Tributación - Revisado

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”
UNIVERSIDAD FEDERICO VILLARREAL
Facultada de Ciencias Financieras y Contables

30 %

Renta Neta Imponible
Impuesto a la Renta
4.1 %

Crédito contra el impuesto a la renta

Saldo a favor o impuesto a regularizar

En esta teoría a la renta:
a) Debe ser producto de una fuente durable
b) Debe ser n producto durable
c) Tiene que provenir de una fuente que se mantenga en el tiempo
d) Deja de producirse si se extingue la fuente que la genera
Esta teoría pone énfasis en su fuente productora, comprende bienes tangibles o intangibles, actividades
humanas o a la conjunción de ambos (empresa).
Esta teoría se basa en el flujo de riqueza que fluye hacia el patrimonio del contribuyente en un ejercicio
determinado, sin importar si el enriquecimiento viene de una fuente productora por ejemplo: las
ganancias de capitales, las donaciones, las condonaciones.
El Impuesto a la Renta grava las rentas que:
 Provengan de la combinación de capital y trabajo (3ra) (art 1º inciso a) de la ley).
 Las ganancias de capital y otros ingresos de capital y otros ingresos que provengan de terceros
establecidos por la ley (3ra) (art 1º inciso a) de la ley).
 Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute establecidas por ley, (inciso d) de art 1º de
la ley). CONTRUBUYENTE
 Las personas jurídicas(artículo 14 º de la LIR)
 Las personas naturales con negocio (empresas unipersonales).
 Las sociedades irregulares.
 Las partes que integran los contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad
independiente.
TRIBUTACIÓN I SEGUNDA PARTE I GRUPO 4 ‐ ACTUALIZACIÓN 87

CASO PRÁCTICO – TRCERA CATEGORIA
Operaciones que generan Adiciones y Deducciones al Impuesto a la Renta
CASO 1: Se efectuó gastos recreativos a favor del personal dela empresa por s/. 66,900. Estos gastos
comprenden los agasajos por el día de la madre, día dela empresa, fiestas patrias, fiestas navideñas, entre
otros .todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago.
Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Diferencia

Deducciones
Utilidades antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones

El inciso II) del artículo 37º de la LIR
que son deducibles los gastos
recreativos a favor del personal, no
obstante se señala que estos gastos
serán deducibles en la parte que en
conjunto no excedan del 0.5 % de los
ingresos netos del ejercicio con un DIFERENCIA
límite de 40 UIT S/. 132 000 PERMANENTE

Gastos S/.66 900
recreativos
LIMITE S/. 10 S/. 50 000
000 000 X 0.5%
LIMITE S/. 152 000
MAXIMO 40 X
3 800=
No deducible S/. 16 900


CASO 2: Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de s/. 111 040, los
cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes.

Deducciones
Adiciones

El inciso q) del artículo 37º de la LIR
que son deducibles los gastos de
representación propios del giro de la
negocio, en la parte que en conjunto
no excedan del 0.5 % de los ingresos
netos del ejercicio con un límite de 40
UIT. DIFERENCIA
Por consiguiente, debemos efectuar S/. 61 040 PERMANENTE
el siguiente calculo:

Gastos S/.111 040
recreativos
LIMITE S/. 10 S/. 50 000
000 000 X 0.5%
LIMITE S/. 152 000
MAXIMO 40 X
3 800=
No deducible S/. 61 040


CASO 3: La empresa ha efectuado la provisión (estimación) de cuentas de cobranza dudosa que dicho
accionista tiene el 40 % de las acciones de la empresa. Cabe indicar que la empresa ha cumplido con
protestar la letra y con discriminar la prohibición en el Libro de Inventarios y Balances:
Análisis de las Operaciones Adiciones y Deducciones Tipo de Diferencia

Utilidades antes de S/. 600 000
Impuestos
Adiciones

El inciso i) del artículo 37º de
la LIR señala que no se
reconoce el carácter de
deuda incobrable contraídas
entre sí por partes
vinculadas.
En el caso planteado el S/. 132 000 DIFERENCIA PERMANENTE
accionista es parte vinculada
con la empresa, porque tiene
más del 30 % de las acciones
del capital de la entidad, por
lo cual la provisión por
cobranza dudosa no es
aceptada tributariamente

Personas Naturales Sociedades Conyugales Personas Jurídicas


CASO 4: En el mes de octubre de 2014 la empresa incurrió en gastos de mantenimiento y publicidad por
montos de s/. 8 000 y s/. 4 000 respectivamente. El pago de estos gastos se realizó en efectivo sin utilizar
los medios de pago.
SOLUCION 4:

Deducciones
Adiciones

El artículo 8º de la TUO de la ley
para la lucha contra evasión y para
la formalización de la economía
(D.S. Nº 150‐2007‐EF) establece
que para los efectos tributarios, los
pagos que se efectúan sin utilizar
medios de pago nos darán
derechos a deducir gastos, costos
o créditos; a efectuar S/. 12 000 DIFERENCIA PERMANENTE
compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos saldos a
favor, reintegros tributarios,
recuperación anticipada,
restitución de derechos
arancelarios. Por lo expuesto en el
caso planteado, amos casos no son
deducibles al no haber sido
cancelados utilizando medios de
pago.


IMPUESTO A LA RENTA (IR) DE 1º,2º,4 Y 5º

Renta de Primera
Categoria
1. Impuesto a la Renta de persona natural

5. Cesion gratuita de predios
los gastos obtenidos por arrendamiento y
En caso seda un predio gratuitamente o a
sub arrendamiento de predios incluidos sus
precio no determninado, se debera declarar
accesorios, asi como el importe pactado por
declarar como renta ficta el seis porciento
los servicios suministrados por el arrendador
(6%) del valor de autovaluo del año 2016 .
y el monto de los tributos que tome a su
importe que debe considerar como el ingreso
cargo el arrendatario y que legalmente
bruto.
corresponda al arrendador.
4. Mejopras incorporadas 2.Predio
el valos de las mejoras incorporadas en el son las divisiones materiales que se hacen del
bien por el arrendatario o subarrendatario suelo para su apropiacion por el hombre.De otro
(inquilino) , en tanto constituya un beneficio lado, se entiende por " predio urbano"al inmueble
para el propietario y en la parte que no este que , aun dentro de las poblaciones esta dedicada
no se encuentre obligado a reembolsar. a uso agricola, forestal o agropecuario, inclusive
sus construcciones y edificaciones.
3. Sesiones temporales de bienes muebles e
inmuebles
Los ingresos obtenidos por locacion o cesion
emporal de bienes muebles o inmuebles (
distintos de predios), asi como los derechos sobre
estos o sobre los predios.


RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

2. Renta de fuente
1. Enajenacion de acciones
extrangera por la
y demas valores
enajenacion de acciones y
inmobiliarios
demas valores mobiliarios
la ganacias de capital que se obtiene Ala renta de segunda categoria generadas por la
enajenacion, redencion o rescate, se agrega la renta
por la enajenacion, redencion o neta de fuente extrangera porvenientes de las
rescate de acciones, participaciones, enajenaciones de valores mobiliarios. siempres que
certificados, bonos , titulos y otros dichos valores cumplan con alguna de las siguientes
condiciones del articulo 51 º de la Ley:
valores inmobiliarios a que se refiere ‐Que se encuentre registradas en registros
el insiso a) del articulo 2 de la Ley del prublicos del mercado de valores del Perù.SMV.
‐Que se encuentren registradas en el exterior y que
Impuesto a la Renta, por rentas de la enajenacion se de atrevez de un mecanismo de
fuentes peruanas. negociacion extranjera.
Importante:
Importante Las Rentas de fuente extranjera
de conformidad con la tercera disposicion
por la enajenacion de acciones y demas
complementaria final de l decreto legislativo
valores mobiliarios se sumaran y
Nº 1112, la renta de fuente peruana por
compensaran entre si, si resultara una renta
enajenacion de bienes a que se refiere el
neta esta se sumara a la renta neta de
insiso a) del articulo 2 de la ley del impuesto a
segunda categoria producida por la
la renta , en caso sea efectuada por la
enajenacion de los referidos bienes .No se
persona natural , sucesion indivisa o sociedad
tomaran en cuenta las perdidas obtenidas en
conyugal que opto por tributar como tal , sera
paises o territorios de baja o nula
considerada como renta de segunda
imposiscion.
categoria.
Recuerde que : Las rentas de segunda categoria

distintas de las originadas por la enajenacion de Nota:
acciones , participaciones , bonos y demas valores
mobiliarios , como por ejemplo los intereses , las si se genera una renta de fuente
regalias , las sesiones temporal de intangibles, etc, extrangera por la enajenacion de
estan sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que valores mobiliarios , pero sin cumplirse
se efectue segun el cronograma de obligaciones alguno de los supuestos del articuo 51º
mensuales ya sea mediante la retencion a traves del de la Ley, deberan de sumarse las
PDT Nº 617.
rentas de trabajo, mas no deberan
sumarse las rentas segunda catergoria.

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Son Rentas Cuarta Categoría, entre 2.‐ Por la función de director,
otros: mandatario, regidor u otros.
1.‐ Por el ejercicio de profesión, arte,
ciencia u oficio. Las obtenidas por el desempeño
Los ingresos obtenidos por el de funciones como director de
ejercicio individual de cualquier empresas, síndico, mandatario,
profesión, arte, ciencia u oficio. gestor de negocios, albaceas y
actividades similares, así como las
obtenidas por las funciones de
Importante regidor municipal o consejero
‐CAS (Contrato Administrativo de regional, por las cuales perciban
Servicios). dietas. Se entiende por:
‐Los trabajadores CAS a partir de ‐Director de Empresas.
01/01/2013 no están obligados a ‐Síndico.
emitir Recibos por Honorarios, sin ‐Mandatario.
embargo, deberán declarar sus

ingresos como rentas de cuarta
categoría en la Casilla 107, en dónde
escogerán como tipo de documento la Importante:
opción “Consolidado”, indicando Las rentas de Cuarta Categoría
además el periodo y el ingreso bruto corresponden a servicios prestados sin
recibido por cada mes. relación de dependencia, es decir, a
trabajos prestados en forma
independiente. Si la renta de Cuarta
Categoría se complementa con
explotaciones comerciales o viceversa,
el total de la renta que se obtenga se
Recuerde que: considerará como renta de tercera
Las rentas obtenidas por el ejercicio categoría.
en asociación o en sociedad civil de Recuerde que:
cualquier profesión, arte, ciencia u Aquellos que perciban rentas de Cuarta
Categoría están obligados a emitir
oficio, califican como rentas de
Recibo por Honorarios Electrónico.
Tercera categoría.


RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

1.‐ Ingresos Obtenidos por el

trabajo prestado en forma
3.‐ Retribuciones de socios y/o
dependiente.
titulares de empresas.
Los ingresos obtenidos por el
El importe de las retribuciones
trabajo personal prestado en
por servicios prestados en
relación de dependencia,
relación de dependencia
incluidos cargos públicos, tales percibidas por los socios y
como sueldos, salarios,
titulares de EIRL, así como las que
asignaciones, gratificaciones,
se asignen los socios de
bonificaciones, aguinaldos, cooperativas de trabajo.
comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de 2.‐ Las participaciones de los Nota:
representación y, en general, trabajadores en las utilidades.
No son rentas de Quinta
toda retribución por servicios El importe de las participaciones Categoría los importes que se
personales. de los trabajadores en las asignen como sueldos los dueños
Recuerde: utilidades, ya sea que provengan de empresas.
de las asignaciones anuales o de
Para considerar que existe una cualquier otro beneficio otorgado Importante:
relación de dependencia debe en sustitución de las mismas. Los gastos y contribuciones
existir subordinación entre el
realizados por la empresa con
trabajador que obtiene la renta
carácter general a favor del
de quinta categoría y su
personal y los gastos destinados a
empleador, es decir, existe una
prestar asistencia de salud a los
relación laboral, en la cual el
servidores a que se refiere el
trabajo se brinda de acuerdo a las
inciso II) del artículo 37° de la Ley
instrucciones del empleador.
del Impuesto a la Renta.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ‐ IGV
ASPECTOS A CONSIDERAR:
‐Es un
impuesto que grava las fases del ciclo de producción y
distribución.
CONCEPTO
‐Orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que
adquiere.
‐Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas. Y se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
TASA
‐Conclusión. Cada operación gravada se le aplica un total de 18%:
IGV + IPM.
‐No acumulativo, solo grava el valor de cada etapa en el ejercicio,
deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
CARACTERÍSTICAS
‐Método de impuesto contra impuesto, es decir se determina
restando del impuesto del valor de las ventas, con el impuesto de
las adquisiciones.
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
A) VENTA DE BIENES B) PRESTACIÓN O C) CONTRATOS DE

MUEBLES EN EL PAÍS UTILIZACIÓN DE
CONTRUCCIÓN
SERVICIOS EN EL PAÍS
D) PRIMERA VENTA E) IMPORTACIÓN DE
DE INMUEBLES POR BIENES
EL CONSTRUCTOR

A. VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PAÍS

DEFINICIÓN VENTA: Todo acto por el que se transfieren bienes a

título oneroso, independientemente de la designación que se dé a
los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes.

TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD: La venta es todo acto a título
oneroso que conlleve la transmisión de propiedad: venta,
permuta, dación en pago, expropiación, aportes sociales,
adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin.

B. PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS

DEFINICIÓN: SERVICIOS

Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.

Prestación de servicios en el país de
PRESTACIÓN un sujeto domiciliado.

SERVICIOS
UTILIZACIÓN Utilización de servicios en el país

prestado por un sujeto no domiciliado.


A. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

DEFINICIÓN DE

Actividades clasificadas como construcción
en la CIIU de las Naciones Unidas

Se encuentran gravados los Territorio
Contratos de construcción Nacional

Cualquiera sea:
‐Denominación.
‐Sujetos.
‐Lugar de pago.
‐Lugar de celebración.

B. PRIMERA VENTA DE INMUEBLES POR EL CONSTRUCTOR

Primera venta
Sen encuentra

gravada la

Territorio Nacional.

Ubicados en

Actividades CIIU.
Personal Habitual en la venta de inmuebles

Efectuado por
construidos por o para ella


C. IMPORTACIÓN DE BIENES:

La importación de bienes
se encuentra gravada
cualquiera sea el sujeto
que la realice (no se
requiere habitualidad).
Tratándose del caso de bienes

intangibles provenientes del
exterior, el impuesto se aplicará de

acuerdo a las reglas de utilización de
servicios en el país.
SUJETO DEL IMPUESTO:

Personas Personas

Naturales Jurídicas

Sociedades Sucesiones

Conyugales Indivisas
Fondos

Mutuos de Sociedades

Inversión de Irregulares
Valores

Sujeto del Impuesto en la medida que:

Efectúen ventas
en el país de
bienes afectos.

Presten en el
Importen país servicios
bienes afectos. afectos.

Efectúen ventas Utilicen en el

afectas de bienes país servicios de

inmuebles. no domiciliados.

Ejecuten
contratos de
construcción
afectos.

Sujetos del impuesto ‐ Habitualidad: Sunat calificará la habitualidad en base a la naturaleza, carácter,
monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones.

Personas

Serán sujetos, cuando:

Personas

No Importen bienes

Entidades realice afectos y/o,

Sociedades

Sean habituales en
demás operaciones

Sucesiones


Sujetos del Impuesto – Habitualidad – Calificación

OPERACIONES DE VENTA

Se determinará si la adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto:

Su uso

Frecuencia y/o

Su consumo

Monto
Venta o

Reventa

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
A) VENTA DE BIENES:
OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
Fecha en el que emita el comprobante de
VETNTA DE BIENES pago.
Fecha en que se entrega el bien.


B) PRESTACIÓN DE SERVICIOS
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DEL IGV REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en el que Cuando deba ser emitido o se Momento de la

emita el emita el CdP (lo que ocurra culminación del servicio.
comprobante de primero) Percepción de la
pago. retribución, parcial o
total.
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS Vencimiento del plazo o
de cada uno de los plazos
fijados o convenidos para
el pago.
Fecha en la que se La de pago o puesta a

perciba la disposición de la
retribución. contraprestación pactada o
aquella en la que se haga
efectivo un documento de
crédito (lo que ocurra primero)

C) CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
GRAVADA OBLIGACIÓN COMPROBANTES DE PAGO
Fecha en el que emita el Cuando deba ser emitido o se Fecha de percepción del

comprobante de pago. emita el CdP (lo que ocurra ingreso, sea total o parcial y
primero) por el monto efectivamente
percibido.

CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
Fecha de percepción del La de pago o puesta a
ingreso, sea total o disposición de la
parcial o por contraprestación pactada o
valorizaciones aquella en la que se haga
periódicas. efectivo un documento de
crédito (lo que ocurra primero)


D) PRIMERA VENTA DE INMUEBLES:
GRAVADA OBLIGACIÓN COMPROBANTES DE PAGO
Fecha de percepción del La de pago o puesta a

ingreso, por el monto disposición de la
que se perciba, sea contraprestación pactada o
parcial o total. aquella en la que se haga
efectivo un documento de
PRIMERA crédito (lo que ocurra primero)
VENTA DE
INMUEBLES

E) IMPORTACIÓN DE BIENES:
OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
Fecha en la que se solicita despacho a consumo.
IMPORTACIÓN DE BIENES
En la fecha en que se apague el valor de venta, por el monto
IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO:
Procedimiento de la determinación del IGV

IMPUESTTO BRUTO BASE IMPONIBLE TASA DEL IMPUESTO

IMPUESTTO A PAGAR IMPUESTTO BRUTO CRÉDITO FISCAL


BASE IMPONIBLE:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por:

BASE IMPONIBLE

El total de la El valor de
retribución, en la venta, en el caso
prestación o de venta de los

utilización de bienes
servicios.

El ingreso
percibido en la El valor de
venta de construcción, en

inmuebles, con los contratos de
exclusión del construcción.
valor tercero.

TASA DEL IMPUESTO
18% (16% + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011
IMPUESTO BRUTOS:
Correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la
base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinado conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese
período.
IMPUESTO A PAGAR:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el
crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por sujetos
no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

ESTRUCTURA DE LA LEY N° 30536: IGV – ISC
TUO
1. Decreto Supremo N° 005‐99 EF 2 ART (1°‐2°)
Impuesto General a las Ventas
2. TÍTULO I

Aplicación del Impuesto 3 ART. 1°‐3°

CAPÍTULO I
Nacimiento de la 1 ART. 4°
Obligación Tributaria

CAPÍTULO II Exoneraciones 1 ART. 5°‐8°

CAPÍTULO III Sujetos del impuesto 2 ART. 9°‐10°

CAPÍTULO IV Cálculo del impuesto 1 ART. 11°

CAPÍTULO V Impuesto Bruto 6 ART. 12°‐17°

CAPÍTULO VI Crédito fiscal 8 ART. 18°‐25°

CAPÍTULO VII Ajustes al impuesto 26°‐28°
3 ART.
bruto y al crédito fiscal

CAPÍTULO VIII Declaración y pago 4 ART. 29°‐32°

CAPÍTULO IX Exportaciones 4 ART. 33°‐36°

Medios de control, de
CAPÍTULO X los registros y los 8 ART. 37°‐44°

comprobantes de pago


Empresas ubicadas en
CAPÍTULO XI 5 ART. 45°‐49°
la región de la selva

3. TÍTULO II

IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO
CAPÍTULO I CAPÍTULO II CAPÍTULO III CAPÍTULO IV CAPÍTULO V
AMBITO DEL IMPUESTO
Y DEL NACIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES
SUJETOS DEL IMPUESTO LA BASE IMPONIBLE PAGO
LA OBLIGACIÓN COMPLEMENTARIAS
TRIBUTARIA
ART. 50: OPERACIONES ART. 55: SISTEMAS DE
GRAVADAS APLICACIÓN DEL IMPUESTO
ART. 53: SUJETOS DEL ART. 63: DECLARACIÓN ART. 66: CARACTER
ART. 51: CONCEPTO DE IMPUESTO ART. 56: CONCEPTOS EXPRESO DE LA
COMPRENDIDOS EN LA Y PAGO
VENTA EXONERACIÓN
ART. 54: DEFINICIONES BASE IMPONIBLE ART. 64: PAGO POR
ART. 52: NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART. 57: EMPRESAS PRODUCTORES O ART. 67: NORMA
VINCULADAS IMPORTADORES DE APLICABLES
ECONÓMICAMENTE BIENES AFECTOS
ART. 58: CONCEPTO DE ART. 65: PAGO DEL
VALOR DE VENTA
IMPUESTO A LA
ART. 59: SISTEMA AL IMPORTACIÓN
VALOR Y SIST. SEGÚN
PRECIO DE VENTA AL
PÚBLICO
ART. 60: SISTEMA
ESPECÍFICO‐
DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO
ART. 61: MODIFICACIÓN DE
TASA Y/O MONTOS FIJOS
ART. 62: CASOS ESPECIALES



4. TÍTULO III Disposiciones finales 12 ART. 68°‐79°

Impuesto especial a las ventas
5. TÍTULO IV

Derogado por el Decreto Legislativo N° 918

6. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES 18 Disposiciones

3 Disposiciones Derogado por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N°813,
publicado el 9.11.1996

9 Disposiciones Derogase el artículo 24 del Decreto Legislativo N° 299

7. APÉNDICES

APÉNDICE I Operaciones exoneradas del IGV

APÉNDICE II
Servicios exonerados del IGV

APÉNDICE III Bienes afectos al ISC

APÉNDICE IV Bienes afectos al ISC
A. Productos sujetos al sistema al valor
B. Productos afectos a la aplicación del monto fijo
C. Productos afectos al sistema de precios de ventas al público

D. Productos sujetos alternativamente al literal A del nuevo apéndice
IV del sistema al valor según precio de venta al público

APÉNDICE V Operaciones consideradas como exportación de servicios



7. Otras disposiciones finales y transitorias y/o complementarias
relacionadas con el TUO del IGV

 Decreto Legislativo N° 950
DISPOSICIONES FINALES
 Decreto Supremo N° 064 ‐ 2000 ‐ EF
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

 Decreto Supremo N° 064 ‐2000 ‐ EF
NORMAS ADICIONALES



EL CRÉDITO FISCAL
EL CRÉDITO FISCAL

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante
de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción o el pagado en la importación del bien.

REQUISITOS

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
Sean permitidos como gasto o costo en la empresa, de acuerdo a Requisitos
la legislación del impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente Sustanciales
no esté afecto a este último impuesto.
Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre
y el número del RUC del emisor, de forma que no permitan
confusión al contrastarlos con la información obtenida a través
Requisitos
de los medios de acceso público de la SUNAT.
Formales

Determinación del crédito fiscal
La declaración:
Autodeterminación
que el causante
formula con elementos
propios. Para el pago
del crédito fiscal.

La estimación:

La liquidación: Determinación del
Determinación del crédito fiscal a cargo del
Determinación del
crédito fiscal contribuyente que hace
crédito fiscal a cargo
la autoridad en base a
del contribuyente que
las sanciones
hace la autoridad en
legalmente establecidas.
base a la información
o elementos que le
proporcionen.
La recaudación:

Determinación y cobro
del importe del crédito
fiscal a cargo del
contribuyente para su
posterior entrega al fisco.



Documentos que deben respaldar

el crédito fiscal.

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien,
constructor o prestador de servicio, en la adquisición en el país
de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación

de compra.

Copia autenticada por ser agente de aduanas de la declaración

única de importación, así como la liquidación de pago, liquidación
de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del impuesto, en la importación de bienes.

El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio
prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el

pago del impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el
país.

Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador
del inmueble por los servicios públicos de suministros de energía

eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de
telecomunicaciones.


REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL
Reintegro del crédito fiscal por las ventas de bienes
Para calcular el reintegro a que se refiere el artículo 22° del decreto, en caso de existir variación
de la tasa del impuesto entre la fecha de adquisición del bien y la de su venta, a la diferencia de
precios deberá aplicarse la tasa vigente a la de adquisición.
El mencionado reintegro deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al periodo
tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crédito
fiscal del referido periodo, el exceso deberá ser deducido en los periodos siguientes hasta agotarlo.
La deducción, deberá afectar las columnas donde se registró el impuesto que gravó la adquisición
del bien cuya venta origino el reintegro.
Reintegro de crédito fiscal por desaparición, destrucción o perdida de bienes
La desaparición, destrucción o perdida de bienes cuya adquisición genero un crédito fiscal, así
como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes e insumos cuya
adquisición también genero crédito fiscal, termina la pérdida del crédito, debiendo reintegrarse el
mismo en la oportunidad, forma y condiciones establecidos.
Reintegro del crédito fiscal por nulidad, anulación, rescisión o resolución de contratos
En caso de nulidad, anulación, rescisión de contratos, se deberá reintegrar el crédito fiscal en el
mes en que se produzca tal hecho.


IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO AL PATRIMONIO

IMPUESTO DE ALCABALA

IMPUESTO A LOS JUEGOS

IMPUESTO A LAS APUESTAS

IMPUESTO A LOS

ESPECTACULOS NO
DEPORTIVOS

IMPUESTO DE
PROMOCION
MUNICIPAL

FONDO DE TRIBUTOS
IMPUESTO AL NACIONALES
COMPENSACION
RODAJE
MUNICIPAL CREADOS A FAVOR
DE LAS
MUNICIPALIDADES
IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES IMPUESTO A LA
DE RECREO PARTICIPACION DE RENTA
DE ADUANAS


El impuesto predial grava el valor de propiedad
de los predios urbanos y rústicos. Se consideran

predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que
constituyen parte integrante del mismo, que no
pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o

Base imponible: Está constituida por el valor

total de los predios del contribuyente ubicados
en cada jurisdicción distrital. Asimismo,
conforme a la Ley N° 26836 (09.07.97) norma
de carácter interpretativo se ha precisado que
la base imponible del Impuesto Predial
correspondiente a los términos de pasajeros,
de Carga y servicios de aeropuertos dela
IMPUESTO República, está constituida por el valor
PREDIAL arancelario del terreno y los valores unitarios

Determinación: Para determinar el valor total de los
predios, se aplicarán los valores arancelarios de los
terrenos y valores unitarios de edificación vigentes

del 31 de diciembre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad que formula el Consejo
nacional de Tasación y aprueba anualmente el
Ministerio de Transporte, Comunicaciones y
Viviendas.

Contribuyentes: Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.

Responsables: Deudor por Cuenta Ajena.

Solidario: El copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros
copropietarios en proporción a su cuota parte.

Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago
del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectados, sin


IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los

vehículos automóviles, camionetas, fabricados en el país o
importados, con una antigüedad no mayor de tres años.
Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos
afectos mencionados anteriormente, tal como se encuentra registrados en la
Sujetos del tarjeta de propiedad.
impuesto Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de las Municipalidades
Provinciales, donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del contribuyente.

La alícuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la Base imponible.
El impuesto resultante en ningún caso, será inferior al 1.5% de la UIT vigente al
Alícuota del
impuesto 01 de enero de cada ejercicio gravable, de modo que, para el ejercicio 1999 el
impuesto no podrá ser menor a S/. 42.

Para determinar la base imponible deberá tomarse en cuenta el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el
Base Imponible comprobante de pago, en la declaración de importación o contrato de compra‐

venta, según corresponda, incluidos los impuestos y demás gravámenes que
afecten la venta o importación de dicho vehículo.
Los sujetos del impuesto deberán presentar una declaración jurada en el
Presentación de
formulario pertinente a la Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado
Declaración
su domicilio fiscal.

CASOS PRÁCTICOS
Características del vehículo:
Marca: Toyota
Modelo: tercel XL Estándar
Año de fabricación: 1999
Valor del vehículo: $ 16,500
Solución: Convirtiendo la compra de dólar en soles: 16,500 * 3.52 = S/. 58,080.00
58,080.00*1% = 580.80
El impuesto a pagar será S/. 580.80


IMPUESTO DE ALCABALA

Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y
Ámbito de rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
aplicación modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Sujetos pasivos: Es sujeto en calidad de contribuyente, el

comprador o adquiriente del inmueble.
Sujetos del
impuesto Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de las
Municipalidades Distritales en cuya jurisdicción se encuentre
ubicado el predio.

Es el valor autoevalúo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia. Este valor debe ser ajustado
por el índice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto de Estadística e
Base Imponible Informática (INEI). El ajuste es aplicable para las transferencias
que se realicen a partir del 1 de febrero de cada año y para su
determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del

ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se produzca
la transferencia.
Monto inafecto: Se encuentra inafecto del Impuesto de

Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 25 UIT de la
base imponible calculada conforme al párrafo precedente.
Alícuota del impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 3%
Afectos
siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en
contrario.

Pago del impuesto: Debe efectuarse al contado dentro del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin
considerar la forma en que se haya pactado el pago del precio
de venta del predio materia del impuesto.


IMPUESTO A LOS JUEGOS

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así

ÁMBITO DE APLICACIÓN como la obtención de premios en juego de azar como: sorteos,
juegos pinball, tragamonedas y otros aparatos electrónicos.
Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el
Impuesto a las Apuestas.

Sujetos pasivos: La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa
o institución que realiza las actividades señaladas en el acápite
precedente. Asimismo, califican contribuyentes las personas que
obtengan premios.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Distrital en el caso de los juegos de bingo, rifas y
sorteos y los juegos pinball. Por el contrario, dicha prestación se
cumple a favor de la Municipalidad Provincial en el caso de
máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos y juegos

de lotería.

Las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes
de retención del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto
AGENTES DE RETENCIÓN ocurre, respecto de las personas favorecidas con loterías,

quienes, siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios
obtenidos, deben aceptar la retención que realice la entidad
organizadora del juego de lotería.

El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del
plazo establecido por el Código Tributario, es decir, dentro de los
12 días hábiles del mes siguientes. Recaudación, Administración
PAGO DEL IMPUESTO y Fiscalización del Impuesto Municipalidad Distrital. En el caso de

los juegos de bingos, rifas, sorteos y juegos de pinball, el órgano
administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se
realice la actividad gravada o se instala los juegos.



IMPUESTO A LAS APUESTAS

ÁMBITO DE SUJETOS DEL BASE ALÍCUOTA DEL

APLICACIÓN IMPUESTO IMPONIBLE IMPUESTO

Está constituida
La alícuota del
Sujetos pasivos: por la diferencia
resultante entre el Impuesto a las
La calidad de
Es un impuesto de Apuestas es el 20%
contribuyente de ingreso total
periodicidad aplicable sobre la base
este impuesto, percibido en un
mensual, que imponible.
recae en las mes por concepto
grava los ingresos
empresas o de apuestas y el Declaración Jurada del
de las entidades
monto total de los Impuesto. Los
organizadoras de instituciones que
premios contribuyentes del
eventos hípicos y realizan los
impuesto presentarán
similares, en las eventos hípicos o efectivamente
mensualmente, dentro
que se realicen similares. pagados a las
los primeros 12 días
apuestas. Se personas que hábiles del mes
entiende por Sujeto Activo: realicen las siguiente a aquel en
eventos similares, La prestación
apuestas en dicho que se percibieron los
aquellos eventos tributaria se mes. ingresos, ante la
en los cuales, por cumple a favor Municipalidad
la realización de de la Ingreso total Provincial respectiva,

una competencia Municipalidad percibido es el una declaración jurada
o juego, se monto obtenido
Provincial, donde en la consignarán el
realicen apuestas, de manipular el
se encuentre número de tickets o
otorgando
ubicada la sede precio de cada boletos vendidos, el
premios en
de la entidad ticket o boleto por valor unitario de los
función total
el número total mismos, el monto total
captado por dicho organizadora.
vendido. de ingresos percibidos
concepto, con
en el mes por cada tipo
excepción de los
de apuesta, y el monto
casinos de juego,
total correspondiente a
los mismos que se
los premios otorgados
rigen por sus
en el mismo, en el
normas.
formulario que para tal
efecto proporcionará
las Municipalidades.



IMPUESTO DE PROMOCIÓN IMPUESTO AL RODAJE
MUNICIPAL

Este será gravado con una tasa del 2% las
Es un impuesto que se rige por el
operaciones afectas al régimen del
impuesto general a las ventas, se rige por decreto legislativo N° 009‐92‐EF y los
sus mismas normas legales. El pago del demás dispositivos legales y
impuesto se destinará al fondo de reglamentarios.
compensación municipal.
LOS TRIBUTOS
NACIONALES
CREADOS A
FAVOR DE LA

MUNICIPALIDA

Es el 2% de las rentas recaudadas por Es un impuesto de periodicidad anual
cada una de las Aduanas marítimas, que grava al propietario o poseedores
aéreas, postales, fluviales, lacustres y de las embarcaciones de recreo
terrestres ubicada en la provincia obligadas a registrarse en las capitanías
constitucional del Callao. de puestos que se determine por

decreto supremo. La tasa de este
El Sistema Nacional de Aduanas impuesto es el 5% sobre el valor original
(ADUANAS) será responsable por el de adquisición. El impuesto será
abono mensual a cada municipalidad destinado al fondo de compensación
conforme con el índice que anualmente municipal, no está afecta las

es aprobado por el ministerio de embarcaciones de recreo de personas
economía y finanzas mediante decreto jurídicas que no formen partes de sus
supremo. activos.

IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES
DE LA RENTA DE LAS ADUANAS DE RECREO

PERCEPCIÓN DEL IGV

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas,
mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de
una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador
quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente
determine, las percepciones que hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la
declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a periodos siguientes, pudiendo
compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no
aplicado por un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.

FUNCIONAMIENTO
Agentes de percepción
 Se le agrega el 2% del total de la operación
 Está ubicado en la cuenta “IGV percepciones por pagar”
 Presentado estos pagos en el PDT 697 y 633
Sujeto a percepción
 Registra la percepción del IGV en la “sub cuenta IGV por aplicar de la cuenta IGV”
 Se presenta en la declaración PDT 621
DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE PERCEPCIÓN
La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT,
los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales,

Según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o
exclusión.
La SUNAT entregara al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción”
A fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho documentado tendrá validez en tanto
no Opere la exclusión del sujeto como agente percepción.
Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarlas la percepción por los pagos que
les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine
a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepción
RETENCION DEL IGV
REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Es el régimen por el cual , los sujetos designados por la SUNAT como agentes de Retención
deberán retener parte del impuesto general de las ventas (IGV) que les corresponde Pagar a sus
proveedores , para su posterior entrega al fisco , según la fecha de vencimiento de sus
Obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicio o constructoras) se encuentran
Obligados a soportar la retención , pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar , o en su caso , solicitar su devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV , cuya obligación nazca
A partir del 01 de junio del 2002.

RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION:
El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando se
realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de
Conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.


APLICACIÓN DEL REGIMEN Y OPERACIONES EXCLUIDAS
El régimen de retención se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,
Primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicio y contratos de construcción gravadas
con el IGV cuyo importe superen s/.700.00 (setecientos Nuevos Soles); en este sentido, No es de
aplicación en operaciones que estén exoneradas e infectas del impuesto.
DESIGNACION Y EXCLUSION DE AGENTES DE PERCEPCION
La designación de agentes de percepción , así como la exclusión de alguno de ellos ,
Se efectuara mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas
,con opinión técnica de la SUNAT , los mismos que actuaran o dejaran de actuar como tales
,según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto supremo de designación o exclusión
.
La SUNAT entregara al agente de percepción el “ Certificado de agente de percepción “ A fin de
facilitar la aplicación del presente Régimen . Dicho documento tendrá validez en tanto no opere
la exclusión del sujeto como agente percepción.
Los sujetos designados como agentes de percepción efectuaran la percepción por los pagos
que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se
origine a partir de la fecha en que deban operar como agente de percepción.

DETRACCIONES
DEFINICION: Llamado también SPOT , es un mecanismo administrativo que coadyuva con la
Recaudación de determinados tributarios y consiste básicamente en la detracción ( descuento)
Que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema , de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones , para luego depositarlo en el Banco de la Nación,
en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio ,el cual , por su parte ,
utilizara los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de
tributarios , multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses Y la actualización que
se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del código tributario
, que sean administrativos y/o recaudados por la SUNAT .


El sistema de detracción se aplica a las siguientes operaciones:
‐ La venta interna de bienes y prestación de servicio
‐ Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
‐ Servicio de transporte público de pasajeros realizados por vía terrestre
‐ Operaciones sujetes al IV AP ( impuesto a la venta de arroz Pilado )

REGIMEN DEL PRESTACION DEL DETRACCION DEL IGV
. En la venta de inmuebles Gravada con el IGV.

RESPECTO A LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV
Sobre el particular indicar que mediante Resolución de Superintendencia N°022‐2013/ SUNAT
Se incluye a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las operaciones
sujetas al sistema reguladas por la Resolución de superintendencia N° 183‐2004/ SUNAT.

Las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto General a las ventas
se genere a partir del 01.02.2013, con una detracción del 4% sobre el importe de la operación
sin importar su monto .

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO
A) El adquiriente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse
y Entregarse por la operación , conforme a las normas sobre comprobantes de pago , permita
Ejercer el derecho acredito fiscal o sustentar gastos o costos para efecto tributario .
B) El proveedor del bien inmueble cuando :
I) El comprobante de pago que deba emitirse e integrarse por la operación,
Conforme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer
El derecho a crédito fiscal ni sustentar gastos o costo para efecto tributario. (AUTO DETRACCION)
II) Reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el deposito
Respectivo.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPOSITO:
Tratándose de la venta de inmuebles gravado con el IGV, el depósito se realizará
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto
(5) Dia hábil del mes siguiente a aquel en que se efectué la anotación del comprobante de pago en
el registro de compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el deposito
Sea el adquiriente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando
este sea el obligado a efectuar el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i) del inciso
c) del numeral 10.3 del artículo 10 de la Resolución de superintendencia N° 183‐2004/SUNAT
Y normas modificatorias.

El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crédito fiscal ni sustentar gasto o Costo
para efecto tributario.
El dentro del quinto (5) día hábil seguimiento de recibida la totalidad del importe de la operación,
Cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo
Señalado en el acápite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10 de la Resolución de
Superintendencia N° 183‐2004 /SUNAT.

Proveedor
(Agente de
Detracción)

Banco de la Nación SUNAT


CONCEPTOS NUEVO RUS
PERSONA NATURAL Si puede acogerme
PERSONA JURIDICA No
LIMITE A INGRESOS
Hasta s/.96000 de ingresos brutos anuales o hasta s/.8000
mensuales.
Hasta s/.96000 de ingreso bruto anuales o hasta s/.8000
LIMITE DE COMPRAS mensuales.
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN ‐boleta de venta

EMITIR ‐tickets que no generen crédito fiscal, gasto o costo.
DECLARACION ANUAL – RENTA NO

PAGO DE TRIBUTOS
LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR Ninguno
Constancia de pago mensual , emitida por el banco , de
acuerdo a la
Tabla de categorías del Nuevo Rus
MEDIOS PARA DECLARACION Y PAGO
Como alternativa , también se puede pagar la cuota por
internet.
mediante Formulario Virtual Simplificado N°1611



CONCEPTOS REGIMEN ESPECIAL
PERSONA NATURAL Si puede acogerse
PERSONA JURIDICA Si puede acogerse
LIMITE DE INGRESOS Hasta s/.525000 anules de ingresos netos
LIMITE DE COMPRAS Hasta s/.525000 anules de ingresos netos

COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN
EMITIR Factura Boleta de venta Y los demás permitidos
DECLARACION ANUAL – RENTA NO
Renta :
-Cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales.
PAGO DE TRIBUTOS -IGV: 18% (Incluye el impuesto de promoción municipal)
-Registro de compras y
-Registro de ventas
Acogimiento al Régimen
Con declaración y pago dentro de fecha ( de acuerdo al
LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR cronograma de vencimiento de pago)
A través de los Programas de declaración telemática

(PDT)
-PDT IGV - Renta (alternativamente también se puede

utilizar al formulario Virtual 621 Simplificado IGV - Renta )
MEDIOS PARA DECLARACION Y -PDT Otras retenciones
PAGO -PDT Planilla Electrónica


CONCEPTOS REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
PERSONA NATURAL Si puede acogerse
PERSONA JURIDICA Si puede acogerse
LIMITE DE INGRESOS Ingresos netos anuales hasta 1700 UIT
LIMITE DE COMPRAS Sin limite
 Factura
 Boleta de Venta
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR  Y los permitidos
DECLARACION ANUAL ‐ RENTA SI
 Renta: Cuota de 1% cuando sus ingresos netos anuales no
superen las 300 UIT.
 IGV :18% (Incluyen el impuesto de promoción Municipal )
PAGO DE TRIBUTOS
 Declaración anual y pago de regularización; 10% hasta las 15
Tuits de la Renta Neta Anual a 29.5% si es más de las 15 Tuits
de la Renta Neta Anual.
1.‐Hasta 300 UIT de ingresos anuales llevan :
 Registro de compras
 Registro de ventas y
 Libro Diario Simplificado
2.‐Desde 300 hasta 500 UITs de ingresos anules , llevas:
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de compras
LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR  Registrada de ventas
3.‐ Desde 500 hasta 1700 UITs de ingresos anuales , llevan:
 Libro de inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compras
 Registro de Ventas
4.‐Más de 1700 UITs de ingresos anuales llevan : Contabilidad
Completa
A través de los Programas de declaración telemática (PDT)
 PDT IGV ‐ Renta (alternativamente también se puede utilizar al
formulario Virtual 621 Simplificado IGV ‐ Renta )
 PDT Otras retenciones
MEDIOS PARA DECLARACION Y PAGO
 PDT Planilla Electrónica


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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Diferencia

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Diferencia

Análisis de las Operaciones Adiciones y Deducciones Tipo de Diferencia

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de Diferencia

1. Impuesto a la Renta de persona natural

Recuerde que : Las rentas de segunda categoria

1.‐ Ingresos Obtenidos por el

A) VENTA DE BIENES B) PRESTACIÓN O C) CONTRATOS DE

Tratándose del caso de bienes

Efectúen ventas Utilicen en el

Fecha en el que Cuando deba ser emitido o se Momento de la

Fecha en la que se La de pago o puesta a

Fecha en el que emita el Cuando deba ser emitido o se Fecha de percepción del

Fecha de percepción del La de pago o puesta a

CAPÍTULO I CAPÍTULO II CAPÍTULO III CAPÍTULO IV CAPÍTULO V

4. TÍTULO III Disposiciones finales 12 ART. 68°‐79°

Base imponible: Está constituida por el valor

Sujetos pasivos: Es sujeto en calidad de contribuyente, el

Monto inafecto: Se encuentra inafecto del Impuesto de

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN ‐boleta de venta

CONCEPTOS REGIMEN ESPECIAL

PERSONA NATURAL Si puede acogerse

PERSONA JURIDICA Si puede acogerse

LIMITE DE INGRESOS Hasta s/.525000 anules de ingresos netos

LIMITE DE COMPRAS Hasta s/.525000 anules de ingresos netos

DECLARACION ANUAL – RENTA NO

A través de los Programas de declaración telemática

-PDT IGV - Renta (alternativamente también se puede

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