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EI IMPUESTO DE ALCABALA
Por Fernando Herrera, actualizado al 2019.07.09 12:21
Este pareciera ser un impuesto simple de calcular: “3% del precio de venta después de restar 10 UIT”,
sin embargo, resulta que hay mucha información a tener en cuenta por lo que la hemos tratado de
resumir y ordenar a continuación.
En este informe indicamos los artículos de la LTM donde corresponde. Lo demás viene de la DIRECTIVA
N.º 001-006-00000012 de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad
Metropolitana de Lima (MML). Especificaciones de distritos fuera de la SAT-Lima deberán ser
consultadas directamente en la municipalidad distrital que corresponda al inmueble en cuestión.
También hemos hecho uso de otras fuentes, como Resoluciones del Tribunal Fiscal (RTF) y la Ley 2744,
expresamente mencionadas; además de lo publicado en la revista Derecho & Sociedad por los Drs.
Luis Alberto Duran Rojo y Marco Mejía Acosta y en el blog del Dr. Mario Alva Matteucci. Algunas partes
las hemos tenido que copiar casi textual.
Las notas (en rojo) son comentarios adicionales de soporte al informe que podrían ser fácilmente
excluidos sin afectar el mensaje.
Notas:
El Alcabala en el Perú es un impuesto que se paga por las transferencias de bienes
inmuebles (terreno, lote, casa, edificio), ya que otro tipo de bienes están gravados
por el IGV (Impuesto General a las Ventas).
También: terrenos sin edificar que cuenten con servicios generales del centro
poblado y predios terminados con sus obras de habilitación urbana recibidas, estén
o no habilitadas legalmente.
Con “cualquiera sea su forma o modalidad” se hace referencia a cualquier mecanismo por el cual se
realiza la transferencia de los derechos de propiedad, entre ellos los siguientes:
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Informe
Nota: La Ley de Tributación Municipal no detalla una lista de las operaciones donde
existen o no transferencia de propiedad. Tampoco se ha aprobado ningún
reglamento del Impuesto de Alcabala, por lo que algunas entidades (Municipalidad
de Lima Metropolitana y SAT-Lima) han intentado regularlo, lo que no debería ser
posible, ya que las municipalidades no tienen competencia para poder reglamentar
una norma de carácter general.
a) Contrato de compraventa.
b) Contrato de transferencia de propiedad sobre bienes futuros.
c) Contrato de permuta.
d) Contrato de donación.
e) Contratos con dación en pago.
f) Promesa unilateral.
g) Transferencias provenientes de procesos judiciales o por remate dentro de un proceso
judicial o procedimiento de ejecución coactiva.
h) Opción de compra derivada de contratos de arrendamiento financiero.
i) Transferencias provenientes de disolución y reorganización de sociedades (fusión,
escisión y otras formas de reorganización).
j) Aportes para la constitución de sociedades o personas jurídicas o aportes para aumento
de capital.
k) Transferencias para la constitución de patrimonios autónomos.
l) Resoluciones de los contratos por anticipo de legítima y de los celebrados entre
condóminos originarios.
m) Prescripción adquisitiva de propiedad
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Informe
no se encuentra afecta al Acabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno, según
autoavalúo. Artículo 22 y SAT-Lima
• Construido parcialmente por un tercero: cuando este construya alguna parte del predio
y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.
Otros sujetos serán considerados como empresas constructoras en tanto sean habituales en dichas
operaciones.
Notas:
Pactos en contrario no son válidos toda vez que las normas tributarias tienen por
naturaleza el carácter de imperativas.
BASE IMPONIBLE
Es el valor de transferencia, que no podrá ser menor al valor de autoavalúo del predio en el ejercicio
en que se produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática. Artículo 24
El ajuste aplica a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada año y para su
determinación se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la
fecha que se produzca la transferencia.
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Informe
¿CÓMO SE CALCULA?
La tasa del impuesto es de 3% de la base imponible descontando el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble. Artículo 25
Tipo de cambio
Promedio-venta publicado por la SBS, correspondiente al día en que se produce la
transferencia. En caso de no haberse publicado dicho tipo de cambio, se aplicará el
correspondiente al día anterior de adquirido el inmueble.
http://www.sbs.gob.pe/app/pp/SISTIP_PORTAL/Paginas/Publicacion/TipoCambioPromedio.aspx
Forma de pago
Al contado (sin fraccionamiento y en especies) en las entidades autorizadas, sin importar la
forma de pago pactada para la transferencia (compra) del inmueble. en la forma y medios
que el SAT ponga a disposición. Art. 26 y SAT-Lima
Inmuebles en Copropiedad
Si los compradores adquieren participaciones independientes de acciones y derechos (en
copropiedad) se debe hacer el cálculo por cada uno según su participación en la compra.
Un cálculo parecido se podría hacer para cada uno de los demás compradores reemplazando
el porcentaje adquirido por su % correspondiente, por lo que la fórmula sería.
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Informe
Si, además, en el extremo, los vendedores también son copropietarios (cónyuges con BIENES
SEPARADOS o dueños por compra de acciones y derechos, herencias, etc.). el ALCABALA se resta
PARA CADA PROPIETARIO. (RTF 7870-3-2001)
En el ejemplo anterior sólo habría que considerar que el precio de venta NO ES EL TOTAL
sino la participación correspondiente del vendedor copropietario para cada inmueble.
Si el vendedor #1 tuviese el 37% la fórmula del Precio de Venta quedaría así: PVvendedor#1
= 37% PV
Paso 1 Verificar que el precio de venta sea mayor o igual al del autoavalúo. Se toma el mayor valor.
(no podrá ser menor al valor proporcional de autoavalúo del predio ajustado).
Paso 2 Siendo más de un propietario en copropiedad el cálculo debe hacerse por la participación
de cada uno.
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Informe
IMPUESTO DE ALCABALA Cálculo para PEDRO GUTIÉRREZ
F Adquisición 60%
G=ExF S/ 343,520 S/ 18,007 S/ 13,852 S/ 147,223 S/ 7,717 S/ 5,936
H 1 UIT 2019 S/ 4,200
I = 10 x H 10 UIT S/ 42,000 S/ 42,000 S/ 42,000 S/ 42,000 S/ 42,000 S/ 42,000
J=G-I Base del impuesto S/ 301,520 S/ -23,993 S/ -28,148 S/ 105,223 S/ -34,283 S/ -36,064
K = 3% x J 3% S/ 9,046 NA NA S/ 3,157 NA NA
F Adquisición 40%
G=ExF S/ 229,013 S/ 12,005 S/ 9,234 S/ 98,148 S/ 5,145 S/ 3,958
H 1 UIT 2019 S/ 4,200
I = 10 x H 10 UIT S/ 42,000 S/ 42,000 S/ 42,000 S/ 42,000 S/ 42,000 S/ 42,000
J=G-I Base del impuesto S/ 187,013 S/ -29,995 S/ -32,766 S/ 56,148 S/ -36,855 S/ -38,042
K = 3% x J 3% S/ 5,610 NA NA S/ 1,684 NA NA
Pedro Gutierrez pagaría en total S/12,202.00 de Alcabala, sólo por su participación en la compra del
departamento.
Juan Gutierrez pagaría en total S/7,295.00 de Alcabala, sólo por su participación en la compra del
departamento.
No hay pagos previstos por las alícuotas correspondientes a cada comprador por el estacionamiento
y el depósito debido a que la base imponible en cada caso resultó inferior a las 10 UIT.
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Informe
Notas:
Tributos de realización inmediata: el hecho generador del tributo se verifica en
un momento específico de tiempo: ej.: El Alcabala, el IGV, el Impuesto Selectivo al
Consumo – ISC, el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
La obligación tributaria por concepto de Alcabala nace en la fecha de suscripción del contrato de
compraventa o se pacta la reserva de propiedad (RTF N.º 4162-6-2003 y SAT-Lima)
Cuando el SAT así lo requiera la transferencia deberá ser acreditada mediante documento de
fecha cierta.
En caso que el día de vencimiento sea declarado inhábil se entenderá prorrogado el plazo hasta el
primer día hábil siguiente. Si el día de vencimiento es medio día laborable, se considerará inhábil.
(Ley N.º 2744 - Ley de Procedimiento Administrativo General - Artículo 134.2)
La norma no exige la presentación de alguna declaración jurada por lo que si se paga el Alcabala
pasado el límite solo se afectará dicho pago más los intereses moratorios respectivos y se aplica la
prescripción de 4 años por la deuda. (RTF N.º 815-7-2008 y RTF N.º 0265-5-2004)
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Informe
¿DÓNDE SE PAGA?
Por Inmuebles adquiridos ubicados en cualquier distrito de la provincia de Lima, la liquidación y el
pago del Impuesto de Alcabala en las agencias SAT o en las notarías afiliadas al SAT.
TRANSFERENCIAS INAFECTAS
Artículo 27
INAFECTACIÓN SUBJETIVA
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe
las siguientes entidades Artículo 28:
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OBLIGACIONES
https://www.gob.pe/424-impuesto-de-alcabala
Del comprador
Se deberá presentar ante el SAT la Declaración Jurada de Inscripción de Predio hasta el
último día hábil del mes de febrero del año siguiente de efectuada la transferencia pues de
no hacer esto, se te aplicará una multa.
Estará obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial de todo el año en el que se
realizó la transferencia.
• Copia simple del HR y PU del año de la transferencia del inmueble. El HR y el PU son los
documentos municipales de autoavalúo. Deberás solicitar estos documentos en la
municipalidad distrital donde está ubicado el predio.
• Declaración Jurada de liquidación que te darán en las Agencias SAT o en las notarías.
ACREEDOR TRIBUTARIO
El impuesto constituye renta de la municipalidad distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicado
el inmueble materia de la transferencia. Artículo 29
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Informe
Si dos o más municipalidades distritales reclaman el Alcabala por considerar que los inmuebles se
encuentran ubicados en su jurisdicción, se considerará válido el reclamo de la municipalidad distrital
que figure en el registro de propiedad inmueble. SAT-Lima
REFERENCIAS
¿Qué es lo que debe conocer del impuesto de alcabala?, Dr. Mario Alva Matteucci
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2014/07/16/qu-es-lo-que-debe-conocer-del-impuesto-de-
alcabala/
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