Para poder usted calcular los tributos al comercio exterior de su importación requiere saber el valor

en aduana de dichas mercancías como primer paso, requiere proceder con la clasificación
arancelaria de los productos para verificar el arancel a pagar.

Por favor verificar lo siguiente:

Art. 110.- Base imponible.- (LIBRO V DEL COPCI) La base imponible de los derechos
arancelarios es el valor en aduana de las mercancías importadas. El valor en aduana de las
mercancías será el valor de transacción de las mismas más los costos del transporte y seguro,
determinado según lo establezcan las disposiciones que rijan la valoración aduanera. El costo del
seguro formará parte del valor en aduana pero la póliza de seguro no será documento obligatorio de
soporte exigible a la declaración aduanera.

Cuando la base imponible de los derechos arancelarios no pueda determinarse, conforme al valor
de transacción de las mercancías importadas, se determinará de acuerdo a los métodos secundarios
de valoración previstos en las normas que regulen el valor en aduana de mercancías.

Para el cálculo de la base imponible, los valores expresados en moneda extranjera, serán
convertidos a la moneda de uso legal, al tipo de cambio vigente a la fecha de la presentación de la
declaración aduanera.

En la práctica al hacer los cálculos para poder liquidar los tributos al Comercio Exterior se debe
llegar a establecer cuatro Bases Imponibles:

Primera Base Imponible. Valor en Aduana

La primera base imponible solo se la utiliza para liquidar los siguientes tributos:

- Derechos Arancelarios de tipo Ad-Valorem 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

- Fodinfa 0.5% del valor en aduana

Ejemplo: Mercadería: Bicicletas 8712.00.00.00 Derecho Ad-Valorem 0% 30%

Precio Unitario $ 50 FOB Si el valor FOB por unidad es hasta $ 400, el Ad-

Cantidad 44 unidades Valorem es 0% y si supera $ 400 por unidad

paga

30%

Valor FOB $ 2,200.00

Flete 450.00

Valor CFR 2,650.00

Seguro (0.80% CFR) 21.20

Valor en aduana 2,671.20

Derecho Arancelario ----------

(Valor en aduana x 0%)

Fodinfa 13.36

(Valor en aduana x 0.5%)

Segunda Base Imponible Para el cálculo el ICE (Impuesto al Consumo Especial)

La base es el valor EX ADUANA (Valor en aduana + derechos arancelarios +

Fodinfa) incrementado en un 25% y su resultado por la tarifa del ICE dependiendo de la tarifa de
cada producto.

GRUPO I TARIFA
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan
los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia
150%
prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados,
mascados o utilizados como rapé)
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 40%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto
300%
aquellas adquiridas por la fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como
100%
insumos automotrices
En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podrá pagarse, por
concepto de ICE, un monto en dólares inferior al que pague por este tributo la marca de cigarrillos
rubios de mayor venta en el mercado nacional. Semestralmente, el Servicio de Rentas Internas
determinará sobre la base de la información presentada por los importadores y productores
nacionales de cigarrillos, la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el
monto del impuesto que corresponda por la misma. Además, se establece un precio mínimo que
será igual a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en mercado nacional.

GRUPO II
TARIFA
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas
de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 20.000 5%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta al
5%
público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos
de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta 10%
USD 30.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD
15%
30.000 y de hasta USD 40.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD
20%
40.000 y de hasta USD 50.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD
25%
50.000 y de hasta USD 60.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD
30%
60.000 y de hasta USD 70.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD
35%
70.000
TARIFA
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo 15%

GRUPO III TARIFA

Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de
azar 35%

GRUPO IV TARIFA
Las cuotas, membrecías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a
sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios,
cuyo monto en su conjunto supere los US $1.500 anuales 35%
Ejemplo:

Mercadería: Consolas de video Derecho Ad-Valorem 30%

Valor FOB $ 3,000.00

Flete 700.00

Seguro 0.60% 22.20

Valor en aduana 3,722.20 Primera Base Imponible

Derechos Arancelarios

3,722.20 x 30% (0.30) $ 1,116.66

Fodinfa

3,722.20 x 0.5% (0.005) 18.61

VALOR EX ADUANA $ 4,857.47

(V.A + D.A + F.D.)

Ese valor Ex Aduana $4,857.47 le cálculo o le saco el 25% o sea 4,857.47 x 25% = 1,214.37 este
resultado se lo debo sumar al valor ex aduana, o sea 4,857.47 +1,214.37 = 7,286.21 este valor es la
Base Imponible para el cálculo de ICE.

7,286.21 x la tarifa del ICE para las consolas de video:

7,286.21 x 35% = 2,550.17 IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIAL ICE

Nota: En los 2 últimos años se han hecho constantes reformas de la base imponible y del
procedimiento a seguir para calcular el ICE de varios productos, en especial los licores y
cigarrillos, por tal motivo para calcular el ICE de estos productos se debe conocer con detalle la
base del cálculo y el procedimiento a seguir.

Tercera Base Imponible Para el cálculo del IVA (Impuesto al Valor Agregado)

La base imponible para el cálculo del IVA es el Valor Ex Aduana x el 12% que es la tarifa.

VALOR EX ADUANA (Valor en aduana + Derechos arancelarios + Fodinfa + ICE) x 12%

Tomando el ejemplo anterior sería:

Valor Ex Aduana (Valor en aduana + DERECHOS ARANCELARIOS + FODINFA +ICE)

Valor Ex Aduana (3,722.20 + 1,116.66 + 18.61 + 2,550.17)

Valor Ex Aduana (7,406.98) x 12 % = 888.84 IVA

La tercera Base Imponible nos sirva para liquidar el IVA de las mercancías que tienen grabado este
impuesto, todas las mercancías pagan IVA excepto las señaladas en el artículo 55 de la Ley de
Régimen Tributario Interno.

Ley de Régimen Tributario Interno.

Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las transferencias e
importaciones de los siguientes bienes:

1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos,
forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir,
aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación
de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado,
el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional.
Leches maternizadas, proteicos infantiles;

3. Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de
oliva;

4. - Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se
utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes,
insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con la listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la República;

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo
del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos
de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante
Decreto;

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos
importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier
motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores;

Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.

7. - Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;

8. - Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al país:

a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y

subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;

b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica
de Aduanas (COPCI) y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y
organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades
y organismos del sector público y empresas públicas;

d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de nacionalización;
10.- Derogado

11.- Energía Eléctrica

12.- Lámparas fluorescentes

13.- “Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y

servicios”; y,

14.- “Vehículos híbridos”

15.- “Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos
Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción
básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo
que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso
del destinatario y sin fines comerciales”.

En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones “previstas en el

Código Tributario”, ni las previstas en otras leyes orgánicas, generales o especiales.

Cuarta Base Imponible

Se utiliza para liquidar los impuestos por concepto de depreciación (al momento de reexportar las
mercancías ingresadas al país bajo el régimen de Admisión Temporal para Reexportación en el
mismo estado/ régimen 20 ART.148 COPCI ART.123-124-125-126-127-128-129-130- R. COPCI

Para establecer la base imponible, necesariamente debemos obtener dos condiciones:

1.- Conocer cuáles son los porcentajes de depreciación anual para los activos fijos, estos se
encuentran en el Art.28 numeral 6 literal a) del Reglamento a la Ley de Régimen tributario Interno
y son:

5 % anual para bienes inmuebles (excepto terrenos) aeronaves, barcos barcazas y similares.

10 % anual para instalaciones, maquinarias, equipos y bienes muebles en general

20 % anual Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil

33 % anual Equipos de cómputo y Software

2.- Conocer cuál es el valor en aduana de las mercancías que se van a reexportar.

Ejemplo:
Se importó un tractor, el cual permanece en el país un año.
El porcentaje según la norma antes invocada se deprecia anualmente el 20%
Valor en aduana es de $ 450,000.00

450,000.00 x 20 % = 90,000.00 Base Imponible