Instituto de Administración

Tributaria y Aduanera

Curso de Auxiliares
de Despacho
Callao, 2006

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

 MARCO NORMATIVO
• Ley General de Aduanas aprobado por el
Decreto Legislativo Nº 809 modificado por el
Decreto Legislativo Nº 951
• Texto Único Ordenado de la Ley General de
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo
Nº 129-2004-EF (12.SET.2004)
• Reglamento de la Ley General de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo Nº 011-
2005-EF (26.ENE.2005)
Obligación Tributaria Aduanera
CONTRIBU- RESPONSABLE MATERIA
YENTE SOLIDARIO
Dueño o Deuda
consignatario tributario
aduanera
Cargos -
Agente de Aduana ADEUDOS

Concesionario Deuda
Postal tributario
aduanera
(Art. 11º, 95º, 98º y 99º del TUO LGA)
 SUJETO PASIVO

“ Es la persona obligada al cumplimiento de la

prestación tributaria como contribuyente o
responsable.
Para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras, son contribuyentes los
dueños o consignatarios, y son responsables los
agentes de aduana y los concesionarios
postales”.

(Art. 11º del TUO -LGA)

 Nacimiento de la Obligación
Tributaria Aduanera
• En la importación, en la fecha de numeración
de la Declaración
• En el traslado de mercancías de zonas de
tributación especial a zonas de tributación
común, en la fecha de presentación de la
solicitud de traslado;
• En la transferencia de mercancías
importadas con exoneración o inafectación
tributaria, en la fecha de presentación de la
solicitud de la transferencia; y
• (Art. 12º del TUO LGA y Arts. 9º, 10º y 11º del RLGA)
 Nacimiento de la Obligación
Tributaria Aduanera

• En la importación temporal y admisión temporal,

en la fecha de numeración de la declaración con la
que se solicitó el régimen.
• Los derechos arancelarios y demás impuestos que
corresponda aplicar serán los vigentes a la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria aduanera.
• En todos los casos se aplicará el tipo de cambio
vigente a la fecha de cancelación..
• (Art. 12º del TUO LGA y Art. 12º del RLGA)
 Aplicación de los Derechos
Arancelarios

• Se aplican sobre la mercancía

declarada (Canal naranja y verde).
• Se aplican sobre la mercancía
encontrada (Canal rojo). Siempre que
sea menor a la declarada.
(Art. 13º del RLGA)
 ULTRACTIVIDAD BENIGNA

Toda norma legal que aumente los derechos

arancelarios, no será aplicable a las
mercancías que se encuentren en los
siguientes casos:
• Adquiridas antes de la entrada en vigencia.
• Embarcadas con destino al país.
• Se encuentren en zona primaria y no hayan
sido destinadas a algún régimen aduanero.
(Art. 14º del TUO LGA)
 Exigibilidad de la Obligación
Tributaria Aduanera
• En la importación: 4to. día siguiente de la
numeración de la DUA. Sistema anticipado de
despacho aduanero al día siguiente de la
numeración de la DUA.
• Traslado de mercancías de zonas de tributación
especial a zonas de tributación común y en la
transferencia de mercancías importadas con
exoneración o inafectación tributaria, a partir del
4to. día siguiente de notificada la liquidación por la
autoridad aduanera.
 Exigibilidad de la Obligación
Tributaria Aduanera
• En la importación temporal y la admisión
temporal, a partir del día siguiente del
vencimiento del plazo autorizado por la
autoridad aduanera para la conclusión
del régimen.
(Art. 16° del TUO LGA)
 Deuda Tributaria Aduanera
• La deuda tributaria aduanera está
constituida por los derechos arancelarios
y demás tributos y, cuando corresponda
por las multas y los intereses.
(Art. 18° de la LGA)
 FORMAS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
Conforme a lo dispuesto en el artículo 27° del TUO
del Código Tributario son:
• PAGO
• COMPENSACION
• CONDONACION
• CONSOLIDACION
• Resolución de la Administración Tributaria sobre
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA o
RECUPERACION ONEROSA, que consten en las
respectivas Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
 FORMAS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

La Obligación tributaria aduanera se extingue

además de los supuestos señalados en el Código
Tributario, por la:
DESTRUCCION, ADJUDICACION, REMATE,
ENTREGA AL SECTOR COMPETENTE, POR LA
REEXPORTACION O EXPORTACION DE LA
MERCANCIA SOMETIDA A LOS REGIMENES DE
IMPORTACION TEMPORAL O ADMISION
TEMPORAL, ASI COMO POR EL LEGAJAMIENTO
DE ACUERDO A LOS CASOS PREVISTOS EN EL
REGLAMENTO.
(Art. 20° del TUO de la Ley General de Aduanas)
 PRESCRIPCIÓN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 27° del TUO DEL CODIGO

TRIBUTARIO: “......La prescripción extingue
la acción de la Administración para
determinar la deuda tributaria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar
sanciones”.
 PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA ADUANERA

La acción de la SUNAT para:

a)Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de
los incisos a), b) y c) del artículo 12º de la Ley,
prescribe a los cuatro (4) años computados a partir
del uno (1) de enero del año siguiente de la fecha del
nacimiento de la obligación tributaria aduanera
b)Determinar y cobrar los tributos, en el supuesto del
inciso d) del artículo 12º de la presente Ley, prescribe
a los cuatro (4) años computados a partir del uno (1)
de enero del año siguiente de la conclusión del
régimen;
 La acción de la SUNAT para:

c) Aplicar y cobrar sanciones, prescribe a los cuatro (4)

años computados a partir del uno (1) de enero del
año siguiente a la fecha en que se cometió la
infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la
fecha en que la SUNAT detectó la infracción;
d)Requerir la devolución del monto de lo
indebidamente restituido en el régimen de drawback,
prescribe a los cuatro (4) años computados a partir
del uno (1) de enero del año siguiente de la entrega
del documento de restitución;
(Art. 21° de la Ley General de Aduanas)
 La acción de la SUNAT para:
e) Devolver lo pagado indebidamente
o en exceso, prescribe a los cuatro
(4) años computados a partir del
uno (1) de enero del año siguiente
de efectuado el pago indebido o en
exceso.
(Art. 21° del TUO de Ley General de Aduanas)
 LAS DEVOLUCIONES
Las devoluciones por pagos efectuados
indebidamente o en exceso, deberán solicitarse
debidamente fundamentadas por el dueño o
consignatario de la mercancía o por la agencia de
aduana expresamente autorizado, dentro del término
previsto de prescripción.

Procede la devolución de los tributos pagados en

exceso en la importación de las mercancías, en
aplicación de lo dispuesto por el artículo 13° de la
Ley, siempre que la cantidad encontrada sea menor a
la declarada y que la autoridad aduanera haya
constatado su falta durante el reconocimiento físico.
(Art. 17° del Reglamento de Ley General de Aduanas)
LAS GARANTIAS ADUANERAS

Se considerarán garantías los documentos fiscales, los

documentos bancarios y comerciales y otros que
aseguren a satisfacción de ADUANAS el cumplimiento de
las obligaciones contraídas con ella, incluidas las
garantías nominales presentadas por el Sector Público
Nacional, Universidades, Organismos Internacionales,
Misiones Diplomáticas y en general entidades que por su
prestigio y solvencia moral sean aceptadas por el
Superintendente Nacional de Aduanas.
ADUANAS, establece las características y condiciones
para la aceptación de las mismas.
(Art. 26° del TUO de Ley General de Aduanas)
 DE LAS GARANTIAS ADUANERAS
Constituyen modalidades de garantía las siguientes:
a)Carta fianza bancaria;
b)Nota de crédito negociable;
c)Póliza de caución;
d)Warrant;
e)Certificado bancario;
f)Pagaré;
g)Prenda;
h)Hipoteca;
i)Garantía en efectivo;
j)Garantía nominal; y
k)Carta Compromiso para Buenos Contribuyentes.
(Art. 18° del Reglamento de Ley General de Aduanas)