ESTRUCTURA Y CARACTERÍSTICAS DE LA LEY DE LA RENTA Y TRIBUTACIÓN DE RENTAS PRESUNTAS Y

ENAJENACIÓN DE ACCIONES

Karen Alvarez Urrutia

Impuesto a la renta

Instituto IACC

08 de abril de 2019
 Desarrollo

1. Explique y fundamente el porqué de la habitualidad en la enajenación de acciones.

R.-
Para entender de forma completa la pregunta estipulada, partiremos definiendo cada termino con el
fin de enlazar los conceptos.
Habitualidad, se define como una acción realizada de forma habitual, en este caso, como se está
hablando de compra y venta de acciones, diremos que es una actividad que se realiza de forma habitual.
Y enajenación, viene siendo la venta o cesión de dominio o derecho que una persona o un conjunto
de personas tiene sobre un bien o una propiedad.
Por lo tanto, la habitualidad en la enajenación de acciones, se podría definir como la compra o venta
de acciones realizadas habitualmente. Por lo tanto, si ya contamos con una definición, podemos decir
que, todas las empresas necesitan de capital para poder solventar los grandes gastos, ya sea de
producción, ampliación de la marca, captación de inversionistas, etc. No solo las grandes empresas
realizan la actividad de compra y venta de acciones, también lo realizan personas naturales con el fin
de poder aumentar su patrimonio, o comenzar a ser inversionista en alguna empresa.
En el caso de la enajenación de bienes raíces, la persona que venda uno o más bienes raíces, y obtenga
producto de esta venta una ganancia superior a las 8000 UF, corresponde realizar el pago de impuesto
por el mayor precio que este haya obtenido producto de las ventas.
Para calcular el mayor valor obtenido, se debe considerar el costo tributario como sigue:
a) Para bienes raíces adquiridos a partir del 01.01.2004 y hasta el 28.09.2014, enajenados a contar
del 01.01.2017:
Podrán alternativamente, y a su elección, considerar como costo:
El valor de adquisición, más los desembolsos o inversiones incurridos en mejoras, todos debidamente
reajustados.
El avalúo fiscal vigente al 1 de enero de 2017, reajustado de la forma que establece la Ley.
El valor de mercado al 29 de septiembre de 2014, acreditado fehacientemente por el contribuyente
mediante el procedimiento de comunicación de tasación a valor de mercado de bienes raíces ante el
SII, que se cerró en junio de 2016.
b) Para bienes raíces adquiridos a partir del 29.09.2014 en adelante, enajenados a contar del
01.01.2017:
Sólo se podrá considerar como costo tributario el valor de adquisición, más los desembolsos o
inversiones incurridos en mejoras, todos debidamente reajustados.
En conclusión, la habitualidad en la enajenación de acciones, permite vender la participación en
derecho social quese tiene sobre una determinada empresa, esto indica, que el comprador de acciones,
adquiere un porcentaje de la empresa, la que con ello incluye las deudas, los cobros, los bienes, las
utilidades, obligaciones, etc. Entonces el patrimonio de la empresa, es el que se estaría enajenando al
momento de realizar la compra de acciones, y es por esta razón la habitualidad de esta acción.
2. Señale y explique los requisitos que existen para considerar renta presunta el arriendo de
bienes raíces no agrícolas
R.-
La renta presunta como lo define la ley, es aquella que, para fines tributarios impartida por
la ley de impuesto a la renta, se presume a partir de ciertos hechos conocidos, los que son
nombrados a continuación:
 Avaluó fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas:
 Valor de tasación de vehículos
 Valor anual de las ventas de productos mineros

A los valores mencionados se les aplica un porcentaje previsto en la misma ley, con el fin de
obtener la base sobre la cual se aplicará el Impuesto a la Renta.

Los requisitos para que un contribuyente agrícola declare bajo una Renta Presunta por
nombrar algunas, son los siguientes:
 Las comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras personas jurídicas
para acogerse al sistema de Renta Presunta deberán estar formadas exclusivamente
por personas naturales(SII). Esto quiere decir, que no debe existir ninguna empresa o
razón social dentro de esta solicitud.
 No aplica a contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría impartido por
la Ley de impuesto a la Renta por las que deban declarar impuestos sobre renta
efectiva según contabilidad completa, este caso encontramos a quienes obtengan
rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones, bonos,
dividendos, depósitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la industria, del comercio,
de la minería, de la explotación de riquezas del mar y otras actividades extractivas,
compañías aéreas, de seguros, de los bancos, sociedades administradoras de fondos
mutuos, asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades de inversión o
capitalización, constructoras, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión,
procesamiento automático de datos y telecomunicaciones, rentas obtenidas por
corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,
embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de enseñanza,
clínicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversión y esparcimiento, etc., son
todos clasificados por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categoría, pagando
un impuesto determinado
 Sólo podrán acogerse al régimen de Renta Presunta los contribuyentes propietarios
o usufructuarios de predios agrícolas o que los exploten a cualquier título y cuyas
ventas netas anuales no excedan, en su conjunto o totalidad, las 8.000 Unidades
Tributarias Mensuales (UTM). Para la determinación de las ventas no se considerarán
las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen parte del
activo inmovilizado del contribuyente.
 Para establecer si el contribuyente agricultor continúa bajo el régimen de Renta
 Presunta deberá sumar a sus ventas el total de las ventas realizadas por las
sociedades y, en su caso, comunidades con las que esté relacionado y que realicen
actividades agrícolas. Si el conjunto de las ventas excede las 8000 UTM, tanto el
contribuyente como las sociedades agrícolas, estas están obligadas a realizar la
tributación bajo el régimen de Renta Efectiva.
 Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades o sociedades
que sean, a su vez, propietarias o usufructuarias de predios agrícolas o que, a
cualquier título, los exploten, la determinación para saber si dichas comunidades o
sociedades relacionadas con la persona natural exceden el límite de las 8000 UTM
deberá considerar la suma del total de sus ventas anuales. Si el conjunto de las
sociedades excede el límite, las sociedades estas están obligadas a realizar la
tributación bajo el régimen de Renta Efectiva.
 Después de aplicar las normas anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales
no excedan las 1000 UTM podrán continuar sujetos al régimen de Renta Presunta.

Los requisitos para que un contribuyente del área de transporte declare bajo una Renta
Presunta por nombrar algunas, son los siguientes:
 No ser una Sociedad Anónima o en Comandita por Acciones, ya que estas deben
hacer su tributación es en base a una renta efectiva, la que es demostrada mediante
libros de contabilidad.
 Las comunidades, cooperativas, Sociedades de Personas u otras personas jurídicas
para acogerse al sistema de Renta Presunta deberán estar formadas exclusivamente
por personas naturales. Mismo caso de punto anterior, en donde se debe tributar
una renta efectiva.
 El régimen de Renta Presunta no se aplicará a los contribuyentes que obtengan
rentas de Primera Categoría de la Ley de la Renta por las que deban declarar
impuestos sobre renta efectiva según contabilidad completa. No así, cuando se trate
de rentas como sueldos, salarios, dietass, gratificaciones, participaciones, montepíos,
pensiones, gastos de representación, u honorarios que se obtienen como ingresos
provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupación lucrativa, etc. son
clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de Segunda Categoría, aplicando un
impuesto diferente a aquel señalado para la Primera Categoría, y con propios
procedimientos de cálculo.


categoría sobre la base de renta efectiva según contabilidad completa.
  Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades o sociedades
que explotan la misma actividad de transporte, para establecer si dichas
comunidades o sociedades exceden las 3.000 UTM, deberá sumarse el total de
servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que la persona esté
relacionada. Si al efectuar la operación descrita el resultado obtenido excede dicho
límite, todas las sociedades o comunidades con las que la persona esté relacionada
deberán pagar el impuesto de esta categoría sobre la base de renta efectiva
determinada según contabilidad completa.

 Si después de aplicar las normas anteriores los contribuyentes cuyos ingresos anuales
por servicios de transporte no excedan de 1.000 unidades tributarias mensuales,
podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta. Para determinar el límite de
ingresos se aplicarán las normas de los puntos cuatro y cinco precedentes, pero sólo
computando para tales efectos la proporción de ingresos anuales en que el
contribuyente participe en el capital, ingresos o utilidades de tales comunidades o
sociedades.

Los requisitos para que un contribuyente den el caso de la Minería, las ventas o ingresos
netos anuales afectos a la Primera Categoría de la Ley de la Renta, no deben ser superiores a
17.000 UF o que su Capital Efectivo a la fecha de iniciode actividades, no sea superior a 34.000
UF.
 Bibliografía

IACC (2019). Estructura y características de la ley de renta y tributación de rentas presuntas y enajenación
de acciones. Contenido semana 1

IACC (2019). Estructura y características de la ley de renta y tributación de rentas presuntas y enajenación
de acciones. Contenido adicional semana 1

Apoyo web.
http://www.cetuchile.cl/index.php?option=com_content&view=article&id=93:concepto-de-
enajenacion&catid=57:reporte-trib..

http://www.sii.cl/contribuyentes/empresas_por_sector/mineria.pdf