FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

ASIGNATURA:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

INTEGRANTES:

BOBADILLA SALAS KATERIN

ESPINOZA SARMIENTO EINER
HEREDIA GARCIA FIORELLA
GOMEZ AGUIRRE HOMERA

DOCENTE:

MG. NELIDA ROSARIO BRONCANO OSORIO

HUARAZ – ANCASH – PERÚ

2018
 ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditoría gubernamental

En esta fase el auditor comunica a los funcionarios de la entidad objeto de la auditoría,

los resultados obtenidos presentados recomendaciones para promover mejoras en la

ejecución de las operaciones, a fin de que la administración adopte medidas correctivas y

evite su ocurrencia en el futuro.

Estructura

I. Antecedentes

1. Origen

2. Objetivos

3. Materia examinada y alcance

4. Antecedentes y base legal de la entidad

5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento

6. Aspectos relevantes de la auditoría

II. Deficiencias de control interno

III. Observaciones

IV. Conclusiones

V. Recomendaciones

VI. Apéndices
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones

financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer

que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de

procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de

los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones

para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de

acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando

de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos

El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable

de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el

logro de los objetivos. Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que

algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y reglamentos no sean

encontradas aun cuando la auditoría esté apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con

las Normas Técnicas debido a factores como:

 La existencia de muchas leyes y reglamentos sobre los aspectos de operación de la entidad

que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.

 La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones

inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de

comprobaciones.

 Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.

 El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como

colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones

erróneas intencionales hechas al auditor.

MANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

El manual de auditoria sirve para obtener una información detallada, ordenada,

sistemática e integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e

información sobre políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas

operaciones o actividades que se realizan en una organización.

 NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos

y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,

transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como

del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de

acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su

mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso

integral y permanente.

En este rubro se reúne una serie de normas relacionadas a los distintos tipos de control

que ejerce tanto la Contraloría General de la República como los demás órganos del

Sistema Nacional de Control. Cuando se mencione las siglas SNC, CGR y OCI, se

entenderán referidas al Sistema Nacional de Control, a la Contraloría General de la

República y al Órgano de Control Institucional, respectivamente.

Las Normas Generales de Control Gubernamental son las emitidas por la CGR, en su

calidad de órgano rector del SNC y en el ejercicio de su autonomía y competencia

reguladora, guardando concordancia con el artículo 82° de la Constitución Política del

Perú y la Ley Orgánica del SNC y de la CGR. Han sido desarrolladas con base en la

normativa y buenas prácticas internacionales sobre el ejercicio del control gubernamental

y la auditoría; entre las cuales destacan las Normas Internacionales de Entidades

Fiscalizadoras Superiores - ISSAI y las Normas Internacionales de Auditoría - NIA.

 COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES

El numeral 7.29 de las normas generales de control gubernamental, aprobadas con R. C.

N.°273-2014-cg, de 13.may.2013, precisa que los hallazgos de auditoría revelan

presuntos errores, deficiencias o irregularidades identificadas y evidenciadas como

resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría. deben elaborarse sobre la

base de hechos determinados y redactarse utilizando un lenguaje sencillo que refiera su

contenido en forma objetiva y concisa. Los hallazgos de auditoría pueden adoptar

diferentes denominaciones según el tipo de auditoría que se ejecute. En el caso de la

auditoría de cumplimiento se les denomina desviaciones de cumplimiento.

El numeral 7.30 de las normas generales de control gubernamental, aprobadas con r. C.

N.°273-2014-cg, de 13.may.2013, señala que los hallazgos deauditoría comprenderán los

siguientes elementos:

- Condición: son los hechos que describen los errores, las deficiencias o las

irregularidades detectadas. está referida a la situación advertida y debe estar

sustentada con la evidencia.

- Criterio: es la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la

condición.

- Efecto: es el perjuicio identificado, resultado adverso o riesgo potencial,

ocasionado como consecuencia de haberse producido la condición.

- Causa: es la razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado; que se

consignará cuando haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación del

hallazgo.
El numeral 7.31 de las normas generales de control gubernamental, señala que los

hallazgos de auditoría deben ser comunicados a las personas comprendidas en los mismos

a fin de que puedan proporcionar sus comentarios, de acuerdo al procedimiento que para

cada tipo de auditoría establezca la contraloría en la normativa específica

correspondiente. La realización de la comunicación de hallazgos será puesta

oportunamente en conocimiento del titular de la entidad, con el propósito que disponga

el otorgamiento de las facilidades pertinentes que pudieran requerirlas personas

comunicadas, a fin de presentar sus comentarios debidamente documentados en el plazo

otorgado.

También precisa que una vez recibidos los comentarios realizados a los hallazgos, estos

deberán ser contrastados documentalmente con la evidencia obtenida y evaluados de

manera objetiva, exhaustiva y fundamentada. Si como resultado de la evaluación se

concluye que no se han aclarado satisfactoriamente los hallazgos comunicados, estos

deben consignarse como observaciones en el informe correspondiente, dando lugar a las

recomendaciones correspondientes.

Dicho esto, señala de acuerdo al análisis realizado sobre los comentarios, en los casos que

corresponda y según el tipo de auditoría, se debe efectuar el señalamiento de las presuntas

responsabilidades que en su caso se hubieran identificado. Las responsabilidades que

pueden ser señaladas son de tres tipos, independientes entre sí: responsabilidad civil,

responsabilidad penal y responsabilidad administrativa funcional. La definición y alcance

de cada una de ellas es la indicada por la ley.