RESUMEN

El área de tesorería es uno de los pilares fundamentales en la administración

gubernamental, ya que esta es la que administra los fondos públicos y las ejecuta
como ingresos y gastos.

En lo que respecta a ingresos la ejecución se da mediante la determinación y

recaudación o percepción, estas a su vez en el área de tesorería para que la
ejecución del ingreso se de manera adecuada se debe de cumplir con las
normas de control interno y también los procedimientos que debe hacerse en la
oficina de tesorería. Para que todo este proceso se de manera cabal los ingresos
deben estar sustentados sus respectivos documentos.

Los documentos fuente en la oficina de tesorería en la ejecución del ingreso so:

El recibo de ingresos, el listado de recibos de ingresos diarios, las notas de
cajero, las notas de cargo, las notas de abono. También se debe llevar los
registros contables como es el libro caja, libro bancos.

Estos procedimientos se deben de llevar a cabo conforme a las normas

principalmente de acuerdo a la ley del sistema nacional de tesorería, para evitar
cualquier error ya que si se cometen errores en el registro de operaciones diarias
en esta área, puede que posteriormente se pueda hacer una auditoria a dicha
entidad publica.
INTRODUCCION

En un mundo globalizado de constantes cambios, un mundo lleno de

competencias, es necesario y de gran importancia estar siempre preparados
para lo que se nos viene; y para ello nuestra investigación abarca uno de los
principales temas en el ámbito del sector público y la contabilidad
gubernamental, el cual es el área de tesorería.

La oficina de tesorería es uno de los entes del sistema administrativo, en la

gestión gubernamental es uno de los pilares fundamentales ya que es la
encargada del manejo de los recursos o fondos financieros de una entidad
gubernamental, y los temas a abordar son los documentos fuentes en el área de
tesorería- ingresos.
 CAPITULO I

TESORERIA

1. TESORERIA
DEFINICION: Es un órgano de la administración dirigido al manejo de los
recursos financieros de los entes públicos hacia el cumplimiento de los objetivos
institucionales.
La Tesorería pública constituye la síntesis de la gestión financiera
gubernamental; por ser la que administra y regula el flujo de fondos del Estado
e interviene en su equilibrio económico y monetario, conforme a las normas y
procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería.

El sistema de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de: determinar la

cuantía de los ingresos tributarios y no tributarios (programación financiera);
captar fondos (recaudación); pagar su vencimiento las obligaciones del Estado
(procedimiento de pago), otorgar fondos (recaudación) o pagar la adquisición de
bienes y servicios en el sector público y, recibir y custodiar los títulos y valores
pertinentes.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE TESORERIA

Las normas de control interno para el área de tesorería, tienen el propósito de
brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los fondos y valores
públicos. Estas normas son de aplicación en las entidades que administren
fondos del Tesoro Público y son:

 Unidad de caja en la tesorería: Se refiere a centralizar la totalidad de los

recursos financieros y ponerlos a cargo de la tesorería de la entidad. La
unidad de caja permite distribuir racionalmente los fondos, en función a
las prioridades del gasto o cuando no exista liquidez suficiente. Su
aplicación hace posible que los fondos puedan ser colocados donde más
se necesitan y cuando el proceso de gestión muestre insuficiente
capacidad de gasto.

 Utilización del flujo de caja en la programación financiera: Cada entidad

debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el uso de sus
recursos.
 Un instrumento de la programación financiera es el Flujo de Caja, que
refleja las proyecciones de ingresos y gastos de un periodo e identifica las
necesidades de financiamiento en el corto plazo, así como los posibles
excedentes de caja.
 Conciliaciones bancarias: Los saldos contables de la cuenta Bancos
deben ser conciliados con los extractos bancarios.
 Garantía de responsables del manejo o custodia de fondos o valores.
 Medidas de seguridad para cheques, efectivo y valores: Las entidades
deben implementar medidas de seguridad adecuadas para el giro de
cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y otros, así como
respecto de la seguridad física de fondos y otros valores bajo custodia.
 Uso de formularios membretados pre-numerados para el movimiento
de fondos: Los formularios establecidos para las operaciones de
ingresos y egresos de fondos, deben estar membretados y pre
numerados por cada entidad para su uso en la Tesorería.
En la contabilidad gubernamental se utilizan los formularios, recibos de
ingreso y comprobantes de pago, para el ingreso y el egreso de fondos,
respectivamente, con el objeto de clasificar y sistematizar la información
de presupuesto, tesorería y contabilidad, así como reflejar el proceso de
autorizaciones; todo ello bajo un formato uniforme.
 Uso de sello restrictivo para documentos pagados por la tesorería: Los
comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello restrictivo
pagado con el objeto de evitar errores o duplicidades en su utilización.
Los comprobantes de pago estandarizados del sector público, se emiten
para cada operación de gasto o salida de fondos y deben estar soportados
por su respectivo documento fuente. Esta documentación para ser
sustentatoria debe cumplir los requisitos establecidos por el sistema de
contabilidad y la normatividad vigente.
El sello restrictivo permite inutilizar los comprobantes y documentos
pagados, debiendo consignar además el número del cheque girado,
número de cuenta corriente y entidad bancaria y, la fecha del pago.
 Uso del Fondo para pagos en efectivo y/o fondo fijo: Las entidades que
por razones de necesidad y eficiencia hayan establecido el uso del
 fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, deben implementar
procedimientos para su manejo y control.
 Depósito oportuno en cuentas bancarias: Los ingresos que por todo
concepto perciban las entidades públicas deben ser depositados en
cuentas bancarias nominativas en forma inmediata e intacta.
 Arqueos de fondos y valores: Debe practicarse arqueos sorpresivos y
frecuentes sobre la totalidad de fondos y valores bajo custodia para
garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.
 Requisitos de los comprobantes de pago recibidos por entidades
públicas: Las Tesorerías antes de tramitar y efectuar el pago por
obligaciones contraídas con proveedores, deben exigir la presentación
de comprobantes de pago establecidos por ley.

1. TESORERIA INGRESOS
En el área de tesorería se encarga del manejo de los fondos públicos en
una entidad del estado, ya sean ingresos y gastos; en este caso la función
principal en tesorería ingresos es recaudar el ingreso del dinero, y la
ejecución del ingreso se da de la siguiente manera:
1.1 Determinación del Ingreso
En esta etapa es indispensable identificar y registrar las
condiciones y plazos o periodicidad en que se habrá de producir la
percepción o recaudación de los fondos públicos, además de la
verificación de los aspectos formales asociados al derecho que la
entidad tuviera respecto a dicha percepción
La determinación del ingreso corresponde al área, dependencia
encargada o facultada y se sujeta a Norma legal que autoriza su
percepción o recaudación.
a) Identificación del deudor u obligado al pago, con
indicación de los datos necesarios para hacer efectiva la
cobranza y, de ser el caso, las garantías o medidas
cautelares que correspondan.
b) Liquidación del monto por cobrar.
c) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como
los intereses aplicables.
 d) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o
recaudación.
1.2 Percepción o Recaudación de Fondos Públicos
Es la etapa en la que se hace efectiva la cobranza, recepción o depósito
en las cuentas respectivas de los fondos previamente determinados,
configurando la disponibilidad financiera para efectos de la atención de
las obligaciones contraídas de acuerdo a ley.
El depósito del producto de la recaudación debe efectuarse dentro de las
24 horas de su percepción.
La percepción o recaudación se produce de acuerdo con lo siguiente:
 Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la
determinación; y,
 Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado
su depósito o abono en la cuenta que corresponda.
FINALIDAD:
Cerciorar que los ingresos recaudados, cualquiera sea su naturaleza,
valor económico, etc. Adquiridos por las unidades ejecutoras de las
entidades públicas en general, sean adecuada, conveniente y
oportunamente recibidos, verificados, clasificados, registrados ,
controlados, conservados y entregados en las mismas condiciones en las
que fueron recibidos de los proveedores, a las dependencias solicitantes,
con destino a los usuarios finales, para el logro de los objetivos
institucionales y alcance de las metas presupuestarias.
De esta forma, la oficina general de administración, evitara reclamaciones
de alta dirección, órganos de control, asesoramiento, apoyo, línea y hasta
descentralizados sin autonomía administrativa ni presupuesto propio, etc.
 CAPITULO II
ÁREA DE FONDOS – INGRESOS
2. ÁREA DE FONDOS
El propósito del proceso contable instruido por el sistema de contabilidad
gubernamental en el área de fondos, es la de proporcionar información sobre
la disponibilidad de los recursos financieros del estado, en función del flujo
de ingresos y egresos que realizan en función a las entidades del sector
público por toda fuente de financiamiento.
La contabilización de manejo de fondos públicos se realiza en base a la
documentación fuente del área que sustenta el movimiento de fondos en
efectivo y cheques que realizan las tesorerías de las unidades ejecutoras y
están en estrecha relación con los requerimientos de información en
procedimientos de pagos del tesoro público y normas técnicas de tesorería.

 Se refiere a las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos

en los diferentes niveles de la administración pública.
 Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter
tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la
producción o presentación de bienes y servicios que las unidades
ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a ley.
 Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional,
así como de aquellos ingresos no tributarios.
Determinación del Ingreso

En esta etapa es indispensable identificar y registrar las condiciones y plazos o

periodicidad en que se habrá de producir la percepción o recaudación de los
fondos públicos, además de la verificación de los aspectos formales asociados
al derecho que la entidad tuviera respecto a dicha percepción

La determinación del ingreso corresponde al área, dependencia encargada o

facultada y se sujeta a Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.
 a) Identificación del deudor u obligado al pago, con indicación de los datos
necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantías
o medidas cautelares que correspondan.
b) Liquidación del monto por cobrar.
c) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses
aplicables.
d) Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.

Percepción o Recaudación de Fondos Públicos

Es la etapa en la que se hace efectiva la cobranza, recepción o depósito en las

cuentas respectivas de los fondos previamente determinados, configurando la
disponibilidad financiera para efectos de la atención de las obligaciones
contraídas de acuerdo a ley.

El depósito del producto de la recaudación debe efectuarse dentro de las 24

horas de su percepción.

La percepción o recaudación se produce de acuerdo con lo siguiente:

 Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la
determinación; y,
 Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado
su depósito o abono en la cuenta que corresponda.

FINALIDAD:

Cerciorar que los ingresos recaudados, cualquiera sea su naturaleza, valor

económico, etc. Adquiridos por las unidades ejecutoras de las entidades públicas
en general, sean adecuada, conveniente y oportunamente recibidos, verificados,
clasificados, registrados , controlados, conservados y entregados en las mismas
condiciones en las que fueron recibidos de los proveedores, a las dependencias
solicitantes, con destino a los usuarios finales, para el logro de los objetivos
institucionales y alcance de las metas presupuestarias.

De esta forma, la oficina general de administración, evitara reclamaciones de alta

dirección, órganos de control, asesoramiento, apoyo, línea y hasta
descentralizados sin autonomía administrativa ni presupuesto propio, etc.
2. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS.
2.1 Corrientes.- provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de la
venta de sus bienes y servicios, de la renta de su patrimonio y de ingresos
sin contraprestación.
 Tributarios.
 No tributarios.

2.1.1 Ingresos Tributarios,

Por ejemplo los impuestos, tasas por servicios y otros derechos.

a) LOS IMPUESTOS: Los impuestos establecidos en la Ley de
Municipalidades son:
a. Impuesto alcabala
b. Impuesto predial
b) LAS TASAS: La tasa municipal es el pago que hace a la
Municipalidad el usuario de un servicio público local que puedan
provenir de:
 La prestación de servicios municipales directos e indirectos.
 La utilización de bienes municipales.
c) INGRESOS NO TRIBUTARIOS:
 Multas, recargos, recuperaciones de cuentas morosas y otros
ingresos corrientes.
 Otros ingresos de administración: Estos ingresos representan
valores previamente cargados a terceros por alguna transacción
dada en el área de administración y que por ejemplo pueden ser
por:
o Por cheque devueltos: Se carga en este rubro a un
contribuyente cuando recibimos una nota de débito por
cheques devueltos por no tener fondos suficientes o por no
haber confirmación de dichos fondos, el ingreso se genera
cuando el contribuyente efectúa el pago en tesorería o se
deposita otra vez el mismo cheque, una vez que se le ha
hecho la gestión de cobro.
d) De capital.-la venta de bienes de larga duración, venta de intangibles,
de la recuperación de inversiones.
 e) Financiamiento.- Constituyen fuentes adicionales de fondos
obtenidos por el Estado, a través de la captación del ahorro interno o
externo, para financiar prioritariamente proyectos de inversión.

3. CARACTERÍSTICAS DE LOS INGRESOS:

 El ingreso público es siempre una suma de dinero Atendiendo a esta
afirmación entendemos por tanto que no serán ingresos públicos las
prestaciones que los entes públicos puedan recibir pero que no tienen
la forma de recursos monetarios.
 Además, y como ejemplo, no se considerarán tampoco ingresos
públicos aquellos bienes que los entes públicos puedan adquirir
mediante expropiación forzosa o confiscación
 Los ingresos públicos para ser considerados como tales han de ser
percibidos por un ente público, entendiendo por público más la
titularidad pública del ingreso y no tanto el régimen jurídico aplicable
al ingreso.
 CAPITULO II

PROCESO DE CAPTACIÓN DE INGRESOS EN TESORERÍA

1. - Recepción y procesamiento del Pago por Ingresos

Ingresos que se generan por las obligaciones que terceros tienen con la
municipalidad y que son aplicados una vez que los mismos van haciéndose
efectivos en Tesorería.

PASOS

a) El contribuyente se presenta a Tesorería con el importe de lo adeudado,

acompañado del documento que comprueba la existencia de la obligación.

b) Efectúa el pago correspondiente sea en efectivo o en cheque.

c) En Tesorería se recibe el pago y se le extiende el comprobante de pago.

d) La persona encargada de tesorería ejecuta el registro o el descargo del

mismo para que desaparezca la obligación que por ese concepto mantenía el
contribuyente con la municipalidad.

2.- Ingreso de los documentos al Sistema de Registros Contables.

Este proceso implica que tanto los ingresos que se generen en tesorería deben
estar bien documentados y corroborados para luego proceder a enviarlos a
contabilidad y que en este departamento se proceda a ingresar la información
contenida en los documentos al sistema de registro que la municipalidad posea,
sea este un sistema manual o un sistema automatizado, y así proceder a generar
los respectivos reportes, además de alimentar la base de datos.

3.- Cuadre de los Ingresos al finalizar cada día

Esta actividad se realiza mediante una conciliación que se hace entre la

información que está en los documentos que respaldan los pagos, contra lo real
recibido en tesorería.

PASOS
a) Se ordenan los documentos que respaldan cada uno de los pagos que se
recibieron en el día, haciendo una operación de sumar los valores contenidos en
los mismos.

b) Se concilia el valor total de los documentos contra lo disponible en efectivo y/o

cheques en tesorería.

c) Se prepara el reporte diario con los resultados obtenidos, para hacer la

aplicación correspondiente, según se trate, sea un faltante o sobrante, de
acuerdo a las políticas de la municipalidad para el manejo del efectivo.

4.- Elaboración y Envío de los Depósitos diarios a Bancos.

Con el efectivo y cheques recibidos diariamente, se prepara los depósitos a

efectuar en la cuenta o cuentas de la municipalidad, según sea el caso.

PASOS

a) Una vez realizada la conciliación del efectivo contra los documentos que
respaldan el ingreso, se procede a preparar el depósito.

b) Se procede a llenar la hoja de depósito bancario y se envía al banco.

c) Este proceso se realiza una vez al día, generalmente por la tarde, después
que Tesorería ha cerrado la atención al público.

5.- Verificación de los documentos Registrados.

Una vez efectuadas las actividades de cierre de Tesorería, se procede a realizar

una conciliación entre los reportes elaborados, contra la documentación soporte
en físico que se mantiene en caja, para verificar que efectivamente todos los
documentos hayan sido registrados y que estén de manera correcta.

PASOS

a) Se elabora o imprime un reporte de los ingresos generados en el día.

b) Se compara contra los recibos, facturas y otros documentos que respaldan el

ingreso.
c) La verificación se realiza a través del número del documento, valor de la
transacción, nombre del contribuyente o usuario del servicio municipal y ramo o
departamento que generó el ingreso.

d) En caso de encontrarse diferencias se reporta a la Unidad Administrativa

de Contabilidad y Auditoría para que se realice el arqueo correspondiente,
se determine el error y se procede de acuerdo a lo estipulado en el manual de
normas y procedimientos contables y presupuestarios para este tipo de
situaciones.

e) Una vez efectuada la respectiva conciliación entre la documentación soporte

y los informes y/o reportes elaborados, si todo se encuentra de manera correcta
se procede a archivar dicha documentación de acuerdo a las normas
administrativas de control interno que rigen esta actividad.

6.- Verificación de los documentos registrados contra los depósitos.

Se realiza una conciliación entre los reportes elaborados contra los

comprobantes de depósitos efectuados.

PASOS

a) Se revisa el reporte de los ingresos recibidos el día anterior y se compara

contra los comprobantes de depósito realizados en el banco

b) La verificación se realiza totalizando los ingresos recibidos con el total de los

depósitos efectuados, los cuales deben cuadrar.

c) Se envía el reporte de los resultados a Contabilidad para que en esta

dependencia se verifique la disponibilidad de la municipalidad en bancos e
informen a quien corresponda sobre los saldos en las cuentas municipales.

d) En caso de encontrarse diferencias, se informará inmediatamente a Auditoría

o en su defecto al Alcalde Municipal para que realice el arqueo correspondiente
y así determinar a qué se debe dicha diferencia para luego proceder de acuerdo
a lo estipulado en el manual de normas y procedimientos contables y
presupuestario aplicable para este tipo de situaciones.

7.- Cuadre Diario del Fondo de Tesorería.

El Fondo de tesorería debe tener un mínimo de efectivo para efectuar las
operaciones diarias, como ser: dar el cambio a los contribuyentes y usuarios de
los servicios municipales que vienen a pagar y no traen el pago exacto, realizar
pagos menores en efectivo en base a reglamento, etc.

PASOS

a) Diariamente se debe realizar un arqueo del fondo de tesorería para verificar

su saldo, a fin de mantener en lo mínimo dispuesto, así como también para
verificar su existencia.

b) Cualquier diferencia encontrada en el valor del fondo de Tesorería a través

del arqueo, deberá ser comunicada inmediatamente al departamento de
Auditoría o al Alcalde Municipal, para que se proceda a deducir las
responsabilidades pertinentes a la persona encargada del fondo en base al
reglamento aprobado y que contemple este tipo de situaciones.

CAPITULO III

DOCUMENTOS FUENTE EN TESORERÍA- INGRESOS

En la oficina de tesorería cuando existe ingreso de dinero se deben usar una
serie de documentos para que la recaudación se haga de la manera adecuada
y conforme a ley, los cuales son:

Documentos:

 Recibo de ingresos
 Listado diario de recibos de ingresos
 Nota de cajero
 Notas de cargo
 Notas de abono

Libros contables:

 Libro bancos
 Libro caja
1. RECIBOS DE INGRESOS PRESUPUESTO AÑO 2015

1.1. DEFINICIÓN: Es el documento que nos muestra los conceptos de las

operaciones realizadas en un determinado mes con ayuda del plan
contable y los clasificadores de ingreso.

1.2. PARTES:

1.2.1. CÓDIGO: Nos muestra la cuenta del plan gubernamental la cual

nos ayuda a identificar las operaciones que se están realizando en el mes
respectivo y nos muestra también el detalle de la operación. Ejemplo:

Cuenta 4301: VENTA DE BIENES

Cuenta 4302: VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
Cuenta 4303: VENTA DE SERVICIOS
Cuenta 4502: MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

1.2.2. CONCEPTO: Nos muestra los conceptos por el cual se realiza las
operaciones en el determinado mes y van juntamente con las subcuentas
del plan contable gubernamental las cuales salen de las cuentas que se
da a conocer en la parte del código. Ejemplo:

Subcuenta 4301.010199: OTROS PRODUCTOS AGRICOLAS Y

FORESTALES
Subcuenta 4302.030104: CONSTANCIAS Y CERTIFICADOS
Subcuenta 4303.090203: SERVICIOS DE INVESTIGACION Y
DESARROLLO
Subcuenta 4502.010201: MULTAS DE EDUCACIÓN

Y a la misma vez se utiliza dígitos de más, para poder especificar la

operación y pueda ser más detalla y así se tenga más conocimiento
acerca de los registros que se realiza. Ejemplo:
Subcuenta 4301.010199.03: VENTA DE OTROS PRODUCTOS
AGRICOLAS – CIP CHUQUIBAMBILLA
Subcuenta 4302.030104.01: CONSTANCIAS Y CERTIFICADOS
Subcuenta 4303.090203.07: SERVICIO DE LABORATORIO – OTI
Subcuenta 4502.010201.01: MULTAS DE EDUCACIÓN (MULTAS POR
RETIRO DE LIBROS)

1.2.3. CODIGO DE INGRESO: Nos muestra los códigos que se utiliza de

los clasificadores de ingreso para poder tener otra información acerca de
la operación que se realiza en el registro y pueda estar más detallada.
Ejemplo:

1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS

ADMINISTRATIVOS
1.3.1 VENTA DE BIENES
1.3.2 DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
1.3.3 VENTA DE SERVICIOS
1.5 OTROS INGRESOS
1.5.2 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

1.2.4. SUBTOTAL: Nos muestra los montos que se tiene de las diferentes
operaciones realizadas tomando en cuentas las subcuentas que se tiene
en el registro.

1.2.5. TOTAL: Nos muestra el monto total de las operaciones realizadas

tomando en cuenta también la cuenta principal del registro.

1.2.6. CONTABILIDAD PATRIMONIAL: Nos muestra el código donde se

verá la cuenta de la operación de la cual se ha realizado y también nos da
a conocer el importe donde se verá el debe y haber respectivo del total de
la operación.
 Y finalmente al estar terminado este documento también tiene que ir el
sello y la firma tanto del DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y
CONTABILIDAD Y DEL RECEPCIONISTA DEL DEPÓSITO.

2. RECIBO DE INGRESO

2.1. DEFINICIÓN: El recibo de ingresos tiene como finalidad de registrar todas

aquellas operaciones de ingreso de efectivo o su equivalente por
operaciones con clientes o cualquier otra persona que implique un ingreso.

2.2. CARACTERISTICAS: El recibo de ingresos nos muestra la operación

realizada con los clientes y a la vez nos muestra todos los detalles que se
tiene que presentar en dicho recibo.

2.3. PARTES:
 Cuenta: Nos muestra el número de cuenta del cliente.
 Recibido: Se muestra el nombre del cliente.
 Suma de: La cantidad de la operación realizada.
 Concepto de: La operación que se realizó.
 Numero de recibo: Se muestra el número de recibo.
 Fecha: La fecha en la que se realizó la operación.
 Soles: La cantidad por la cual se realizó la operación.
 Recibí conforme: Algún detalle del área que realizo la operación.

3. LISTADO DIARIO DE RECIBOS DE INGRESO

3.1. DEFINICIÓN: Es la relación que se tiene de los clientes la cual realizaron

las operaciones en tesorería de un día completo.

3.2. CARACTERISTICAS: Nos muestra los detalles que se tiene de las

operaciones realizadas en el área de tesorería de un día.
3.3. PARTES:
  Nº RECIBO: El número de recibo de ingreso correspondiente al
cliente citado.
 NOMBRE: El nombre completo del cliente que realizo la operación.
 CTA.CTE.: Muestra el número de cuenta corriente del cliente.
 IMPORTE: El importe total con la cual realizo la operación.

4. CAJA ITALIANA

4.1. DEFINICIÓN: Es un libro en el cual se registran los ingresos de fondos.

4.2. PARTES:
 Titulo o denominación
 Fecha en que se realiza la operación
 Código de la cuenta en él debe que origina los egresos
 Títulos de las cuentas que se debitan o acreditan, detalle de la
operación
 Número de folio del Libro diario, al cual se han trasladado las cuentas
del libro caja
 Importe de cada una de las cuentas
 En él debe el saldo anterior y el total de los ingresos y en el haber el
total de los egresos y el saldo actual

5. NOTA DE ABONO

5.1. DEFINICIÓN: Una nota de abono es una factura por al que el vendedor
comunica al comprador que se va a efectuar un abono en su cuenta
bancaria debido a la corrección de un error u otro tipo de corrección. Una
nota de abono es un documento que el vendedor emitirá cuando dicho
vendedor tiene que devolver alguna cantidad de dinero a su cliente, o
rebajarle la cantidad que inicialmente se le iba a cobrar según la factura
inicial.
 6. NOTA DE CARGO

6.1. DEFINICIÓN: Nota de Cargo es un documento por medio del cual se

registran cargos hacia los clientes los cuales son generados por
movimientos fuera del flujo normal de la venta. Un ejemplo de una situación
en la que se generaría una Nota de Cargo es, si un cliente le paga a la
compañía con un cheque sin fondos, al momento de cobrar el cheque el
banco le cobrará a la compañía una comisión, por lo que la compañía podrá
generar una Nota de Cargo para que el cliente asuma la comisión por el
cheque sin fondos.
 CONCLUSIONES

Es importante decir que los recursos públicos son las entradas de dinero a la
tesorería del estado para el cumplimiento de sus fines cualquiera que sea su
naturaleza económica o jurídica. Consideramos que es de mucha importancia
conocer el manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima
aplicación y seguimiento permanente y minimizando sus costos.

Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional, así como

de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la
Dirección Nacional del Tesoro Público. Los fondos públicos generados u
obtenidos en la producción o prestación de los bienes y servicios autorizados
con arreglo a Ley, se encuentran bajo la administración y registro de las unidades
ejecutoras y entidades que los generan.

El área de tesorería ingresos es una de las más importantes del sistema

administrativo ya que de ella depende o es la encargada de recaudar fondos
mediante la ejecución de cobros para asegurarse que haya suficiente dinero
disponible.

El tesorero es el encargado de la ejecución del ingreso en una entidad y esta

ejecución debe darse con su respectivo documento para así cumplir a cabalidad
con las normas, para una buena administración de fondos y que posteriormente
no se estén haciendo auditorias por alguna mala administración de fondos.
 WEBGRAFIA

http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/RelatAgenda/proapro.nsf/ProyectosAprobado
sPortal/D32DAA35A39B482F0525712300576CEB/$FILE/11953LeyGeneraldeT
esoreria.pdf

http://www.perucontadores.com/vconvencion/Gestion%20de%20Tesoreria%20
Gubernamental%20-%20Trinidad%20Felix.pdf

http://rc-consulting.org/blog/2014/11/sistema-nacional-de-tesoreria-mef/

http://gestionpublica.org.pe/plantilla/rxv5t4/1029474941/enl4ce/2013/dicie/revge
s_1213_20.pdf

ANEXO

RECIBOS DE INGRESOS PRESUPUESTO AÑO 2015

RECIBO DE INGRESOS
LISTADO DIARIO DE RECIBOS POR INGRESOS

RESUMEN DE COMPROBANTES DE PAGO

LIBRO CAJA ITALIANA
NOTAS DE ABONO
NOTAS DE CARGO