ID 206979

En qué casos debo liquidar e ingresar el impuesto?

Estarán alcanzados por el impuesto los sujetos cuyos bienes, valuados de acuerdo a la normativa aplicable sean
superiores a $ 305.000.- quedando sujeto al gravamen la totalidad de los bienes gravados del sujeto pasivo del
tributo. Asimismo quienes se encuentren inscriptos en el gravamen, aun cuando no se determine materia imponible
sujeta a impuesto por el respectivo período fiscal, deberán presentar la declaración jurada.
Fuente: Art. 21 Ley 23.966 y Art. 4 RG 2151/06

ID 5094494
Cómo debo inscribirme? Qué multa me corresponde ante la falta de presentación de la declaración jurada?
A los fines de solicitar el número de CUIT deberá presentar el formulario 460/F, por duplicado, acompañado de DNI
(original y fotocopia) y dos constancias que acrediten el domicilio fiscal informado, según lo establecido en el artículo
3 de la RG Nro 10/97.
Finalmente para dar de alta el impuesto deberá ingresar con clave fiscal al servicio Sistema Registral - Registro
tributario - F420/T Alta de Impuestos/RegÃmenes. Asimismo en virtud de lo establecido en el artículo 38 de la Ley
Nro 11.683, cuando existiere la obligación de presentar declaraciones juradas, la omisión de hacerlo dentro de los
plazos generales que establezca la AFIP., será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de
$ 200.
A su vez el artículo 45 de la mencionada norma legal establece que quien omitiere el pago de impuestos mediante la
falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, será sancionado con una multa
graduable entre el 50% y el 100% del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no
corresponda la aplicación de la sanción por defraudación y en tanto no exista error excusable.
Fuente: CIT AFIP

ID 7265528
En el caso de que mis bienes no superen el monto de $305.000, debo presentar la declaración jurada de
Bienes Personales?
Si no se encuentra inscripto en el impuesto y sus bienes al 31 de diciembre de cada año no superan los $305.000 no
deberá efectuar presentación alguna. En caso de encontrarse inscripto en el impuesto y no haber solicitado la baja
deberá dar cumplimiento a la presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los Bienes Personales.
Fuente: Ley 23.966

ID 882939
Qué bienes se encuentran exentos del impuesto?
a) Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomáticas y consulares extranjeras, así como su
personal administrativo y técnico y familiares, en la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios
internacionales aplicables. En su defecto, la exención será procedente, en la misma medida y limitaciones, sólo a
condición de reciprocidad.

b) Las cuentas de capitalización comprendidas en el régimen de capitalización previsto en el título III de la ley Nro
24.241 y las cuentas individuales correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, dependiente de la Subsecretaría de
Bancos y Seguros de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
c) Las cuotas sociales de las cooperativas.

d) Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros bienes similares).

e) Los bienes amparados por las franquicias de la Ley Nro 19.640.

f) Los inmuebles rurales a que se refiere el inciso e) del artÃculo 2do de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta;

g) Los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las provincias, las municipalidades y la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires y los certificados de depósitos reprogramados (CEDROS).

h) Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones comprendidas en el régimen de la
Ley Nro 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captación de
fondos de acuerdo con lo que determine el B.C.R.A.

i) Los bienes gravados cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo con las normas de esta ley, sea igual o
inferior a $ 305.000.

Cuando el valor de los bienes supere la mencionada suma quedará sujeto al gravamen la totalidad de los bienes
gravados del sujeto pasivo del tributo.
Fuente: Art. 21 Ley 23.966

ID 207728
Cuál es la alícuota aplicable?
El gravamen a ingresar surgirá de la aplicación, sobre el valor total de los bienes gravados por el impuesto, excluidas
las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades constituidas regularmente, con excepción
de las empresas y explotaciones unipersonales, de la alícuota que para cada caso se fija a continuación:
Valor total de los bienes gravados Alícuota aplicable
MÃs de $ 305.000 a 750.000 0.50%
MÃs de $ 750.000 a 2.000.000 0.75%
MÃs de $ 2.000.000 a 5.000.000 1.00%
MÃs de $ 5.000.000 1.25%
Fuente: Art. 25 Ley Nro 23.966

ID 7258502
Cuándo vence el plazo para el ingreso del saldo?
El ingreso del saldo resultante de las declaraciones juradas o, en su caso, de la primera cuota del plan de facilidades
de pago (RG 984/01) por el periodo 2010, deberá realizarse de acuerdo al tipo de contribuyente de que se trate:
1) Personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo: Que no tengan
participación en sociedades que cierren ejercicio comercial en el mes de Diciembre o que teniéndolas consistan en
acciones de empresas que cotizan en bolsa o mercado de valores
Terminación de CUIT Fecha de vencimiento
0-1 15/04/2011
2-3 18/04/2011
4-5 19/04/2011
6-7 20/04/2011
8-9 21/04/2011
2) Personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas radicadas en el mismo : Que tengan participación
en sociedades que cierren ejercicio comercial en el mes de Diciembre y que no coticen en bolsa o mercado de
valores.
Terminación de CUIT Fecha de vencimiento
0-1 10/05/2011
2-3 11/05/2011
4-5 12/05/2011
6-7 13/05/2011
8-9 16/05/2011
Fuente: RG 3009/10

ID 205493
Cuál es el tratamiento respecto de los bienes pertenecientes a menores de edad?
Los padres que ejerzan la patria potestad -o, en su caso, al que le corresponda ese ejercicio- y los tutores o
curadores declararán, en representación de sus hijos menores y sus pupilos, los bienes que a éstos pertenezcan.
Fuente: Art. 2 Decreto Nro 127/96

ID 5691704
En qué casos los contribuyentes se encuentran obligados a informar bienes exentos o no alcanzados?
Los sujetos que sean titulares de depósitos en instituciones bancarias regidas por la Ley Nro 21.526 - cajas de
ahorro, plazos fijos, etc; de títulos valores emitidos por la Nación, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires o los depósitos reprogramados (CEDROS); de acciones y participaciones en el capital de
las sociedades regidas por la Ley Nro 19.550, deben informar obligatoriamente la totalidad de los mencionados
bienes en las respectivas pantallas del programa aplicativo, consignando la marca correspondiente en el campo
"Bien exento / No alcanzado".
Fuente: CIT AFIP

ID 205863
Cuál es el tratamiento respecto de la sociedad conyugal?
En el caso de patrimonios pertenecientes a los componentes de la sociedad conyugal, corresponderá atribuir al
marido además de los bienes propios, la totalidad de los que revisten el carácter de gananciales, excepto:
a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de su profesión, oficio, empleo,
comercio o industria.
b) Que exista separación judicial de bienes.
c) Que la administración de los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una resolución judicial.
Fuente: Art. 18 Ley Nro 23.966

ID 2380115
Cómo debo valuar un inmueble situado en el exterior?
Deberá valuarlos de acuerdo al valor de plaza en el exterior al 31 de diciembre de cada año. Constituye valor de
plaza, el precio que se obtendría en el mercado en caso de venta del bien que se valúa, en condiciones normales de
venta.
A tales efectos se considerarán constancias suficientes las certificaciones extendidas en el país extranjero por los
correspondientes organismos de aplicación o por los profesionales habilitados para ello en dicho país.
En todos los casos será indispensable la pertinente legalización por la autoridad consular argentina.
Fuente: Art. 23 inc. a) Ley Nro 23.966

ID 206234
Cuál es el tratamiento para las sucesiones indivisas?
Para la determinación del impuesto se considerará a las sucesiones indivisas titulares de los bienes propios del
causante y de la mitad de los bienes gananciales de la sociedad conyugal de la que aquél hubiese formado parte al
momento de su fallecimiento.
Fuente: Art. 3 Decreto Nº 127/96

ID 210381
Una persona física que, siendo residente en el exterior, es propietario de un inmueble en el país que está en
alquiler, debe ingresar el impuesto sobre los Bienes Personales?
En ese caso debe tributar el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por considerarse un establecimiento estable a
los inmuebles urbanos afectados a renta que pertenezcan a personas de existencia visible domiciliados en el
exterior.
Fuente: Art. 26 Ley 23.966 y Art. 2 Ley 25.063

ID 7441178
Cómo se debe realizar la compensación entre Ganancias y Bienes Personales si en algún período fiscal las
presentaciones de las DDJJ de ambos impuestos fueran prorrogadas?
Para compensar un saldo a favor de libre disponibilidad entre las DDJJ de ganancias personas físicas y sucesiones
indivisas y sobre los bienes personales de algún período fiscal que se prorrogue las presentaciones de las DDJJ, se
debe presentar la solicitud de compensación en el vencimiento de pago y será válida en la medida que el saldo a
favor esté exteriorizado en las declaraciones juradas que se presenten en el vencimiento general para la
presentación.
Fuente: Asesor Impositivo

ID 7452888
Cómo debo realizar la compensación para cancelar un saldo de impuesto resultante (ej.: IVA) con un saldo a
favor originado en los impuestos a las Ganancias personas físicas o Bienes Personales?
Si bien, para poder compensar el impuesto a pagar con un saldo a favor, el mismo deberá estar exteriorizado a
través de la presentación de la DJ, podrá realizar la compensación con saldo a favor de libre disponibilidad, a través
del formulario 798, siempre que la compensación se efectúe hasta la fecha de vencimiento para el pago del
impuesto a cancelar y que la presentación de la DJ del impuesto donde surge el saldo a favor se realice hasta la
fecha de vencimiento establecido para la presentación.
Fuente: Asesor impositivo

ID 2544056
Cómo debe valuarse un automóvil?
Los automotores deben valuarse al costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio.
Al valor así obtenido se le restará el importe que resulte de aplicar el coeficiente anual de amortización
correspondiente a los años de vida útil transcurridos desde la fecha de adquisición o de ingreso al patrimonio, hasta
el año, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.
El valor a consignar no podrá ser inferior al que establezca A.F.I.P., al 31 de diciembre de cada año, con el
asesoramiento de la Superintendencia de Seguros de la Nación.
Fuente: Art. 22 Ley 23.966

ID 2949222 Evento 2531

Cómo debo proceder cuando se trata de un automóvil totalmente amortizado?
Cuando se trate de un automóvil totalmente amortizado, no corresponderá realizar la comparación con el valor de
tabla de la AFIP, debiendo indicar en el programa aplicativo la marca Amortizado Totalmente.
Fuente: Art. 18 Decreto 127/96

ID 4595648
Cuál es el tratamiento en el impuesto de los títulos públicos?
Se consideran dentro del objeto del tributo los títulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros títulos
valores representativos de capital social o equivalente, emitidos por entes públicos o privados.
Asimismo el art. 21 inciso g) exime del tributo en cuestión, a los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la
Nación, las provincias, las municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los certificados de depósitos
reprogramados (CEDROS).
Fuente: Art. 19 Ley 23.966 y RG 2437/08

ID 2551082
Cuál es el tratamiento de los depósitos realizados en entidades bancarias constituidas en el país?
En relación a los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones financieras del país,
estarán exentos del tributo, los depósitos a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de ahorro o en otras
formas de captación de fondos de acuerdo con lo que determine el Banco Central de la República Argentina.
Cabe aclarar que la mencionada exención no se hace extensiva a los depósitos existentes en cuentas corrientes.
Fuente: Art. 21 Ley 23.966

ID 209999
A qué valor se incorpora en la declaración jurada un automotor cuya valuación no figura en la respectiva
tabla elaborada por AFIP?
Deberá valuarse considerando el costo de adquisición, al que se le detraerá el importe que resulte de aplicar a dicho
valor el coeficiente de amortización anual correspondiente a los años de vida útil transcurridos desde la fecha de
adquisición, hasta el año, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.
Fuente: Art. 22 Ley 23.966

ID 5893116
Cuál es el tratamiento para los bienes del hogar cuando se trate de residentes en el exterior que tributan a
través de un responsable sustituto?
La presunción del 5% correspondiente a los bienes del hogar es de aplicación, sólo para las personas físicas y
sucesiones indivisas domiciliadas en el país, no siendo procedente para los sujetos residentes en el exterior, excepto
que se trate de las presunciones establecidas en el artículo 26 de la ley del gravamen.
Fuente: Dictamen Nro 58/01 (D.A.T.)

ID 208481
Cuál es el tratamiento de los inmuebles sobre los cuáles se constituyó un derecho real de usufructo?
En los casos de usufructos constituidos por contrato gratuito, el usufructuario deberá computar el valor total del
inmueble. En la cesión de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con reserva del usufructo, se
considerarán titulares por mitades a los nudos propietarios y a los usufructuarios.
Fuente: Art. 16 Decreto 127/96 y Art. 2814 Código Civil

ID 2546398
Cómo debe valuarse un inmueble adquirido situado en el país?
Al costo de adquisición o valor a la fecha de ingreso al patrimonio, se le aplicará el índice de actualización previsto
en la R.G DGI Nro 3836/94, siempre que el bien haya sido adquirido con anterioridad al mes de abril de 1992.
Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones o mejoras, al valor atribuible a los mismos se le detraerá
el importe que resulte de aplicar a dicho valor el 2 % anual en concepto de amortización.
A dichos efectos, la proporción del valor actualizado atribuible al edificio, construcciones o mejoras, se establecerá
teniendo en cuenta la relación existente entre el valor de dichos conceptos y el de la tierra según el avalúo fiscal
vigente a la fecha de adquisición.
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, no podrá ser inferior al de la base imponible "vigente al 31 de
diciembre del año por el que se liquida el presente gravamen" fijada a los efectos del pago de los impuestos
inmobiliarios o tributos similares o al valor fiscal determinado a la fecha citada.
De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitación del contribuyente, del valor así determinado podrá deducirse
el importe adeudado al 31 de diciembre de cada año en concepto de créditos que hubieran sido otorgados para la
compra o construcción de dichos inmuebles o para la realización de mejoras en los mismos.
Fuente: Art. 22 Ley 23.966

ID 3373124
Corresponde declarar un inmueble totalmente amortizado?
Corresponde incluir en la declaración jurada el inmueble totalmente amortizado por el valor de la base imponible
para el impuesto inmobiliario o tributo similar.
Fuente: Inciso a), Art. 22 Ley 23.966

ID 7293632
Con respecto a la valuación de los bienes inmuebles situados en el país, la ley establece que que la misma
no podrá ser inferior al de la base imponible (vigente al 31/12 del año por el que se liquida el gravamen)
fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios, o al valor fiscal determinado a la fecha. Cuál de
estos valores debo considerar?
A los efectos del impuesto, de los tres valores a que hace referencia el inciso a) del art. 22 de la ley, debe
computarse el que sea mayor.
Fuente: Asesor Impositivo

ID 208859
Tratándose de un inmueble rural perteneciente a un titular de una explotación unipersonal, que es utilizado
en el desarrollo de la actividad de dicha explotación, ¿ese bien está alcanzado por el impuesto?
El inmueble rural incorporado al activo de una explotación se encuentra exento del Impuesto sobre los Bienes
Personales en virtud de hallarse gravado por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
No obstante, al formar parte de la explotación unipersonal, debe incluirse en el patrimonio neto que resulta
alcanzado por el Impuesto sobre los Bienes Personales.
Fuente: Art. 21 Ley Nro 23.966 y art. 2 Ley Nro 25.063

ID 884640
Puedo deducir del valor del inmueble el monto correspondiente a un préstamo obtenido para su compra?
De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitación del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones
indivisas, del valor determinado del inmueble podrá deducirse el importe adeudado al 31 de diciembre de cada año
en concepto de créditos que hubieren sido otorgados para la compra o construcción de dichos inmuebles o para la
realización de mejoras en los mismos.
Fuente: Art. 22 Ley Nro 23.966 y Art. 15 Decreto Nro 127/96

ID 3047586
Tratándose de dos personas poseedoras de un mismo plazo fijo, cuál es tratamiento a los efectos de
informarlo en la declaración jurada del impuesto?
Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas
en el mismo, por los bienes situados en el país y en el exterior.
En tal sentido corresponderá ingresar el valor porcentual de la participación que posee el contribuyente sobre el
respectivo depósito, excepto que se trate de patrimonios pertenecientes a los componentes de la sociedad conyugal,
en cuyo caso corresponderá atribuir al marido, además de los bienes propios, la totalidad de los que revistan el
carácter de gananciales, excepto que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de la
profesión, oficio, empleo, comercio o industria; que exista separación judicial e bienes, o que la administración de
todos los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una resolución fundada.
Fuente: Ley Nro 23.966

ID 744632
Cómo procedo ante el error cometido en la declaración jurada presentada por el impuesto sobre los bienes
personales, al incluir en la base imponible, mi participación en una sociedad? Excluyendo tal participación,
no determino impuesto por lo que no debí haber ingresado el impuesto resultante de tal declaración jurada.
Ante la existencia de errores conceptuales en la declaración jurada original, la rectificativa de ésta no tendrá otro
valor que su consideración como acción de repetición en virtud de la expresa prohibición contenida al respecto en la
ley de procedimiento fiscal. Además, como requisito para que prospere la repetición, deberá cancelarse
previamente la declaración jurada original por la que el contribuyente mantiene su responsabilidad.
Fuente: CIT AFIP

ID 2918776
Cómo debo valuar un bien recibido por herencia o donación?
En el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia o donación, se considerará como valor de ingreso al
patrimonio el valor impositivo (valor residual) que tuvieran esos bienes para el antecesor y como fecha de
adquisición la fecha de la respectiva donación o transmisión del bien.
Si no se tuviera el valor citado anteriormente, se tomará el valor de plaza a la fecha de la respectiva transmisión del
bien.
Fuente: Art. 4 Decreto 127/96; Art. 4 Ley 20.628; Art. 7 Decreto 1344/98

ID 3234946
Cómo se debe valuar un inmueble adquirido en moneda extranjera?
En los períodos de vigencia de la Ley de Convertibilidad deberá convertir el valor del inmueble al tipo de cambio de
un peso por dólar, en cambio para los inmuebles adquiridos en moneda extranjera fuera del período mencionado,
deberá valuarlos al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nación, a la fecha de concreción de la operación.
Fuente: CIT AFIP

ID 3661190
En el caso de una persona que debe actuar como responsable sustituto en el Impuesto sobre los Bienes
Personales, corresponde que se inscriba?, en qué dependencia?
A los fines de solicitar el número de CUIT, en caso de no poseerlo, deberá presentar el F. 460/F en la agencia que le
corresponde de acuerdo a su domicilio fiscal.
A fin de solicitar el alta en el Impuesto sobre los Bienes Personales (Código de impuesto: 72 responsable deuda
ajena bienes personales) deberá ingresar mediante la "Clave Fiscal" al servicio "Sistema Registral", en la opción
"Registro tributario"/"F 420/T Alta de Impuestos/Regimenes", disponible en la página web www.afip.gov.ar.
Asimismo, deberá presentar una nota en la agencia en la cual se encuentra inscripto, por duplicado, que contenga,
respecto del responsable sustituto, la siguiente información: apellido y nombres o denominación, domicilio, CUIT y
carácter que reviste; respecto de los titulares de los bienes gravados domiciliados en el exterior apellido y nombres o
denominación y domicilio (país, provincia o estado, ciudad, calle, número, etc).
Adicionalmente, este Organismo requerirá a las personas físicas que actúen por sí o como apoderados o
representantes legales de personas físicas o jurídicas, el registro digital de la fotografía, firma y huella dactilar, así
como la exhibición del documento de identidad para ser "escaneado".
La registración de los datos biométricos no se considerará perfeccionada hasta tanto se ratifique la fotografía, la
firma y el documento de identidad "escaneado", mediante el servicio denominado "Aceptación de datos biométricos"
del sitio "web" del Organismo (http://www.afip.gob.ar/), al que se accederá utilizando la respectiva "Clave Fiscal".
Fuente: Art. 3 RG 10/97 y Art. 10 RG 2337/07 y Art. 3 RG 2811/10

ID 7291290
Un responsable sustituto del Impuesto a los Bienes Personales, debe computarse el mínimo exento de
$305.000?
Dichos responsables no deberán computarse el mínimo exento para el cálculo del impuesto, dado que la normativa
no contempla dicha posibilidad. En su caso, sólo corresponde ingresar el impuesto cuando su importe resulte
superior a $ 255,75, en los términos de la RG DGI 3653/93.
Fuente: Asesor Impositivo

ID 1190072
Cuáles son los índices de actualización a que hace referencia el artículo 27 de la ley de impuesto sobre los
bienes personales, a efectos de establecer la valuación de bienes inmuebles y automotores conforme el
artículo 22 de dicha ley?
En el caso de tratarse de bienes cuya fecha de adquisición, construcción o de ingreso al patrimonio, fuera hasta el
mes de marzo de 1992, inclusive, procede aplicar los coeficientes que detalla la RG 3836/94.
A partir del 1/04/1992, inclusive, el coeficiente de actualización aplicable es 1,000 atento a la estabilidad de los
valores (art. 39 de la Ley 24073).
Fuente: CIT AFIP

ID 3129556
Debe ingresar el impuesto una Sociedad de Hecho con actividad agropecuaria? Se considera una actividad
comercial o civil?
Cualquier participación que integre el capital de una sociedad de hecho o irregular deberá tributar el Impuesto sobre
los Bienes Personales en cabeza de la sociedad, de conformidad a lo previsto en el artículo a continuación del art.
25 de la ley del tributo.
Debido a que, la Ley de Sociedades Comerciales ha establecido que "las sociedades de hecho con un objeto
comercial y las sociedades de los tipos autorizados que se constituyan regularmente, quedan sujetas a las
disposiciones de la misma."
A su vez, una sociedad de hecho rural es comercial cuando su actividad importa un procedimiento de elaboración de
productos complejo, que importe una "empresa de fábrica" conforme el art. 8, inciso 5 del Código de Comercio; caso
contrario la actividad será civil.
En el caso en que las actividades de producción de leche, cría, invernada y engorde de ganado bovino y cultivo de
cereales involucren la realización de procedimientos de elaboración compleja, corresponde la aplicación del
régimen instaurado mediante la Ley 25.585.
Caso contrario, cuando la actividad agropecuaria resultara ajena a las actividades de índole comercial o industrial, la
misma no se encuentra alcanzada por el régimen implementado a través del artículo a continuación del art. 25 del
gravamen.
Fuente: Ley 25.585; Dictamen 50/02 (DAL); Dictamen 2/04 (DAT)

ID 4338028
Cuál es el tratamiento de los inmuebles rurales inexplorados, arrendados o cedidos en alquiler que
pertenezcan a personas físicas y sucesiones indivisas?
Se encuentran alcanzados por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y exentos en el Impuesto sobre los
Bienes Personales.
Fuente: Art. 2 Ley 25.063 y art. 21 Ley 23.966

ID 4340370
Cuál es el tratamiento de los inmuebles rurales afectados al patrimonio de una sociedad de hecho?
Tales inmuebles se hallan alcanzados por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, recayendo la obligación
tributaria en la referida sociedad.
Asimismo, se encuentran gravados por el Impuesto sobre los Bienes Personales, respecto de la participación que
posea la persona física o la sucesión indivisa, correspondiendo a:
- Los titulares de tales bienes incluir en la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales, el valor de
su participación societaria.
-Las sociedades de hecho con objeto comercial, liquidar e ingresar el tributo conforme a lo dispuesto en el art.
incorporado a continuación del art. 25 de la ley 23.966.
Fuente: Art. 2 Ley 25.063 y art. 19 Ley 23.966

ID 5413006
Si un contribuyente realiza la compra de un inmueble y en la escritura lo pone a nombre de su esposa y de
su hijo, Le correspondería declarar el valor del inmueble por el 50% y el otro 50% al hijo? .Si el inmueble
todavÃa no tiene final de obra y por ende valuación fiscal, Cómo se debe valuar?
En virtud de lo establecido en el ArtÃculo 18 ley 23.966, en el caso de patrimonios pertenecientes a los componentes
de la sociedad conyugal, corresponderá atribuir al marido, además de los bienes propios, la totalidad de los que
revisten el carácter de gananciales, excepto que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del
ejercicio de su profesión, oficio, empleo, comercio o industria; que exista separación judicial de bienes o que la
administración de los mismos la tenga la mujer en virtud de una resolución judicial.
Asimismo de tratarse de patrimonios pertenecientes a menores de edad, el Dictamen (DAT) 77/96 establece que el
representante del menor deberá presentar la declaración jurada, de corresponder, en nombre de éste y en
consecuencia solicitarle la CUIT y el alta en el impuesto.
A su vez el punto 3 del inciso a) del art. 22 de la mencionada norma legal establece que cuando se trate de obras en
construcción deberá considerarse el valor del terreno al que se le adicionará el importe que resulte de los montos
invertidos hasta el 31 de diciembre de cada año.
Fuente: Art. 18 y 22 Ley 23.966, Dictamen 77/96 (DAT)
ID 5464530
Cuál es el límite para el cómputo como pago a cuenta del impuesto análogo pagado en el exterior?
Los sujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de sus bienes en el país o en el exterior, pudiendo
computar como pago a cuenta de este impuesto las sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos en el
extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de los bienes situados
en el exterior.
Ejemplo:

Impuesto determinado sobre bienes ubicados en el país y en el exterior= $750

Impuesto determinado sobre bienes ubicados en el país= $500

Límite para el cómputo por impuestos análogos abonados en el exterior= $250

Fuente: Art. 31 Decreto 127/96 y art. 1, 169 y 170 Ley 20.628

ID 5176464
Cómo debo proceder para consultar la información relativa a la carta de inducción del impuesto sobre los
Bienes Personales e impuesto a las Ganancias?
Podrá visualizar la información con la cual se realiza la inducción, ingresando al sitio Web del Organismo
(www.afip.gob.ar) con clave fiscal, al servicio "Campaña Ganancias y Bienes Personales".
Fuente: CIT AFIP

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Bienes Personales: guía rápida para Ud.

 Como parte de nuestra campañas de educación al consumidor, es esencial el
conocimiento sobre materias impositivas. A los efectos de lograr concientizar sobre su pago, pero sabiendo
perfectamente como tributar, damos una guía sencilla para el próximo pago del mes de Abril.

Este material es de lectura para todos los individuos, no empresas, por los bienes que posean en la fecha de
finalización de cada año calendario, incluyendo aquellos afectados a procesos económicos.

Planificación: previo al 31 de diciembre todos los años, deberá considerar el impacto que las inversiones
puedan tener sobre su patrimonio. Así como recomendación para el cálculo de Bienes Personales quedan
exentos:

Los depósitos de plazo fijo o cajas de ahorro en entidades financieras del país; los títulos emitidos por la
Nación, las provincias y los municipios, las cuotas de cooperativas y; las acciones de empresas argentinas (en
estos casos, paga la sociedad emisora de las acciones, aplicando una alícuota de 0,5%), y algunos títulos
extranjeros con convenios de reciprocidad con nuestro país.

Alcance del Impuesto:

Los bienes en Argentina: dinero en efectivo o depósitos en efectivo, automóviles, inmuebles, hipotecas
sobre inmuebles en Argentina, bonos, acciones y cualquier otro título valor emitido por instituciones públicas
o privadas, préstamos, derechos de goce sobre patentes, marcas, propiedad intelectual, derechos de autor de
obras literarias, científicas o cualquier otra trabajo artístico,bienes muebles inscriptos barcos, aviones y otros.

Los bienes en el Extranjero: acciones y títulos valores emitidos por instituciones extranjeras, depósitos en
efectivo en instituciones bancarias extranjeras, inmuebles, hipotecas sobre inmuebles situados en el extranjero,
barcos, o aviones y automóviles registrados en el extranjero, y otros.

Detalle caso por caso:

Inmuebles:
Los inmuebles se computan siguiendo estos pasos: Se toma el valor que figura en la escritura, convertido a
pesos de hoy, luego la parte de edificación se amortiza un 2% por año. Si se compró antes de marzo de 1992, ese
valor tiene que actualizarse hasta esa fecha usando los coeficientes de actualización que elaboró la DGI.
Obtenido el resultado, se compara con la valuación fiscal que surge del impuesto inmobiliario al 31 de
diciembre, y se toma el mayor. Si el inmueble está en el exterior, se toma el valor de plaza que tenía a fin de
año.

Si se destina a casa-habitación y se compró mediante un crédito hipotecario, se puede descontar el capital

adeudado al cierre del año.
Autos:

Los automóviles se consideran al valor de la tabla que publicó la AFIP. Para determinar el valor de los autos la
AFIP toma en cuenta lo establecido por la Superintendencia de Seguros de la Nación. De allí que, por ejemplo,
en ese nomenclador una Ferrari cupé 2009 se aprecia en $1.957.000 y un Fiat Palio -tres puertas- 2008 45.000
pesos.Transcurridos cinco años en el patrimonio ya no se computan porque están amortizados. A pesar de que
el rodado se haya comprado con una prenda, el importe adeudado no se puede descontar del valor que se
declara.

Bancos: Los depósitos en cuenta corriente están alcanzados; en cambio, los de caja de ahorro y los plazos fijos
están exentos.

Efectivo: La tenencia de dinero en efectivo -en pesos o en otra moneda- en el bolsillo, colchón o en cajas de
seguridad se computa para liquidar el impuesto.

Acciones: Las participaciones societarias y los aportes en fideicomisos no financieros únicamente se informan
en el aplicativo, pero por ellos no abona el titular sino que lo hace la sociedad.

Para considerar la cotización de las acciones, esos papeles varían de acuerdo a la empresa y al tipo de acción.
Celulosa Argentina posee un precio de $1,033 y hasta 2,900, o Repsol Argentina con $15,50 hasta 21,30 y sobre
los valores de cotización, pero referidos a las monedas extranjeras, la AFIP definió utilizar el tipo comprador y
el tipo vendedor de esas divisas (dólares, euros, libras esterlinas, francos suizos y yenes, entre otros) con res-
pecto al cambio operado el 31 de diciembre del año pasado.

Créditos:

Los créditos se consideran al valor que se tiene por cobrar al 31 de diciembre.

Bonos del Estado Nacional:

Todos los títulos y bonos emitidos por el Estado nacional y provincial están exentos.

Mobiliario:
Por los bienes del hogar el sistema suma automáticamente un 5% calculado sobre el total de los bienes
gravados.

En el País:

Si el total de los bienes del país y del exterior gravados supera el mínimo exento de $ 305.000, hay que
presentar la declaración jurada y pagar en el mes de abril el impuesto sobre el total de los mismos.

En el Exterior:

En cuanto a los bienes del exterior, hay que ver si existen convenios vigentes para evitar la doble imposición; si
no hay, el importe abonado como impuesto análogo en otro país se puede descontar aquí.

Los empleados que no tienen que pagar, por no superar el mínimo, igualmente deben presentar la declaración
jurada de Bienes Personales sólo si percibieron ingresos brutos anuales iguales o mayores a $ 96.000. Esta
obligación vence el 30 de junio.

Quién de los dos paga

La ley establece que en el matrimonio cada cónyuge paga por sus bienes propios y el marido por los
gananciales. En este último caso podrá declararlos la mujer, a pesar de ser gananciales, si los adquirió con el
ejercicio de su oficio o profesión. Los bienes entregados en usufructo gratuito tienen que incorporarse en la
declaración jurada del usufructuario (cedente).

Cuanto hay que pagar:

Para efectuar la liquidación que corresponde a 2010 la AFIP estableció que el esquema legal vigente determina
la aplicación de una alícuota de 0% en cuanto a que un total de bienes no superen los 305.000 pesos.

También rige un sistema de tributo progresivo en cuanto a las tasas: 0,5% para las personas con patrimo-
nios mayores a $305.000 hasta 750.000.

Desde ese importe hasta los 2.000.000 se aplicará el 0,75 por ciento.

La tasa de 1% corresponderá cuando los patrimonios lleguen a la cifra de 2 millones y hasta 5.

Cuando superen ese monto tributarán 1,25 por ciento.

Legal: La nueva resolución (AFIP) 3050 establece los montos a computar correspondientes a
automóviles, pick-ups y motocicletas. Los mismos varían de acuerdo a la marca, el modelo y el año de
fabricación considerado. Para acceder al listado completo: boletin oficial argentina bienes personales
2011

Por Mario N. Vadillo Fuente AFIP