo Nº 304, y Sra.
Soledad Romero Lino – Local del Jr. Oquendo Nº 316. Como se observara en el Cuadro
Nº 06, los contratos de alquiler suscritos con los arrendatarios presentan determinadas
deficiencias respecto a los siguientes aspectos:
Hechos que no han sido advertidos por la Junta Directiva como la Administración, toda
vez que esta claramente expuesta en el Reglamento de Gestión Institucional aprobado
con Resolución Directoral Nº 004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo
siguiente: “Son obligaciones de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”.
Concordante con el Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los
Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”,concordante con el Art.
60º, De las Obligaciones de Todos los Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a)
“Cumplir estrictamente las disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.
CUADRO Nº 06
LISTADO DE CONTRATOS DE ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES Y SALON PRINCIPAL
MES / AÑO SEGÚN CONTRATOS
Local Nº 01 Local Nº 02 Local Nº 03 Local Nº 04 Local Nº 05
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Ene-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Feb-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Mar-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Abr-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
May-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Jun-2005 (2) (2) (3) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Jul-2005 (2) (2) (3) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Ago-2005 (2) (2) (3) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Set-2005 (2) (2) (3) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Oct-2005 (2) (2) (3) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Nov-2005 (2) (2) (3) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Dic-2005 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Ene-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Feb-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Mar-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Abr-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
May-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Jun-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Jul-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Ago-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2) (2)
Set-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2) (2)
Oct-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2) (2)
Nov-2006 (3) y (6) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2) (2)
Dic-2006 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
Ene-2007 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
Feb-2007 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
Mar-2007 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
Abr-2007 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
May-2007 (2) (2) (2) (2) (2)
Jun-2007 (2) (2) (2) (2) (2)
Jul-2007 (2) (2) (2) (2) (2)
Ago-2007 (2) (2) (2) (2) (2)
24/09/2007 (2) (2) (2) (2) (2)
OBSERVACIONES
(1) Si Hay Contrato
(2) No Hay Contratos
(3) No hay impreso el Nº Correlativo del Contrato
(4) No Hay Rúbrica en el Contrato de Parte del Arrendador
(5) El Contrato esta en Fotocopia Simple
(6) No Existe Autorización de la Instancia Pertinente para la Suscripción del Contrato
NOTA: Los Contratos de Alquiler de Locales Comerciales, así como los Contratos de Alquiler del Salón
Principal para Eventos Sociales y Culturales, es lo que se tiene a la mano, según "Acta de Transferencia
de Información y Documentación" del 24.Set.2007
Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.
Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .
haber formalizado su tramite en forma indebida e irregular, sin advertir los procedimientos
técnicos normativos establecidos en el Estatuto y Reglamento, generando como
consecuencia tener documentación sustentatoria deficiente e inconsistente, no coherente
en el marco de la transparencia y legalidad.
III. CONCLUSIONES
registrado en los registros contables – Libro Caja el mismo que registra por S/.
223,273.87, estableciéndose una diferencia de S/. 16,471.25 considerado como ingresos
no incorporados por dicho periodo, y que dichas rentas y/o ingresos no han sido
formalizados mediante el registro y emisión de los comprobantes de pago, que para el
caso se tiene las boletas de ventas, denotando una actitud nada correcta y transparente,
generando distorsión en los saldos de ingresos revelados en la información económica
contable de la asociación civil, incumpliéndose las formalidades técnicas administrativas,
contraviniendo la normatividad legal pertinente.
Por otro lado se ha advertido que se tiene giro de cheques de forma indebida e irregular
sin la debida autorización y documentación sustentatoria por un acumulado de S/.
3,700.00 y $ 7,037.00 tal como se muestra en el Cuadro Nº 05, e inclusive se ha
advertido cheques con la rubrica del titular de la cuenta y sin considerar el beneficiario ni
el monto a girar, hecho que desvirtúa la legalidad y transparencia del manejo de los
recursos financieros de la institución.
Finalmente por todos los hechos y actos administrativos referidos en los párrafos
anteriores se ha evidenciado negligencia en el cumplimiento de actos funcionales de las
obligaciones inherentes al cargo de la Junta Directiva y la Administración de la Institución,
al no garantizar el control y la legalidad del gasto así como haber contravenido lo
establecido expresamente en el Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil Club
Unión”, tales como lo dispuesto en el Reglamento de Gestión Institucional aprobado con
Resolución Directoral Nº 004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, el que refiere lo
siguiente: “Todo ingreso en efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de
ahorros que para tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, estando prohibido su
manejo directo. Para casos de emergencia se destinara un fondo de caja chica que no deberá sobrepasar los
S/. 500.00 renovables, previa rendición de la anterior, cada gasto no deberá exceder de los S/. 100.00 y las
boletas de gastos serán visados por el Presidente y el Tesorero de la Institución para la correspondiente
rendición. Lo dispuesto en el presente estará en función a la disponibilidad de recursos de la Institución”. En
ASOCIACION CIVIL
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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Por dicho periodo se ha obtenido ingresos en dólares americanos por las distintas
modalidades por un importe acumulado de $ 38,866.77 y solo se ha depositado en
cuenta de ahorros el importe de $ 9,050.00, deviniendo en un saldo no depositado de
$ 29,816.77. De la misma forma se ha obtenido ingresos en nuevos soles por las distintas
modalidades por un importe acumulado de S/. 113,429.95 y solo se ha depositado en
cuenta de ahorros el importe de S/. 3,281.70, resultando un saldo no depositado de
S/. 110,148.25; Los saldos por los importes en dólares americanos y nuevos soles fue
manejado de forma directa en gastos como caja chica, lo que es indebido e irregular,
originando la falta de transparencia y legalidad del ingreso y gasto, motivando a actos no
ceñidos con arreglo a ley y poniendo en riesgo los intereses de la Institución,
contraviniendo a las normas técnicas administrativas dispuestas expresamente en el
Reglamento de la “Asociación Civil Club Unión”, aprobado con Resolución Directoral Nº
004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, el que refiere expresamente lo siguiente:
“Todo ingreso en efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de ahorros que
para tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, ESTANDO PROHIBIDO SU
MANEJO DIRECTO…….”
4. La “Asociación Civil Club Unión”, durante el periodo Enero 2005 al 24.Set.2007 por las
distintas modalidades ha generado ingresos por un importe acumulado de S/. 239,745.12,
de los cuales solo se ha emitido Boletas de Venta por S/. 1,771.70, generándose una falta
de emisión de B/V por S/. 237,973.42, tal como se muestra en el Cuadro Nº 03 y Anexo
Nº 18-A, sin embargo se ha efectuado declaraciones ante la SUNAT como conformes, sin
tener registrado debidamente en el Libro Registro de Ingresos de la Institución,
deviniendo a la falta de consistencia y coherencia técnica, además de inducir a
declaraciones y pago de tributos de forma indebida e incorrecta, configurándose en delito
contra la defraudación tributaria, por dejar de registrar y pagar de acuerdo a lo
establecido en la normatividad y leyes tributarias.
IV. RECOMENDACIONES
1.Que la Asamblea General y Junta Directiva Actual (Administración Judicial Interna), inicie las
acciones administrativas y legales pertinentes a fin de resarcir los daños y perjuicios
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V. CUADROS Y ANEXOS
CUADROS:
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ANEXOS:
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CUADRO Nº 01
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CUADRO Nº 02
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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CUADRO Nº 03
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CUADRO Nº 04
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CUADRO Nº 05
ASOCIACION CIVIL
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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CUADRO Nº 06
ASOCIACION CIVIL
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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CUADRO Nº 07
ASOCIACION CIVIL
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ASOCIACION CIVIL
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 01
“RELACION DE PERSONAL
COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIONES”
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 02 Y 03
“CONSOLIDADO DE RECIBO DE
INGRESOS POR CONCEPTO DE APORTE
DE SOCIOS”
ASOCIACION CIVIL
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 04
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 05 Y 06
“CONSOLIDADO DE RECIBOS DE
INGRESOS POR ALQUILER DE LOCALES
COMERCIALES”
ASOCIACION CIVIL
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 07 Y 08
“CONSOLIDADO DE RECIBOS DE
INGRESOS POR ALQUILER DE LOCAL
PRINCIPAL PARA EVENTOS SOCIALES Y
CULTURALES”
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 09
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ANEXO Nº 10
“CAPITALIZACION DE INTERESES
SEGÚN ESTADO DE CUENTA DE
AHORROS EN DOLARES AMERICANOS”
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ANEXO Nº 11
“CAPITALIZACION DE INTERESES
SEGÚN ESTADO DE CUENTA DE
AHORROS EN NUEVOS SOLES”
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 12 Y 13
“ANALISIS COMPARATIVO DE LA
SUSCRIPCION DE CONTRATOS DE
ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES
CON LOS RECIBOS DE INGRESOS
DESDE EL 2005 AL 24.SET.2007 –
DIFERENCIA NO REPORTADO EN
DOCUMENTACION DE INGRESOS”
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 14
ASOCIACION CIVIL
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EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 15
“REPORTE DE DEPOSITOS EN
EFECTIVO DE INGRESOS SEGÚN
ESTADO DE CUENTA DE AHORROS EN
DOLARES AMERICANOS”
ASOCIACION CIVIL
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 16
“REPORTE DE DEPOSITOS EN
EFECTIVO DE INGRESOS SEGÚN
ESTADO DE CUENTA DE AHORROS EN
NUEVOS SOLES”
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 17
ASOCIACION CIVIL
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EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 18
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 18-A
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 19
“CONSOLIDADO DE RENDICION DE
CUENTAS DE GASTOS SEGÚN
COMPROBANTES DE PAGO”
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 20
“CONSOLIDADO DE LA RENDICION DE
CUENTAS DE GASTOS OSERVADOS AL
NO TENER LA CONSISTENCIA Y
COHERENCIA TECNICA LEGAL”
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 21
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 22
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 23
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 24
“DOCUMENTO DE SOLICITUD Y
AUTORIZACION PARA LA REALIZACION
DEL EXAMEN PERICIAL”
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 25
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 26
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 27
“CONTRATOS DE ALQUILER DE
LOCALES COMERCIALES DE FORMA
INCONSISTENTE E IRREGULAR
CONTRAVINIENDO LO EXPUESTO EN EL
ESTATUTO REGLAMENTO DE LA
INSTITUCION”
ASOCIACION CIVIL
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EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
ANEXO Nº 28
“ACTAS DE CONSTATACION DE NO
CONTAR CON CONTRATOS DE ALQUILER
DE LOS LOCALES COMERCIALES DE LA
INSTITUCION”
INDICE
Pág.
CONTENIDO…………………………………………………….. 01
I. INTRODUCCION..…………………..…………………… 03
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
Alcance…………………….……………………………… 04
Antecedentes de la Institución………………………….. 04
II. OBSERVACIONES..……………………………………… 06
III. CONCLUSIONES....……………………………………… 28
IV. RECOMENDACIONES..………………………………… 31
V. CUADROS Y ANEXOS..…………………………………. 32
Comerciales”
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
Ingresos
Anexo Nº 22: “Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999”
INDICE
Pág.
CONTENIDO…………………………………………………….. 01
I. INTRODUCCION..…………………..…………………… 03
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..
Alcance…………………….……………………………… 04
Antecedentes de la Institución………………………….. 04
II. OBSERVACIONES..……………………………………… 06
III. CONCLUSIONES....……………………………………… 28
IV. RECOMENDACIONES..………………………………… 31
V. CUADROS Y ANEXOS..…………………………………. 32
ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”