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EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE

Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007


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I. INTRODUCCION

La administración de la Asociación Civil “Club Unión”, debe vigilar y evaluar la ejecución de los
procesos, actividades, tareas y operaciones, asegurándose que se observen los requisitos
aplicables (Jurídicos, técnicos y administrativos de origen interno y externo) para prevenir o
corregir desviaciones. Así mismo se precisa que la evaluación del desempeño de la gestión
debe constituir una herramienta necesaria que requiere ser formalizada a través de
regulaciones internas, debiendo definirse y formalizarse en documentos de carácter
institucional.

Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y utilización de los


recursos y bienes de la Institución, corresponde a la administración de la entidad, supervisar,
monitorear la legalidad de los actos administrativos y financieros, en la ejecución y
cumplimiento de los lineamientos del Plan Operativo Institucional conforme a los criterios de
prudencia y transparencia Institucional, a fin de alcanzar a los objetivos, metas y planes de la
entidad.

Así mismo la administración de la institucional, debe evaluar en forma permanente las


operaciones y adoptar medidas correctivas oportunas ante cualquier evidencia de error,
irregularidad o fraude o, de actuación contraria a la normatividad legal vigente.

Los procesos, actividades y tareas que desarrolla la institución debe ser claramente entendidos
y estar correctamente definidos de acuerdo a los estándares establecidos por todos los socios
de la Asociación Civil, para así garantizar su adecuada Administración. La Administración
comprende también los registros generados por los controles establecidos, como consecuencia
de hechos significativos que se produzca en los procesos, actividades y tareas, debiendo
considerarse como mínimo la descripción de los hechos sucedidos, el efecto o impacto, las
medidas adoptadas para su corrección y los responsables de cada caso. Los documentos
correspondientes a los procesos, actividades y tareas de la entidad deben estar disponibles
para facilitar la revisión de los mismos. La documentación de los procesos, actividades y tareas
debe garantizar una adecuada transparencia en la ejecución de los mismos, así como asegurar
el rastreo de las fuentes de defectos o errores en los productos o servicios asumidos.

Por otro lado corresponde, como función propia a los órganos de vigilancia y control, desarrollar
actividades de control, con la finalidad de determinar la calidad de controles internos que
efectúa la administración de la entidad, orientando a la identificación de controles interno
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento, a fin de garantizar la
legalidad de los gastos y cumplimento de las metas previstas.

También es oportuno y necesario señalar que en toda Institución la Asamblea General de


Socios es el responsable de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de Control
Interno, que debe estar en función a la naturaleza de las actividades de la entidad volumen de
sus operaciones, considerando en todo momento el costo beneficio de los controles y
procedimientos de Control Interno, aseguran que las operaciones se efectúen apropiadamente,
y coadyuven al logro de las metas y objetivos planteados.

El peritaje realizado al movimiento económico contable reveló ciertas deficiencias e


irregularidades en el manejo de los recursos financieros, requiriendo efectuar cambios que
podrían ser aplicados, con la finalidad de permitir que la “Asociación Civil Club Unión”
establezca y fortalezca políticas institucionales y procedimientos de control interno que
conduzcan al logro de los objetivos institucionales así como salvaguardar sus activos y
patrimonio en forma más efectiva.

1. ORIGEN DEL EXAMEN PERICIAL


El presente Examen Pericial del Movimiento Económico Contable del manejo de los
recursos financieros y documentación contable corresponde al periodo de Enero-2005 al
24.Set.2007, el mismo que ha sido realizado en cumplimiento a lo requerido mediante
Carta Nº A7-2007-CU/Adm-J de la Administración Interna Judicial de la “Asociación Civil
Club Unión“, ejecutándose en concordancia a la normatividad legal pertinente.
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“Club Unión Puno”
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2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL PERITAJE


El presente Examen Pericial comprende la revisión analítica de la información y
documentación económica y contable y tuvo como objetivos los siguientes:

Objetivo General:
Determinar la correcta y oportunidad de las operaciones y registros económicos
contables, a fin de comprobar la integridad de las operaciones, conforme al cumplimiento
de las disposiciones administrativas y normatividad legales pertinentes.

Objetivo Específicos:

1. Verificar el manejo de los recursos económicos y financieros a efectos de ver el


cumplimiento de los procedimientos técnicos administrativos las disposiciones y
normativas internas y externas.

2. Comprobar si los saldos revelados en lo Libros Contables están de acuerdo a la


existencia física de fondos y valores.

3. Verificar si la documentación sustentatoria de ingresos y gastos corresponde a la


naturaleza como función propia de la Institución.

3. ALCANCE
El Examen Pericial Económico Contable se realizo de acuerdo con las Normas Internas y
Externas que regula a la “Asociación Civil Club Unión”, tales como: Estatuto y
Reglamento, Código Civil, así como a la Ley General de Sociedades en lo que es
aplicable – Código Tributario.

El presente Examen Pericial comprende en determinar la correcta y oportunidad de las


operaciones y registros económicos contables, a fin de comprobar la integridad de las
operaciones, así como en la verificación de los documentos fuentes sustentatorios
presentados por los responsables del manejo de los recursos económicos financieros de
la “Asociación Civil Club Unión”, por el periodo del 01.Ene.2005 al 24.Set.2007.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA INSTITUCION

ANTECEDENTES

El Club Unión es una Asociación Civil sin fines de lucro, regida por el Código Civil y la Ley
General de Sociedades, inscrita en los Registros Públicos, y cuenta con Personería
Jurídica, tiene como base de su existencia los siguientes fines:
 Cultivar y fomentar los lazos y sentimientos de amistad, solidaridad y respeto
entre sus asociados y familiares.
 Promover y realizar actividades de carácter social, cultural y recreativo
 Impulsar y mantener vínculos sociales, culturales y recreativos con clubes e
instituciones de similar naturaleza.

 Desarrollar y mantener el espíritu de permanente identificación con los valores


cívicos y culturales de Puno.
 Contribuir al desarrollo y progreso de la ciudad de Puno, en el marco de las
acciones que cumplen las diversas instituciones publicas y privadas al respecto.
La duración de la “Asociación Civil Club Unión” es indefinida, y las instancias de gobierno
del Club Unión, están conformadas por:
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 La Asamblea General
 La Junta Directiva

La Asamblea General es la máxima autoridad, y esta conformado por todos los Asociados
que se encuentren gozando de sus plenos derechos. La Asamblea General será
presidida por el Presidente del Club, en caso de ausencia lo reemplazara el
Vicepresidente, y a ausencia de este el socio que designe la Asamblea.

BASE LEGAL

 Estatutos de la “Asociación Civil del Club Unión” según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999.
 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-
ACCUP de fecha Junio-2004
 Ley General de Sociedades Mercantiles.
 Constitución Política del Perú promulga el 29.Dic.1993, y publicada el 30.Dic.1993
 Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo Nº 816, modificado por las
Leyes Nº 26663 del 22.Set.1996, Ley Nº 26777 del 03.May.1997, Ley Nº 27038 del
31.Dic.1998.
 Decreto Supremo Nº 135-99-EF del 19.Ago.1999 - TUO que aprueba e Texto Único
Ordenado del Código Tributario, modificado por la Ley Nº 27256 del 02.May.2000,
Ley Nº 27335 del 31.Jul.2000, Ley Nº 27787 del 25.Jul.2002, Decreto Legislativo Nº
930 del 10.Oct.2003, Decreto Legislativo Nº 941 del 20.Dic.2003, Decreto Legislativo
Nº 953 del 05.Feb.2004, y Ley Nº 28365 del 24.Oct.2004.
 Ley Nº 25632 – “Ley Marco de Comprobantes de Pago”, modificado por el Decreto
Legislativo Nº 814.
 Decreto Legislativo Nº 813 – “Ley Especial sobre Delito Tributario en su Modalidad de
Defraudación Tributaria” concordante con el Código Penal Peruano.

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II. OBSERVACIONES

1. INGRESOS NO REGISTRADOS NI INCORPORADOS EN LOS REGISTROS


ECONOMICOS - CONTABLES, NI EN CUENTA DE AHORROS POR UN ACUMULADO
DE S/. 16,471.25

De la revisión a la información económica contable de la Asociación Civil “Club Unión” de


Enero-2005 al 24.Set.2007 se ha determinado rentas por las distintas modalidades de
ingreso por un importe acumulado de S/. 239,745.12 discordante de lo registrado en los
registros contables – Libro Caja el mismo que registra por S/. 223,273.87,
estableciéndose una diferencia de S/. 16,471.25 considerado como ingresos no
incorporados por dicho periodo, tal como se precisa al detalle en el Cuadro Nº 01 y sus
respectivos anexos.
CUADRO RESUMEN DE INGRESOS
(En Nuevos Soles)
PERIODO DOCUMENTOS FUENTES LIBRO -CAJA DIFERENCIA / FALTANTE
31/01/2005 6.669,69 6.035,00 634,69
28/02/2005 4.154,42 4.204,75 -50,33
31/03/2005 6.951,97 6.958,95 -6,98
30/04/2005 3.671,97 4.821,25 -1.149,28
31/05/2005 5.822,16 6.012,15 -189,99
30/06/2005 5.721,27 5.556,60 164,67
31/07/2005 5.113,47 4.919,25 194,22
31/08/2005 7.211,57 6.771,20 440,37
30/09/2005 4.550,02 4.380,05 169,97
31/10/2005 6.645,74 7.271,00 -625,26
30/11/2005 5.454,31 4.725,75 728,56
31/12/2005 8.079,41 7.859,00 220,41
SUB TOTAL 70.046,02 69.514,95 531,07
31/01/2006 5.928,18 7.461,00 -1.532,82
28/02/2006 4.985,27 4.482,60 502,67
31/03/2006 5.768,44 4.735,60 1.032,84
30/04/2006 5.246,31 5.125,00 121,31
31/05/2006 7.904,38 6.691,70 1.212,68
30/06/2006 7.681,62 5.431,30 2.250,32
31/07/2006 8.778,69 8.442,80 335,89
31/08/2006 9.802,00 8.297,80 1.504,20
30/09/2006 11.613,55 9.037,55 2.576,00
31/10/2006 9.748,43 9.396,20 352,23
30/11/2006 9.841,41 8.665,00 1.176,41
31/12/2006 9.037,59 8.826,80 210,79
SUB TOTAL 96.335,87 86.593,35 9.742,52
31/01/2007 8.082,99 6.189,20 1.893,79
28/02/2007 8.637,35 8.877,60 -240,25
31/03/2007 6.489,83 6.043,00 446,83
30/04/2007 7.953,29 6.590,70 1.362,59
31/05/2007 11.443,24 11.451,20 -7,96
30/06/2007 8.258,99 6.687,40 1.571,59
31/07/2007 7.270,37 6.099,30 1.171,07
31/08/2007 8.655,60 8.655,60 0,00
24/09/2007 6.571,57 6.571,57 0,00
SUB TOTAL 73.363,23 67.165,57 6.197,66
TOTALES 239.745,12 223.273,87 16.471,25
Fuente: Documentos Sustentatorios de Ingresos
Así mismo es necesario precisar, que los ingresos revelados se han determinado por
cada uno de los conceptos y modalidades derivados desde los recibos de ingresos y

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notas de pedidos, resaltando que dichas rentas y/o ingresos no han sido formalizados
mediante el registro y emisión de los comprobantes de pago, que para el caso se tiene
las boletas de ventas, lo que a claras luces evidencia una actitud nada correcta y
transparente, generando distorsión en los saldos de ingresos revelados en la información
económica contable de la asociación civil, incumpliéndose las formalidades técnicas
administrativas, contraviniendo la normatividad legal pertinente.

Los hechos comentados contravienen lo expuesto en los siguientes principios y


normatividad legal siguiente:

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º,el que refiere lo siguiente: “Todo ingreso en
efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de ahorros que para tal
efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, estando prohibido su manejo directo.
Para casos de emergencia se destinara un fondo de caja chica que no deberá sobrepasar los S/.
500.00 renovables, previa rendición de la anterior, cada gasto no deberá exceder de los S/. 100.00 y
las boletas de gastos serán visados por el Presidente y el Tesorero de la Institución para la
correspondiente rendición. Lo dispuesto en el presente estará en función a la disponibilidad de
recursos de la Institución”

 Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.

 Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los Estatutos de la


Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999,
el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.

 Numeral e) del Art. 52º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Presidente, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Disponer que los fondos del Club estén depositados en uno o mas bancos de la
localidad y asume responsabilidad solidaria con el Tesorero del uso de dichos fondos”.

 Numeral g) del Art. 56º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Tesorero, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Informar mensualmente o cuando sea necesario a la Junta Directiva, de la situación
económica del Club”.

 Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, del Capitulo de la Renta del Club Unión - Art. 26º,
el que refiere lo siguiente: “Todo ingreso circunstancial que recepcione la Institución deberá
ser incorporado en los Registros Contables correspondientes y depositada en la cuenta bancaria
respectiva”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 60º, De las Obligaciones de Todos los
Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a) “Cumplir estrictamente las
disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo siguiente: “Son obligaciones
de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”.

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 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 87º el que refiere lo siguiente: “La Junta Directiva
tiene la obligación de denunciar y hacer conocer a la Asamblea General, de las irregularidades y
negligencias cometidas por algunos miembros de la Junta Directiva, y aplicar las sanciones
correspondientes”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 100º el que refiere lo siguiente: “Son atribuciones
del Presidente del Club Unión los establecidos en el Art. 52º de los Estatutos, debiendo además
cumplir las siguientes entre otras acciones los Numerales: a) Defender y cautelar los derechos e
intereses del Club, b) Ejecutar y hacer cumplir los acuerdos del Directorio, y i) Visar los gastos
efectuados”.

 Código Tributario vigente Art. 174º Numeral 1, sustituido por el Art. 84º del
Decreto Legislativo Nº 953, vigente a partir del 06.Feb.2004, el que refiere lo
siguiente: “No emitir y/o otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a estos,
distintos a la guía de remisión”.

 Código Tributario vigente Art. 175º Numeral 3, sustituido por el Art. 43º del
Decreto Legislativo Nº 981 vigente a partir del 01.Abr.2007, el que refiere lo
siguiente: “Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrados por montos inferiores”.

 Código Tributario vigente Art. 175º Numeral 4 sustituido por el Art. 43º del Decreto
Legislativo Nº 981 vigente a partir del 01.Abr.2007, el que refiere lo siguiente:
“Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones
en los libros de contabilidad u otros libros de registros exigidos por la leyes, reglamentos o por
resolución de SUNAT”.

Estos hechos observados han originado desviaciones significativas en la información


económica contable determinándose que dichos saldos mostrados devienen de
inconsistentes e irreales con respecto a los ingresos reales e íntegros, desvirtuando la
legalidad de las rentas obtenidas por la entidad entre enero-2005 al 24.Set.2007.

Los asuntos expuestos se deben a la diligencia de los Responsables del manejo de las
rentas de la entidad, los mismos que recae en el Presidente y Tesorero, en el
cumplimiento de sus funciones relacionadas al registro, manejo y control de los ingresos
de la Entidad. Así mismo se concurre la falta de supervisión, control y seguimiento de la
Junta Directiva de la Institución.

2. COMO RESULTADO DE LA INTEGRACION DE LA DOCUMENTACION


SUSTENTATORIA DE INGRESOS Y GASTOS SE HA DETERMINADO UN FALTANTE
DE S/. 72,866.88

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De la revisión a la información y documentación que obran en la Asociación Civil “Club


Unión” así como del análisis comparativo de la información y documentación contable
financiera que respalda a los informes económicos y estados financieros por los ejercicios
fiscales 2005, 2006 y 2007 (Set-2007) no se encuentran debidamente respaldado con
documentación sustentatoria exacta y consistente, careciendo de validez y conformidad
al evidenciar rendición de gastos que no se ajustan a la misma naturaleza de las
actividades propias de la institución, además de no estar contenida conforme lo dispone
la normatividad de Documentación Sustentatoria y Reglamento de Comprobantes de
Pago el mismo que es regulado por disposiciones emitidas por la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.

Como resultado de la revisión de la información y documentación por dichos periodos se


ha determinado un FALTANTE de S/. 72,866.88, tal como se muestra en el cuadro
siguiente, el mismo que ha sido desprendido al detalle de cuadros y anexos
referenciados.

RESUMEN COMPARATIVO DE INGRESOS Y GASTOS DE DOCUMENTOS FUENTES SUSTENTATORIOS

IMPORTE
DESCRIPCION PARCIAL S/. S/. REFERENCIA
(+) Saldo Inicial al 01.01.2005 Según Estado de Cta. Cte. En Nuevos Soles 544.53 Cuadro Nº 01 - Anexo Nº 16
(+) Saldo Inicial al 01.01.2005 Según Estado de Cta. Cte. Dólares Amer. 1,211.19 * 3.259 3,947.27 Cuadro Nº 01 - Anexo Nº 15
(+) Ingresos Totales del 01.01.2005 al 24.09.2007 Según Documentos Ftes. Sustentatorios 239,745.12 Cuadro Nº 01 - Columna Nº 17
(-) Egresos Totales del 01.01.2005 al 24.09.2007 Según Documentos Ftes. Sustentatorios -160,865.83 Cuadro Nº 01 – Anexo Nº 19
Saldo Parcial 83,371.09
(-) Saldo Final al 24.09.2007 Según Estado de Cta. Cte. En Nuevos Soles -683.97 Cuadro Nº 01 - Anexo Nº 16
(-) Saldo Final al 24.09.2007 Según Estado de Cta. Cte. Dólares Amer. 2,781.14 * 3.163 -8,796.75 Cuadro Nº 01 - Anexo Nº 15
(-) Saldo S/Arqueo en Caja al 24.09.2007 - Sr, Javier Quispe M. en Nuevos Soles -296.00 Anexo Nº 21
(-) Saldo S/Arqueo en Caja al 24.09.2007 - Sr, Javier Quispe M. en Dólares 230.00 * 3.163 -727.49 -10,504.21 Anexo Nº 21
Diferencia Total Considerado como FALTANTE S/. 72,866.88

 Estos hechos evidenciados y comentados de forma objetiva han generado


distorsiones, incongruencias, e inconsistencias en la preparación y formulación de la
información económica contable por dicho periodo, deviniendo consecuentemente en
información irreal y nada razonable, y que para efectos tributarios se ha omitido
declarar infamación real deviniendo en infracción al Código Tributario, el mismo que
generara multas e intereses por declaraciones indebidas e incorrectas, hechos que
deberán merituar responsabilidades posteriores por lo que se tiene que adoptar las
medidas correctivas necesarias dentro del debido proceso administrativo iniciar las
acciones administrativas y legales correspondientes a fin de resarcir los daños y
perjuicios ocasionados a la entidad.

 Se ha evidenciado vicios e irregularidades en la suscripción de contratos de alquiler de


locales comerciales, alquiler del salón principal para eventos sociales, culturales, etc.
que no están debidamente autorizados bajo libro de actas de la junta directiva, y
muchos casos no se tiene contrato, se ha operado de forma directa, manejando los
ingresos y gastos sin haber depositado a la cuenta de ahorros de la Asociación Civil,
tal como lo dispone los estatutos y reglamento de la entidad.

En el Marco de la Legalidad y Transparencia, la ejecución del gasto debe ser con arreglo
a ley, cumpliendo las disposiciones normativas internas y externas que regula para el
efecto, tal es así que el compromiso del gasto se efectúa en el marco de la disponibilidad
financiera con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley,
Contrato, Convenio, etc. a través de la acreditación del documento oficial reconocido por
la SUNAT (Factura, Boleta de Venta, Valorizaciones u otros Comprobantes de Pago)
donde se identifica al acreedor y se determina el monto a pagar por la adquisición de
bienes y/o prestaciones de servicios o de ser el caso las Planillas Única de Pagos de

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Remuneraciones, Valorizaciones, y dicho gasto se formaliza cuando se otorga su


conformidad en tales documentos, previa verificación y comprobación de lo siguiente: 1)
Haberse recepcionado a satisfacción los bienes solicitados, 2) Que se ha realizado la
prestación de los servicios; o, 3) De acuerdo a los términos contractuales o legales,
cuando se trate de gastos sin contraprestación inmediata o directa. Tales acciones que
contravengan los antes establecidos, generan las responsabilidades correspondientes.

Así mismo se establece que de acuerdo al Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil


Club Unión” el pago de los compromisos de gastos se materializa, mediante la acción de
cancelación efectiva por medio de la entrega de Cheques, individuales abiertas en
entidades del Sistema Financiero Local y/o Nacional a nombre del beneficiario del pago y
en efectivo cuando se trate de pagos con cargo al Fondo de Caja Chica, y que dicho
gasto no debe exceder de los cien nuevos soles (S/. 100.00).

Los hechos comentados se ha determinado ejecución financiera indebida e irregular que


no tienen el sustento técnico legal al no cumplir con los requisitos y formalidades técnicas
administrativas, desvirtuando la legalidad del gasto, y la naturaleza propia de los hechos,
ya que no se ha asegurado que las operaciones y gastos administrativos cuenten con la
debida documentación sustentatoria que los respalde para su verificación posterior,
considerando que la documentación sustentatoria es un elemento de evidencia que
permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operación o
transacción con los datos suficientes para su análisis.

Asimismo la Asamblea General de Socios, Junta Directiva y la Administración de la


Institución no evaluaron de forma permanente las operaciones financieras y
administrativas, tampoco adoptaron medidas correctivas necesarias ante hechos
evidentes de irregularidades y procedimientos indebidos, contrarios a los criterios de
economía, eficiencia y efectividad, peor aun se ha contravenido permanentemente el
Estatuto y Reglamento de la Institución.

Los hechos comentados ha contravenido las normas y principios siguientes:

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, el que refiere lo siguiente: “Todo ingreso en
efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de ahorros que para
tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, estando prohibido su manejo
directo. Para casos de emergencia se destinara un fondo de caja chica que no deberá sobrepasar
los S/. 500.00 renovables, previa rendición de la anterior, cada gasto no deberá exceder de los S/.
100.00 y las boletas de gastos serán visados por el Presidente y el Tesorero de la Institución para la
correspondiente rendición. Lo dispuesto en el presente estará en función a la disponibilidad de
recursos de la Institución”

 Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.

 Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los Estatutos de la


Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999,
el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.

 Numeral e) del Art. 52º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Presidente, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Disponer que los fondos del Club estén depositados en uno o mas bancos de la
localidad y asume responsabilidad solidaria con el Tesorero del uso de dichos fondos”.

 Numeral g) del Art. 56º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Tesorero, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo

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siguiente: “Informar mensualmente o cuando sea necesario a la Junta Directiva, de la situación


económica del Club”.

 Numeral f) del Art. 58º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Fiscal, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del Club
Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Controlar en coordinación con el Tesorero el vencimiento, renovación o formulación
de los contratos de las concesiones e inquilinos del Club”.

 Numeral a) del Art. 67º - “Para Elegir y Ser Elegido, los Socios Deberán Reunir
los Siguientes Requisitos”, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre
otros lo siguiente: “Estar al día en el pago de sus cuotas y demás obligaciones económicas con
el Club”.

 Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 16º, el que refiere lo siguiente: “El alquiler de
locales de la Institución se hará previa calificación por la Junta Directiva en reunión ordinaria”

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 18º, el que refiere lo siguiente: “El alquiler de los
ambientes del Club para la realización de actividades eventuales, se harán previa aprobación de la
solicitud presentada en reunión de Directorio. La Junta Directiva acordara los montos a cobrar”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, del Capitulo de la Renta del Club Unión - Art. 26º,
el que refiere lo siguiente: “Todo ingreso circunstancial que recepcione la Institución deberá
ser incorporado en los Registros Contables correspondientes y depositada en la cuenta bancaria
respectiva”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, del Capitulo de la Renta del Club Unión - Art. 28º,
el que refiere lo siguiente: “Cualquier gasto mayor que se efectué deberá ser previo contrato
y/o adquisición debidamente autorizada por la Junta Directiva”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 60º, De las Obligaciones de Todos los
Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a) “Cumplir estrictamente las
disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 62º el que refiere lo siguiente: “El socio que no
cumpla con pagar tres aportaciones mensuales, será sometido por la Junta Directiva a un Proceso
de Cobranza preventiva, de no cumplir con sus obligaciones pesar del plazo otorgado, la Junta
Directiva acordara la sanción que corresponda”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 71º el que refiere lo siguiente: “Para el
cumplimiento de lo establecido en el Art. 27º de los Estatutos, la Junta Directiva deberá preparar
un informe documentado sustentatorio que justifique la decisión a tomar”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, del Capitulo de la Renta del Club Unión - Art. 77º
el que refiere lo siguiente: “La Junta Directiva aprobara el primer mes de cada ejercicio su
Plan Operativo y su Presupuesto Anual de Inversiones”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 79º el que refiere lo siguiente: “Los contratos que

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celebre la institución con terceras personas, deberán realizarse en formatos prenumerados, que
garanticen un adecuado registro y control de los mismos”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo siguiente: “Son obligaciones
de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 87º el que refiere lo siguiente: “La Junta Directiva
tiene la obligación de denunciar y hacer conocer a la Asamblea General, de las irregularidades y
negligencias cometidas por algunos miembros de la Junta Directiva, y aplicar las sanciones
correspondientes”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 89º el que refiere lo siguiente: “Los acuerdos a los
que se arriben en cada sesión deberán ser asentados en el Libro de Actas correspondiente, los
mismos que deberán darse lectura en la sesión siguiente para su respectiva firma”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 100º el que refiere lo siguiente: “Son atribuciones
del Presidente del Club Unión los establecidos en el Art. 52º de los Estatutos, debiendo además
cumplir las siguientes entre otras acciones los Numerales: a) Defender y cautelar los derechos e
intereses del Club, b) Ejecutar y hacer cumplir los acuerdos del Directorio, y i) Visar los gastos
efectuados”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 103º el que refiere lo siguiente: “Las Resoluciones
de Directorio, Contratos y Documentos Legales no podrán ser suscritos por delegación, solo
podrán ser firmados por el Presidente”.

Como consecuencia del indebido e irregular manejo directo de recursos financieros por
dicho periodo examinado, ha conducido a la falta de documentación sustentatoria en el
ingreso como en el gasto, por cuanto se ha determinado gastos que no corresponden a la
naturaleza y fines de la institución, además de no contar con el documento oficial de
rendición de cuentas, menos aun no están visados su conformidad por el Presidente y
Tesorero de la Institución, tal como se observa al detalle los Anexos Nº 19 Y 20,
careciendo de validez y transparencia., hechos que también han debido ser observados
por la Junta Directiva y Administración de la Institución, lo que ha conllevado también
registrar y validar de forma irreal información económica contable sin la debida
documentación sustentatoria, y que no debieron ser tomadas en cuenta por quienes
registran y validan dicha información, por lo que tampoco se garantiza la presentación de
la documentación sustentatoria, para la formulación y presentación de los estados
financieros de la institución.

En la ejecución financiera de gastos se ha determinados con vicios e irregularidades no


contenidas dentro del debido proceso de rendición de cuentas, y en otros no se cuenta
con la documentación fuente sustentatoria, tal como lo dispone la normatividad de
comprobantes de pago así como lo dispuesto en el Estatuto y Reglamento sobre el
manejo de los recursos financieros de la “Asociación Civil Club Unión”.

La Asamblea General de Socios de la “Asociación Civil Club Unión”, a través de sus


dependencias administrativas internas, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos
institucionales, debe ser vigilante permanente de los trabajos y tareas encomendadas y
deben ser periódicamente revisados para asegurar que cumplen con los reglamentos,
políticas, procedimientos vigentes y demás requisitos, conforme a sus funciones y
competencias establecidas en los documentos normativos internos de la asociación,
sobre todo cumplir personal y diligente los deberes que le impone el cargo, respetar y
cumplir las disposiciones contenidas en el Estatuto y Reglamento de Institución.

Finalmente por todos los hechos y actos administrativos referidos en los párrafos
anteriores se ha evidenciado negligencia en el cumplimiento de actos funcionales de las
obligaciones inherentes al cargo de la Junta Directiva y la Administración de la Institución,
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debiendo exigir la Asamblea General la devolución de dichos fondos económicos


consideradas como faltantes, así como merituar las responsabilidades civiles y penales
derivadas de los hechos observados.

3. MANEJO INDEBIDO E IRREGULAR DE LAS RENTAS OBTENIDAS POR UN


ACUMUALDO DE $ 29,816.77 Y S/. 110,148.25 NO DEPOSITADOS EN LA CUENTA
CORRIENTE BANCARIA CONTRAVINIENDO EL ART. 27ª DEL REGLAMENTO
APROBADO POR RESOLUCION DIRECTORAL Nº 004-ACCUP.

De la verificación y revisión a la información y documentación que sustenta los ingresos


de Enero-2005 al 24.Set.2007 de la “Asociación Civil Club Unión” se ha determinado
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MANEJO INDEBIDO E IRREGULAR al no depositarse a la Cuenta Corriente de Ahorros –


Caja Rural de Ahorro y Crédito “Los Andes” rentas obtenidas por las distintas
modalidades de ingreso por un importe acumulado de VEINTE NUEVE MIL
OCHOCIENTOS DIECISÉIS Y 77/100 Dólares Americanos ( $. 29,816.77 ) y CIENTO
DIEZ MIL CIENTO CUARENTIOCHO Y 25/100 Nuevos Soles ( S/. 110,148.25 ) tal como
se aprecia en el Cuadro Nº 02.

Como se observara por el periodo de Ene.2005 al 24.Set.2007 se ha obtenidos ingresos


en dólares americanos por las distintas modalidades por un importe acumulado de $
38,866.77 y solo se ha depositado en cuenta de ahorros el importe de $ 9,050.00,
deviniendo en un saldo no depositado de $ 29,816.77. De la misma forma en dicho
periodo (Ene.2005 al 24.Set.2007) se ha obtenidos ingresos en nuevos soles por las
distintas modalidades por un importe acumulado de S/. 113,429.95 y solo se ha
depositado en cuenta de ahorros el importe de S/. 3,281.70, resultando un saldo no
depositado de S/. 110,148.25; Los saldos por los importes en dólares americanos y
nuevos soles fue manejado de forma directa en gastos como caja chica, lo que es
indebido e irregular, originando la falta de transparencia y legalidad del ingreso y gasto,
forzando actos no ceñidos con arreglo a ley y poniendo en riesgo los intereses de la
Institución, contraviniendo a las normas técnicas administrativas dispuestas
expresamente en el Estatutos y Reglamento de la “Asociación Civil Club Unión”, tal es así
que según el Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº
004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, refiere expresamente lo siguiente: “Todo
ingreso en efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de ahorros que para
tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, ESTANDO PROHIBIDO SU MANEJO
DIRECTO…….”

Como se puede advertir, se ha concurrido de forma evidente y real en contravenir lo


contenido en el Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil Club Unión”,
preceptuándose la falta de legalidad y transparencia en el manejo de los recursos
económicos y financieros, produciéndose vicios e irregularidades, además de ocasionar
un impacto negativo en el proceder y funcionamiento de la gestión e imagen Institucional.

Por otro lado por los hechos comentados y expuestos, considerando que es una ingente
cantidad de recursos financieros manejados de forma indebida e irregular, ha conllevado
también registrar y validar de forma inconsistente la información económica contable al
no garantizar el debido proceso administrativo en cuanto a las obligaciones formales y
sustanciales ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
produciéndose infracciones y delitos tributarios en la modalidad de multas - sanciones, y
defraudación tributaria, hechos que deben ser reparados civilmente por el perjuicio
económico, independientemente de merituar el delito precitado.

CUADRO Nº 02
INGRESOS NO DEPOSITADOS EN LA CTA. CTE. DE AHORROS DESDE ENE-2005 AL 24.SET,2007

Periodo

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Total Ingresos Total de ingresos INGRESOS NO


Total Ingresos Total de ingresos INGRESOS NO
Obtenidos en en Dólares DEPOSITADO A
Obtenidos en en Nuevos Soles DEPOSITADO A
Dólares Americanos CTA. CTE. DE
Nuevos Soles Depositados en CTA. CTE. EN
Americanos = Depositados en DOLARES
= S/. Cta. Cte. $ NUEVOS SOLES
$ Cta. Cte. $ AMERICANOS
CUADRO Nº
CUADRO Nº 01
01 Anexo Nº 14 Anexo Nº 15 $ S/.
SALDO INICIAL 1,211.19 544.53
31/01/2005 1,122.83 3,010.39 0.00 0.00 1,122.83 3,010.39
28/02/2005 893.42 1,243.66 570.00 10.00 323.42 1,233.66
31/03/2005 1,094.88 3,380.47 345.00 0.00 749.88 3,380.47
30/04/2005 970.60 509.76 410.00 436.00 560.60 73.76
31/05/2005 1,115.10 2,191.39 0.00 0.00 1,115.10 2,191.39
30/06/2005 958.48 2,602.38 0.00 0.00 958.48 2,602.38
31/07/2005 952.03 2,014.61 0.00 0.00 952.03 2,014.61
31/08/2005 1,086.17 3,642.42 0.00 0.00 1,086.17 3,642.42
30/09/2005 881.58 1,596.73 720.00 300.00 161.58 1,296.73
31/10/2005 812.00 3,899.56 740.00 360.00 72.00 3,539.56
30/11/2005 1,161.93 1,487.48 430.00 490.00 731.93 997.48
31/12/2005 1,012.28 4,606.28 100.00 650.00 912.28 3,956.28
SUB TOTAL 12,061.30 30,185.13 3,315.00 2,246.00 8,746.30 27,939.13
31/01/2006 862.24 3,076.75 0.00 0.00 862.24 3,076.75
28/02/2006 1,207.79 1,017.68 1,005.00 0.00 202.79 1,017.68
31/03/2006 1,098.32 2,087.97 0.00 0.00 1,098.32 2,087.97
30/04/2006 1,033.64 1,822.89 500.00 0.00 533.64 1,822.89
31/05/2006 1,363.55 3,407.39 0.00 0.00 1,363.55 3,407.39
30/06/2006 1,061.74 4,215.04 0.00 0.00 1,061.74 4,215.04
31/07/2006 1,495.83 3,929.21 0.00 0.00 1,495.83 3,929.21
31/08/2006 1,560.12 4,728.49 0.00 0.00 1,560.12 4,728.49
30/09/2006 1,485.13 6,786.88 285.00 0.00 1,200.13 6,786.88
31/10/2006 1,670.39 4,374.79 0.00 0.00 1,670.39 4,374.79
30/11/2006 1,030.57 6,519.88 400.00 0.00 630.57 6,519.88
31/12/2006 1,410.82 4,527.20 0.00 0.00 1,410.82 4,527.20
SUB TOTAL 15,280.14 46,494.17 2,190.00 0.00 13,090.14 46,494.17
31/01/2007 1,430.82 3,501.50 0.00 0.00 1,430.82 3,501.50
28/02/2007 1,660.74 3,341.25 0.00 0.00 1,660.74 3,341.25
31/03/2007 830.82 3,844.50 0.00 0.00 830.82 3,844.50
30/04/2007 940.10 4,971.29 0.00 0.00 940.10 4,971.29
31/05/2007 1,751.03 5,881.97 1,605.00 689.00 146.03 5,192.97
30/06/2007 1,092.17 4,797.90 660.00 0.00 432.17 4,797.90
31/07/2007 1,107.44 3,766.43 320.00 166.70 787.44 3,599.73
31/08/2007 1,322.21 4,470.81 350.00 0.00 972.21 4,470.81
24/09/2007 1,390.00 2,175.00 610.00 180.00 780.00 1,995.00
SUB TOTAL 11,525.33 36,750.65 3,545.00 1,035.70 7,980.33 35,714.95
TOTALES 38,866.77 113,429.95 9,050.00 3,281.70 29,816.77 110,148.25

Fuente: Documentos Sustentatorios de Ingreso por las distintas modalidades, contrastado con el Estado de Cuenta de Ahorros
de la Caja Rural de Ahorros y Crédito “Los Andes”. Se tiene al detalle en el Cuadro Nº 01 “Cuadro Comparativo de Ingresos y
Gastos” adjunto al presente

Los hechos expuestos contravienen los dispuestos en la normatividad siguiente:

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, el que refiere lo siguiente: “Todo ingreso en
efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de ahorros que para
tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, estando prohibido su manejo
directo. Para casos de emergencia se destinara un fondo de caja chica que no deberá sobrepasar
los S/. 500.00 renovables, previa rendición de la anterior, cada gasto no deberá exceder de los S/.
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100.00 y las boletas de gastos serán visados por el Presidente y el Tesorero de la Institución para la
correspondiente rendición. Lo dispuesto en el presente estará en función a la disponibilidad de
recursos de la Institución”

 Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.

 Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los Estatutos de la


Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999,
el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.

 Numeral e) del Art. 52º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Presidente, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Disponer que los fondos del Club estén depositados en uno o mas bancos de la
localidad y asume responsabilidad solidaria con el Tesorero del uso de dichos fondos”.

 Numeral g) del Art. 56º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Tesorero, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Informar mensualmente o cuando sea necesario a la Junta Directiva, de la situación
económica del Club”.

 Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, del Capitulo de la Renta del Club Unión - Art. 26º,
el que refiere lo siguiente: “Todo ingreso circunstancial que recepcione la Institución deberá
ser incorporado en los Registros Contables correspondientes y depositada en la cuenta bancaria
respectiva”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, del Capitulo de la Renta del Club Unión - Art. 28º,
el que refiere lo siguiente: “Cualquier gasto mayor que se efectué deberá ser previo contrato
y/o adquisición debidamente autorizada por la Junta Directiva”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 60º, De las Obligaciones de Todos los
Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a) “Cumplir estrictamente las
disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo siguiente: “Son obligaciones
de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”, el mismo que es concordante
con el Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los Estatutos
de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el
Reglamento, los acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 87º el que refiere lo siguiente: “La Junta Directiva
tiene la obligación de denunciar y hacer conocer a la Asamblea General, de las irregularidades y
negligencias cometidas por algunos miembros de la Junta Directiva, y aplicar las sanciones
correspondientes”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 100º el que refiere lo siguiente: “Son atribuciones

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

del Presidente del Club Unión los establecidos en el Art. 52º de los Estatutos, debiendo además
cumplir las siguientes entre otras acciones los Numerales: a) Defender y cautelar los derechos e
intereses del Club, b) Ejecutar y hacer cumplir los acuerdos del Directorio, y i) Visar los gastos
efectuados”.

Cabe señalar que la Junta Directiva como la Administración de la Institución no ha


garantizado el Control de la Legalidad del Ingreso, mucho menos lo que
corresponde a la Formalización del Gasto al no haber observado lo establecido en los
procedimientos técnicos administrativos mínimos necesarios para efectuar un manejo
adecuado y transparente, contraviniendo al Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil
Club Unión”.

4. MANEJO INDEBIDO E IRREGULAR DE LA BOLETAS DE VENTAS, AL DEJAR EN


BLANCO Y REGISTRANDO EN MUCHOS CON LAPIZ, INCUMPLIENDO LAS
OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES ANTE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA – SUNAT, LAS MISMAS QUE SON
PASIBLES DE MULTAS E INTERESES POR DECLARACIONES JURADAS Y PAGOS
DE IMPUESTOS INCORRECTOS.

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La “Asociación Civil Club Unión”, durante el periodo Enero 2005 al 24.Set.2007 por las
distintas modalidades ha generado ingresos por un importe acumulado de S/. 239,745.12,
de los cuales solo se ha emitido Boletas de Venta por S/. 1,771.70, generándose una falta
de emisión de B/V por S/. 237,973.42, tal como se muestra en el Cuadro Nº 03, sin
embargo se ha efectuado declaraciones ante la SUNAT como conformes, sin tener
registrado debidamente en el Libro Registro de Ingresos de la Institución, deviniendo a la
falta de consistencia y coherencia técnica, además de inducir a declaraciones y pago de
tributos de forma indebida e incorrecta, configurándose en delito contra la defraudación
tributaria, por dejar de registrar y pagar de acuerdo a los establecido en la normatividad
y leyes tributarias. Lo comentado se acredita en las instrumentales referidas en los
Cuadros Nº 03, 04 y Anexos Nº 17 y 18-A adjuntos al presente.

CUADRO Nº 03
CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS CON LA EMISION DE BOLETAS DE VENTA
En Nuevos Soles

INGRESOS
SEGÚN DIFERENCIA NO
INGRESOS SEGÚN
PERIODO DOCUMENTOS EMITIDA CON
EMISION DE B/V
FUENTES - B/V
CUADRO Nº 01
(1) (2) (1) - (2) = (3)

Ejercicio 2005 70,046.02 821.50 69,224.52


Ejercicio 2006 96,335.87 950.20 95,385.67
Ejercicio 2007 (Hasta el 24.Set.2007) 73,363.23 0.00 73,363.23

TOTAL GENERAL S/. 239,745.12 1,771.70 237,973.42

Fuente: Documentos Fuentes Sustentatorios según Cuadro Nº 01 “Cuadro Comparativo de Ingresos y Gastos”
y Anexo Nº 18-A “Manejo de la Boletas de Venta de Forma Indebida e Irregular” adjuntos al presente

CUADRO Nº 04
CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS CON LA DECLARACION PDT - SUNAT
En Nuevos Soles

INGRESOS
INGRESOS
SEGÚN DIFERENCIA
DECLARADOS
PERIODO DOCUMENTOS NO
SEGÚN PDT -
FUENTES - DECLARADA
SUNAT
CUADRO Nº 01
(1) (2) (1) - (2) = (3)

Ejercicio 2005 70,046.02 24,354.00 45,692.02


Ejercicio 2006 96,335.87 21,920.00 74,415.87
Ejercicio 2007 (Hasta el 31.Ene.2007) 8,082.99 1,477.00 6,605.99

TOTAL GENERAL S/. 174,464.88 47,751.00 126,713.88

Nota: La extracción de datos de deriva del Anexo Nº 17, precisando que la información según PDT
solo se tiene hasta el mes de enero-2007

Por otro lado también existe incoherencia e inconsistencias en la presentación de las


Declaraciones de Ingresos e Impuestos ante la Administración Tributaria, de Ene-2005 a
Ene-2007 se ha determinado ingresos según documentos fuentes por S/. 174,464.88,
difiriendo de los ingresos declarados que asciende a S/. 47,751.00, información de
ingresos extraída del Programa de las Declaraciones Telemáticas – PDT – SUNAT,
resultando una diferencia de S/. 126,713.88 considerada como ingresos no declarados
configurándose en delito contra la defraudación tributaria. Cabe precisar y señalar que
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según el PDT-SUNAT de Ene-2005 a Ene-2007 efectuadas por la administración anterior


se ha declarado ingresos por S/. 47,751.00, y gastos por S/. 44,799.00 habiéndose
determinados impuestos (Impuesto General de Ventas-IGV y Impuesto a la Renta-IR) por
S/. 916.00, pagando sólo el importe de S/. 253.00, quedando un saldo pendiente por
pagar S/. 629.00, el mismo que falta a la fecha (16.Nov.2007) ajustar a las multas e
intereses de ley.

La modalidad de defraudación tributaria, se genera al ocultar total o parcialmente


ingresos, rentas para anular o reducir el tributo a pagar. La modalidad de defraudación
tributaria referidas, serán reprimidas con pena privativa de la libertad no menor de cinco
(5) ni mayor de ocho (8) años, según el lo expuesto en el Art. 2º del Decreto Legislativo
Nº 813.

Así mismo se ha determinado que en los Libros Contables de la Institución, omisión de


registro de ingresos en el Libro Registro de Ingresos, contraviene lo expuesto en el Art. 5º
del Decreto Legislativo Nº 813, modificado por la Ley Nº 27038, el que refiere lo siguiente:
Modalidad Relativa al delito Contable y Penalidad será reprimido con pena privativa de la
libertad no menor de dos (2) ni mayor de cinco (5) años y con 180 a 365 días multa, el
que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables: 1)
Incumpla totalmente dicha obligación, 2) No hubiera anotado actos, operaciones ingresos
en los libros y registros contables. 3) Realice anotaciones de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables. 4) Destruya u
oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos
relacionados con la tributación.

Por recursos captados por las distintas modalidades se ha omitido la emisión de


comprobantes de pago (Boletas de Venta) que genera la declaración y pago de los
tributos en los plazos y formas establecidas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT, sin embargo se ha evidenciado que la “Asociación
Civil Club Unión” en su calidad de contribuyente, por los ingresos generados (B/V y
Facturas) NO HA EFECTUADO DECLARACION Y PAGO DE FORMA REAL Y
CONSISTENTE por un importe ya expuesto anteriormente, contraviniendo al Código
Tributario, configurada como infracción pasible y exigible de multas e intereses como
reparación civil, independientemente de merituar la responsabilidad penal, el mismo que
esta tipificado como defraudación tributaria.

Por los hechos descritos, se advierte la falta de la implementación de mecanismos y


procedimientos administrativos de control y registro conforme dispone las obligaciones
sustanciales y formales como contribuyentes tributarios, contraviniendo directivas y
normatividad, tales como:

 Código Tributario aprobado por Decreto. Legislativo Nº 816, Modificado por Ley
Nº 26663, Ley Nº 26777, Ley Nº 27038, y Texto Único Ordenado aprobado por
Decreto Supremo Nº 135-99-EF Art. 175º Ítems 1º.- el cual menciona
expresamente lo siguiente: Infracciones Relacionadas con la Obligación de Llevar
Libros y/o Registros o Contar con Informes u Otros Documentos - “Omitir Llevar los
Libros de Contabilidad y/o Registros exigidos por la leyes, reglamentos o por Resoluciones de
Superintendencia de la SUNAT u Otros medios de control exigidos por la leyes y reglamentos”.

 Código Tributario aprobado por Decreto. Legislativo Nº 816, Modificado por Ley
Nº 26663, Ley Nº 26777, Ley Nº 27038, y Texto Único Ordenado aprobado por
Decreto Supremo Nº 135-99-EF Art. 176º Ítems 1º.- el cual menciona
expresamente lo siguiente: Infracciones Relacionadas con la Obligación de
Presentar Declaraciones y Comunicaciones - “No presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos”.

 El postulado Fundamental Contable de Exposición Fidedigna, que indica: Para


ser confiable la información debe expresar fidedignamente las transacciones y
otros hechos que pretende exponer o que espera que exponga.

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 La Norma Internacional de Contabilidad Nº 5, que señala que: “ La Revelación de


Información en los Estados Financieros, es el resultado final de la información
financiera preparada en cada entidad, esta orientado a que cualquier usuario de
los Estados Financieros cuente con datos exactos y seguros para una adecuada
toma de decisiones.”

 Resolución CNC Nº 008-97-EF-193/193.01 Publicada el 23.Ene.1997 que en su


articulo 1º establece: ”Que es obligación del Contador Público en el ejercicio profesional en
función dependiente observar bajo estricta responsabilidad y criterio profesional la correcta
aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Internacionales
de Contabilidad ………….”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, el que refiere lo siguiente: “Todo ingreso en
efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de ahorros que para
tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, estando prohibido su manejo
directo. Para casos de emergencia se destinara un fondo de caja chica que no deberá sobrepasar
los S/. 500.00 renovables, previa rendición de la anterior, cada gasto no deberá exceder de los S/.
100.00 y las boletas de gastos serán visados por el Presidente y el Tesorero de la Institución para la
correspondiente rendición. Lo dispuesto en el presente estará en función a la disponibilidad de
recursos de la Institución”

 Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.

 Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los Estatutos de la


Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999,
el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.

 Numeral e) del Art. 52º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Presidente, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Disponer que los fondos del Club estén depositados en uno o mas bancos de la
localidad y asume responsabilidad solidaria con el Tesorero del uso de dichos fondos”.

 Numeral g) del Art. 56º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Tesorero, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del
Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Informar mensualmente o cuando sea necesario a la Junta Directiva, de la situación
económica del Club”.

 Numeral f) del Art. 58º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Fiscal, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del Club
Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Controlar en coordinación con el Tesorero el vencimiento, renovación o formulación
de los contratos de las concesiones e inquilinos del Club”.

 Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, del Capitulo de la Renta del Club Unión - Art. 26º,
el que refiere lo siguiente: “Todo ingreso circunstancial que recepcione la Institución deberá
ser incorporado en los Registros Contables correspondientes y depositada en la cuenta bancaria
respectiva”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 60º, De las Obligaciones de Todos los

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Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a) “Cumplir estrictamente las


disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo siguiente: “Son obligaciones
de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”. Concordante con el
Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los Estatutos de la
Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999,
el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 87º el que refiere lo siguiente: “La Junta Directiva
tiene la obligación de denunciar y hacer conocer a la Asamblea General, de las irregularidades y
negligencias cometidas por algunos miembros de la Junta Directiva, y aplicar las sanciones
correspondientes”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 100º el que refiere lo siguiente: “Son atribuciones
del Presidente del Club Unión los establecidos en el Art. 52º de los Estatutos, debiendo además
cumplir las siguientes entre otras acciones los Numerales: a) Defender y cautelar los derechos e
intereses del Club, b) Ejecutar y hacer cumplir los acuerdos del Directorio, y i) Visar los gastos
efectuados”.

La situación expuesta deviene de la inobservancia de las disposiciones y normas


tributarias, así como inadvertir a los dispuestos en el Estatuto y Reglamento de la
“Asociación Civil Club Unión” por parte de la Junta Directiva y Administración de la
Institución, en el cumplimiento de sus funciones relacionadas al control y registro de
ingresos, emisión de comprobantes de pago (Boletas de Venta) conforme a ley, así como
el registro de los Libros Contables, y conciliación de saldos de las obligaciones formales y
sustanciales que administra la SUNAT, debiendo muy urgentemente regularizar los
hechos observados a fin de subsanar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
independientemente de merituar las responsabilidades civiles y penales por ocasionar
perjuicio económico a la institución así como concurrir a la defraudación tributaria contra
el Estado, expuestas con precisión anteriormente.

5. DEFICIENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL DE LA EJECUCION DE GASTOS POR


UN MONTO ACUMULADO DE S/. 160,865.83 AL NO CONTAR CON LAS
FORMALIDADES DE DOCUMENTO SUSTENTATORIO VALIDO PARA SU REGISTRO
Y CONTROL

Al respecto, se ha efectuado la revisión integral y analítica de la documentación que


sustenta los gastos efectuados por el periodo de enero-2005 al 24.Set.2007 de la
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“Asociación Civil Club Unión” el mismo que asciende a un importe acumulado de S/.
160,865.83 evidenciándose que la totalidad de los gastos definitivos y provisionales
presentan indistintamente determinadas deficiencias referidas al formato, descripción de
su contenido, monto otorgado y/o pagado, justificación, autorización y pago. Los hechos
comentados se describen en el Anexo Nº 19 del Cuadro Nº 01.

Por los hechos referidos se advierte contravención a los procedimientos y normatividad


legal pertinente, originando la falta de transparencia y legalidad del gasto, forzando actos
no ceñidos con arreglo a ley, y poniendo en riesgo los intereses de la institución. Por otro
lado se tiene “documentación sustentatoria” de forma incompleta y sin la debida
autorización, determinándose como inconsistente e incoherente dentro del aspecto
técnico legal, sin embargo se registra como valido y conforme por la administración de la
institución, gastos efectuados por diferentes conceptos como obligación de pago que no
se ha identificado al proveedor y definido el gasto, tampoco corresponde a la
naturaleza propia de la Institución como actividad, incumpliéndose las formalidades
técnicas administrativas y legales pertinentes, generando distorsión en los saldos
reflejados en la información y evaluación económica contable, así como en la
determinación de resultados cuantitativos y cualitativos. Dichos saldos observados se
tienen como pruebas documentales e instrumentales descritas en el Anexo Nº 20 por un
importe acumulado de S/. 48,245.61.

Consecuentemente la Junta Directiva y la Administración de la Institución no ha


garantizado el Control de la Legalidad del Gasto al no haber advertido lo establecido
expresamente en el Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil Club Unión”, tales
como lo dispuesto en el Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución
Directoral Nº 004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, el que refiere lo siguiente: “Todo
ingreso en efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de ahorros que para
tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, estando prohibido su manejo directo. Para
casos de emergencia se destinara un fondo de caja chica que no deberá sobrepasar los S/. 500.00 renovables,
previa rendición de la anterior, cada gasto no deberá exceder de los S/. 100.00 y las boletas de gastos serán
visados por el Presidente y el Tesorero de la Institución para la correspondiente rendición. Lo dispuesto en el
presente estará en función a la disponibilidad de recursos de la Institución”

Hechos que no han sido advertidos por la Junta Directiva como la Administración, toda
vez que esta claramente expuesta en el Reglamento de Gestión Institucional aprobado
con Resolución Directoral Nº 004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo
siguiente: “Son obligaciones de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”.
Concordante con el Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los
Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”,concordante con el Art.
60º, De las Obligaciones de Todos los Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a)
“Cumplir estrictamente las disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.

Lo descrito se manifiesta como consecuencia del indebido e irregular manejo directo de


recursos financieros ha conllevado a tener documentación sustentatoria deficiente e
incompleta, por cuanto se ha determinado gastos que no corresponden a la naturaleza y
fines de la institución, además de no contar con el documento oficial de rendición de
cuentas, menos aun no están visados su conformidad por el Presidente y Tesorero de la
Institución, tal como se observa en el Anexo Nº 19, careciendo de validez y transparencia,
contraviniendo los expuesto en el Art. 27º del Reglamento de Gestión Institucional.

Por otro lado se ha determinado que los hechos referidos no han sido observados por la
Junta Directiva y Administración de la Institución, lo que ha conllevado también registrar y
validar de forma irreal la información económica contable con documentación
sustentatoria deficiente, y que debieron ser regularizadas conforme a los procedimientos
expuestos en la normatividad interna de gestión institucional de la “Asociación Civil Club
Unión”, sin embargo no fueron subsanadas, consecuentemente no debieron ser
registradas como validas en el contenido de la información económica contable,
conllevando a tener información inconsistente ya que no se tiene el respaldo al no
garantizar la presentación de la información económica contable, consecuentemente los
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estados financieros de la Institución no son razonables por cuanto carece de


documentación confiable y consistente.

Por otro lado se ha advertido que se tiene giro de cheques de forma indebida e irregular
sin la debida autorización y documentación sustentatoria por un acumulado de s/.
3,700.00 y $ 7,037.00 tal como se muestra en el Cuadro Nº 05, e inclusive se ha
advertido cheques con la rubrica del titular de la cuenta y sin considerar el beneficiario ni
el monto a girar, hecho que desvirtúa la legalidad y transparencia del manejo de los
recursos financieros de la institución.

El hecho descrito se debe a la presunta diligencia en el cumplimiento de funciones


inherentes a sus cargos, de la Junta Directiva y de la Administración de la Institución, por
haber formalizado su tramite al autorizar pagos sin advertir los procedimientos técnicos
normativos establecidos en el Estatuto y Reglamento, generando como consecuencia
tener documentación sustentatoria deficiente e inconsistente, no coherente en el marco
de la transparencia y legalidad del gasto.

6. MANEJO DECONTRATOS DE ALQUILER DE LOCALES DE FORMA INCOMPLETA E


IRREAL, DEBIDO A LA FALTA DE UN REGISTRO DE CONTROL ADECUADO,
CONTRAVINIENDO LOS PROCEDIMIENTOS EXPUESTOS EN EL ESTATUTO Y
REGLAMENTO, DEVINIENDO A LA FALTA DE LEGALIDAD Y TRANSPARENCIA.

De la revisión a la documentación que sustenta la suscripción de los contratos de alquiler


de locales comerciales así como los de alquiler del Salón Principal por el periodo de
enero-2005 al 24.Set.2007 de la “Asociación Civil Club Unión” se ha determinado
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documentación faltante de contratos, y de los existentes muestran inconsistencias de


forma y fondo, al evidenciarse la falta de un registro y control adecuado que garantice la
transparencia y legalidad, considerando que lo advertido esta claramente expuesta en el
Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-ACCUP
de fecha Junio-2004, Art. 79º el que refiere lo siguiente: “Los contratos que celebre la
institución con terceras personas, deberán realizarse en formatos prenumerados, que garanticen un adecuado
registro y control de los mismos”.

Por otro lado se ha comprobado que no se tiene contrato vigente con los arrendatarios
anteriores motivado por la no presencia del Titular de la Junta Directiva de ese entonces,
tal como se evidencia en las Actas de Constatación del 03.Oct.2007 con los arrendatarios
Sres. Jesús Rene Valdez Taco – Local del 2do.Nivel del Jr. Oquendo Nº 304, y Sra.
Soledad Romero Lino – Local del Jr. Oquendo Nº 316. Como se observara en el Cuadro
Nº 06, los contratos de alquiler suscritos con los arrendatarios presentan determinadas
deficiencias respecto a los siguientes aspectos:

 No Hay Impreso el Nº Correlativo del Contrato,


 No Hay Rubrica de Conformidad del Arrendatario, y
 En otros casos solo existe el documento en fotocopia,
 No Hay Contratos Vigentes de alquiler de Locales Comerciales.
 No existe contrato vigente sobre los alquileres del Salón Principal para eventos
sociales y culturales.

Consecuentemente la Junta Directiva y la Administración de la Institución no ha


garantizado el Registro y Control Adecuado al no haber advertido lo establecido
expresamente en el Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil Club Unión”.

Hechos que no han sido advertidos por la Junta Directiva como la Administración, toda
vez que esta claramente expuesta en el Reglamento de Gestión Institucional aprobado
con Resolución Directoral Nº 004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo
siguiente: “Son obligaciones de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”.
Concordante con el Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los
Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”,concordante con el Art.
60º, De las Obligaciones de Todos los Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a)
“Cumplir estrictamente las disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.

CUADRO Nº 06
LISTADO DE CONTRATOS DE ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES Y SALON PRINCIPAL
MES / AÑO SEGÚN CONTRATOS
Local Nº 01 Local Nº 02 Local Nº 03 Local Nº 04 Local Nº 05

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Gladis Marlene Leonidas Jesús Rene Salón Principal


Yolanda Pinto
Juarez Huarcaya Pari Valdez Taco - Jr. para Eventos
Yampara - Jr. B.
Guevara - Jr. - Jr. Oquendo Oquendo Nº 304 Sociales y
Oquendo Nº 314-B
Arequipa 148 Nº 304 - 2do. Piso Culturales

Ene-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Feb-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Mar-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Abr-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
May-2005 (2) (3) , (5) y (6) (3) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Jun-2005 (2) (2) (3) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Jul-2005 (2) (2) (3) y (6) (1) , (3) y (6) (2)
Ago-2005 (2) (2) (3) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Set-2005 (2) (2) (3) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Oct-2005 (2) (2) (3) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Nov-2005 (2) (2) (3) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Dic-2005 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Ene-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Feb-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Mar-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Abr-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
May-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Jun-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Jul-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2)
Ago-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2) (2)
Set-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2) (2)
Oct-2006 (2) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2) (2)
Nov-2006 (3) y (6) (3),(4), (5) y (6) (3) , (5) y (6) (2) (2)
Dic-2006 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
Ene-2007 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
Feb-2007 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
Mar-2007 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
Abr-2007 (3) y (6) (2) (2) (2) (2)
May-2007 (2) (2) (2) (2) (2)
Jun-2007 (2) (2) (2) (2) (2)
Jul-2007 (2) (2) (2) (2) (2)
Ago-2007 (2) (2) (2) (2) (2)
24/09/2007 (2) (2) (2) (2) (2)

OBSERVACIONES
(1) Si Hay Contrato
(2) No Hay Contratos
(3) No hay impreso el Nº Correlativo del Contrato
(4) No Hay Rúbrica en el Contrato de Parte del Arrendador
(5) El Contrato esta en Fotocopia Simple
(6) No Existe Autorización de la Instancia Pertinente para la Suscripción del Contrato
NOTA: Los Contratos de Alquiler de Locales Comerciales, así como los Contratos de Alquiler del Salón
Principal para Eventos Sociales y Culturales, es lo que se tiene a la mano, según "Acta de Transferencia
de Información y Documentación" del 24.Set.2007

Los hechos comentados ha contravenido las normas y principios siguientes:

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 79º el que refiere lo siguiente: “Los contratos que
celebre la institución con terceras personas, deberán realizarse en formatos prenumerados, que
garanticen un adecuado registro y control de los mismos”.
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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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 Numeral d) del Art. 21º Obligaciones de todos los Asociados de los Estatutos de
la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir las disposiciones del Estatuto y
Reglamento del Club”.

 Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los Estatutos de la


Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999,
el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el Reglamento, los
acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.

 Numeral f) del Art. 58º Atribuciones y Obligaciones de los Miembros de la


Directiva – Del Fiscal, derivados de los Estatutos de la Asociación Civil del Club
Unión según Escritura de Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo
siguiente: “Controlar en coordinación con el Tesorero el vencimiento, renovación o formulación
de los contratos de las concesiones e inquilinos del Club”.

 Art. 72º De los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere entre otros lo siguiente: “La marcha
administrativa del Club en todos sus aspectos es de la responsabilidad de la Junta Directiva” .

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 16º, el que refiere lo siguiente: “El alquiler de
locales de la Institución se hará previa calificación por la Junta Directiva en reunión ordinaria”

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 18º, el que refiere lo siguiente: “El alquiler de los
ambientes del Club para la realización de actividades eventuales, se harán previa aprobación de la
solicitud presentada en reunión de Directorio. La Junta Directiva acordara los montos a cobrar”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 60º, De las Obligaciones de Todos los
Asociados el que refiere lo siguiente – Numeral a) “Cumplir estrictamente las
disposiciones establecidas en los Estatutos y el presente Reglamento”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 71º el que refiere lo siguiente: “Para el
cumplimiento de lo establecido en el Art. 27º de los Estatutos, la Junta Directiva deberá preparar
un informe documentado sustentatorio que justifique la decisión a tomar”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 85º el que refiere lo siguiente: “Son obligaciones
de la Junta Directiva, las establecidas en el Art. 38º de los Estatutos”, el mismo que es concordante
con el Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta Directiva de los Estatutos
de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de Constitución del
19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos, el
Reglamento, los acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 100º el que refiere lo siguiente: “Son atribuciones
del Presidente del Club Unión los establecidos en el Art. 52º de los Estatutos, debiendo además
cumplir las siguientes entre otras acciones los Numerales: a) Defender y cautelar los derechos e
intereses del Club, b) Ejecutar y hacer cumplir los acuerdos del Directorio, y i) Visar los gastos
efectuados”.

 Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-


ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 103º el que refiere lo siguiente: “Las Resoluciones
de Directorio, Contratos y Documentos Legales no podrán ser suscritos por delegación, solo
podrán ser firmados por el Presidente”.

El hecho descrito se debe a la presunta diligencia en el cumplimiento de funciones


inherentes a sus cargos, de la Junta Directiva y de la Administración de la Institución, por
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haber formalizado su tramite en forma indebida e irregular, sin advertir los procedimientos
técnicos normativos establecidos en el Estatuto y Reglamento, generando como
consecuencia tener documentación sustentatoria deficiente e inconsistente, no coherente
en el marco de la transparencia y legalidad.

III. CONCLUSIONES

Como resultado de las observaciones expuestas en el presente informe pericial, se ha llegado a


las siguientes conclusiones:

1. Por el Periodo Enero-2005 al 24.Set.2007 se ha determinado rentas por las distintas


modalidades de ingreso por un importe acumulado de S/. 239,745.12 discordante de lo
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registrado en los registros contables – Libro Caja el mismo que registra por S/.
223,273.87, estableciéndose una diferencia de S/. 16,471.25 considerado como ingresos
no incorporados por dicho periodo, y que dichas rentas y/o ingresos no han sido
formalizados mediante el registro y emisión de los comprobantes de pago, que para el
caso se tiene las boletas de ventas, denotando una actitud nada correcta y transparente,
generando distorsión en los saldos de ingresos revelados en la información económica
contable de la asociación civil, incumpliéndose las formalidades técnicas administrativas,
contraviniendo la normatividad legal pertinente.

Los asuntos expuestos se deben a la diligencia del Presidente y Tesorero - responsables


del manejo de las rentas de la entidad señalados en el Estatuto y Reglamento de la
Institución. Así mismo se concurre la falta de supervisión, control y seguimiento de la
Junta Directiva de la Entidad. (Observación 1)

2. Como resultado de la revisión a la información y documentación que obran en la


Asociación Civil “Club Unión” así como del análisis comparativo de la información y
documentación contable financiera que respalda a los informes económicos y estados
financieros por los ejercicios fiscales 2005, 2006 y 2007 (Set-2007) se ha determinado un
FALTANTE de S/. 72,866.88, tal como se muestra al detalle en los cuadros y anexos
referenciados anteriormente. Es preciso señalar que parte de la documentación de
rendición de cuentas no se encuentran debidamente respaldado con documentación
sustentatoria exacta y consistente, careciendo de validez y conformidad al evidenciar
rendición de gastos que no se ajustan a la misma naturaleza de las actividades propias
de la institución, además de no estar contenida conforme lo dispone los procedimientos
del Estatuto y Reglamento de la Institución, tampoco se ajusta a la normatividad de
Documentación Sustentatoria y Reglamento de Comprobantes de Pago. el mismo
que es regulado por disposiciones emitidas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT. La documentación evidenciada como inconsistente e
incoherente por situaciones técnico legales asciende a la suma de S/. 48,245.61, los
mismos que carecen de validez y conformidad derivadas de la normatividad y hechos
comentados anteriormente.

Por otro lado se ha advertido que se tiene giro de cheques de forma indebida e irregular
sin la debida autorización y documentación sustentatoria por un acumulado de S/.
3,700.00 y $ 7,037.00 tal como se muestra en el Cuadro Nº 05, e inclusive se ha
advertido cheques con la rubrica del titular de la cuenta y sin considerar el beneficiario ni
el monto a girar, hecho que desvirtúa la legalidad y transparencia del manejo de los
recursos financieros de la institución.

Los hechos comentados se ha generado como consecuencia del indebido e irregular


manejo directo de recursos financieros, conduciendo a la falta de documentación
sustentatoria en el gasto y en otras se tiene de forma inconsistente, por cuanto se ha
determinado gastos que no corresponden a la naturaleza y fines de la institución, además
de no contar con el documento oficial de rendición de cuentas, no garantizando la
legalidad del gasto generando distorsión en los saldos reflejados en la información y
evaluación económica contable, así como en la determinación de resultados cuantitativos
y cualitativos.

Finalmente por todos los hechos y actos administrativos referidos en los párrafos
anteriores se ha evidenciado negligencia en el cumplimiento de actos funcionales de las
obligaciones inherentes al cargo de la Junta Directiva y la Administración de la Institución,
al no garantizar el control y la legalidad del gasto así como haber contravenido lo
establecido expresamente en el Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil Club
Unión”, tales como lo dispuesto en el Reglamento de Gestión Institucional aprobado con
Resolución Directoral Nº 004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, el que refiere lo
siguiente: “Todo ingreso en efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de
ahorros que para tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, estando prohibido su
manejo directo. Para casos de emergencia se destinara un fondo de caja chica que no deberá sobrepasar los
S/. 500.00 renovables, previa rendición de la anterior, cada gasto no deberá exceder de los S/. 100.00 y las
boletas de gastos serán visados por el Presidente y el Tesorero de la Institución para la correspondiente
rendición. Lo dispuesto en el presente estará en función a la disponibilidad de recursos de la Institución”. En

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consecuencia la Asamblea General deberá exigir regularizar y subsanar documentación


de rendición de cuentas deficiente e inconsistente, así como también demandar la
devolución de lo fondos económicos consideradas como faltantes, merituando también
las responsabilidades administrativas, civiles y penales derivadas de los hechos
observados. (Observaciones Nº 2 y 5)

3. De la información y documentación que sustenta los ingresos por el periodo Enero-2005


al 24.Set.2007 se ha determinado MANEJO INDEBIDO E IRREGULAR al no depositarse
a la Cuenta Corriente de Ahorros – Caja Rural de Ahorro y Crédito “Los Andes” rentas
obtenidas por las distintas modalidades de ingreso por un importe acumulado de Veinte
Nueve Mil Ochocientos Dieciséis y 77/100 Dólares Americanos ( $. 29,816.77 ) y Ciento
Diez Mil Ciento Cuarenta y Ocho y 25/100 Nuevos Soles ( S/. 110,148.25 ) tal como se
aprecia en el Cuadro Nº 02.

Por dicho periodo se ha obtenido ingresos en dólares americanos por las distintas
modalidades por un importe acumulado de $ 38,866.77 y solo se ha depositado en
cuenta de ahorros el importe de $ 9,050.00, deviniendo en un saldo no depositado de
$ 29,816.77. De la misma forma se ha obtenido ingresos en nuevos soles por las distintas
modalidades por un importe acumulado de S/. 113,429.95 y solo se ha depositado en
cuenta de ahorros el importe de S/. 3,281.70, resultando un saldo no depositado de
S/. 110,148.25; Los saldos por los importes en dólares americanos y nuevos soles fue
manejado de forma directa en gastos como caja chica, lo que es indebido e irregular,
originando la falta de transparencia y legalidad del ingreso y gasto, motivando a actos no
ceñidos con arreglo a ley y poniendo en riesgo los intereses de la Institución,
contraviniendo a las normas técnicas administrativas dispuestas expresamente en el
Reglamento de la “Asociación Civil Club Unión”, aprobado con Resolución Directoral Nº
004-ACCUP de fecha Junio-2004, Art. 27º, el que refiere expresamente lo siguiente:
“Todo ingreso en efectivo y/o cheque bancario, deberá ser depositado en la cuenta corriente o de ahorros que
para tal efecto se abrirá en alguna entidad financiera de la localidad, ESTANDO PROHIBIDO SU
MANEJO DIRECTO…….”

Por los hechos comentados la Junta Directiva como la Administración de la Institución no


ha garantizado el Control de la Legalidad del Ingreso, mucho menos lo que corresponde
a la Formalización del Gasto al no haber observado lo establecido en los procedimientos
técnicos administrativos mínimos necesarios para efectuar un manejo adecuado y
transparente, contraviniendo al Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil Club
Unión”. (Observación 3)

4. La “Asociación Civil Club Unión”, durante el periodo Enero 2005 al 24.Set.2007 por las
distintas modalidades ha generado ingresos por un importe acumulado de S/. 239,745.12,
de los cuales solo se ha emitido Boletas de Venta por S/. 1,771.70, generándose una falta
de emisión de B/V por S/. 237,973.42, tal como se muestra en el Cuadro Nº 03 y Anexo
Nº 18-A, sin embargo se ha efectuado declaraciones ante la SUNAT como conformes, sin
tener registrado debidamente en el Libro Registro de Ingresos de la Institución,
deviniendo a la falta de consistencia y coherencia técnica, además de inducir a
declaraciones y pago de tributos de forma indebida e incorrecta, configurándose en delito
contra la defraudación tributaria, por dejar de registrar y pagar de acuerdo a lo
establecido en la normatividad y leyes tributarias.

Por otro lado también existe incoherencias e inconsistencias en la presentación de las


Declaraciones de Ingresos e Impuestos ante la Administración Tributaria, de Ene-2005 a
Ene-2007 se ha determinado ingresos según documentos fuentes por S/. 174,464.88,
difiriendo de los ingresos declarados que asciende a S/. 47,751.00, información de
ingresos extraída del Programa de las Declaraciones Telemáticas – PDT – SUNAT,
resultando una diferencia de S/. 126,713.88 considerada como ingresos no declarados
configurándose en delito contra la defraudación tributaria. Cabe precisar y señalar que
según el PDT-SUNAT de Ene-2005 a Ene-2007 efectuadas por la administración anterior
se ha declarado ingresos por S/. 47,751.00, y gastos por S/. 44,799.00 habiéndose
determinados impuestos (Impuesto General de Ventas-IGV y Impuesto a la Renta-IR) por
S/. 916.00, pagándose en S/. 253.00, quedando un saldo pendiente por pagar S/. 629.00,
el mismo que falta a la fecha (16.Nov.2007) ajustar las multas e intereses de ley.
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En consecuencia por recursos captados por las distintas modalidades se ha omitido la


emisión de comprobantes de pago (Boletas de Venta) que genera la declaración y pago
de los tributos en los plazos y formas establecidas por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT, sin embargo se ha evidenciado que la “Asociación
Civil Club Unión” en su calidad de contribuyente, por los ingresos generados (B/V y
Facturas) NO HA EFECTUADO DECLARACION Y PAGO DE FORMA REAL Y
CONSISTENTE por un importe ya expuesto anteriormente, contraviniendo al Código
Tributario, configurada como infracción pasible y exigible de multas e intereses como
reparación civil, independientemente de merituar la responsabilidad penal, el mismo que
esta tipificado como defraudación tributaria.

Las situaciones expuestas devienen de la inobservancia de las disposiciones y normas


tributarias, así como contravenir lo dispuesto en el Estatuto y Reglamento de la
“Asociación Civil Club Unión” por parte de la Junta Directiva y Administración de la
Institución, en el cumplimiento de sus funciones relacionadas al control y registro de
ingresos, emisión de comprobantes de pago (Boletas de Venta) conforme a ley, así como
el registro de los Libros Contables, y conciliación de saldos de las obligaciones formales y
sustanciales que administra la SUNAT, debiendo muy urgentemente regularizar los
hechos observados a fin de subsanar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
independientemente de merituar las responsabilidades civiles y penales por ocasionar
perjuicio económico a la institución así como concurrir a la defraudación tributaria contra
el Estado, expuestas con precisión anteriormente. (Observación 4)

5. De la revisión a la documentación que sustenta la suscripción de los contratos de alquiler


de locales comerciales así como los de alquiler del Salón Principal por el periodo de
enero-2005 al 24.Set.2007 de la “Asociación Civil Club Unión” se ha determinado
documentación faltante de contratos, y de los existentes muestran inconsistencias de
forma y fondo, al evidenciarse la falta de un registro y control adecuado que garantice la
transparencia y legalidad, considerando que lo advertido esta claramente expuesta en el
Reglamento de Gestión Institucional aprobado con Resolución Directoral Nº 004-ACCUP
de fecha Junio-2004, Art. 79º el que refiere lo siguiente: “Los contratos que celebre la
institución con terceras personas, deberán realizarse en formatos prenumerados, que garanticen un adecuado
registro y control de los mismos”.

Consecuentemente la Junta Directiva y la Administración de la Institución no ha


garantizado el Registro y Control Adecuado al no haber advertido lo establecido
expresamente en el Estatuto y Reglamento de la “Asociación Civil Club Unión”,
específicamente lo expuesto en el Numeral a) del Art. 38º Obligaciones de la Junta
Directiva de los Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999, el que refiere lo siguiente: “Cumplir y hacer cumplir los Estatutos,
el Reglamento, los acuerdos de las Asambleas Generales y los que emanen de su propia autoridad”.
(Observación 6)

IV. RECOMENDACIONES

En mérito a las observaciones y conclusiones expuestas en el presente informe, se efectúan las


siguientes recomendaciones:

1.Que la Asamblea General y Junta Directiva Actual (Administración Judicial Interna), inicie las
acciones administrativas y legales pertinentes a fin de resarcir los daños y perjuicios
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ocasionados a la Institución, independientemente de merituar la responsabilidad penal


contra las personas comprendidas en los hechos y situaciones que son materia de
observaciones (Anexo Nº 01).
(Observaciones Nros: 1,2,3,4,5 y 6)
(Conclusiones Nros: 1,2,3,4 y 5)

2.Que bajo el seguimiento y supervisión de la Junta Directiva (Administración Judicial Interna),


disponga a la Administración de la Institución la implementación de acciones concretas y
necesarias de carácter preventivo, permanente y posterior respecto al cumplimiento de
los procedimientos y mecanismos técnicos normativos derivados del Estatuto y
Reglamento de la Institución, así como de la normatividad legal al cual se sujeta la
institución, a fin de evitar en lo sucesivo vuelvan a ocurrir los hechos que son materia de
observaciones. Tales acciones comprenden la implantación y cumplimiento irrestricto del:

a) Control, registro y depósito a la cuenta corriente bancaria de los ingresos


obtenido por las distintas modalidades que tiene la Institución.

b) Que la documentación de rendición de cuentas (Ingresos y Gastos) debe estar


debidamente respaldado con documentación sustentatoria exacta y consistente,
ajustándose a la misma naturaleza de las actividades propias de la institución,
conforme lo dispone los procedimientos del Estatuto y Reglamento de la misma, y
normatividad de Documentación Sustentatoria y Reglamento de Comprobantes
de Pago.

c) Requerimiento de un examen especial (auditoria tributaria), desde el ejercicio


fiscal 2003 a la fecha, con la finalidad de subsanar y regularizar las declaraciones
y pagos de tributos a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT, debiendo formalizar los ingreso y gastos íntegros y reales, a fin de tener
la consistencia y coherencia técnica, y evitar las infracciones y multas onerosas,
pudiendo ajustarse a cierto tipo de facilidades de gradualidad de sanciones y
pago de las mismas, por considerar que se esta induciendo a declaraciones y
pago de tributos de forma indebida e incorrecta, configurándose en delito contra
la defraudación tributaria, por dejar de registrar y pagar de acuerdo a lo
establecido en la normatividad y leyes tributarias.

V. CUADROS Y ANEXOS

CUADROS:

 CUADRO Nº 01: “CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS Y


GASTOS DE ENERO 2005 AL 24.SET.2007 SEGÚN
DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS”

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 CUADRO Nº 02: “INGRESOS NO DEPOSITADOS EN LA CTA. CTE.


DE AHORROS DESDE ENE-2005 AL 24.SET.2007”

 CUADRO Nº 03: “CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS CON LA


EMISION DE BOLETAS DE VENTA”

 CUADRO Nº 04: “CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS CON LA


DECLARACION PDT - SUNAT”

 CUADRO Nº 05: “ANALISIS DE CHEQUES GIRADOS SIN


DOCUMENTACION FUENTE SUSTENTATORIA”

 CUADRO Nº 06: “LISTADO DE CONTRATOS DE ALQUILER DE


LOCALES COMERCIALES Y SALON PRINCIPAL”

 CUADRO Nº 07: “CUADRO RESUMEN DE INGRESOS”

ANEXOS:

ANEXO Nº 01 : “RELACIÓN DE PERSONAL COMPRENDIDO EN LA


OBSERVACIONES”

ANEXO Nº 02 Y 03 : “CONSOLIDADO DE RECIBOS DE INGRESOS POR CONCEPTO


APORTE DE SOCIOS”

ANEXO Nº 04 : “CONSOLIDADO DE INGRESOS POR CANTINA Y BAR”

ANEXO Nº 05 Y 06 : “CONSOLIDADO DE RECIBOS DE INGRESOS POR ALQUILER DE


LOCALES COMERCIALES”

ANEXO Nº 07 Y 08 : “CONSOLIDADO DE RECIBOS DE INGRESOS POR ALQUILER DE


LOCAL PRINCIPAL PARA EVENTOS SOCIALES Y CULTURALES”

ANEXO Nº 09 : “CONSOLIDADO DE OTROS INGRESOS POR DIVERSOS


CONCEPTOS NO ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE”

ANEXO Nº 10 : “CAPITALIZACION DE INTERESES SEGÚN ESTADO DE CUENTA


DE AHORROS EN DOLARES AMERICANOS”

ANEXO Nº 11 : “CAPITALIZACION DE INETERESES SEGÚN ESTADO DE CUENTA


DE AHORROS EN NUEVOS SOLES”

ANEXO Nº 12 Y 13 : “ANALISIS COMPARATIVO DE LA SUSCRIPCION DE CONTRATOS


DE ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES CON LOS RECIBOS
DE INGRESOS DESDE EL 2005 AL 24.SET.2007” – DIFERENCIA
NO REPORTADO EN DOCUMENTACION DE INGRESOS

ANEXO Nº 14 : “TIPO DE CAMBIO DE DOLARES AMERICANOS A NUEVOS


SOLES SEGÚN MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS”

ANEXO Nº 15 : “REPORTE DE DEPOSITOS EN EFECTIVO DE INGRESOS SEGÚN


ESTADO DE CUENTA DE AHORROS EN DOLARES
AMERICANOS”

ANEXO Nº 16 : “REPORTE DE DEPOSITOS EN EFECTIVO DE INGRESOS SEGÚN


ESTADO DE CUENTA DE AHORROS EN NUEVOS SOLES”

ANEXO Nº 17 : “REPORTE DE LA DETERMINACION DE LAS DECLARACIONES


DE INGRESOS Y GASTOS, ASI COMO EL PAGO DE IMPUESTOS
SOBRE LA BASE DE LA INFORMACION DEL PROGRAMA DE
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DECLARACION TELEMATICA – PDT – SUNAT EFECTUADA POR


LA ANTERIOR ADMINISTRACION DE ENERO 2005 A ENERO
2007”

ANEXO Nº 18 : “RESUMEN DE REGISTRO DE INGRESOS SEGÚN LIBRO CAJA”

ANEXO Nº 18-A : “MANEJO DE LAS BOLETAS DE VENTA DEFORMA INDEBIDA E


IRREGULAR“

ANEXO Nº 19 : “CONSOLIDADO DE RENDICION DE CUENTAS DE GASTOS


SEGÚN COMPROBANTES DE PAGO”

ANEXO Nº 20 : “CONSOLIDACION DE LA RENDICION DE CUENTAS DE GASTOS


OBSERVADOS AL NO TENER LA CONSISTENCIA Y COHERENCIA
TECNICA LEGAL”

ANEXO Nº 21 : “ACTA DE ENTREGA DE CARGO – ARQUEO DE CAJA DEL


24.SET.2007”

ANEXO Nº 22 : “ESTATUTOS DE LA ASOCIACIÓN CIVIL DEL CLUB UNIÓN


SEGÚN ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN DEL 19.NOV.1999”

ANEXO Nº 23 : “REGLAMENTO DE LA ASOCIACION CIVIL CLUB UNION PUNO”

ANEXO Nº 24 : “DOCUMENTO QUE SOLICITUD Y AUTORIZACION PARA LA


REALIZACION DEL EXAMEN PERICIAL”

ANEXO Nº 25 : “EMISION DE BOLETAS DE VENTA GIRADAS DE FORMA


INCONSISTENTE E IRREGULAR”.

ANEXO Nº 26 : “GIRO DE CHEQUES DE FORMA INCONSISTENTE E


IRREGULAR SIN CONTENER DOCUMENTO DE AUTORIZACION”

ANEXO Nº 27 : “CONTRATOS DE ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES DE


FORMA INCONSISTENTE E IRREGULAR CONTRAVINIENDO EL
ESTATUTO Y REGLAMENTO DE LA INSTITUCION”.

ANEXO Nº 28 : “ACTAS DE CONSTATACION DE NO CONTAR CON CONTRATOS


DE ALQUILER DE LOS LOCALES COMERCIALES DE LA
INSTITUCION”.

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CUADRO Nº 01

“CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS Y


GASTOS DE ENERO 2005 AL 24.SET.2007
SEGÚN DOCUMENTOS FUENTES
SUSTENTATORIOS”

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CUADRO Nº 02

“INGRESOS NO DEPOSITADOS EN LA CTA.


CTE. DE AHORROS DESDE ENE-2005 AL
24.SET.2007”

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CUADRO Nº 03

“CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS


CON LA EMISION DE BOLETAS DE
VENTA”

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CUADRO Nº 04

“CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS


CON LA PDT - SUNAT”

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CUADRO Nº 05

“ANALISIS DE CHEQUES GIRADOS SIN


DOCUMENTACION FUENTE
SUSTENTATORIA”

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CUADRO Nº 06

“LISTADO DE CONTRATOS DE ALQUILER


DE LOCALES COMERCIALES Y SALON
PRINCIPAL”

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CUADRO Nº 07

“CUADRO RESUMEN DE INGRESOS”

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ANEXO Nº 01

“RELACION DE PERSONAL
COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIONES”

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ANEXO Nº 02 Y 03

“CONSOLIDADO DE RECIBO DE
INGRESOS POR CONCEPTO DE APORTE
DE SOCIOS”

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ANEXO Nº 04

“CONSOLIDADO DE INGRESOS POR


CONCEPTO DE CANTINA Y BAR”

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ANEXO Nº 05 Y 06

“CONSOLIDADO DE RECIBOS DE
INGRESOS POR ALQUILER DE LOCALES
COMERCIALES”

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ANEXO Nº 07 Y 08

“CONSOLIDADO DE RECIBOS DE
INGRESOS POR ALQUILER DE LOCAL
PRINCIPAL PARA EVENTOS SOCIALES Y
CULTURALES”

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ANEXO Nº 09

“CONSOLIDADO DE OTROS INGRESOS


POR DIVERSOS CONCEPTOS NO
ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE”

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ANEXO Nº 10

“CAPITALIZACION DE INTERESES
SEGÚN ESTADO DE CUENTA DE
AHORROS EN DOLARES AMERICANOS”

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Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
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ANEXO Nº 11

“CAPITALIZACION DE INTERESES
SEGÚN ESTADO DE CUENTA DE
AHORROS EN NUEVOS SOLES”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 12 Y 13

“ANALISIS COMPARATIVO DE LA
SUSCRIPCION DE CONTRATOS DE
ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES
CON LOS RECIBOS DE INGRESOS
DESDE EL 2005 AL 24.SET.2007 –
DIFERENCIA NO REPORTADO EN
DOCUMENTACION DE INGRESOS”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 14

“TIPO DE CAMBIO DE DOLARES


AMERICANOS A NUEVOS SOLES SEGÚN
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 15

“REPORTE DE DEPOSITOS EN
EFECTIVO DE INGRESOS SEGÚN
ESTADO DE CUENTA DE AHORROS EN
DOLARES AMERICANOS”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 16

“REPORTE DE DEPOSITOS EN
EFECTIVO DE INGRESOS SEGÚN
ESTADO DE CUENTA DE AHORROS EN
NUEVOS SOLES”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 17

“REPORTE DE LAS DECLARACIONES DE


TRIBUTOS SOBRE LA BASE DE LOS
INGRESOS Y GASTOS SEGÚN
PROGRAMA DE DECLARACION
TELEMATICA – PDT – A LA SUNAT”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 18

“RESUMEN DE INGRESOS SEGÚN LIBRO


CAJA”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 18-A

“MANEJO DE LAS BOLETAS DE VENTA


DE FORMA INDEBIDA E IRREGULAR”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 19

“CONSOLIDADO DE RENDICION DE
CUENTAS DE GASTOS SEGÚN
COMPROBANTES DE PAGO”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 20

“CONSOLIDADO DE LA RENDICION DE
CUENTAS DE GASTOS OSERVADOS AL
NO TENER LA CONSISTENCIA Y
COHERENCIA TECNICA LEGAL”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 21

“ACTA DE ENTREGA - ARQUEO DE CAJA


DEL 24.SET.2007”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 22

“ESTATUTOS DE LA ASOCIACION CIVIL


DEL CLUB UNION PUNO SEGÚN
ESCRITURA DE CONSTITUCION DEL
19.NOV.1999”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 23

“REGLAMENTO DE LA ASOCIACION CIVIL


CLUB UNION PUNO”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 24

“DOCUMENTO DE SOLICITUD Y
AUTORIZACION PARA LA REALIZACION
DEL EXAMEN PERICIAL”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 25

“EMISION DE BOLETAS DE VENTA


GIRADAS DE FORMA INCONSISTENTE E
IRREGULAR”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 26

“GIRO DE CHEQUES DE FORMA


INCONSISTENTE E IRREGULAR SIN
CONTENER DOCUMENTACION DE
AUTORIZACION”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 27

“CONTRATOS DE ALQUILER DE
LOCALES COMERCIALES DE FORMA
INCONSISTENTE E IRREGULAR
CONTRAVINIENDO LO EXPUESTO EN EL
ESTATUTO REGLAMENTO DE LA
INSTITUCION”

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

ANEXO Nº 28

“ACTAS DE CONSTATACION DE NO
CONTAR CON CONTRATOS DE ALQUILER
DE LOS LOCALES COMERCIALES DE LA
INSTITUCION”

INDICE

Pág.

CONTENIDO…………………………………………………….. 01

I. INTRODUCCION..…………………..…………………… 03

Origen del Examen Pericial……………………………… 03

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

Naturaleza y Objetivos del Peritaje…………………… 04

Alcance…………………….……………………………… 04

Antecedentes de la Institución………………………….. 04

Base Legal de la Institución……………………………… 05

II. OBSERVACIONES..……………………………………… 06

III. CONCLUSIONES....……………………………………… 28

IV. RECOMENDACIONES..………………………………… 31

V. CUADROS Y ANEXOS..…………………………………. 32

 Cuadro Nº 01: “Cuadro Comparativo de Ingresos y Gastos de Enero 2005 al


24.Set.2007 según Documentos Sustentatorios”

 Cuadro Nº 02: “Ingresos No Depositados en la Cta. Cte. de Ahorros desde Ene-


2005 al 24.Set.2007”

 Cuadro Nº 03: “Cuadro Comparativo de Ingresos con la Emisión de Boletas de


Venta”

 Cuadro Nº 04: “Cuadro Comparativo de Ingresos con la Declaración PDT - SUNAT”

 Cuadro Nº 05: “Análisis de Cheques Girados Sin Documentación Fte. Sustentatoria”

 Cuadro Nº 06: “Listado de Contratos de Alquiler de Locales Comerciales y Salón


Principal”

 Cuadro Nº 07: “Cuadro Resumen de Ingresos”

 Anexo Nº 01: “Relación de Personal Comprendido en la Observaciones”

 Anexo Nº 02 y 03: “Consolidado de Recibos de Ingresos por Concepto Aporte de Socios”

 Anexo Nº 04: “Consolidado de Ingresos por Cantina y Bar”

 Anexo nº 05 y 06: “Consolidado de Recibos de Ingresos por Alquiler de Locales

Comerciales”

 Anexo Nº 07 y 08: “Consolidado de Recibos de Ingresos por Alquiler de Local Principal


para Eventos Sociales y Culturales”

 Anexo Nº 09: “Consolidado de Otros Ingresos por Diversos Conceptos No


Especificados Anteriormente”

 Anexo Nº 10: “Capitalización de Intereses según Estado de Cuenta de Ahorros en


Dólares Americanos”

 Anexo Nº 11: “Capitalización de Intereses según Estado de Cuenta de Ahorros en


Nuevos Soles”

 Anexo nº 12 y 13: “Análisis Comparativo de la Suscripción de Contratos de Alquiler de


Locales Comerciales con los Recibos de Ingresos desde el 2005 al
24.Set.2007”–Diferencia No Reportado en Documentación de

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

Ingresos

 Anexo Nº 14: “Tipo de Cambio de Dólares Americanos a Nuevos Soles según


Ministerio de Economía y Finanzas”

 Anexo Nº 15: “Reporte de Depósitos en Efectivo de Ingresos según Estado de


Cuenta de Ahorros en Dólares Americanos”

 Anexo Nº 16: “Reporte de Depósitos en Efectivo de Ingresos según Estado de


Cuenta de Ahorros en Nuevos Soles”

 Anexo Nº 17: “Reporte de la Determinación de las Declaraciones de ingresos y


Gastos, así como el Pago de Impuestos Sobre la Base de la
Información del Programa de Declaración Telemática – PDT –
SUNAT efectuada por la Anterior Administración de Enero 2005 a
Enero 2007”

 Anexo Nº 18: “Resumen de Registro de Ingresos según Libro Caja”

 Anexo nº 19: “Consolidado de Rendición de Cuentas de Gastos según


comprobantes de pago”

 Anexo Nº 20: “Consolidación de la Rendición de Cuentas de Gastos Observados al


No Tener la Consistencia y Coherencia Técnica Legal”

 Anexo Nº 21: “Acta de Entrega de Cargo – Arqueo de Caja del 24.Set.2007”

 Anexo Nº 22: “Estatutos de la Asociación Civil del Club Unión según Escritura de
Constitución del 19.Nov.1999”

 Anexo Nº 23: “Reglamento de la Asociación Civil Club Unión Puno”

 Anexo Nº 24: “Documento que Solicitud y Autorización para la Realización del


Examen Pericial”

 Anexo Nº 25: “Emisión de Boletas de Venta giradas de forma inconsistente e


Irregular”.

 Anexo Nº 26: “Giro de Cheques de Forma Inconsistente e Irregular Sin Contener


Documento de Autorización”

 Anexo Nº 27: “Contratos de Alquiler de Locales Comerciales de Forma


Inconsistente e Irregular Contraviniendo el Estatuto y Reglamento de
la Institución”.

 Anexo Nº 28: “Actas de Constatación de No Contar con Contratos de Alquiler de los


Locales Comerciales de la Institución”.

INDICE

Pág.

CONTENIDO…………………………………………………….. 01

I. INTRODUCCION..…………………..…………………… 03

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”
EXAMEN PERICIAL DEL MOVIMIENTO ECONOMICO Y CONTABLE
Periodo: Enero-2005 a 24 de Setiembre 2007
Pág .… de …..

Origen del Examen Pericial……………………………… 03

Naturaleza y Objetivos del Peritaje…………………… 04

Alcance…………………….……………………………… 04

Antecedentes de la Institución………………………….. 04

Base Legal de la Institución……………………………… 05

II. OBSERVACIONES..……………………………………… 06

III. CONCLUSIONES....……………………………………… 28

IV. RECOMENDACIONES..………………………………… 31

V. CUADROS Y ANEXOS..…………………………………. 32

ASOCIACION CIVIL
“Club Unión Puno”