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– Champ d’application des impôts sur les résultats des entreprises (IS)
– Obligations comptables et fiscales communes et spécifiques à chaque
Savoirs associés
régime fiscal
– Assiette fiscale
4. Indiquer si la nomination d’un commissaire aux comptes est obligatoire pour la SAS
WindWin.
La nomination d’un commissaire aux comptes (CAC) est obligatoire si deux des trois
conditions suivantes sont remplies par la SAS :
– le total du bilan est supérieur à 1 000 000 € : ceci n’est pas mentionné. On connaît le
montant du capital social à la constitution (500 000 €), qui sera représenté par des emplois à
l’actif d’un montant équivalent, mais pas celui de l’emprunt ;
– le CA HT est supérieur à 2 000 000 € : le CA prévisionnel pour 2018 est estimé à
1 200 000 € ;
– le nombre de salariés est supérieur à 20 : la SAS comptera 6 salariés.
Même si l’actif était supérieur à 1 000 000 €, la nomination d’un CAC n’est pas obligatoire
puisque seule une des trois conditions sera remplie.
6. Indiquer si la SAS WindWin peut bénéficier du taux réduit d’imposition des PME.
Justifier la réponse.
Le taux réduit d’imposition des PME de 15 % est applicable de plein droit si la SAS remplit
les deux conditions suivantes :
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Chapitre 1 – Impôt sur les sociétés : champ d’application © Nathan
Processus 3
– le CA HT est inférieur à 7 630 000 € : cette condition est remplie car le CA HT prévisionnel
de la SAS WindWin est estimé à 1 200 000 € ;
– le capital est détenu à 75 % au moins par des personnes physiques : cette condition est
remplie car le capital de la SAS WindWin est détenu par M. Tardieu à hauteur de 66 % et par
M. Ruiz à hauteur de 18 %. Au total, le capital de la SAS est donc détenu à 84 % (66 + 18)
par des personnes physiques.
La SAS WindWin pourra alors bénéficier du taux réduit de l’IS de 15 % jusqu’à une base
maximale de 38 120 €. Au-delà de ce montant, le résultat fiscal sera soumis au taux de droit
commun de l’IS de 28 % ou 33,1/3 %.
9. Préciser comment seront imposés les revenus de M. Tardieu liés à son poste de
président. Indiquer son régime social.
Les revenus de M. Tardieu pour son poste de président seront soumis à l’IR dans la catégorie
des traitements et salaires. Le président d’une SAS est assimilé à un salarié au niveau social
(régime des cotisations sociales et statut de salarié).
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© Nathan Chapitre 1 – Impôt sur les sociétés : champ d’application
Processus 3
Corrigé des applications
SA
L’exploitation est située
(Le siège social est France en France.
au Royaume-Uni.)
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Chapitre 1 – Impôt sur les sociétés : champ d’application © Nathan
Processus 3
Application 2 – Calculs simples d’impôts sur les sociétés
(p. 12)
P7 Calculer pour 2018, le montant total de l’IS dans chacune des hypothèses présentées
dans le document ci-dessous. Vous utiliserez un tableau Excel pour présenter vos
calculs.
Structure
Régime de l’IS à appliquer Calcul de l’IS Montant
juridique
IS au taux normal à 33,1/3 % :
– Capital entièrement libéré (900 000 – 500 000) × 33,1/3 % 133 333
et détenu à plus de 75 % par des IS au taux normal de 28 % :
personnes physiques (500 000 – 38 120) × 28 % 129 326
SARL
– CA HT < 7 630 000 € IS au taux réduit des PME :
Régime de l’IS au taux réduit 38 120 × 15 % 5 718
des PME de 15 %.
IS total 268 377
L’associé unique de l’EURL étant
une SARL dont le CA HT est
Déficit fiscal donc l’EURL n’est pas
EURL supérieur à 7 630 000 €, la société
redevable d’un IS.
ne peut bénéficier du taux réduit
des PME de 15 %.
IS au taux normal : aucun car le
– Capital entièrement libéré
bénéfice fiscal est inférieur à 38 120 €.
et détenu à plus de 75 % par des
SARL personnes physiques
IS au taux réduit des PME :
familiale – CA HT < 7 630 000 €
35 000 × 15 % 5 250
Régime de l’IS au taux réduit
IS sur PVNLT brevet : 18 000 × 15 % 2 700
des PME de 15 %.
IS total 7 950
IS au taux normal : 18 000 × 28 % 5040
Capital non entièrement libéré IS PVNLT titres de participation :
SAS Pas d’IS au taux réduit des 2 000 × 0 % 0
PME.
IS total 5 040
– Capital entièrement libéré
et détenu à plus de 75 % par des
IS au taux normal : 86 880 × 28 % 24 326
personnes physiques
SA IS sur PVNLT brevet : 10 000 × 15 % 1 500
– CA HT > 7 630 000 €
IS total 25 826
La SA ne peut pas bénéficier
du taux réduit des PME de 15 %.
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© Nathan Chapitre 1 – Impôt sur les sociétés : champ d’application
Processus 3